Audit Citoyen de La Dette Publique - Expériences Et Méthodes

AUDIT CITOYEN DE LA DETTE PUBLIQUE:
EXPRIENCES ET MTHODES
AUTEURE ET COORDINATRICE
Maria Lucia Fattorelli
PARTICIPATION SPCIALE
Miriam Ayala
PARTICIPATION
Eullia Alvarenga, Hugo Arias, Rodrigo vila, Daniel Bin, Marcelo
Carcanholo, Nessa N Chasaide, Sergi Cutillas, Julie Duchatel, Jrme Duval,
Gina Ekholt, William Gaviria, Itziar Gimnez, Saioa Igeregi, Ccile Lamarque,
Janire Landaluze, Joo Gabriel Lopes, Piedad Mancero, Spyros Marchetos,
Ary Minella, Patricia Miranda, Daniel Munevar, Mikel Noval, Alejandro Olmos
Gaona, Virginie de Romanet, Mara Elena Saludas, Patrick Saurin, Modesto
da Silveira, Rmulo Torres, ric Toussaint, Giann Velsquez, Rui Viana,
Teresa Xavier
TRADUCTION DE LESPAGNOL
Julie Duchatel et Florian Rochat
RELECTURE (et criture de nouvelles parties)
Maud Bailly, Virginie de Romanet, Claude Qumar,
ric Toussaint et Thierry Vivien
GRAPHISME ET MISE EN PAGE
www.mareavacia.com
Note: le gnrique masculin est utilis sans aucune
discrimination et uniquement dans le but dallger le texte.
Copyrights: Auditoria Cidad da Dvida, CADTM et CETIM
Tous droits rservs, 2015 (premire dition originale en espagnol 2013)
ISBN: 978-2-88053-110-2
Mots-cls: Audit Audit citoyen Banque Citoyennet Crise financire
Dette publique Droit international Financiarisation Mthodes daudit.
Auditoria Cidad da Dvida, SAS, Quadra 5, Lote 7, Bloco N, 1 andar - Edifcio OAB,
70070-939 BRASILIA DF, BRSIL, ww.divida-auditoriacidada.org.br
Comit pour lannulation de la dette du Tiers Monde (CADTM),
345 avenue de lObservatoire, 4000 LIGE, BELGIQUE, www.cadtm.org
Centre Europe Tiers Monde (CETIM), 6 rue JC Amat,
1202 GENVE, SUISSE, www.cetim.ch
Prsentation
Les peuples nont jamais t dment informs des dettes publiques
quils payaient via les rpartitions budgtaires gouvernementales. Les
dettes sont gnralement considres comme la contrepartie dune
rentre de ressources financires via un emprunt ou lmission de
titres.
Cependant, des enqutes ralises dans diffrents pays, dmontrent
quune grande partie des ces dettes publiques internes et externes
ne rpondent pas exactement ce critre, tant donn quelles ont t
gnres sans aucune contre-partie en termes de biens, de services
ou de bnfices pour la collectivit. De plus, ces dettes saccroissent
cause de cots abusifs, de conditions vicies, de refinancements
successifs, entre autres stratgies qui provoquent lauto-gnration
continue de nouvelles dettes. Le tout sexerce moyennant un mcanisme qui exige de consacrer constamment des fonds pour le paiement de taux dintrt levs, de commissions et de frais, alors que le
solde de la dette continue daugmenter.
Ce mcanisme fonctionne travers un ensemble dengrenages qui
conduisent lintervention des organismes financiers internationaux, soumettant les pays dbiteurs des plans dajustement structurel et des contre-rformes, lesquels portent atteinte aux droits
sociaux au profit du paiement des dettes publiques. Sont en outre
imposes diverses mesures qui bnficient au secteur financier, principalement travers la transformation de dettes prives en dettes
publiques, occasionnant encore davantage de sacrifices sociaux et
perptuant ces dettes.
Prsentation
Dans ces conditions, lendettement public nest pas un instrument

de financement des besoins collectifs. Depuis des dcennies, il sagit
dun mcanisme de transfert des ressources publiques vers le secteur
financier priv.
Nous appelons donc Systme dette cette utilisation inverse
de linstrument de lendettement public, qui consiste soustraire des
ressources plutt que den apporter.
Ce systme opre de manire similaire dans le monde entier. Il
se base sur le pouvoir international gigantesque du secteur financier, qui rend possible pour celui-ci le contrle des structures lgales,
politiques, conomiques et de communication des pays, en gnrant
divers mcanismes qui viabilisent cette domination.
Au final, le cot de la dette publique est directement report sur la
socit, en particulier sur les plus pauvres, aussi bien via le paiement
de taxes leves sur les produits de consommation, que par labsence
ou linsuffisance de services publics auxquels le peuple a droit sant,
ducation, assistance, retraites ou encore le bradage du patrimoine public travers les privatisations et lexploitation illimite des
richesses naturelles, avec tous les dommages environnementaux, cologiques et sociaux irrparables que cela implique.
Il est ncessaire de connatre les dettes que les peuples sont en
train de payer. LAUDIT est loutil qui nous permettra de les mettre
en lumire et de documenter ce processus.
Face lemprise du pouvoir financier sur la majorit des gouvernements, une des tches qui incombe aux peuples est celle de mener
un audit citoyen, qui devrait rassembler les preuves et les arguments juridiques ncessaires pour faire annuler les dettes illgales et
illgitimes.
Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes
Ce livre a pour objectif dinspirer les mouvements sociaux pour

que ces derniers impulsent la ralisation daudits citoyens de la
dette publique dans toutes les rgions du globe, afin de conscientiser la socit sur les ralits financires et de renforcer les luttes
sociales uvrant pour un autre modle de justice, de libert et de
fraternit.
Le chapitre 1 consiste en une brve analyse du processus de financement mondial et de ses liens avec la gnration de dettes publiques.
Le secteur financier est le principal acteur et bnficiaire du Systme
dette. Ses agissements sont marqus par lutilisation dune srie de
stratgies frauduleuses, qui ont mis sur pied ce grand mcanisme
de domination mondiale. Ce chapitre met en exergue la ncessit
davancer dans la construction dautres architectures financires fondes sur les principes de justice et dquit.
Des audits citoyens prcdemment raliss ont dmontr que la
majeure partie de la dette publique na pas t gnre par le versement
effectif de fonds mais par lutilisation dune srie de mcanismes, de
conditions vicies et de mesures imposes par des organismes internationaux, ce qui entrane un processus continu dauto-gnration de
dettes, comme le chapitre 2 le montre.
Le chapitre 3 prsente les concepts essentiels, ainsi que des
exemples dlments dcouverts et des approches complmentaires
prendre en compte dans le cadre dun audit citoyen, lobjectif tant
de documenter le mode de fonctionnement du Systme dette et de
mettre en vidence les mcanismes qui le gnrent.
Les expriences daudits de la dette qui ont t menes par des
citoyens en quateur, au Brsil et en Argentine, montrent quil est
possible de connatre la vrit et dobtenir des rsultats concrets,
travers lutilisation de cet outil quest laudit. Cela peut servir gagner
Prsentation
du temps pour de nouvelles initiatives, conformment la brve description donne dans le chapitre 4.
Le chapitre 5 contient des suggestions dordre mthodologique
pour excuter un audit citoyen de la dette. En se basant sur les expriences menes, nous dtaillons les phases de ralisation de cet outil
technique, en prenant pour point de dpart lorigine de lendettement. Il sagit de dmentir lide selon laquelle seuls des spcialistes
seraient aptes participer un processus daudit. Seules limplication et la volont sont ncessaires pour dbusquer la vrit, et ce en
dfense des gnrations prsentes et futures.
Enfin, le chapitre 6 prsente les arguments juridiques de droit
national et international qui tayent les lments dcouverts travers la ralisation daudits citoyens et qui ont trait aux irrgularits,
fraudes et vices, qui peuvent dterminer lillgalit et/ou lillgitimit dune dette publique. Cela permettra de dclarer la nullit du
Systme dette, tout comme de sanctionner de manire exemplaire ses
oprateurs internes et externes.
Laudit citoyen permet la socit dtre actrice dune srie dactions centres sur la mobilisation sociale, qui dcoulent de cet outil
technique dont le suivi priodique de lvolution de la dette publique
et de ses impacts conomiques, environnementaux et sur la vie des
peuples. La socit ne peut pas se contenter dobserver passivement
le gaspillage des budgets de ltat et la violation des droits humains
qui en dcoule pour alimenter le Systme dette. Une action ferme
et mobilisatrice qui dbouche sur une transformation effective est
ncessaire.
Engags depuis trs longtemps sur la question de la dette, le Centre
Europe Tiers Monde (CETIM) et le Comit pour lannulation de la
dette du Tiers Monde (CADTM), avec le soutien dAuditoria cidad
da Dvida (Audit citoyen de la dette du Brsil), ont publi en 2006

un manuel sur la ralisation daudits de la dette qui sest rvl tre
un prcieux outil au service des mouvements sociaux et de certains
gouvernements du monde entier (voir www.cetim.ch).
Ce manuel fut rapidement puis et en prenant en compte, entre
autres, les expriences brsilienne et quatorienne en matire daudit de la dette qui se sont droules entre temps, lide dun nouvel
ouvrage mis jour est n Brasilia, lors du Sminaire international Des alternatives pour affronter la crise (octobre 2011). Ce
sminaire tait impuls et organis par Auditora Cuidadana de
la Deuda et le CADTM, et le CETIM y a particip. Ces organisations ont contribu au financement de ce livre, tout comme la Red
Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos (LATINDAD),
les collectivits publiques du Canton de Genve et la Ville de Genve
via la Fdration genevoise de coopration (Suisse), la FSPH, la
Norwegian Church Aid (NCA, Norvge), Pain pour le Prochain
(PPP, Suisse), Eusko Langileen Alkartasuna (ELA, Pays basque), DM
change et Mission (Suisse), Oxfam Solidarit ASBL (Belgique) et
lObservatori del Deute en la Globalizaci (ODG, Catalogne). Que
toutes ces organisations et institutions reoivent nos remerciements
et notre gratitude.
Ce fut un honneur de raliser ce travail bnvole et de mettre
sur papier les expriences daudits citoyens. Cela a t rendu possible grce la collaboration dun grand nombre de personnes, en
particulier lauditrice quatorienne Miriam Ayala. Je remercie profondment toutes les personnes suivantes issues de divers coins du
monde pour leur participation et collaboration la ralisation de
cet ouvrage: du Brsil: Eullia Alvarenga, Rodrigo vila, Daniel Bin,
Marcelo Carcanholo, Joo Gabriel Lopes, Ary Minella, Modesto da
Silveira; dArgentine: Alejandro Olmos Gaona, Mara Elena Saludas,
Jorge Marchini; de Belgique: Ccile Lamarque, Virginie de Romanet,
Prsentation
Eric Toussaint; de Bolivie: Patricia Miranda; de Colombie: William

Gaviria, Daniel Munevar; dquateur: Hugo Arias, Piedad Mancero;
de ltat espagnol: Sergi Cutillas, Jrme Duval, Itziar Gimnez, Saioa
Igeregi, Mikel Noval, Janire Landaluze; de France: Patrick Saurin; de
Grce: Spyros Marchetos; dIrlande: Nessa N Chasaide; de Norvge:
Gina Ekholt; du Prou: Rmulo Torres, Giann Velsquez; du Portugal:
Rui Viana, Teresa Xavier; de Suisse: Julie Duchatel. Leurs apports,
commentaires et suggestions ont t prcieux.
Nous ddions ce livre tou-te-s les citoyennes et citoyens qui sorganisent et se luttent pour un monde juste, dmocratique et solidaire.
Maria Lucia Fattorelli
Chapitre 1.
Financiarisation
mondiale, crise
et endettement
INTRODUCTION
Le processus croissant de financiarisation mondiale est en train de
radicalement transformer, depuis les annes 1970, la relation entre le
systme financier et le systme productif, entranant d'importantes
consquences sur l'ensemble du systme conomique capitaliste1.
Ces changements sont passs par l'utilisation sans scrupules de
divers mcanismes financiers, qui ne prennent en compte que les
intrts privs, et qui sont bien souvent intgrs dans les sphres
publiques du pouvoir.
Toutes ces transformations sont l'origine de diffrentes crises
(financire, sociale, environnementale, alimentaire2 et de valeurs)
difficiles surmonter, alors que l'exploitation illimite des ressources
se poursuit, occasionnant la formation de vritables monopoles privs par de grandes corporations financires et entreprises transnationales, le tout engendrant un cot social et conomique considrable.
L'objectif de ce chapitre est de prsenter un panorama des relations entre la financiarisation mondiale et l'endettement public. Il
est en effet essentiel que l'audit citoyen comprenne les mcanismes
qui ont gnr les dettes publiques sans contre-partie pour la socit.
Cela permettra de mettre l'accent sur la ncessit d'acclrer la mobilisation sociale pour la construction d'une nouvelle architecture
financire internationale plus juste et quitable.
1 Alberto GARZN ESPINOSA, Qu es la financiarizacin? , Economa Crtica

y Crtica de la Economa, n5, mai-juin 2009, voir http://malaga. economiacritica.
net/?p=434
2 Sur la crise alimentaire, voir Costas LAPAVITSAS (coord.), Crisis in the Eurozone,
Verso, New-York, 2012.
10
1.1 LA FINANCIARISATION MONDIALE

ET LE SYSTME DETTE
La financiarisation mondiale correspond la phase
actuelle du capitalisme, qui a
dbut dans les annes 1970, et
qui consiste en un mode d'accumulation de richesses bas sur
le pouvoir excessif du secteur
financier mondial.
Ce pouvoir s'est consolid par l'utilisation dmesure des instruments financiers3 gnrs principalement par des dettes , sans le
versement en retour de fonds, d'mission de bons, de monnaie4 et par
des produits sans contre-partie.
Ce mode d'accumulation entretient une relation troite avec l'utilisation de l'endettement public invers soustraire des fonds au lieu
d'en apporter travers le Systme dette , qui assied un puissant
mcanisme de domination d'envergure mondiale. Un des principaux
3 Pour comprendre les marchs financiers, les thories critiques sur la monnaie et
les finances, comme sur les crises du capitalisme, nous recommandons :
Paulo DOS SANTOS et Costas LAPAVITSAS Globalization and Contemporary
Banking : On the Impact of New Technology , Contributions to Political Economy,
n27, 2008, pp. 31-56 ; Paulo DOS SANTOS, On the Content of Banking in
Contemporary Capitalism , Historical Materialism, 17(2), 2009, pp. 180-213 ; Makoto
ITOH et Costas LAPAVITSAS, Political Economy of Money and Finance, Macmillan,
Londres, 1999 ; Costas LAPAVITSAS, Financialised Capitalism : Instability and
Financial Expropriation , Historical Materialism, 17(2), 2009, pp. 114-148.
4 Principalement l'mission de dollars par les tats-Unis, suite la fin de la parit
entre cette monnaie et l'or en 1971.
Chapitre 1. Financiarisation mondiale, crise et endettement
11
engrenages qui permet le fonctionnement de ce mcanisme, et qui

accrot chaque fois plus le pouvoir du secteur financier, est la dette
publique gnre sans contre-partie.
Ce pouvoir est entre les mains des grandes banques prives et
de leurs holdings, des organismes financiers internationaux principalement le Fonds montaire international (FMI) et la Banque
mondiale , des agences de notation, des Banques centrales et
dedveloppement, entre autres. Ces entits agissent souvent via des
oprations secrtes, moyennant un passage par des paradis fiscaux
qui permettent la modification de normes comptables en vue de
favoriser leurs intrts.
Diffrentes tudes ont montr qu' partir des annes 1970, les
pays d'Amrique latine, d'Afrique et d'Asie se sont vus proposer un
volume dmesur de crdits, travers les banques prives (ou commerciales), bilatrales ou multilatrales alors que ces crdits n'ont
pas toujours reprsent des entres financires effectives.
Ces crdits se sont matrialiss par des prts lis pour lesquels les
ressources financires n'ont pas t transfres d'un pays un autre.
Une bonne partie de ces prts ont eu pour but de financer, des cots
levs, l'achat de produits ou de services de ces mmes pays cranciers ( prts lis dtat tat ). Ces crdits ont ainsi notamment
t destins la construction de mga projets survalus, inutiles et
aux cots exorbitants, ou d'infrastructures visant l'extraction de
ressources naturelles.
Ayant particip la consolidation de pouvoirs despotiques, en
finanant notamment l'achat d'armes et de services d'espionnage, ces
crdits s'inscrivent dans une ligne contraire aux intrts souverains
des peuples, ce qui met en lumire ds leur origine leur caractre
odieux.
12
La contraction de ces prts n'ayant pas servi des investissements

productifs, ils ont ainsi induit un processus d'autognration de l'endettement, dans lequel le service de la dette (amortissement du capital plus intrts) doit tre pay avec de nouveaux prts, chaque fois
plus coteux, sans que le pays n'en tire bnfice.
Le rle du pouvoir financier mondial travers le Systme dette
s'exerce sur tous les continents. L'histoire a dmontr que les crises
successives provoques par les banques et les prjudices qu'elles ont
occasionns sont reports sur le secteur public tatique via diverses
formes de sauvetage bancaire, conformment l'exigence des organismes financiers internationaux.
Le FMI intervient lors de scnarios de crises bancaires, l'aide de
plans financiers, de stabilit, d'ajustement fiscal et budgtaire qui
imposent des changements structurels, juridiques et conomiques,
principalement au sein mme du secteur financier.
C'est ce qui s'est pass en Amrique latine et en Afrique dans les
annes 1980, en Asie dans les annes 1990 et rcemment en Europe et
aux tats-Unis, avec pour consquence, dans tous les cas, la gnration5 de dettes publiques internes et externes.
Le pouvoir financier s'est tendu et s'est encore plus concentr,
travers de grands processus de fusions qui ont donn lieu l'mergence de mga-socits et de mga-groupes financiers aux nombreuses filiales lies, relies et off shore qui oprent avec les privilges
mentionns prcdemment et dont certaines sont accuses de nombreuses oprations de corruption.
5 Ces mcanismes de gnration de la dette publique sont analyss dans le

Chapitre 2.
13
Les progrs technologiques et de communication, en plus de l'absence de rgulation, ont renforc l'assise du Systme dette. Cela a galement permis la cration de produits financiers principalement
drivs6 non garantis par des avoirs rels suffisants7. Ces produits
ont affect les divers changes tangibles et intangibles, prsents et
futurs accompagns des risques et ont conduit au gonflement de
bulles financires qui sont l'origine des crises successives.
1.2 - LE POUVOIR DU SYSTME BANCAIRE MONDIAL

Une tude acadmique importante ralise en 2011 Le rseau
du contrle mondial des socits transnationales8 a mis en lumire
l'impressionnante concentration du pouvoir et de la proprit dans
les mains de seulement quelques institutions bancaires, parties prenantes de l'conomie mondiale.
Cette enqute qui s'est base sur les activits d'un chantillon
des 43 000 socits transnationales les plus importantes au monde,
6 Les produits drivs sont lis d'autres actifs (actions, obligations, matires
premires...) dont ils sont insparables : options sur une action, contrat terme sur
un indice... Leur valeur dpend et drive de celles de ces autres actifs. On trouve ces
produits sur les marchs secondaires.
7 Schmas dingnierie financire qui ont cr divers produits financiers,
dont par exemple les swaps, factoring, leasing, ventes terme, swaps sur les
collaterized debt obligation (CDO), swaps sur les credit default swaps (CDS), crdits
hypothcaires titriss, fonds fiduciaires.
8 Stefania VITALI, James B. GLATTFELDER et Stefano BATTISTON, The network
fo global corporate control , PLoS ONE, 6(10), e25995, 2011, voir http://arxiv.
org/pdf/1107.5728v2.pdf . Traduction franaise : http://www.pauljorion.com/
blog/2011/09/08/le-reseau-de-controle-global-par-les-grandes-entreprises-parstefania-vitali-james-b-glattfelder-et-stefano-battiston/
14
a mis en lumire l'existence de plus d'un million de liens de proprit entre elles. L'tude a ainsi rvl que 40% du contrle de ces
43000 entreprises est concentr dans un noyau de 147 socits hautement connectes entre elles, dont 75% sont des entits financires.
Un peu plus de 50 entits dtiennent ces 147 socits, concentrant
donc le pouvoir conomique mondial, comme l'indique le graphique
suivant :
Cette tude permet de visualiser le pouvoir du secteur bancaire

dans le monde entier et de comprendre son emprise sur les ressources et les flux conomiques. Une telle concentration de pouvoir,
de contrle et de proprit des affaires mondiales entre les mains du
secteur bancaire a permis l'interfrence de ce dernier dans le domaine
politique et dans les dcisions stratgiques gouvernementales, situation qualifie par de nombreux chercheurs d'hgmonie financire 9.
9 Beth A. MINTZ et Michael SCHWARTZ, The power of structure of American

business, University of Chicago Press, Chicago, 1985.
15
1.3 POUQUOI LE SECTEUR FINANCIER

A-T-IL AUTANT DE POUVOIR ?
Le Systme dette reprsente le mcanisme qui rend possible la
domination conomique du secteur financier, tant par l'imposition
de plans d'ajustement structurel que par la consolidation de son
poids dans les structures conomiques, politiques, juridiques et de
communication des pays.
En Amrique latine, le pouvoir conomique a t un acteur cl
dans le financement des rgimes militaires. Il a galement contribu
ce que les pays de ce continent optent pour un endettement auprs
des banques internationales moyennant des pressions agressives et
dpourvues de transparence, dans les annes 1970. Ce processus a
soumis toute la rgion au pouvoir financier mondial, empchant un
dveloppement quilibr et la mise en uvre de mcanismes relevant de la justice sociale, notamment un modle fiscal quitable ou la
ncessaire rforme agraire.
Aux tats-Unis, d'aprs David Harvey10, le parti de Wall Street
a domin les politiques gouvernementales ces quatre dernires
dcennies, en tendant son champ d'influence au-del de l'appareil
tatique . Ce fait nous aide comprendre les raisons du vaste sauvetage bancaire qui a eu lieu partir de 2007.
En Europe, le pouvoir des banques et de ses technocrates menace la
dmocratie. En Grce, l'ex-premier ministre Yorgos Papandreu ayant
voqu la possibilit de convoquer un rfrendum sur les mesures
exiges par la Troka11, a t forc de dmissionner et a t remplac
10 David HARVEY, Enigma of Capital, Profile Books, Londres, 2010.
11 Troika : il s'agit de la Commission europenne, le Fonds montaire international
et la Banque centrale europenne qui exercent un immense pouvoir sur les
16
par un technocrate, savoir l'ancien gouverneur de la Banque de

Grce. En Italie, Mario Monti, ancien conseiller international de
Goldman Sachs, a succd Silvio Berlusconi.
En Asie et en Afrique, un systme de rgulation du financement
politique fait dfaut dans un grand nombre de pays et, dans la majorit des cas, il n'existe pas de financement public de la vie politique12,
ce qui ouvre un espace pour le secteur priv, entranant par consquent la cration de conflits d'intrt.
Lors d' un audit citoyen de la dette, il faut avoir

en tte le fait que l'endettement public est utilis
comme un vecteur de l'accumulation capitaliste.
1.4 L'ENDETTEMENT PUBLIQUE COMME

MCANISME POUR ABSORBER LES CRISES
Dans le monde entier, les agissements du systme financier ont
engendr fraudes, faillites et crises qui ont t assumes par le secteur
tatique, sans aucune contrepartie et gnrant une augmentation de
la dette publique.
Les cots levs de cette dette publique, les conditions abusives
et les conditionnalits exiges par les organismes internationaux,
conduisent sa perptuation.
dcisions financires des pays europens affects par la crise.

12IDEA, Funding of Political Parties and Election Campaigns, Handbook series,
Sude, 2003, p. 18.
17
Le processus d'endettement en Amrique latine illustre ce qui a

t signal auparavant. Il s'agissait au dbut d'absorber la crise provoque par un excs de liquidit des banques internationales durant la
dcennie 1970. Il fonctionna ensuite comme un mcanisme de domination qui privilgia le secteur financier priv et les gants europens et tatsuniens du secteur de la construction et de l'extraction
minire, en finanant notamment la construction d'infrastructures
inappropries et l'extraction des ressources naturelles, comme cela
est expliqu dans le schma suivant.
En Afrique, le scnario, semblable celui qui s'est droul en
Amrique latine, fut encore plus violent. L'endettement public
absorba l'excs de liquidit des banques internationales, dans les
annes 1970, et il fut principalement destin au financement des
dictatures et la construction d'infrastructures afin de faciliter le
pillage des richesses naturelles, grce au financement des banques
internationales prives et de la Banque mondiale ou de mga-projets inadapts, inutiles ou nfastes, qui promouvaient les intrts des
grandes socits transnationales.
L'augmentation des taux d'intrt internationaux (Prime et
Libor) suite une dcision unilatrale de la FED (Rserve fdrale
des Etats-Unis, soit la banque centrale de ce pays) en octobre 1979,
donna lieu un quadruplement des taux, lesquels passrent de 5%
20,5% annuellement. Ceci fut l'origine de la crise de la dette des
annes 1980, laquelle ouvrit la voie l'ingrence du FMI en Amrique
latine et en Afrique.
En Asie, la construction de mga-projets a galement permis l'absorption de liquidits mondiales13. La grande crise financire de 1997
13 Aux Philippines, pendant la dictature de Marcos, en 1976, la construction
d'une centrale nuclaire qui n'a jamais fonctionn car elle a t rige sur une
18
Annes 1970
Annes 1980
Annes 1990
Absorption de
lexcs de liquidit, provoque par la dcision
unilatrale de mettre fin
la parit dollar-or, par
lendettement acclr
Crise provoque par

llvation unilatrale
des taux dintrt par
la FED (Federal Reserve
contrle par les
banques prives)
et suivantes
Excs doffres de
crdits par les banques
internationales prives
Intervention du FMI:
plans dajustement
structurel, coupes dans
les dpenses sociales
Financement des
dictatures militaires
Mga-projets destins permettre lexploitation des richesses
naturelles, au profit des
pays du Nord
Soumission conomique et financire des

pays et exploitation des
ressources financires
et naturelles
Privatisations,
ouverture financire et
commerciale
Transformation
partielle de la dette
externe en dette interne
Augmentation
acclre de la dette
interne
Drgulation financire
et transfert net des
ressources, de par la libre
circulation des capitaux
Sauvetages bancaires
Domination financire
conduisit une augmentation dmesure de l'endettement publique

sur ce continent. Les tigres asiatiques et le Japon, dont les taux
de croissance conomique taient levs depuis le dbut des annes
1990, entrrent alors dans des phases de crises successives, gnres
par la spculation sur les marchs des capitaux asiatiques, laquelle
sont associes des banques d'investissement et des institutions qui
coordonnaient la vente des actifs financiers.
Ce processus eut pour consquence l'effondrement des monnaies
nationales (comme le montre le graphique concernant l'Indonsie).
Les tats durent alors recourir leurs rserves publiques pour sauver
les banques prives, responsables de la crise, et accepter de manire
inconditionnelle l'intervention du FMI.
faille gologique (tremblements de terre) et proximit d'un volcan endormi,
a endett le pays hauteur de 2,3 milliards de dollars. Voir http://cadtm.org/
Philippines-la-Cour-supreme-dompte
19
Indonsie:
Dvaluation de la roupie par rapport au dollar
(dollars constants en milliers de roupies)
Source: Wall Street Journal
A partir des annes 2000, la rapide croissance conomique asiatique encouragea l'mission de titres de la dette dans certains pays:
les Dragons dans un premier temps (Core du Sud, Hong-Kong,
Singapour et Tawan), puis les Tigres du sud-est asiatiques
(Thalande, Malaisie, Indonsie et Philippines). L'accs au march de
la dette se fit travers des produits drivs (OTC, over the counter) et
structurs14.
En Europe, le sauvetage bancaire, principalement ralis travers
les aides financires , fut le moyen pour transfrer la crise provoque par le secteur financier15 aux tats, venant donc grossir leur
dette publique.
14 Par Virginie de Romanet, du CADTM/Belgique.
15 Concernant la crise et ses actuelles manifestations en Europe, nous
recommandons : Costas LAPAVITSAS (coord.), Crisis in the Eurozone, op. cit.
20
Le tableau suivant compare les principales aides accords par la

Troka certains pays europens en 201016 et met en vidence le sauvetage bancaire.
Aides au
secteur financier
Irlande
Grce
Royaume-Uni
Volume total
des aides
% du PIB
des aides totales
361,2
362,9
235,76%
35,1
38,5
16,71%
200,1
200,5
12,11%
Pays-Bas
53,6
56,8
9,61%
Espagne
87,1
92,5
8,71%
164,5
184,5
7,38%
91,5
108,7
5,62%
Allemagne
France
Montants en milliards deuros (chiffres de 2010)

Source: IV Informe Anual sobre Ayudas Pblicas en Espaa (CNC)
Le 11 fvrier 2009, le journal britannique The Telegraph titrait :

Le sauvetage des banques europennes pourrait crer une crise
dans l'Union europenne . L'article en question rvla, de plus,
qu'une telle dcision fut discute sur la base d'un document secret
de 17 pages.
La crise et les plans de sauvetage du secteur financier ont affect
profondment plusieurs pays europens. En ce qui concerne
lEspagne17, le graphique suivant montre que laide anti-crise a
t largement tire des finances publiques. Alors que des pans entiers
de populations perdaient logements, emplois et services publics, les
banques continuaient recevoir une aide incalculable.
16 Bulletin de ELA- Euskal Sindikatua, 9 novembre 2012.
17
Par Sergi Cutillas et Itziar Gimnez, de la Plateforme audit citoyen de la dette,
Espagne.
21
volution des aides publiques concdes 2005-2010
Aux tats-Unis, laudit ralis par le Dpartement de comptabilit du gouvernement18 a rvl le transfert, en secret, de 16 000 milliards de dollars par la Rserve fdrale (FED) aux banques et aux
socits, sous la forme de prts aux taux dintrt proches de zro,
entre dcembre 2007 et juin 2010.
INSTITUTION FINANCIRE
MONTANT EN DOLLARS
Citigroup
2.513.000.000.000
Morgan Stanley
2.041.000.000.000
Merrill Lynch
1.949.000.000.000
Bank of America
1.344.000.000.000
Barclays PLC (Royaume-Uni)
868.000.000.000
Bear Sterns
853.000.000.000
Goldman Sachs
814.000.000.000
Royal Bank of Scotland (Royaume-Uni)
541.000.000.000
JP Morgan Chase
391.000.000.000
18
http://www.sanders.senate.gov/newsroom/
news/?id=9e2a4ea8-6e73-4be2-a753-62060dcbb3c3
22
INSTITUTION FINANCIRE
MONTANT EN DOLLARS
Deutsche Bank (Allemagne)
354.000.000.000
UBS (Suisse)
287.000.000.000
Credit Suisse (Suisse)
262.000.000.000
Lehman Brothers
183.000.000.000
Bank of Scotland (Royaume-Uni)
181.000.000.000
BNP Paribas (France)
175.000.000.000
Wells Fargo & Co.
159.000.000.000
Delia SA (Belgique)
159.000.000.000
Wachovia Corporation
142.000.000.000
Dresdner Bank AG (Allemagne)
135.000.000.000
Socit Gnrale SA (France)
124.000.000.000
Tous les autres prts
2.639.000.000.000
Total
16.114.000.000.000
Ces chiffres stratosphriques illustrent la situation privilgie

dont bnficie le secteur financier, en dpit de la responsabilit de
ce dernier dans la crise. Il est intressant dobserver que ces mmes
banques qui sont les rcipiendaires de prts de la FED figurent galement dans ltude acadmique prcdemment cite sur le pouvoir
mondial du secteur bancaire19.
Laudit citoyen devrait clairement dmontrer que

lendettement public entrane la mise en route d'un
mcanisme qui a permis dabsorber la crise et les
fraudes gnres par le secteur financier priv.
19
Stefania VITALI, James B. GLATTFELDER et Sfefano BATTISTON, op. cit.
23
1.5 LES FACTEURS QUI CONSOLIDENT LE POUVOIR DU

SECTEUR FINANCIER ET LUTILISATION DU SYSTME DETTE
Une srie de facteurs devenus fondamentaux rgissent l'conomie mondiale et fonctionnent comme des engrenages insrs dans
le Systme dette. Ils ont ainsi rendu possible la financiarisation mondiale. Il sagit de :
a) La cration de la Rserve fdrale des tats-Unis FED
b) La drgulation financire et les crises
c) La fin de la parit entre le dollar et lor
d) Les organismes financiers internationaux
e) La cration de l'euro et le rle de la Banque centrale
europenne
f ) Les agences de notation
a) La cration de la Rserve fdrale FED
La panique bancaire de 1907, dont lorigine est une crise financire aux tats-Unis, servit de justification pour la constitution du
systme de la Rserve fdrale, dont les objectifs taient : d'exercer la
politique montaire du pays, de superviser et rguler les institutions bancaires ; de maintenir la stabilit du systme financier ; et de
fournir des services financiers des institutions de dpt, au gouvernement des tats-Unis et aux institutions trangres officielles.
La loi fut approuve en 1913. Une anne auparavant, la Commission
des activits bancaires et des devises du Congrs tatsunien20 dnonait dj la concentration bancaire et du pouvoir au sein d'un groupe
de quelques entits New York, compos de J.P. Morgan and Co., du
First National Bank et du National City Bank.
20
24
House Committee on Banking and Currency, prside par Arsene Pujo.
Selon certains universitaires, comme Antony Sutton21 :

Le systme de la Rserve fdrale est un monopole lgal priv de loffre montaire et fonctionne
pour le compte dune poigne dentits, sous le prtexte de protger et promouvoir lintrt public.
Edward Griffin22 remet galement en question cette institution :
Quest-ce que le systme de la Rserve fdrale ? La
rponse peut surprendre. Il nest pas fdral et il ny a pas de
rserves. De plus, les banques de la Rserve fdrale ne sont
mme pas des banques () Un cartel bancaire pour protger ses membres de la concurrence (), le systme nest ni plus
ni moins quun cartel avec une faade gouvernementale.
Avec le temps, les objectifs dintervention de la FED ont volu,
et ce dans le souci de protger les banques prives23 et/ou den tirer
21
Antony SUTTON, Wall Street and FDR, Arlington House Publisher (1re edition),
New York, 1975, 1999, p. 94.

22
Edward G. GRIFFIN, The Creature from Jekyll Island, A Second Look at the
Federal Reserve, American Village, Westlake Village, 2010, pp. 1, 3 et 21.

23 Certains accusent la FED de manipuler la politique et lconomie du
monde depuis le dbut du 20me sicle, avec la collaboration des grandes
transnationales et le gouvernement des tats-Unis. Ces thories sont
exposes dans les documentaires Zeitgeist de Peter Joseph, The
Money is Debt de Paul Grignon et dans certains livres de lconomiste
reconnu John Perkins, Confessions of an Economic Hit Man, Berrett-Koehler
Publisher, San Francisco, 2004 (trad franaise : Les confessions d'un
assassin financier, alTerre, Outremont, 2005) et The Secret History of the
American Empire, Penguin, New York, 2007. Source : http://www.efxto.com/
diccionario/f/3716-fed-sistema-de-reserva-federal#ixzz2BqVKZ2Ok
25
partie, ces dernires entits dirigeant son conseil excutif. Ces faits
ont pu tre exposs, par exemple, lors daudits, lorsque :
la FED, dirige par les mmes grandes banques crditrices de dettes externes, promut laugmentation unilatrale
des taux dintrt internationaux (Prime) qui rgissaient les
contrats dans les annes 1970 et qui atteignirent un taux de
20,5% annuel en 1981 ;
la FED fut la banque dpositaire de garanties (bons du
Trsor des tats-Unis) exiges aux pays qui se soumirent au
Plan Brady (voir plus bas) dans les annes 1990.
David Harvey, professeur la City University of New York,
voque le pouvoir de la FED en matire de dfense des intrts financiers privs24 :
'Le lien tat-finance' est en fait depuis longtemps le systme
nerveux central de laccumulation du capital. Lorsque ses signaux
internes ne fonctionnent pas, les crises surgissent, videmment. Une
grande partie de ce qui se produit au sein des banques centrales et
des Ministres des finances des tats contemporains est cache et
entoure de mystre. Ce nest pas par hasard si William Greider a
utilis le terme de 'Secrets du temple' lors de son enqute exhaustive de 1989 pour dcrire comment la FED fonctionnait ().
Lorsque la bulle du crdit explose, il est invitable que
toute lconomie senfonce dans une spirale descendante du
type de celle initie en 2007. Sur ce point, le capitalisme doit
crer une source dalimentation externe afin de se sauver de
ses propres contradictions internes. Il doit parvenir crer
lquivalent de la rserve dor fodale ou non capitaliste, de
24
26
David HARVEY, Enigma of Capital, op. cit. Traduction libre.
laquelle il sest historiquement aliment. Cela se fait en introduisant le pouvoir de la cration dargent sans limites par une
institution no-fodale comme lest la Rserve fdrale.
Laudit citoyen doit prendre en compte le fait que le
Conseil excutif des banques centrales est constitu
de reprsentants du secteur financier priv, qui ont
de linfluence sur les finances publiques des pays,
ce qui peut occasionner des conflits dintrt.
b) La drgulation financire et les crises

La grande crise financire qui dbuta en 1929 aux tats-Unis a
eu un impact sur lconomie mondiale. Des snateurs tatsuniens25
dnoncrent le fait que le pays tait soumis au contrle du monde
financier , de par l'existence des super marchs financiers mondiaux dont les caractristiques taient une haute concentration du
pouvoir, une forte spculation sur les capitaux dposs, le tout baignant dans un climat de corruption et de manipulation financire.
Tous ces lments contriburent l'avnement d'un systme complexe, opaque et ingouvernable.
Le Snat organisa une srie d'auditions dbouchant sur l'approbation de rgles de contrle, dont la loi Glass-Steagall26 en 1933. Cette
25 Comme par exemple dans le cadre de l'enqute Pecora en 1932.
26 Banking Act. Cette loi est la plus connue et elle fut applique, avec quelques
variantes, dans certains pays europens. ric TOUSSAINT, Comment les banques
et les gouvernants dtruisent les garde-fous , publi le 13 janvier 2014, http://
cadtm.org/Comment-les-banques-et-les
27
dernire organisait la sparation entre les banques de dpt et les

banques d'investissement et interdisait la participation des banquiers
dans les conseils d'administration des entreprises industrielles, commerciales et de service, parmi d'autres mesures.
Pendant quelques dcennies, la spculation fut donc en partie
limite, ce qui permit le dveloppement industriel. Cependant, partir des annes 1970, des changements substantiels, dont la dcision de
Nixon de mettre fin la parit du dollar avec l'or, encouragrent la
drgulation financire.
partir de 1983, le FMI encouragea de telles drgulations via la
rduction du contrle des capitaux, l'ouverture financire et commerciale pour faciliter les transactions des banques internationales,
y compris via les paradis fiscaux.
Le Consensus de Washington (soit l'ensemble de mesures conomiques et financires appliques dans des pays en difficult cause du
poids de leur dette), qui est devenu l'agenda officiel du FMI partir
des annes 1990, a galement contribu la drgulation financire,
avec la libralisation commerciale et les privatisations.
Sous le critre de la ncessit de modernisation , la loi GlassSteagall fut rvoque en 1999 et la loi Gramm-Leach-Bliley27 fut adopte. Cette dernire, aussi connue sous le nom de Financial Services
Modernization Act of 1999, rendit possible, entre autres :
l'augmentation du nombre de fusions, d'acquisitions ou
d'oligopoles financiers transnationaux ;
27 Pour une lecture complte de cette loi, voir : Gramm-Leach-Bliley Act, Public
Law 106-102, 106th Congress, 12 novembre 1999 (113 STAT, 1338), disponible sur :
http://www.gpo.gov/fdsys/pkg/PLAW-106publ102/content-detail.html
28
l'mergence de nouveaux super marchs financiers

de par l'abolition des barrires entre les banques commerciales,
les banques d'investissement, les assurances, les courtiers28 et
autres ;
la recherche d'conomies d'chelle et le statut trop
grand pour faire faillite , garantissant le sauvetage.
La presse finance par le pouvoir conomique a salu ces super
marchs financiers, arguant que les banques sont plus solides . En
ralit, la drgulation a renforc le modle bancaire spculatif29 et
la financiarisation.
L'volution du modle bancaire

Dans le modle traditionnel (originate and hold), les banques
valuent et assument les risques, c'est--dire qu'elles
analysent les demandes de crdit, dcident si elles les
accordent ou non. Une fois accords, ces crdits figurent
dans leurs bilans jusqu' ce que le prt soit rembours.
Suite au processus de drgulation, les banques ont relgu
au second plan le financement de l'conomie relle (les
mnages, les entreprises, les administrations locales) pour
spculer sur les marchs, qui paraissaient plus lucratifs.
Pour spculer davantage, le monde financier a invent de
nouveaux processus, en particulier la titrisation, qui consiste
28 Les courtiers travaillent dans des institutions qui facilitent les transactions de
documents financiers moyennant des commissions.
29 Par Patrick Saurin, du syndicat Sud BPCE, France.
29
transformer des crdits bancaires en titres financiers.

Les banques ne conservent plus les crdits, mais elles
les transfrent en les revendant sous forme de titres.
Nous parlons ici d'un nouveau modle bancaire
appel originate to distribute (octroyer puis cder),
galement appel originate repackage and sell (octroyer,
restructurer et vendre). Pour les banques, l'avantage
est double : elles diminuent leur risque en enlevant
de leur actif les crdits qu'elles ont concds et elles
disposent de moyens supplmentaires pour spculer.
Il est important de mentionner que diffrents universitaires, dont
Joseph Stiglitz30 (prix Nobel d'conomie en 2001), estiment que la
drgulation du systme bancaire est responsable de la croissance
dmesure des oprations spculatives qui sont l'origine de la crise
de 2007.
Pour John Bellamy Foster et Hannah Holleman31 :
Avec l'influence grandissante de la financiarisation, des
formes, chaque fois plus exotiques d'innovation financire (avec
tous types de contrats terme, de produits drivs, d'changes
financiers [swaps]) ont merg, en parallle du dveloppement
de tout un systme bancaire occulte, hors des bilans des banques
(...) Le systme est devenu chaque fois plus complexe, opaque et
30http://abcnews.go.com/print?id=5835269
31 John B. FOSTER et Hannah HOLLEMAN, La elite del poder financiero ,
Monthly Review. Selecciones en castellano, n12, dition en ligne, novembre 2011.
30
ingouvernable. Une nouvelle re de conglomrats financiers a surgi,

en plus d'tre l'origine, en 2007, de la grande crise financire.
C'est ainsi que la drgulation financire qui a commenc dans
les annes 1980 et qui s'est renforce dans les annes 1990 a permis
la cration de divers produits bancaires non garantis par des avoirs
rels grce auxquels les banques ont pu accumuler d'immenses gains.
Ces produits, en tant comptabiliss dans les bilans des banques, ont
artificiellement gonfl leurs rsultats, en augmentant ainsi la possibilit de fabriquer des prts, en crant de la monnaie.
Les grandes firmes prives d'audit, ces institutions prives, dont
le mandat consiste mettre annuellement des rapports sur les
bilans bancaires, n'ont pas dnonc ces manuvres qui permettait la
concession, sous forme de prts, de l'argent que les banques ne possdaient pas.
Ces marchs de produits drivs fonctionnent sur la base de vraies
pyramides , marques par la spculation et l'effet de levier, garantissant des gains chaque fois plus importants. Un chanon important s'est rompu lorsqu'il n'a plus t possible pour les banques de
se dfaire de leurs portefeuilles de crdits hypothcaires subprimes,
occasionnant l'effondrement de ces produits drivs.
Il est important de signaler que la bulle du march immobilier
est un chanon et non la cause de la crise. Les hypothques lies au
financement immobilier haut risque aurait pu ne reprsenter aucun
problme pour le systme financier si les hypothques n'avaient pas
t rattaches l'mission de produits drivs en srie, qui ont multipli le risque par 100.
L'insistance porte sur la bulle immobilire a en fait servi
crer le mythe selon lequel la population avait une grande part de
31
responsabilit dans la crise. Cependant, les montants stratosphriques qui ont contribu au sauvetage bancaire vont bien au-del de
la valeur de toutes les rsidences du monde !
La drgulation financire est troitement lie la gnration
de dettes publiques. Ds le dbut de l'effondrement des banques, la
FED et la Banque centrale europenne (BCE) ont exig que les pays
affects adoptent des mesures de sauvetage bancaire. Cette situation
dmontre la responsabilit du secteur financier dans le dclenchement de la crise.
L'audit de la dette devra reprer quelles sont les causes de la

crise et identifier quelles sont les dettes publiques qui ont t
gnres pour venir bout des problmes du secteur priv.
c) La fin de la parit dollar-or

Le compromis autour de la parit du dollar avec l'or32 fut tabli
en 1944, pendant la Seconde Guerre mondiale, lors d'une confrence
ralise Bretton Woods. Le dollar fut choisi comme monnaie de
rfrence internationale pour faciliter les changes commerciaux,
les rserves d'or restant dans les coffres de la FED.
Aprs les bombardements atomiques sur Hiroshima et Nagasaki
en 1945, le systme de Bretton Woods se consolida avec l'approbation
des pays membres des Nations Unies33.
32 La parit tablie tait de une once d'or pour 35 dollars.

