Universidade Anhanguera UNIDERP

Centro de Educao a Distncia- Senhor do Bonfim-BA

Cincias Contbeis- III Semestre

Bruna Maiara Ferreira da Silva Ra: 444286

Eliana Alves do Nascimento Ra: 435250
Emanuela da S. Vitor Ra: 425707
Israel Dias da Silva Junior Ra: 7984730054
Maike de Santana Almeida Ra: 7924688418
Tiago Alves da Silva Ra: 431512

CONTABILIDADE GERAL

Tutor Presencial:
Prof. Cynthia Andrade Reis

2
Senhor do Bonfim, Abril de 2014.

SUMRIO
1. Introduo .................................................................................................... 03
2. Desenvolvimento .......................................................................................... 04
3. Referncias ................................................................................................. 19

1. Introduo
Este trabalho tem como objetivo a elaborao do Balano Patrimonial e da Demonstrao do
Resultado do exerccio da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., que por meio de um
relatrio ir fornecer informaes de natureza econmica, financeira e fsica, de produtividade
e social, aos usurios internos e externos entidade objeto da Contabilidade. Este relatrio
muito importante para nos possibilitar o uso adequado dos termos utilizados na contabilidade,
elaborar pareceres e relatrios , e aplicar adequadamente a legislao.

2. DESENVOLVIMENTO
Relao de Contas Patrimoniais
Inicialmente apresentamos a definio para Bens, Direitos e Obrigaes para melhor
compreenso. Bens no sentido contbil so todas as coisas ou objetos que satisfazem as
nossas necessidades, mas ainda os bens imateriais que no tem forma fsica e resultam da
aplicao de meios financeiros. Direitos podem ser a favor ou contra a pessoa do proprietrio.
Os direitos a favor so representados por bens e os direitos contra so as obrigaes ou
dvidas. Os direitos so chamados valores ativos, ou simplesmente ativo, e as obrigaes
valores passivos ou simplesmente passivo. Os direitos podem ser reais e pessoais e as
obrigaes so sempre pessoais, pois no h obrigaes reais, isto , obrigaes sobre as
coisas.
As obrigaes so os bens de terceiros que esto em poder da empresa e so representados
pelos dbitos como, por exemplo, as duplicatas a pagar, as contas a pagar e quaisquer outros
ttulos a pagar. A seguir apresentaremos a relao de contas patrimoniais da empresa Inovao
& Desafios Com. Ltda com organizao corrigida.
Relao de Contas Patrimoniais
Bens
Direitos
Obrigaes
B
B
O
B
D
O
D
B
B
B
B
B
B

Contas
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques mercadorias
Mveis utenslios
Terrenos
Estoques materiais de escritrio

Valor (R$)
6.000
250.000
480.000
185.000
380.000
55.000
15.000
40.000
75.000
280.000
43.000
50.000
8.500

5
O
O
B
O
B
D
B
O
D
D
B
O
D
B
D
D

Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores perifricos
Adiantamento de funcionrios
Estoques material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente

3.000
101.000
25.000
4.000
25.000
60.000
1.200
800
24.000
127.500
7.000
150.000
70.000
15.600
145.500
300

Tabela 1 Inovao & Desafio Com. Ltda. Em 20/08/2009

Uma vez reorganizada a tabela como solicitado no primeiro passo da etapa 1 da Atividade
Pratica Supervisionada, passamos ento a classificao dos bens em: Bens de uso que so
aqueles usados continuamente, Bens de troca que so os usados para trocar por outros, Bens
de consumo so bens que tem durabilidade e Bens intangveis, ou seja, que no possuem
existncia fsica, mas que representam uma aplicao de capital indispensvel aos objetivos
sociais da empresa. Abaixo esto classificados os tipos de bens existentes na relao das
contas com seus respectivos valores especficos e totais, cumprindo o que se pede na etapa 1
passo 2.
Tabela 2 Bens de Uso
Terrenos
Computadores e Perifricos
Veculos
Mveis e utenslios
Imveis
Instalaes
Total

R$50.000
R$25.000
R$75.000
R$43.000
R$185.000
R$40.000
R$418.000

Tabela 3 Bens de Consumo

Estoques Material de limpeza
Estoques Material de escritrios
Material de Embalagem

