EXAMEN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

COMENTARIO DE LA CUENTA
Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo
con dinero (billetes y moneda), cheques, as como los depsitos existentes en
bancos y en otras instituciones financieras.
La cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo es una de las ms importantes dentro
del panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero
en efectivo o cheques, los mismos que por su propia naturaleza conlleva a riesgos en
su manejo y control. Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de
transacciones, por lo que en la revisin debe considerarse su interrelacin con otras
cuentas, ya sea de la Situacin Financiera o del Estado de Resultados Integrales,
siendo de este ltimo muchas veces por donde se inicia la operacin.
Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en Efectivo y equivalentes
de efectivos a fin de aos; sin embargo, sus movimientos de cobranza y
desembolsos han sido muy significativos durante el ao.
Es as, que Efectivo y equivalentes de efectivo se relaciona directamente con las
cobranzas y pagos, lo primero generado bsicamente por las ventas y cuentas por
cobrar(Caja - egresos).
Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el rea de
tesorera, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este
componente. La importancia tambin se extiende a todas las demsreas
relacionadas con operaciones de los dems componentes de los estados financieros,
las que necesariamente tenemos que evaluar.
Si bien es cierto, que el propsito principal de la evaluacin del control interno por el
auditor en una auditora financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy
satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluacin de control les
hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le
previenen de fraudes y errores.
La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias como
las que se enuncian a continuacin:

Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el

manejo y control de los fondos.
No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en
bancos.
No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar
todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de
un fondo fijo renovable.

No se cuida la separacin de funciones entre:

El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los depsitos al
Banco de quien realiza la contabilizacin.
El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las
funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos.
No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del
que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos.
No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los
cheques en blanco, etc.

Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las

actividades de la empresa, aplicara su evaluacin del control interno a travs del
mtodoms conveniente. En nuestro caso la evaluacin se efectuara mediante
cuestionarios.

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Cliente

Empresa del Sur S.

Periodo

Ao 2013

Fecha de aplicacin

03.01.04

PREGUNTAS

AC

RESPUESTAS
N / A SI NO

COMENTARIOS

A.1. CAJA
CAJA INGRESOS Y COBRANZAS
1. Los fondos recepcionados se
depositan en bancos ntegramente
y a la brevedad posible.
Dentro de las 24 horas

Se utiliza dinero para pagos a

proveedores.

2. Los ingresos de caja estn

centralizados en una persona que
no tienen autorizacin para firmar
cheques, no tienen acceso a
registros contables y no maneja
conciliacin bancarias

3. Se utiliza recibos pre numerados

para controlar los ingresos recibidos

El cajero

4. Est prohibido el canje de cheques

personales
de
ejecutivos,
funcionarios y empleados.
CAJA EGRESOS

Est prohibido por la

Gerencia General.

5. Se lleva un registro detallado del

control del desembolso

6. Todos los pagos a excepcin de los

fondo fijo de caja chica, son hechos
mediante cheques

7. Se hace los pagos solamente

basndose
en
comprobantes
aprobados y con la documentacin
sustentatoria respectiva
quin lo aprueba?

A los comprobantes se le
consignan su numeracin
cuando se expiden.

A travs de listados de
egresos de caja que al final
del da es visado por el jefe
de tesorera.
Algunas veces se pagan con
dinero en efectivo a solicitud
del proveedor.

X
El gerente general y el jefe
de tesorera

8. Est prohibido firmar cheques en

blanco
9. Son firmados los cheques por lo
menos por dos funcionarios
Quines?
A.2 FONDO FIJO
1. el custodio del fondo fijo es un
empleado independiente de la
recepcin de los fondos, cobranzas
y recepcin de dinero en general?
2. se ha determinado la naturaleza
del uso del fondo fijo?
3. el custodio lleva un libro auxiliar de
contabilidad para el control del
fondo fijo?
4. se considera que el monto del
fondo es razonable?
5. se ha establecido un tope mximo
de los gastos individuales con el
fondo fijo?
6. se ha utilizan comprobantes pre
numerados

Solo firma el Gerente

General

Carmen Medina Secretario /

Gerencia de Finanzas

X
X
X

Es de S/. 3,000
El monto mximo es de S/.
300.00

X
X

7. todo requerimiento de fondo,

previamente son aprobados por
algn funcionario autorizados?
quines?
8. los comprobantes de egresos se
marcan con un sello fechador
pagado?
9. se ha determinado un plazo
mximo para la liquidacin de vales
provisionales (indicar cada cuanto
tiempo)?
10. los cheques de reposicin se giran
a nombre del custodio del fondo
11. se practican arqueos frecuentes y
sorpresivos
por
personal
independiente del fondo?
se deja constancia de los arqueos
realizados mediante actas?
12. mediante que documentos se
realiz la autorizacin del fondo
fijo? (creacin)
13. se ha prohibido el canje de
cheques personales?
14. Mencione con que periodicidad se

Est prohibido por la

gerencia general

Los vales no tienen

X
Gerente de Finanzas y
Contador
X

Se inspeccionaron
selectivamente.

