Universidad San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Departamento de rea Profesional
Escuela de Auditora
Auditora III

TEMA
Procedimientos y Tcnicas para la Toma Fsica de Inventarios

Saln: 206 Edificio: S-6

Guatemala, Enero de 2015

Universidad San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas
Departamento de rea Profesional
Escuela de Auditora
Auditora III

TEMA
Procedimientos y Tcnicas para la Toma Fsica de Inventarios

Integrantes
Carne
20121475
1
20122230
4
20121474
3
20111997
0
20021374
7
20071159
1
20092124
9
19981627
7

Nombre
Jacqueline Marleny Granados
Subuyuj
Juan Daniel Guitzol
Joseline Paola Madrid Espiniza
Ardany Saturnino Tipz Gmez
Sandra Hernandez
Miriam Elizabeth Saban Chet
Aneliz
Mariarene
Ordoez
Ochoa
Walter Pichilla Velasquez

Guatemala, febrero de 2015

Procedimientos y Tcnicas para la Toma Fsica de

Inventarios

INDICE
INTRODUCCIN.....................................................................................................i
NIA 230 - DOCUMENTACIN DE AUDITORA.....................................................1
Documentacin de auditora..............................................................................1
Archivo de auditora............................................................................................2
Requerimientos..................................................................................................2
Inaplicacin de un requerimiento.......................................................................4
Compilacin del archivo final de auditora.........................................................4
NIA 330 REPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS...............4
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA....................................................................6
Inspeccin de registros o documentos...............................................................8
Evidencia de auditora suficiente y adecuada....................................................8
NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS.............................................................9
Fiabilidad de la Evidencia de Auditoria...............................................................9
Confirmacin externa.......................................................................................10
Solicitud de confirmacin positiva....................................................................10
Gua de Aplicaciones y Otras Anotaciones Explicativas..................................11
Negativa de la direccin ala que el auditor envi una solicitud de confirmacin.
..........................................................................................................................12
Resultados de los procedimientos de confirmacin externa............................12
Documentacin.................................................................................................12
NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA................................................................13
Mtodos de seleccin de muestra....................................................................13
CONCLUSIONES...................................................................................................ii
BIBLIOGRAFA......................................................................................................iii
ANEXO 1...............................................................................................................iv

Procedimientos y Tcnicas para la Toma Fsica de

Inventarios

INTRODUCCIN

Preparar oportunamente documentacin suficiente y apropiada de la auditora,

ayuda a enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisin y evaluacin
efectivas de la evidencia de auditora obtenida as como las conclusiones
alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor. Es probable que la
documentacin que se prepara en el momento en que se desempea el trabajo
precisa que la documentacin que se prepara posteriormente.
El auditor deber disear y desempear procedimientos adicionales de auditora
cuya naturaleza, oportunidad y extensin respondan a los riesgos evaluados de
representacin errnea de importancia relativas al nivel de aseveracin. El
propsito es proporcionar un vnculo claro entre la naturaleza, oportunidad y
extensin de los procedimientos adicionales de auditora del auditor y la
evaluacin del riesgo
El propsito es proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de
muestreo en la auditora y otros medios de seleccin de partidas para reunir
evidencia en la auditora.
Al disear los procedimientos de auditora, el auditor deber determinar los medios
apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia
en la auditora que cumpla los objetivos de sta.

NIA 230 - DOCUMENTACIN DE AUDITORA

Esta NIA, indica la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la
documentacin de auditora correspondiente a una auditora de estados
financieros dicha documentacin de auditora proporciona:
La evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusin sobre el
cumplimiento de los objetivos globales del auditor 1; y
La evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA
y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
La documentacin de auditora es til para algunos propsitos adicionales, como
son los siguientes:

Facilitar al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la auditora.

Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsable de la
supervisin la direccin y supervisin del trabajo de auditora, y el

cumplimiento de sus responsabilidades de revisin.

Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditoras futuras.
Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones o con los

requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.

Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos
legales, reglamentarios u otros que sean aplicables.

Definiciones

Documentacin de auditora
Tambin llamados "Papeles de Trabajo", es en los cuales se lleva un registro de
los procedimientos de auditora aplicados, de la evidencia obtenida y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor.