R$1.200
R$8.500
R$7.000

6
Total

R$16.700

Tabela 4 Bens de Troca

Caixa
Estoque Mercadorias
Banco Conta em movimento
Total

R$6.000
R$280.000
R$250.000
R$536.000

Tabela 5 Bens Intangveis

Diferido
Marcas e patentes
Total

R$25.000
R$15.600
R$40.600

Patrimnio Lquido e situao da empresa

Patrimnio Lquido o capital prprio da empresa, o valor que sobra dos ativos aps serem
deduzidos todos os passivos de uma empresa: Patrimnio Lquido(PL) = Ativo(B+D)
Passivo(O). Analisando a relao de contas chegamos a seguinte situao da empresa
Inovao & Desafio Com. Ltda:
Bens
Caixa
Banco conta
movimento
Imveis

Obrigaes - Patrimnio Lquido

R$6.000,00

Fornecedores

R$480.000,000

R$250.000,00

Contas a pagar

R$55.000,00

R$185.000,00

Aluguis a pagar
Impostos e taxas a

R$3.000,00

Instalaes

R$40.000,00

Veculos
Estoques

R$75.000,00

Mercadoria
Mveis e
utenslios

R$280.000,00
R$43.000,00

Terrenos

R$50.000,00

Estoques -

R$8.500,00

Materiais de

recolher
Seguros a pagar
Adiantamentos a
funcionrios
Energia eltrica a
pagar
Emprstimos a pagar
Total

R$101.000,00
R$4.000,00
R$60.000,00
R$800,00
R$150.000,00
R$.793.800,00

7
Escritrio
Computadores e
perifricos
Estoques Material de
limpeza
Material de
embalagem
Diferido
Marcas e patentes
Total
Direitos

R$25.000,00

R$1.200,00

R$7.000,00
R$25.000
R$15.600,00
R$1.011.300,00

Duplicatas a
receber
Ttulos a receber

R$380.000,00
R$15.000,00

Aplicaes
financeiras de
curto prazo
Adiantamento ao
fornecedor
Gastos de
Constituio
Adiantamento a
funcionrios
Despesas pagas
antecipadamente
Impostos a
recuperar
Total

R$24.000,00

R$127.500,00
R$145.500,00
R$60.000,00
R$300,00
R$70.000,00
R$822.300,00

PL = Ativo Passivo
PL= (A+D)-O
PL=(1.011.300,00+822.300,00) - 793.800,00
PL=1.039.800

8
Como podemos o valor do Patrimnio Liquido da empresa de R$ 1.039.800,00, isso
significa que a situao patrimonial da mesma se encontra positiva.
Em pesquisa feita no site identificamos a empresa ETERNIT S.A. cujo ramo da empresa
industrializao e comercializao de produtos de fibrocimento, cimento, concreto, gesso etc,
com patrimnio Liquido em 31.12.2013 no valor de R$479.520.

ESTRUTURAO DO BALANO PATRIMONIAL

CIRCULANTE
Caixa
Banco conta movimento
Duplicatas a receber
Ttulos a receber
Estoques - Mercadorias
Estoques - Materiais de escritrios
Diferido
Adiantamentos a funcionrios
Adiantamento ao fornecedor
Impostos a recuperar
Gastos de constituio
Fornecedores
Contas a pagar
Impostos e taxas a recolher
Seguros a pagar
Energia eltrica a pagar
Aluguis a pagar
Emprstimos a pagar
Estoques - Material de limpeza
Material de embalagem
Marcas e patentes
Despesas pagas antecipadamente

6.000
250.000
380.000
15.000
280.000
8.500
25.000
60.000
127.500
70.000
145.500
480.000
55.000
101.000
4.000
800
3.000
150.000
1.200
7.000
15.600
300

NO CIRCULANTE
Instalaes
Terrenos
Aplicaes financeiras de curto prazo
Computadores e perifricos
Veculos
Mveis e utenslios

40.000
50.000
24.000
25.000
75.000
43.000

9
Imveis

185.000

CAPITAL SOCIAL
Na etapa 2 passo 2 pede-se que determine o capital social da empresa sendo que as reservas
de lucros se representa num valor de R$89.500. Assim podemos determinar que:
PATRIMNIO LQUIDO................................ 1.039.800,00
Reservas de Lucros............................................. 89.500,00
Capital social R$ 950.300,00
VERIFICAO DO BALANO PATRIMONIAL
O balano contm agora classificao em ativo circulante (Includo pela Medida Provisria n
449, de 2008, convertida pela Lei11.941/2009), atendendo a esse quesito. Temos tambm que
o ativo no circulante composto por ativo realizvel em longo prazo, investimentos,
imobilizado e intangvel. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008, convertida pela
Lei 11.941/2009).
No Passivo, as contas devem ser classificadas nos seguintes grupos:
a) passivo circulante;
b) passivo no circulante;
c) patrimnio lquido, dividido em capital social, reserva de capital, ajustes de avaliao
patrimonial, reservas de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados. (Redao dada
pela

Lei

11.638,

de

2007).