El plazo es de 48 horas

A nombre de la secretaria /
encargada.

X
X
Mediante memo N 02-94GG
X

La Gerencia General
1 vez / semanal S/. 10,000

solicitan normalmente el reembolso

de fondo fijo y cul es el monto
aproximado
de
los
pagos
efectuados a travs del fondo.
A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. cuantas cuentas corrientes tiene la
empresa y en que bancos?
2. las conciliaciones bancarias de
todas las cuentas son preparadas
mensualmente por empleados que
no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
3. los estados de cuentas bancarias
son decepcionados cerrados por el
encargado
de
practicar
las
conciliaciones?
4. se controlan debidamente los
cheques que tienen mucho tiempo
pendientes de cobro?
5. se controlan las transferencias de
fondos entre bancos?
cmo?
6. se investigan oportunamente las
notas de cargos y abono que
aparecen en el Estado de cuenta
corriente?
7. al cierre del ejercicio se considera
las notas de cargo o abono para su
afectacin a resultados?
8. las conciliaciones bancarias son
revisadas y aprobadas por un
funcionario
responsable
inmediatamente despus de su
terminacin?
dejan constancia de la revisin?

mensual

Dos: Banco de Crdito y en

Interbank

Las elabora el contador

El contador

X
Cada 15 das se cruza
informacin en los Est. Banco
y cartas.

Se espera el envi de las

Notas del Banco

A veces no

PROGRAMA DE AUDITORIA (ProcedimientosMnimos)

Clientes

Empresa del Sur S.A

Periodo

Ao 2013

Cuenta o rubro

Efectivo y equivalentes de efectivo

Objetivosbsicos del examen

Determinar la razonabilidad del Efectivo y equivalentes de efectivo

PROCEDIMIENTOS
A.1 CAJA
1. Evaluacin de control interno y
riesgos
2. Coteje el saldo de reapertura con el
que se arrastra del ao anterior
3. Efectu un arqueo simultaneo de
los fondos y valores.
4. Determine el saldo de Caja de la
siguiente forma: saldo segn libros
a la fecha del ultimo asiento. Ms
ingresos no registrados desde la
fecha del saldo segn libros a la
fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados
desde la fecha del saldo segn
libros. Saldos al momento del
arqueo.
5. Recuente
e
inspeccione
fsicamente:

REF. / PT

HECHO
POR

FECHA
TERMINO

AC / AR

LCS

03.01.14

LCS

03.01.14

A-1

LCS

03.01.14

A - 1.1

LCS

03.01.14

A 1/1

LCS

03.01.14

Billetes y monedas
Cheques, facturas, recibos o
vales provisionales.
6. Si como resultado del arqueo
encontrara diferencia (faltante o
sobrante), obtenga una explicacin
escrita del custodio. En caso de
importase significativos, investigue
esta
diferencia
despus
de
levantada el acta de arqueo.
7. Para
los
distintos
fondos
arqueados, obtenga declaracin de
los custodios donde se haga
constar que mostraron todos los
fondos, documentos y valores bajo
su custodia y que estos fueron
recontados en su presencia y
devueltos con forme.
8. Establecer independientemente el
monto de las cobranzas pendientes
por depositar mediante la suma de:
facturas por ventas al contado ,
partes de cobradores, totales de
cintas de cajas registradoras y los
listados
de
cobros
por
correspondencia.
8.1. Observe la fecha y secuencia
numrica de los documentos.
8.2. Pase revista a los talonarios de
los documentos, verificando el
ultimo
utilizando
y
los
posteriores aun no usados.
9. Si el arqueo de la caja se efecta
posteriormente a la fecha del
balance,
compruebe
la
documentacin sustentatoria de las
transacciones realizadas desde esa
fecha a la fecha de arqueo.
10. Asegrese posteriormente que los
fondos provenientes de cobranzas
fueron
depositados
intactos,
cotejndolos contra el libro caja o
bancos, papeletas de depsito y
despus con los estados bancarios
investigando
cualquier
cheque
devuelto por el banco.