1 NIA 200 Objetivos globales realizacin de la auditoria de conformidad

independiente con las Normas Internacionales de Auditoria apartado 11.
1

Archivo de auditora
Una o ms carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, fsicos o
electrnicos, que contienen los registros que conforman la documentacin de
auditora correspondiente a un encargo especfico.

Auditor experimentado
Persona que tiene experiencia prctica en auditora y un conocimiento razonable
de los procesos de auditora, las NIA's, los requerimientos legales y
reglamentarios; as como el entorno empresarial en que opera la compaa y su
informacin relevante.

Requerimientos
Preparacin oportuna de la documentacin de auditora
La preparacin oportuna de documentacin de auditora suficiente y adecuada
ayuda a mejorar la calidad de la auditora y facilita una efectiva revisin y
evaluacin de la evidencia de auditora obtenida y de las conclusiones alcanzadas.
Documentacin de los procedimientos de auditora aplicados y de la evidencia de
auditora obtenida.
La estructura, contenido y extensin de la documentacin de auditora depender
de factores tales como: La dimensin y la complejidad de la entidad, de la
naturaleza de los procedimientos de auditora a aplicar, los riesgos identificados, la
significatividad de la evidencia, la necesidad de documentar una conclusin y la
metodologa de la auditora y las herramientas utilizadas.
Dicha documentacin de auditora puede registrarse en papel, en medios
electrnicos o en otros medios. Algunos ejemplos de documentacin de auditora
son: Programas de auditora, anlisis, memorandos relativos a cuestiones
determinadas, resmenes de cuestiones significativas, cartas de confirmacin y de
manifestaciones, listados de comprobaciones, etc.

No es necesario que el auditor incluya en la documentacin de auditora

borradores reemplazados de papeles de trabajo o de estados financieros, notas
que reflejen ideas preliminares o incompletas, copias previas de documentos
posteriormente corregidos por errores tipogrficos o de otro tipo, y duplicados de
documentos, as como las explicaciones verbales dadas por el auditor, las cuales
no constituyen un soporte adecuado del trabajo realizado por el auditor.
Documentacin de cuestiones significativas y de juicios profesionales significativos
relacionados con estas.
Juzgar la significatividad de una cuestin requiere un anlisis objetivo de los
hechos y de las circunstancias. Como ejemplos de cuestiones significativas cabe
sealar:
La cuestiones que dan lugar a riesgos significativos (como se definen en la NIA
315)2.
Los resultados de los procedimientos de auditora que indiquen: (a) que los
estados financieros pueden contener incorrecciones materiales, o (b) la necesidad
de revisar la anterior valoracin de los riesgos de incorreccin material realizada
por el auditor y las respuestas de ste a dichos riesgos.
Las circunstancias que ocasionen al auditor dificultades significativas para la
aplicacin de los procedimientos de auditora necesarios. Los hallazgos que
pudieran dar lugar a una opinin de auditora modificada o a la introduccin de un
prrafo de nfasis en el informe de auditora.
Identificacin de partidas o cuestiones especficas sobre las que se han realizado
pruebas, y de la persona que lo ha preparado, as como del revisor
Se debe dejar constancia de las caractersticas identificativas sirve para distintos
propsitos. Por ejemplo, permite al equipo del encargo rendir cuentas de su
trabajo y facilita la investigacin de las excepciones o incongruencias. Las
2 NIA 315, apartado 4(e).
3

caractersticas identificativas varan segn la naturaleza del procedimiento de

auditora y de la partida o cuestin sobre la que se han realizado pruebas. La NIA
220 requiere que el auditor revise el trabajo de auditora realizado mediante la
revisin de la documentacin de auditora 3. El requerimiento de documentar quin
revis el trabajo de auditora realizado no implica que sea necesario que cada
papel de trabajo especfico incluya evidencia de la revisin. Sin embargo, el
requerimiento comporta documentar el trabajo de auditora que se revis, quin
revis dicho trabajo, y la fecha de la revisin.