33 William Almeida de CARVALLO, A Crise Financieira Mundial, Associaao
Brasileira Oramento Pblico, 2009, pp. 10-11.
32
En 1965, la Banque de France, suivie par la Banque d'Angleterre,

commena demander le change de ses dollars en or la FED, et
ce en grandes quantits. De Gaulle proposait la cration d'un autre
systme avec une base montaire que l'on ne peut questionner, qui
n'ait le sceau d'aucun pays en particulier. 34
Cependant, le 15 aot 1971, un dimanche, le Prsident Nixon, de
manire isole et unilatrale, annona unilatralement que la FED
n'allait plus accomplir ses obligations en matire de change dollar-or35.
Cette rupture du compromis entrana de multiples consquences
et reprsenta une tape importante dans la drgulation financire,
tant donn qu'en 1971, l'hgmonie du dollar tait dj consolide.
La fin de la parit dollar-or permit l'mission de monnaie et
influena fortement l'excs de liquidit internationale dans les
annes 1970. Cette liquidit fut transfre aux banques prives qui,
leur tour, proposrent des prts aux pays latino-amricains, africains
et asiatiques, transformant ces banques en acteurs majeurs des prts
aux pays du Sud.
Les travaux de l'audit citoyen doivent partir de l'analyse

de l'origine de ce qui a gnr la dette publique.
34 Idem, p. 14.
35 Idem, p. 16.
33
d) Les organismes financiers internationaux

FMI et Banque mondiale
Crs en 1944, lors de la mme runion de Bretton Woods qui
tablit l'hgmonie du dollar tatsunien, le FMI et la Banque mondiale sont devenus des maillons du Systme dette. Leurs agissements
ont touch aussi bien des pays dits dvelopps que des pays dits
sous-dvelopps.
En thorie, conformment ses statuts, la mission du FMI est
de veiller la stabilit du systme financier international. Dans la
pratique, cette institution est devenue celle qui oriente et maintient
l'ordre montaire et financier, en servant les intrts des banques prives, et non de ses pays membres36. Alors que le premier article de
ses statuts prvoit que le FMI entend contribuer l'accroissement du
taux d'emploi, il fait exactement le contraire.
Bien qu'il existe un modus operandi similaire, le FMI et la Banque
mondiale peuvent agir quelque peu diffremment, par exemple :
Dans les conomies plus dveloppes (dont certaines
en Amrique latine), la part de la dette publique est transcrite
en bons mis dans des oprations dont les protagonistes sont les
banques prives. Le FMI intervient en temps de crise, avec ses
plans d'ajustement qui garantissent le transfert de ressources
au secteur priv. La Banque mondiale agit, aussi bien l'chelle
nationale que rgionale, dans divers projets et intervient dans
les politiques stratgiques conomiques37.
36 Commission pour l'audit intgral du crdit public (CAIC), quateur. Rapport final,
rsum excutif, pp. 69, 126, 152. Voir www.auditoriadeuda.org.ec
37 Voir ric TOUSSAINT, Banque mondiale, le Coup d'tat permanent, ditions
CADTM, Syllepse et CETIM, Lige, Paris, Genve, 2006.
34
Dans les pays aux conomies moins dveloppes

(dont les pays PPTE38 en Afrique, en Asie et en Amrique
latine), l'mission de dettes sous forme de bons est faible, voire
inexistante. Dans ces pays, l'endettement le plus important a
t ralis auprs des organismes internationaux, travers des
crdits lis des programmes de dveloppement . Ces programmes permettent aux institutions financires internationales d'exercer leur influence dans les dcisions conomiques
internes et d'imposer des programmes d'ajustement structurel.
Les accords de collaboration ont intensifi le pillage des
ressources naturelles travers d'importants volumes d'exportations bas prix. Les allgements de dettes annoncs pour les
pays PPTE ont servi viabiliser le paiement de certaines dettes,
dans de nombreux cas illgitimes ou odieuses, qui avaient de
surcrot, dj t rembourses plusieurs fois.
Cet avis est partag par David Harvey39 :
D'un ct, les institutions 'internationales et ambulantes
de crdits' prtendent continuer sucer comme des 'sangsues'
la plus grande quantit de sang qu'elles peuvent de tous les
peuples du monde peu importe leur degr de pauvret via
des programmes appels 'd'ajustement structurel' et d'autres
types de plans (comme le doublement soudain des taux de nos
cartes de crdit). D'un autre ct, les banques centrales inondent
leurs conomies de leur excs de liquidits en esprant que les
transfusions d'urgence gurissent une maladie qui requiert
un diagnostic et des interventions bien plus radicales.
38 PPTE : Pays pauvres trs endetts (High Indebted Poor Country HIPC en
anglais).
39 David HARVEY, op. cit., p. 8.
35
En Afrique, les actions du FMI et de la Banque mondiale sont

marques par l'imposition de plans d'ajustement depuis les annes
1980, qui ont eu pour effet la suppression des subventions agricoles
et des investissements dans le domaine social. Ces interfrences dans
les dcisions micro-conomiques ont eu pour rsultat le dmantlement de l'conomie. Les pays africains se sont soumis ces plans,
mais leurs problmes financiers concernant le paiement de la dette
externe n'ont pas t rgls. De plus, cette dette tait dans bien des
cas lis au financement de dictatures et de guerres.
L'action du FMI dans les pays europens affects par la crise qui
a dbut en 2007 est plutt similaire ce qui a t fait dans les pays
latino-amricains partir de 1982 :
Imposition de plans rigoureux d'ajustement budgtaire
qui comprennent la rduction des dpenses sociales (services
publics de la sant, ducation, prestations sociales, licenciements de fonctionnaires, etc.) ; la rduction dans les investissements publics ; la mise en uvre de contre-rformes dans
les domaines du travail, des retraites, de la fiscalit et dans le
domaine commercial ; les privatisations ; l'augmentation du
prix des carburants et des tarifs (nergie, tlphonie, etc.) ; la
modification de diverses lois ;
Dfense des intrts privs (via une nationalisation des
dettes prives, la capitalisation des banques et le sauvetage
bancaire) en ignorant leur responsabilit dans la crise.
Les annes d'ingrence du FMI dans les pays du Sud sont considres comme des dcennies perdues , de par l'accroissement
des injustices sociales, l'augmentation des transferts financiers
vers l'extrieur et vers le secteur priv. Cette ingrence a permis la
domination du secteur financier et le triomphe de la finance sur le
36
politique, avec en contrepartie une perte de la souverainet et de la

libert.
Lors de la dernire dcennie, l'action du FMI en dfense des
banques prives s'est surtout manifeste par l'exigence de l'inclusion
des Clauses d'action collective40 (CAC) dans les bons de la dette
souveraine.
Une telle clause introduit des modifications fondamentales dans
les conditions d'endettement public, tant donn qu'elle concentre
le pouvoir de dcision sur la faon dont la dette sera refinance
en cas de difficults de paiement, ce pouvoir demeurant dans les
mains de ceux qui dtiennent les bons. Ces dtenteurs peuvent ainsi
contraindre le pays renoncer sa souverainet et son immunit ; mettre tout type d'amende, de modification (y compris relative aux bons souverains), sans la participation ou le consentement
du pays metteur ce qui constitue une violation des principes
constitutionnels.
Au Brsil, par exemple, cette clause a t incorpore dans les
bons mis partir de 2003, sans consultation du Snat fdral,
ce qui porte gravement atteinte la souverainet et aux intrts
nationaux.
Cette clause est galement prsente dans le rcent Mcanisme
europen de stabilit (MES)41, dispositif europen de gestion des
crises financires au sein de la zone euro, introduit par le biais du
Pacte budgtaire europen. Le MES remplace les mcanismes
40 Maria Lucia FATTORELLI, Ms poder para la banca con la Clusura CAC ,
www.auditoriacidada.org.br
41http://madrid.tomalaplaza.net/2012/10/09/
sobre-el-tratadeo-del-m-e-d-e-lo-que-nos-ocultan-desde-europa/
37
antrieurs, en les fusionnant et les consolidant (MESF42 et FESF43).

Ce mcanisme exige l'inclusion de la clause CAC dans toutes les
missions de bons souverains et impose des conditions abusives aux
pays, perptuant ainsi le contrle des banques prives et des lites
financires.
Le MES tablit la constitution d'un conseil dans lequel tous les
pays sont reprsents proportionnellement leur poids conomique.
Ses gestionnaires sont indpendants du Parlement europen et des
parlements nationaux. Ils ont un pouvoir absolu et jouissent de privilges, tout comme de l'immunit face aux procdures juridiques.
Les archives et les documents sont inviolables, les ressources et
actifs du MES sont exempts de restrictions, de rgulations et de
mesures de contrle ; ses oprations chappent tout impt direct et
de droits d'importation ; les salaires et moluments du personnel du
MES sont exempts de tout impt national sur le revenu.
42 Mcanisme europen de stabilit financire (MESF) : programme de

financement d'urgence dpendant de fonds collects sur les marchs financiers
et garantis par la Commission europenne. Son objectif est de prserver la
stabilit financire en Europe, en prtant assistance financire aux tats
membres de l'Union europenne en situation de crise conomique. Le MESF a
la note AAA selon Fitch, Moody's et Standard & Poor's. http://fr.wikipedia.org/
wiki/M%C3%A9canisme_europ%C3%A9en_de_stabilit%C3%A9_financi%C3%A8re
43 Fonds europen de stabilit financire (FESF) : entit juridique spciale
approuve par les 27 tats membres de l'Union europenne le 9 mai 2010, dont
l'objectif principal est de prserver la stabilit financire en Europe travers
une offre d'aide financire aux tats de la zone euro qui traversent une crise
conomique. Le sige de ce Fonds est Luxembourg. http://fr.wikipedia.org/wiki/
Fonds_europ%C3%A9en_de_stabilit%C3%A9_financi%C3%A8re
38
Le MES confre tous les pouvoirs au FMI pour conseiller les pays
dans l'adoption de mesures conomiques.
L'audit citoyen de la dette doit identifier les responsabilits
du FMI et de la Banque mondiale quant aux consquences
des contraintes imposes par ces institutions.
e) La cration de l'euro et le rle de la BCE

L'union montaire de 17 pays europens a impliqu la cration,
en 1999, d'une monnaie commune (l'euro) et la dpendance envers
une autorit montaire suprieure reprsente par la Banque centrale europenne (BCE). La fonction principale de cette dernire est
l'exercice des politiques montaires de contrle de l'inflation, bas
sur une doctrine nolibrale qui profite au secteur financier priv.
L'entre dans la zone euro a eu un impact srieux sur la situation financire des pays concerns. Cela est principalement d la
libralisation conomique acclre qui a stimul les flux financiers
internes, comme si les frontires nationales n'avaient pas d'importance. Une telle libralisation a directement favoris les banques prives, en qute de canaux pour diffuser l'excs de leurs actifs toxiques,
les bilans de ces institutions tant gonfls par la comptabilisation
d'un grand volume de produits financiers.
Ceci a entran la gnration d'importants flux sous la forme
de prts auprs des pays priphriques de la zone euro. Ces flux
ont t stimuls par les mouvements spculatifs des institutions financires et commerciales qui considraient les marchs
mergents europens (Espagne, Irlande, Portugal et Grce, par
39
exemple) comme des espaces o des bnfices faciles et importants

pourraient se raliser.
De telles transactions ont favoris les pays aux conomies plus
dveloppes (Allemagne, Autriche, Pays-Bas, Belgique, Finlande et
France) et ont donn lieu en mme temps l'accroissement des dettes
publiques des pays rcipiendaires, comme l'illustre le graphique
concernant le Portugal.
Source : Elementos para um Retrato da Dvida em Portugal Conveno de Lisboa

(17 dcembre 2011), Grupo Tcnico de IAC www.auditoriacidada.info
La disparit conomique entre les pays s'est alors accentue. Le

problme aurait pu tre moins grave si la BCE avait pu attribuer
directement de l'argent aux pays, sous des conditions compatibles
avec leur capacit de paiement. Mais son statut le lui interdit car,
40
l'poque de sa cration, l'establishment industriel-financier prtendait

que cela gnrerait de l'inflation. Malgr cela, la BCE a prt depuis
la fin 2011 mille milliards d'euros (1 000 000 000 000 euros) aux
banques prives avec des taux d'intrt proches de zro.
Les sauvetages bancaires ont aggrav la situation de dficit budgtaire et ont approfondi la crise dj existante.
La conception mme de l'union montaire europenne ne diminue pas les disparits entre les pays membres, mais bien au contraire
contribue les accentuer.
Les institutions qui exercent leur pouvoir au sein de ce systme
soumettent les pays et les peuples un mcanisme vici, qui est en
fait une spirale d'endettement et d'appauvrissement.
L'audit citoyen doit prendre en compte le fait que
les dettes publiques sont gnres par des oprations
financires qui impliquent des prts toxiques, qui
sont considrs comme la solution pour rsoudre
les risques de faillite des banques prives.
f ) Les agences de notation

Les agences de notation reprsentent galement un rouage important du pouvoir du secteur financier.
Les principales agences actuelles ont t fondes au cours de
la premire moiti du XXe sicle : Moody's, Fitch et Standard &
Poor's.
41
l'poque de leur cration, elles se consacraient uniquement

valuer le risque des actions des entreprises prives qui taient cotes
en bourse aux tats-Unis, en se basant sur des principes comptables
qui quantifiaient la durabilit et le rendement.
Aprs la crise financire des annes 1980, ces agences ont commenc mesurer le risque pays . Le paramtre de rfrence tabli
tant le risque zro des tats-Unis. Les notes assignes aux autres
pays refltent le calcul du risque de non paiement des dettes.
Les conflits d'intrts constituent l'lment le plus problmatique
quant l'activit de ces agences. En effet, il faut se demander :
Qui les finance ?
D'o proviennent leurs rmunrations ?
Il est vident que ces agences ne sont pas indpendantes, tant
donn que leurs clients les plus importants sont ceux-l mmes qui
sont soumis l'valuation des risques. Le pouvoir attribu ces valuateurs doit donc tre remis en cause.
Divers cas mettent en vidence l'absence de crdibilit de ces
agences : les entreprises Enron et WorldCom, Lehman Brothers et
diffrentes banques menaces de faillite par l'excs de leurs actifs
toxiques dans leurs bilans et qui, cependant, obtenaient juste avant
leur faillite les meilleures notes.
Aujourd'hui, diffrentes affaires portes au tribunal cherchent
responsabiliser les agences pour les dommages causs, essentiellement en matire de finances publiques, cause de leurs valuations
douteuses. En Australie, Standard & Poor's (S&P) a t condamn
payer 13 millions d'euros 13 municipalits qui avaient enregistr
des pertes suite des investissements dans un fonds not AAA (la
42
meilleure note)44. Le gouvernement des tats-Unis45 a, quant lui,

entrepris une action judiciaire dans laquelle il accuse S&P d'avoir
dlibrment tromp diffrents investisseurs, en se proccupant plus
de ses propres gains que d'attribuer des ratings (notes) fiables.
Certaines autorits de pays europens ont galement remis en
question publiquement le pouvoir de ces agences de notation, en les
accusant de chantage travers les notes assignes diffrents pays.
En effet, une note peu leve provoque l'augmentation des taux
d'intrts exigs pour le refinancement des dettes de ces pays, et les
contraint de ce fait accepter des accords avec la Troka.
L'audit citoyen de la dette doit prendre en compte que les
rapports mis par les entreprises, non indpendantes dans
de nombreux cas, ne sont pas bass sur la ralit et que leurs
analyses doivent tre revues avec des critres impartiaux.
1.6 - UNE NOUVELLE ARCHITECTURE

FINANCIRE EST NCESSAIRE
Le systme financier en vigueur utilise l'endettement comme un
mcanisme pour soutirer des ressources publiques de faon vicie et
continue, aiguisant les injustices et l'exclusion sociale. De plus, cela
gnre des crises successives, et le secret bancaire est utilis pour couvrir des oprations dlictueuses, des affaires sans scrupules dans les
44http://www.elperiodico.com/es/noticias/economia/
australia-condena-standard-poors-por-crisis-del-2008-2242402
45http://sol.sapo.pt/inicio/Internacional/Interior.aspx?content_id=67672
43
paradis fiscaux et des fraudes46. Ce systme permet la cration de

titres non garantis par des actifs qui impliquent une srie d'actions
illicites et dissimulent l'existence d'un march bancaire parallle ou
de l'ombre .
Mme le FMI reconnat de graves manques dans le systme
financier international, dans son Rapport sur la stabilit financire
mondiale47, publi en octobre 2012 (mme s'il maintient l'orientation
des politiques appliques jusqu' prsent...), comme par exemple :
le rle des banques de l'ombre n'a pas t abord, or
nombre d'activits sont dplaces vers ce secteur non rgul ;
la rglementation des produits novateurs trs sophistiqus est lude ;
l'augmentation du taux de concentration d'entits trop
grandes pour faire faillite et leurs avantages.
Il est donc ncessaire de penser une nouvelle architecture financire qui n'admette pas les fraudes et qui mette au centre des dcisions
46 Le scandale LIBOR : en 2011, le scandale Libor a mis en lumire deux
caractristiques co-substantielles de la financiarisation : les pratiques illgales et
l'impunit de leurs auteurs. Entre les annes 2005 et 2009, les principales banques
responsables pour l'tablissement des taux Libor (London Interbank Offered Rates)
et Euribor (European Interbank Offered Rates) furent accuses de manipulation
sur de nombreuses transactions supposant de trs grandes sommes d'argent.
Au lieu de rendre des comptes sur ces subterfuges devant la justice, les banques
ngocirent des amendes pour mettre fin aux procs auxquels elles auraient t
soumises, comme ce fut le cas pour UBS, qui d payer une amende de 1,4 milliard de
francs suisses (1,15 milliard d'euros) suite un accord avec les tats-Unis, la GrandeBretagne et la Suisse pour sa participation dans ce scandale. Par Patrick Saurin, du
syndicat Sub BPCE, France.
47Http://www.imf.org/external/pubs/ft/gfsr/2012/02/index.htm
44
les intrts et les besoins collectifs. Une vaste mobilisation sociale

sera ncessaire sa mise en place et les audits citoyens peuvent jouer
un rle cl.
a) Proposition pour une Nouvelle architecture financire
rgionale NAFR en Amrique latine
Face aux checs de l'actuel systme financier international (FMI,
Banque mondiale, etc.) et rgional (CAF, ALADI, FLAR), certains
pays latino-amricains cherchent mettre en uvre des rformes
montaires et financires pour la construction d'une Nouvelle architecture financire rgionale (NAFR).
De telles propositions sont le rsultats d'annes de mobilisation
sociale intense sur la ncessit de formuler de nouveaux modes
d'action du monde financier. En 2007, diverses organisations
sociales ont envoy une premire lettre ouverte aux Prsident-e-s de
l'Argentine, de la Bolivie, du Brsil, de l'quateur, du Paraguay, de
l'Uruguay et du Vnzuela, pour une Banque du Sud en accord
avec les droits, les besoins, le potentiel et la vocation dmocratique
des peuples.
Ces mobilisations portrent leurs fruits et, en dcembre 2007,
l'Acte fondamental fut sign Buenos Aires, dans lequel il fut dcid
de crer une banque de dveloppement avec statut de personnalit juridique de droit public international, qui s'appellerait Banque
du Sud, et qui aurait pour objectif de financer le dveloppement
conomique et social des pays de l'Union des pays sudamricains
(UNASUR) membres de la banque .
La NAFR, telle qu'elle se dveloppe en ce moment, s'appuie sur trois
principaux piliers : la Banque du Sud (banque de dveloppement), le
45
Fonds commun de rserves du Sud (fonds pour la stabilit montaire et les taux de change) et le Systme unique de compensation
rgionale des paiements (organisation commerciale).
L'objectif est d'accrotre l'autonomie de la rgion sur les plans conomique et financier pour favoriser un dveloppement durable souverain, dans le cadre de l'intgration rgionale48.
La mise en uvre de la NAFR progresse et les parlements de
cinq pays Argentine, Bolivie, quateur, Uruguay et Venezuela
l'ont approuve. Cependant, une adhsion plus consquente est
ncessaire.
Les mouvements sociaux doivent impulser l'approbation de la
NAFR dans les autres pays de la rgion, tout comme leur adhsion
la Banque du Sud et leur alignement avec les grands objectifs de la
banque :
La rupture avec l'architecture financire internationale
actuelle (FMI et Banque mondiale) et le capital spculatif ;
La construction d'un systme financier rgional souverain, dmocratique et transparent, orient vers un nouveau
modle de dveloppement, au service des personnes et qui soit
inclusif et quitable ;
Une intgration rgionale travers le financement de
projets qui promeuvent, de faon prioritaire, la communication et le transport, la souverainet alimentaire, nergtique et environnementale, le dveloppement de technologies
48 Nathanal LEGEARD, Nueva arquitectura financiera para el desarrollo en
Amrica Latina y Ecuador , Universitas Revista de Ciencias Sociales y Humanas,
UPC, quateur, 14 janvier/fvrier 2011, pp. 43-71. Voir : http://universitas.ups.edu.ec/
documents/1781427/1792977/02Art14.pdf
46
de l'information et de la communication, l'ducation et la

recherche scientifique et technique49.
b) Propositions pour la cration d'un systme
bancaire public en Europe
En Europe, d'autres alternatives pour modifier la structure bancaire mondiale ont t proposes, comme :
la cration de banques publiques, aptes concurrencer
des banques prives50 ;
et la socialisation intgrale du systme bancaire, en vue
d'une transparence effective dans ce domaine51.
La crise actuelle met en vidence la ncessit de remplacer un systme bancaire bas sur la concurrence, la drgulation et l'opacit,
par un nouveau systme inspir des principes de solidarit, de rgulation stricte des activits financires et de transparence.
Si nous considrons que la monnaie, l'pargne et le crdit sont des
biens publics, et si nous pensons que la scurisation des dpts montaires de la population et la prservation de l'intgrit du systme de
paiement sont indispensables, alors il est ncessaire d'instaurer un
service bancaire public.
49 ric TOUSSAINT, Banque du Sud et nouvelle crise internationale, co-dition
CADTM/Syllepse, Bruxelles, Paris, 2008.
50 Par Patrick Saurin, du syndicat Sud BPCE, France. Pour plus d'informations, voir
http://cadtm.org/Socialiser-le-systeme-bancaire
51 Patrick SAURIN, Socialiser le systme bancaire Une urgente et imprieuse
ncessit conomique, sociale, politique et dmocratique , voir http://www.auditcitoyen.org/?p=3539
47
Ce systme alternatif implique la socialisation du systme bancaire. la diffrence de la nationalisation, la socialisation suppose
la dsignation dmocratique des dirigeants et surtout, l'association
des reprsentants des salaris, des clients, des autorits locales et des
reprsentants des instances bancaires nationales et rgionales dans la
prise de dcision.
Dans ce systme, la Banque centrale pourrait prter directement
aux tats et aux entits publiques. Une de ses missions essentielles
serait de faciliter la transition d'une conomie capitaliste et productiviste une conomie sociale et cologique.
Le systme financier doit tre au service des peuples et non
l'inverse.
CONCLUSION
Devant l'envergure de ce systme mondial de financiarisation et de
domination bancaire, il est ncessaire de mettre en lumire le fonctionnement de ce mcanisme. L'audit citoyen devra travailler avec les
informations disposition et de type macro-conomique le thme
de la dette publique afin d'identifier les mcanismes qui la gnrent.
La dette publique n'est pas quelque chose d'isol, le systme d'endettement est un vecteur fondamental du mode d'accumulation
capitaliste.
Le secteur financier est le principal protagoniste et bnficiaire
du Systme dette. Il se nourrit de fraudes qui ont engendr des cots
sociaux, conomiques et environnementaux incalculables, affectant directement la vie des citoyens. Il est urgent d'avancer dans la
construction d'une nouvelle architecture financire mondiale, au service des besoins de l'humanit et de notre plante.
48
Chapitre 2.
Dette publique
et mcanismes
qui la gnrent
INTRODUCTION
Le prsent chapitre a pour objectif d'claircir ce que l'on entend
par dette, la terminologie associe ainsi que quelques-uns des mcanismes qui la gnrent.
Une offre excessive de crdits, dans des conditions qui bnficient
uniquement aux banques prives, bilatrales et multilatrales
conduit au dclenchement de ces mcanismes. De plus, ils entranent
l'auto-gnration de nouvelles dettes, principalement du fait de leurs
cots levs et des conditions imposes par les organismes internationaux, qui causent des dommages conomiques, financiers, patrimoniaux, sociaux et environnementaux.
Tout cela constitue un vritable Systme dette qui garantit la perptuation des dettes et la domination de la finance.
Ce systme injuste et illgitime s'impose presque tous les pays du
monde et implique d'urgence qu'il soit clairement identifi au vu des
incommensurables dommages qu'il cause aux peuples.
L'audit de la dette est l'outil qui va permettre de lever le voile sur
ce processus.
2.1 LA DETTE PUBLIQUE ET LE SYSTME DETTE

Thoriquement, la dette publique se rapporte des obligations
contractes par l'tat ou par des entits du secteur public.
Elle est un instrument facultatif dont la finalit est d'obtenir des moyens pour financer les budgets gouvernementaux ou les
50
investissements publics, suivant une base lgale et rglementaire spcifique chaque pays.
En principe, la dette publique ne devrait pas tre quelque chose
de nocif, pour autant qu'elle fournisse des moyens pour amliorer la
gestion publique, assurer la ralisation des droits sociaux, le dveloppement conomique durable et rendre possibles des investissements
ayant un impact social lev.
Cet instrument financier devrait venir complter, face aux
besoins budgtaires, ce que l'tat ne parviendrait pas financer par
ses propres ressources, c'est--dire les recettes fiscales (impts, taxes,
contributions) et autres revenus publics existants (patrimoniaux,
commerciaux1 et de services).
De plus, la dcision de contracter des dettes publiques devrait tre
stipule dans la Constitution de chaque pays et suivre un processus
transparent et obligatoirement discut avec la socit puisque, en fin
de compte, c'est elle qui va les assumer.
Dans la pratique, ces critres n'ont pas t appliqus car l'utilisation de la dette publique a t compltement dvoye. En d'autres
termes, au lieu de reprsenter un apport de fonds, l'endettement
public est devenu un mcanisme de pillage que nous appelons le
Systme dette .
Avant d'entrer dans l'explication du modus operandi du Systme
dette, nous prsentons quelques concepts de base.
1 Selon le pays, il peut y avoir des ressources ptrolires, minires, agricoles, entre
autres richesses naturelles.
Chapitre 2. Dette publique et mcanismes qui la gnrent
51
Sauvetages
bancaires
Mcanismes
qui gnrent
des dettes
Systme
dette
Privilges
lgaux,
politiques,
etc.
2.2 TERMINOLOGIE
L'audit citoyen doit distinguer les diffrents termes qui sont
utiliss pour expliquer les diffrents types de dette publique et les
concepts qui lui sont lis.
a) Dette publique
La dette publique correspond des obligations assumes par
l'tat l'chelle nationale ou par des gouvernements rgionaux,
de provinces (ou tats), communes (municipalits), cantons, etc., ou
52
encore par des entits du secteur public (Banque centrale, entreprises

publiques, etc.).
La dette publique peut tre externe ou interne, directe ou indirecte, comme on le verra par la suite.
Quant son aspect formel, elle peut tre contractuelle (lorsqu'elle
est formalise par un contrat entre le dbiteur et le crancier) ou
sous forme de titres (quand des titres ou obligations publics sont
mis).
Traditionnellement, les contrats sont signs et les titres de valeurs
sont mis sur un support physique (papier). Au cours des dernires
dcennies, le processus est devenu purement lectronique, ce qui
permet la commercialisation de titres de dette sous forme virtuelle,
comme instrument financier, sur n'importe quel march du monde et
lors d'innombrables oprations secondaires.
b) Dette souveraine
On appelle dette souveraine la dette publique nationale de chaque
pays qu'elle soit externe ou interne issue de l'mission d'obligations souveraines ou de la souscription de conventions, billets
ordre, garanties, cautions ou autres documents financiers.
c) Dette interne ou externe
Selon l'origine des moyens octroys ou de la monnaie utilise lors
de l'opration, la dette peut tre :
53
Interne
Externe
Dans le cas d'une dette contractuelle, cette distinction est claire,
mais dans le cas d'une dette sous forme de titres (en obligations), il y
a conflit entre thorie et pratique.
DETTE INTERNE
C'est la dette contracte en
monnaie nationale auprs des
rsidents du pays.
C'est la dette contracte

en monnaie trangre
(dollars, euro, yen, livres,
etc.) auprs de rsidents
l'tranger.
Les cranciers ne sont pas

uniquement des rsidents
nationaux, car les banques
trangres achtent directement les obligations de dette
interne. Elles peuvent
y compris remplir le rle de
spcialistes en valeur du trsor
(SVT) en achetant les obligations l'mission.
Les cas d'mission de dette

externe en monnaie nationale sont divers (Brsil,
par exemple). De plus, les
rsidents du pays peuvent
acheter ces obligations de
dette externe.
EN THORE
EN RALIT
DETTE EXTERNE
Les SVT sont les banques qui dtiennent le privilge d'acquisition

des obligations de dette interne , au moment de leur mission par
le gouvernement. Dans le cas o ce sont des banques trangres qui
jouent ce rle, la dette interne se convertit en dette externe .
Au Brsil, tous les six mois un nouveau groupe de douze institutions
assume le rle de SVT, avec la prsence notable de banques trangres.
Dans le cas de la dette interne contractuelle, la dette contracte
vis vis des banques de dveloppement mrite une attention particulire, en particulier celle destine financer de grands projets qui
54
occasionnent de graves dommages sociaux et environnementaux. Un

exemple est la construction du barrage Belo Monte au Brsil, qui a
dplac les communauts amrindiennes et provoqu des dommages
cologiques incommensurables, tout cela en vue de permettre l'exploitation de grandes rserves d'or par une entreprise canadienne2,
donnant lieu une dette cologique irrparable.
d) Dette directe ou indirecte
Du point de vue du dbiteur, l'endettement public peut tre classifi comme tant direct ou indirect :
Endettement direct : il correspond aux obligations
financires contractes directement par l'tat ou par des entits du secteur public avec les divers types de cranciers. Il peut
tre interne ou externe.
2 Belo Sun Mining Corp : http://www.belosun.com/
55
Endettement indirect : il correspond des engagements

pris par l'tat lorsque le gouvernement octroie un type quelconque de garanties ou cautions aux cranciers ou des obligations financires contractes par des tiers entreprises ou
entits financires publiques ou prives qui sont les dbiteurs
originaux.
e) Dette multilatrale, bilatrale ou commerciale
Selon le type de cranciers, l'endettement public direct externe
peut tre :
Multilatral : les cranciers sont le FMI, la Banque
mondiale ou d'autres organismes multilatraux.
Bilatral : les cranciers sont les gouvernements ou les
banques publiques d'autres pays.
Commercial : les cranciers sont des banques prives
internationales. Traditionnellement, ce type de dette s'est
constitu au travers de contrats ou conventions qui, leur
tour, ont donn lieu de la dette souveraine , comme dans
le Plan Brady appliqu environ 20 pays. Les banques prives
sont les dtentrices les plus reprsentatives de bons de dettes
souveraines.
La contraction de dettes multilatrales pour rembourser des
dettes commerciales3, y compris des dettes internes4, s'est vrifie
3 En quateur, par exemple, des crdits multilatraux ont t contracts afin
d'acheter les garanties exiges lors de la rengociation de dettes commerciales
dans le cadre du Plan Brady.
4 Au Brsil, par exemple, divers tats assument des crdits multilatraux de
la Banque mondiale ayant servis au paiement de la dette interne lors de son
56
dans divers pays, ce qui dmontre les interrelations entre les agents
du Systme dette.
f ) Dette brute et dette nette
La dette brute est celle qui correspond la totalit des
obligations assumes par l'tat sous la forme d'endettement
public direct et indirect, interne ou externe. Les intrts, les
amortissements et autres cots se calculent sur la base de cette
dette brute.
La dette nette est un concept qui, en gnral, ne s'utilise qu' des fins statistiques et qu'on obtient en dduisant de la
dette brute la valeur des actifs financiers correspondants aux
instruments de la dette.
Le calcul n'est pas trs prcis, car diverses mthodes sont utilises :
dans certains cas, les dettes des provinces ou municipalits l'gard
du gouvernement central peuvent tre dduites pour obtenir la dette
nette , dans d'autres cas, par exemple, on peut dduire la valeur de
l'endettement indirect.
L'audit citoyen doit analyser les statistiques prsentes par les
gouvernements car les diffrentes mthodes utilises pour calculer la
dette nette ne sont pas claires et peuvent avoir pour but de manipuler
et d'opacifier le montant rel de la dette publique, la convenance de
ceux qui les laborent.
Dans de nombreux cas, ce calcul ne suit pas une dmarche logique
car il considre comme actifs diffrents instruments de la dette (par
exemple, la valeur des rserves internationales) mais ne prend pas en
refinancement par le gouvernement fdral.
57
compte les passifs. cet gard, il est important de souligner ici que le
FMI recommande l'utilisation de la dette brute pour procder des
comparaisons entre pays5.
Les diffrentes mthodes de calcul peuvent aboutir des distorsions lors de comparaisons des rapports dette / produit intrieur brut
entre pays6. Pour cette raison, l'audit citoyen doit baser son travail
sur des informations contenant des donnes brutes, c'est--dire sans
ajout ou retrait, car c'est seulement de cette manire qu'il prendra en
compte la totalit des montants qu'il doit auditer.
Il est important que l'audit citoyen se familiarise
avec la terminologie relative au thme de
l'endettement public, en gardant l'esprit que le tout
s'interconnecte dans un mme Systme dette.
2.3 LE SYSTME DETTE ET SES IMPACTS

Les expriences d'audits citoyens intgraux et spcifiques dj raliss7 ont permis de dterminer l'existence d'une
5http://www.imf.org/external/np/pp/eng/2011/080511.pdf
6 La comparaison de donnes entre diffrents pays doit prendre en compte, de plus,
le poids de la dette dans chaque pays au vu des disparits entre les taux d'intrts
pratiqus. Les donnes en dcembre 2012 taient les suivantes : Brsil (suprieur
12%), tats-Unis (0,25%), Japon (0,1%), Angleterre (0,5%), zone euro (0,75%).
7 Audit de la dette publique ralis en quateur CAIC (2007/2008) ; audit citoyen
de la dette au Brsil (depuis 2001) ; investigation mene par le Parlement brsilien
(2009/2010) ainsi que des rcentes expriences d'audits citoyens dans des pays
europens (2012).
58
conjonction d'lments intgrs qui constituent un vritable

Systme dette.
Le fonctionnement de ce systme a dbut avec la cration de
dettes dans la majorit des cas sans aucune contrepartie en biens,
services ou bnfices pour les pays au travers de divers mcanismes.
Une fois cre, la dette continue se multiplier du fait de ses cots
levs et d'aspects connexes, comme les ajustements budgtaires8, les
contre-rformes, les changements de lois, le contrle de l'inflation,
les artifices comptables, etc., imposs par les organismes internationaux qui interviennent quand surgissent les crises budgtaires9.
Cependant, ces crises sont justement provoques par le volume
important de ressources qu'exige le paiement continu des intrts et
des cots financiers.
L'objectif est de garantir la remise de fonds pour le paiement des
dettes.
Le fonctionnement de ce systme assure la perptuation de l'endettement public externe et interne, tant donn que les dettes croissent
de manire acclre sur la base des conditions onreuses qu'exige
la contraction continuelle de nouvelles obligations pour payer des
dettes antrieures. Il s'agit d'un processus sans fin, non transparent,
dont le rsultat est la domination financire et conomique, et qui
constitue une attaque contre la souverainet nationale.
8 Lesdits ajustements budgtaires impliquent une srie de moyens conomiques
qui affectent les budgets gouvernementaux en utilisant les dpenses publiques et
les impts comme variables de contrle.
9 Les dpenses publiques sont considres comme excessives par rapport aux
recettes fiscales, en particulier en raison de la politique de cadeaux fiscaux faits aux
catgories les plus riches et aux grandes entreprises.
59
11
10
8
7
5
6
10
11
60
Le fonctionnement du Systme dette se caractrise par l'usage de

privilges, d'ordre lgal, financier et conomique, du fait de l'norme
influence du pouvoir financier sur la sphre politique et sur les
moyens de communication.
Aspects entourant le Systme dette
Moyens
macroconomiques
61
Le Systme dette aboutit en fin de compte l'effet inverse de celui

annonc : l'utilisation de l'endettement public a pour consquence
de retirer continuellement des fonds au lieu d'en apporter et produit
ainsi de graves dommages conomiques, sociaux, de genre et cologiques
pour les peuples10.
Parmi ces impacts ngatifs, nous pouvons voquer l'augmentation
de l'analphabtisme, de la pauvret, de l'insalubrit, de la dficience
des services publics de sant et d'ducation. En outre, il participe
au financement de projets inutiles, de dictatures et de systmes de
domination politique. Il impose le pillage des ressources du pays
au travers de l'exploitation de ses richesses naturelles, de la livraison d'entreprises et de secteurs tatiques stratgiques aux mains du
secteur priv11, des partenariats public-priv (PPP)12, etc. Tout ceci
reprsente, en somme, une fraude au dtriment des peuples.
Considrant ces effets de l'endettement public, l'audit citoyen
doit analyser de manire intgrale tous les aspects qui ont entour
10 Dcret excutif No 472/2007 du prsident de la Rpublique d'quateur.
11 Les privatisations affectent le budget public de diverses faons : l'tat perd les
revenus qu'il obtenait auparavant et, au travers de la vente du patrimoine public, est
amen devoir louer ou acheter des biens et services qu'il possdait autrefois. Dans
le cas des concessions, il perd le contrle de secteurs stratgiques et de leurs revenus,
en gnral pendant 25 50 ans. La stabilit que ces secteurs procuraient pour l'avenir,
en change des quelques millions de dollars reus immdiatement, est ainsi sacrifie.
Dans la majorit des pays, les privatisations sont le rsultat de processus nontransparents, lors desquels d'innombrables cas de fraudes ont t dnoncs.
12 Les partenariats public-priv (PPP) ont servi raliser des transferts de
fonds publics en faveur d'entits prives, avec des conditions tablies pour ces dites
collaborations qui imposent une grande charge l'tat qui, en plus de payer les
investissements (en gnral au travers de l'mission de dettes publiques), est tenu
de protger les entreprises contre quasiement tous les risques commerciaux.
62
la cration de chacune des dettes publiques afin de dterminer les

dommages qu'elles ont causs et d'examiner ainsi leur caractre lgal
ou illgal, lgitime ou illgitime.
L'audit citoyen va mettre en vidence le Systme dette.
2.4 MCANISMES QUI GNRENT LA DETTE PUBLIQUE

a) Offres excessives de crdits et financement de mga-projets
L'excs de liquidits financires internationales des annes 1970
a t canalis par les banques prives internationales vers le Tiersmonde au travers de l'offre de crdits, principalement pour financer
des rgimes militaires dictatoriaux et des mga-projets.
Cela est l'origine de l'endettement excessif des pays latino-amricains et africains. Chaque anne, la dette restante tait multiplie
suivant des processus opaques et des oprations secrtes ralises
l'tranger. La majeure partie de la dette externe, son origine, tait
contracte avec les banques prives internationales sous le terme de
prts en devises , comme l'illustre par exemple le graphique suivant concernant le Brsil.
Une partie des crdits accords aux pays latino-amricains a
t destine la construction de mga-projets d'infrastructures
nergie lectrique, rseau tlphonique, transports, sidrurgie,
etc. soumis des conditions si onreuses qu'elles ont contraint
la rgion un endettement croissant. Au cours de la dcennie
1990, le FMI a recommand la privatisation de tout ce patrimoine
63
public afin de payer une partie de la dette, qui a nanmoins continu augmenter.
BRSIL DETTE EXTERNE PAR TYPES DE CRANCIERS

1969 1994 EN MILLIONS DE DOLLARS
1
2
3
4
5
6
7
Source: Rapports annuels de la Banque centrale mis la disposition de la