A 1/2

LCS

A-1

LCS

03.01.14

A-1

LCS

03.01.14

A 1.2

LCS

03.01.14
A 1.2

LCS

A 1.2

LCS

A 1.1

LCS

03.01.14

11. Otros procedimientos de auditoria

de acuerdo a circunstancias.
A.2 FONDO FIJO
1. Evaluacin de control interno y
riesgo.
2. Identifique los fondos que deben
recontarse,
confirmando
su
naturaleza y nombre del custodio.
3. Efectu un arqueo, recontando
billetes, monedas e inspeccionando
documentos. Listar dinero y valores.
4. Prepare
una
lista
de
los
comprobantes de gastos, y otros
documentos del fondo. En cuanto a
desembolsos revise la propiedad,
legalidad, autoridad y autenticidad
del documento.
5. Obtenga declaracin y firma del
custodio del fondo, reconociendo la
devolucin del contenido del fondo
intacto.
6. Concilie el fondo con su saldo
segn registro
7. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.
A.3 BANCOS
1. Evaluacin del control interno y
riesgos
2. Coteje el saldo de reapertura con el
que se arrastra del ao anterior.
3. Obtenga de la empresa, una
relacin
de
las
personas
autorizadas a firmar cheques
durante el periodo bajo examen.
4. Obtenga asimismo de la empresa,
lo siguiente:
a. Conciliaciones bancarias de los
meses seleccionados como
prueba y los subsiguientes.
b. Libro de caja y/o bancos, etc.
c. Estados bancarios
5. Solicite confirmacin directa de los
saldos con bancos, incluyendo
todas las cuentas que hayan tenido
movimiento durante el ejercicio, aun
cuando no tengan saldos al fin de
ao.
La
confirmacindeber

AC / AR

MDR

02.01.14

A2

MDR

02.01.14

A 2/1

MDR

02.01.14

A 2/2

MDR

02.01.14

A 2/3

MDR

A-2

MDR

02.01.14

A-2

MDR

02.01.14

AC / AR

MDR

03.01.14

MDR

03.01.14

A-1

MDR

03.01.14

A 4/1

MDR

03.01.14

A 4.1
A 4.2
A B

MDR
MDR
MDR

03.01.14
03.01.14
03.01.14

6.

7.

8.

9.

comprender
tambininformacin
adicional sobre prstamos por
pagar,
intereses,
gravmenes,
juicios o contingencias de toda
clase que el cliente puede tener.
En relacin a las conciliaciones
bancarias a la fecha del balance,
realice lo siguiente:
6.1. Compruebe las partidas que
aparezcan en la conciliacin,
comparando el movimiento
registrado durante el mes en
el libro auxiliar de bancos
contra el que muestra los
estados bancarios.
6.2. Verifique
su
correccinaritmtica.
6.3. Cercirese que todas las
partidas pendientes de tomar
por el banco o por la
empresa, estn incluidas en
la conciliacin.
Verifique que todas las partidas de
conciliacin que aparezcan en la
conciliacin al final de mes
inmediato anterior a la fecha del
balance hayan sido tomadas por el
banco o por la empresa segn
corresponda, durante el curso del
siguiente mes, o bien, que
aparezcan en la conciliacin
practicada a la fecha del balance.
Efecte una reconciliacin bancaria,
chequeando cargos en el libro
bancos con abonos en el estado
bancario.
Obtenga los estados de cuentas
bancarias por el mes posterior a la
fecha del balance y confronte contra
estos las partidas de conciliacin no
tomadas por el banco a la fecha del
balance. Investigue las partidas
importantes no tomadas por el
banco durante ese mes, con
respecto a las partidas de
conciliacin no tomadas por la

A 4/1

MDR

03.01.14

A 4/1

MDR

03.01.14

A 4/1

MDR

03.01.14

A 4/2

MDR

03.01.14

A 4/2

MDR

03.01.14

empresa a la fecha del balance,

discutir los montos significativos con
los funcionarios de la empresa para
que dichas partidas se registren en
libros.
10. Sume el auxiliar de bancos por el
mes durante el cual se revisa la
conciliacin
y
compruebe
la
correccin de los pases al libro
mayor. Coteje los saldos segn
libros que aparezcan en la
conciliacin.
11. Otros procedimientos de auditoria
de acuerdo a circunstancias

A 4.1

MDR

03.01.14

EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

REF.
P/T
A1
A.1.1
A.1.6

A.1.3

A.1.8

A2
A.2.2

DEFICIENCIAS

GRADO

MAYOR
CAJA
No
se
deposita X
ntegramente en bancos
los fondos recaudados. Se
utiliza dinero efectivo para
pagos a proveedores

No se utiliza recibos pre X

numerados para el control
de los ingresos recibidos
por caja.
Los cheques son firmados
solamente por el Gerente
General.

