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VENTAS
CONSULTAS FRECUENTES PLANILLA ELECTRONICA
MTPE
Importe de
la Nota de
Dbito
Importe
total de la
operacin
Condicin a la Se efecta la
fecha de
retencin?
emisin de la
Nota de Dbito
S/. 690
S/. 30
S/. 720
Se pag el
importe del
Comprobante
de Pago sin
SI, por el
importe de la
Nota de Dbito
retencin.
S/. 690
S/. 30
S/. 720
No se pag el
importe del
Comprobante
de Pago.
SI, por el
importe total de
la operacin
S/. 710
S/. 30
S/. 740
Se pag el
importe del
Comprobante
de Pago con
retencin.
SI, por el
importe de la
Nota de Dbito
Importe
del
comproba
nte de
pago
Importe de
la Nota de
Dbito
Importe
total de la
operacin
Condicin a la Se efecta la
fecha de
retencin?
emisin de la
Nota de Dbito
S/. 710
S/. 30
S/. 740
No se pag el
importe del
Comprobante
de Pago con
retencin.
SI, por el
importe total de
la operacin
S/. 600
S/. 30
S/. 630
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO, porque el
importe de la
operacin
incluida la Nota
de Dbito, no
supera el monto
mnimo de S/.
700
subir
Condicin a
Se mantiene la
la fecha de
retencin
emisin de la realizada?
Nota de
Crdito
S/. 750
S/. 60
S/. 690
Se pag el
importe del
Comprobante
de Pago con
retencin.
S, la retencin
persistepor el
monto del
Comprobante de
Pago y no se
devuelve (1)
S/. 750
S/. 60
S/. 690
No se pag el
importe del
Comprobante
de Pago.
NO, el importe de
la operacin
incluida la Nota
de Crdito, no
supera el monto
mnimo de S/.700
S/. 630
S/. 30
S/. 600
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO,el importe de
la operacin no
supera el monto
mnimo de S/.700
EXCEPCIN DE RETENER
7. Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del
importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados
por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.
Importe Pagado
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la
retencin
Ms de S/. 700
SI
SI
NO
(a) Para efecto del cuadro, se incluye los casos en que se ha emitido ms
de un Comprobante de Pago por montos inferiores a S/. 700, pero que la
operacin que representa es superior a S/. 700. Igualmente se aplicar
retencin cuando la suma de comprobantes de pago cada uno con
montos menores a S/700, sumados superen dicho monto.
Donde:
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante
de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago
involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto
deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de
debito, ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crdito
fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante
de pago el mismo que incluye el IGV.
Ejemplo 1:
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente
empresa "B" por el importe de S/. 1,200 el 10 de abril, pactndose el
pago en 2 partes:
10 de abril - Factura 1 por S/. 800
26 de abril - Factura 2 por S/. 400
Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emiti una Nota
de Crdito el 12 de abril por disminucin de la operacin, por un valor de
S/. 350.
El cliente empresa "B", realiz pagos parciales por S/. 600:
10 de abril - Factura 1 por S/. 400
26 de abril - Factura 2 por S/. 200
Solucin:
Factura 1:
S/. 800
(-) Nota de Crdito (350)
Total Factura 1 450
Factura 2: S/. 400
Importe total de la operacin S/. 850
Importe de pagos parciales (600)
En este caso habra retencin, a pesar que los pagos parciales no
superan los S/. 700, pero la suma del importe de cada comprobante de
pago (ajustado por las Notas de Crdito emitida) supera dicho importe.
Ejemplo 2
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente
empresa "B" por el importe de S/. 1,500 el 5 de junio, pactndose el
pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
15 de julio Factura 2 por S/. 500
Proveedor
Aceptar la retencin que efectuar
el Agente de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados
por operaciones gravadas y no
gravadas.
Abrir una subcuenta denominada
"IGV retenido" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas"
donde controlara las retenciones
que le hubieren efectuado los
Agentes de Retencin, as como las
aplicaciones de dichas retenciones
al IGV por pagar.
Deducir del importe del IGV a pagar
la suma de los comprobantes de
retencin recibidos en el mes.
Declarar en el PDT 621 IGV Renta
mensual en el periodo al que
corresponda el comprobante de
retencin recibido.
Total:
3,540
Saldo
3,540. 3,540.
00
00
001-3250 Compra
10.01.200 Nota de
3
Crdito
001-054
Descuento
recibido
sobre
factura:
001-3250
20.01.200
Cheque
3
00125468
Pago parcial
de la
2,350.
factura:
00
001-3250
836.00
*
Comprobant
20.01.200
e de
001-001
3
retencin
Retencin
de IGV
686.00
*
30.01.200
Cheque
3
Cancelacin
de factura: 644.84
001-3250
41.16
Retencin
de IGV
00125540
Comprobant
30.01.200
e de
001-002
3
retencin
354.00
150.00
*
41.16
3,186.
00
Saldo
004-150
Compra
40,710.0 40,710.