Commission parlementaire dinvestigation (CPI) sur la dette.
64
Un processus semblable est apparu dans divers pays d'autres

continents soumis des rgimes dictatoriaux, comme l'gypte13 et la
Tunisie par exemple.
L'audit citoyen devra poursuivre ses enqutes sur l'endettement
depuis ses origines, afin de dceler les dettes contractes pour financer des dictatures militaires, lesquelles en application de critres
lgaux, sont odieuses et donc nulles.
b) Prts bilatraux lis
En gnral, les prts bilatraux sont des crdits ayant pour condition l'achat de biens ou de services du pays qui les octroie. Quelques
actes gouvernementaux rcents ont dmontr l'existence de cas
d'illgalits et d'illgitimits dans le cadre de ces prts, comme par
exemple :
La Norvge a reconnu l'illgitimit des prts qu'elle
avait accords cinq pays (quateur, gypte, Jamaque, Prou
et Sierra Leone) et qui taient lis l'achat de bateaux norvgiens. Elle a annul unilatralement le solde restant des dites
dettes14.
En quateur, la CAIC (Commission pour l'audit intgral
du crdit public) a signal des irrgularits dans les prts de la
13 Fadhel Kaboub, Financial sovereignty, New Economic Perspectives , publi
le 8 dcembre 2011. Disponible sur : http://neweconomicperspectives. org/2011/12/
financial-sovereignty.html
14 Kjetil Abildsnes Por qu asumi Noruega su responsabilidad como pas
acreedor? , dans La Campaa de la Exportacin Naviera, SLUG/ForUM, Oslo,
mars 2007. Disponible sur : http://www.odg.cat/documents/formacio/SLUG_
informe%20navieras.pdf
65
BNDES (Banque nationale de dveloppement conomique et

social du Brsil) par l'intermdiaire de l'entreprise de construction prive Odebrecht15.
L'audit citoyen devra analyser de faon dtaille les projets financs par des dettes bilatrales et tout spcialement par des banques
de dveloppement lies des mga-projets dans d'autres pays afin
de dterminer si ces derniers prsentent des vices, servent des intrts particuliers ou ont pour but de perptuer le modle d'extraction
des ressources premires, dont les dommages environnementaux
provoquent d'irrparables dettes cologiques.
c) Conversions successives de dettes publiques
L'audit citoyen doit examiner un des mcanismes qui consiste en
la succession de conversions, de refinancements et de renouvellements de dettes publiques qui gnrent de nouvelles dettes.
En gnral, ces transactions n'quivalent pas une entre de
fonds pour le pays, mais plutt au recyclage de dettes antrieures en
valeurs-titres qui permettent aux cranciers de les mettre nouveau sur le march financier et d'obtenir des intrts immdiats. De
plus, cela leur permet d'accrotre les obligations enregistres en tant
que dette publique et, chaque conversion, d'exiger des conditions plus onreuses, des commissions et de nouveaux cots, comme
les honoraires d'avocats.
Les conversions se sont avres tre une stratgie de transformation de dettes illgitimes en instruments chaque fois plus formaliss,
15 Informe Final de la CAIC, Ecuador, Resumen Ejecutivo, pp. 99-100.
Disponible sur : en http://www.auditoriadeuda.org.ec/
66
comme l'ont dmontr quelques audits raliss en Amrique latine :

de simples billets ordre et contrats obscurs des annes 1970 furent
convertis en dette la charge des Banques centrales dans les annes
1980, puis en bons Brady dans les annes 1990 et ces derniers ont
leur tour t transforms en obligations multimarchs dnommes Global bonds.
Les conversions constituent un mcanisme important du Systme
dette, car elles complexifient le processus et il devient presque impossible de remonter son origine. Chaque conversion est comme un
nouvel emballage aux cots levs, et signifie dans divers cas, le
pr-paiement de dettes impayes, sans aucun escompte et bien au
contraire un prix survalu. Il s'agit de vastes oprations de blanchiment qui visent redonner une lgitimit des dettes manifestement illgitimes.
c-1) Transformation de dettes nulles

ou prescrites en bons Brady
Le Plan Brady reprsente une des conversions de dette les plus
scandaleuses appliques par les organismes internationaux prs de
20 pays en 1994.
Les expriences de l'audit officiel en quateur et de l'audit citoyen
au Brsil ont dmontr que ledit plan n'a pas reprsent une entre
de fonds pour les pays, mais au contraire la transformation de dettes
antrieures, nulles ou prescrites, entaches de conditions vicies, illgales et illgitimes, en sept types d'obligations souveraines , appeles communment bons Brady 16.
16 L'appellation obligations Brady (ou bons Brady ) est le nom
communment donn ces instruments financiers, en rfrence leur concepteur,
67
Cet change a t une opration extrmement onreuse et n'a pas

pris en compte la faible valeur des dettes sur le march secondaire.
De plus, il a impos la constitution d'une garantie montaire sur la
base de bons du trsor des tats-Unis qui devait rester dpose en
permanence auprs de la FED. Des commissions, des honoraires et
des avis de droit17, des taux levs de rendement, la capitalisation
d'intrts moratoires et d'autres pnalits, qui ont surtout dmontr
les vices de l'anatocisme18 et de l'usure, ont t pays.
L'opration a t entache d'illgalit, ayant pris la forme caractristique d'une transaction prive hors des marchs traditionnels
(dans des clearing houses, spcialement au Luxembourg), entravant
ds lors les rgles de la SEC (Securities and Exchange Commission)
des tats-Unis, institution servant garantir le caractre idoine des
missions de titres financiers19.
Avec de tels vices, les bons Brady n'auraient jamais pu tre ngocis librement sur les marchs financiers.
Nicholas Brady, alors Secrtaire dtat au Trsor amricain de Ronald Reagan. Les
diffrents types d'obligations ont reu les noms suivants : Par Bond, Discount Bond,
FLIRB, C-Bond, Debt Conversion Bond, New Money Bond, EI Bond, Phase-in Bond.
17 Le bureau d'avocats Cleary, Gottlieb, Steen & Hamilton conseilla divers pays
propos de la structuration du Plan Brady : Mexique, Argentine, Chili, Uruguay,
quateur, Brsil, Bolivie, entre autres. (Plus de donnes disponibles dans l'Informe
Ejecutivo de la CAIC, disponible sur http://www.auditoriadeuda.org.ec). Rcemment,
il a conseill la Grce (http://www. cgsh.com/counsel_to_greece/) et d'autres pays
europens.
18 L'anatocisme signifie la cration de nouvelles dettes partir des intrts et, au
fil du temps, l'incorporation continue d'intrts sur les intrts (intrts composs).
Il est considr comme illgal.
19 Le Plan Brady a t ralis au moyen d'exceptions la Loi amricaine sur les
valeurs mobilires (United States Securities Act) : Rule 144 A et Regulation S.
68
Ce systme de ngociation d'obligations a t ralis en passant par des fonds fiduciaires, dont les administrateurs, trsoriers
et agents, rduits au nombre de cinq, disposent de l'option d'achat
comme SVT, c'est--dire qu'ils ont la possibilit d'acheter les obligations lors de la premire vente pour les revendre ensuite, en
engrangeant ainsi un bnfice immdiat lors de ces restructurations
obscures et frauduleuses.
La propagande autour de ce plan vantait une rduction de la dette.
Cependant, comme le montre, par exemple, le graphique sur le Brsil,
la ralit fut tout autre.
En quateur, les ngociations autour du Plan Brady dbutrent
en 1992, suite au renoncement la prescription de la dette externe
prive20, via la souscription une Convention de garantie des droits
(Tolling Agreement).
Dans la majorit des pays, une fois la transformation concrtise
en 1994, le solde de la dette et le flux des paiements augmentrent
et la situation conomique empira. Avant cela, le FMI avait exig
que les pays entament un processus de privatisation des entreprises
publiques avec pour objectif le paiement d'une partie de la dette. Les
bons Brady servirent donc de monnaie pour l'achat d'entreprises
stratgiques et lucratives.
Ceux qui dfendent les intrts des marchs financiers ont l'habitude de dire que le Plan Brady a constitu une novation et, qu' partir
de celle-ci, il en rsulte une nouvelle obligation. Il faut mentionner
20 En effet, la lgislation tatsunienne prvoit que les dettes soient prescrites
au bout de six ans ; or les banquiers tatsuniens convainquirent les autorits
quatoriennes de renoncer cette disposition et leur firent signer un document qui
prcisait ce renoncement, en l'antidatant qui plus est.
69
BRSIL - LA RE-NGOCATION BRADY A

PROVOQU UN ACCROISSEMENT DE LA DETTE
(En milliards de dollars US)
Source: Paulo Nogueira JR. Batista et Armnio de Souza Rangel, A renegociao

da dvida externa brasileira e o Plano Brady: avaliao de alguns dos principais
resultados. Programa Educativo Dvida Externa Pedex, Caderno Dvida Externa,
No 7, 1994, p. 15 et 18. Ceres Aires Cerqueira, Dvida externa brasileira processo
negocial 1983-1996, Banco Central do Brasil, Brasilia, 1996, pp. 65, 122-124.
que pour qu'il y ait novation, la prsence de trois prrequis est ncessaire : l'existence d'une obligation antrieure valable ; la cration
d'une nouvelle obligation, avec extinction de la prcdente ; et l'animus novandi (la volont d'innover). En l'absence de ces prrequis, la
novation n'a pas lieu21.
21 Plus d'information sur : http://www.webartigos.com/artigos/
novacao-modalidade-indireta-de-quitacao-de-divida/89439/#ixzz21fYq5rvg
70
Dans le cas du Plan Brady, il n'y avait pas eu d'opration antrieure

valide puisque la majeure partie de la dette externe avec les banques
prives internationales tait dj prescrite.
c-2) Le Plan Brady europen22

En Europe, les plans de restructurations appliqus aux pays concerns sont semblables ceux utiliss avec le Plan Brady en Amrique
latine.
En Grce, par exemple, la fin 2011, aprs l'annonce de la rduction du montant de la dette souveraine, les autorits europennes
confirent l'laboration du plan de restructuration de la dette grecque
l'Institut de la finance internationale (IFI) une sorte de cartel ad
hoc des principales banques crditrices.
Ce plan fut mis en pratique en mars 2012 et tous les grands mdias
rpercutrent le discours officiel selon lequel la dette avait t rduite
de moiti23. Selon les estimations officielles, la dette publique grecque
qui quivalait 170% du PIB la veille de la rduction de la dette
en mars 2012 ( 137% fin mars 2012) atteignait 175% du PIB fin 2013 et
174% en mars 201424. Cela signifie que la rduction de la dette envers
les banques prives a t largement compense par un accroissement
drastique de la dette de la Grce envers la Troka (Commission europenne, Banque centrale europenne, FMI). De surcrot, les conditions imposes par la Troka ont dbouch sur une chute de 30 50%
22 Par ric Toussaint , prsident du CADTM, Belgique.
23 Le CADTM dnonce, depuis le dbut, la propagande de la Troka et du
gouvernement grec. Voir : http://cadtm.org/Le-CADTM-denonce-la-campagne-de
et http://cadtm.org/La-Grece-a-deja-fait-defaut-aux
24 Source : Eurostat
71
du pouvoir d'achat d'une large majorit de la population. Le chmage et la pauvret ont grimp en flche, tout comme le nombre de
suicides.
Ainsi, la reproduction des principes du Plan Brady en Europe a
conduit au mme dsastre que celui qui s'est abattu sur les pays mergents auxquels le Plan fut appliqu dans les annes 1990, en Amrique
latine, en Europe de l'Est et aux Philippines. Comme l'ont constat
certains conomistes, mme parmi les nolibraux, dont Kenneth
Rogoff et Carmen Reinhart25: En fait, pour l'Argentine et le Prou,
le ratio dette/PNB tait plus lev trois ans aprs l'accord Brady que dans
l'anne prcdant la restructuration ! En l'anne 2000, sept des 17 pays
qui avaient entrepris une restructuration de type Brady (Argentine, Brsil,
quateur, Prou, Philippines, Pologne et Uruguay) prsentaient un ratio
dette extrieur/PNB plus lev que trois ans aprs la restructuration ;
fin 2000, le ratio restait plus lev qu'avant l'accord Brady pour quatre
d'entre eux (Argentine, Brsil, quateur, Prou).
c-3) Conversions non justifies

Du fait de leur importance pour le Systme dette, les conversions
s'effectuent mme lorsqu'elles ne se justifient pas, l'instar de la
conversion d'obligations Brady en Global bonds en quateur.
25CarmenREINHARTetKennethROGOFF,Cette fois, cest diffrent : Huit

sicles de folie financire, Pearson, 2010, dition originale Princeton University
Press, 2009. ric TOUSSAINT, Un plan Brady europen : l'austrit permanente,
19 septembre 2011. Disponible sur : http://cadtm.org/Le-Plan-Brady-europeenausterite . En 2014, la Troka est devenue le crancier principal de la Grce, elle
dtient un peu plus de 70% de la totalit de la dette publique grecque.
72
Les bons Brady n'auraient pas d tre convertis puisqu'ils taient,

en majeure partie, des obligations prpayes auxquelles taient attaches des garanties.
Les recherches de la CAIC (Commission pour l'audit intgral du
crdit public, quateur) dmontrrent que le budget gouvernemental prvoyait des ressources suffisantes pour remplir ses obligations.
Cet change a bien videmment bnfici aux dtenteurs des
bons Brady.
c-4) Conversion de dette externe en dette interne et vice-versa

Les conversions ont t utilises pour transformer un type de
dette en un autre, gnralement motives par des situations plus
avantageuses pour le secteur financier, par exemple :
mission de dette interne pour payer des amortissements du capital principal de la dette externe ;
mission de dette interne pour payer des intrts et des
cots de la dette externe ;
On a pu vrifier en plus la ralisation d'oprations inverses :
contraction de prts ou mission d'obligations de dette
externe pour payer des amortissements du capital de la dette
interne. On a pu constater que divers tats brsiliens sont en
train de contracter des prts auprs de la Banque mondiale
pour payer la dette interne refinance par le gouvernement
fdral, une vraie aberration !
73
L'audit citoyen doit prendre en compte ces critres lorsqu'il analyse les statistiques.
d) Capitalisation des cots et conditions onreuses et abusives des prts
Les niveaux d'endettement public peuvent grimper de manire
incontrle cause des conditions onreuses et abusives inclues dans
les contrats de prts qui forcent souscrire de nouvelles dettes uniquement pour le paiement des intrts et des dpenses sans aucune
contrepartie (sans entre de fonds).
C'est pour cette raison que l'anatocisme, soit le prlvement des
intrts sur les intrts, est considr comme un vice dans n'importe
quelle transaction et qu'elle conduit son illgalit.
De surcrot, lors de la ralisation de certains audits, on a pu vrifier le paiement d'honoraires extrmement levs des avocats qui,
dans certains cas, pouvaient reprsenter les deux dlgations, dfendant la fois le dbiteur et le crancier.
e) Transformation de dettes prives en dettes publiques
Suite aux risques occasionns par les activits incontrles du systme financier, la transformation de dettes prives en dettes publiques
est devenue une pratique presque courante affectant presque tous les
pays.
En Amrique latine, l'augmentation unilatrale des taux d'intrts
internationaux Libor et Prime26 fut l'une des causes principales de la
26 Augmentation dcrte par la FED aux tats-Unis, et par la British Banker's
74
crise de 1982, faisant augmenter considrablement les cots de l'endettement, ce qui affecta aussi bien le secteur public (gouvernements
et entreprises d'tat) que le secteur priv (banques et entreprises prives) en relation d'affaires avec des banques prives internationales.
Dans ces circonstances, le FMI et le Club de Londres27 exigrent que les Banques centrales des pays touchs (quateur, Brsil,
Argentine, etc.) souscrivent, partir de 1983, des accords successifs qui revenaient mettre dans un mme paquet des dettes prives
et publiques, au travers d'oprations l'tranger et sous lgislation
new-yorkaise. Malgr les conditions extrmement onreuses, il n'en
rsulta aucune entre de fonds pour les pays, mais une simple manipulation comptable. Le nouveau dbiteur (la Banque centrale) ne
reut pas les fonds, lesquels furent enregistrs son passif comme
dette publique . Divers artifices successifs furent utiliss pour
occulter cette situation28.
La croissance de la dette cause par l'absorption de la dette prive
est reflte dans le graphique suivant concernant le cas de l'quateur.
En Europe, il est vident que l'entre des pays dans la zone euro a
rendu possible ce mcanisme de transformation de dettes prives en
dettes publiques dans divers pays. Par exemple :
Association Londres : des institutions qui ont t diriges, ds leur origine, par les
banques prives internationales.
27 Des dizaines de banques prives internationales se sont organises sous la
forme d'un Comit, connu sous le nom de Club de Londres, constitu par les plus
grandes banques, qui les reprsente dans les ngociations avec divers pays.
28 En quateur, par exemple, le Club de Londres a opt pour l'adoption d'un
mcanisme complmentaire qui permettait la comptabilisation l'actif du bilan
de la Banque centrale d'obligations qui n'existaient que sous la forme d'critures
truques dans des officines de notaires.
75
QUATEUR DETTE EXTERNE ENVERS LES BANQUES PRIVES

DE 1976 2006, EN MILLIARDS DE DOLLARS US
Source: Statistiques de la Banque centrale de lquateur
76
Au Portugal, l'entre en vigueur de l'euro provoqua

un accroissement acclr de la dette prive qui, depuis, s'est
convertie en dette publique par l'intermdiaire des plans de
sauvetage bancaire.
En Grce, des dettes libelles antrieurement en drachmes
devinrent des dettes en euros avec les mmes taux d'intrts
que lorsqu'elles taient en drachmes, augmentant ainsi le poids
des dettes publiques et prives galement converties en dettes
publiques avec les plans de sauvetage.
f ) Oprations spculatives
Suite la drgulation du secteur financier, les titres de la dette
ou les obligations peuvent tre vendus sur des marchs secondaires,
quel que soit le lieu o ils oprent, y compris dans des paradis fiscaux. Les prix de ces titres sont soumis aux valuations des agences
de notation, des institutions d'une crdibilit contestable, comme
nous l'avons vu au chapitre 1.
Plus la notation de titres de la dette est basse, plus haut sera leur
rendement effectif (yield) obtenu par ceux qui les achtent sur le
march secondaire, puisque les intrts qui sont calculs sur ces titres
se fondent sur leur valeur nominale (valeur fixe lors de l'mission
du titre). Cela constitue un attrait pour ceux qui spculent sur les
obligations souveraines, mais cela reprsente galement une fraude
envers les peuples.
En Grce, la manipulation de la prime de risque par les agences
de notation a provoqu la chute du prix des obligations grecques
sur le march secondaire, permettant aux spculateurs d'engranger
d'immenses gains. Ceci reprsente un abus supplmentaire contre la
Grce, qui continue payer des intrts selon la valeur nominale de
ces obligations.
77
Le tableau suivant doit permettre de comprendre ce que signifie dans la pratique lannonce faite en 2011 que le taux grec 10 ans
slvait 14,86%. Prenons un exemple concret, admettons quune
banque ait achet des titres grecs en mars 2010 pour une valeur de
500 millions deuros. Imaginons que chaque titre vaut 1000 euros.
La banque recevra donc chaque anne une rmunration de 62,5
(cd 6,25% de 1000 ) pour chaque titre de 1000 . On dira dans le
jargon du march des titres de la dette quun titre donne droit un
coupon de 62,5 .
Nous sommes en 2011, aujourdhui les titres mis 10 ans par
la Grce en mars 2010 sont considrs comme haut risque car il
nest pas sr du tout que la Grce pourra rembourser lentiret du
capital emprunt en 2020. Donc, des banques qui ont beaucoup
de titres grecs comme BNP Paribas (qui en juillet 2011 en dtenait
pour 5 milliards d), Dexia (qui en dtenait pour 3,5 milliards ),
Commerzbank (3 milliards ), Generali (3 milliards ), la Socit
Gnrale (2,7 milliards ), Royal Bank of Scotland, Allianz ou des
banques grecques revendent leurs titres sur le march secondaire
car elles ont trop dactifs douteux, pourris (junk bonds) ou carrment toxiques dans leurs bilans. Pour tenter de rassurer la fois leurs
actionnaires (pour quils ne vendent pas la bourse leurs actions),
leurs clients qui y ont dpos leur pargne (pour quils ne la retirent
pas) et les autorits europennes, elles doivent se dfaire dun maximum de titres grecs alors quelles sen sont gaves jusquen mars 2010.
A quel prix peuvent-elles trouver acqureurs ? Cest l que le taux
de 14,86% joue un rle. Les fonds spculatifs et autres fonds vautours
qui sont prts racheter des titres grecs mis en mars 2010 veulent un
rendement de 14,86%. Sils achtent des titres qui rapportent 62,5,
il faut que cette somme corresponde 14,86% de leur prix dachat,
soit 420,50 . Bref, ils seront prts acheter des titres grecs si leurs
dtenteurs sont prts se contenter de ce prix.
78
Exemple
Exemple
Valeur nominale du
titre 10 ans mis
par la Grce le 11 mars
2010
Taux dintrt le
11 mars 2010
Valeur du coupon
vers chaque anne
au dtenteur dun
titre de 1000
1.000,00
6,25%
62,50
Prix du titre sur le

march secondaire le
8 aot 2011
Rmunration effective la date du 8

aot 2011 (Yield) si lacheteur a achet un
titre de 1000 pour le prix de 420,50
20,50
14,86%
En rsum : lacheteur nacceptera de payer que 420,50 pour un

titre de 1000 sil veut obtenir un taux dintrt rel de 14,86%. A ce
prix-l, les banquiers cits plus haut ne sont pas facilement disposs
vendre.
g) Sauvetages bancaires
Les oprations de sauvetage du systme bancaire font partie des
mcanismes qui contribuent faire exploser la dette publique.
Cela s'observe depuis des dcennies en Amrique latine, en Asie
et, rcemment, aux tats-Unis et en Europe, dcoulant du pouvoir
croissant du secteur financier dans le monde entier. Par exemple :
Aux tats-Unis, depuis le dbut de la crise financire
actuelle, outre l'apport impressionnant, par la FED, de plus de
seize mille milliards de dollars29 aux banques et aux grandes
entreprises prives, le sauvetage bancaire s'est concrtis
29 USD 16.000.000.000.000,00, comme vu au Chapitre 1.
79
galement par la nationalisation partielle des banques qui couraient les plus grands risques de faillite, comme Citigroup et
Bank of America. De plus, la cration de structures de dfaisance (bad banks), des institutions destines absorber des actifs
toxiques aux fins de dbarrasser les banques surencombres de
drivs non garantis, fut autorise (occasionnant l'mission de
garanties ou des apports de fonds des gouvernements).
Au Brsil, sous le gouvernement Fernando Henrique
Cardoso fut dploy en 1995 un programme scandaleux de sauvetage bancaire : l'chelle fdrale, il fut dnomm PROER
(Programa de Estmulo Reestruturao e ao Fortalecimento do
Sistema Financeiro Nacional, Programme d'incitation pour la
restructuration et le renforcement du systme financier national) ; l'chelle des provinces (tats), il prit le nom de PROES
(Programme pour la rduction du secteur public provincial au
sein des banques). Il dboucha sur la privatisation du secteur
bancaire public. Le rsultat fut un norme transfert direct de
ressources en faveur des banques et la cration de dettes pour
le secteur public national et rgional, pour un cot estim
40 milliards de dollars30 pour le PROER et 69 milliards de dollars31 pour le PROES. La privatisation des banques tatiques
et le transfert de leurs passifs sur la dette publique de leurs
tats respectifs fut l'tape conscutive au sauvetage. Certaines
banques rgionales stratgiques furent incorpores au secteur
priv national et international, comme l'explique le professeur
Ary Minella : Au Brsil, deux grandes banques prives nationales et deux banques trangres furent les grands bnficiaires de
30 43 300 millions de real brsiliens (RS), convertis en dollars selon le cours en
vigueur l'poque des oprations durant de l'anne 1999.
31 61 900 millions de real brsiliens (RS) convertis en dollars selon le cours en
vigueur durant l'anne 1998.
80
la privatisation de diverses banques : Bradesco (cinq banques), Ita

(quatre) et les banques trangres ABN Amro (deux) et spcialement l'espagnole Santander32. En 2007, l'ABN Amro au Brsil passa
son tour sous le contrle de la banque Santander, suite l'acquisition de la banque hollandaise par un consortium intgr constitu
de la Royal Bank of Scotland, Santander et Fortis (banque belgohollandaise). 33
Malgr diverses dnonciations d'indices de fraude, ces processus
n'ont toujours pas fait l'objet d'enqute comme cela aurait du tre le
cas, alors mme qu'ils ont t l'origine d'une augmentation considrable de l'endettement.
En Europe, divers cas de sauvetages bancaires ont eu
lieu dans diffrents pays et ils sont en corrlation directe avec
l'accroissement de l'endettement public dans la rgion.
Quelques exemples montrent que le travail d'audit citoyen a dj
commenc dans divers pays :
En Irlande, un audit prliminaire rvle que l'tat avait
donn son aval pour garantir les actifs de banques prives,
crant un endettement indirect et affectant la notation des
32 En 2000, elle acquit Banespa, la plus grande des banques privatises et qui
tait auparavant sous le contrle du gouvernement fdral. Au nombre des banques
acquises par Santander doit tre galement inclue, partir de 1997, la Banque
de l'tat fdral Meridional qui avait t acquise antrieurement par la Banque
Bozano-Simonsen.
33 Ary C. MINELLA, Maiores bancos privados no Brasil: um perfil econmico e
sociopoltico , Sociologias [en ligne], No 18, 2007, pp. 113-114. Disponible sur : http://
www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S1517-45222007000200006&lng=
pt&nrm=iso
81
risques de la dette souveraine. Cela provoqua son tour une

augmentation des taux d'intrts et, par consquent, des obligations plus onreuses pour le pays. De plus, les cinq banques
du pays AIB, Bank of Ireland, Anglo Irish Bank, EBS et Irish
Nationwide furent totalement ou partiellement tatises
et leurs dettes mises charge du Trsor irlandais. La dette
publique a aussi augment en vertu des recapitalisations successives des banques34 utilises pour leur rinjecter de l'argent.
Afin d'assainir le systme bancaire, la NAMA (National Assets
Management Agency) a t cre mais elle s'avre tre une bad
bank (structure de dfaisance) tatique, dont les actifs sont
aussi garantis par l'tat, malgr une participation prive.
La Grce est soumise de rigoureux plans d'ajustement
budgtaire exigs par la Troka en change d'aides successives
pour recapitaliser les banques, augmentant ainsi l'endettement
public et causant des souffrances la population en raison des
coupes drastiques dans les budgets sociaux, des licenciements
et baisse des salaires et des retraites.
Le Royaume Uni approuva, en 2008, la Loi bancaire
spciale qui permit la nationalisation de la Northern Rock, une
des principales banques prives du pays. En 2010, la banque fut
divise en une bonne banque (good bank) et une mauvaise
banque (bad bank, banque de dfaisance) afin que cette dernire reoive les actifs toxiques qui causrent la crise. La partie bonne fut vendue au Virgin Group la fin 2011 tandis
que la partie mauvaise resta sous le contrle de l'tat. La
nationalisation de la Royal Bank of Scotland a t encore plus
coteuse pour le trsor britannique.
34http://www.guardian.co.uk/business/2010/sep/30/
ireland-banking-bailout-timeline
82
L'Allemagne, en 2009, approuva une loi qui permit la

nationalisation des banques en situation de difficults financires. Le pays, qui pensait sortir intact de la crise, dut renflouer la banque Hypo Real Estate au point de lui allouer une
aide de 102 milliards d'euros.
En Belgique, outre la nationalisation de la banque Fortis
en 2008, l'tatisation de Dexia eut lieu en 2011, laquelle, selon les
estimations du gouvernement belge, dtenait quelque 350 milliards d'euros d'actifs toxiques. Le ministre belge des finances a
accord une garantie frauduleuse reprsentant jusqu' 15% du
PIB de la Belgique, sans consultation du Parlement comptent
en matire budgtaire et alors qu'il s'agissait d'un gouvernement
grant les affaires courantes. Le CADTM avec les associations
ATTAC Bruxelles et ATTAC Lige a intent un recours devant
le Conseil dtat pour demander le retrait de cette garantie.
En Espagne, 48,3% de Bankia furent tatiss en mai
2012, en plein milieu de rumeurs de faillite de cette institution.
Le gouvernement procda un apport de 22 milliards d'euros.
La plate-forme citoyenne 15M a assign devant les tribunaux
Rodrigo Rato, prsident de Bankia entre 2010 et 2012, l'accusant d'administration dloyale, de falsification comptable, d'escroquerie et d'appropriation indue.
La socialisation des pertes bancaires a affect divers pays,
engendrant des cots sociaux et conomiques levs.
h) L'endettement obligatoire auprs des banques prives
Dans la zone euro, l'obligation des tats de se financer uniquement via les banques prives et autres organismes financiers privs
83
(tant donn l'interdiction pour la Banque centrale europenne

(BCE) de prter aux tats) augmente de faon prpondrante le cot
de la dette et donc sa croissance.
i) Les propositions trompeuses d'allgement de la dette qui,
en ralit, engendrent l'augmentation de l'endettement
Certaines tentatives de solutions l'endettement pour les pays
faibles revenus sont prsentes comme des propositions d'allgement de la dette ; or, dans la majorit des cas, les initiatives comme
PPTE (Pays pauvres trs endetts) ou IADM35 n'ont pas atteint les
rsultats escompts. De plus, ces pays ont gnralement contract
davantage de dettes depuis le soi-disant allgement.
j) Un modle fiscal injuste
La principale source de revenus pour les budgets gouvernementaux est constitue des contributions payes par les citoyens, lesquelles, thoriquement, devraient tre utilises pour la satisfaction
des besoins sociaux collectifs.
Cependant, les modles fiscaux deviennent chaque fois plus
injustes et rgressifs36. Cela provient d'une part des modifications
lgales qui augmentent les impts portant sur la consommation et le
revenu des travailleurs, et d'autre part des exemptions et concessions
qui ont pour rsultat d'allger la charge fiscale de ceux qui jouissent
35 IADM, Initiative d'allgement de la dette multilatrale (Multilateral Debt Relief
Initiative, MDRI).
36 La rgressivit fiscale signifie que les plus pauvres paient proportionnellement
plus d'impts que les plus riches, autrement dit, c'est l'oppos de la progressivit.
84
des revenus les plus levs. De surcrot, il existe des facilits qui permettent aux groupes dots du pouvoir conomique et politique de
comptabiliser leurs gains dans des filiales enregistres dans des paradis fiscaux, o elles ne paient pas d'impts.
Le diagramme qui suit montre comment les flux de revenus des
impts pays par les citoyens ne servent pas totalement au financement des services publics, mais sont au contraire destins majoritairement au paiement d'intrts aux banques, qui sont les principales
dtentrices d'obligations souveraines dans le monde entier et les plus
importantes bnficiaires du Systme dette. Alors qu'une petite partie des moyens sont destins la socit sous forme de crdits, un
montant beaucoup plus grand retourne ces mmes banques par le
truchement du paiement des cots levs de ces crdits. Les banques
utilisent une partie de leurs moyens pour l'achat de nouvelles obligations, ralimentant ainsi le systme, et orientent la majeure partie
de ces dernires vers des activits spculatives. Si elles essuient des
pertes, les tats volent alors leur secours.
Le modle fiscal a une influence directe sur le processus d'endettement public : les privilges fiscaux accords aux riches rduisent
la capacit financire du gouvernement, dont les dpenses courantes
augmentent avec l'accroissement des dettes publiques, ds lors qu'il
a financ son dficit budgtaire par des emprunts ou l'mission de
dettes publiques.
Tel fut le panorama qui a marqu l'Amrique latine ds les annes
1970, une situation aggrave suite aux diktats du FMI ds 1983 et qui
continue se dgrader encore aujourd'hui.
En Europe, au cours des dernires dcennies, on a pu constater
une forte rduction des impts sur les gains du capital et sur les hauts
revenus, ce qui compromet les budgets publics et dbouche sur de
85
nouvelles dettes pour se financer comme le montrent les graphiques

suivants.
L'audit citoyen doit partir d'un diagnostic tablissant les vraies
raisons pour lesquelles le pays analys s'est endett, en se centrant
sur l'analyse de sa situation fiscale, afin de dterminer l'influence du
modle d'imposition sur la cration de la dette publique.
Les peuples doivent avoir connaissance des
mcanismes qui ont gnr les dettes publiques,
ainsi que de leurs effets et consquences.
86
VOLUTION DES IMPTS37 POUR LES

PERSONNES LES PLUS RICHES
Source: Tendances de la fiscalit dans lUnion europenne: Principaux rsultats, Fiscalit et Union douanire - Commission Europenne, dition 2010., p. 9.
Disponible en anglais sur: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/
KS-EU-10-001/EN/KS-EU-10-001-EN.PDF
37 Le taux effectif est plus bas que les taux indiqus dans les graphiques, lesquels
correspondent aux taux lgaux.
87
VOLUTION DES IMPTS POUR LES

SOCITS HAUTS REVENUS
Source: Tendances de la fiscalit dans lUnion europenne: Principaux rsultats, Fiscalit et Union douanire - Commission Europenne, dition 2010., p. 10.
Disponible en anglais sur: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/
KS-EU-10-001/EN/KS-EU-10-001-EN.PDF
2.5 ASPECTS PRIPHRIQUES AU SYSTME DETTE

a) Mesures imposes par les organismes internationaux
Les institutions financires internationales IFI , principalement
le FMI et la Banque mondiale, jouent un rle majeur dans l'accentuation de l'endettement public illgitime, du fait qu'elles exercent une
immense influence sur les pays, comme on l'a vu au chapitre 1.
88
Au lieu d'assainir les finances publiques, les mesures imposes

par ces organismes aggravent la situation conomique car elles soustraient des fonds auparavant destins aux budgets sociaux et aux
investissements, afin de les consacrer au paiement des dettes.
De telles mesures ont provoqu depuis les annes 1980 et provoquent toujours des dommages conomiques, financiers, patrimoniaux, sociaux et environnementaux en Amrique latine, en
Afrique et en Asie, ainsi qu'en Europe au cours de ces dernires
annes :
ajustements budgtaires qui entranent principalement
une rduction des budgets sociaux afin d'attribuer ces ressources aux rentiers ;
interventions dans les dcisions conomiques et administratives sous la forme de conditionnalits ;
contre-rformes en droit du travail, en politiques fiscale et conomique et privatisations, dont l'effet est de tarir
les sources de revenus des budgets gouvernementaux et de
crer ainsi de nouveaux dficits, lesquels sont couverts par la
cration de nouvelles dettes publiques ;
changement de lois spcifiques, comme les lois de responsabilit budgtaire qui accordent priorit au paiement des
intrts de la dette, avant toute autre dpense sociale ;
imposition de plans financiers qui tablissent des
formes de restructurations, de pr-paiements et la cration
de fonds fiduciaires en faveur des mmes institutions financires ;
prconditions poses l'acquisition de crdits, au motif
de la soutenabilit de la dette, mais dont l'utilit peut tre questionne du fait de leurs critres, paramtres et objectifs ;
utilisation d'artifices comptables : le FMI impose des
traitements comptables spcifiques qui permettent la mise en
89
route de mcanismes renforant la position privilgie de la

dette et ne refltent pas le cours rel des flux et soldes38.
L'audit citoyen doit analyser avec soin les documents
qui formalisent les accords avec les institutions
financires internationales, afin de dvoiler les diktats
mettant en pril les conomies prsentes et futures.
b) Cration de fonds financiers

L'un des engrenages du Systme dette est la cration de fonds
financiers destins accumuler des fonds publics afin de rsoudre
les problmes du secteur financier et d'assurer le paiement des dettes.
Dans divers pays, des fonds particuliers furent crs comme le
Fonds souverain, le Fonds de stabilisation financire et montaire, le
Fonds ptrolier, etc.
FROB39
En juin 2009, le gouvernement espagnol a cr le FROB
(Fondo de Reestructuracin Ordenada Bancaria, Fonds
38 ric TOUSSAINT et Damien MILLET, 60 Questions 60 Rponses sur la dette,
le FMI et la Banque mondiale, codition CADTM-Syllepse, Lige-Paris, 2008,
388pages. ric TOUSSAINT, Banque mondiale : le Coup dtat permanent. LAgenda
cach du Consensus de Washington, op. cit.
39 Par Sergi Cutillas et Itziar Gimnez, de la Plataforma Auditora Ciudadana de la
Deuda (Plateforme pour un audit citoyen de la dette), Espagne.
90
public d'aide au secteur bancaire) auquel furent octroyes

des sommes consquentes provenant des fonds publics
mais remises dans les mains du secteur bancaire.
Sa fonction est d'injecter du capital public dans des
institutions financires aux prises avec des problmes
de solvabilit ; en d'autres termes, c'est l'institution
charge de renflouer les banques. Jusqu'en dcembre
2012, cette institution leur avait dj inject plusieurs
milliards d'euros et il tait prvu de leur apporter
1,89milliard d'euros supplmentaires. De plus, elle
a vers au capital de la banque de dfaisance (la bad
bank, SAREB) 1,7 milliard d'euros et prvoit d'y ajouter
350millions d'euros. Soulignons que le FROB est financ
par l'mission d'obligations garanties par l'tat.
Les gouvernements investissent pour sauver les banques

insolvables et en faillite, sans prendre en considration le fait
que leurs ressources appartiennent au peuple qui, lui, subit
par consquent divers dommages conomiques, sociaux et
moraux que les banques se gardent totalement de rparer.
c) Moyens macroconomiques de contrle de l'inflation

Plusieurs moyens macroconomiques, prsents comme importants afin de contrler l'inflation, ont t utiliss, en ralit, pour
dissimuler le transfert de fonds publics au secteur financier priv,
gnrant ainsi une dette publique interne . Par exemple :
91
Le contrle du volume de la monnaie en circulation,

travers sa transformation en titres de dette, a eu pour effet
d'accrotre l'mission de dettes internes. On a pu constater
une srie d'incohrences dans cette politique qui permet, par
exemple, l'entre d'une quelconque quantit d'argent alors que
cette dernire ne correspond aucun accroissement de l'activit conomique dans le pays. Dans ce cas, le moyen mis en
uvre devrait tre de contrler l'entre d'argent et non de lui
laisser libre cours et d'mettre ensuite des dettes qui absorbent
le surcrot de monnaie. Au Brsil, la cause de l'explosion de l'endettement interne s'explique de la sorte : une grande quantit
de titres de dette interne fut mise afin d'absorber les dollars
et contrler l'excs de monnaie, donnant lieu des obligations
onreuses, en intrts et cots, mettant ainsi mal tout le budget public. De plus, la rigidit du contrle de l'excs de monnaie
butte contre l'offre excessive de crdits de la part des banques
prives dans la socit.
L'augmentation des taux d'intrts afin de contenir
la consommation a t remise en question dans divers pays au
sein desquels l'inflation n'a pas t provoque par une consommation excessive mais, par exemple, par la hausse des tarifs
des services publics privatiss. Ainsi, l'augmentation des taux
d'intrts a uniquement servi privilgier les banques et les
rentiers.
Ces oprations illustrent l'utilisation de mesures macroconomiques ayant servi augmenter l'endettement public et qui, dans la
majorit des cas, obissaient aux exigences des institutions financires internationales. C'est pourquoi il est crucial de lancer la ralisation d'audits citoyens des Banques centrales respectives de chaque
pays.
92
2.6 DETTES DES ENTITS PUBLIQUES

RGIONALES ET SOUS-RGIONALES
Le Systme dette se reproduit galement l'chelle d'entits gouvernementales rgionales et sous-rgionales.
Divers mcanismes engendrent ces dettes dites locales :
les prts pour des mga-projets inutiles ou somptuaires,
alors que les ressources font dfaut pour des projets d'intrt
collectif local, comme des hpitaux, des coles, etc. ;
l'absorption de passifs de banques publiques rgionales
soumises privatisation ;
la signature d'emprunts toxiques ;
les conditions onreuses des emprunts qui impliquent
de contracter continuellement toujours plus de dettes pour
payer les prcdentes ;
les missions d'obligations ou de titres de valeur par les
gouvernements locaux ;
la soumission de crdits directs auprs d'organismes
internationaux ;
les affaires illicites et privilges politiques.
Les modalits selon lesquelles le Systme dette opre diffrent en
chaque lieu, bien que la logique demeure identique. Il est important
pour cette raison d'organiser des noyaux locaux et rgionaux d'audits citoyens de la dette afin de mobiliser la socit sur des thmes
proches de la population.
Quelques exemples sont prsents ci-aprs :
93
a) Refinancement de la dette publique des provinces brsiliennes40

Le Brsil est organis en une fdration constitue de 27 provinces
(tats) regroupant plus de 5000 municipalits. A partir de 1997, les
dettes publiques des divers tats et municipalits ont t l'objet d'un
processus de refinancement dont la gense figurait dj dans la Lettre
d'intention adresse au FMI par le gouvernement fdral.
Outre les conditions extrmement onreuses appliques par le
gouvernement national ce refinancement 41, les provinces ont t
soumises un paquet rigoureux de plans d'ajustement fiscal, de privatisation de leurs entreprises publiques (compagnies nergtiques,
sidrurgie, mines, etc, y compris les banques publiques rgionales) et
de l'absorption des passifs des banques tatiques afin de les privatiser.
Ce montage a occasionn des dommages incalculables aux finances
provinciales, empchant l'octroi de ressources afin de rpondre aux
besoins sociaux, et ce depuis son adoption et jusqu' aujourd'hui.
De manire absurde, en raison de l'observation durant des annes
des conditions inscrites dans les accords financiers passs avec le
gouvernement fdral, les dettes des provinces et des municipalits
augmentrent de 300%, les contraignant contracter de nouveaux
emprunts auprs de la Banque mondiale et des banques prives internationales pour payer leurs dettes envers le gouvernement fdral.
Voil une stratgie de transformation de dettes internes illgitimes
en dettes externes auprs de banques trangres, le tout entach
d'illgalits et d'illgitimit.
40 Maria Lucia FATTORELLI, Auditoria Cidad da Dvida dos Estados, Inove Grfica
e Editora, Braslia, 2013.
41 Au Brsil, avec la Loi fdrale No 9496 du 11 septembre 1997.
94
b) Les prts toxiques accords aux acteurs

publics locaux en France42
En France, les banques et Dexia, en particulier, ont tir profit du
fait que les administrations locales, les hpitaux et les organismes de
logements sociaux ont souscrit des prts dits toxiques .
La toxicit provient de l'indexation des intrts associs ces prts
en fonction d'indices spculatifs (par exemple, le cours de change des
monnaies).
Fin 2011, le rapport rdig par la commission d'enqute parlementaire43 runie ce sujet value 32,1 milliards d'euros l'encours actuel
des prts structurs souscrits par l'ensemble des acteurs publics locaux (...).
Sur ce total, les prts dits 'toxiques' reprsentent capital plus intrts
majors 18,8 milliards d'euros.
Cette mme commission a estim le cot additionnel 730 millions d'euros par an, auxquels il faut ajouter 252 millions d'euros pour
le cot des swaps dangereux.
Ce cot additionnel annuel d' peu prs un milliard d'euros
pour les acteurs publics correspond une augmentation de 13,5%
de leurs charges financires et au salaire brut annuel (y compris les
cotisations des entreprises) de 40 000 postes de travail !
Cet exemple montre clairement comment le Systme dette produit la financiarisation, c'est--dire un processus d'accumulation des
42 Par Patrick Saurin, du syndicat Sud BPCE, France.
43 Assemble nationale, Rapport No 4030 de la Commission d'enqute sur les
produits financiers risque souscrits par les acteurs publics locaux, dpos le
6dcembre 2011, pp. 36-38.
95
richesses par un secteur financier triomphant, comme le chapitre 1

le montre.
L'audit citoyen doit examiner la reproduction du Systme
dette dans les entits rgionales et sous-rgionales.
CONCLUSION
La dette publique ne dbouche pas forcment sur l'entre effective de ressources, utilises comme elles devraient l'tre pour la satisfaction de besoins sociaux. Elle est le produit de l'application d'une
srie de mcanismes, de conditions et de mesures imposes par les
organismes internationaux qui provoquent son accroissement et la
perptuent.
L'identification des mcanismes qui ont engendr les dettes
publiques permettra l'audit citoyen de documenter les vices, les
fraudes et les illgalits qui sont au fondement des diverses actions
releves lors de l'examen des dites dettes.
L'objectif est d'viter que les nations et les peuples continuent
tre soumis au Systme dette qui a servi, et sert encore, l'enrichissement de quelques-uns au dtriment du reste de la population, en
produisant d'incommensurables dommages sociaux.
Mettre en lumire le Systme dette est une tche citoyenne qui
revient la socit, elle qui subit le poids du paiement des intrts
d'une dette qui ne cesse de crotre.
96
Chapitre 3.
Laudit citoyen de
la dette publique
INTRODUCTION
Sous sa forme gnrale, l'audit est un outil technique utilis pour
examiner les registres, les tats financiers et les cycles fonctionnels
dans le but de dterminer le caractre raisonnable et adquat de la
prsentation des chiffres, tout comme l'efficacit et le fonctionnement conomique des structures audites.
Le poids de la dette publique et ses effets sur les budgets gouvernementaux justifient et rendent ncessaire la ralisation permanente d'audits portant sur tout le processus d'endettement afin
de dterminer quelles dettes les peuples sont en train de payer, si
elles prsentent des vices et/ou des fraudes, si elles sont lgales et
lgitimes.
En fin de compte, ce sont les peuples qui payent la dette publique.
Cependant, les prestations attendues en retour ne sont pas toujours
assures : les peuples peuvent tre soumis des charges fiscales leves, tre confronts l'insuffisance des services publics, ne pas pouvoir bnficier de prestations auxquelles ils ont droit... tout cela
parce que les ressources budgtaires sont absorbes par l'obligation
de paiement de la dette.
C'est pour cela que l'initiative d'organiser un audit citoyen de
la dette publique, auquel les citoyens soient pleinement partie prenante, est fondamentale. L'objectif de rvler les mcanismes qui
produisent les dettes publiques, afin de non seulement dmocratiser la connaissance et de mobiliser la socit en qute de transparence relative au processus d'endettement dans chaque pays, rgion
ou localit, mais aussi de renforcer la participation sociale dans les
luttes en faveur d'un autre modle conomique plus quitable et respectueux des droits humains et de l'environnement.
98
Dans ce chapitre, nous prsentons les directives de base pour raliser un audit, ce dernier tant entendu comme un instrument. Nous
prsentons galement quelques aspects qui doivent tre considrs
en parallle.
L'audit citoyen doit considrer l'utilisation de la dette comme
tant un mcanisme qui rend possible le transfert continu
des ressources publiques vers le secteur financier mondial.
3.1 - FONCTION ET OBJECTIFS DE L'AUDIT

L'audit remplit un rle social de grande importance, tant donn
qu'au-del de la croissance financire globale, les investisseurs, les
gouvernements, les entits de contrle, etc., veulent connatre la
situation relle des chiffres du bilan d'une entit en particulier
et de ses systmes fonctionnels, aspects qui facilitent leur analyse,
le contrle et la prise de dcision. Les audits peuvent ainsi avoir la
teneur d'audits financiers et/ou oprationnels.
En ayant l'esprit cet objectif, les entits du secteur priv passent
des contrats avec, habituellement, des firmes d'audit prives. Pour le
secteur public, ces audits peuvent se faire via le Contrleur gnral,
le Ministre public ou la Cour des comptes, suivant le pays.
En ce qui concerne la dette publique, l'audit constitue un outil
indispensable pour expliquer les chiffres prsents, pour rendre
transparents les mcanismes et les oprations qui gnrent la dette
depuis ses dbuts et les entits ou personnes qui ont bnfici de ses
ressources. Les chiffres doivent montrer la conformit ou non avec
les rglementations lgales et administratives en vigueur mais aussi
Chapitre 3. L'audit citoyen de la dette publique
99
et surtout les impacts sociaux, environnementaux, etc. des projets

financs par l'endettement.
Il est certain qu'il existe dans la majorit des pays, des entits gouvernementales de contrle antrieur et postrieur aux transactions
qui sont l'origine des dettes publiques. Cependant, la ralisation
effective d'un audit de la dette est plutt rare. Dans certains cas, des
examens superficiels se limitent une narration de certains aspects
isols, en signalant dans les rapports seulement quelques faits qui se
sont produits.
Il devrait y avoir une obligation de procder de manire permanente un audit intgral de la dette publique sous l'instruction
officielle de l'excutif, du judiciaire ou d'un organe lgislatif travers
une initiative parlementaire avec transparence et participation
citoyenne.
Cette pratique idale est bien loin de la ralit historique et
actuelle, tant donn que le droit d'accs l'information publique relatif l'endettement n'est pas respect. Les transactions qui gnrent la
dette publique ont t menes, dans leur majorit, de faon secrte et
confidentielle par les autorits financires de la Banque centrale et
du Ministre des finances conjointement avec les dlgus gouvernementaux, des banques et des organismes financiers internationaux.
En gnral, le Parlement est simplement inform de manire superficielle, quand les faits sont passs. Et la socit n'est pas consulte.
Face ce constat, les peuples doivent exercer leur citoyennet
et leur participation dans ce processus, organis travers l'audit
citoyen de la dette.
L'audit citoyen base son travail sur l'accs aux donnes, aux
documents publics et lgaux, en plus des informations relatives au
100
processus d'endettement depuis son origine. A partir d'tudes, de

vrifications et de recherches, il labore des publications didactiques
et participe dans des activits de mobilisation sociale avec l'objectif de diffuser et de partager les connaissances acquises, de manire
ce que toutes les personnes puissent comprendre le Systme dette
auquel elles sont soumises.
Une fonction de l'audit citoyen est donc d'autonomiser la socit de
par l'acquisition de la connaissance de la ralit financire, en identifiant la rle de la dette dans l'conomie nationale et internationale,
les mcanismes qui la gnrent et sa contrepartie. L'objectif est de
former la socit pour qu'elle puisse raliser des audits du Systme
dette, et ainsi identifier les dettes gnres dans des processus illicites
et irrguliers, pour que des actes souverains les rpudient, comme le
dmontre l'exprience quatorienne.
Les peuples qui sont ceux qui paient les dettes publiques
ont le droit de savoir s'il convient vraiment de le faire.
3.2 - POURQUOI RALISER UN AUDIT DE LA DETTE ?