FONDO FIJO
No se ha determinado
claramente por escrito la
naturaleza o uso del fondo

RECOMENDACIONES

MENOR

AMPLIACIN
PROCEDIMIENTOS
AUDITORIA

INCLUYE EN LA
CARTA CONTROL
INTERNO
SI
NO

Que la Gerencia General se

sirva disponer que todos los
fondos
recaudados
sean
depositados ntegramente en
bancos. Los pagos en efectivo
solo se abonara por el fondo
fijo.
Que la Gerencia se sirva
disponer que los recibos de
ingresos
tengan
numeracinreimpresa.
Que la alta direccin de la
empresa
contemple
la
posibilidad para lo sucesivo que
los cheques sean firmados por
dos directivos debidamente
facultados.

Mayores pruebas selectivas X

sobre recaudacin y depsitos
en bancos, rastrendose los
realizados con efectivo.

La Gerencia General debe

precisar por escrito que el uso
del fondo fijo es para gastos
menudos y urgentes

Verificar
en
importes
significativos si se cumple con
los niveles de autorizacin
establecidos
para
los
desembolsos.

Prueba selectiva de ingresos y X

egresos, cruzndose registros
con
la
documentacin
sustentatoria.
X

A.2.3

No se llevan un libro X
auxiliar para el control del
movimiento del fondo fijo.

A.2.6

Los vales carecen de X

numeracin preimpresa.
Cada Gerencia mantiene
talonarios en blanco.
A.2.11 No se realiza arqueos de X
fondo fijo

A3

A.3.6

A.3.8

BANCOS
(CONCILIACIONES
BANCARIAS)
No
se
investiga X
oportunamente las notas
de cargo y abono que
aparecen en el estado
bancario, por lo que
algunas veces no se
registran en el periodo
respectivo.
Las
conciliaciones
bancarias
no
son
revisadas
por
un
funcionario
distinto
al
contador en seal de
revisin y aprobacin

La Gerencia de Finanzas debe

disponer que la custodia de
fondo lleve un registro auxiliar
para el control del movimiento
del fondo
La Gerencia de Finanzas debe
disponer la impresin de
formatos de los vales con su
respectiva numeracin.
La Gerencia General debe
disponer que la Auditoria
interna y/o contador general
practique arqueos sorpresivos y
peridicos del fondo.

Revisar
las
ltimas X
liquidaciones presentadas para
el reembolso.

La Gerencia de Finanzas debe

disponer que el Contador
General solicite oportunamente
al Banco las notas de abono o
crdito para su inmediata
registracin en el ejercicio
respectivo

Ampliar la revisin de las X

conciliaciones bancarias a los
ltimos meses del ao para
verificar notas pendientes y
proponer los asientos de
ajustes en caso de encontrarse
pendiente de registro.

La Gerencia de Finanzas debe

visar
las
conciliaciones
bancarias mensuales en seal
de conformidad y aprobacin.

Confirmar algunos vales con X

sus
beneficiarios
sobre
desembolsos.
Aumentar la revisin de las X
liquidaciones de reembolso a
otros meses.

EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

COMPONENTE
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTE
S
DE
EFECTIVO

CALIFICACIN
FACTORES DE RIESGO
DE RIESGO
INH
CONT.
Bajo
Alto
No
se
depositan
ntegramente en bancos lo
recaudado.
Se
utiliza
dinero en efectivo para
pagos de proveedores
No se utiliza comprobantes
pre numerados para el
control de los ingresos a
caja y en los desembolsos
de caja chica.
Los cheques son firmados
solamente por una persona
que es el Gerente General.
No
se
investiga

CONTROLES CLAVE
Separacin
de
funciones entre el que
maneja y registra el
movimiento
de
fondos.
Arqueo de fondos
efectuados por la
entidad examinada.
Conciliaciones
bancarias mensuales.
Verificacin interna de
ingresos y egresos de
fondos.
Uso adecuado de

ENFOQUE
DE
AUDITORIA
Cumplimiento

sustantivos

PROCEDIMIENTOS BSICOS
DE AUDITORIA

Arqueos de fondos y valores.