Inaplicacin de un requerimiento
El requerimiento de documentacin slo se refiere a los requerimientos que sean
aplicables en funcin de las circunstancias. Un requerimiento no es aplicable
nicamente en los casos en los que: la NIA en su totalidad no sea aplicable (por
ejemplo, si una entidad no tiene una funcin de auditora interna, no es aplicable la
NIA 6104; o de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada, si no existe
dicha imposibilidad.

Compilacin del archivo final de auditora

Requiere que las firmas de auditora establezcan polticas y procedimientos para
completar oportunamente la compilacin de los archivos de auditora. Un plazo
adecuado para completar la compilacin del archivo final de auditora no excede
habitualmente de los 60 das siguientes a la fecha del informe de auditora.

NIA 330 REPUESTAS

VALORADOS

DEL

AUDITOR

LOS

RIESGOS

El alcance de esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor en una

auditoria de estados financieros de disear complementar respuestas a los riegos
3 NIA 220, apartado 17.
4 NIA 610, Utilizacin del Trabajo de los Auditores Internos
4

e incorreccin material identificados y valorados por el auditor de conformidad con

la Na 315.
La na 330 en las repuestas del auditor a los riegos valorados el concepto de la
importancia relativa se aplica por el auditor en la planificacin como la ejecucin
de auditora en general las incorrecciones incluidas las omisiones se consideran
materiales si individualmente o de forma adrede puede proveer razonablemente
que influya en las decisiones econmicas que los usuarios toman basndose en
otros estados financieros.
La na requiere que el auditor

aplique juicio profesional y mantenga un

escepticismo profesional durante la planificacin y ejecucin de auditora, que

identifique los riegos de incorreccin material obtenga evidencia de auditora
suficiente y adecuada se forma una opinin sobre los estados financieros.
La na 330 establece requerimientos y proporciona orientaciones sobre la
planificacin de la auditoria

de estado de los financieros

y repuestas de la

auditoria a los riegos valorados, el riesgo de detencin solo puede reducirse no

eliminarse debido a las limitaciones inherentes a la auditoria.
La na 315 y 330 Contienen entre otros

objetivos

requerimientos referentes

respectivamente a las responsabilidades del auditor al identificar y el valor de

riesgo de incorreccin material y disear aplicar

procedimientos de auditora

posterior al responder a los riegos.

Los riesgos significativos detectados durante el encargo de acuerdo con na 315 y
las repuestas a dichos riegos con la na 330 incluidos la valoracin por el equipo
del encargado de riesgos y del fraude.
De conformidad con la na el auditor determina las repuestas globales necesarias
frente a los riegos valorados de incorreccin material debido al fraude en los
estados financieros. En la determinacin de repuestas el auditor diseara y
aplicara procedimientos de auditora posteriores cuya naturaleza al momento de

realizacin y extensiones responder a riegos valorados de incorreccin debido al

fraude.
El auditor incluir documentacin referente a las de respuestas del auditor los
riegos valorados de incorreccin material que exige las repuestas globales a los
valores de incorreccin material en los estados financieros y la naturaleza, se
requiere que el auditor basndose en los procedimientos de auditoras aplicables
y la evidencia de auditora obtenida evalu si las valoraciones de riesgos de
incorreccin materia en las afirmaciones siguen siendo adecuadas, esta
evaluacin es principalmente una cuestin cualitativa que se basa en juicio del
auditor.
La Na 330 explica el entorno del control tambin influye

en naturaleza al

momento de la realizacin y extensin de los procedimientos de auditora

posteriores, describe las consecuencias para los procedimientos de auditora
posteriores de la calificacin de riesgo como significativos, repuestas a los riegos
valorados de incorreccin material con el fin de responder a los riesgos valorados
de incorreccin de conformidad a lo que establece la na, determina si los riesgos
mantenidos en la entidad a usuario proporciona evidencia de auditora suficiente y
adecuada con respecto a las afirmaciones relevantes incluida en los estados
financieros.
La nia 330 y la 500 con respecto a determinados a aspectos de las existencias los
litigios y reclamaciones en los que intervienen la entidad as como la informacin
por segmento en una auditoria de estados financieros.

NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) explica lo que constituye la evidencia
de auditora de una auditora de estados financieros y trata de la responsabilidad
del auditor para disear y realizar procedimientos de auditora para obtener la
evidencia suficiente y apropiada de auditora, as como las conclusiones
razonables que le permitan sustentar su opinin como auditor.

Su finalidad es que el auditor pueda disear y realizar los procedimientos de

auditora en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada
de auditora y obtener las conclusiones razonables que le permitan sustentar su
opinin como auditor.
La Norma Internacional de Auditora (NIA) 500, Evidencia de auditora, debe
interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor
independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora.
Vigencia: Esta NIA es aplicable a las auditoras de estados financieros
correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
El objetivo de esta NIA es: El objetivo del auditor es disear y aplicar
procedimientos de auditora de forma que le permita obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en
las que basar su opinin5.
La Evidencia suficiente apropiada de auditora, nos indica: Que la suficiencia es
la medida de la cantidad de evidencia de auditora. Lo apropiado es la medida de
la calidad de evidencia de auditora: o sea, su relevancia y su confiabilidad para
dar soporte para detectar representaciones errneas en las clases de
transacciones, saldos de cuentas y, revelaciones y aseveraciones relacionadas.
Por lo tanto, la suficiencia y lo apropiado de la evidencia de auditora se
interrelacionan.
El auditor usa el juicio profesional y ejerce el escepticismo profesional al evaluar la
cantidad, as como la calidad de la evidencia de auditora, y as su suficiencia y
propiedad, para soportar la opinin de auditora.
Referente a los procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora,
el auditor obtiene evidencia de auditora para llegar a conclusiones razonables en
las cuales se basa la opinin de auditora mediante el desempeo de
5Norma internacional de auditora 500 evidencia de auditora Versin 2013.
7

procedimientos, de los cuales menciono algunos: inspeccin, observacin,

investigacin y confirmacin, procedimientos de cmputo y analticos.

Inspeccin de registros o documentos

La inspeccin consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o
externos, en forma impresa, electrnica, o en otros medios. La inspeccin de
registros y documentos proporciona evidencia de auditora de grados variables de
contabilidad, dependiendo de su naturaleza y fuente y, en el caso de registros y
documentos internos, de la efectividad de los controles sobre su produccin
Incongruencia en la evidencia de auditora o reservas sobre su fiabilidad
El auditor determinar las modificaciones o adiciones a los procedimientos de
auditora que sean necesarias para resolver la cuestin, y considerar, en su caso,
el efecto de sta sobre otros aspectos de la auditora.

Evidencia de auditora suficiente y adecuada

La evidencia de auditora es necesaria para sustentar la opinin y el informe de
auditora. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la
aplicacin de procedimientos de auditora en el transcurso de la auditora. No
obstante, tambin puede incluir informacin obtenida de otras fuentes, tales como
auditoras anteriores.
DEFINICIONES: Para fines de las NIAS,
Registros contables: Los registros de los asientos contables inciales y registros
continuos/permanente de la documentacin soportes, como cheques y registros y
registros de transferencias electrnicas de fondos; facturas; contratos; los libros
mayores, diarios y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados
financieros que no se reflejen como asientos de diario.
Lo apropiado (de la evidencia de auditora): La medida de la calidad de la
evidencia de auditora; es decir, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte a
las conclusiones en las que basa su opinin el auditor.
8

Evidencia de auditora: Informacin que usa el auditor para obtener las

conclusiones en las que se basa su opinin como auditor. La evidencia de
auditora incluye la informacin contenida en los registros contables subyace a y/o
es soporte de los estados financieros y otra informacin.

Experto de la administracin: Una persona u organizacin que posee la

experiencia, capacidad y habilidad en un campo distinto de la contabilidad o
auditoria, cuyo trabajo en ese campo lo usa la entidad en la preparacin de

los estados financieros.

Inspeccin: La inspeccin implica el examen de registros o de documentos,
ya sean internos o externos, en papel, en soporte electrnico o en otro

medio, o un examen fsico de un activo.