Dessa

forma

estamos

dentro

das

exigncias.

Outra questo que deve ser comentada a Extino do Ativo Diferido MP 449/2008, em seu
art. 36, de 03.12.2008, convertida pela Lei 11.941/2009, que modificou a composio dos
grupos patrimoniais, e estabeleceu que o ativo no circulante fosse composto por ativo
realizvel em longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel, no citando o diferido.
Portanto, este subgrupo deixa de existir. E nesse aspecto nosso Balano est desatualizado e
no atende ao previsto na Lei 11.941/2009.
Segundo a MP 449/2008, art. 36, convertida pela Lei 11.941/2009, que alterou o art. 178 da
Lei6. 404/76, as contas no passivo sero dispostas e sero classificadas nos seguintes grupos:

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Passivo Circulante, Passivo No circulante e Patrimnio Lquido, este dividido em capital
social, reservas de capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes em
tesouraria e prejuzos acumulados.

ATIVO, PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO

Os elementos: Ativo, Passivo e Patrimnio lquido esto diretamente relacionados com a
posio patrimonial, portanto faz-se necessrio o conhecimento conceitual de cada item.
Por definio temos que o passivo uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos
j ocorridos, cuja liquidao se espera que resulte em sada de recursos capazes de gerar
benefcios econmicos. E o ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de
eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefcios econmicos para a
entidade.
Tais definies de ativo e passivo identificam os seus aspectos essenciais, mas no tentam
especificar os critrios que precisam ser atendidos para que possam ser reconhecidos no
balano patrimonial. O pronunciamento recomenda que ao avaliar se um item se enquadra na
definio de ativo, passivo ou patrimnio liquido, deve-se atentar para a sua realidade
econmica e no apenas sua forma legal. Balanos patrimoniais elaborados de acordo com os
Pronunciamentos Tcnicos devem incluir como ativos ou passivos itens que satisfaam, a
essas definies. O beneficio econmico futuro embutido em um ativo o seu potencial em
contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a
entidade. A entidade geralmente usa os seus ativos na produo de mercadorias ou prestao
de servios capazes de satisfazer os desejos e necessidades dos clientes. Os benefcios
econmicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade de diversas maneiras. Muitos
ativos, por exemplo, mquinas e equipamentos industriais, tm uma substancia fsica.
Entretanto, substancia fsica no essencial a existncia de um ativo, as patentes e direitos
autorais, por exemplo, so ativos, desde que eles sejam esperados benefcios econmicos para
a entidade e que eles sejam por ela controlados. Muitos ativos, por exemplo, contas a receber
e imveis, esto ligados a direitos legais, inclusive o direito de propriedade.
Os ativos de uma entidade resultam de transaes passadas ou outros eventos passados. As
obrigaes podem ser legalmente exigveis em consequncia de um contrato ou de requisitos
estatutrios.

11
Patrimnio lquido o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os
passivos. Podemos separar algumas subclassificaes no balano patrimonial, como por
exemplo, recurso aportado pelos scios, reserva de apropriaes de lucros ou reservas para a
manuteno de capital. Essas informaes podem ser muito importantes para os usurios das
demonstraes contbeis quando indicar restries legais ou de outras naturezas.
Conclumos assim que as posies patrimoniais e financeiras so os elementos diretamente
relacionado sendo, patrimnio lquido, ativo e passivo.
ANALISE DAS CONTAS DE RESULTADO

No conta
de resultado

Contas

Valor (R$)

(x)