Ampliar pruebas selectivas
sobre
recaudacin
de
ingresos
y
depsitos,
rastrendose
los
pagos
realizados en efectivo con su
documentacin sustentatoria.
Revisin
selectiva
de
desembolsos con registros y
documentacin sustentatoria,
verificndoseautorizacin
y
propiedad del gasto.
Verificar ultimas liquidaciones
de reembolso de fondo fijo y

oportunamente las notas

de cargo y abono que
aparecen en el estado
bancario, generndose que
a fin de ao no se registre
contablemente dentro del
periodo.

cuentas
y
contabilizacin
de
ingresos y egresos de
fondos.

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

NDICE
NOMBRE CUENTA
P/T

A
C
CH
D
E
F

D
H
I

Efectivo y
equivalente de
efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Otras cuentas por
cobrar
Provisin cobranza
dudosa
Existencias
Gastos pagados por
adelantado
Total activo corriente
Otras cuentas por
cobrar a largo plazo
Inmuebles
maquinaria y equipo
Depreciacin y
amortizacin

SALDO
SEGN
LIBROS AL
31.12.13

AJUSTES
DEBE

HABER

SALDOS SEGN
AUDITORA AL
31.12.13

55,281

55,281

1,342,612

1,342,612

(163,206)

(163,206)

764,133
2,057,204

764,133
2,057,204

21,324
4,077,348

21,324
4,077,348

342,378

342,378

40,965,336
(35,676,647)

40,965,336
(35,676,647)

rastreo de los documentos

para
determinar
su
conformidad.
Confirmacin de saldos
a
bancos.
Reconciliacin
bancaria,
ampliando muestra a varios
meses del ao y proponer
asiento de ajustes.

acumulada
Total activo

9,708,415

9,708,415

HECHO POR:
LCS
FECHA:03.01.14
REVISADO POR:

POR

BT / 1

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL PASIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

NDICE NOMBRE CUENTA

P/T

SALDO
SEGN
LIBROS AL

AJUSTES
DEBE
HABER

SALDOS SEGN
AUDITORA AL
31.12.13

AA
BB
CC

EE

Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar
comerciales
Otras cuentas por
pagar
Total pasivo corriente

31.12.13
45,281

45,281

802,159

802,159

1,964,994
2,812,434

1,964,994
2,812,434

Provisin de
beneficios sociales

2,229,520

2,229,520

Total pasivo

5,041,954

5,041,954

7,920,578
2,014,636

7,920,578
2,014,636

455,589
26,663

455,589
26,663

(3,901,673)

(3,901,673)

(1,849,332)

(1,849,332)

Total patrimonio

4,466,461

4,466,461

Total pasivo y
patrimonio

9,708,415

9,708,415

Patrimonio
Capital
Capital adicional
Participacin
patrimonial de los
trabajadores
Reservas
Resultados
acumulados
Resultados del
ejercicio

HECHO POR:
LCS
FECHA:03.01.14

BT / 2

REVISADO POR:

POR

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

NDICE
NOMBRE CUENTA
P/T

SALDO
SEGN
LIBROS AL
31.12.13

AJUSTES
DEBE

HABER

SALDOS SEGN
AUDITORA AL
31.12.13

Y
Z

Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta

8,222,190
(5,482,889)
2,739,301

8,222,190
(5,482,889)
2,739,301

Gastos de ventas
Gastos
administrativos
Perdida de operacin

(2,325,601)

(2,325,601)

(2,398,326)
(1,984,626)

(2,398,326)
(1,984,626)

31,880
(505,544)
962,673
(1,056,559)

31,880
(505,544)
962,673
(1,056,559)

756,444

756,444

Y
X
Y
X

Otros ingresos y
(egresos)
Ingresos financieros
Gastos financieros
Otros ingresos
Otros gastos
Resultado por
exposicin a la

inflacin REI
Perdida antes de
participaciones e
impuestos
Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio
Compensacin REI
negativo
Resultado neto del
ejercicio

(1,795,732)
(53,600)
(1,849,332)

(1,795,732)
(53,600)
(1,849,332)

---------

---------

(1,849,332)

(1,849,332)

HECHO POR:
LCS
FECHA:03.01.14
REVISADO POR:

PYR

BT / 3

EMPRESA DEL SUR S.A

SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS
CDIG

NOMBRE DE

NDIC

SALDO

AJUSTES Y

SALDO FINAL

CUENTA

E P/T

101

Caja

A 1

102

Fondo fijo

A 2

103

Remesas en
transito
Banco cuentas
corrientes

A 3

104

SEGN
LIBROS AL
31.12.13
1,140
3,000
900

A 4

50,241
55,281

RECLASIFICACIN
DEBE

SEGN
AUDITORIA AL
31.12.13

HABER

1,140

3,000

900

50,241

55,281

TRABAJO REALIZADO
Informacinextrada del balance de comprobacin y saldos al 31.12.13
= suma conforme.
= chequeado con saldo del registro.
= chequeado con mayor general y balance general, conforme.