Observacin: La observacin consiste en presenciar un proceso o un
procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observacin
por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la

entidad o la observacin de la ejecucin de actividades de control.

Confirmacin externa: Una confirmacin externa constituye evidencia de
auditora obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de
un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte

electrnico u otro medio.

Re-calculo: El re-calculo consiste en comprobar la exactitud de los clculos
matemticos incluidos en los documentos o registros. El re calculo se

puede realizar manualmente o por medios electrnicos.

Re-ejecucin: La re-ejecucin implica la ejecucin independiente por parte
del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron
realizados como parte del control interno de la entidad.

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

Esta norma trata de los procedimientos de confirmacin externa para obtener
evidencia de auditora, que debe emplear el auditor, sin incluir asuntos referentes
a litigios y reclamaciones.

Fiabilidad de la Evidencia de Auditoria

La evidencia de auditora es ms fiable cuando:
a) Se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.
b) Se obtiene directamente por el auditor.
c) Existen en forma de documento, ya sea en papel, soporte electrnico, etc.
En conclusin, la evidencia de auditora, es ms fiable cuando el auditor la obtiene
en forma de confirmaciones externas que la evidencia generada dentro de la
entidad. El fin principal de la NIA 505 es facilitar al auditor el diseo y la aplicacin
de procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora
fiable y relevante. Otras normas que reconocen la importancia de las
confirmaciones externas como evidencia de auditora son: NIA 330, NIA 240 y NIA
500.
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmacin externa es
disear y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de
auditora relevante y fiable.

Confirmacin externa
La evidencia de auditora obtenida mediante una respuesta directa, escrita en
papel, soporte electrnico, etc., de un tercero (la parte confirmante).

Solicitud de confirmacin positiva

Solicitud a la parte confirmante para quede soporte directamente al auditor,
indicando si est o no de acuerdo con la informacin incluida en la solicitud.
Dentro de las respuestas negativas segn el auditor indagara sobre los motivos y
buscara evidencia sobre la validez y razonabilidad sobre ellos y el riesgo de
fraude sobre la naturaleza para obtener una evidencia de auditora relevante y
fiable.

10

El auditor determina que los factores que generan duda se puedan manejar en
una auditoria que determine la evidencia que no genere dudas de riesgos de
incorreccin material.
Las confirmaciones negativas no proporcionaran evidencia sustantiva de auditora
a un riesgo de incorreccin material a menos que:

El auditor ha valorado el riesgo de incorreccin material como evidencia obtenida

con respecto a la eficacia operativa de los controles relevantes para la afirmacin.

La evidencia negativa comprende de saldos contables, transacciones o

condiciones pequeas y homogneas.

La circunstancia o condiciones que puedan ser causan de que los destinatarios
desatiendan dichas solicitudes.

Las confirmaciones aplican a saldos contables y acuerdos, contratos y

transacciones en una entidad y terceros.
Dentro del Diseo de las Afirmaciones se contempla:

Las afirmaciones de las que se trata

los riesgos especficos de incorreccin material en los riegos de fraude
El mtodo de comunicacin
La capacidad que tiene la parte confirmarte de proporcionar la informacin que se
pide.

Gua de Aplicaciones y Otras Anotaciones Explicativas

La confirmaciones externas se aplica para confirmar o solicitar informacin
financiara de la empresa que se est auditando, y dicha informacin queda en los
papeles de trabajo, el diseo de la solicitud de informacin de la empresa tiene
que estas bien redactada para obtener una mejor informacin,.
El auditor enva las solicitudes de informacin y si no recibe respuesta en un
tiempo determinado puede enviar nuevamente la solicitud o un recordatorio.

11

En la solicitud en recomendable no poner valores solo para que los confirmen, ya

que dicha empresa puede que no verifique dicha informacin.