L'audit de la dette publique doit parvenir rpondre de nombreux questionnements qui ont t maintenus secrets et que la socit
est en droit de connatre, par exemple :
1 Quelle est l'origine de la dette publique ? Le pays a-t-il
reu toute la somme d'argent tel que cela avait t prvu dans le
contrat ? Dans quel domaine cet argent fut-il investi ? Qui sont
les bnficiaires du prt ? Pour quels objectifs ?
101
2 Quels sont les mcanismes et processus qui ont gnr

la dette publique ?
3 Quelles dettes prives ont t transformes en dettes
publiques ? Quel en est l'impact sur le budget de l'tat ?
4 Quelle est la consquence du sauvetage bancaire sur la
dette publique ?
5 Quelle est la responsabilit des banques centrales dans le
processus d'endettement ?
6 Quelle est la responsabilit des agences de notation pour
avoir dvaluer les dettes souveraines, en provoquant l'augmentation de leurs cots et en permettant une spculation extrme ?
7 Quelle est la responsabilit des autorits gouvernementales quand elles permettent des transactions financires avec
des paradis fiscaux, au sein desquels les spculateurs peuvent
dposer leurs immenses bnfices obtenus lors d'oprations
ralises sur les dettes, en plus d'impulser des oprations partir des fonds vautours1 ?
8 Quelle est la responsabilit des autorits gouvernementales quant l'acquisition de dettes pour des projets qui
n'taient pas ncessaires (comme des stades de sport) ou des
Les fonds vautours sont des organismes privs qui oprent souvent depuis
les paradis fiscaux et qui achtent sur le march secondaire des titres de la dette
publique, attaquant ensuite les pays devant des tribunaux anglo-saxons pour
obtenir la valeur nominale de la dette assortie d'intrts de retard. Ces oprations
ont cot extrmement chers certains pays africains et latino-amricains.
102
projets de type lphants blancs 2, qui ne sont pas utiliss et

qui ne bnficient personne, sauf aux cranciers ?
9 Quelle est la responsabilit du FMI et d'autres institutions dans les dcisions de gouvernements d'appliquer des
plans d'ajustement budgtaire et des rformes contraires aux
intrts des peuples et au bnfice du secteur financier ?
10 Quelle est la responsabilit des banques dans :
l'offre excessive de prts sur les marchs ?
la spculation sur les bons souverains qui gnre
des crises budgtaires et qui pousse le FMI intervenir ?
leur jeu avec les produits drivs, les Credit
Default Swaps et d'autres actifs toxiques ?
11 Quels sont les impacts sociaux, conomiques, de genre,
rgionaux, cologiques, et plus largement sur les peuples, qui
ont t provoqus par le processus d'endettement ?
12 Comment fonctionne le Systme dette dans les diffrents pays ?
Les citoyen-ne-s qui s'engagent dans un processus d'audit doivent
tre conscients qu'il y a une bataille mener sur l'accs aux archives
institutionnelles qui sont gres de faon confidentielle depuis des
dcennies.
Les lphants blancs sont des grands projets extrmement coteux qui
bnficient aux cranciers et aux entreprises de construction du Nord mais pas

aux peuples qui doivent pourtant ensuite les rembourser. On trouve des lphants
blancs au Sud comme au Nord.
103
Les initiatives d'audit citoyen sont pour cela importantes, non

seulement pour raliser les tches spcifiques intressant les mouvements sociaux, mais aussi pour impulser des changements lgislatifs qui facilitent la ralisation effective d'un audit intgral
gouvernemental.
Les expriences d'audit intgral effectu en quateur et d'audit
citoyen conduit au Brsil, tout comme la mthodologie employe
pour leur ralisation, seront dtailles dans les prochains chapitres.
L'outil de l'audit de la dette est prsent ci-dessous brivement.
L'audit de la dette publique effectu par les citoyens
se fondera sur l'analyse dtaille de chaque opration
qui a gnr la dette, depuis son origine.
3.3 - COMMENT RALISER UN AUDIT ?

La premire tape pour raliser un audit consiste en une prparation prliminaire. Il est ncessaire de constituer une quipe de personnes qui vont s'engager dans ce processus de recherche.
Il est ainsi important que des entits spcialement ddies l'audit
citoyen de la dette s'organisent3. Au Brsil, l'organisation dnomme
Audit citoyen de la dette s'est constitue sur la base d'une association
sans but lucratif4.
3
L'idal est de formaliser une entit avec une personnalit juridique qui compte
un reprsentant lgal, responsable de coordonner son fonctionnement technique et

administratif.
4
104
Voir www.auditoriacidada.org.br
L'objectif de l'audit citoyen est de stimuler la participation sociale

dans la recherche du processus d'endettement.
Ces entits doivent se constituer de volontaires tudiants,
retraits, travailleurs et de membres d'autres entits de la socit
syndicats, associations, organisations, comits, etc. qui participent
aux luttes sociales fondamentales relevant de l'quit et de la justice dans l'administration des ressources publiques. Il est important
d'observer des critres d'indpendance des personnes impliques dans
la ralisation d'audits citoyens. Pour cela, il est recommandable que
l'organisation soit indpendante de tout intrt, surtout l'gard du
gouvernement audit et du secteur financier.
L'outil que constitue l'audit de la dette doit tre utilis par la socit
civile pour savoir comment les dettes publiques ont t gnres, afin
de pouvoir argumenter une annulation ou une rpudiation sur la base
de la dmonstration d'illgalit, de fraudes et d'autres vices.
L'audit se ralise travers un examen des instruments de la dette
publique des contrats, des autorisations lgales, des chiffres, des
registres comptables, des statistiques, des flux de paiement, de la
destination des fonds, etc. en plus de l'analyse de toute information macroconomique pertinente et des impacts de ce processus
d'endettement.
L'examen peut tre intgral ou spcifique. L'audit est intgral
quand il se concentre sur toute la dette publique d'un pays ou d'une
rgion et qu'il considre tous les aspects relatifs depuis son origine,
afin de dterminer sa contrepartie et ses effets. L'examen spcifique
se centre sur des situations ponctuelles pertinentes.
L'audit se droule en diffrentes phases, qui doivent comprendre
la description du processus depuis son origine, en se basant sur les
105
mthodes que mettent jour les processus ou cycles fonctionnels

qui ont gnr la dette publique (comme cela est expliqu au chapitre 5).
Ce travail implique l'application de diffrentes techniques,
comme les enqutes, la rvision, la confirmation, la vrification,
etc., et l'apport de contrles substantifs (vrification de chiffres) et
d'accomplissement (vrification de normes).
Une des priorits est celle de la recherche de l'existence ou non
d'une contrepartie relle des diffrentes dettes publiques.
L'envergure de l'examen doit impliquer que la recherche porte
sur l'origine du cycle d'endettement ; en effet, d'aprs les expriences
d'audit dj ralises, il s'est avr fondamental que lumire soit faite
sur l'origine de l'endettement pour la comprhension et le suivi de
tout le processus.
Par exemple un audit de la dette d'Hati devrait inclure tout l'historique de l'endettement du pays, depuis les annes 1820 et la ranon
exige pour la reconnaissance de l'indpendance du pays, jusqu'aux
dettes odieuses de la dictature des Duvalier, en passant par l'occupation tatsunienne.
L'origine du cycle d'endettement public peut tre par exemple :
En Amrique latine et en Asie, le cycle actuel a commenc dans les annes 1970 et les dettes contractes se transformrent au travers des conversions successives qui ne se sont
jamais traduites en entres effectives de ressources.
En Afrique, le cycle commena avec l'arrive du FMI
dans la rgion dans les annes 1980.
106
En Europe, tout dbuta avec l'entre des pays dans la zone

euro, qui a accentu la drglementation financire et les sauvetages bancaires.
Toutes les conversions de dettes devraient tre audites tant donn
qu'il a t rvl que ces conversions consistaient en des empaquetages
ayant aggrav l'endettement.
Un des aspects centraux de l'audit rside dans la dcouverte d'lments qui vont constituer des preuves crites ou verbales amenes
nourrir et appuyer les rsultats de l'audit.
C'est pour cela que les lments dcouverts doivent tre suffisants et
pertinents pour par exemple :
Rvler et documenter les mcanismes qui gnrent l'endettement public, ses cycles de fonctionnement, depuis l'origine,
jusqu' son paiement et/ou sa refinanciation.
Mettre en vidence les raisons de la croissance incommensurable de la dette, qui peut-tre due :
un refinancement aux conditions coteuses, la recapitalisation d'intrts, les commissions et autres dpenses;
des pr-paiements non ncessaires ; l'tablissement de
garanties collatrales qui se financent travers d'autres
prts ; des dettes gnres par le sauvetage d'institutions
bancaires ;
l'mission de nouvelles dettes, surtout pour payer
les intrts des dettes antrieures qui n'taient pas dment
connues.
Mettre en vidence le poids de l'endettement pour la
socit, en comparant le poids budgtaire des dpenses relatives
au paiement de la dette avec celui des dpenses budgtaires consacres aux domaines de la sant, du logement, de l'ducation, etc.
107
Mettre en vidence les mcanismes du sauvetage bancaire qui ont gnr des dettes publiques.
Mettre en vidence la spculation sur les bons souverains, au bnfice du secteur priv, sur les marchs secondaires,
paradis fiscaux compris.
Mettre en vidence l'utilisation des titres de la dette
lors doprations de restructuration de dettes, comme celles
qui incluent des privatisations dentreprises tatiques ou de services publics. En effet, dans certains cas, les cranciers convertissent les titres de dette en part de proprit des entreprises
dont ils veulent prendre le contrle.
Mettre en vidence l'instrumentalisation juridique de
ltat travers la rglementation cre pour garantir la priorit budgtaire au paiement de la dette publique.
Mettre en vidence l'instrumentalisation politique de l'tat en dterminant la relation entre les protagonistes du Systme dette et leur participation dans le
financement de campagnes lectorales et/ou l'appui des
rgimes dictatoriaux.
Relever les impacts sociaux, conomiques, cologiques, de genre et sur les peuples, issus du processus continu
et nocif d'endettement public.
Exposer le Systme dette et mettre en vidence son
modus operandi, qui obit des logiques similaires en Amrique
latine, en Asie, en Afrique et en Europe.
Questionner les objectifs, l'efficacit et le caractre raisonnable des dettes bilatrales, surtout celles contractes pour
la ralisation de mga-projets.
Mettre en vidence l'ingrence du FMI dans les affaires
nationales, avec l'tablissement de toute une srie de conditions
qui servent la dfense des intrts du secteur financier priv,
supposant en mme temps la perte de la souverainet nationale
des pays et un sacrifice social certain des peuples.
108
Exposer le rle de la Troka dans la zone euro et de la

Banque mondiale dans les pays dits en dveloppement.
Les lments dcels peuvent provenir d'informations supplmentaires de consultants spcialiss ou d'experts dans un domaine
particulier environnementaux, des droits humains et autres , en
somme, tout ce qui sera ncessaire pour dterminer les impacts du
processus.
Lors d'un audit citoyen de la dette, la participation d'auditeurstrices professionnels constitue un atout majeur pour aider la vrification des formalits ncessaires, tout comme la prsentation des
preuves.
Le rapport final de l'audit doit contenir la description des mthodes
appliques et des lments dcouverts obtenus. Les preuves sont d'une
importance cruciale car elles constituent l'essence d'un audit. Elles
doivent donc minutieusement y figurer, de faon ordonne et prcise,
pour appuyer les lments dcouverts. Ces preuves sont le fondement
des processus postrieurs, y compris sur le plan juridique.
Les actes irresponsables qui ont eu pour effet de
contribuer l'endettement d'un pays de manire illgale
ou illgitime, avec des consquences dramatiques
pour la socit, ne doivent pas rester impunis !
3.4 - AUTRES LEMENTS ENVISAGER

L'audit citoyen doit galement analyser d'autres aspects connexes
qui ont gnr ou contribu l'accroissement des dettes publiques.
109
Ces aspects ne doivent pas seulement tre exposs dans les rapports, mais doivent galement tre dnoncs devant les autorits
comptentes pour que leurs acteurs soient sanctionns et/ou pour
pouvoir suspendre immdiatement le paiement de la dette. Par
exemple :
a) Les mesures imposes par les organismes internationaux : il est fondamental de les dterminer, conformment ce
qui est expliqu dans le chapitre 5.
b) Les privilges fiscaux : l'enqute portant sur les lgislations relatives la fiscalit peut rvler leur influence directe
dans le processus d'endettement public, comme cela a t mentionn dans le chapitre 2. L'audit citoyen doit interroger et
mettre en vidence les privilges fiscaux des banques et des
investisseurs qui spculent sur la dette souveraine.
c) La priorit de paiement des dettes publiques : il faut
enquter sur l'approbation des lois, comme celles sur la responsabilit budgtaire dans de nombreux pays qui limitent les
investissements sociaux, alors que les dpenses lies au paiement de la dette ne sont pas mises en question, pas plus que
la politique montaire des banques centrales qui maintient le
Systme dette. De plus, de telles lois pnalisent l'administration publique qui n'accorde pas la priorit au paiement de la
dette et condamne une grande partie de la population la
misre.
d) La dpendance du systme montaire et conomique: il faut analyser les accords conomiques qui crent des
mcanismes qui ne visent qu' satisfaire les intrts des marchs financiers, comme c'est la cas du MESF en Europe.
110
e) La cration de fonds financiers avec des ressources

publiques : ces derniers tant utiliss au bnfice du Systme
dette, comme c'est la cas du FROB en Espagne, du Fonds souverain au Brsil ou d'autres fonds de stabilisation financire dans
d'autres pays.
f ) Le contrle de l'inflation : il faut vrifier la cohrence
des normes recommandes par les organismes internationaux
pour contrler l'inflation. Les banques centrales absorbent l'excs montaire en le transformant en titres de la dette publique,
ce qui pourrait tre vit en contrlant les flux de capitaux.
g) Les activits exerces par les institutions montaires
qui vont l'encontre du principe de priorit accord l'intrt public : on a pu observer dans diffrents pays que l'action
de la Banque centrale ou du Ministre des finances a facilit le
pillage des ressources en faveur des banques prives, travers
la remise dmesure de fonds par l'entit mettrice d'argent ;
ou par des oprations privilgies de capitalisation des entits bancaires prives ; ou par l'invitation de reprsentants des
marchs financiers pour estimer les taux d'intrt de base ; ou
par la remise de titres de valeur publics aux banques prives
avec des rabais, afin d'tre revendus sur le march leur valeur
nominale, etc.
h) La ralisation d'oprations spculatives qui gnrent
la crise financire et, par consquent, la dette publique :
cela vaut la peine de mener des recherches sur la gnration
de dette publique par le processus de financiarisation, qui est
caractris par la cration de diffrents produits financiers
drivs, la spculation et l'effet de levier. Ainsi, par exemple,
en avril 2010, la Security and Exchange Commission (SEC,
rgulateur de la Bourse tatsunienne) prsenta, devant le
111
tribunal du district du sud de New York, une demande contre

Goldman Sachs, accusant cette dernire institution d'avoir
invent et commercialis, depuis le dbut de 2007, un produit
d'investissement (du nom d'Abacus 2007-ACI) li au march
des hypothques poubelles qui tait destin chouer
et qui n'allait bnficier qu' cette institution et certains de
ses investisseurs. D'aprs nos informations5, Goldman Sachs
aurait gagn environ un milliard de dollars, soit exactement ce
que les investisseurs qui n'avaient pas t alerts par Goldman
Sachs ont perdu. l'instar de la Royal Bank of Scotland qui a
enregistr une perte de 841 millions de dollars hrite de son
acquisition de ABN Amro en 2007. La Royal Bank of Scotland
est actuellement sous le contrle de l'tat britannique, qui a d
procder son sauvetage hauteur de 45,5 milliards de livres
sterling. Ou encore l'instar d'IKB Deutsche Industriebank
AG qui fut un acheteur du produit Abacus et enregistra galement des pertes qui furent assumes par l'tat allemand. Les
mouvements populaires runis sous la bannire Occupy Wall
Street ont dclar les dirigeants de Goldman Sachs coupables
dans le cadre d'un tribunal populaire6.
Pour auditer ces faits, il faudra chercher des documents
et des preuves sur les dommages provoqus. Cela pourra renforcer les actions menes sur les chelles sociale, politique et
juridique portant sur les dnonciations de cas frauduleux et
d'identification des responsables.
i) Les informations occultes : un des aspects qui a eu un
large impact sur l'endettement concerne la quantit d'argent
5http://www.crisis-lehman.com/REVISTA/articulos/GestionNoticias_438_ESP.asp
6 Une vido de cinq minutes peut tre visionne sur :http://www.youtube.com/
watch?v=87A5jfUd5OU (version espagnole).
112
qui fut remise au systme bancaire travers des oprations

secrtes et des informations occultes.
C'est le cas de l'endettement grec : des enqutes rcentes
ont montr que Goldman Sachs a manipul des donnes relevant des comptes publics grecs afin de camoufler son dficit.
La complicit entre les gouvernements et les banques travers
une srie d'activits obscures a permis l'octroi de nombre de
crdits et donc in fine de gains accrus pour les acteurs privs.
Les enquteurs ont relev des fraudes au moment du refinancement de la dette grecque. Cette dette avait t constitue
par l'mission de bons d'tat en monnaie trangre (dollars,
francs suisses, etc.) qui bnficiaient d'un diffrentiel de change
apparemment en faveur du pays. mais cela s'est converti en une
perte au moment de l'chance de la dette, tant donn que
la situation du pays faisait augmenter la valeur des monnaies
trangres.
En Grce, Goldman Sachs a tabli ces bons avec des taux
de change fictifs. Cela a permis la Grce, dans un premier
temps, de recevoir un crdit pour un taux d'intrt moindre
celui qu'elle aurait obtenu si la conversion avait t mise avec
un taux de change officiel. Cependant, dans un second temps,
la Grce a d continuer payer des intrts et d'autres charges
calcules sur cette valeur gonfle, ce qui a normment bnfici au crancier (dans ce cas, Goldman Sachs). Sur le long
terme, la banque crancire a ralis d'autres bnfices aprs
la reconversion par la Grce de la valeur gonfle par le taux de
change des bons.
Un audit peut mettre en lumire les fraudes concernant les
oprations avec les bons de l'tat. Cela pourra rduire l'impact
113
de la crise et renforcer la lutte sociale pour un changement

ncessaire de l'actuel systme financier.
j) La croissance de marchs parallles ou le shadow
banking : l'existence d'un march parallle, chappant aux
quelques rgulations existantes et au contrle des autorits
financires, montre la faiblesse de l'actuel systme financier.
Elle prouve galement la ncessit de renforcer la mobilisation sociale pour articuler des propositions en vue de btir une
nouvelle architecture financire, comme cela est mentionn
dans le chapitre 1.
Ce systme de l'ombre est estim environ 60 000 milliards
de dollars7 circulant dans ce systme parallle, ce qui inclut le
commerce des titres de la dette. Il s'agit d'une estimation des
dtenteurs d'actifs de ce moyen d'vasion8.
k) Rle des autorits dans les oprations secrtes et/
ou dans l'laboration de documents secrets : Les cas d'oprations secrtes et non transparentes sont trs nombreuses. Elles
sont relies au processus d'endettement sur tous les continents.
En Europe, par exemple, la dcision de sauver les banques a
t prise en se basant sur un document secret de 17 pages, cit
par le journal The Telegraph9, comme cela est mentionn au chapitre 1. En Italie, les contre-rformes et une srie de mesures
(plans d'ajustement budgtaire, privatisations, etc.) adoptes
7
http://www.ft.com/cms/s/0/39c6a414-00b9-11e1-930b-00144feabdc0.
html#axzz2UaXHXPgm
8 Voir Bank Run's Modern Form , The Wall Street Journal, 5 dcembre 2011.
9http://www.telegraph.co.uk/finance/financialcrisis/4590512/European-banksmay-need-16.3-trillion-bail-out-EC-dcoument-warns.html
114
en change d'oprations d'achat de bons de la dette italienne

comprenaient une lettre secrte 10 que la Banque centrale
europenne a adress au gouvernement italien en aot 2011.
Ces agissements ont un impact sur l'conomie et la socit,
il est donc ncessaire d'exiger l'accs la transparence dans une
procdure d'audit.
l) Les oprations dans les paradis fiscaux : l'audit citoyen
peut mettre en vidence le fait que d'importantes oprations
d'endettement public ont t ralises dans des paradis fiscaux
pour chapper aux rgulations existantes dans divers pays.
Un des exemples les plus scandaleux porte sur le dnomm
plan Brady, une restructuration de la dette publique ralise au
Luxembourg, l'gard de divers pays qui se sont soumis ce plan,
comme cela a t expliqu dans le chapitre 2. Cette opration est en
fait un hold-up des banques internationales l'encontre de l'quateur, de l'Argentine, du Brsil et d'autres pays qui furent conseills
par les avocats Cleary, Gottlieb, Steen & Hamilton, ceux-l mmes
qui ont conseill la Grce.
L'audit citoyen doit lutter pour l'accs l'information concernant
les oprations ralises autour de l'endettement public, tant donn
que le recours des paradis fiscaux a permis d'occulter ceux qui sont
les cranciers de la dette publique, ou qui ont bnfici des ngociations initiales, intermdiaires et/ou finales. De plus, les banques centrales ont profit de l'existence des paradis fiscaux pour y effectuer
des virements pour le paiement des intrts des bons gnrs par des
oprations illgales et illgitimes.
10http://economico.sapo.pt/noticias/bce-envia-carta-secreta-a-berlusconi-egera-polemica-em-italia_124263.html
115
D'aprs Modesto da Silveira11 :

Tant qu'il existera des paradis fiscaux, avec leurs secrets
aliments par des personnes, des entits ou des tats, il sera impossible d'liminer ou de rduire la corruption l'chelle mondiale.
Il est vident que, s'il y a secret, et surtout l'encontre de tiers qui
ne peuvent pas le connatre, nous avons affaire des crimes contre
ces tiers et mme contre l'humanit, en rendant possible l'enrichissement de certains travers des affaires obscures. Des dettes
publiques se trouvent frquemment dans ces contextes. Des grandes
affaires complexes, des prts lonins, des conditions odieusement
ingales sont imposes, en dernire instance, contre le peuple, qui
paye en fin de compte les dettes publiques. Les puissants paradis
fiscaux sont les principaux incubateurs de ces grands crimes conomiques et politiques, qui sont relis l'endettement public. Leur
clientle la plus fidle est celle des trafiquants de drogue, d'armes,
et d'autres activits illgales, dont de prostitution, descrocs de la
dette publique et d'autres grands criminels internationaux.
D'aprs l'organisation Tax Justice Network12 :
Les paradis fiscaux n'offrent pas seulement des taux d'imposition peu levs ou nuls, mais quelque chose de bien plus large,
comme l'offre de facilits pour que des personnes ou des entits puissent ne pas se soumettre des rgles, lois ou rgulations
d'autres juridictions, en utilisant le secret comme outil prioritaire. [Tax Justice Network] prfre le terme de 'juridictions
secrtes' au lieu de celui, plus populaire, de 'paradis fiscal'.
11 Avocat brsilien, dfenseur des droits humains, qui s'est distingu depuis la
priode de la dictature militaire par son action en faveur des prisonniers politiques.
Ce texte a t envoy comme contribution libre cet ouvrage.
12http://www.taxjustice.net/
116
L'infrastructure internationale corrompue qui permet que

les lites chappent la rglementation en matire d'imposition, est largement utilise par les criminels et les terroristes.
Les paradis fiscaux contribuent donc l'augmentation des ingalits et de la pauvret, en rodant la dmocratie, en dformant les marchs, en minant les rgulations financires et
autres, en freinant la croissance conomique, en acclrant la
fuite des capitaux des pays pauvres et en promouvant la corruption et le crime pour le monde entier. () La lutte contre
les paradis fiscaux est un des grands dfis de notre re.
Les mouvements sociaux doivent continuer dnoncer les vices
et lutter pour le changement, la modification et/ou l'limination des
mcanismes qui alimentent le Systme dette.
3.5 LE DROIT UN AUDIT DE LA DETTE PUBLIQUE

La dette publique empche l'amlioration des conditions de vie
des peuples et limite la satisfaction des principes lmentaires des
droits humains. La socit doit tre consciente du fait qu'elle a le
droit de savoir comment cette dette a t gnre.
De plus, d'autres principes sont complmentaires ce droit,
comme :
Le principe de transparence et le droit d'accs l'information : le principe de transparence est universel. Les citoyens
ont le droit d'accder l'information sur les oprations et les
donnes en lien avec le processus d'endettement. Si la dette est
publique, les documents justificatifs doivent galement tre
publics. Les contribuables sont, au final, ceux qui payent cette
dette et leur droit fondamental est bien de savoir auprs de qui
117
ils la payent et de quelles dettes il s'agit. Les demandes d'information se heurtent souvent des rponses ngatives, en vertu
du fait que ces documents seraient soi-disant protgs par le
secret bancaire. Cependant, les oprations d'endettement qui
impliquent une obligation publique sont soumises aux principes de l'administration publique, surtout aux principes de
publicit et d'intrt public.
Le principe dmocratique de la participation
citoyenne : les dcisions relatives aux secteurs dans lesquels
les fonds publics doivent tre investis sont des dcisions souveraines. Il est donc ncessaire que le peuple puisse y prendre
part. L'audit est un outil pour que les peuples puissent obtenir
les informations ncessaires pour pouvoir participer la gestion publique.
Le principe de motivation pour tout acte relatif aux
finances publiques : tout acte entrepris dans le cadre du secteur
public doit prsenter des lments de motivation et de justification. L'utilisation des ressources publiques doit avoir une justification juridique et tre totalement transparente, ce qui peut
seulement se vrifier travers la ralisation d'audits de la dette.
Les paiements illgitimes et illgaux que l'audit de la dette identifierait doivent tre immdiatement suspendus et restitus.
La gnration de dettes publiques travers divers mcanismes
a t un outil de domination servant soumettre la majorit
des pays ; dans certains cas, cela s'est produit de manire
rpte, mais obissant la mme modalit. Cette dernire
caractristique permet de standardiser certains procds
de l'audit citoyen pour l'appliquer diffrents pays.
118
CONCLUSION
Un audit de la dette permet de documenter l'action du Systme
dette et de mettre en lumire les mcanismes qui gnrent la dette.
En prenant en compte les impacts consquents de l'endettement
public sur la vie des peuples, tant donn qu'il absorbe une partie
considrable des ressources des budgets gouvernementaux, il est fondamental que la socit s'organise pour raliser un audit citoyen de
la dette.
Historiquement, la dette publique a t gre de faon confidentielle et la socit a eu uniquement le droit de la payer. Il est temps
que les citoyen-ne-s connaissent la vrit et que nous nous impliquions dans la ralisation d'audits citoyens pour faire la lumire sur
ce processus qui a provoqu et provoque encore pillages et crises en
tout genre.
L'audit nous permettra de savoir ce que nous sommes
en train de payer en termes de dette publique.
119
Chapitre 4.
Exemples daudits
et denqutes sur
la dette publique
INTRODUCTION
Diverses expriences d'enqutes et d'audits de la dette publique,
dans diffrentes parties du monde, ont permis de rvler d'importantes informations sur les proces sus d'endettement dans divers pays
et ont mis en vidence leur similarit.
Ce chapitre prsente les lignes directrices de travail et les rsultats
d'expriences rcentes d'audits et d'enqutes de la dette publique,
comme :
l'audit officiel de la dette en quateur men par la
CAIC (Comisin para la Auditora Integral del Crdito Pblico,
Commission pour l'audit intgral du crdit public)1 dont les
rsultats conduisirent une diminution de 70% de l'endettement auprs des banques prives internationales ;
l'audit citoyen de la dette au Brsil ;
l'initiative d'audit citoyen en Irlande2 ;
l'audit annonc par la Norvge, depuis la perspective du
crancier ;
l'investigation ralise au sein du parlement brsilien
CPI3 ;
l'importante Sentence Olmos en Argentine, issue d'une
investigation judiciaire; et
l'audit spcifique malien.
1 Commission pour la ralisation de l'audit de la dette quatorienne, cre par le

prsident Rafael Correa au moyen du Dcret excutif 472/2007 du 9 juillet 2007.
2 Rapport disponible sur : http://www.debtireland.org/resources/publications/
an-audit-of-irish-debt/
3 Commission parlementaire d'investigation de la Chambre des dputs CPI de la
dette publique d'aot 2009 mai 2010.
122
L'objectif est d'inspirer et d'inciter l'organisation d'audits

citoyens afin de renforcer la mobilisation de la socit, car il s'agit
d'un outil dont l'efficacit a t vrifie plusieurs reprises et dont les
effets peuvent apporter d'importants bnfices aux peuples.
4.1 MODALITS DE L'AUDIT DE LA DETTE PUBLIQUE

L'initiative de raliser un audit de la dette publique peut tre prise
par les pouvoirs publics par des institutions officielles de l'excutif,
du lgislatif ou du judiciaire ou par des organisations citoyennes.
MODALITS DE LAUDIT DE LA DETTE
SELON LINITIATIVE DE SON EXCUTION
GOUVERNEMENTALE
Il sagit dun audit intgral institu et conduit

linitiative de gouvernements ou dentits
publiques officielles, afin denquter sur le
processus dendettement.
Lexemple le plus remarquable cet gard a t
laudit officiel promu par le gouvernement de
Rafael Correa en quateur en 2007-2008
PARLEMENTAIRE
Il sagit dun audit intgral institu et conduit par des parlementaires exerant leurs
attributions de contrle budgtaire du pouvoir
excutif. La Constitution fdrale brsilienne de
1988 prvoit la ralisation de ce type daudit par
la mise en place dune commission mixte compose de snateurs et de dputs fdraux.
Dans les faits, cet audit ne fut jamais ralis.
Une avance dans ce sens a toutefois consist
dans la rcente investigation parlementaire
conduite par une commission de la Chambre
des dputs fdraux CPI de la dette
publique qui a fonctionn entre aot 2009
et mai 2010.
Chapitre 4. Exemples d'audits et d'enqutes sur la dette publique
123
JUDICIAIRE
Le pouvoir judiciaire peut dcider de la ralisation dun audit de la dette.

Le procs lanc linitiative du journaliste
Alejandro Olmos en 1982, par lequel il dnonait lillgalit de la dette argentine, a conduit
une enqute qui sapparente un audit sur
divers aspects. Ce procs sest conclu par une
importante sentence judiciaire, la sentence
Olmos , en juillet 2000, qui dclara la dette
argentine contracte durant les annes de dictature (1976-1983), illgale, immorale, illgitime
et frauduleuse.
CITOYENNE
Laudit intgral ralis par des citoyen-ne-s

et des organisations sociales est un outil qui
permet la socit de comprendre comment
le Systme dette simpose aux pays et est
un moyen de pression afin que, par la suite,
un audit gouvernemental soit ralis avec
une participation citoyenne. Le pionnier en
la matire fut laudit citoyen de la dette au
Brsil, amorc en 2001. Outre la production
dtudes et de publications sur la base des donnes officielles et de documents historiques
publics et ce en constante collaboration
avec dautres organisations sociales nationales
et internationales , il joua un rle important
dans la CAIC quatorienne et la CPI ralise par
le parlement brsilien.
Mme lorsqu'il s'agit d'une initiative officielle, il est important

de garantir la participation citoyenne afin de dmocratiser l'accs
l'information et de rendre possible la transparence.
Considrant que la principale victime de la dette publique est la
socit, l'idal serait l'excution d'un audit ayant un caractre obligatoire, intgral, avec participation citoyenne, et qu'il parvienne
dterminer les responsabilits administratives, civiles et pnales.
L'tat prendrait ainsi un engagement thique vis--vis de son peuple,
avalisant la participation populaire.
124
Compte tenu de l'emprise de la finance sur la majorit des gouvernements, comme mentionn au chapitre 1, l'audit citoyen joue un
rle important du fait de son indpendance, pour lever le voile sur le
Systme d'endettement.
L'audit de la dette publique rvle la vrit
sur le processus d'endettement.
4.2 EXPRIENCES D'AUDITS ET D'INVESTIGATIONS

En premier lieu, il faut mentionner l'important antcdent historique ayant eu lieu au Brsil au cours des annes 1930, lorsqu'un
audit de la dette publique fut ralis et dboucha sur des rsultats
significatifs.
Le prsident brsilien Getulio Vargas demanda au ministre des
Finances la ralisation d'un audit des contrats d'endettement externe,
tant donn que lesdites oprations impliquaient des sommes leves
pour le paiement des intrts4.
Suite aux investigations, ce processus historique mit en vidence
que :
peine 40% de la dette externe brsilienne tait constitue de contrats et documents ;
Reinaldo GONALVES, Auditora e dvida externa : lies da Era Vargas , in
Maria Lucia Fattorelli (coord.), Auditora da dvida externa: questo de soberania,

Contraponto Editora Ltda, Braslia, 2003.
125
il n'y avait pas de comptabilit rgulire de la dette

externe, ni des paiements effectus.
Ces rsultats eurent pour effet la rduction du solde de la dette et,
par consquent, celle du montant des intrts et des cots, de l'ordre
de 50%. Ce processus dura quelques annes et rendit possible un
important allgement des finances nationales, ce qui permit son
tour le dveloppement de projets sociaux et de services publics. Il
est important de souligner que cet audit eut lieu dans le cadre d'une
suspension des versements.
Les aspects les plus remarquables d'expriences rcentes d'audits
et d'enqutes sur la dette publique sont rsums plus bas, en mentionnant l'origine de chaque initiative, l'organisation du travail, la
mthodologie employe, les principales observations mises et les
principaux rsultats et effets obtenus. Il n'est pas question de faire
ici un expos exhaustif mais de prsenter quelques expriences qui
peuvent inspirer et motiver pour mettre sur pied d'autres initiatives
porteuses d'une volont de les mener bout.
I. QUATEUR EXPRIENCE D'AUDIT OFFICIEL DE LA
DETTE PUBLIQUE
La CAIC (Commission pour l'audit intgral du crdit public) fut
cre suite une initiative gouvernementale, autorise par le Dcret
excutif No 4725 du 5 juillet 2007 du prsident Rafael Correa.
Elle entra en fonction en juillet 2007 et poursuivit son travail jusqu'en septembre 2008, lorsqu'elle prsenta ses rapports au
Prsident Correa.
5http://www.auditoriacidada.org.br/wp-content/uploads/2012/08/DECRETO-472.
Pdf
126
Cette exprience rcente a abouti un allgement concret pour le

pays, soit la rduction de 70% de la dette externe envers les banques
prives. En plus de consolider la participation citoyenne nationale et
internationale, cet allgement a rendu possible l'augmentation des
investissements sociaux publics.
tant donn l'importance de cette exprience, quelques-uns de ses
aspects sont rsums ci-aprs :
a) Antcdents de la CAIC
L'importante mobilisation des mouvements sociaux quatoriens
spcialement la Campaa Jubileo Ecuador6 (Campagne Jubil
quateur) et le Grupo Nacional de Deuda (Groupe national de la
dette) , de par la ralisation d'tudes et l'organisation d'vnements
et de mobilisations visant rpudier l'endettement externe pendant
des annes, peuvent tre considrs comme des antcdents de la
CAIC.
Ces mouvements sociaux ont intgr l'audit leur agenda partir
de 2002 lors d'une rencontre internationale importante qui runit
quelques 80 reprsentants de mouvements issus d'Afrique, d'Asie,
d'Amrique latine, d'Europe et d'Amrique du Nord, dans la ville de
Guayaquil.
Cette rencontre avait pour objectif de dbattre la proposition
d'arbitrage de la dette. Elle se livra l'analyse des types d'arbitrages
(institutionnaliss ou ad hoc), de leurs conditions, des bases lgales
et des stratgies pour la ralisation d'un processus d'arbitrage juste
et transparent. Elle prit fin en concluant qu'un processus d'arbitrage
6 Campagne qui s'appelait auparavant Jubileo Guayaquil.
127
indpendant, juste et transparent ne serait pas viable sans la ralisation pralable d'un audit complet, raison pour laquelle les participants prirent la dcision de mener un audit avant d'entreprendre
tout acte en relation avec l'endettement.
Un autre antcdent remarquable est celui de la CEIDEX (Comisin
Especial de Investigacin de la Deuda Externa Ecuatoriana, Commission
spciale d'investigation de la dette externe quatorienne), cre en
2006 et dont le rapport servit de rfrence pour le travail de la CAIC.
Cette commission a pu compter sur la participation du professeur
Hugo Arias, auteur d'importantes tudes acadmiques sur le thme
de la dette extrieure.
Divers mouvements sociaux nationaux et trangers ont contribu
aux travaux de la CEIDEX. L'organisation brsilienne Audit citoyen
de la dette y prit part en prsentant ses propositions de mthodologie bases sur un document labor en 1989 par la commission parlementaire brsilienne.
CHRONOGRAMME DE L'AUDIT (Commission

parlementaire brsilienne, 1989)
A ASPECTS GNRAUX
Dans cette partie, les aspects suivants seront vrifis et compars :
I volution des normes et des rgulations des autorits montaires.
II volution de la dette.
III Flux financiers d'entre et de sortie des ressources.
IV Principaux acteurs.
128
V Principales agences de rvision au Brsil.