CONCLUSIN
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.13, no habiendo excepciones
de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.

HECHO POR

LCS

FECHA
REVISADO
POR

03.01.1
4
PYR

EMPRESA DEL SUR S.A

CONCILIACIN DE CAJA AL 31.12.13

Saldo segn libros al 31.12.13

1,140.00

Ms: ingresos del 1 al 3 de enero del 2014

10,520.00

Sub total:
Menos. Egresos del 1 al 3 de enero del 2014
Saldo por arquear
Saldo arqueado
Diferencia de menos

11,660.00
(3,130.00) S
8,530.00
(8,510.00)
20.00

TRABAJO REALIZADO
= suma conforme.
= inspeccionando planillas de cobranza, facturas y comprobantes de ingresos, conforme.
= chequeado con saldo en registros contables, conforme.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A 1.1

EMPRESA DEL SUR S.A

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 03.01.14 siendo las 9:00 horas se ha realizado el arqueo de caja de la empresa del sur S.A con la participacin del cajero
don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obtenindose el resultado siguiente:
1. Resultado de arqueo

Dinero en efectivo
Cheques recibidos
Total arqueado
2. Comparacin
Saldo por arquear
Total arqueado
Diferencia de menos

2,170.00
6,340.00
8,510.00

A 1 / 1
A 1 / 2

8,530.00
(8,510.00)
20.00

3. Explicacin de la diferencia
El cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00 es por motivo de un billete falso que recibi
de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que le pone a la vista.
4. Declaracin del custodio
Yo Roger Reyes Lazo declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos, valores y documentos que mantengo en
mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

_____________________________
Luis Carpio Serpa
Roger Reyes Lazo
Auditor
Cajero

A-1

EMPRESA DEL SUR

ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
DA
HORA
CUSTODI
O

Billetes
05 billetes de

100.00

500.00

30 billetes de

50.00

1,500.00

11 billetes de

10.00

110.00

2,110.00

Monedas
08 monedas

5.00

20 monedas

1.00

40.00
20.00

60.00
2,170.00

Trabajo realizado
= suma conforme
= inspeccionado fsicamente, conforme
= calculo conforme

03.01.04
9:00 a.m.
Roger
Reyes L.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A1/1
EMPRESA DEL SUR
ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS
DA
HORA
CUSTODI
O

N
322
161
188
208

FECHA
02.01.14
02.01.14
02.01.14
02.01.14

Trabajo realizado
= suma conforme

GIRADO POR
OLIVETTI S.A
CIA. MINSUR
LIMA S.A
SHOHIN S.A

BANCO
IMPORTE
CONTINENTAL
2,000.00
WIESSE
1,100.00
CRDITO
2,300.00
CRDITO
940.00
TOTAL
6,340.00

03.01.04
9:00 a.m.
Roger
Reyes L.

 = inspeccionado fsicamente, conforme

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A1/2

EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE PLANILLAS DE COBRANZA NO DEPOSITADAS
DA
HORA
CUSTODI
O

03.01.04
9:00 a.m.
Roger
Reyes L.

CONCEPTO
Planilla N 002 / 04
Planilla N 003 / 04

FECHA
02.01.14
02.01.14

DESCRIPCIN
Planilla de cobranzas
Planilla de cobranzas

IMPORTE
7,500.00 S
3,020.00 S
10,520.00

Trabajo realizado
Se ha verificado secuencia numrica
= suma conforme
S = planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verifico sumas)

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A 1.2

EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE FONDO FIJO
Resultado de arqueo
Dinero en efectivo

520

A2/1

Vales provisionales

1,000

A2/2

Documentos definitivos

1,350

A2/3

Total arqueado

2,870

Comparacin
Monto asignado

3,000

Total arqueado

(2,870)

Diferencia de menos

30

TRABAJO REALIZADO
= chequeado con saldo de la sub cuenta 102 fondo fijo, conforme:
= inspeccionado los billetes falsos

EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.30 se debe a la recepcin de 3 billetes falsos de
S/. 10 c /u que los pone a la vista.
DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder,
los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.
______________
CARMEN MEDINA
HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

_______
AUDITOR

LCS
03.01.1
4
PYR

A-2
EMPRESA DEL SUR S.A
ARQUEO DE FONDO FIJO
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

DA
HORA
CUSTODI
O

BILLETES
2 billetes de S/. 100 c/u

200

5 billetes de S/. 50 c/u

250

450.00

03.01.04
9:30 a.m.
Carmen
Medina

MONEDAS
10 monedas de S/. 5 c/u

50

20 monedas de S/. 1 c/u

20

70.00
520.00

Trabajo realizado

= inspeccionado fsicamente, conforme.

= suma conforme
= calculo conforme

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A2/1

EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE VALES PROVISIONALES
FECHA
23.10.13

N
S/N

BENEFICIARIO
RubnPrezRos

22.12.03
27.12.13

S/N
S/N

Juana Reyes Loli

Manuel Lpez Mere

CONCEPTO
Compra de tiles de
aseo
Adelanto de sueldo
Por regularizar

IMPORTE S/.
AUTORIZADO
S 150 Contador
$ 500 Sin autorizacin
350 Contador
1,000

Trabajo realizado
= suma conforme
S = documentacin sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad
$ = documentacin sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador
= confirmacin con el beneficiario.
Observaciones
1. Existe un vale pendiente por ms de 2 meses, debido a la falta de exigencias por el custodio.
2. Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el da 22.12.13 dicho funcionario no asisti a trabajar.
3. Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administracin en el
memorndum 012-gf/94

4. El vale por S/.350.00 no indica el concepto de gastos.

5. Los vales carecen de numeracin. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco
Recomendaciones
Que la gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control
del fondo fijo, la misma que deber ser aprobada por la gerencia general que contendr entre otros aspectos; naturaleza del
fondo, tope individual mximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para liquidar
vales provisionales, etc.
HECHO POR

LCS

A2/2

FECHA
REVISADO POR

03.01.14
PYR

EMPRESA DEL SUR

ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS
FECHA
N
08.11.13

N
DOC.
9114

PROVEEDO
R
Lima gas

28.12.13

335

30.12.13

S/N

Good Years
S.A
Pablo Mori

CONCEPT
O
Compra gas
propano
Compra 2
llantas
Pintado de
local

IMPORT
E
S
S
$

300
600 N
450 N

AUTORIZAD
O
Gerente
Finanzas
Gerente
Finanzas
Gerente
Finanzas

1,350

Trabajo realizado
= suma conforme
S = documentacin sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad,
legalidad y autenticidad.
$ = documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto.
N = exceden el tope mximo de S/. 300
Observaciones
1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del
automvilparticular del Gerente de Finanzas y no para los vehculos de la
empresa.
2. Existe un recibo, que no rene los requisitos de comprobantes de pago y no
se ha efectuado la retencin del impuesto y/o exigido la constancia de
suspensin de pago, contravinindose lo establecido en la ley del impuesto a
la renta.
3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope mximo individual de
gastos de S/. 300, fijado por la administracin.
Recomendaciones
1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas,
reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automvil
particular.
2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el
comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan
IGV.
3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los
funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes mximos de
desembolsos.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A2/3

EMPRESA DEL SUR S.A

RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

BANCO
CTA.CTE.

SALDO AL
30.11.13

MOVIMIENTO DICBRE.
INGRESOS EGRESOS

102340010

24,340

60,600

34,699

SALDO
SEGN
AUDITORIA
AL 31.12.13
50,241

REF. P / T

A4/1

Trabajo realizado
= chequeado con saldo del libro bancos mes noviembre, conforme.
= chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme.
= inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A4

LIBRO BANCO DE CRDITO

MES DE DICIEMBRE DE 2013

FECHA

CONCEPT
O

02.12.13
06.12.13

Ch./202
Deposito
efectivo
Ch/203
N/A N891
Ch/204
Ch/205

18.12.03
20.12.13
22.12.13
29.12.13

Saldo del
mes anterior

DEBE S/.

HABER S/.

7,500
50,600
5,000
10,000
________
60,600

15,000
7,149

SALDO
DEUDOR
S/.
16,790
67,390

SALDO
ACREEDO
R S/.