Outras receitas

75.250

Devolues de vendas

10.290

Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e

680.000
81.700

Contribuio Social

Vendas de mercadorias

700.000

Estoque inicial de mercadorias

285.000

Despesas pagas antecipadamente

700

Despesa com salrios

45.800

Outras despesas operacionais

15.950

Contas a pagar

55.000

Juros ativos

23.000

Abatimentos s/ vendas

11.900

ICMS sobre vendas

131.200

Compras de mercadorias

170.500

12
Despesas com publicidade & propaganda do ms
Despesa com energia eltrica da loja
X

Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel

Estoque final de mercadorias

35.000
1.800
315.600
47.090
5.500
211.600

Inovao & Desafio Com. Ltda

CMV = Ei + Compras - Ef
CMV = 280.000 + 120.500 210.600
CMV = 189.900
Lucro Bruto = Receita Lquida Custos das Vendas
Lucro Bruto = 516.430 189.900
Lucro Bruto = 326.530
Resultado Lquido = 332.490
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE.
um relatrio contbil que apresenta as receitas, custos, despesas, perdas e ganhos obtidos e
suportados pela entidade, assim como as participaes no seu resultado, evidenciando o
lquido apurado em um determinado perodo.
A demonstrao do resultado exerccio oferece uma sntese financeira dos resultados
operacionais e no operacionais de uma empresa em certo perodo. As demonstraes
contbeis so utilizadas pelos administradores para prestar contas sobre os aspectos pblicos
de responsabilidades da empresa, perante acionista, credores, governo e a comunidade em
geral. Tem, portanto por objetivo revelar, a todas as pessoas interessadas, as informaes
sobre e os resultados da empresa.
A Demonstrao do Resultado do Exerccio (Perodo) deve, no mnimo, incluir as seguintes
rubricas, obedecidas tambm as determinaes legais:

13
a) receitas;
b) custo dos produtos, das mercadorias ou dos servios vendidos;
c) lucro bruto;
d) despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais;
e) parcela dos resultados de empresas investidas reconhecida por meio do mtodo de
equivalncia patrimonial;
f) resultado antes das receitas e despesas financeiras;
g) despesas e receitas financeiras;
h) resultado antes dos tributos sobre o lucro;
i) despesa com tributos sobre o lucro;
j) resultado lquido das operaes continuadas;
k) valor lquido dos seguintes itens:
1) resultado lquido aps tributos das operaes descontinuadas;
2) resultado aps os tributos decorrente da mensurao do valor justo menos despesas de
venda, ou da baixa dos ativos ou do grupo de ativos disposio para venda que constitui a
unidade operacional descontinuada;
l) resultado lquido do perodo;
Receitas - Receita a entrada bruta de benefcios econmicos durante o perodo que ocorre
no curso das atividades ordinrias de uma empresa, quando tais entradas resultam em
aumento do patrimnio lquido, excludos aqueles decorrentes de contribuies dos
proprietrios, acionistas ou cotistas. A Receita inclui somente a entrada bruta dos benefcios
econmicos recebidos e a receber pela empresa em transaes por conta prpria.
Lucro Bruto - a Receita lquida deduzida dos custos de produo. Tem por objetivo
mostrar a lucratividade das operaes da empresa, sem ainda considerar as despesas
administrativas, comerciais e operacionais. um tipo de Lucro antes de Impostos (sobre os
resultados).
Lucro Operacional - O Lucro Operacional mostra capacidade de gerao de resultados
proveniente das operaes normais da empresa, ou seja, seu potencial de gerar riqueza em
decorrncia de suas caractersticas operacionais, independentemente de suas fontes de

14
financiamento.
Lucro Lquido - a diferena positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o no
operacional, ltima linha da Demonstrao de Resultados, o Lucro Operacional deduzido
das receitas e despesas financeiras (ou seja, refletem a estrutura de capital da empresa em
outras palavras, as despesas decorrentes do financiamento de seus ativos e de sua operao).
No um indicador adequado para se analisar o resultado operacional de uma empresa.

Plano de Contas
O Plano de Contas busca servir como guia e meio de padronizao, para facilitar a anlise e
elaborao dos registros e demonstraes contbeis. Em resumo o plano de contas um
elenco sistematizado das contas que sero utilizadas pelo processo contbil. A elaborao do
plano de contas atende contas de ativo, contas de passivo, contas de patrimnio lquido,
contas de resultado (receitas), e contas de resultado (custos e despesas). Partindo dos itens
fornecidos nas tabelas e das informaes obtidas nas etapas anteriores foi elaborado o Plano
de Contas da Empresa Inovao & Desafio Com. LTDA.
1. ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1