VI Principaux bnficiaires finaux.
B AUDIT DES ACTES (preuves d'accomplissement)
Dans chacun des contrats examins, les
aspects suivants seront examins :
I Procdures d'approbation.
II Mouvements financiers rels.
III Conditions gnrales du contrat.
IV Conditions spciales du contrat.
C AUDIT DES FAITS (preuves substantielles)
Quant aux lments ayant gnr l'endettement
externe, il faudra contrler, pour chaque contrat examin, les lments suivants :
I Destination des ressources.
II Origine des ressources.
D ASPECTS MTHODOLOGIQUES
I Priode qu'il convient d'auditer.
II Concours de circonstances examiner.
III Organisation pour raliser le travail / sources d'information.
IV Secret bancaire.
V Rapports.
La CEIDEX souligna dans son rapport la ncessit d'approfondir
les investigations sur le processus d'endettement et de raliser un
audit de la dette. Ultrieurement, d'autres lments concoururent
129
renforcer la proposition d'un audit de la dette, dot d'une participation expresse populaire, nationale et trangre.
La cration de la CAIC par le prsident Rafael Correa fut ainsi le
point culminant de nombreuses annes de luttes sociales.
b) Caractristiques de la CAIC
Trois caractristiques de la CAIC mritent d'tre soulignes : la
nature officielle, la participation citoyenne et le caractre intgral.
La premire caractristique de la CAIC a trait sa nature officielle, tant donn qu'il s'agit d'une initiative du Prsident de la
Rpublique (Dcret excutif No 472/2007) qui a fond lgalement
et appuy politiquement la ralisation des travaux.
Outre le lieu de fonctionnement, la porte, etc., ce dcret a dfini
les objectifs, les attributions et la composition de la commission et
autorisa les membres de la CAIC enquter sur tous les processus en
relation avec l'endettement, dans toutes les institutions de l'tat. En
outre, il obligea toutes les entits de l'tat fournir les informations
requises, un refus entranant l'application de sanctions prvues dans
la Ley de transparencia fiscal (loi sur la transparence fiscale).
Une autre caractristique fondamentale de la CAIC fut la participation citoyenne. Le dcret nomma des membres des organisations
sociales et acadmiques, qui menrent des investigations et d'examens de tout type, conjointement avec les auditeurs contractuels.
De plus, le dcret indiqua que l'audit devait avoir un caractre
intgral, dans le sens o il ne devait pas se rfrer uniquement des
chiffres mais aux autres aspects circonstanciels. Il le dfinit ainsi :
130
Art. 2 Est dfini comme audit intgral l'action fiduciaire

destine examiner et valuer le processus de constitution et/
ou de rengociation de l'endettement public, l'origine et la destination des ressources et l'excution des programmes et projets financs par la dette interne et externe, avec pour but de
dterminer sa lgitimit, lgalit, transparence, qualit, efficacit et efficience, en considrant les aspects lgaux et financiers, les impacts conomiques, sociaux, de genre, rgionaux,
cologiques, ainsi que sur les communauts et les peuples.
La fonction principale de la CAIC, selon le dcret, tait :
d'auditer le processus d'adoption des conventions, contrats
et autres formes ou modalits contractuelles pour l'acquisition des crdits obtenus par le secteur public de l'quateur,
que ceux-ci proviennent des gouvernements, des institutions
du systme financier multilatral ou des banques du secteur
priv, national ou tranger, depuis 1976 jusqu'en 2006.
Comme on l'a vu, le dfi tait immense ; l'implication politique
et celle des organisations sociales dans le travail de la CAIC qui fut
prside par le ministre des Finances d'alors, Ricardo Patio, qui fut
ensuite nomm ministre de la Coordination politique furent, cet
gard, cruciales.
c) Organisation du travail de la CAIC
Devant ce dfi qui consistait auditer les 30 dernires annes d'endettement quatorien en peine 14 mois de travail, en accord avec
la dcision prsidentielle, la CAIC s'organisa en Sous-commissions
spcifiques selon la structure suivante :
131
Multilatrale Sous-commission consacre l'audit de

la dette externe auprs des organisations multilatrales : FMI,
Banque mondiale, CAF (Banque de dveloppement de l'Amrique latine) et autres ;
Bilatrale Sous-commission consacre l'analyse de
l'endettement du gouvernement quatorien (ou de n'importe
quel organe du gouvernement quatorien) auprs d'autres
gouvernements trangers ou des banques de dveloppement
publiques d'autres pays ;
Commerciale Sous-commission affecte l'audit de la
dette externe auprs des banques prives internationales, dont
les contrats initiaux, les billets ordre et accords se transformrent en obligations souveraines partir de 1994.
Interne Sous-commission ddie l'audit de l'endettement interne quatorien ;
Juridique Sous-commission responsable des aspects
juridiques de l'endettement public quatorien et des moyens
juridiques prvus ce propos dans le droit international ;
Sociale et cologique Sous-commission consacre
l'examen des impacts sociaux et cologiques provoqus par le
processus d'endettement.
Le dcret prvoyait galement la cration d'une coordination excutive responsable du fonctionnement administratif et logistique de
la CAIC.
Ci-aprs est prsent l'organigramme de la CAIC.
132
Prpar par Piedad Mancero

133
d) Mthodologie
tant donn son importance, l'exprience quatorienne peut en
inspirer d'autres. La mthodologie, dcrite par l'conomiste quatorienne Piedad Mancero7, membre de la CAIC, est reprise ci-dessous.
I. PLAN GNRAL DE L'AUDIT

Dans le plan gnral, il faut dfinir clairement : le motif
fondamental de l'audit ; ses objectifs gnraux, sa
porte telle qu'tablie par sa base lgale et ses attributions expresses ; les lments auditer ; ses processus et activits ; son droulement et les moyens
humains, financiers et matriels qu'il requiert.
- Intention fondamentale
En tant que message, comprhensible par tout public et
expos de faon synthtique, il doit noncer la raison
politique et les aspirations sociales que l'on cherche
satisfaire avec l'audit intgral. Il faut tout spcialement souligner l'opportunit qu'il offre de fournir des
rponses valables et concluantes au grave problme de
l'endettement, d'tablir des responsabilits, de prvenir
des erreurs et de restaurer la souverainet des peuples.
7 Piedad Pramo MANCERO, El Proceso de Auditora Integral del Crdito

Pblico, quateur, 2012. Disponible sur : http://www.jubileo2000.ec/view-details/
publicaciones/382-metodologia-de-la-deudaingles.html.
134
- Objectifs gnraux
La vrification de l'existence ou non de facteurs de transparence, de qualit, d'efficacit,
d'efficience, de respect et de prcaution environnementale, dans les diffrentes phases des processus
d'endettement ; les conditionnalits, interventions
et prescriptions contractuelles, visibles ou occultes,
qui constituent une atteinte la dignit et la vie
des citoyens et/ou mettent en pril la cohabitation
pacifique entre les peuples ; l'quilibre existant
entre les accords et engagements pris et le respect
de la souverainet du pays, en tant qu'lments
fondant ou non la lgitimit des dettes.
La dtermination de la lgalit ou de l'illgalit
().
La soumission de preuves suffisantes et
concordantes aux autorits nationales et la
socit civile afin que des actions correctrices
soient adoptes pour rparer les prjudices rsultant de la dette.
L'tablissement des responsabilits et coresponsabilits des acteurs externes et internes. ()
- Lignes d'action de base
Il convient de mettre en place un cadre facilitant l'action des personnes impliques dans
la ralisation de l'audit, cela grce :
L'identification des sources d'information, en
particulier les institutions qui sont intervenues dans
le processus d'endettement et leurs responsabilits
spcifiques, avec une revue pralable des archives,
rapports, investigations et examens dj effectus
().
135
La formation des quipes techniques sur les

fondements des doctrines de l'illgitimit, sur les
principes juridiques du droit national et international relatifs au processus de la dette, sur le droit
des peuples poursuivre leur dveloppement
lorsqu'il est entrav par des interfrences internes
et externes lies l'endettement, en particulier
lorsque ce dernier est indu ; et sur les procdures
d'investigation cohrentes en regard des objectifs
poursuivis.
- Activits accomplir en commun
Dtermination du cadre lgal et institutionnel
en vigueur durant la priode audite ().
Recherches sur les programmes et stratgies
d'aide au dveloppement formuls par les institutions financires internationales destins tre
appliqus dans les rgions et pays au moyen de
l'octroi de crdits et de la coopration technique.
Recueil, classement et enregistrement
des informations spcifiques, tudes, enqutes,
plaintes et autres indices d'irrgularits ou de prjudices relevs.
Construction d'une base de donnes sur la
totalits des crdits, avec leurs lments de base
(identit des cranciers, dbiteurs, bnficiaires ou
excutants, destination, termes, taux d'intrts,
montants contracts et capital vers, amortissements, intrts et commissions pays, soldes
payer).
136
- Requtes relatives au personnel

La planification du travail doit tablir les besoins en ressources humaines et les profils professionnels individuels des chercheurs, auditeurs
et autres spcialistes. () Le caractre intgral de
l'audit implique la constitution d'quipes multidisciplinaires, notamment pour le groupe d'analyse
transversale et celui consacr aux impacts.
- Dlais d'excution et chronogramme des activits
Dans l'organisation et la planification des travaux,
il est important de prendre en compte leur droulement temporel. () Il est ncessaire d'laborer un
chronogramme gnral et d'autres spcifiques pour
des tranches de dettes prdtermines et pour les
groupes transversaux. tant donn les attentes
des autorits et des citoyens en termes de rsultats, les chronogrammes doivent inclure des rapports partiels sur les avances enregistres et des
versions appropries une diffusion au public. ()
e) lments obtenus
Chacune des sous-commissions de la CAIC a prsent ses rapports, en fonction des investigations effectues et des preuves
rcoltes par l'audit, en dtaillant les lments obtenus. Le rsum
excutif des travaux est disponible sur la page web http://www.
auditoriadeuda.org.ec
137
Il faut souligner que le rapport expos par la Sous-commission

multilatrale montre que les institutions multilatrales ont ellesmmes dtourn la mission stipule dans leurs statuts, puisqu'elles
ont promu des schmas d'endettement illgal l'intention de pays
membres, en s'alliant avec de puissants cranciers privs. Dans la
majorit des cas examins, les organismes multilatraux ont octroy
des crdits destins au paiement de dettes antrieures ou de garanties qui leur taient lies, qui plus est pour des projets inutiles et aux
cots levs.
Quant au rapport de la Sous-commission bilatrale, il a mis en
lumire que la majeure partie des projets n'avaient pas atteint leurs
objectifs ; les fonds n'taient pas entrs dans le pays et ils avaient uniquement gnr des bnfices pour les cranciers et les prestataires,
dont la nationalit est gnralement identique.
La Sous-commission de la dette interne a pu dmontrer l'utilisation de la dette interne pour payer le service de la dette externe, ce
qui dmontre la mise en uvre interconnecte du Systme dette.
Le paragraphe suivant met en vidence les rsultats de la Souscommission commerciale8. En effet, ces rsultats ont non seulement conduit l'annulation de 70% de cette tranche de dettes, mais
ils traitent galement des dettes sous la forme d'obligations d'tat
(ce qui est similaire la dette souveraine de la majorit des pays
aujourd'hui).
8 La Sous-commission de la dette commerciale, coordonne par le professeur

Hugo Arias, a pu compter sur la participation de Maria Lucia Fattorelli, Miriam Ayala
et Rodrigo vila.
138
PRINCIPAUX LMENTS OBTENUS PAR LA COMMISSION DE LA

DETTE EXTERNE ENVERS DES BANQUES PRIVES INTERNATIONALES
Preuve documente de lingrence du FMI dans les affaires internes du pays,
ainsi que de son articulation avec les banques prives et le Club de Paris, mettant en
vidence une connivence oprationnelle inacceptable, en plus de lasymtrie entre
les parties.
Atteinte la souverainet du pays et non-respect de ses dispositions lgales.
Violation des droits fondamentaux.
Violation du droit international.
Conditions abusives refltes par des ngociations successives non quitables,
qui ne prenaient pas en considration la valeur de la dette sur le march ; clauses
abusives; taux dintrts levs; pratique usuraire et anatocisme ; prlvements de
commissions diverses et dautres frais injustifis.
Concentration des pouvoirs des banques prives internationales au travers
dun groupe restreint form par Shearson Loeb Rhoades, Lloyds Bank, Citybank et
JPMorganChase, qui agirent comme les agents reprsentants des autres banques.
Responsabilit du secteur financier dans lendettement agressif de la dcennie 1970 (financement de la dictature) et au travers de processus successifs de
restructuration non transparents, provoquant des prjudices occasionns par
le transfert de dettes prives ltat quatorien ; changes et paiements anticips
injustifis; cots onreux et oprations directes lextrieur sans quil nen rsulte
aucune entre de fonds dans le pays.
Application de mcanismes qui gnrrent des dettes sans aucune contrepartie en biens ou services pour le pays, sans aucune rentre de fonds, autrement
dit une vritable escroquerie.
Similitudes impressionnantes avec les faits survenus dans dautres pays de la
rgion.
Conversion de dettes illgitimes en nouvelles dettes; transformation de dettes
prives (y compris celles de banques) en dettes publiques.
Renoncement la prescription de la dette externe due aux banques internationales au travers dun acte unilatral appel Tolling Agreement, sign en 1992 par les
autorits quatoriennes.
Diverses irrgularits lors de lmission des obligations; par exemple, labsence
denregistrement des bons Brady, obligations dites multimarch (Global bonds) et
des Eurobonds auprs de la SEC (Securities and Exchange Commission); ngociations caractre priv dans des paradis fiscaux comme le Luxembourg.
Pratique de manipulations comptables pour couvrir des irrgularits.
Transfert net de ressources lextrieur, avec pour rsultat un accroissement
marqu du solde de la dette commerciale externe.
139
Ces lments obtenus figurent de faon dtaille dans les rapports

suivants.9
CAIC Rapports dtaills inclus dans le Rapport final
sur la dette externe commerciale quatorienne
N. 1/8
Origines de la dette externe commerciale quatorienne
N. 2/8
Le rle du FMI
N. 3/8
Mcanisme complmentaire
N. 4/8
Refinancements partir de 1983
N. 5/8
Conversion de dette entre dollar et sucre9
N. 6/8
Accord dexcution
N. 7/8
Bons Brady
N. 8/8
Obligations multimarch Global Bonds
La principale conclusion de la Sous-commission sur la dette commerciale prcise que le processus d'endettement quatorien, durant
la priode comprise entre 1976 et 2006, a bnfici au secteur
financier priv et aux entreprises transnationales, au prjudice des
intrts de la nation quatorienne.
Les donnes officielles ont mis en vidence un transfert net de
ressources vers l'tranger, en faveur des banques prives, tandis que
les soldes de la dette n'ont jamais diminu. Ce processus n'a ainsi pas
servi de source de financement pour l'tat quatorien, mais il s'est
avr tre un dtournement continu de fonds vers le secteur priv.
9 Cf CADTM, Les crimes de la dette, Syllepse, Paris, 2007, pp. 197-199.
140
Rsum
Chiffres
Diffrence entre les entres enregistres

et les sorties (transfert net de ressources en faveur des agents financiers
internationaux) en 30 ans.
USD 7,1 milliards
Augmentation de la dette
durant ces trente annes
1976 - USD 115,7 millions

2006 - USD 4,2 milliards
Limitations
Malgr une base lgale et un appui politique, la tche de la CAIC
se rvla ardue, non seulement du fait de la longueur de la priode
sur laquelle l'enqute a port (30 annes) mais galement cause
d'une srie de limitations, dont :
des ngociations bases sur des conventions fractionnes, extrmement longues et dans un langage confus ;
impossibilit d'accder aux oprations l'tranger et aux
parties oprant l'tranger, en particulier en ce qui concerne
les gains sur rachat prix dprci de la dette raliss par les
banques prives internationales et les institutions de fonds
fiduciaires ;
dficiences srieuses du contrle interne par les organes
officiels responsables de la gestion de l'endettement public ;
archives mal classes et incompltes ;
documents en langue trangre et sans traduction officielle ;
rponses insuffisantes de la part de diverses institutions
financires et de contrle ;
141
f ) Procdures d'audit appliques

La Sous-commission de la dette commerciale a utilis initialement le critre de pertinence. La planification initiale est partie
d'une analyse statistique gnrale, base sur des donnes publies par
la Banque centrale de l'quateur et sur les travaux statistiques de la
CEIDEX.
L'analyse statistique a permis d'identifier les processus dont l'investigation tait la plus pertinente. partir de cette identification, il
s'est agi de chercher les documents l'appui des oprations de chaque
priode afin de procder l'analyse documentaire.
Des confirmations et des rapports complmentaires furent
requis auprs des institutions impliques dans le processus d'endettement, spcialement la Banque centrale, le Ministre des finances, le
Procureur gnral et l'Inspection des finances de l'tat, ainsi que le
Congrs national.
Les comptences lgales et oprationnelles des divers organes
tatiques en relation avec la gestion de l'endettement public furent
l'objet de vrifications. Un examen des documents comptables du
Ministre des finances et de la Banque centrale fut galement men.
tant donn la longue priode audite par la CAIC, d'autres
sources d'information alternatives furent galement consultes,
ainsi que des registres historiques sous forme de livres, publications
et pages web.
Une des techniques utilise fut celle de l'audit des chiffres,
savoir la confrontation des valeurs mentionnes dans les contrats
avec les montants verss, la comparaison de la valeur rengocie
lors des diverses oprations avec la valeur de la dette sur le march,
142
l'identification des montants pays au titre de diverses commissions

ainsi que des taux d'intrts contractuels.
Dans les divers processus en revue, on chercha identifier les
participants respectifs, dont les responsabilits restent ensuite
tablir dans le cadre d'un travail de recherches plus approfondies sur
les entits officielles impliques.
g) Rsultat : rduction de 70% de la dette
externe commerciale quatorienne en titres
En octobre 2008, ayant pris connaissance des rapports prsents
par la CAIC, le prsident Correa fit connatre, par le biais de divers
moyens de communication, les graves indices d'irrgularits dcouverts par la commission. Il annona la suspension du paiement des
dividendes des obligations multimarch (Global Bonds) 2012 et
2030, qui expiraient en novembre 2008. En mme temps, il soumit
les rapports une rvision par les institutions juridiques de l'tat
ainsi que par des avocats internationaux.
La somme qui aurait d tre destine ces paiements d'intrts fut
immdiatement consacre des budgets de sant et d'ducation, un
fait qui fut soulign y compris par la revue orthodoxe The Economist
du 23 avril 2009 : Monsieur Correa semble tre incorruptible () Le
budget public a augment de 71% en 2008 du fait des investissements en
coles et hpitaux.
Au dbut de 2009, le prsident Correa signa et publia sous
forme d'acte souverain une proposition offrant aux dtenteurs
des Global Bonds 2012 et 2030 leur rachat 30% de leur valeur
nominale. L'chance de ces obligations tait respectivement prvue
pour les annes 2012 et 2030 et les intrts annuels perus taient
143
respectivement de 12 et 10%, jusqu' cette date, outre d'autres

charges.
Environ 95% des dtenteurs acceptrent la proposition et
livrrent leurs obligations au prix stipul ; aucune action judiciaire
ne fut entreprise contre le pays. Les 5% restants ne se firent jamais
connatre.
Le rachat anticip des obligations 2012 et 2030 un maximum de
30% de leur valeur nominale a signifi l'annulation de 70% de cette
partie de la dette, ce qui a reprsent une conomie, calcule en dollars US (USD), de 7,7 milliards en 20 ans (dure jusqu' l'chance de
ces obligations). Cette conomie a rendu possible d'importants investissements dans le pays, en particulier l'augmentation des ressources
destines la sant, l'ducation, et le logement, entre autres, comme
le montre le graphique ci-aprs.
144
L'exprience quatorienne montre l'importance de l'outil de l'audit, dont les rapports, s'appuyant sur des preuves, des documents et
des arguments suffisants et pertinents, peuvent servir pour pauler
des actes souverains, ainsi que des actions dans d'autres domaines.
Un autre rsultat important de la CAIC rside dans la prsentation de suggestions l'Assemble nationale constituante quatorienne qui tenait session la mme poque. Celles-ci furent prises
en considration dans la nouvelle Constitution quatorienne approuve par rfrendum populaire en octobre 2008. Le chapitre consacr
aux crdits publics prvoit des instances de surveillance :
Art. 289 : L'tat mettra en place les instances permettant au
pouvoir citoyen de surveiller et d'auditer l'endettement public.
Cette Constitution tablit la prservation de la souverainet
quatorienne, l'interdiction expresse d'anatocisme, d'usure, et d'tatisation des dettes prives.
En outre, en montrant qu'il est possible d'affronter l'endettement
depuis la perspective de l'tat souverain, l'exprience quatorienne
a stimul d'autres pays afin qu'ils annoncent leur intention d'auditer
leur dettes et elle influena la cration de la Commission parlementaire d'investigation sur la dette publique au Brsil (CPI).
La dcision de l'quateur de raliser un audit
intgral de sa dette publique a adress une leon
de souverainet au monde, en montrant qu'il est
possible d'affronter le pouvoir financier mondial.
145
II. BRSIL AUDIT CITOYEN DE LA DETTE PUBLIQUE

Le processus de renforcement de la citoyennet exige une formation continue de la socit dans tous les domaines de la connaissance.
L'exprience brsilienne de l'Audit citoyen de la dette a contribu populariser la connaissance de la ralit financire du pays, en
impliquant les divers secteurs de la socit dans la ralisation des travaux et leur divulgation.
a) Naissance de l'Audit citoyen
Le mouvement en faveur de l'audit de la dette est n suite au
grand plbiscite populaire sur la dette externe, ralis au Brsil en
septembre 2000 par des centaines de mouvements sociaux et auquel
6 030 329 citoyens provenant de 3444 municipalits du pays prirent
part.
Plus de 95% votrent NON la poursuite de l'Accord avec le FMI ;
NON la continuation du paiement de la dette externe sans la ralisation de l'audit prvu par la Constitution fdrale ; et NON
ce qu'une grande partie des ressources budgtaires soit destine aux
spculateurs.
L'organisation du plbiscite fut le rsultat d'annes de mobilisation de la socit civile qui amenrent identifier la dette publique
comme tant responsable des dettes sociales inacceptables existant
dans le pays.
Face au rsultat impressionnant du plbiscite et par respect des
stipulations constitutionnelles, des organisations et des citoyens s'organisrent pour lancer un mouvement appel Audit citoyen de la
146
dette : une organisation sociale qui effectue des enqutes sur le processus de l'endettement public et dnonce son utilisation trompeuse
en tant que Systme dette, savoir un systme qui promeut un dtournement continuel des ressources publiques vers le secteur financier
priv, alors que ces dernires devraient servir financer des politiques publiques.
L'Audit citoyen de la dette du Brsil a accumul des expertises qui
lui ont permis de collaborer avec d'autres mouvements et de transmettre ses expriences, spcialement la CAIC quatorienne et des
initiatives plus rcentes dans d'autres pays.
b) Organisation des travaux
L'Audit citoyen a fonctionn sur la base de l'articulation et de
l'appui de diverses entits de la socit civile associations de travailleurs en gnral, groupes missionnaires lis des glises, mouvements sociaux de genre, contre la pauvret, etc. et de citoyens
volontaires qui, ds le commencement en 2001, s'engagrent dans
l'excution d'un audit en suivant la mthodologie expose ci-dessous
c) Mthodologie
L'Audit citoyen de la dette s'organisa initialement en comits
locaux et construisit sa mthodologie10 de travail ds sa cration :
10 Lettre circulaire numro 1/2001, adresse aux comits locaux embryonnaires de

l'Audit citoyen de la dette dans diverses provinces.
147
1. Objectifs de l'Audit citoyen :

a) Vrifier la situation relle de la dette
externe et de la dette interne publique.
Analyser les montants, la composition, le profil et les cots ;
les origines, les objectifs, les conditions et les circonstances de sa
constitution ; les termes ; la destination effective des fonds ; le
degr d'engagement des deniers publics pour mettre en vidence le
cot social ; la lgitimit ; la lgalit ; l'volution historique et sa
projection future ; ce qui fut effectivement pay ; qui en bnficia
et quelles furent les relations de dpendance cres ; les commissions payes ; les intrts contractuels en comparaison avec ceux
pays ; la distinction entre dettes contractes pour des investissements et dettes contractes exclusivement pour payer des intrts ;
la gestion imprudente de la dette et la relation entre la politique
conomique choisie et l'volution du processus d'endettement.
b) Diffuser largement les rsultats de l'audit citoyen de la dette.
c) Exiger des mesures des organes comptents.
d) Faire pression sur le Congrs national pour la ralisation de l'audit officiel prvu dans la Constitution fdrale11.
2. En ce qui concerne la stratgie :
L'Audit citoyen devra associer les divers secteurs de la socit.
Il s'agira de former des quipes, composes de divers secteurs sociaux, pour construire une vision commune, aussi bien
en ce qui concerne le diagnostic que les issues proposes.
11 Article 26 de l'Acte des dispositions transitoires.
148
3. En ce qui concerne les tapes de ralisation :

1re tape. laboration d'un panorama initial et prliminaire permettant au processus de l'audit de prendre une direction adquate. Point de dpart : situation actuelle de la dette
publique (interne et externe), en remontant jusqu' l'origine
et aux circonstances de sa constitution, en vrifiant galement les destinations des fonds obtenus. Ce travail doit tre
ralis par des groupes d'tudes constitus dans les diffrents
tats, avec une reprsentation des divers segments sociaux.
2me tape. Ralisation effective de l'audit. Constitution d'une
commission de coordination responsable de l'orientation et de la
conduite de l'audit ; formation d'quipes qui mneront les enqutes,
tudes, audits spcifiques et/ou localiss, runis ensuite dans un
rapport final. Essayer d'obtenir l'adhsion de professeurs universitaires, d'conomistes, de commissaires aux comptes, d'avocats, ainsi
qu'une composition reprsentative des divers courants et entits.
3me tape. Dfinition des propositions pour apporter des
solutions au problme de l'endettement public suivant une
optique nationale, populaire et dmocratique. Ces propositions
doivent comprendre des lignes alternatives pour le traitement
de l'endettement public, en privilgiant les intrts collectifs de la population. Chercher lgitimer le rapport et les
processus, au travers de la ralisation d'vnements o seront
dbattues les conclusions et les alternatives proposes, avec une
large participation des diverses entits de la socit civile.
4me tape. Diffusion des rsultats de l'audit, en cherchant la
mobilisation de la socit partir des conclusions et des alternatives
proposes, en divulguant les rsultats auprs d'un vaste public et
en obtenant la plus large adhsion de la socit l'ensemble des
149
propositions de solutions cette question. laboration d'articles,

lettres et bulletins, organisation de dbats, campagnes et autres
vnements s'adressant aux divers segments de la socit. Il s'agit
de mettre l'accent sur la relation entre la dette publique et la
qualit de vie de la population en dmontrant l'effet de l'endettement sur l'laboration des politiques publiques et ses consquences
sur le niveau de vie des citoyens. Finalement, de concert avec des
reprsentants de divers segments sociaux, formuler des propositions, orientations et solutions l'endettement public brsilien.
d) Activits pertinentes
Les activits de ce mouvement se ralisent sur la base de documents et faits de caractre public et officiel. Par exemple :
i. Reprsentation graphique du budget public fdral :
annuellement, l'organisation labore un graphique qui vise
faire connatre un large public la destination des ressources
budgtaires gouvernementales du pays.
Ce graphique dnonce la priorit accorde au paiement de la dette
qui, en 2012, a absorb 44% des ressources, tandis que la sant n'en
recevait que 4,17%, l'ducation 3,34%, les aides sociales 3,15%, etc.
Cette mme rpartition disproportionne est observe les annes
antrieures.
Ces informations permettent ainsi d'lucider en partie le paradoxe brsilien selon lequel, ce pays, bien que 7me conomie mondiale,
occupe la 85me position dans le classement des nations selon l'Indice
de dveloppement humain (IDH) des Nations Unies.
150
Budget 2012 du
gouvernement
fdral brsilien
Total:
1 712 milliards de
rals brsiliens
Sources: Systme intgr de

lAdministration financire
SIAFI / laboration: Audit
citoyen de la dette.
151
ii. tudes sur la relation entre l'endettement public et la

violation des droits humains et sociaux.
iii. tudes sur la relation entre l'endettement public et les
contre-rformes, en particulier concernant les retraites, les
impts, le droit du travail, les privatisations, etc.
iv. tudes sur la relation entre l'endettement public et les
politiques macroconomiques de contrle de l'inflation12.
v. tudes sur le paiement anticip au FMI13 ; remboursement anticip d'obligations de dettes externes avec paiement
surfait ; accumulation de rserves internationales au moyen
d'mission de dettes.
vi. Genre14 : tude sur l'utilisation des ressources pour
des politiques de lutte contre la violence faite aux femmes.
tudes sur l'allocation des fonds accords en priorit pour
le remboursement de la dette publique et comparaison avec
les fonds destins aux travailleurs du secteur public qui ont t
soustraits cet effet15.
vii. Collecte de documents historiques, par exemple des
rapports de commissions parlementaires, et diffusion sur le
web pour faciliter un vaste accs public.
12
http://www.diplomatique.org.br/artigo.php?id=942
13
http://www.auditoriacidada.org.br/wp-content/uploads/2012/09/Contradio-
Inexplicvel-Maria-Lucia-Fattorelli.pdf
14
http://www.auditoriacidada.org.br/wp-content/uploads/2012/07/Divida-e-
genero-texto.pdf
15
152
http://www.auditoriacidada.org.br/nao-ao-terrorismo-contra-os-servidores/
viii. Accs l'information, grce des demandes rptes de documents en lien avec l'autorisation de contracter des
dettes de la part des diverses institutions concernes : Congrs
national, Assembles lgislatives des Provinces, Banque centrale, Ministre des finances, Cour des comptes, entre autres.
Malgr de multiples limitations, quelques rsultats ont t
obtenus.
ix. Identification des mcanismes qui gnrent la
dette publique, par exemple ceux dtaills dans le chapitre
prcdent.
x. Conscientisation populaire : Toutes les tudes donnent
lieu des publications rdiges de manire didactique.
xi. Mobilisation de la citoyennet : Articulation croissante avec des entits de la socit civile pour la ralisation
d'vnements publics, tudes et investigations, publications,
etc.
xii. Articulation internationale : Participation au
Forum social mondial, ds sa premire dition en 2001, et
d'autres activits qui renforcent les liens avec des entits internationales de lutte contre la dette, en particulier avec la Red
Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos (Rseau
latino-amricain sur la dette, le dveloppement et les droits,
LATINDADD) et le Comit pour l'annulation de la dette du
tiers monde (CADTM).
xiii. Autres activits : voir http://www.auditoriacidada.
org.br
153
e) Rsultats obtenus
Il faut se garder de restreindre l'apprciation des rsultats au
seul montant de la dette que l'audit a contribu annuler, mais il y a
lieu d'apprcier la rpercussion de ce travail citoyen dans toutes ses
dimensions.
Un des rsultats les plus importants de prs de douze annes d'action de l'Audit citoyen au Brsil rside dans la connaissance croissante
que la socit a acquise sur ce thme. Les lments mis en lumire par
l'audit citoyen ont servi renforcer les luttes pour les droits sociaux
et des travailleurs.
De plus, cette accumulation de connaissances a permis de collaborer avec d'autres pays et de leur transmettre l'expertise acquise, en
particulier la CAIC quatorienne, laquelle a servi son tour d'appui
la cration de la Commission d'investigation du Parlement brsilien
(CPI). Cette exprience citoyenne brsilienne a galement ouvert des
portes pour de nouvelles initiatives dans divers pays. La croissance
continue de la mobilisation sociale porte en elle l'espoir de voir se
crer une force suffisante pour changer le modle injuste actuel et
abolir le rle nocif que joue aujourd'hui l'endettement public.
RSULTATS ATTEINTS PAR LAUDIT CITOYEN DE LA DETTE
Croissance de la mobilisation sociale propos de la dette publique.

Utilisation de travaux de lAudit citoyen par des mouvements revendiquant les
droits sociaux et par des secteurs acadmiques davant-garde.
Participation aux audiences publiques du Congrs national (sur la dette et des
thmes qui lui sont lis : rforme fiscale, retraites, droits humains, dveloppement, etc.) ainsi quaux Assembles lgislatives rgionales et aux Chambres
municipales (Belo Horizonte).
154
Participation des groupes de travail institutionnels portant sur la recherche de

solution la crise de lendettement public de provinces et municipalits.
Participation en tant que membre actif de la CAIC quatorienne (Souscommission de la dette commerciale).
Mise sur pied de la Commission parlementaire dinvestigation (CPI de la dette
publique) de la Chambre des dputs fdraux, propose par le Dput fdral
Ivn Valente (PSOL/SP) et fonde sur des documents et arguments produits par
lAudit citoyen.
Dsignation de lorganisation Audit citoyen comme assistant technique de la
CPI du Parlement brsilien, ce qui se concrtisa par llaboration et la remise de
huit analyses techniques qui devinrent partie intgrante du Rapport alternatif (
vote spar ) des dputs de la CPI.
Action juridique par le Collge des avocats du Brsil (Orden de Abogados de
Brasil OAB ADPF 59/2004) devant le Tribunal fdral suprme (STF), sur la
base des arguments et des donnes de lAudit citoyen et visant requrir du STF
quil oblige le Congrs national convoquer la commission mixte prvue par la
Constitution fdrale du Brsil de 1988 afin de raliser laudit de la dette.
Action conjointe avec le Ministre public afin dapprofondir les investigations
inities par la CPI sur la dette.
Mise sur pied de commissions dinvestigation dans les Assembles lgislatives
de quelques tats, dont la cration sest appuye sur les arguments et donnes de
lAudit citoyen. Par exemple, une Commission spciale approuve par 52 dputs
locaux sur 72, a ainsi t cre dans ltat du Minas Gerais.
Extension de lexprience de laudit citoyen dautres pays dAmrique latine,
dEurope et dAfrique du Nord.
L'audit de la dette publique est un travail technique qui

requiert de la volont dans l'analyse des documents et de
la bravoure pour faire connatre ce qu'on y a dcouvert.
155
III. BRSIL COMMISSION PARLEMENTAIRE POUR

L'INVESTIGATION DE LA DETTE PUBLIQUE (CPI)
La cration de la CPI au sein du Parlement brsilien fut le fruit
d'une conqute des mouvements sociaux. Bien qu'elle n'ait pas ralis un audit proprement parler, la CPI a reprsent une importante opportunit de mobilisation sociale et a rendu possible l'accs
des documents dont les Brsiliens prirent connaissance pour la
premire fois. De plus, le travail de la CPI continue produire des
effets, puisque ses rapports ont t repris par le Ministre public
pour approfondir les investigations menes.
La cration de la CPI fut propose par le dput Ivn Valente
(PSOL/SP) le 8 dcembre 2008, qui obtint l'adhsion son initiative
d'un tiers des dputs. Ceci fut possible grce l'impulsion manant
de l'audience de membres de la CAIC mene par le prsident de la
Chambre des dputs du Brsil (le dput Arlindo Chinaglia), l'occasion du Sminaire international sur l'audit de la dette en Amrique
latine organis en novembre 2008 Brasilia.
Neuf mois passrent avant que les partis ne dsignent leurs
membres respectifs pour la CPI ; les travaux ne commencrent ds
lors que le 19 aot 2009. Cela indiquait clairement qu'il n'y avait pas
d'intrt politique pour cette investigation, car la majorit des partis
comptent sur le soutien financier des banques pour leurs campagnes
lectorales.
La pression des mouvements sociaux, en particulier de la part de
l'organisation Audit citoyen de la dette, fut fondamentale pour la
mise sur pied effective des travaux de la CPI.
Cependant, aprs l'tablissement de la CPI, ses membres ne convoqurent pas une grande commission de techniciens, ncessaire pour
156
les assister dans leurs travaux d'investigation, comme cela fut le cas
en quateur. Ils rduisirent le groupe de travail peu de personnes,
ce qui impliqua une forte limitation.
L'Audit citoyen assista techniquement la CPI en ralisant l'examen des documents et l'tude des tmoignages recueillis par la
Commission et en lui remettant huit analyses techniques, en plus des
efforts pour promouvoir sans relche l'articulation avec les entits
sociales.
Diverses demandes d'information proposes par l'Audit citoyen
furent salues et approuves par la CPI et furent adresses des entits de contrle de la dette, principalement au Ministre des finances
et la Banque centrale.
Aprs neuf mois de fonctionnement, le Rapport final officiel fut
approuv. Il reprenait dans son diagnostic diverses constatations
d'indices d'illgalit et d'illgitimit rvls par les analyses techniques, les tmoignages de spcialistes et les dnonciations de la
socit civile. Il reconnaissait par exemple :
que les taux d'intrts trs levs constituaient le principal facteur de la croissance acclre de la dette publique
brsilienne et qu'ils se caractrisaient par le recours continu
l'anatocisme, une pratique qui avait t juge illgale par le
Tribunal fdral suprme (Arrt 121 du STF) ;
que la dette interne (pour laquelle sont pays les intrts
les plus levs au monde) avait augment de faon acclre
au cours des dernires annes, suite l'mission de titres de la
dette publique qui furent utiliss pour l'achat de dollars spculatifs, qui entrrent dans le pays via les banques prives. Ces
dollars ont conduit l'accumulation de prs de 400 milliards de
157
dollars de rserves internationales, investis majoritairement en

titres publics du Trsor tatsunien qui rapportent des intrts
proches de zro, au prjudice de la Banque centrale brsilienne ;
que des conversions de dettes externes en dettes internes
eurent lieu, travers le paiement anticip au FMI16 et les remboursements anticips de bons de la dette externe des prix
surfaits qui atteignirent les 70% lors de certaines oprations ;
que le Snat fdral avait renonc ses comptences en
permettant l'mission de titres sans en spcifier les caractristiques ;
que des informations et des documents demands ne
furent pas remis.
Malgr ce grave diagnostic, le Rapport final n'a paradoxalement
pas reconnu l'existence d'irrgularits dans le processus d'endettement ; il n'a pas recommand de raliser un audit ni d'interpeller le
Ministre public afin qu'il approfondisse ses investigations. Toutefois,
la pression exerce par les organisations de la socit civile ayant
accompagn les travaux de la CPI, a abouti ce que seul un tiers des
24 membres de la CPI vote en faveur de ce rapport, qui fut approuv in
fine par un score restreint de 8 voix favorables contre 5 en opposition.
Le dput Ivn Valente a prsent un Rapport alternatif, appel
voto em separado (vote spar) , lequel englobe intgralement
toutes les analyses prsentes par l'assistance technique. Le Rapport
16
Pour payer le FMI, le gouvernement mit des titres de dette interne qui furent
acquis par les banques (dealers) avec des intrts beaucoup plus levs que ceux
qui taient pays au FMI. De la sorte, la dette changea simplement de main : ce qui
se payait au FMI passa aux mains des banques.
158
alternatif fut sign par huit dputs et recommanda la ralisation

d'un audit suite aux divers indices d'irrgularits signals. Comme
par exemple :
pratique de l'anatocisme, considr comme illgal par le
Tribunal fdral suprme ;
illgalit, selon la Convention de Vienne sur le droit des
traits, des augmentations unilatrales des intrts flottants par
les banques internationales prives la fin des annes 1970 ;
absence de contrats et de documents essentiels, en particulier ceux qui claireraient l'origine du processus d'endettement dans les annes 1970, pendant la dictature militaire ;
absence d'un rapprochement des chiffres par dcennies lors des
ngociations les plus significatives de la dette externe ; clauses
illgitimes, illgales et anticonstitutionnelles ; non prise en
considration de la valeur sur le march lors de ngociations
d'obligations et billets ordre.
forts indices d'illgalit lors du transfert de dettes du
secteur public et priv la Banque centrale partir de 1983, de
mme que lors de l'change de bons Brady en 1994 ;
illgalit de la libre circulation des capitaux, conformment la dnonciation prononce par le Ministre public, qui
eut pour effet une croissance exponentielle de la dette interne
partir du Plan Real (adoption du real comme monnaie en 1994
afin de juguler l'inflation) ;
remboursements anticips d'obligations de la dette
externe brsilienne, accompagns de paiements prix surfait
aux dtenteurs de titres ;
159
violation des droits humains rsultant d'un usage exagr de moyens budgtaires destins au paiement de montants
discutables de la dette publique ;
conflits d'intrts, dmontrs par des runions entre
la Banque centrale et des reprsentants de banques et autres
rentiers pour arrter les prvisions concernant l'inflation, lesquelles dfinissent les taux d'intrts.
Le voto em separado (et les diffrents documents qui le corroboraient) fut transmis au Ministre public afin d'approfondir les
investigations et de prparer des actions judiciaires pertinentes.
Outre l'laboration d'analyses techniques, l'Audit citoyen publia
des bulletins17 hebdomadaires pour faire connatre ce qui se passait
dans chaque session de la CPI.
Malgr les limitations et les pressions politiques, la CPI a reprsent un pas important, venant couronner une dcennie de luttes,
d'tudes, d'investigations et de travaux bnvoles, puisque ses conclusions dmontrent la ncessit de raliser un audit de la dette.
Les dettes publiques dclares illgales et illgitimes
ne doivent pas tre payes par le peuple.
17 Rpertoris sur la page web http://www.auditoriacidada.org.br
160
IV ARGENTINE LA SENTENCE OLMOS18

En octobre 1982, le journaliste Alejandro Olmos dposa une
plainte devant la Seconde Cour criminelle et correctionnelle fdrale
d'Argentine, prside l'poque par le Dr Martin de Anzotegui,
afin qu'elle enqute sur le processus d'endettement du pays depuis
l'anne 1976 et examine la responsabilit du ministre de l'conomie de la dictature, et de tous les fonctionnaires impliqus jusqu'en
1983. Bien que le tribunal saisi ait dsign 30 experts, la trs grande
majorit d'entre eux renoncrent leur fonction, ne souhaitant pas
tre mls ces investigations. Seuls trois experts persistrent, dont
deux professeurs titulaires la Facult de sciences conomiques de
l'Universit de Buenos Aires et un troisime propos par l'Acadmie
nationale des sciences conomiques. Ils rejoignirent trois auditeurs
du corps d'experts comptables de la Justice nationale.
La procdure de traitement de ce cas fut trs lente, tant donn
les craintes du pouvoir judiciaire et les difficults rencontres pour
obtenir les informations sur le processus et les donnes relatives
l'endettement (malgr les demandes mises auprs de la Banque centrale et du Ministre de l'conomie).
Lors de l'enqute, une plainte fut dpose contre l'ex-ministre
Martinez de Hoz pour fraude l'gard de l'administration publique
et de nombreux fonctionnaires vinrent tmoigner la barre. l'accumulation des preuves diverses s'ajoutrent des documents officiels et
les six experts laborrent leurs conclusions sur la base de ce matriel
consquent, constitu de vingt classeurs principaux (12 000pages)
contenant plus de cinquante annexes et un imposant volume de chemises renfermant la documentation sur la dette.
18 Par Alejandro Olmos Gaona, historien et juriste argentin, fils de l'auteur de La
Causa Olmos.
161
Les experts dterminrent que :

a) la dette n'avait pas de justification lgale, administrative ou financire ;
b) les procdures utilises par l'autorit conomique
avaient t discrtionnaires et rvlaient des transgressions,
des irrgularits, des comportements et des gestions qui constituaient de vritables actes illicites ;
c) les entreprises publiques avaient t obliges de s'endetter, sans ncessit de financement ;
d) dans beaucoup de cas, les entreprises publiques avaient
t obliges de contracter des crdits auprs des banques trangres pour rembourser des dettes auprs de banques nationales ;
e) l'argent des crdits contracts en dollars par les entreprises tatiques allait la Banque centrale qui leur remettait
des pesos qui se dvalorisaient ;
f ) des malversations de fonds eurent lieu ;
g) les rserves internationales rsultaient de prts des
banques internationales dont les fonds ne sont jamais parvenus
au pays mais qui demeuraient dans ces mmes banques un
taux infrieur, perdant ainsi des sommes considrables ;
h) la dette externe frauduleuse des entreprises prives fut
assume par l'tat en 1982 ;
i) les garanties de la Banque centrale en faveur des entreprises publiques et prives auraient d tre annules par l'institution ; cette dernire ne leur en rclama jamais le paiement.
S'ajoutait cela le fait que toutes les oprations passaient d'abord
par l'tude des avocats du Dr. Guillermo W. Klein, qui tait le
Secrtaire de la programmation conomique.
Le juge Jorge Ballestero classa l'affaire pour prescription de l'action
pnale le 13 juillet 2000, bien qu'il ait signal les dlits et irrgularits
162
commis et la responsabilit irrfutable du Fonds montaire international dans ces oprations.

