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Les rglements et les encaissements

2 La mobilisation des crances commerciales
2.2 La comptabilisation des effets de commerce
2.2.1 La cration des effets de commerce
La lettre de change senregistre :
Chez le fournisseur la date du retour dacceptation
Chez le client la date dacceptation
Enregistrement de la lettre de change n 810B sur la Socit HABITAT, reue accepte le
22/02/01.
Chez le fournisseur SA DAMIEN
22/02/01
413

Clients, effets recevoir

411

2 000

Clients

2 000

Effet n810B, st HABITAT, au 14/03/01

Chez le client Socit HABITAT

19/02/01
401

Fournisseurs
Fournisseurs, effets
403 payer

2 000
2 000

Effet n810B, SA DAMIEN, au 14/03/01

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2.2.2 L'encaissement de l'effet la date d'chance
C'est gnralement la banque du bnficiaire qui est charge d'encaisser l'effet auprs de la
banque du tir.
Dans cet exemple, le bnficiaire n'est autre que le tireur soit M. JULIEN.
Ce dernier tablit un bordereau de remise d'effets l'encaissement destin accompagner la
traite et expdie le tout sa banque, quelques jours avant la date d'chance.
Exemple :
M. JULIEN remet l'encaissement le 25 juin la lettre de change n 65 tire sur BALTARD.
Le 04/07, il reoit son extrait de compte contenant les renseignements suivants :
Dbit
01/07/01 Valeur effet BALTARD n 65 au 30/06
01/07/01 Commission HT d'encaissement sur effet n 65
01/07/01 TVA sur commission d'encaissement (19,6%)

Crdit
3 588,00
22,00
4,31

M. BALTARD quant lui est inform du prlvement de l'effet sur son compte le 30 juin.
On vous demande de comptabiliser cette opration chez M. JULIEN et chez M. BALTARD
Chez le fournisseur (M. JULIEN) :
5113

512
627
44566

25/06/01
Effets remis l'encaissement
413 Clients, Effets recevoir
Effet n65 sur Baltard au 30/06
04/07/01
Banque
Services bancaires
Etat, TVA dductible sur ABS
5113 Effets remis l'encaissement
Avis de crdit, encaissement effet
n65

3 588
3 588

3 562
22
4
3 588

Chez le client (M. BALTARD) :

403

30/06/01
Fournisseurs, effets payer
Clients, Effets
512 recevoir
Paiement effet n65 sur Julien

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3 588
3 588

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2.2.3 L'escompte des effets de commerce
Il arrive parfois que le bnficiaire d'un effet de commerce dcide de ne pas attendre la date
d'chance. Il peut ngocier l'effet avant son encaissement normal. Pour cela, il doit vendre
ou escompter (ngocier) l'effet auprs de sa banque.
La lettre de change escompte doit tre accepte.
Exemple :
M. PIERRE dtient un billet ordre n456 de son client M. Safari d'un montant de 1 000
dont l'chance est prvue le 15 juillet. Le 20 juin, M. PIERRE dcide d'escompter cet effet
afin de pouvoir honorer sa traite au 30 juin.
Sa banque lui propose les conditions suivantes :
- taux d'escompte : 15 %
- commission bancaire : 22,00 (HT) TVA au taux normal.
M. PIERRRE accepte et remet le billet ordre l'escompte ce jour mme.
Sa banque l'informe (avis de crdit) le 24 juin que la somme nette d'agios a t porte au
crdit de son compte.
Quel est le montant des agios retenus par la banque lors de la transaction ?

lescompte : 1 000 * 15 % * 25/360 = 10,42

La commission TTC : 22 *1,196 = 26,31

Montant net peru (valeur actuelle) par PIERRE : 1 000 36,73 = 963,27

Montant des
agios : 36,73

Chez M. PIERRE :
5114

512
661
627
44566

20/06/01
Effets remis l'escompte
413 Clients, Effets recevoir
Remise sur BO n456, Safari au 15/07
24/06/01
Banque
Charges d'intrts
Services bancaires
Etat, TVA dductible sur ABS
5113 Effets remis l'escompte
Avis de crdit, BO n456, Safari

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1 000,00
1 000,00

963,27
10,42
22,00
4,31
1 000,00

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Si lentreprise PIERRE nutilisait pas le compte 5114 Effets remis lescompte
20/06/01
512

661
627
44566

Banque
413 Clients, Effets recevoir
Remise sur BO n456, Safari au 15/07
24/06/01
Charges d'intrts
Services bancaires
Etat, TVA dductible sur ABS
512 Banque
Selon relev bancaire

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1 000,00
1 000,00

10,42
22,00
4,31
36,73

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