62,390
72,390
57,390
50,241 N

24,290
84,890

34,649

Trabajo realizado
= suma conforme
N = saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance
general
= chequeado con conciliacin bancaria

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A 4.1

EXTRACTO BANCARIO MES DE DICIEMBRE DE 2013

BANCO DE CRDITOCTA.CTE. 102340010

FECHA
01.12.13
06.12.13
15.12.13
20.12.13
22.12.13
30.12.13
30.12.13

CONCEPTO
Saldo
Depsitos efectivo
Ch/.202
N/A N891
Ch/204
N/A N995
N/C N 732
Saldo a favor

CARGOS S/.

ABONOS
24,290
50,600

7,500
10,000
15,000
20,000
4,700
27,200
77,690
104,890

104,890

Trabajo realizado
= chequeado con conciliacin bancaria

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A 4.2

CONCILIACIN BANCARIA
MES DE DICIEMBRE DE 2013

Saldo segn libros bancos

Mas
Cheques girados y no
cobrados
Ch/203
Ch/.205
N/A N 995 no recibidas

50,241

5,000
7,149

12,149
20,000

32,149
82,390

Menos
N/C N 732, no recibida
Saldo segn extracto
bancario

(4,700)
77,690

Trabajo realizado
= suma conforme
= rastreado a extracto bancario del mes de enero de 2014, verificado su cobro
= verificada en el extracto bancario
=chequeado en el libro bancos, conforme.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A4/1

EMPRESA DEL SUR S.A

RECONCILIACIN BANCARIA AL 31.12.13
CUENTA CTE.
BANCARIA
N
CTA.CTE.

BANCO
Crdito

102340010
0

SALDO
EXTRACT
O
BANCARIO
AL 31.12.13
77,690
77,690

+
N/C NO
REGISTRAD
A

(-)
N/A NO
COBRADOS

(-)
N/A NO
REGISTRAD
A

4,700 N

12,149

4,700 N

12,149

OTROS

SALDO
SEGN
LIBRO
BANCOS

REF.
P/T

20,700

50,241

A4/1

20,700

50,241

OTROS

Trabajo realizado
= suma conforme
= chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
= chequeado con saldo de libro de bancos, conforme
= rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero 2014
N = las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.
Observacin
La N/C N732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleje en la conciliacin bancaria y reconciliacin no han sido
registradas contablemente en el ejercicio 2013, debido a que la empresa no ha decepcionado dichas notas al banco. En consecuencia,
no se afectado a los resultados del ejercicio examinado.
Recomendacin
Que el contador general se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento inmediato a registrar el asiento de ajuste
contables respectivos.
HECHO POR
FECHA
REVISADO POR

MDR
03.01.14
PYR

A4/2

CONFIRMACIN A BANCOS

Lima 03, de enero 2014

Seores
BANCO DE CRDITO
Presente
Asunto:

confirmacin de saldos
Auditoria ejercicio 2013

De nuestra consideracin:
Es grato dirigirnos a ustedes, relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan
informacin directamente a nuestros Auditores Externos YARASCA, LVAREZ $
ASOCIADOS, contadores pblicos sociedad civil, av., Nicols Arriola N 385 of. 201
La Victoria lima 13, informacinsegn su registro al 31.12.13 sobre lo siguiente:
1. Saldo de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a plazo.
2. Saldos por crditos directos, documentos descontados, operaciones con el
exterior, fianzas hipotecarias y toda operacin que mantengamos con ustedes.
3. Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier
concepto.
4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras
cuentas bancarias.
Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los
rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.

Atentamente,

EMPRESA DEL SUR S.A

____________________
GERENTE GENERAL

CARTA RESPUESTA DEL BANCO

Lima 13 de enero del 2014

Hora: 15.00

Seores
YARASCA, LVAREZ& ASOCIADOS
Av. Nicols Arriola N385 of 201
Lima 13 Per
Asunto:

confirmacin al 31.12.13 para

Auditores externos

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informacin a ustedes, que al cierre

de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relacin a la Empresa del Sur
S.A. nuestros libros mostraban lo siguiente:
FECHA
31.12.13
31.12.13
31.12.13

CLASE DE
CUENTA
Prestamos
Garantas
Cuenta
corriente

SALDO S/.

DOC.

8005826
10070782
102370010

150,000
300,000
77,690

Hipoteca

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceo Ramrez, Gerente

General.
Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la Empresa del
Sur S.A no tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o cuenta con este banco.

Atentamente
BANCO DE CRDITO
_________________
Jefe de operaciones

A-C