V IRLANDE UN AUDIT DE LA DETTE IRLANDAISE19
Le processus de l'audit de la dette a t un bon point de dpart
pour initier la construction de la campagne irlandaise contre la dette
bancaire illgitime. Celle-ci fut impulse grce aux lments dcouverts lors de la ralisation de l'audit qui expliquaient les mcanismes
utiliss pour la socialisation des dettes bancaires une question que
le peuple irlandais n'avait pas pleinement comprise. La confusion
publique augmenta du fait de la complexit et des nombreux arrangements financiers entre le gouvernement irlandais, les banques
irlandaises, la Banque centrale irlandaise et la Troka des cranciers
internationaux. Ces arrangements avec les cranciers avaient t
accepts par le gouvernement irlandais pour s'assurer qu'aucune
banque locale ne fasse faillite.
La population irlandaise ignorait qui tait le destinataire des dettes
des banques qu'elle tait en train de rembourser et quelles pourraient
tre la faisabilit et les consquences nationales et europennes d'un
non-paiement. Cela suscita peur et incertitude, jusqu' provoquer un
sentiment de paralysie et d'impuissance des individus. L'absence de
consultation par le gouvernement irlandais de ses propres citoyens
(ni mme son propre parlement) sur les dcisions cls en relation
avec le paiement de la dette bancaire a encore aggrav la situation.
Les groupes qui ralisrent l'audit de la dette Action from
Ireland, Debt and Development Coalition Ireland et Unite Trade Union
traitrent le projet d'audit comme une initiative d'investigation
19 Par Nessa ni Chasaide, Debt and Development Coalition Ireland, http://www.
notourdebt.ie et http://www.debtireland.org
163
indpendante plutt que comme une campagne. L'audit tait ainsi

cens fournir une information de base et objective au public. Les lments dcouverts par l'audit furent analyss par des groupes runis
en commission.
De notre point de vue, les questions clefs que l'audit a rvl sont
les suivantes :
le niveau des dettes bancaires socialises tait faramineux, y compris des dettes issues de garanties ;
de nombreux dtenteurs d'obligations n'taient pas rsidents du pays ; ils taient anonymes et exeraient un pouvoir
extraordinaire et injuste sur le peuple irlandais.
L'audit de la dette acquit, du coup, une grande crdibilit et cela
permit aux groupes en commission d'entreprendre une campagne
nationale. Son rsultat fut la formation de la nouvelle coalition de
militants contre la dette illgitime en Irlande, Debt Justice Action, qui
intgre la campagne Anglo: Not Our Debt (banque nationalise par
le gouvernement en 2009 pour viter sa faillite), compose de mouvements pour la justice globale, de personnes animes par la foi religieuse, d'universitaires et de syndicalistes.
La campagne a laiss de ct les actions pour un audit afin de se
concentrer sur une campagne directement focalise sur le gouvernement irlandais, rclamant la cessation des paiements des dettes bancaires les plus odieuses et illgitimes de l'Irlande.
164
VI NORVGE LE PREMIER AUDIT DE LA DETTE

RALIS PAR UN CRANCIER20
Au printemps 2013, le gouvernement norvgien ralisa le premier
audit de la dette ralis par un crancier. Il s'agissait d'un audit des
dettes de pays en voie de dveloppement l'gard de la Norvge en
vue d'valuer la co-responsabilit de cette dernire dans la contraction de ces dettes. Les raisons pour mener bien l'audit taient purement normatives. Le Ministre des affaires trangres norvgien
(MAE) prcisa dans sa proposition qu' il n'y a pas de raisons de croire
que l'Agence norvgienne de crdits l'exportation avait agi de manire
irresponsable. De fait, l'intention de fond tait d'clairer le dbat et
de promouvoir des pratiques de crdit plus responsables.
En outre, la proposition ajoutait que cet exercice a pour partie
intgrante de servir d'exemple sur la manire de mener bien un audit de
la dette. Avec un peu de chance, celui-ci constituera une leon utile pour
les acteurs intresss, aussi bien cranciers que dbiteurs. La proposition
indiquait clairement que le propos de l'audit n'tait pas d'annuler la
dette.
Une agence de consultation indpendante du gouvernement effectuera l'audit de la dette norvgienne , suivie par une
commission du MAE norvgien. L'audit se prsentait comme
un feedback aux Principes pour l'investissement responsable
rcemment mis par les Nations Unies. La proposition dclarait : Un audit de la dette les examinera et promouvra des
informations importantes pour continuer les dvelopper.
20 Par Gina Ekholt, directrice de la Coalition norvgienne pour l'annulation de la

dette (SLUG), fvrier 2013.
165
Pour qu'un audit de la dette soit un prcdent international, les

lignes d'action appliques dans ce processus devraient tre acceptes
de manire gnrale. Pour cette raison, la Coalition norvgienne pour
l'annulation de la dette (SLUG) appuya la dcision du gouvernement
norvgien de baser l'audit sur les principes de l'ONU. Elle esprait
que l'audit identifierait les mauvaises pratiques de crdits appliques
actuellement et promouvait de nouvelles pratiques responsables.
SLUG espre que l'audit sera un prcdent et que d'autres cranciers suivront l'exemple norvgien. Si c'est le cas, l'initiative pourrait
constituer un tournant21.
VII EXPRIENCES RCENTES EN EUROPE
Au Portugal, en dcembre 2011, la campagne pour l'audit citoyen
de la dette fut lance durant la Convention tenue Lisbonne avec la
participation de l'Audit citoyen du Brsil, du CADTM et de divers
mouvements sociaux locaux22. Le mouvement a dj produit un rapport technique23 contenant les observations effectues.
En France, suite l'initiative de diverses organisations (ATTAC,
CADTM) et syndicats (Solidaires, CGT, Sud BPCE, FSU), dote de
l'appui de partis politiques (NPA, PC, PG, Europe cologie les Verts),
un mouvement collectif national a t cr en vue de lancer un
Collectif pour un audit citoyen de la dette publique (CAC)24. Quelque
140 autres collectifs locaux se sont crs dans toutes les rgions. Leur
objectif n'est pas de convertir leurs membres en experts, mais que
la communaut citoyenne soit mise en condition de comprendre les
21http://cadtm.org/L-audit-norvegien
22Http://auditoriacidada.info/
23http://auditoriacidada.info/facebook/docs/relatorio_iac.pdf
24http://www.audit-citoyen.org/
166
thmes essentiels concernant la dette publique et qu'elle puisse ragir

collectivement en utilisant les outils labors par le CAC, comme par
exemple le guide pour l'audit d'une municipalit ou d'un hpital.
En Espagne, grce l'mergence des mouvements sociaux de 2011,
la Plataforma de la Auditora Ciudadana de la Deuda (Plateforme d'audit citoyen de la dette, PACD)25 : No debemos, No pagamos (Nous ne
devons pas, nous ne payons pas) s'est constitue et est active dans plus
de 20 villes espagnoles.
En Belgique, il existe depuis 2013 des groupes d'audit citoyen
dans plusieurs villes26 suite une campagne pour un audit citoyen27
lance en 2012.
VIII AUDIT SPCIFIQUE AU MALI
En 2007, la Coalition des alternatives africaines dette et dveloppement (CAD-Mali) a dcid de raliser lAudit citoyen de la dette
portant sur la priode 1992-200228. La CAD-Mali est un mouvement
populaire qui regroupe des associations, des syndicats, des organisations non gouvernementales. Elle vise la dfense des droits des
peuples, elle est aussi un mouvement de rsistance au systme nolibral et de propositions alternatives. Voici ci-dessous les principales
conclusions de cet audit.
25http://auditoriaciudadana.net/
26http://www.auditcitoyen.be/
27http://onveutsavoir.be/
28 Ce rapport est disponible : http://cadmali.org/spip.php?article64
167
MTHODOLOGIE
LE COMIT DE LAUDIT DU MALI A DFINI CE QUI SUIT :
Objectif gnral
Lobjectif principal de lAudit citoyen de la dette
du Mali est de dterminer les conditions, impacts et
illgitimits de lendettement du Mali, en vue de la
rpudiation de la dette malienne, illgitime.
Objectifs Spcifiques
Vrifier que le processus dendettement a t
ralis avec lgitimit, lgalit et transparence ;
Vrifier que le circuit rel des diffrents
emprunts est bien en relation avec les besoins de
dveloppement des populations ;
Vrifier que le paiement de service de la dette
na pas conduit minimiser les ressources consacres aux services sociaux de base.
Le champ de laudit
Le champ de laudit citoyen de la dette du Mali
stendait du 1er janvier 1992 au 31 dcembre 2002,
soit pendant les six derniers mois de la transition du
Prsident Amadou Toumany Tour, les deux mandats du
Prsident Alpha Oumar Konar et les six premiers mois
du premier mandat du Prsident Amadou Toumany
Tour. Se trouve aussi dans ce champ des vnements dterminants, tels que la dvaluation du franc
CFA, les privatisations, mais aussi, le surendettement
168
sans prcdent qui a marqu cette priode.

Laudit a d procder une analyse des accords de
crdit et des diffrents cranciers multilatraux et
bilatraux mais aussi et surtout, les impacts du paiement de la dette illgitime sur la politique nationale de lemploi, la sant, lducation, lassainissement,
en somme les secteurs sociaux de base.
Limites de laudit
Le temps imparti pour la ralisation de laudit citoyen
de la dette (deux ans) sur les dix annes tait assez
court. Mais, il faut noter dautres facteurs de blocage tels que le manque de coopration du Ministre
des affaires trangres et de la coopration internationale (refus de donner les contrats de prts); la
sous-estimation des moyens techniques et financiers mis disposition par rapport lampleur des
tches (enqutes et visites de terrain, prises dimages
et interviews, moyens de dplacement); et les
difficults gnrales daccs linformation, etc.
Conclusions gnrales
Les programmes dajustement structurel mis en
uvre par le gouvernement de la Rpublique du Mali
en relation avec le FMI, la Banque mondiale principalement et dautres partenaires multilatraux et
bilatraux de 1994 2004 ne sinscrivent pas dans
une vision prospective et globale dun projet de
socit. Si le dveloppement est bien le processus
169
par lequel un pays parvient raliser un accroissement durable de son produit rel, auto-entretenu
et auto-soutenu, impuls de lintrieur et non de
lextrieur , le bilan des PAS maliens en est loin.
Pendant longtemps, lanalyse conomique librale qui
demeure le fondement thorique des PAS a, sagissant
de dveloppement, mis laccent sur laugmentation
de la richesse, crant ainsi une grave confusion entre
croissance et dveloppement. Aujourdhui les dveloppeurs reconnaissent quil nexiste pas de relation automatique entre les deux et que, faute dune
gestion approprie, la croissance conomique peut
ne pas conduire la rduction de la pauvret et au
dveloppement. Si la croissance est une condition
ncessaire pour rduire la pauvret, elle nest pas suffisante pour ce faire, soutiennent-ils unanimement.
LInitiative PPTE (Pays pauvres trs endetts) est
lorigine des Documents stratgiques de rduction de
la pauvret (DSRP). Il importe alors de poser la question de savoir si lallgement de la dette peut constituer un lment moteur de la lutte contre la pauvret.
Pour deux raisons principales, il nous est permis
de rpondre par la ngative cette question.
Primo un allgement ventuel de la dette est dcid par
ltranger alors que pour se dvelopper et venir bout
de la pauvret, les pays concerns doivent compter
170
dabord sur eux-mmes. Au lieu de se baser sur laide

extrieure, la croissance des conomies des pays pauvres devrait davantage se fonder sur une dynamique de
production et de consommation de la richesse interne.
Lallgement de la dette ne peut et ne doit nullement
se substituer au financement du dveloppement. En
plus, malgr les effets dannonce rpts, les Initiatives
en cours (PPTE, Club de Paris, G8, etc.) restent largement insuffisantes au regard du poids de cette dette
dune part et dautre part de leur faible impact sur le
dveloppement humain et la lutte contre la pauvret.
Lannonce faite par les ministres des Finances du G8,
le 11 juin 2005, dannuler la dette de 18 pays pauvres
trs endetts ne concerne quune partie de la dette
multilatrale (en est exclue la dette bilatrale). Malgr
le battage mdiatique men autour de cette dcision,
lannulation de dette en question ne reprsentera que
2% de la dette extrieure des pays en dveloppement. elle seule, lAfrique au sud du Sahara totalise
230milliards de dollars de dette et paye chaque anne
12milliards de dollars au titre du service de cette dette.
Secundo, bon nombre de pays pauvres, qui, par le
pass, ont bnfici dun allgement considrable
de leur dette, sous la forme de rchelonnements
concessionnels et dannulations bilatrales, sont
demeurs pauvres. Aussi la dette des pays en dveloppement, quils soient pauvres et trs endetts
ou pas, devrait-elle tre annule totalement et
171
sans condition. Auquel cas se poserait alors le problme de la dfinition des nouvelles modalits
dendettement de ces pays ainsi que des mcanismes
mettre en place pour grer dsormais la dette.
Quant au Cadre stratgique de lutte contre la pauvret
(CSLP), il ne sagit finalement que dune tentative de la
Banque mondiale et du FMI dapaiser la contestation
sociale devant les dgts des PAS et de sassurer que
la pauvret reste un niveau soutenable. Ces organisations esprent certainement quen augmentant un
peu les dpenses dans les secteurs sociaux de base,
que cela suffira viter les meutes et les grves.
Dans les champs des illgitimits, nous affirmons que :
1. Les conditionnalits imposes par les cranciers (IFI,
les diffrents pays) entament la souverainet du Mali
en cela que ces prescriptions constituent des violations du principe de non ingrence dans les affaires
internes et dnient au peuple malien la libre orientation de sa politique conomique, sociale, environnementale etc, en violation du droit international;
2. Le manque de manque de bonne foi dans ces conditionnalits est manifeste. En effet, en demandant de
privatiser nos entreprises et services publics, les tats
cranciers nourrissent lide de leur rachat par leurs
propres multinationales. Ces privatisations entrent
donc plus dans leur intrt que dans le notre. En exigeant aussi louverture de nos marchs, il sagit l de la
172
mise en uvre dun accord entre la Banque mondiale

et lOMC afin de permettre lcoulement des produits
du Nord sur nos marchs en nous maintenant comme
socit de consommation et non de production.
Recommandations
1. Demander lavis consultatif de la Cour internationale
de justice (CIJ) sur les conditionnalits de la dette quant
leur caractre attentatoire ou non aux droits humains.
2. Demander lannulation pure et simple
des dettes illgitimes du Mali.
3. Demander la vigilance de la socit civile et le
maintien de la mobilisation contre la dette illgitime (mise en place dun observatoire sur la dette).
4. Demander la poursuite de laudit
de faon permanente.
5. Commanditer un audit intgral de la dette publique par le gouvernement (comme en quateur).
173
CONCLUSION
Dans le monde entier, des crises multiples ont pouss les citoyens
vouloir connatre les raisons pour lesquelles les ressources publiques
ne permettaient pas de couvrir et d'assurer leurs besoins lmentaires,
tandis que les dettes publiques avaient cr de faon incommensurable.
L'quateur, pour mettre en lumire ces raisons, s'est appuy sur
lexprience de l'Audit citoyen du Brsil et a inscrit la lutte l'chelle
tatique en ordonnant la ralisation d'un audit intgral enrichi par
la participation des citoyens, en vue d'examiner 30 annes d'endettement public. La contrepartie de la rduction de 70%, constitue
sous la forme d'obligations, de la dette auprs des banques internationales prives a permis des investissements sociaux effectifs, en
matire de sant, d'ducation, de transports, etc. Cela a galement
conduit le pays raffirmer sa souverainet et son identit. Il s'agit
d'un exemple pour le monde entier.
Cette exprience latino-amricaine dmontre que l'on peut
atteindre la vrit et obtenir des rsultats concrets. Les entraves qui
surviennent en chemin ne doivent pas empcher une mobilisation
sociale sans relche. Celle-ci doit viser la construction d'un mouvement mondial jusqu' l'instauration d'un autre modle conomique,
plus quitable et plus juste pour tous les peuples.
Les expriences d'audits de la dette doivent servir
inspirer d'autres initiatives et appuyer les
luttes sociales dans leur combat contre l'esclavage
conomique impos par le Systme dette.
174
Chapitre 5.
Mthodes pour
raliser un audit
citoyen de la
dette publique
INTRODUCTION
En prenant en compte les expriences et les concepts abords dans
les chapitres antrieurs, qui mettent en lumire la ncessit imprieuse de savoir quelles sont les dettes que les peuples sont en train
de payer, les organisations sociales peuvent faire progresser la lutte
contre ce systme de dtournement de ressources travers la ralisation d'un audit citoyen de la dette.
Il est certain que l'audit est un outil technique, mais tous les
citoyens, quelle que soit leur formation, peuvent s'investir dans sa
ralisation. Il faut seulement beaucoup de volont pour mener un
tel dfi qui permettra de mettre nu le Systme dette, et ce pour les
gnrations prsentes et futures.
L'objectif de ce chapitre est de dtailler les mthodes pour la prparation et la ralisation d'un audit citoyen de la dette. Diffrents pays
ont appliqu une srie de mthodes avec de bons rsultats, comme en
quateur par exemple avec la rduction des niveaux d'endettement
auprs des banques internationales, comme cela a t expliqu au
chapitre 4.
5.1 - LES FONDEMENTS ESSENTIELS

POUR RALISER UN AUDIT
Conformment ce qui a t mentionn plus haut, l'audit de
la dette publique se fonde sur l'analyse des processus ou des cycles
fonctionnels des transactions qui sont l'origine de la dette. L'audit
a comme objectif de dterminer les aspects relatifs sa forme, son
fond et tout autre lment pertinent.
176
L'ide est de vrifier si les dettes examines :
La prparation pour un audit commence simultanment avec la

formation d'une quipe de travail, la compilation d'informations et
la dfinition d'un angle d'examen.
a) Constitution d'une quipe de travail
Pour commencer un audit de la dette, il faut organiser une quipe
ou une commission, qui sera charge d'accomplir toutes les phases de
l'examen, jusqu' l'mission d'un rapport final.
De cette quipe pourra faire partie tout citoyen-n-e, quel que
soit son parcours. Il sera demand ses membres d'effectuer un examen minutieux et objectif des transactions qui ont gnr la dette
publique, tout comme de dceler ses impacts sociaux, travers l'application des procds de l'audit.
Il est ncessaire de faire tomber le mythe selon lequel seuls des
spcialistes peuvent participer une commission d'audit de la dette.
Chapitre 5. Mthodes pour raliser un audit citoyen de la dette publique
177
L'idal serait toutefois de collaborer avec des techniciens pour aider

l'analyse comptable et statistique, mais la participation de personnes
avec des expriences diverses est indispensable. Cela permet un enrichissement et des vrifications plus larges.
Les travaux raliss doivent tre superviss en permanence, pour
assurer la qualit et l'quit des analyses et des recherches fournies.
b) Compilation des informations et des faits
Qu'il soit officiel ou citoyen, la ralisation d'un audit n'est possible
que sur la base d'informations et de documents auxquels la socit a
le droit d'accder, conformment aux principes mentionns au chapitre 3.
La premire tape est de vrifier (1) les documents et les informations qui sont disponibles dans les archives physiques ou lectroniques des institutions administratives responsables de l'endettement
public (Ministre des finances et Banque centrale), ou dans les bibliothques, les archives et les rapports institutionnels, les livres d'histoire conomique, les enqutes de journalistes, les documentaires, et
en particulier, les tudes effectues par divers mouvements sociaux ;
(2) les faits qui ncessitent une recherche plus exhaustive, travers
la sollicitation d'informations auprs d'entits gouvernementales1.
Cela peut tre entrepris directement par des citoyens ou travers les
parlementaires.
1 Les informations peuvent tre directement demandes auprs du Ministre
des finances et de la Banque centrale. Les informations importantes mais qui n'ont
pas pu tre obtenues, peuvent tre sollicites par l'intermdiaire d'organismes de
contrle des entits responsables : des entits lgislatives, des comits d'arbitrage,
des comits de contrle, les entits judiciaires, les cours des comptes...
178
Par exemple, l'organisation de l'Audit citoyen de la dette du Brsil

a envoy des lettres aux entits gouvernementales sollicitant des donnes et en se basant sur le droit d'accs l'information.
La compilation des documents doit inclure la base lgale, l'information de base concernant les montants, les donnes macro-conomiques et tous les lments pertinents relatifs la dette publique,
pendant la priode concerne par l'audit. Par exemple :
la base lgale, la rglementation spcifique de la dette
publique et les dispositions constitutionnelles de l'tat ;
les documents des autorisations formelles qui gnrent
les dettes publiques (dcrets suprmes, autorisations lgislatives, administratives, etc.) ;
les statistiques priodiques officielles ou celles d'un organisme qualifi dont les tudes portent sur les soldes et les flux
priodiques (semestriels, annuels, et/ou mensuels) de capitaux
et d'intrts de la dette publique ;
les budgets priodiques du Ministre des finances (passs et prvisionnels) ;
la situation macroconomique priodique lie la cration de la dette publique ;
les engagements du gouvernement l'gard d'institutions
et/ou d'organismes financiers internationaux ou rgionaux ;
les rapports institutionnels des entits de contrle
(Parlement, Cour des comptes, Inspection des finances, etc.) ;
des tudes, des commentaires, des observations, des
jugements de valeur, formuls par les mouvements sociaux, les
parlements, les articles de journalistes et/ou les tudes antrieures d'audit ;
les rapports sur le march primaire et secondaire des
bons souverains, des taux nominaux, des montants de remises,
primes, yield, etc. ;
179
les rapports priodiques des entits gouvernementales

responsables comme : la Banque centrale, le Ministre des
finances, etc., ou les dtails des comptes dans lesquels la dette
publique est mentionne.
Voici quelques recommandations qui devraient tre observes en
ce qui concerne les documents sur lesquels l'audit se base :
le document doit tre de bonne qualit, il doit s'agir du
document dfinitif (et non d'un document intermdiaire) et
qu'il soit sign ;
les sources et les rfrences doivent tre mentionnes ;
les copies obtenues doivent tre certifies fidles l'original ou dclares comme telles par des personnes responsables.
Si un audit est ralis sur un aspect spcifique, il faudra rcolter
toutes les informations pertinentes sur ce sujet prcis.
Les transactions qui ont gnr la dette publique ont t ralises
pendant des dcennies sous le couvert du secret. L'obtention de documents est donc un grand dfi pour l'audit citoyen.
En somme, l'quipe d'audit doit pouvoir runir les donnes lgales
et rglementaires concernant les mcanismes qui ont gnr la dette
publique, le fonctionnement des cycles pour chaque mcanisme et
les raisons de l'augmentation de la dette publique, tout en prenant en
compte les effets macroconomiques et autres lments pertinents.
Un tel rassemblement de connaissances constituera une base solide
pour son excution.
Une fois les donnes obtenues, la tche suivante consiste en leur
analyse, en accord avec les objectifs poss par un tel examen.
180
c) Dfinition de l'approche de l'audit

cette phase de la prparation, l'audit citoyen devrait dfinir
l'approche adopteintgrale ou spcifique, tant donn qu'une
telle dfinition va orienter les processus venir.
L'audit intgral est un large examen orient vers l'analyse et
l'valuation de tous les mcanismes, les transactions et les processus
(conomiques et politiques) qui sont l'origine des dettes, et dont
la finalit est de dterminer : si les montants rels sont exposs,
suffisamment justifis, lgaux, lgitimes, rsultant de procdures
transparentes et dpourvues de vices. L'audit intgral dtermine galement si ces dettes publiques ont gnr des contre-parties relles ou
si elles ont provoqu des prjudices sociaux, moraux, conomiques,
environnementaux ou culturels, et si elles ont eu un impact sur la
souverainet du pays.
L'audit intgral va au-del des vrifications comptables et statistiques, tant donn que cet instrument prend en compte le fonctionnement du Systme dette et les circonstances conomiques et
politiques qui ont entour la contraction de ces dettes, tout comme
les aspects lgaux et les divers impacts depuis le dbut du processus.
L'audit spcifique constitue un examen prcis centr sur un aspect
dtermin de la dette publique. Il peut concerner :
a) un mcanisme spcifique des dettes multilatrales, bilatrales ou l'gard des banques internationales, etc. ;
b) un projet spcifique financ par une dette publique, un
investissement particulier, un contrat ou toute autre opration
pertinente ;
c) des lments qui ont gnr l'endettement public comme
le sauvetage bancaire, la signature de traits, de conventions de
181
la part de l'tat ou d'entits gouvernementales avec des organismes nationaux et internationaux ;

d) des lments particuliers ports par d'importantes
mobilisations sociales et que l'audit citoyen devrait toujours
prendre en compte, comme :
le suivi priodique de l'volution de la dette publique et
des oprations visant consacrer des ressources pour le paiement des intrts, de l'amortissement et des cots, en les comparant avec les dpenses sociales ;
le dveloppement des recherches macroconomiques
qui tudient la relation entre des rformes entreprises et leur
relation avec l'endettement ainsi que leurs impacts sociaux.
Par exemple, le contrle de l'inflation travers l'utilisation de
mcanismes prjudiciables au fonctionnement de la Banque
centrale et dont les cots engendrs vont tre transfrs sur le
budget public et seront donc assums par la socit ;
la ralisation d'tudes de la Constitution et de ses rglements et applications, afin de faire ressortir les aspects illgaux
de la dette et d'organiser des mobilisations sociales pour proposer des modifications lgales ;
le suivi des actions lgales et les recommandations issues
des audits intgraux ou spcifiques, ou des recherches effectues sur l'endettement public ;
la rvision et l'analyse des dnonciations et des scandales
dont l'origine est la dette publique ;
l'laboration de rapports, de statistiques, la vrification
des comptes publics, les analyses conomiques, l'identification
des impacts sociaux, cologiques, conomiques et financiers,
de genre et sur le peuple ;
la divulgation des rsultats des recherches et des lments
trouvs lors de la ralisation d'audits de la dette publique : ses
origines, son volution, les mcanismes qui ont conduit son
182
augmentation, etc. La finalit de tout cela tant de conscientiser la population propos du paiement de la dette et de ses
raisons.
Quelle que soit l'approche adopte par l'audit, il est recommand
d'appliquer quatre phases, puisque l'unique diffrence entre un audit
intgral et un audit spcifique porte sur l'amplitude des thmes qui
sont analyss.
5.2 - LES TAPES DE L'AUDIT DE LA DETTE

En se basant sur l'exprience latino-amricaine, la mthodologie suggre pour raliser un audit de la dette publique se base sur
quatre tapes :
a) Premire tape : la vrification et l'analyse prliminaire
Une fois les conditions de travail runies quipe de travail, documentation et dfinition de l'approche la premire tape de l'audit
183
peut tre entame. Elle a pour but de faire une l'analyse prliminaire
des documents runis.
L'objectif de cette tape est d'esquisser un panorama initial du
processus d'endettement et de ses impacts, ce qui permettra de visualiser les aspects les plus pertinents. Cela permettra de mettre en vidence les thmes principaux qui devront tre approfondis dans les
tapes suivantes.
Voici quelques aspects pertinents examiner dans cette tape prliminaire :
1. dterminer le processus dendettement et les types de dettes
multilatrales, bilatrales, commerciales et internes existantes;
2. rsumer, sous forme chronologique, les principaux vnements historiques, conomiques, fiscaux et bancaires qui ont une
relation avec la situation budgtaire du pays ;
3. tudier les caractristiques politiques et sociales du pays,
afin de dterminer leur relation avec le processus dendettement
public;
4. identifier la base lgale qui autorise lendettement public,
tout comme les entits gouvernementales responsables de sa
gestion et de son contrle ;
5. identifier les effets macroconomiques qui sont lorigine de
lendettement;
6. identifier les donnes statistiques, budgtaires et comptables
disponibles, afin danalyser lvolution des soldes de chaque type
de dette et de ses flux (paiement dintrts, capitaux, commissions et autres frais) ;
7. dterminer les principales sommes reues et payes pour
chaque dette gnre;
184
8. comparer les budgets annuels consacrs la sant, au logement, lducation et aux autres dpenses publiques, avec la
quantit de ressources destines au paiement de la dette;
9. rsumer lvolution de la dette publique en fonction de la
succession des gouvernements;
10. analyser la dette publique suivant des indices financiers en
considrant le critre de la dette brute et nette ;
11. dterminer les conventions souscrites, les clauses principales
et les conditions tablies, afin de dterminer leur lgitimit et leur
lgalit;
12. vrifier lutilisation des fonds (sils ont bien t remis au pays
ou sils ont servi payer et/ou prpayer des dettes antrieures);
13. dterminer les transactions principales de la dette publique
sur les marchs extrieurs;
14. dterminer quels sont les titres de la dette publique qui ont
t commercialiss sur les marchs financiers, tout comme leur
valeur.
Suite ce travail, que ce soit travers un audit intgral ou spcifique, l'quipe de travail rendra un rapport qui mettra en lumire,
de manire claire et rsume, les circonstances de l'endettement, les
mcanismes qui ont gnr des dettes publiques, les cycles fonctionnels, la base lgale et rglementaire, les analyses, les commentaires
prliminaires et lments dj trouvs, tout comme les aspects plus
globaux et macroconomiques.
Il est important que le rapport prliminaire puisse indiquer les
aspects les plus pertinents, sur lesquelles une attention spciale doit
tre porte dans les tapes ultrieures du travail d'audit de la dette.
185
b) Deuxime tape : la planification

L'information contenue dans le rapport prliminaire servira de
base pour la planification de l'audit par l'quipe de travail.
La planification consiste en l'laboration du plan ou du programme d'audit, qui dtaille expressment les paramtres centraux
de l'examen, la manire de le raliser, ses limites, le temps consacr,
l'tablissement des responsabilits, les procds utiliser, etc.
Le programme peut tre labor en fonction des thmes soulevs
ou des types de mcanismes, ces derniers indiquant la srie de procdures suivre pendant le travail d'audit, afin d'obtenir des preuves
suffisantes et de qualit en fonction des objectifs gnraux et spcifiques tablis auparavant.
La structure d'un programme d'audit sera la mme que ce soit
pour un audit intgral ou spcifique :
PROGRAMME POUR UN AUDIT CITOYEN
Sujet de laudit
Objectifs gnraux et spcifiques
Porte
Dtermination des groupes de travail
Chronogramme du travail
Techniques appliquer
Types de preuves qui vont tre trouves (contrles substantifs et
de vrification)
Rsum des lments trouvs
Dsignation des responsabilits
186
b.1) Sujet de l'audit

L'audit citoyen de la dette dfinit le sujet des examens qui vont
tre raliss, d'aprs l'analyse prliminaire. Par exemple :
i. en Grce, le sujet pourrait tre la ralisation d'un audit
intgral de la dette souveraine grecque qui s'est traduite en
bons ;
ii. en Afrique, il peut s'agir d'un examen spcial sur la dette
externe auprs des organismes internationaux ;
iii. au Brsil, il peut s'agir d'un examen spcifique sur le
sauvetage anticip des bons souverains avec majoration et paiement anticip de la dette externe auprs du FMI ;
iv. en France, cela pourrait tre l'audit de la dette d'une
municipalit ;
v. en Espagne, le sujet d'un audit pourrait tre l'valuation spcifique du sauvetage bancaire des caisses d'pargne ;
vi. dans divers pays, cela porterait sur l'audit intgral du
mcanisme de transformation des dettes prives en dettes
publiques, dont le sauvetage bancaire ;
vii. en Grce, en Irlande, au Portugal et Chypre, la raison
pourrait tre celle d'examiner la dette auprs de la Troka.
187
b.2) Objectifs gnraux et spcifiques

L'objectif gnral constitue l'lment le plus large qui doit tre
atteint par l'quipe de travail et qui est directement reli avec le sujet
de l'examen.
En relation avec les exemples antrieurs, les objectifs gnraux
seraient :
i. vrifier la lgalit des missions de bons de la dette souveraine grecque, la justification de ces fonds et leur destination
finale, le caractre raisonnable ou non des cots des intrts, les
honoraires des avocats, les taux, les commissions, tout comme
les impacts sociaux rsultant de la priorit accorde au paiement de la dette ;
ii. dnoncer les conditionnements explicites et implicites
dans chacun des accords et des contrats souscrits par les pays
africains avec le FMI et la Banque mondiale et leurs impacts
conomiques et sociaux ;
iii. chercher les dtails financiers et juridiques des sauvetages anticips des bons souverains du Brsil qui ont t majors ou pays en avance concernant la dette externe auprs du
FMI, afin de dterminer les prjudices financiers et conomiques de telles oprations ;
iv. en France, dterminer les prts toxiques des municipalits et calculer le cot supplmentaire que cela occasionne ;
v. identifier les montant des ressources publiques qui ont
t destines au sauvetage bancaire des caisses d'pargne, tout
188
comme l'origine des dtournements de fonds dans ces institutions ;

vi. identifier les mcanismes de transformation des
dettes prives en dettes publiques dans diffrents pays, dont le
sauvetage bancaire ;
vii. signaler les consquences sociales pour les pays.
De plus, l'examen des processus ayant contribu la croissance
de la dette peut galement tre un objectif gnral, comme cela est
mentionn au chapitre 3.
Les objectifs spcifiques sont labors partir de chaque objectif
gnral. Ils doivent dterminer si les processus ou les cycles fonctionnels des mcanismes qui sont l'origine de la dette publique l'ont t
de faon adquate, s'ils sont lgaux, lgitimes, transparents et sans
vice ; ou si, au contraire, ils ont occasionn des prjudices moraux et
conomiques au pays, en considrant les aspects lgaux, comptables,
financiers, environnementaux et sociaux. Par exemple :
le processus de contraction de la dette se rvle irrgulier, illgal et opaque ;
le montant implique la capitalisation des intrts normaux et de retard ;
le montant implique l'absorption des dettes prives ;
la ngociation exige des garanties collatrales et leur
liquidation sans aucune autorisation formelle ;
les conventions contiennent des clauses illgitimes ou
constituent une violation des droits ou des normes lgales, ou
de renoncement la souverainet ; les conventions sont crites
dans une langue trangre et comportent des conditions ou des
incohrences ;
189
les conventions impliquent le pr-paiement des obligations et/ou avec des mission de titres des valeurs, soumis des
conditions plus exigeantes ;
la liquidation de l'opration implique le paiement de
commissions et d'honoraires d'avocats excessifs ;
les conventions comprennent l'augmentation unilatrale des taux d'intrts ;
les actes mettent en lumire une influence externe afin
d'tablir des conditions qui ne profitent qu'aux cranciers ;
les conventions stipulent qu'une seule entit pourra raliser des tudes de faisabilit pour envisager la restructuration
de la dette publique qui rend ses garanties effectives, permet
la conversion de dettes, ngocie sur le march des titres des
valeurs ;
les prts contiennent des produits toxiques, drivs, etc.
b.3) Porte
Il s'agit de dterminer la porte de l'audit, c'est dire la priode
sur laquelle porte la recherche. En gnral, la priode se dtermine
en fonction de quelques faits pertinents qui constituent un cadre de
rfrence.
En relation avec les exemples antrieurs, la porte de l'audit serait :
i. x annes, correspondant la priode d'missions des
bons de la dette souveraine grecque depuis l'entre de la Grce
dans la zone euro, en 2001 ;
ii. x annes, correspondant la priode d'intervention du
FMI en Afrique partir des annes 1980 ;
190
iii. x annes, depuis le dbut des oprations de sauvetage

anticip avec agio au Brsil, en 2004 ;
iv. x annes, depuis le dbut d'mission de prts toxiques
auprs de municipalits en France, en 1995 ;
v. x annes, depuis l'entre de l'Espagne dans la zone euro,
lors de la promotion du changement des normes des caisse
d'pargne pour tre adaptes au systme bancaire europen ;
vi. x annes, depuis le dbut des processus de sauvetage
bancaire dans diffrents pays : quateur (1983), Brsil (PROER
1997 et PROES 1998), tats-Unis (2007), les pays europens
(2009).
vii. x annes depuis le dbut de l'intervention de la Troka.
b.4) Dtermination des groupes de travail

Dans le cadre de la planification, des groupes de travail doivent
tre crs en accord avec les objectifs tablis.
L'quipe de travail peut s'organiser en sous-commissions ou
groupes spcifiques suivant les thmes et les sous-thmes sur lesquels les recherches porteront, par exemple :
191
COMMISSION DAUDIT CITOYEN DE LA DETTE

SOUS-COMMISSION
Commerciale
GROUPES SPCIFIQUES
Origine de la dette auprs des banques prives
internationales
Refinancement ou conversion
Sauvetages bancaires
Coupures dans les dpenses sociales
Impacts sociaux
Privatisations
Rformes nolibrales des retraites, des impts, du
travail, etc.
FMI
Multilatrale
Banque mondiale
Banques rgionales (Banque interamricaine de dveloppement, Fonds latino-amricain de rserves, etc.)
Club de Paris
Bilatrale
Banque de dveloppement
Pays A, B, C
Interne
Oprations d'mission de bons, oprations d'Open

Market, sauvetage bancaire, conversion de la dette
externe en dette interne, etc.
b.5) Chronogramme du travail

Il est ncessaire d'inclure un chronogramme de travail, avec des
dates limites par tape, en accord avec l'examen mener, tout comme
la date de finalisation des travaux et de la remise du rapport final.
b.6) Techniques appliquer

Le programme doit indiquer les techniques utilises pendant l'audit :
192
L'analyse
La recherche
La vrification
L'enqute
La rvision
La confirmation
Le contrle
Ces techniques permettront de trouver des preuves qui constitueront le support pour l'laboration d'un rapport d'audit.
b.7) Preuves de vrification

Ces preuves reprsentent tous les procds visant dterminer
les aspects formels des transactions qui ont gnr la dette publique,
afin de vrifier si ces dernires sont conformes ou non aux normes
lgales, aux rgles et rglements en vigueur la date de leur mise en
uvre :
Ont-elles t autorises sur une base lgale, rglementaire et constitutionnelle ?
Est-ce que les documents qui formalisent leur autorisation sont clairs et prcis ? Ont-ils t conduits par des autorits
comptentes et/ou des fonctionnaires dment dsigns ?
Ont-ils t mis en uvre conformment des rapports
tablis suivant une base lgale et rglementaire ?
Les documents qui autorisent l'endettement : existentils ? Sont-ils objectifs, indpendants, ralisables et sans atteinte
aux intrts de la socit ?
Ces documents ont-ils t signs de la part d'autorits
comptentes et dans le cadre des dlais tablis ?
193
Les documents qui prcisent les oprations : font-ils

tat de vices, d'abus ou de clauses de renonciation de la part du
dbiteur ou tablissent-ils des conditionnalits ?
Conformment l'analyse de la carte des participants ,
peut-on tablir que la prsence d'un mme participant est cite
frquemment ?
b.8) Contrles substantifs

Ces contrles portent sur les transactions et l'acquittement des
dettes. Ce sont aussi des techniques de l'examen analytique. Elles
permettent de savoir si par exemple les montants prsents comme
relevant de la dette publique et de ses cots sont rels, sont raisonnablement prsents, s'il existe des vices, des fraudes, des abus, des changements de circonstances, etc. De tels contrles visent rpondre
aux questions suivantes :
Les montants d'endettement prsents par le gouvernement sont-ils conformes la ralit ?
Les montants des capitaux, des intrts, des commissions prsents par le gouvernement sont-ils conformes ce
qui avait t convenu dans les documents qui autorisent de
telles oprations ?
Les montants des capitaux de la dette publique comprennent-ils la capitalisation des intrts normaux, de retard
et d'autres frais issus d'oprations antrieures ?
La destination des fonds obtenus par la contraction de la
dette publique est-elle correctement documente et ces fonds
ont-il contribu financer des projets au bnfice du peuple ?
Les intrts pays sont-ils de type flottant et ont-ils t
imposs par le crditeur ?
La somme paye est-elle suprieure au capital prt ?
194
Les commissions payes en guise d'honoraires par

exemple, ont-elles t touches de faon anticipe ou ont-elles
t dduites du produit brut de l'opration ? Ont-elles t
remises des entreprises qui entretiennent des liens avec les
cranciers ?
Existent-ils des irrgularits dans les transactions ?
Les transactions intermdiaires sont-elles justifies ?
Des signatures responsables de liquidation des valeurs
figurent-elles sur les documents relevant de la comptabilit
nationale ? Y a-t-il des documents officiels ?
b.9) Rsum des lments trouvs

Le programme doit indiquer la ncessit de rsumer les lments
dcouverts pendant la ralisation de l'audit.
Il est important de prvoir que le programme puisse tre modifi en fonction de ce qui aura t dcouvert pendant la phase de
ralisation.
Une fois que les lments trouvs ont t identifis, l'quipe technique devra les analyser, non seulement pour dterminer quels sont
les documents, archives et processus sur lesquels enquter, mais galement pour relever les aspects qui empcheraient un contrle interne
qui devrait exister dans chaque transaction.
b.10) Dsignation des responsabilits

Les responsables de l'laboration du programme d'audit doivent
assumer le rle de superviseurs et de coordinateurs permanents des
tches, en offrant appui et soutien aux groupes de travail.
195
la fin de l'tape de planification, l'quipe de l'audit aura cern les

principales lignes de l'examen, par exemple :
Quel type d'audit va tre ralis, intgral ou spcifique ?

Quels sont les objectifs choisis ?
Quelles sont les techniques et procdures employes ?
Quelle est la porte de l'examen ?
Quel type de rapport faut-il mettre ?
c) Troisime tape : la ralisation de l'audit
c.1) Organisation de l'quipe :

constitution des groupes de travail
Conformment au programme de l'audit, des sous-commissions
et des groupes doivent se constituer pour raliser l'audit de chaque
objectif gnral choisi.
En considrant que le travail de l'audit est un travail d'quipe, il
est recommand que les sous-commissions et groupes de travail choisissent un coordinateur ou un superviseur gnral.
Avant de commencer l'excution de l'audit, il est important que
tous les membres des sous-commissions assistent des confrences
d'introduction sur les aspects traits dans les tapes antrieures de la
Rvision prliminaire et de la Planification , pour venir bout
de diverses inquitudes, unifier les critres et, surtout, dterminer les
pistes et les aspects pertinents sur lesquels se centrer pour obtenir des
preuves et des documents.
196
Un chronogramme de ralisation de l'audit sera tabli en fonction

du groupe de personnes disponibles pour raliser le travail et de ce
qui est dfini dans le programme.
c.2) Preuves de vrification et contrles substantifs

La ralisation de l'audit ncessite de trouver des preuves de vrification (la vrification de la conformit aux normes lgales) et substantives (concernant les aspects chiffrs) dfinies dans le programme
de l'audit, en appliquant les techniques prvues comme l'enqute, la
rvision, la confirmation, l'tude, la vrification, etc.
Pour alimenter tout cela, il faut obtenir des preuves crites et verbales qui vont appuyer les rsultats.
Les lments dcouverts doivent observer quelques pr-requis
essentiels, comme :
toujours se baser sur des preuves et des documents
dment authentifis et certifis ;
se fonder sur des lments de qualit suffisante et pertinente qui permettent d'obtenir avec une certitude raisonnable
la conviction d'authenticit des faits analyss ;
tre de qualit afin de pouvoir tre vrifis travers
l'analyse et la confrontation des preuves de vrification et substantives ;
tre transcrits dans les documents de travail et les rapports, en indiquant les procdures appliques pour leur obtention, les sources et l'analyse dtaille de la situation laquelle se
rfre chacun des documents et les preuves pertinentes.
197
Les lments trouvs peuvent maner d'informations supplmentaires provenant de consultants spcialiss ou experts dans les thmes
spcifiques (environnementaux, droits humains et autres, afin de
dterminer les impacts du processus).
Soulignons que dans les diverses analyses ralises autour de la
dette, les aspects juridiques sont souvent omis, comme si la dette tait
loigne du champ du droit, bnficiant d'une sorte d'immunit qui
ne la rend pas justiciable. C'est pour cela qu'il est important de rviser les aspects juridiques voqus dans le chapitre 6.
Une des preuves de vrification consiste examiner si les normes
qui encadrent l'application de chaque tape oprationnelle du processus d'endettement ont t respectes. Pour cela, il est recommand
d'laborer un diagramme correspondant ces cycles. Cela permet de
mettre en lumire le panorama des institutions impliques, des responsables et des documents gnrs, ainsi que leur localisation dans
les archives ou d'autres sources alternatives. Il s'agit par exemple :
Cycle fonctionnel de contraction

doprations de crdits - Diagramme
Processus
1. Autorisation
198
Institution
Responsable
Document
gnr
Archive
Gouvernement
central
Prsident
Dcret
Registre
officiel
Parlement
Prsident
Rsolution
Bibliothque
des normes
juridiques ou
sites internet
institutionnels
Parquet
Procureur
gnral
Avis juridique
Archive
institutionnelle
Processus
Institution
Responsable
4. Contrle
5. Remise des
compte
Archive
Ministre des
finances
Ministre
Accord
ministriel,
acte de lancement des bons
souverains
Chancellerie
/ Ministre
des affaires
trangres
Chancelier
Livre des
registres
Lettre dauthentification
Ministre des
finances
Soussecrtaire
Enregistrement
comptable
Comptabilit
du Ministre
de lconomie
et des finances
Ministre public
(ou Parquet)
Procureur
(de la
Rpublique,
en France;
du Roi, en
Belgique)
Avis
Rapports,
expertises
Archive
nationale
Tribunal des
comptes
Ministres
Rapport
Bibliothque et
sites internet
institutionnels
Rapport
Rapports et
sites internet
institutionnels
2. Formalisation
3.
Comptabilisation
Document
gnr
Division du
contrleur
financier
Contrleur
Parlement
Prsident
Ministre
des finances,
Banque centrale, Cour des
comptes
Ministres
Registre
ministriel ou
sites internet
institutionnels
L'quipe de travail pourra ainsi visualiser de manire gnrale

les cycles fonctionnels, dterminer les documents qui doivent tre
analyss et localiser les archives existantes (aussi bien pour vrifier
l'autorisation, l'application, la comptabilisation, etc., de ce type
d'oprations que les entits responsables), ce qui facilitera la vrification des documents originaux au cas o cela est requis.
199
Cela permet galement de visualiser les aspects qui ont pu empcher les lments principaux du contrle interne qui devrait exister
dans n'importe quelle transaction.
Le systme de contrle interne reprsente l'ensemble des mthodes,
des mesures et des procds existants en vue de :
1) protger les ressources financires contre toute perte, fraude ou
non utilisation ;
2) promouvoir l'exactitude et la fiabilit des rapports comptables et
oprationnels ;
3) appuyer et mesurer l'accomplissement des objectifs.
Dans cette perspective, si un cas suspect se prsente, il sera possible
de signaler les faiblesses du systme de contrle interne de la transaction, comme par exemple :
Dans le cycle initial de l'opration, il n'existe pas de rapport d'une entit indpendante qui justifie la ralisation de
l'opration de crdit au bnfice de la socit.
L'analyse de l'opration lors d'une sance de la caisse
d'mission, par le Parquet ou le Parlement, est simplement financire et superficielle. L'analyse a t ralise dans le cadre d'une
seule session, lors d'un vote en bloc avec d'autres thmes.
Le Prsident de la Rpublique ou le ministre des Finances
a dlgu une seule commission de ngociation ou un seul
dpartement la ralisation de toute la transaction : de la prise
de contact avec le crancier la conclusion des conditions, des
garanties, le calcul des dpenses, les commissions, etc. Il n'y a pas
eu de supervision et d'analyse technique concernant la meilleure
option sur le march.
200
Le contrat est soumis aux rgles du march (par exemple,

la thorie du benchmark), ce qui implique la suprmatie des intrts financiers sur les intrts collectifs, alors que ces derniers
devraient tre une priorit pour les administrateurs du bien
public (par exemple, l'mission de bons avec des taux d'intrts
suprieurs aux taux de base approuvs par la Banque centrale).
Le Ministre des finances se limite comptabiliser l'opration et ordonner, son chance, le paiement de la dette en
considrant que ce sont des ngociations secrtes et que l'mission de la dette est justifie par le paiement des intrts ; ce
sont des aspects illgaux.
La supervision ralise par l'Inspection des finances,
le Tribunal des comptes et le Parlement est superficielle, dficiente et n'est par ailleurs effectue qu' la fin de la transaction
ou postrieurement, parfois mme jamais.
Ces aspects devraient tre mentionns dans le rapport et se prsenter sous forme de diagramme :
201
AUDIT DE LA DETTE PUBLIQUE

DIAGRAMME DU CYCLE DE CRDIT DIRECT
De nombreux pays mentionnent leur stratgie d'endettement

dans leur Plans annuels d'endettement qui peuvent tre des documents utiles pour la vrification du contrle interne, pour interroger la qualit et la consistance de leur contenu, les justifications de
l'endettement et de son application, voire de son dtournement.
Les faiblesses du contrle interne telles qu'tablies pourraient tre
un motif pour mener des actions supplmentaires suite l'audit de la
dette (la lutte pour la modification de lois et de rglements internes,
202
l'exigence de transparence lors de la ralisation des oprations relevant de l'endettement public).