Negativa de la direccin ala que el auditor envi una solicitud de

confirmacin.
Indagara sobre los motivos de la direccin, evaluara las implicaciones de la
negativa de la direccin sobre la valoracin por el auditor de los correspondientes
riesgos de incorreccin material, dicha negativa puede representar un fraude o un
error,

Resultados de los procedimientos de confirmacin externa

Se requiere que el auditor determine los procedimientos para resolver dudas sobre
la fiabilidad de la informacin que se utilizara como evidencia de auditora.
Una respuesta a una solicitud de confirmacin puede contener formulaciones
restrictivas con respecto a su uso.
La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores tales como
la pericia del que lo comete, la frecuencia y el alcance de la manipulacin, el grado
de colusin la dimensin relativa de las cantidades individuales manipuladas y el
rango jerrquico de las personas implicadas, esto se debe a que el fraude puede
conllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados para la su ocultacin.

Documentacin
Los resultados de la discusin entre el equipo del encargo, as como las
decisiones significativas que se tomaron.
Los elementos clave del conocimiento obtenido en relacin con cada uno de los
aspectos de la entidad y de su entorno.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de incorreccin material, para lo cual el auditor
aplica los siguientes procedimientos:

12

a)PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO: Procedimiento de auditora diseado para

detectar incorrecciones materiales afirmativas.
b)

PRUEBA DE CONTROLES: Procedimiento de auditora diseado para

evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevencin o en la deteccin y

correccin de incorrecciones materiales en las afirmaciones.

NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA

Es la aplicacin de los procedimientos de auditora a un porcentaje inferior al
100% de los elementos de una poblacin relevante para la auditoria, de forma que
todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin
de proporcionar al auditor una base razonable.

POBLACION: Conjunto completo de datos del que se selecciona una

muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.

ANOMALIA: Una incorreccin o desviacin que se puede demostrar que no

es representativa de incorrecciones.
UNIDAD DE MUESTREO: Elementos individuales que forman parte de una

poblacin.
MUESTREO ESTADISTICO: Tipo de muestreo que presenta las siguientes
caractersticas

Seleccin aleatoria de los elementos de la muestra y

Aplicacin de la teora de la probabilidad para evaluar los resultados de muestra,
incluyendo la medida del riesgo de muestreo.

Mtodos de seleccin de muestra

LA SELECCIN ALEATORIA: Mediante tablas de nmeros aleatorios

LA SELECCIN SISTEMATICA: La cual consiste en dividir el nmero de
unidades de muestreo de la poblacin por el tamao de la muestra para

obtener un intervalo de muestreo.

EL MUESTREO POR UNIDAD MONETARIA: Es un tipo de seleccin
ponderada por el valor en la que el tamao, la seleccin y la evaluacin de
la muestra tienen como resultado una conclusin en valores monetarios.
13

LA SELECCIN INCIDENTAL, En la cual el auditor selecciona la muestra

sin recurrir a una tcnica estructurada.

LA SELECCIN EN BLOQUE: La cual implica la seleccin de uno o varios
bloques de elementos contiguos de la poblacin.

14

CONCLUSIONES

El propsito de estas Normas Internacionales de Auditora (NIA) es establecer,

normas y proporcionar lineamientos sobre la documentacin de la auditora. El
apndice da una lista, de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos para la
documentacin especfica por materia. Las leyes o regulaciones pueden
establecer requisitos de documentacin adicional, el auditor deber preparar de
maneta oportuna la documentacin de auditora que proporcione. a) Un registro
suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor. b) Evidencia de que
la auditora se desempeo de acuerdo con las NIA y los requisitos legales y de
regulacin aplicables.
La evidencia de auditora es ms confiable cuando se obtiene de fuentes
independientes fuera de la entidad, en este caso, puede ser a travs de
confirmaciones externas. Las solicitudes de confirmacin ordinariamente incluyen
autorizacin de la administracin al consultado para que revele la informacin al
auditor.
Cuando realice procedimientos de confirmacin, el auditor deber mantener
control sobre el proceso de seleccionar a quienes se les enviar una solicitud, la
preparacin. el envo de las solicitudes de confirmacin y las respuestas a dichas
solicitudes.

BIBLIOGRAFA
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20230%20p%20def.pdf
Norma internacional de auditora 500 evidencia de auditora Versin 2013.
Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad, Edicin2011 Parte I
International Federation of Accountants IFACRef pag 55, 56, 63, 334, 339, 352,
372, 397.

ANEXO 1