0
00
060045
Ajuste T/C
cuenta
por pagar
59.00
00010541
Pago
parcial de 16,238.
factura:
50
004-150
24,530.
50
Comproban
15.01.20
te de
001-001
03
retencin
Retencin 1,036.5
de IGV
0
23,494.
00
30.01.20
Voucher
03
060046
Ajuste T/C
cuenta
por pagar
00010600
Cancelaci
n de
22,372.
factura:
00
004-150
1,428.0
0
Retencin 1,428.0
de IGV
0
15.01.20
Voucher
03
15.01.20
Cheque
03
30.01.20
Cheque
03
Comproban
30.01.20
te de
001-002
03
retencin
subir
306.00
40,769.
00
23,800.
00
14. Dnde puedo obtener mayor informacin que describa las partidas
arancelarias de bienes y de los CIIU de los servicios sujetos al SPOT?
En la siguiente ruta:
Partidas Arancelarias
Podr encontrar la descripcin de las partidas arancelarias que
identifican los bienes, as como de los CIIU que identifican los servicios
incorporados en el SPOT.
15. Estn sujetas al SPOT los contratos de Construccin?
De acuerdo con lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT y modificatoria, el sistema se aplica a los bienes y
servicios gravados con IGV comprendidos en los anexos 1, 2 y 3.
Los contratos de construccin no se encuentran comprendidos en los
citados anexos, por lo que dicha operacin no se encuentra sujetas al
SPOT.
Al respecto, el inciso d) del artculo 3 del Texto nico Ordenado de la
Ley del IGV, define como construccin a las actividades clasificadas
como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas.
Por su parte, la Divisin 45 "Construccin" de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Tercera Revisin,
incluye las siguientes clases:
451
Preparacin de terreno
0
452 Construccin de edificios completos y de partes de
0
edificios; obras de ingeniera civil
453
Acondicionamiento de edificios
0
454
Terminacin de edificios
0
455 Alquiler de equipo de construccin y demolicin
0
dotado de operarios.
16. Tratndose de contratos de construccin en las cuales la retribucin
es efectuada peridicamente mediante valorizaciones. Estn sujetas al
SPOT los bienes y servicios incluidos en la valorizacin, si los mismos
de la Unidad Impositiva Tributaria UIT, por cada 100 pginas; y que por
efecto de la Resolucin Ministerial citada, es de 0.67% de la UIT por cada
100 pginas), se ha visto suprimido.
CONSOLIDACIN DE OBLIGACIONES LABORALES.La Planilla Electrnica consolida varias obligaciones, que antes deban
cumplirse de manera separada, entre ellas: la de llevar Libro de Planillas,
la de llevar Libro de Modalidades Formativas y la de inscribirse ante la
Autoridad Administrativa de Trabajo (aplicable a las entidades
empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo).
Asimismo, por aplicacin de la Planilla Electrnica, se ha eliminado la
obligacin de presentar la informacin de las planillas de pago de
remuneraciones de los trabajadores percibidas en el mes de junio de
cada ao. As lo establece el Decreto Supremo N 002-2008-TR
(20.04.2008).
As, laboralmente, una sola declaracin ha sustituido obligaciones que
antes deban cumplirse de manera paralela, generando costos
diferenciados a las empresas obligadas.
- DESAPARICIN DEL COSTO PARA ALMACENAMIENTO FSICO DE LAS
PLANILLAS.Con el llevado de la Planilla Electrnica, queda eliminado el costo que
generaba la obligacin de almacenamiento de planillas fsicas. As, los
obligados a llevar el documento electrnico, no debern destinar ms
recursos, fsicos como humanos, para la conservacin segura de los
libros de planillas por el plazo exigido por la normativa vigente.
- CONTRIBUCIN A LOS FINES DE LA ADMINISTRACIN DE JUSTICIA:
REDUCCIN DEL TIEMPO DE PROCESOS JUDICIALES.La Planilla Electrnica contribuir a mejorar sustancialmente el servicio
de administracin de justicia. El Poder Judicial podr acceder a la
informacin que le proporcione el Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, tanto en el marco de convenios de cooperacin, como en el de
cumplimiento de mandatos judiciales (si es que un rgano jurisdiccional
requiriese informacin adicional a la que le fue remitida), respecto de
aquellos datos contenidos en la Planilla Electrnica que resulten de
utilidad para la resolucin de las causas que son de su conocimiento.
El acto revisorio de planillas, y la emisin del informe a partir del mismo,
cuyo plazo mximo de acuerdo a la Ley Procesal del Trabajo, es de 20
das, pero que en la prctica suele implicar un lapso mayor, se ver
notablemente simplificado, contribuyendo a reducir la duracin de los
procesos judiciales; y con ello, al cumplimiento de uno de los principios
que inspiran el proceso del trabajo: el de celeridad.