Aprs avoir dtermin le cycle fonctionnel et vrifi l'application
des normes dans chaque tape du processus, il s'agit de passer la
vrification des aspects de fond, soit la confirmation des montants
des oprations qui ont gnr la dette publique. Cela constitue un des
procds de base d'un audit, il est donc ncessaire de dterminer si
les montants prsents par le gouvernement comme tant ceux de la
dette publique sont rels ou non.
Pour faciliter la vrification des preuves, il est conseill d'laborer une liste chronologique ou squentielle des oprations pour
chaque mcanisme, comme la contraction des prts, l'mission des
bons souverains, l'absorption des dettes indirectes, l'mission des
avals et des garanties, etc. ; le tout portant sur la priode examine
par l'audit, afin d'obtenir une base de donnes qui contienne l'ensemble des oprations qui doivent tre audites.
En se basant sur tous ces documents, il est recommand de raliser
une analyse dtaille de chaque opration, en dterminant toutes
ses caractristiques : le taux d'intrt, les cranciers, la destination
des fonds, etc.
La liste mentionne plus haut permet de raliser une analyse de
l'volution des oprations du processus sous forme d'une chane.
L'ide est de voir comment une opration est l'origine d'une opration suivante travers son refinancement ou son remplacement.
Il faut consacrer une attention particulire l'identification des
conversions de dettes qui fonctionnent comme un regroupement de
dettes antrieures, le rapprochement des chiffres tant indispensable.
Si ce n'est pas fait, le montant total des oprations relevant de la dette
publique risque de varier.
203
De plus, dans le cadre de cette tape de l'analyse dtaille, il est

recommand de lire dans leur intgralit les documents qui mettent
en vidence l'autorisation de la ralisation des oprations. Dans plusieurs cas, on a pu observer l'existence d'actes qui n'ont pas t expressment mentionnes dans la contraction de crdits publics (que celle
ci soit le fait d'un contrat ou via l'mission de bons), de conversions
ou de rnovations.
L'quipe de travail devra considrer que dans de nombreux pays,
ces autorisations, qui sont promulgus par des dcrets suprmes,
entrent en vigueur lorsqu'elles sont publies dans le registre officiel.
Ces actes sont ds lors valides lorsque l'autorisation se trouve formalise lgalement, ce qui impliquerait de rviser la lgislation dans
chaque tat ou rgion.
Dans le cas de crdits accords par des organismes multilatraux,
il faut vrifier si les fonds ont t effectivement remis au pays ou s'ils
sont rests en stand by comme une simple garantie pour assurer la
tranquillit des cranciers privs, bien qu'ils aient touch des commissions leves de compromis, administratives, etc. ou d'autres
honoraires.
Aprs avoir analys les oprations de manire dtaille en fonction des listes chronologiques, l'quipe d'audit ralisera un examen
global, pour dterminer si les soldes qui apparaissent dans les rapports et les statistiques gouvernementales concident ou pas.
Cette analyse devrait prendre pour point de dpart le solde
au dbut de la priode concerne par l'audit (origine), laquelle
s'ajoutent les oprations du mois et les intrts accumuls. Les paiements par mois devraient par la suite tre soustraits. Ces informations pourraient tre recueillies dans les budgets gouvernementaux
dj excuts.
204
Le solde rel devrait tre obtenu la fin de cette opration, et il

devrait concider avec les diffrents soldes prsents par le gouvernement. Dans ce cas, il conviendrait de notifier :
les diffrences qui font tat de graves manquements au
contrle et qui mritent une enqute pousse ;
un solde apur qui servira de base pour toutes les autres
analyses.
Ces diffrences constituent des preuves qui doivent tre mentionnes dans le rapport final de l'audit.
Dans certains pays, les dispositions lgales permettent de demander cette information auprs du Ministre des finances et/ou de la
Banque centrale qui la dtiennent dans un livre ou un registre de la
dette publique, un livre d'mission des bons souverains ou un registre
lectronique chronologique de ces oprations de crdit. Si l'accs en
est facile, ces sources peuvent tre utilises au lieu de la liste chronologique ou squentielle des oprations , ce qui permettrait un
gain de temps non ngligeable.
Dans le cas d'un audit spcifique, il faut procder de mme, en
slectionnant les tapes en fonction de l'objectif fix.
c.3) Identification des participants

En se basant sur la liste chronologique mentionne ci-dessus, il
s'agit d'laborer un document dtaill qui identifie les participants
chaque transaction ayant gnr la dette publique. Le but est de
dterminer la frquence de leur participation, et d'tablir leur personnalit juridique, leur raison sociale, le nombre d'actionnaires, s'ils
sont partie prenante d'un organisme bancaire international, les types
205
d'oprations permises, les types de supervision exige, leurs liens

avec les gouvernements, etc.
Ce rapport, qui s'intitule Identification des participants ,
devrait tre labor pour chaque opration qui a gnr une dette
publique pendant la priode examine par l'audit.
Par exemple, en quateur, il a t dmontr que les cranciers des
dettes initiales taient reprsents sous la forme de simple signatures,
dont celle de Shearson Loeb Rhodes. Ces signatures taient successivement renouveles chaque anne sous la dnomination d' institutions financires , en particulier Citibank, dont les actionnaires
principaux taient ces mmes Loeb Rhodes, E. F. Hutton, Citibank,
Lloyds Bank, Chase Manhattan Bank et Morgan.
Puis lors des renouvellements suivants, seul un agent s'est prsent
en tant que reprsentant d'un comit des banques internationales. Le
paiement des taux d'intrt devait donc se faire directement auprs
de cet agent sur des comptes bancaires situs dans des paradis fiscaux.
Ce processus s'est rpt maintes reprises, avec ce mme groupe
rduit de banques internationales, qui agissait au nom d'autres, et
constituait le Comit de gestion . Celui-l mme qui, dans les
annes 1980, dtermina les conditions (sous forme de paquets du
FMI) pour le refinancement de la dette commerciale.
En considrant le fait que ces transactions doivent tre totalement
transparentes, l'quipe d'audit devrait demander toute information
supplmentaire (comme les contrats d'administration ou de constitution de fonds fiduciaires), selon laquelle les banques internationales
sont autorises agir pour le compte des cranciers, afin de dterminer les niveaux de responsabilits de tous les participants dans les cas
de divergence, de litige ou de controverse.
206
En Amrique latine, des institutions en charge des transactions

ont confirm que celles-ci avaient t enregistres dans le cadre de
la dette publique, alors qu'aucune information n'tait disponible
ce sujet. Les enqutes qui ont t menes ont donc mis des doutes
sur ces transactions prsentes comme gnrant des dettes publiques
dans certains pays.
la lecture des conventions, a galement t dtermine l'existence de fonds fiduciaires qui avaient le privilge d'acheter des bons
souverains mis en premire instance, pour ensuite les vendre sur le
march secondaire. Le fonds fiduciaire bnficiait, de la sorte, d'un
privilge conomique.
c.4) Dsignation des responsabilits

En guise d'analyse complmentaire, il est recommand d'enregistrer les noms des fonctionnaires qui sont intervenus dans chacune
des oprations lors de la priode audite en se basant sur la mme
source d'information que celle utilise ci-dessus.
Suite cela, il faudrait vrifier dans les archives les nominations
de chaque fonctionnaire afin de dterminer si ces derniers occupaient lgalement ou non leurs fonctions pour autoriser de telles
oprations.
L'exprience latino-amricaine a permis de prouver que le prsident d'une commission de restructuration de la dette publique
n'avait contact qu'une seule entreprise trangre pour raliser
les tudes pralables, le rchelonnement, et l'offre de bons souverains, bien que les lois nationales n'octroient qu'au seul ministre des
Finances les comptences pour formuler un appel d'offre et tablir un
contrat. Cela s'est donc fait en toute illgalit.
207
c.5) Dtermination des responsabilits

La gestion des ressources publiques implique une prise de responsabilit. C'est pourquoi les rapports d'audit doivent signaler avec
clart qui sont les fonctionnaires responsables et laborer une carte
des participants , conformment ce qui a t prcis plus haut.
D'aprs la lgislation de divers pays, la dtermination des responsabilits administratives, civiles et pnales relve des entits de
contrle, comme l'Inspection gnrale des finances. En revanche, dans
presque tous les pays, la dtermination des responsabilits pnales est
charge des autorits policires pour des enqutes spcifiques.
Les rapports de l'audit doivent indiquer avec un maximum de
dtails tout ce qui peut paratre suspect, par exemple : l'utilisation de
fonds publics pour des fins personnelles, l'utilisation errone de l'endettement, les dtournements, la dette illgitime, illgale et insoutenable, les dommages et prjudices ports aux finances publiques et
au peuple. Les dtournements de l'utilisation de la dette sont analyss
dans le chapitre 6.
c.6) Visites de vrification et enqutes

Dans de nombreux cas, les recherches ne sont pas suffisantes pour
parvenir des conclusions dfinitives. Des visites ou des enqutes
sont alors ncessaires.
Il n'est pas facile en gnral d'organiser de telles visites, mais ce
n'est pas pour autant impossible. En dcembre 2012, l'organisation
de l'audit citoyen de la dette au Brsil obtint une audience auprs
des responsables de l'endettement public l'chelle nationale Rio
de Janeiro, pendant laquelle ces fonctionnaires tmoignrent et
208
fournirent des informations portant sur des documents qui faisaient

l'objet d'une analyse par un groupe local de l'organisation.
Il est ainsi ncessaire de nouer des contacts avec des fonctionnaires
des entits responsables comme la Banque centrale, le Ministre des
finances, le Ministre public, l'Inspection des finances, etc. afin de
confirmer et d'investiguer certaines recherches en cours.
Les visites considres comme ncessaires seront effectues en
accord avec un calendrier pr-tabli et sur la base d'un questionnaire
labor par le groupe de travail technique. Les questions devraient
orienter la formulation d'une rponse qui confirme ou infirme une
information obtenue prcdemment et/ou permette d'obtenir des
donnes additionnelles.
Le questionnaire ne doit pas tre un outil sophistiqu. Au contraire,
il doit tre prpar avec des questions objectives sur ce qui fait l'objet
d'une recherche. En d'autres mots, il doit permettre de dterminer
les mcanismes qui sont l'origine de la dette publique, la lgislation
qui la rglemente, les cycles fonctionnels appliqus, les principales
observations formules par les journalistes, les entits de contrle et
surtout, les comptes dans lesquels les transactions sont enregistres.
Il est possible de prparer un questionnaire articul autour de
rponses directes (oui/non) ou bien selon le systme narratif, au
cours duquel l'interview parle d'un thme de manire ouverte,
comme une confrence mais en organisant son intervention par
points. Cette mthode demande en gnral beaucoup plus de temps,
mais elle peut dboucher sur l'obtention d'lments pertinents pour
l'audit. Un questionnaire utilisant le systme narratif se prsente
comme suit :
209
AUDIT CITOYEN DE LA DETTE PUBLIQUE

SYSTME NARRATIF
ENQUTE
Pour la priode de :
labore par : Date :
Rvis par :... Date :
Nom et poste du fonctionnaire interview :
Institution :
Thmes enquts
1.
2.
210
Requis minimums
pour les rponses
Base lgale du contrat
En accord avec la priode

sujette lexamen, la contraction du prt ou lmission de
bons a t autorise par la loi...
ou lordonnance..., a obtenu
lautorisation pralable du
Parlement... est mentionne
dans le rapport juridique du
Ministre public...
Cycles fonctionnels et
documents mis lors
de la contraction du
prt ou de l'mission
de bons
Mention ou remise de documents pour chaque phase :

autorisation
rapport technique
rapport du Ministre public
registre du Ministre des
finances
avis juridique des instances
comptentes
rsultats des appels doffre
conventions, contrats et
autres documents.
Thmes enquts
Requis minimums
pour les rponses
3.
Modalits l'chance
du paiement des
intrts
Tableaux damortissement et
de paiement des intrts
4.
Documents concernant
l'utilisation des fonds
Liste des documents en accord

avec la loi qui sapplique
5.
Documents concernant
le renouvellement de
l'opration
Liste des ces mmes documents

ncessaires pour la contraction
du prt comme mentionn plus
haut
Systme comptable
En gnral, le responsable de
la comptabilisation des oprations relevant de la dette est
la Direction de la dette publique (en France, Direction de la
comptabilit publique) au sein
du Ministre des finances.
On peut chercher les postes
budgtaires portant sur le capital, les intrts, les commissions
et autres dpenses.
6.
Aprs avoir men cette interview, il sera ncessaire de faire des

commentaires sur les thmes importants, par exemple :
211
COMMENTAIRES
la base lgale est confirme ;
les statistiques montrent effectivement les mouvements
et les soldes ;
l'utilisation des fonds a majoritairement concern le
paiement et le paiement anticip des dettes antrieures ;
dans la comptabilit, les comptes 18191919 et 92393939
correspondent au capital et aux intrts, le poste comptable au
titre de garantie n'a pas t trouv.
les mcanismes d'octroi de crdits sont rvls ;
etc.
Suite cette enqute, l'quipe technique devrait avoir en sa possession les preuves de ce qu'elle percevait autour de chaque cycle
fonctionnel des diffrentes transactions de la dette.
Si ncessaire, l'quipe pourrait solliciter par crit, via une communication urgente aux fonctionnaires entrevus, une photocopie
des documents estims importants.
L'quipe de l'audit devrait confronter les informations qu'elle a
recueillies pendant les phases de recherches, etc., avec les documents
qui contiennent de telles informations, auxquels elle pourra rajouter
une photocopie certifie conforme ou des exemplaires originaux. Il
faut mentionner la source et l'endroit o de tels documents ont t
obtenus.
D'autres procds peuvent tre adopts pour dterminer, par
exemple, l'existence des titres de la dette publique sur les marchs
financiers, tout comme leur valeur.
Il serait utile de prioriser la recherche de l'existence de conventions
212
qui sont l'origine de transactions qui affectent la dette publique,

travers des engagements du gouvernement, comme :
a) Les documents relatifs l'endettement public pendant
la priode audite, qu'ils aient t signs par le gouvernement
l'tranger (ambassades, consulats) ou non ; par exemple, le
renoncement la prescription de dettes (Tolling Agreement)2,
les garanties pour les oprations du systme financier, etc.
b) Des conventions souscrites par le gouvernement avec
des institutions ou des organismes financiers qui ont un caractre permanent ou qui concernent la priode audite. Il est
ncessaire d'identifier ces transactions avec les engagements
ou les obligations du pays ; par exemple, les lettres d'intention avec le FMI, les documents de la Banque mondiale et
de la Banque centrale, le plan Brady , le projet Adam ,
le plan financier annuel de l'entit mettrice, le plan financier
de la Banque europenne d'investissement (BEI), le trait du
Mcanisme europen de stabilit (MES), etc.
Avec cette analyse, l'quipe d'audit aura connaissance des principaux engagements du gouvernement relatifs l'endettement. Elle
pourra quantifier leurs effets sur les montants de l'endettement
public prsent par le gouvernement.
d) Quatrime tape : laboration du rapport d'audit
Une fois que les tapes antrieures ont t accomplies, il est temps
de passer l'laboration du rapport final.
2 Informe final de la CAIC, Rsum excutif, pp. 39-41, 54, 55, voir www.
auditoriadeuda.org.ec.
213
Le rapport final doit prciser si toutes les procdures tablies dans

le programme d'audit comme les objectifs gnraux ou spcifiques
ont t ralises et si toutes les preuves correspondantes ont t trouves. Les lments obtenus doivent tre prsents correctement et
doivent se baser sur des preuves suffisantes et pertinentes. Le rapport
doit galement prsenter une conclusion et des recommandations.
Lors de la rdaction finale du rapport, il faut veiller dtailler la
prsentation des lments trouvs. Chacun d'entre eux doit comporter certaines prcisions comme la condition, la cause, le critre et
l'effet.
Condition : dcrire la faon dont l'lment a t recueilli,
par exemple : Aucune contraction de crdit n'a t autorise lgalement en 2009.
Cause : dtailler ce qui a occasionn une telle circonstance : Des oprations ont t enregistres sous le chapeau de la dette
publique, conformment aux documents xxx, yyy, zzz, etc., obtenus
dans l'archive (indiquer la cote).
Critre : indiquer comment aurait d se prsenter correctement l'opration : Il est prouv que la Loi xxx, qui exige une
autorisation expresse de l'excutif pour contracter des prts, n'a pas
t respecte.
Effet : indiquer le rsultat de l'enqute mene autour
de l'lment trouv en question : Les oprations d'acquisition de
crdit pendant la priode autorise sont illgales, pour ne pas avoir
respect tous les niveaux d'autorisation prvus dans la lgislation
applicable.
214
En gnral, le rapport peut se prsenter en plusieurs chapitres qui

suivent l'ordre des cycles fonctionnels des mcanismes soumis l'audit et sera sign par l'quipe responsable.
Il est galement important que le rapport final d'audit prsente
un rsum de l'analyse macroconomique tout comme des effets de
l'endettement sur le budget, l'conomie et les dpenses sociales.
Dans le cas de la dette publique quatorienne, par exemple, il a t
dtermin que la dette publique tait illgitime et illgale et qu'elle
avait occasionn des dommages conomiques et moraux la socit.
(voir www.auditoriadeuda.org.ec)
Des rapports labors par l'organisation de l'audit citoyen au
Brsil peuvent tre consults sur www.auditoriacidada.org.br
Les recommandations doivent tre objectives et en accord avec ce
qui a t dcel pendant la ralisation de l'audit : la suspension et le
remboursement, la sanction des personnes responsables, le changement de lois et des politiques de procdures de contraction de dettes,
etc.
Mentionner toutes les limites rencontres lors de la ralisation des
enqutes se rvle galement pertinent, par exemple : le manque de
documentation ncessaire pour l'audit, ce que l'on pressent comme
faisant partie d'un processus illgal d'endettement public...
Des copies authentifies, prsentes de manire ordonne et tant
identifies, feront partie des annexes du rapport.
Le coordinateur du groupe, ainsi que toutes les personnes qui ont
particip ce travail d'audit, devront signer le rapport final.
215
5.3 - ACTIONS SPCIFIQUES FOCALISES SUR

LES MOBILISATIONS DE LUTTE SOCIALE
Nous mentionnons ici quelques exemples pratiques d'actions relatives d'importantes mobilisations sociales qui dcoulent d'un audit
citoyen de la dette publique et qui ont t mises en uvre par l'organisation de l'audit citoyen au Brsil.
a) Analyse du budget gouvernemental
L'analyse du budget gouvernemental est fondamental puisqu'il
recense le service de la dette.
Une des tches les plus importantes pour l'audit citoyen est d'informer la socit de la charge du paiement des intrts et des taux
d'amortissement, ainsi que des impacts de la dette sur toutes les
autres dpenses sociales.
Une des stratgies utilises pour que la charge effective de la dette
ne soit pas reflte dans le budget est de sparer la partie de la dette
qui est liquide au cours de l'anne travers la contraction de nouvelles dettes. Une telle sparation a t recommande par le FMI par
le biais des lois sur la responsabilit budgtaire.
Cette sparation constitue un abus contre le principe de l'unit
budgtaire. De plus, elle accorde un privilge la dette en regard
aux autres dpenses puisque les intrts, les amortissements et les
autres cots ont t pays via l'acquisition de nouvelles dettes, alors
que toutes les autres dpenses sociales taient lies des limitations
budgtaires.
216
Des erreurs ont t constates dans la comptabilisation des

dpenses relatives au paiement des intrts de la dette, en sparant
l'actualisation montaire ou du change, comme si cela avait t quivalent un amortissement. Cette distorsion reflte un privilge
supplmentaire accord la dette, tant donn que l'actualisation
montaire ou le change implique des gains garantis pour les dtenteurs de titres de la dette, alors que les autres dpenses n'ont pas t
rajustes de la mme manire.
Au Brsil, les dpenses occasionnes par les dettes payes par
d'autres dettes sont mentionnes sous des postes diffrents dans le
budget national et il n'y a pas de transparence autour du montant
d'actualisation montaire ou du change (qui font partie des taux
d'intrts nominaux pays) qui s'ajoute au montant des amortissements, augmentant la dette. Bien que ce soit une illusion, le solde
de la dette brute continue de crotre. Si nous tions en train de
payer autant d'amortissements, la dette serait en train de diminuer
et non de crotre. En ralit, les dettes sont mises pour payer
les intrts.
C'est pour cela que l'quipe d'audit devra mettre l'accent sur
l'analyse du budget du gouvernement, aussi bien celui qui a t programm que celui qui a t excut.
b) Calcul du transfert net3
L'objectif du calcul du transfert net est de vrifier la pertinence du
flux de sortie des ressources pour le paiement de la dette publique,
3
On appelle transfert net sur la dette la diffrence entre le service de la dette
(remboursements annuels-intrts plus principal) et les sommes reues en dons et

nouveaux prts pendant la mme priode.
217
afin de dterminer si le processus d'endettement fonctionne comme

source de financement du pays.
Pour effectuer un tel calcul, il faut utiliser les donnes statistiques
sur la dette publique qui ont t publies priodiquement par le
Ministre des finances et/ou la Banque centrale, avec des montants
dment confirms. Il s'agit galement de prendre en compte les
entres enregistres lors de la contraction et/ou l'mission de dette
publique tout comme les dpenses respectives.
La reprsentation graphique du rsultat fournira l'quipe d'audit
un lment de base pour savoir si l'endettement audit a reprsent
une forme efficace d'obtention de fonds pour dynamiser l'conomie,
ou si au contraire, cela a fonctionn comme un mcanisme d'absorption des ressources publiques.
D'aprs l'exprience latino-amricaine, l'endettement public a
fonctionn historiquement comme un mcanisme de pillage :
En quateur, les donnes officielles ont mis en vidence
que, pendant les 30 annes examines par la CAIC (1976-2006),
la dette externe avec les banques internationales a engendr
un transfert net de ressources vers l'extrieur de 7,13 milliards
de dollars. Malgr cet impressionnant volume de paiement, le
solde de la dette a continu augmenter.
Au Brsil, le transfert net calcul pour la priode analyse par l'enqute parlementaire (1971-2008) est de 144 milliards de dollars !
Ces graphiques dmontrent qu travers le Systme dette, lendettement nest pas un processus qui apporte des fonds mais qui transfre des ressources publiques vers le secteur financier priv.
218
Source : Statistiques de la Banque centrale du Brsil Note

technique Depec 2009/248. labor par lAudit citoyen de la
dette Brsil pour la CPI de la Dette Publique.
Source : Statistiques de la Banque centrale de lquateur.

labor par lAudit citoyen de la dette Brsil pour la CAIC.
219
c) tude de l'impact des taux d'intrts illgaux ou illgitimes sur l'volution de la dette
Une telle tude permet d'identifier l'impact des taux d'intrts
illgaux ou illgitimes pour des prts relevant de la dette publique.
L'audit citoyen a calcul l'effet de l'augmentation unilatrale des
taux d'intrts internationaux Libor et Prime sur l'volution des
dettes externes de l'quateur et du Brsil. Il a ainsi t dmontr que,
si les taux avaient t maintenus un taux annuel de 6%, en prenant en compte les paiements raliss (amortissements et intrts),
la dette aurait t totalement paye des annes auparavant, ces pays
seraient mme aujourd'hui des cranciers, comme le montrent les
graphiques ci-dessous.
Source : Statistiques de la Banque centrale du Brsil Note

technique Depec 2009/248. labor par lAudit citoyen de la
dette Brsil pour la CPI de la Dette Publique.
220
Source : Statistiques de la Banque centrale de lquateur.

labor par lAudit citoyen de la dette Brsil pour la CAIC.
Ce calcul peut tre utilis pour comparer l'impact d'une srie de

variables dans l'volution de la dette, dont :
c.1) tude de l'impact des notations de risques

En considrant le fait que les agences de notation et les agents du
march valuent priodiquement la dette publique de divers pays afin
de les classifier en fonction du risque , et en prenant en compte le
fait que de telles valuations influencent directement le niveau des
taux d'intrts appliqus, autant sur les marchs secondaires que lors
des nouvelles missions de dettes de ces pays, une tche importante
incombe l'quipe d'audit : celle de raliser la comparaison de toutes
les notations des risques avec l'augmentation des taux exigs pour
refinancer les dettes souveraines .
221
c.2) Impact du monopole du crdit accord

aux banques prives dans la zone euro
Ces dernires annes, la Banque centrale europenne (BCE) a
concd des prts directement aux banques prives, et ces dernires
leurs pays mais avec des taux diffrencis :
La BCE a octroy des prts aux banques prives des
taux d'intrts minimes, entre 1 et 1,5% par an, ou mme infrieurs ;
Ces mmes banques prives ont prt aux pays des
taux d'intrts qui atteignent les 7% annuels4.
En se basant sur ces donnes, il est important de projeter l'volution qu'aurait connue la dette si les pays avaient bnfici des mmes
taux que ceux appliqus par la BCE l'gard des banques.
c.3) Mthodologie pour le calcul de l'impact des variables sur le solde de la dette
Il est possible de calculer l'impact des variables prcdemment
mentionnes partir d'une comparaison de la projection de l'volution effective de la dette avec une projection dans laquelle la variable
que l'on entend comparer est modifie.
Il est ncessaire pour cela d'obtenir pour chaque anne et chaque
segment de la dette publique des lments portant sur :
4 http://noticias.terra.cl/mundo/europa/bonos-espanoles-llegan-al-7,93fb670
22fef7310VgnVCM20000099cceb0aRCRD.html; http://www.elblogsalmon.com/
economia/dinero-gratis-para-alemania-y-al-7-para-espana.
222
a) Le solde de la dette au dbut de l'anne

b) Les prts obtenus (vrifier la finalit et l'entre effective
des fonds)
c) Les intrts accumuls (objet a + b , multipli par
le taux d'intrt de chaque segment de la dette)
d) Les intrts pays
e) Les amortissements (capital principal) pays
f ) Le solde de la dette la fin de l'anne
partir de ces donnes, il est possible de tracer la ligne de l'volution effective de la dette. Pour vrifier si les donnes sont cohrentes, le solde de la dette obtenu en f doit correspondre :
a + b + c - d - e .
Pour tracer l'autre ligne de l'volution suppose de la dette que
l'on souhaite visualiser, il suffit de substituer la variable c par le
taux d'intrt qui aurait d tre appliqu, par exemple :
Pour la simulation calcule pour les dettes en quateur
et au Brsil, le taux d'intrt annuel utilis est de 6% et il est
entr en vigueur au moment o les prts ont t signs ;
Pour vrifier l'impact du risque valu par les agences
de notation, le taux normal sera utilis, sans la composante de
risque ;
Pour la simulation de l'impact provoqu par le monopole des banques en Europe, le taux appliqu par la BCE auprs
des banques sera utilis, soit proche du 1% annuel.
Ces exemples peuvent servir renforcer les arguments des mouvements sociaux dans leur lutte pour le respect des droits humains et
tre une source d'inspiration pour le dveloppement d'autres tudes
pratiques qui mettent en lumire le Systme dette.
223
CONCLUSION
La ralisation de toutes les tapes de l'audit citoyen permet de
mettre en avant toute une srie de documents, d'lments trouvs et
de preuves de l'existence de dettes illgales et/ou illgitimes, qui sont
le fruit de processus vicis et/ou frauduleux.
Les rsultats de l'audit citoyen doivent contribuer l'laboration
d'un rapport et/ou de publications qui doivent tre amplement diffuss, afin de stimuler la mobilisation sociale.
Ces rsultats devraient tre transmis des entits de contrle
institutionnel afin d'tablir quelles sont les responsabilits administratives, civiles et pnales. Il s'agit galement d'intgrer les revendications fondamentales des luttes citoyennes pour l'annulation et/ou la
rpudiation de ces dettes ; la rparation pour des dommages conomiques, patrimoniaux, sociaux, environnementaux et pour un changement structurel de fond afin de mettre un terme au Systme dette.
De cette manire, l'audit citoyen de la dette se rvle tre un puissant outil pour les mouvements sociaux qui luttent pour la vrit, la
justice et l'quit sociale.
Les temps de soumission et d'esclavage des peuples prennent
fin quand la connaissance devient un outil de lutte sociale.
224
Chapitre 6.
Aspects lgaux
considrer lors
de laudit de la
dette publique
INTRODUCTION1
Le processus d'audit de la dette publique peut rvler diverses
formes d'irrgularits, d'abus et de vices, qui ont caus des dommages
conomiques et moraux incalculables et ont galement gnr une
importante dette sociale et cologique.
Il est ainsi ncessaire de faire appel au domaine de connaissances
juridiques pour dterminer l'illgalit et l'illgitimit des dettes
publiques et fonder leur rpudiation, rvocation et/ou annulation
partielle ou totale.
L'objectif du prsent chapitre est de prsenter les arguments juridiques qui peuvent venir en aide aux travaux de l'audit citoyen et
appuyer ainsi les luttes sociales pour obtenir des autorits gouvernementales : l'annulation des dettes illicites ; la dtermination des
responsabilits administratives, civiles et pnales de tous les participants ces processus qui affectent l'intrt collectif ; ainsi que le
changement des structures lgales et rglementaires qui ont permis
ces fraudes au dtriment de la socit.
Ce support doit, videmment, prendre en considration les dispositions lgales nationales et internationales relatives au domaine
financier, mais galement des critres qui relvent du concept de la
lgitimit.
1 Ce chapitre a bnfici des collaborations de Ccile Lamarque, Renaud Vivien

(CADTM, Belgique) et d'Alejandro Olmos Gaona (Argentine).
226
6.1 PRINCIPES DE BASE

Pour que l'tat soit oblig de payer une dette, il faut qu'il ait donn
son consentement de faon expresse et libre.
De ce consentement nat une relation juridique : l'obligation de
l'tat de payer la dette contracte. Cette obligation se fonde sur le
principe pacta sunt servanda (les conventions doivent tre respectes), consacr par l'article 26 de la Convention de Vienne sur le droit
des traits de 19692, et sur le principe de la continuit de l'tat, qui
implique la transmission des dettes de l'tat d'un gouvernement
l'autre.
2textesdipannotes.files.wordpress.com/2011/07/c-v-19691.pdf
Chapitre 6. Aspects lgaux considrer lors de l'audit de la dette publique
227
Toutefois, ces principes ne sont pas absolus et ne sont valides que

pour des dettes contractes dans l'intrt gnral de la collectivit3.
Le point clef est, de ce fait, l'intrt gnral de la collectivit.
Il s'agit galement de vrifier si les transactions sont conformes
aux rgles tablies par la lgislation du pays, de mme qu'aux principes gnraux du droit, aux normes tablies par le droit international public et aux Pactes internationaux qui le rgissent, comme
le Pacte international relatif aux droits civils et politiques et celui
relatif aux droits conomiques, sociaux et culturels, entre autres.
Tout travail d'audit requiert la prise en compte de ces principes
pour analyser la lgalit et la lgitimit des dettes publiques.
Selon le droit international, l'valuation de l'intrt gnral et la
dtermination du caractre licite ou illicite de la dette relvent de la
comptence des pouvoirs publics4.
La participation des citoyen-ne-s au processus d'audit de la dette
publique est absolument lgale et lgitime, autant que ncessaire
pour identifier les engrenages du Systme dette.
Les divers aspects de forme, de fond et circonstanciels doivent
tre analyss pour chaque transaction qui a gnr les dettes publiques :
si elle a obi l'intrt gnral de la collectivit,
si elle a t mene en se conformant aux bases lgales
tablies,
3 David RUZI, Droit international public, 17me dition, Dalloz, Pars, 2004, p. 93.
4 ric TOUSSAINT et Hugo RUIZ DAZ, Laudit de la dette : un instrument
dont les mouvements sociaux devraient se saisir , http://www.cadtm.
org/L-audit-de-la-dette-un-instrument
228
si des irrgularits, des fraudes ou des vices sont

intervenus,
si elle a port prjudice aux droits conomiques, environnementaux et, principalement, humains.
Lorsqu'on aura identifi les lments obtenus dans le cadre de l'audit propos de chaque dette examine, ainsi que le processus dans
lequel cette dernire s'est inscrite, nous pourrons affirmer si telle dette
ou tel processus est illgal et/ou illgitime, en rfrence aux principes
gnraux du droit, et ce avec des arguments juridiques relevant du
droit national, international et des normes du droit usuel. Tels que :
le principe de lgalit : savoir la conformit de la dette
en question aux normes et rglements et le caractre licite de
l'objet du contrat ;
le droit la souverainet ;
le droit au dveloppement ;
les droits humains ;
le principe de solidarit et de coopration ;
le principe de raisonnabilit : ce dernier implique que
les lois qui tablissent des droits et des devoirs, et les dcrets
rglementaires de l'excutif, doivent tre conformes l'esprit
de la Constitution de chaque pays, qu'ils ne doivent pas la
contredire, puisqu'ils sont les instruments de son application
vigilante et efficace ;
la clause Rebus sic stantibus ( les choses demeurant en
l'tat ) : cette rgle a pour consquence de dlier les parties de
229
toute obligation contenue dans le contrat en cas de changement

profond des circonstances qui existaient au moment de la conclusion du contrat.
l'enrichissement sans cause : caractris par l'utilisation
de l'endettement public comme un moyen de transfrer des
sommes d'argent consquentes un secteur dtermin, bien
que les dettes publiques aient t de fait gnres sans aucune
entre de fonds ;
l'interdiction de l'usure : connue comme la pratique
de prix excessifs ou de taux d'intrts draisonnables et illgaux ;
l'interdiction des intrts composs : anatocisme ;
les vices du consentement : comme, par exemple, l'asymtrie entre les parties, rsultant du dsquilibre entre les
parties un contrat, puisqu'en gnral les organismes internationaux interviennent pour dfendre les intrts des banques
prives internationales avec pour effet que, d'un ct se trouve
un pays isol et de l'autre un ensemble d'institutions (FMI,
Club de Paris, banques prives, Troka), ce qui indique que les
contrats et accords ne sont pas le rsultat d'un consentement,
mais d'une pression dsquilibre ;
la bonne foi : principe gnral du droit international qui
est stipul dans la Convention des Nations Unies
l'intrt public ;
la co-responsabilit des prteurs : comme celle des
banques prives, des organismes financiers internationaux ou
230
autres quant des actes lis des oprations illgales et/ou illgitimes, ayant gnr des dettes publiques ;
l'quit : interdiction de l'abus ;
les abus de droit : qui sont prsents dans tous les systmes juridiques. En gnral, les principales caractristiques
qui dfinissent un acte abusif sont en relation avec des actes
qui produisent : des dommages, un prjudice excessif pour une
partie, des vidences de l'intention de produire des prjudices
et d'obtenir des bnfices excessifs ; ou des actes qui contredisent les droits sociaux et conomiques ou qui sont incompatibles avec les principes de raisonnabilit en termes d'intrts
sociaux, de conditions, entre autres ;
la force majeure5 ;
l'tat de ncessit6 ;
5 Il y a lieu de mentionner le dcret du gouvernement sovitique du 28 janvier

1918 par lequel la Rpublique socialiste dcrta que : tous les prts trangers
taient annuls inconditionnellement et sans exception . Pour justifier cet acte
d'exception, le gouvernement russe s'est fond sur la force majeure en particulier.
6 L'tat de ncessit ne met pas l'tat dans une situation l'empchant totalement
de remplir ses engagements internationaux. Mais le fait de les excuter peut
impliquer pour la population des sacrifices qui vont bien au-del du raisonnable. En
droit international, un des lments fondamentaux de l'tat est sa population (Alain
PELLET et al., Droit International Public, 4me dition, LGDJ, Pars, 1995, p. 400).
L'tat a des obligation envers ses citoyens et les trangers qui se trouvent sous sa
juridiction. La premire de ces obligations est le respect de leurs droits humains
fondamentaux, suprieure ses autres obligations, parmi lesquelles celles envers
ses cranciers.
231
la doctrine de la dette odieuse ;

le concept de dette illgitime ;
le dlit continu ;
De plus, il est important de mentionner le droit de ne pas
payer des dettes illgales et/ou illgitimes. Le Rapport de la
Confrence des Nations Unies sur le commerce et le dveloppement
(CNUCED), de 2000, consacr la doctrine de la dette odieuse7,
affirme que l'obligation d'un tat de payer des dettes n'a jamais t
reconnue dans l'histoire comme une obligation inconditionnelle.
Son auteur numre des prcdents en faveur du non paiement de
certaines dettes frauduleuses et des rgles juridiques qui limitent la
porte du principe pacta sunt servanda, en vertu de principes gnraux du droit international (PGDI) : bonne foi, quit, abus de
droit, etc.
D'autres arguments juridiques sont galement ncessaires, du fait
de la financiarisation mondiale et de sa relation avec la gnration de
dettes publiques. Comme :
l'interdiction de la manipulation du march ;
l'interdiction de l'abus dans l'utilisation de produits
financiers toxiques ;
la suppression des paradis fiscaux.
Face l'absence de volont politique de la majorit des gouvernements, il incombe aux peuples de se lancer dans un audit citoyen.
7 Robert Howse, The concept of odious debt in public international law ,
Discussion Papers n 185, CNUCED, juillet 2007, UNCTAD/OSG/DT/2007/4, http:////
unctad.org/en/Docs/osgdp20074_en.pdf
232
En nous basant sur ce dernier, nous devrons exiger que les gouvernements rpudient les dettes identifies comme illgales et/ou illgitimes, et que les responsables, nationaux et internationaux, rendent
des comptes de leurs actes devant la justice. Le droit international
public8 et la lgislation interne des pays offrent de nombreux arguments juridiques pour prconiser un acte unilatral souverain de
rpudiation de dettes.
6.2 PRVALENCE DES DROITS HUMAINS

En premier lieu, il convient de raffirmer que la Dclaration universelle des droits de l'homme de 1948 encadre la cration du Droit
international des droits de l'homme , soit un systme juridique normatif de porte internationale ayant pour objectif de protger les
droits humains.
La Dclaration des droits de l'homme adopte Vienne lors de
la Confrence mondiale sur les droits de l'homme le 25 juin 1993,
renforce la conception de la Dclaration de 1948 lorsqu'elle affirme
(paragraphe 5) :
Tous les droits de lhomme sont universels, indissociables, interdpendants et intimement lis. La communaut internationale doit traiter des droits de lhomme globalement, de manire quitable et quilibre, sur un pied
dgalit et en leur accordant la mme importance.
8 Les sources du droit international public sont nonces l'article 38 du Statut

de la Cour internationale de justice. Elles regroupent les traits, la coutume, les
principes gnraux du droit, la doctrine et la jurisprudence.
233
La situation d'urgence sociale impose la rvision de la priorit qui

a t accorde aux engagements financiers, au dtriment des droits
sociaux des peuples.
L'audit de la dette pourra identifier des illgalits et des illgitimits qui appuieront le rejet / l'annulation / la rpudiation des obligations financires et autres mesures corrles, comme les programmes
d'austrit, afin de librer des ressources pour les peuples et d'amliorer le niveau de vie de la population.
Le respect et la mise en uvre des droits humains, tels qu'ils sont
reconnus universellement dans diverses conventions internationales9,
prvalent sur les autres engagements pris par les tats, parmi lesquels
le paiement des dettes, de mme que sur l'application de programmes
d'austrit, imposs en particulier par le FMI, la Banque mondiale et
la Commission europenne.
L'article 103 de la Charte de l'ONU10, que les tats membres des
Nations Unies doivent imprativement respecter, stipule sans ambigut :
En cas de conflit entre les obligations des Membres des Nations
Unies en vertu de la prsente Charte et leurs obligations en vertu
de tout autre accord international, les premires prvaudront.
9 Parmi ces textes figurent la Charte de l'ONU (1945), la Dclaration universelle

des droits de l'homme (1948), les deux pactes de 1966 sur les droits conomiques,
sociaux et culturels (PIDESC) et sur les droits civils et politiques (PIDCP), la
Convention de Vienne sur le droit des traits (1969) et galement la Dclaration sur
le droit au dveloppement (1986).
10http://www.un.org/fr/documents/charter/
234
Parmi les obligations contenues dans la Charte, citons en particulier celles nonces par les articles 55 et 56 :
(...) Le relvement des niveaux de vie, le plein emploi et des
conditions de progrs et de dveloppement dans l'ordre conomique
et social ; (art. 55.1)
(...) Le respect universel et effectif des droits de l'homme et des
liberts fondamentales pour tous, sans distinction de race, de sexe,
de langue ou de religion. (art. 55.3)
Les Membres s'engagent, en vue d'atteindre les buts noncs l'Article 55, agir, tant conjointement que sparment, en coopration avec l'Organisation. (art. 56)
Les plans d'austrit, appliqus par les gouvernements du Sud
comme du Nord sous la pression des cranciers, violent de manire
flagrante la Charte de l'ONU et les diffrents engagements juridiques internationaux. Par consquent, les mesures d'austrit et les
dettes contractes dans le cadre des accords avec le FMI, la Banque
mondiale ou la Commission europenne sont sujettes nullit. En
effet, les dispositions de la Charte ayant une valeur lgislative d'ordre
public, tout ce qui les contredit doit tre considr comme non crit11.
Les rapports de l'ONU rappellent rgulirement cet impratif
de protection des droits humains fondamentaux. A titre d'exemple,
confirmant sa rsolution du 23 avril 1999, le Conseil des droits de
l'homme de l'ONU, dans sa rsolution du 18 juillet 201212, raffirme
ce qui suit :
11 Monique et Roland WEYL, Sortir le droit international du placard, PubliCetim

n23, d. CETIM, Genve, 2008.
12http://ap.ohchr.org/documents/alldocs.aspx?doc_id=20340
235
Lexercice des droits fondamentaux de la population des pays

dbiteurs lalimentation, au logement, lhabillement, lemploi,
lducation, aux services de sant et un environnement salubre
ne peut pas tre subordonn lapplication de politiques dajustement structurel, de programmes de croissance et de rformes
conomiques lis la dette (parag. 24).
(...) les programmes conomiques lis lallgement et
lannulation de la dette extrieure ne doivent pas reproduire
les politiques dajustement structurel antrieures qui nont pas
fonctionn, telles que les exigences dogmatiques en matire de
privatisation et de limitation des services publics (parag. 21).
Dans sa rsolution du 18 juillet 2012, le Conseil des droits de
l'homme de l'ONU rappelle galement que :
chaque tat a au premier chef la responsabilit de promouvoir le dveloppement conomique, social et culturel de sa
population, quil a, cette fin, le droit et la responsabilit de
choisir ses moyens et ses objectifs de dveloppement et quil ne
devrait pas tre soumis des prescriptions spcifiques venant
de lextrieur pour sa politique conomique (parag. 6).
Il est vident que les programmes d'ajustement structurel, rebaptiss par le FMI et la Banque mondiale la fin des annes 1990
documents ou cadres stratgiques de croissance et de rduction
de la pauvret , violent le droit des peuples disposer d'eux-mmes,
consacr par l'article 1.2 de la Charte des Nations Unies et par les
Pactes de 1966 sur les droits humains.
Comme Cephas Lumina, expert indpendant de l'ONU sur la
dette externe, l'a signal en 2009, dans le Sud, les parlements nationaux ne sont pas consults dans la majorit des cas et l'adoption
finale de ces documents est toujours conditionne l'accord final des
236
institutions financires internationales. En Europe galement, les

diktats des marchs financiers, de la Commission europenne et du
FMI nient les droits des peuples. Dans le cas de la Grce, par exemple,
le programme d'austrit a t sign avec la Troka, et impos en 2010,
sans ratification par le Parlement, contrairement ce que stipule la
Constitution grecque13.
Les tats ont l'obligation de respecter, de protger et de promouvoir les droits humains, comme l'a prcis Cephas Lumina quand
il affirme que les textes internationaux de protection des droits
humains s'imposent non seulement aux tats, mais galement aux
institutions internationales comme la Banque mondiale et le FMI.
On peut extraire de la jurisprudence internationale des principes
pertinents qui permettent de prciser le contenu des droits sociaux
en soulignant :
a) Le principe de minimum core obligation : ce principe
requiert, pour le moins, la satisfaction par les tats parties de
niveaux essentiels minimaux de chaque droit. Ce noyau essentiel minimum implique l'obligation de satisfaire le minimum
existentiel de chaque droit 14, ce quoi oblige dj le principe
plus vaste de la dignit humaine, qui est le principe fondamental des droits humains.
13 Georgios KATROUGALOS et Georgios PAVLIDIS, La Constitution nationale face

une situation de dtresse financire : leons tires de la crise grecque
(2009-2011) , European Review of Public Law, 23, 4/2011, pp. 1185-1208.
14 David BILCHITZ, Poverty and Fundamental Rights : The Justification and
Enforcement of Socio-Economic Rights, Oxford University Press, Oxford/New-York,
2007, p. 185.
237
b) Le principe de l'application progressive, dont rsulte le

principe de l'interdiction de la rgression sociale. Le principe
de l'interdiction de la rgression sociale peut tre formul ainsi :
le noyau essentiel des droits sociaux dj ralis et effectu
au travers de mesures lgislatives doit tre considr comme
constitutionnellement garanti ; est anticonstitutionnelle n'importe quelle mesure qui, sans la cration de schmas alternatifs
ou compensatoires, a pour effet une annulation, rvocation ou
annihilation pure et simple de ce noyau essentiel. La libert du
lgislateur a pour limite le noyau essentiel dj ralis. 15
c) Le principe du renversement de la charge de la preuve :
Un tat qui dit ne pas avoir la possibilit de satisfaire ses obligations pour des motifs de force majeure a la responsabilit de
prouver que c'est le cas et qu'il a cherch sans succs obtenir
un appui international pour s'assurer de la disponibilit et de
l'accs ces droits. 16
d) Le principe de participation, transparence et accountability : les tats doivent garantir des mcanismes de participation, transparence et accountability dans les processus
d'laboration, de mise en uvre et de ralisation des politiques
sociales publiques. D'o l'importance de la composante dmocratique dans les politiques sociales publiques, ainsi que lors de
l'tablissement du budget public, comme un instrument efficace pour combattre la corruption17.
15 Jos Joaquim Gomes CANOTILHO, Direito Constitucional e Teoria da Constituio,
Livraria Almedina, Coimbra, 1998.
16 Asborn EIDE, Economic, Social and Cultural Rights as Human Rights , in
A. Eide, C. Krause et A. Rosas (coord.), Economic, Social and Cultural Rights : a
textbook, 2nd revised edition, Martinus Nijhoff Publishers, Dordrecht, 2001, p. 27.
17 Flvia PIOVESAN, Impacto de la Deuda Pblica en la Implementacin de los
238
e) Les devoirs des tats en matire de droits sociaux : le

Comit des droits conomiques, sociaux et culturels, dans son
Commentaire gnral no 12 souligne les obligations de l'tat
propos de ces droits : respecter, protger et raliser18.
Selon Flvia Piovesan19, il est ncessaire de dfinir la soutenabilit
de la dette en accord avec les devoirs des tats en matire de rduction de la pauvret et de promotion/protection des droits humains20.
Du point de vue des droits humains, le paiement de la dette doit tre
ramen des limites n'impliquant, en toute hypothse, aucune violation des droits sociaux de base comme les droits l'alimentation, la
sant, l'ducation, la scurit sociale, entre autres.
La part leve du budget ddie au paiement de la dette viole gravement le devoir de l'tat de satisfaire les droits sociaux consacrs
par l'ordre normatif international et constitutionnel. Ce paiement
implique le non accomplissement de devoirs concernant la ralisation des droits sociaux, auxquels les dmocraties contemporaines ont
souscrit sur le plan international et constitutionnel.
Derechos Sociales , labor pour la CPI de la dette publique du Parlement brsilien

en 2009.
18Idem.
19 Juriste brsilienne : http://buscatextual.cnpq.br/buscatextual/visualizacv.do?me
todo=apresentar&id=K4784335J9
20 Nations Unies, Conseil des droits de l'homme, Groupe de travail sur le Droit
au dveloppement, Rapport de l'quipe spciale de haut niveau sur l'exercice
du droit au dveloppement lors de sa deuxime runion, septime priode de
session, 8 dcembre 2005, parag. 62, p. 15. (Distrib. Gnrale : E/CN.4/2005/WG.18/
TF/3). Disponible sur : http://www.ohchr.org/EN/Issues/Development/Pages/
HLTFSession2nd.aspx
239
Les tats qui agissent ainsi contreviennent cette obligation,

ce qui constitue une grave violation constitutionnelle et un dlit
international.
L'audit citoyen doit considrer
toutes les sources du droit.
6.3 IMPRESCRIPTIBILIT DES CRIMES CONTRE L'HUMANIT

Divers jugements de tribunaux internationaux et des normes tablies par des organismes des Nations Unies21 ont dfini l'imprescriptibilit des crimes contre l'humanit. De faon analogue, par exemple
dans diverses sentences de tribunaux argentins, il fut jug que le dlit
d'enlvement de mineurs est imprescriptible parce qu'il s'agit d'un
21 Rapport Joinet des Nations Unies (U.N. E/CN. 4/Sub 2/1997/20 Rev. 1),
Comit des droits de l'homme des Nations Unies, 2 octobre 1997, disponible sur :
http://daccess-dds-ny.un.org/doc/UNDOC/GEN/G97/141/43/PDF/G9714143.
pdf?OpenElement ; Comit des droits de l'homme des Nations Unies (Observations
finales du Comit des droits de l'homme des Nations Unies, Argentine, 3/11/2000
CCPR/70/ARG), distrib. gnrale 15 novembre 2000, disponible sur : http://
tbinternet.ohchr.org/_layouts/treatybodyexternal/Download.aspx?symbolno=CC
PR%2fCO%2f70%2fARG&Lang=en ; CIDH, Cas Barrios Altos, sentence du 14 mars
2001, parag. 41, disponible (en espagnol) sur : http://www.corteidh.or.cr/docs/
casos/articulos/Seriec_75_esp.pdf ; Assemble des Nations Unies, Rsolution 2391
(XXIII) du 26 novembre 1968, disponible sur : http://www.un.org/french/documents/
view_doc.asp?symbol=A/RES/2391(XXIII)&Lang=F ; Art. 29 du statut de la Cour
pnale internationale, disponible sur : http://www.icc-cpi.int/fr_menus/icc/legal%20
texts%20and%20tools/official%20journal/Pages/rome%20statute.aspx
240
dlit qui perdure jusqu' la rcupration dfinitive de son identit

par le mineur22.
Bien que les crimes contre l'humanit puissent paratre distincts
des crimes lis l'endettement public, les impacts des endettements
illgitimes entranent les mmes consquences. De plus, il existe une
srie de caractristiques singulires qui permettent d'envisager la
possible imprescriptibilit des dlits rsultant de la soustraction de
fonds destins aux droits humains et sociaux en faveur du paiement
de dettes illgales et illgitimes, en se rfrant la notion de dlit
continu . cet gard, le cas argentin est clairement vident, selon
Alejandro Olmos Gaona. Dans d'autres cas, comme lors de la CAIC
en quateur et des investigations de la CPI du Parlement brsilien,
les mmes processus menant au processus d'endettement amorc
en Amrique latine dans les annes 1970, avec de graves consquence
pour les droits fondamentaux de la socit furent observs.
Olmos signale que la dette constitue un dlit d'excution continue. Cette catgorie, passablement utilise dans diverses typologies
criminelles, n'est gnralement pas associe des dlits de l'administration publique, malgr les souffrances qu'ils infligent toute la
communaut.
Les crimes associs la dette sont des crimes continus puisqu'ils
rpondent aux critres postuls par la doctrine :
Connexion temporaire et spatiale : caractristique prsente, par exemple, dans la dette issue des dictatures militaires
22 CN. Correccional Federal, Riveros Santiago Omar, 7/8/2003, CN, Correccional
Federal, Sala 2, causa N 17.592, Gmez Francisco s/prisin preventiva 3/5/2001, y
Corte Suprema de Justicia de la Nacin, S 1767, XXXVIII, Simn Julio H y otros s/
Recurso de hecho , entre autres.
241
en Amrique latine et en Afrique, tant donn que les mmes

dettes ont fait l'objet de re-financements successifs et de
conversions permanentes jusqu' aujourd'hui.
Unit de finalit : les re-financements successifs et les
conversions eurent la mme finalit, savoir de diffrer le paiement du gros de la dette en appliquant des conditions d'intrts
et autres chaque fois plus onreuses, en plus d'autoriser les organismes financiers internationaux imposer leurs conditions,
ce qui conduit la perptuation de la domination financire.
Similitude dans la forme d'excution : lors de l'analyse
des divers instruments de la dette en quateur, en Argentine
et au Brsil, par exemple, une impressionnante similitude formelle (clauses identiques, comme celle de renoncer aux droits
souverains) comme de fond (dans la majorit des conventions
avec les banques prives, l'entre des ressources ne s'est pas
vrifie ; dans des contrats bilatraux, il n'y avait pas de contreprestation quitable ou raisonnable, mais l'imposition d'exigences clairement illgales ; dans des accords multilatraux, les
ressources restaient en stand by jusqu' leur utilisation pour le
paiement aux banques prives) a pu tre mise en vidence.
Similitude des procdures suivies : la mise en uvre a
suivi un mme schma, en utilisant des procdures toujours de
mme nature : la prononciation de dcrets, la marginalisation
rpte du Congrs national, la ralisation constante de ngociations secrtes, sans information ni suivi du parlement, etc.
Identit du titulaire du bien juridique : dans tous les cas,
les re-financements de la dette ont affect l'tat et donc le
peuple qui a d continuer assumer le paiement d'obligations issues de faits dlictueux.
242
L'endettement externe tant ainsi caractris de dlit continu,

il n'est pas susceptible de prescription, tant que la dette n'est pas
dfinitivement solde, comme le mentionne Zaffaroni23 : Au dlit
continu sera applicable la rgle de l'article 63 (du Code pnal) ; savoir
que la prescription commencera courir partir de la cessation de l'ultime
part de cet endettement.
6.4 DISTORSIONS DANS L'UTILISATION

DE LA DETTE PUBLIQUE
La ncessit de la ralisation d'un audit de la dette provient du
fait que les montants enregistrs au titre de la dette publique ne
correspondent pas toujours des dettes lgales et lgitimes.
La vrification de la lgalit d'une dette ressort de l'analyse de
divers lments comme : les termes lgaux, financiers et conomiques
des contrats, accords et missions d'obligations ; leurs impacts ; la
question de savoir si les ressources ont effectivement t reues, si
la destination des fonds tait justifie et si elle s'est concrtise, de
mme que les conditions de chaque obligation ainsi cre, de manire
intgrale, depuis l'origine du processus.
Une dette peut tre lgale et lgitime lorsque : les engagements
sont pris par l'tat suivant les formes lgales et selon des conditions
raisonnables ; il y a galit de conditions entre crancier et dbiteur ;
le bnfice (subjectif et objectif ) rpond l'intrt collectif et il en
ressort une contrepartie relle en biens et services pour la socit.
23 Ral Eugenio ZAFFARONI, Manual de Derecho Penal, 4me dition, Ed. Ediar,
Buenos Aires, 1985.
243
S'il se vrifie que ces termes ne sont pas remplis, un audit de la

dette peut se rfrer aux fondements juridiques sus-mentionns
pour produire, auprs du gouvernement et de l'opinion publique, les
arguments juridiques ncessaires l'appui d'une ventuelle annulation/rpudiation de dettes publiques.
De manire synthtique, les distorsions dans l'utilisation de dettes
publiques peuvent entraner leur non paiement et leur rpudiation
pour leur caractre illicite en cas de :
dettes illgitimes : elles correspondent des engagements pris par le secteur public qui peuvent tre en accord avec
les termes de la loi mais qui n'obissent pas l'quilibre entre
les parties du fait de l'absence d'galit de circonstances entre
dbiteur et crancier ; de plus, qui n'obissent pas l'intrt
gnral de la collectivit et/ou n'ont pas de contrepartie relle
en biens et services pour la socit ;
dettes illgales : ce sont des dettes qui n'obissent pas
aux critres dfinis par les normes en vigueur dans les ordres
juridiques des pays ou dans les conventions, traits et accords
internationaux ;
dettes odieuses : elles constituent des engagements pris
par des rgimes autoritaires, au prjudice vident des intrts
et droits des citoyens et sans leur consentement ;
dettes insoutenables : elles constituent des obligations prises par le pouvoir public qui asphyxient les finances
publiques et empchent le respect effectif des droits humains
et sociaux ;
dettes nulles : il s'agit de dettes qui prsentent des lments d'illgalit, d'illgitimit ou sont odieuses ou insoutenables. Quelques exemples en sont mentionns ci-dessous.
244
6.5 CAUSES QUI ENTRANENT LA

NULLIT DES DETTES PUBLIQUES
Comme cela a t mentionn auparavant, divers vices peuvent
dterminer la nullit d'une dette. Quelques exemples :
a) Vices de consentement
Les Conventions de Vienne de 1969 et 1986 indiquent les diffrents
vices de consentement qui peuvent entraner la nullit du contrat de
prt. Par exemple :
L'incomptence du contractant24 : ce vice de consentement a constitu un motif juridique pour la rpudiation, de
la part du Paraguay, d'une dette qui se montait 85 millions de
dollars en 2005. De fait, le Consul du Paraguay Genve, qui
avait sign au nom de l'tat paraguayen, n'avait aucun pouvoir
lgal pour contracter ledit prt avec la banque prive Overland
Trust Bank25.
La corruption du contractant par des moyens directs
ou indirects pendant la ngociation26 : cas vrifi dans des
contrats signs entre la Grce et la transnationale Siemens
accuse tant par la justice allemande que par la justice
grecque d'avoir pay des commissions et pots-de-vin au
24 Article 46 des Conventions de Vienne de 1969 et 1986.
25 Hugo RUIZ DAZ, La dette du Paraguay auprs des banquiers privs : un
cas de dette odieuse , point 2 de Laudit citoyen de la dette : un instrument de
dmocratisation des relations conomiques et de contrle dmocratique des actes
des gouvernements, http://cadtm.org/L-audit-citoyen-de-la-dette-un
245
personnel politique, militaire et administratif grec pour une

somme approximative de 1 milliard d'euros.
La contrainte27 exerce sur le contractant au moyen
d'actes ou de menaces : la contrainte fut utilise par la France
en 1825 pour imposer Hati le paiement d'un amortissement
colossal28 en compensation de la reconnaissance de son indpendance. Avec cet objectif, 14 bateaux franais quips de 524
canons entourrent l'le d'Hati, et la consigne tait claire : en
cas de refus, les ports devraient tre bloqus par la force. La
contrainte dsigne galement une relation de forces politiques
trs favorable au crancier. Dans le cadre de l'audit, les peuples
du Portugal, d'Irlande, de Grce, etc. pourraient invoquer la
contrainte, soit la pression exerce sur leur gouvernement,
pour rejeter les mesures d'austrit imposes par la Troka.
Dans son rapport sur la dette externe, Cephas Lumina dnonce
l'ingrence des cranciers dans la dfinition de politiques de
dveloppement lorsqu'il affirme que : Les tats cranciers et
les institutions financires internationales ne doivent pas tirer parti
dune crise conomique, financire ou lie la dette extrieure pour
promouvoir des rformes structurelles dans les tats dbiteurs, aussi
utiles ces rformes puissent-elles tre considres sur le long terme.
De telles rformes devraient tre engages, formules et mises en
uvre par les tats dbiteurs eux-mmes, sils le jugent appropri,
dans le cadre dun processus indpendant de dveloppement national. 29
27 Article 51 des Conventions de Vienne de 1969 et 1986. L'article 52 de ces deux
conventions internationales interdit galement la coercition exerce sur un tat par
la menace et l'emploi de la force.
28 Sophie PERCHELLET, Hati, Entre colonisation, dette et domination, CADTMPADPA, Bruxelles, 2011, http://www.cadtm.org/Haiti-Entre-colonisation-dette-et
29 Cephas LUMINA, Principes directeurs relatifs la dette extrieure et aux
246
Le dol30 : si un tat a t amen contresigner le prt

par la conduite frauduleuse d'un autre tat, ou d'une organisation internationale qui avait particip la ngociation, nous
pouvons faire pression sur l'tat qui a contract le prt afin
qu'il invoque le dol comme vice de consentement lors de l'acceptation du contrat. De cette faon, nous pouvons qualifier
de dolosif le comportement du FMI et de la Banque mondiale
du fait de la diffrence abyssale existant entre leurs discours et
la ralit. En effet, selon l'article 1 de ses statuts, le FMI a pour
objectif de : ii) Faciliter lexpansion et laccroissement harmonieux du commerce international et contribuer ainsi linstauration
et au maintien de niveaux levs demploi et de revenu rel et au
dveloppement des ressources productives de tous les tats membres,
objectifs premiers de la politique conomique. 31 Dans la pratique,
cette institution, en coordination avec la Banque mondiale, fait
tout le contraire et viole ses propres statuts32 avec de graves
consquences sociales.
droits de lhomme, Rapport de lexpert indpendant charg dexaminer les effets

de la dette extrieure et des obligations financires internationales connexes des
tats sur le plein exercice de tous les droits de lhomme, en particulier des droits
conomiques, sociaux et culturels, Nations Unies, Conseil des droits de lhomme,
20me session, point 3 de lordre du jour, 10 avril 2011, parag. 80, p. 22 (A/HRC/20/23).
Disponible sur : http://ap.ohchr.org/documents/alldocs.aspx?doc_id=20020 ou par
http://daccess-ods.un.org/TMP/4592549.50284958.html
31 Voir les statuts du Fonds montaire international sur : www.imf.org/external/
french/pubs/ft/aa/aa.pdf
32 ric TOUSSAINT, Banque mondiale, le coup d'tat permanent, CADTM-SyllepseCETIM, Paris, 2006.
247
b) La cause illicite ou immorale du contrat

Il s'agit d'un fondement juridique prsent dans de nombreuses
lgislations civiles et commerciales. Parmi les causes illicites ou
immorales qui impliquent l'illgalit du contrat de prt, on trouve
entre autres :
L'endettement pour financer l'achat de matriel militaire, qui constitue une violation de la Charte des Nations
Unies33.
L'aide lie, qui consiste en prts d'tat34 tat, souvent
sous la forme de crdits l'exportation, ou en change de l'achat
de marchandises produites par l'tat prteur . Cette pratique
est d'autant plus illgitime que, le plus souvent, ces prts lis
ne correspondent pas aux ncessits relles du pays, mais aux
intrts du donateur . C'est ce qui a conduit la Norvge, en
2006, annuler unilatralement et sans conditions les dettes de
cinq pays : l'quateur, l'gypte, la Jamaque, le Prou et la Sierra
Leone35. Dans le cas grec, en pleine crise de l'anne 2010, sous la
pression des autorits financires franaises et allemandes qui
souhaitaient garantir leurs exportations d'armes, le gouvernement du PASOK n'a qu' peine diminu le budget de la dfense
afin de continuer acheter un matriel militaire la France et
l'Allemagne, tandis qu'en mme temps il tait mis en demeure
de rduire les dpenses sociales. Dans la mesure o l'Allemagne
et la France ont octroy des prts la Grce en mai 2010, nous
33 A son article 26.
34 En gnral, ceux-ci se ralisent aussi par l'intermdiaire de banques de
dveloppement ou d'autres institutions financires officielles.
35 Kjetil ABILDSNES, Pourquoi la Norvge prend ses responsabilits de crancier ?,
op. cit.
248
sommes ici clairement en prsence de prts lis de la part de

ces deux puissances europennes.
Le financement conditionn l'ajustement structurel. Comme l'affirme le rapporteur spcial Mohammed
Bedjaoui dans son projet d'article sur la succession en matire
de dettes d'tat, selon la Convention de Vienne de 1983 : En se
plaant du point de vue de la communaut internationale, on pourrait entendre par dette odieuse toute dette contracte pour des buts
non conformes au droit international contemporain, et plus particulirement aux principes du droit international incorpors dans la
Charte des Nations Unies. 36 De la sorte, des dettes multilatrales
contractes dans le cadre des ajustements structurels sont des
dettes odieuses, et donc illicites, dans la mesure o le caractre
prjudiciable de ces politiques a t clairement dmontr, en
particulier par des organes des Nations Unies. Les conditionnalits lies ces dettes violent manifestement les diffrents
textes de protection des droits humains. L'abandon de la souverainet des tats est aggrav par les clauses contenues dans
la plupart des contrats de prts internationaux, qui prvoient
la comptence de juridictions situes au Nord et l'application
de rgles qui favorisent les cranciers en cas de litige entre les
parties.
En quateur, la Commission d'audit intgral du crdit public
(CAIC) a mis en vidence le fait que l'imposition de politiques
36 Mohammed BEDJAOUI, Neuvime rapport sur la succession dans les matires
autres que les traits , Rapporteur spcial, Projet darticles sur la succession en
matire de dettes dtat, Nations Unies, (A/CN.4/301 et Add.1, parag. 129, p. 73).
(Extrait de lAnnuaire Annuaire de la Commission du droit international, 1977, vol.
II, 1re partie, pp. 49-126). Disponible en : legal.un.org/ilc/publications/yearbooks/
contents/1977_v2_p1_f.pdf
249
par la Banque mondiale et autres institutions multilatrales,

par le biais des programmes que ces dernires finanaient et
par les conditionnalits lies ces prts, constitue une ngation
de la souverainet et une ingrence flagrante dans les affaires
internes de l'tat. De nombreux prts bilatraux ont viol de
faon similaire les droits conomiques, sociaux et culturels.
Dans ses recommandations, la CAIC proposa de suspendre le
paiement de diverses crances rclames par les institutions
multilatrales37.
En Grce, on assiste un vritable coup d'tat juridique :
par le biais de ses conditionnalits, la Troka n'a pas seulement
viol le droit international, mais aussi le droit grec. Diverses
dispositions lgales (Loi 3845/2010) qui mettent en uvre le
programme d'austrit violent la Constitution, en particulier
en supprimant le salaire minimum lgal. L'abandon de la souverainet de l'tat grec est d'autant plus grave qu'une clause
de l'accord avec la Troka prvoit l'application du droit anglosaxon et la comptence du Tribunal de justice de l'Union europenne (TJUE) en cas de litige. L'tat renonce de la sorte une
prrogative fondamentale de la souverainet qui est la comptence territoriale des tribunaux nationaux.
L'endettement public pour financer des projets non
rentables : des prjudices la population et l'environnement. Parmi ces projets, il y a les lphants blancs , comme le
barrage d'Inga en RDC (ex-Zare), qui n'apportent absolument
aucun bnfice la population : encore aujourdhui, moins
37 Rapport de la CAIC sur http://www.auditoriadeuda.org.ec ; CADTM,
Les prts empoisonns de la Banque mondiale en quateur. Plaidoyer pour
leur rpudiation, 10 septembre 2008. Disponible sur : http://cadtm.org/
Les-prets-empoisonnes-de-la-Banque
250
de 10% de la population congolaise a accs l'lectricit. Les

exemples de projets gnrateurs de dettes sont aussi lgion au
Nord, par exemple, le scandale des Jeux olympiques de 2004
en Grce. Alors que les autorits hellniques prvoyaient une
dpense de 1,3 milliard de dollars, le cot de ces jeux a surpass
en ralit les 20 milliards de dollars !
La dette prive transforme en dette publique. Les
crises financires qui ont clat durant les annes 1990 dans
le Sud-Est asiatique, en quateur, en Argentine, au Brsil et en
Russie ont pour origine l'application des mesures promues par
la Banque mondiale et le FMI, qui ont notamment impos la
drgulation du systme financier et l'interdiction du contrle
tatique sur les mouvements de capitaux ; avec pour rsultat,
la fuite des capitaux trangers hors de ces pays quand les perspectives de bnfices s'assombrissaient, entranant des faillites
bancaires en chane.
Les dettes de ces banques prives ont ensuite t transformes en dettes publiques, sous l'impulsion des responsables de
ces crises : la Banque mondiale et le FMI. La crise mondiale
qui s'est installe en 2007 a encore davantage aggrav la situation des finances publiques et a augment le niveau de la dette
publique (principalement au Nord) du fait de l'intervention
des gouvernements de cette partie du monde au secours des
banques en faillite.
La cause de cet endettement public, tant au Sud qu'au Nord
(li la socialisation des dettes du secteur financier), est au
minimum immorale, puisque les responsables directs de la crise
sont les institutions financires internationales et les banques
prives.
251
En quateur, la CAIC a dnonc le transfert l'tat des

dettes prives, ralis entre 1983 et 1984 sous la pression du
FMI et de la Banque mondiale, tandis que le pays traversait une
grave crise financire. En rponse cette opration, qui fut
d'vidence extrmement prjudiciable pour le pays, la nouvelle
Constitution de l'quateur, approuve en septembre 2008,
interdit expressment l'tatisation des dettes prives38.
Le remboursement d'anciens prts illgaux. Suivant
l'argument juridique de la continuit du dlit, une dette illicite ne perd pas, suite un processus de re-ngociation ou de
restructuration, son caractre illgal. En ce sens, cette dette
conserve son vice d'origine et le dlit perdure dans le temps.
Par consquent, tous les prts publics qui ont pour objectif de rembourser d'anciennes dettes illgales sont galement
illicites39. L'audit de la dette permettra de mettre en vidence
la dette originelle illgale. Par exemple : l'argument de la continuit du dlit fut utilis par la CAIC en quateur pour dnoncer de nombreuses irrgularits40 (socialisation des dettes prives et restructuration de dettes prescrites avec le plan Brady)
qui conduisirent l'mission de bons de dette commerciale. Sur
la base des donnes de l'audit, les autorits quatoriennes refusrent de payer cette dette commerciale auprs des banques
prives internationales (les bons Global 2012 et 2030 ). En
juin 2009, suite une confrontation avec les banques dten38 Article 290, alinea 7 : L'tatisation des dettes prives est interdite.
39 Sur la continuit du dlit, lire entre autres sources l'article d'Alejandro Olmos
Gaona : La deuda argentina como un delito : un aspecto no tratado por el derecho
penal , http://www.pctargentina.org/deuda-delito-2.htm
40 Ces irrgularits furent signales par le rapport de la Sous-commission de la
dette commerciale de la CAIC : http://www.auditoriadeuda.org.ec
252
trices de ces titres de la dette quatorienne, les dtenteurs de

95% des obligations en question acceptrent leur rachat par
l'tat quatorien, avec une rduction de 70% de leur valeur
nominale.
Le paiement de dettes dj soldes. L'obligation pour
un tat de liquider ses dettes est spcialement limite par
les principes gnraux du droit, comme l'quit, la bonne
foi, l'abus de droit et, y compris, l'enrichissement sans cause.
Assurment, la dette des pays en dveloppement (PED) a dj
t rembourse plusieurs fois : selon les donnes fournies par
la Banque mondiale, les pouvoirs publics des PED ont dj pay
l'quivalent de 98 fois ce qu'il devaient en 1970, alors que dans
le mme temps leurs dettes furent multiplies par 3241. Les PED
ont ainsi le droit de rpudier leurs dettes et donc de rclamer la
restitution de ce qui fut indment encaiss par les cranciers,
en voquant l'enrichissement sans cause42.
L'enrichissement sans cause, qui vise un enrichissement abusif, un gain obtenu par des moyens illgitimes, peut
galement tre appliqu aux prts octroys la Grce ou
l'Irlande, avec des taux d'intrt de 5 ou 6%, par des pays comme
l'Allemagne, la France ou l'Autriche qui, elles, obtiennent des
prts 2% sur les marchs. De la mme faon, le FMI emprunte
41 Cette situation est, en particulier, la consquence d'une augmentation excessive
et unilatrale des taux d'intrts par les tats-Unis en 1979, de l'application
d'intrts usuraires, y compris la capitalisation des intrts (anatocisme) qui, d'un
autre ct, est interdite ou fortement rglemente par diffrents organes juridiques
nationaux : en quateur, France, Italie, Allemagne...
42 Cette disposition est galement prvue par divers codes civils nationaux :
le Code civil argentin aux articles 784 et suivants, l'espagnol aux articles 1895 et
suivants, le franais aux articles 1376 et suivants.
253
de l'argent ses membres, en leur payant un taux d'intrt trs

bas, et le prte des pays en difficult des taux nettement
suprieurs. La mme chose est arrive avec les banques europennes qui obtiennent des prts avec un intrt trs bas auprs
de la Banque centrale europenne (BCE) et octroient des prts
aux tats des taux nettement suprieurs.
c) L'usage illicite des fonds prts
La gestion / destination des fonds prts est un critre dterminant servant dnoncer le caractre illgal d'une dette. Pour cela, il
est ncessaire d'observer la nature du rgime qui demande le prt,
sa conduite en ce qui concerne les droits humains, ainsi que l'affectation relle des fonds. Les dettes suivantes entrent dans le cadre de
l'illgalit pour ce motif :
Les dettes issues d'une colonisation. Durant les annes
1950 et 1960, la Banque mondiale a octroy de nombreux prts
des mtropoles coloniales, comme la Belgique, la France, le
Portugal et le Royaume-Uni, pour des projets leur permettant
de maximiser l'exploitation de leurs colonies. Ces dettes des
puissances coloniales auprs de la Banque mondiale furent
rapidement transfres, en majeure partie, aux ex-colonies au
moment de leur indpendance dans les annes 1960, sans leur
consentement. Ces dettes issues de la colonisation sont nulles
en vertu du droit international.
Les prts consentis des dictatures. La nature dictatoriale d'un rgime sous lequel la dette a t contracte permet
de reconsidrer son paiement, mme si le reprsentant de l'tat
qui avait sign le prt jouissait de la comptence de le faire en
vertu du droit interne de l'tat. En effet, en droit international,
254
les dettes contractes sous des dictatures revtent la qualification de dettes odieuses 43, selon la doctrine du mme nom
formule par Alexander Sack en 1927 : Si un pouvoir despotique
contracte une dette non pas selon les besoins et les intrts de ltat
mais pour fortifier son rgime despotique, pour rprimer la population qui le combat, cette dette est odieuse pour la population de
ltat entier. Cette dette nest pas obligatoire pour la Nation, cest
une dette de rgime, dette personnelle du pouvoir qui la contracte,
par consquent elle tombe avec la chute de ce rgime. 44 Alexander
Sack ajoute que les cranciers de ces dettes, quand ils ont prt
en connaissance de cause, ont commis un acte hostile lgard
du peuple ; ils ne peuvent donc pas compter que la nation affranchie
dun pouvoir despotique assume les dettes 'odieuses', qui sont des
dettes personnelles de ce pouvoir .
La doctrine de la dette odieuse permet, en consquence, de
fonder la nullit de nombreux prts, comme ceux contracts
par les dictatures en Amrique latine entre les annes 1960 et
1980 ; en Afrique, dans le cas emblmatique du Zare de Mobutu
(1965-1997) ; par les rgimes de l'ancien bloc sovitique, comme
la dictature de Nicols Ceaucescu en Roumanie ; par les dictatures en Asie du Sud-Est et en Extrme-Orient (Ferdinand
43 Alejandro OLMOS GAONA, Una doctrina jurdica para solucin poltica, Pea
Lillo-Continente, Buenos Aires, 2005. L'auteur dmontre que Francesco Nitti fut le
prcurseur de la diffrenciation entre dettes de l'tat et dettes du rgime. Selon
Olmos, avec un critre d'un singulier ralisme, Nitti posa les critres doctrinaux
qui avaient servi rpudier la dette portugaise en 1834, la dette des tats du Sud
envers les tats-Unis et, fondamentalement, la rpudiation de la dette cubaine en
1898 ; savoir, ne pas consentir la lgalit de dettes contractes par des rgimes
usurpateurs qui, invariablement, taient utilises pour soutenir lesdits rgimes.
44 Alexander N. SACK, Les effets des transformations des tats sur leurs dettes
publiques et autres obligations financires, Recueil Sirey, Paris, 1927.
255
Marcos de 1972 1986 aux Philippines, Mohammed Suharto

de 1965 1998 en Indonsie, les rgimes dictatoriaux de Core
du Sud entre 1961 et 1981, de Thalande entre 1966 et 1988) ; par
la junte grecque de 1967 1974 ; par les dictatures en Afrique
du Nord, dont les rgimes tombrent au dbut de 2011, comme
celui de Zine el-Abidine Ben Ali en Tunisie (1987-2011) et celui
d'Hosni Mubarak en gypte (1981-2011).
Les prts aux rgimes appels dmocratiques qui violent le jus cogens. Toutes les dettes contractes par les gouvernements qui violent les normes impratives du droit international contenues dans le jus cogens sont galement nulles et non
avenues, sans qu'il soit ncessaire de prouver que les cranciers
avaient l'intention de se faire les complices des exactions de ces
rgimes. Cette affirmation est confirme dans la Convention
de Vienne sur le droit des traits de 1969 qui, son article 53,
prvoit la nullit des actes contraires au jus cogens, en regroupant entre autres les normes suivantes : l'interdiction de mener
des guerres d'agression, l'interdiction de pratiquer la torture,
l'interdiction de commettre des crimes contre l'humanit et
le droit des peuples l'auto-dtermination. Par consquent,
n'importe quel prt octroy un rgime, mme lu dmocratiquement, qui ne respecte pas les principes fondamentaux
du droit international, est nul. On peut citer, par exemple, le
rgime d'apartheid en Afrique du Sud ou les gouvernements
israliens. Dans ce cas, la destination des prts n'est pas fondamentale pour la caractrisation de la dette.
Les prts dtourns avec la complicit des cranciers.
La doctrine de la dette odieuse place galement dans cette
catgorie : Les emprunts contracts dans des vues manifestement
intresses et personnelles des membres du gouvernement ou des personnes et groupements lis au gouvernement des vues qui nont
256
aucun rapport aux intrts de ltat. En effet, comme l'crit

Alexander Sack, Les dettes de l'tat doivent tre contractes et
les fonds qui en proviennent utiliss pour les besoins et les intrts de
l'tat. On peut citer notamment la sentence arbitrale effectue en 1923 dans un conflit qui opposait la Grande-Bretagne
et le Costa Rica. En 1922, le Costa Rica promulgua une loi qui
annulait tous les contrats signs entre 1917 et 1919 par l'ex-dictateur Federico Tinoco et refusa de payer la dette que le dictateur avait contracte auprs de la Royal Bank of Canada. Il
tait question, en l'occurrence, d'un cas o la doctrine fut applique une dette commerciale. Le litige qui s'ensuivit entre la
Grande-Bretagne et le Costa Rica fut arbitr par le prsident
de la Cour suprme des tats-Unis, le juge William Howard
Taft, qui dclara valide la dcision du gouvernement costaricain en indiquant : Le cas de la Royal Bank ne dpend pas simplement de la forme de la transaction, mais de la bonne foi de la
banque quand elle accorda ce prt l'usage de fait du gouvernement
costaricain sous le rgime de Tinoco. La banque devait prouver que
l'argent fut prt au gouvernement pour des usages lgitimes. Et la
banque ne le fit pas. Plus rcemment, la CAIC en quateur
mit en vidence le fait que plusieurs prts avaient t dvis
de leurs objectifs de dveloppement . Effectivement, trois
crdits de la Banque inter-amricaine de dveloppement, supposs bnficier aux secteurs agricole, financier et des transports, furent utiliss partiellement pour acheter des garanties
collatrales exiges par le Plan Brady.
d) Conditions abusives dans la forme et le fond
L'imposition de taux d'intrts onreux, de cots et de dpenses
(en avocats privs) peut tre questionne en fonction des principes
gnraux du droit. En outre, il faut porter une attention particulire
257
aux clauses d'action collective, inclues dans les instruments de la

dette souveraine de divers pays et imposes par le FMI, puisque lesdites clauses constituent une atteinte la souverainet des pays et
aux normes du droit national et international45.
6.6 RESPONSABILIT JURIDIQUE DES PARTICIPANTS

AUX PRTS ILLGITIMES ET ILLGAUX
Considrant que la gestion des ressources publiques peut se traduire, dans certains cas de responsabilit, en un objet de requte judiciaire, comme ce fut signal au chapitre 5, l'audit de la dette dressera
clairement une liste de fonctionnaires responsables et la carte des
participants au processus sous examen et il fournira, pour chacune
des transactions qui gnrrent la dette publique, une identification
complte des participants et de la frquence de leur prsence.
L'audit citoyen doit prparer des rapports et/ou des dnonciations
l'intention des offices de contrle (Contrleur gnral, Ministre
public, autorits policires, etc.) en fonction de la lgislation de
chaque pays pour dterminer les responsabilits administratives,
civiles et pnales.
CONCLUSION
Il existe des arguments juridiques de droit national et international suffisants pour appuyer les rsultats d'un audit citoyen de la
dette en termes d'irrgularits, de fraudes, de vices rvls quant
la forme et au fond , des instruments utiliss dans le processus
45 Maria Lucia FATTORELLI, Ms poder para la banca con la Clusula CAC ,
http://www.auditoriacidada.org.br
258
d'endettement public, ainsi que dans les circonstances qui entourent

et suscitent la gnration continue des dites dettes et pour dterminer leur illgalit et/ou leur illgitimit.
Ces circonstances permettront de dclarer la nullit de dettes et
d'en juger les responsables internes et externes. Permettre que ce
funeste systme s'applique provoque des dommages irrparables et
permanents la socit et conduit injustement des situations de
misre de tous types, en plus des ravages conomiques, environnementaux et cologiques dont souffre le pays.
Il est urgent et ncessaire de raliser des audits citoyens dans
tous les pays, avec l'objectif de rvler les engrenages qui gnrent
les dettes publiques, et de renforcer la lutte sociale mene contre ce
mcanisme frauduleux d'absorption des ressources, dguis en dette
publique. Rendre les populations du monde conscientes de ce problme est fondamental pour mener la lutte pour le changement vers
un autre modle de Justice, de Libert et de Fraternit.
Face l'emprise du pouvoir financier sur la majorit
des gouvernements, il incombe aux peuples d'impulser
la conduite d'audits citoyens, lesquels devront runir
les preuves et les arguments juridiques ncessaires
l'annulation des dettes illgales et illgitimes.
259
Table des matires

CHAPITRE 1. FINANCIARISATION MONDIALE,
CRISE ET ENDETTEMENT
1.1 La financiarisation mondiale et le Systme dette
11
1.2 Le pouvoir du systme bancaire mondial
14
1.3 Pourquoi le secteur financier a-t-il autant

de pouvoir?
16
1.4 Lendettement public comme mcanisme

pour absorber les crises
17
1.5 Les facteurs qui consolident le pouvoir du secteur

financier et lutilisation du Systme dette
24
1.6 Une nouvelle architecture financire est ncessaire
43
CHAPITRE 2. DETTE PUBLIQUE ET MCANISMES

QUI LA GNRENT

2.1 La dette publique et le Systme dette
50
2.2 Terminologie
52
2.3 Le Systme dette et ses impacts
58
2.4 Mcanismes qui gnrent la dette publique
63
2.5 Aspects priphriques au Systme dette
88
2.6Dettes des entits publiques rgionales et

sous-rgionales
93
49
CHAPITRE 3. L AUDIT CITOYEN DE LA DETTE PUBLIQUE
97
3.1 Fonction et objectifs de laudit
99
3.2 Pourquoi raliser un audit de la dette?
101
3.3 Comment raliser un audit?
104
3.4 Autres lments envisager
109
3.5 Le droit un audit de la dette publique
117
CHAPITRE 4. EXEMPLES DAUDITS ET

DENQUTES SUR LA DETTE PUBLIQUE 121
4.1 Modalits de laudit de la dette publique
123
4.2Expriences daudits et dinvestigations
125
I. QUATEURExprience daudit officiel de

la dette publique
126
II. BRSILAudit citoyen de la dette publique
146
III. BRSILCommission parlementaire pour

linvestigation de la dette publique (CPI)
156
IV ARGENTINE La sentence Olmos
161
V IRLANDE Un audit de la dette irlandaise
163
VI NORVGE Le premier audit de la dette ralis

par un crancier
165
VII Expriences rcentes en EUROPE
166
VIII Audit spcifique au MALI
167
CHAPITRE 5. MTHODES POUR RALISER

UN AUDIT CITOYEN DE LA DETTE PUBLIQUE 175
5.1 Les fondements essentiels pour raliser un audit
176
5.2 Les tapes de laudit de la dette
183
5.3 Actions spcifiques focalises sur les mobilisations

de lutte sociale
216
CHAPITRE 6. ASPECTS LGAUX CONSIDRER

LORS DE LAUDIT DE LA DETTE PUBLIQUE 225
6.1 Principe de base
227
6.2 Prvalence des droits humains
233
6.3 Imprescriptibilit des crimes contre lhumanit
240
6.4 Distorsions dans lutilisation de la dette publique
243
6.5 Causes qui entranent la nullit des dettes

publiques
245
6.6 Responsabilit juridique des participants aux

prts illgitimes et illgaux
258

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AUDIT CITOYEN DE LA DETTE PUBLIQUE:

Dans ces conditions, lendettement public nest pas un instrument

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

Ce livre a pour objectif dinspirer les mouvements sociaux pour

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

da Dvida (Audit citoyen de la dette du Brsil), ont publi en 2006

Eric Toussaint; de Bolivie: Patricia Miranda; de Colombie: William

1 Alberto GARZN ESPINOSA, Qu es la financiarizacin? , Economa Crtica

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

1.1 LA FINANCIARISATION MONDIALE

Chapitre 1. Financiarisation mondiale, crise et endettement

engrenages qui permet le fonctionnement de ce mcanisme, et qui

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

La contraction de ces prts n'ayant pas servi des investissements

5 Ces mcanismes de gnration de la dette publique sont analyss dans le

Chapitre 1. Financiarisation mondiale, crise et endettement

1.2 - LE POUVOIR DU SYSTME BANCAIRE MONDIAL

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

Cette tude permet de visualiser le pouvoir du secteur bancaire

9 Beth A. MINTZ et Michael SCHWARTZ, The power of structure of American

Chapitre 1. Financiarisation mondiale, crise et endettement

1.3 POUQUOI LE SECTEUR FINANCIER

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

par un technocrate, savoir l'ancien gouverneur de la Banque de

Lors d' un audit citoyen de la dette, il faut avoir

1.4 L'ENDETTEMENT PUBLIQUE COMME

dcisions financires des pays europens affects par la crise.

Chapitre 1. Financiarisation mondiale, crise et endettement

Le processus d'endettement en Amrique latine illustre ce qui a

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

Crise provoque par

Soumission conomique et financire des

conduisit une augmentation dmesure de l'endettement publique

Chapitre 1. Financiarisation mondiale, crise et endettement

Source: Wall Street Journal

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

Le tableau suivant compare les principales aides accords par la

Montants en milliards deuros (chiffres de 2010)

Le 11 fvrier 2009, le journal britannique The Telegraph titrait :

Par Sergi Cutillas et Itziar Gimnez, de la Plateforme audit citoyen de la dette,

Chapitre 1. Financiarisation mondiale, crise et endettement

volution des aides publiques concdes 2005-2010

Barclays PLC (Royaume-Uni)

Royal Bank of Scotland (Royaume-Uni)

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

Deutsche Bank (Allemagne)

Credit Suisse (Suisse)

Bank of Scotland (Royaume-Uni)

BNP Paribas (France)

Wells Fargo & Co.

Dresdner Bank AG (Allemagne)

Socit Gnrale SA (France)

Tous les autres prts

Ces chiffres stratosphriques illustrent la situation privilgie

Laudit citoyen devrait clairement dmontrer que

Stefania VITALI, James B. GLATTFELDER et Sfefano BATTISTON, op. cit.

Chapitre 1. Financiarisation mondiale, crise et endettement

1.5 LES FACTEURS QUI CONSOLIDENT LE POUVOIR DU

House Committee on Banking and Currency, prside par Arsene Pujo.

Audit citoyen de la dette publique. Expriences et mthodes

Selon certains universitaires, comme Antony Sutton21 :

New York, 1975, 1999, p. 94.

Federal Reserve, American Village, Westlake Village, 2010, pp. 1, 3 et 21.