- FORTALECIMIENTO DE LA INSPECCIN DEL TRABAJO.La Planilla Electrnica permitir el fortalecimiento de la inspeccin del
trabajo, al posibilitar el trnsito de la visita de inspeccin a una
15. Un empleador cierra sus planillas antes del fin del periodo, pero paga
por el mes calendario completo. Qu efectos tendr en el registro de
ingresos, y en la jornada laboral a declararse en la Planilla Electrnica?
En situaciones como stas, el empleador deber hacer una proyeccin
de lo que regularmente ocurrira en los das que falten para concluir el
periodo, tanto en materia remunerativa como en cuanto a tiempo de
trabajo.
La proyeccin de los ingresos se har declarando lo que regularmente al
trabajador le correspondera percibir, en caso de no registrar tardanzas,
ausencias injustificadas, u otras causas de suspensin perfecta de la
relacin.
La proyeccin del tiempo de trabajo (en trminos de das y de horas),
por su parte, seguir la misma lgica: deber declararse el tiempo que el
trabajador regularmente debera prestar servicios en caso de no ocurrir
alguna contingencia.
Si al final del lapso proyectado se advierte que ocurrieron hechos
distintos a los declarados, stos debern ser recogidos en la siguiente
declaracin.
Esto tendr lugar tanto en aquellos supuestos en que durante el periodo
proyectado se hayan presentado circunstancias que hubieran
determinado descuentos en los ingresos de los trabajadores; como en
aquellas en que las mismas hubieran determinado incrementos. Lo
primero cuando, por ejemplo, durante el periodo proyectado el
trabajador registr tardanzas, ausencias injustificadas, u otras causas de
suspensin perfecta del vnculo; y lo segundo, cuando durante dicho
periodo el trabajador labor en sobretiempo, y el pago por esa labor no
fue incluida en la declaracin, por efectos del cierre anticipado.
Si se presentaron das subsidiados, en la siguiente declaracin debern
informarse las fechas exactas del periodo subsidiado, an cuando stas
correspondan a un mes distinto al que es materia de la declaracin;
situacin que es permitida por el aplicativo.
Si se presentaron das no subsidiados y no laborados, deber hacerse la
declaracin considerando, por ficcin, que los das no laborados y no
subsidiados, corresponden al periodo que se est declarando (aun
cuando ellos correspondan a un periodo anterior). Esta declaracin ser
asumida como una compensacin.
As, si el cierre se produce el da 15 del mes de enero, en la Planilla
Electrnica se reflejar lo realmente ocurrido hasta esa fecha, y se har
una proyeccin respecto de lo ocurrido con posterioridad, hasta el fin del
periodo (hasta el da 31).
Si concluido el mes declarado se verifica que en el lapso proyectado (del
16 al 31, en el ejemplo propuesto) el trabajador registr ausencias,
tardanzas, u otras situaciones que pudieran haber afectado el contenido
22. Cmo deben registrarse los das en los que el trabajador no labor
por haber sido declarados como no laborables por dispositivo legal
especfico?
Del mismo modo, en tanto se apruebe una versin de la Planilla
Electrnica que permita distinguir los das no laborables declarados por
dispositivo especfico, stos debern quedar reflejados en la casilla
correspondiente a das efectivamente laborados.
La informacin as declarada slo ser referencial para la fiscalizacin
laboral; la que verificar el tiempo de trabajo en el periodo en funcin
del registro de control de asistencia y salida llevado de acuerdo al D.S.
N 004-2006-TR.
Al igual que en el caso anterior, el empleo de este criterio se
complementar registrando en el rubro correspondiente a horas
trabajadas el nmero real y efectivo de horas de labor (ordinarias y en
sobretiempo) ocurridas en el periodo de que se trate la declaracin.
23. Qu debe registrarse en las casillas Das y Horas trabajadas
cuando se trate de trabajadores no sujetos a control de tiempo de
labores?
La informacin que el aplicativo requiere sobre las horas trabajadas es
referencial; y como tal constituye slo un elemento que la inspeccin del
trabajo considerar en la realizacin de actuaciones de investigacin.
Por ello, en supuestos de trabajadores no sujetos a control efectivo del
tiempo de trabajo, se entender por das laborados todos los laborables
en la empresa, los de descanso semanal y los feriados. Ello implicar
que el declarante mantenga el nmero de das que por defecto aparecen
en el aplicativo como efectivamente laborados; y que el mismo deba
variar slo en caso de haberse registrado das subsidiados y das no
laborados y no subsidiados.
En el mismo sentido, debern considerarse como horas trabajadas
(tambin a ttulo referencial) el total que resulte de multiplicar el nmero
de das laborables en la empresa, por la jornada mxima aplicable en la
misma.
24. El nmero de horas trabajadas que deben declararse, son las horas
que el trabajador efectivamente trabaj o las horas por las que se le
pag?
Las horas que el trabajador efectivamente trabaj.
25. Cmo deben registrarse las fracciones de hora trabajadas?
Al efectuar la declaracin mensual, el aplicativo requiere el registro de