Caixa

1.1.2

Banco conta movimento

1.1.3

Contas a Receber

1.1.3.01 Aplicaes Financeiras

1.1.3.02 Duplicatas a receber
1.1.3.03 (-) Duplicatas descontadas
1.1.3.04 Ttulos a receber
1.1.3.05 Adiantamento de salrio (a funcionrios)
1.1.3.06 Adiantamento a fornecedor
1.1.3.07 Impostos a recuperar
1.1.3.08 Impostos a recuperar
1.1.4

Estoques

15
1.1.4.01 Estoque de mercadorias
1.1.4.02 Material de embalagem
1.1.4.03 Material de escritrio
1.1.4.04 Material de limpeza
1.1.4.05 Despesas pagas antecipadamente
1.2

NO CIRCULANTE

1.2.1

INVESTIMENTOS

1.2.1.01
1.2.2

Aplicaes financeiras de curto prazo

IMOBILIZADO

1.2.2.01 Terrenos
1.2.2.02 Veculos
1.2.2.03 Computador e perifricos
1.2.2.04 Imveis
1.2.2.05 Instalaes
1.2.2.06 Moveis e utenslios
1.2.3

Intangvel

1.2.3.01 Diferido
1.2.3.02 Marcas e patentes
1.2.3.03 Gastos de Constituio
2.

PASSIVO

2.1

PASSIVO CIRCULANTE

2.1.1

Impostos e Taxas a Recolher

2.1.2

Contas a Pagar

2.1.2.01 Fornecedores
2.1.2.02 Outras Despesas
2.1.2.03 Energia eltrica a pagar
2.1.2.04 Seguros a pagar
2.1.2.05 Aluguis a pagar
2.1.2.06 Despesas com publicidade & propaganda do ms
2.1.3

Emprstimos a Pagar

2.2

NO CIRCULANTE

16
2.3

PATRIMNIO LQUIDO

2.3.1

Capital Social

2.3.2

Reservas de Lucro

3.

CUSTOS E DESPESAS

3.1

Custo dos Produtos Vendidos

3.1.1

Custo dos materiais

3.1.2

Custo da mo de obra

3.1.2.01 Salrios
3.2

Custo das Mercadorias Vendidas

3.2.1

Custo das mercadorias

3.2.1.01 Custo das mercadorias vendidas

3.4

Despesas Operacionais

3.4.1

Despesas Gerais

3.4.1.01 Despesa com Salrios

3.4.1.02 Despesa de aluguel
4.

RECEITAS

4.1

Receita Lquida

4.1.1

Receita Bruta de Vendas

4.1.1.01 De Mercadorias
4.1.1.02 De Produtos
4.1.1.03 De Servios Prestados
4.1.2

Dedues da Receita Bruta

4.1.2.01 Devoluo de Vendas

BALANCETE

DE

VERIFICAO

APURAO

DO

RESULTADO

DO

EXERCCIO
Balancete de Verificao o nome dado quando apuramos o saldo de cada conta e
relacionamos para verificar se o total de dbitos correspondem ao total de crditos, uma
forma de mapear os saldos extrados da razo. Encontramos nas colunas do Balancete de

17
Verificao os valores dos saldos credores que devem ser iguais ao valor dos saldos
devedores, isso determina se os registros esto corretos. Existem balancetes com duas a oito
ou mais colunas, conforme as necessidades de informao a serem evidenciados, alguns
exemplos esto nas figuras abaixo.
O primeiro balancete, ou Balancete de Verificao Inicial deve conter as contas patrimoniais e
as

contas

de

resultado,

antes

da

apurao

do

resultado

do

exerccio.

Quando fazemos a apurao transferimos o saldo das contas de resultado, receitas e despesas,
para a conta Apurao de Resultado do Exerccio, por isso zeramos o saldo dessas contas.
Aps a apurao feita a distribuio do resultado do exerccio, ento levantado o
Balancete de Verificao Final, que dar origem ao Balano Patrimonial.
Enfim , atravs da DRE que demonstrado a apurao do resultado do exerccio de uma
empresa , possibilitando entendimento e as caractersticas do regime de caixa e regime de
competncia.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BMF & Bovespa. Disponvel em: <www.bmfbovespa.com.br>. Acesso
em: 13.03.2014.
Classificao De Contas. Disponvel em: http://pt.scribd.com/doc/3318183/ContabilidadeGeral-Aula-11-Questoes-Comentadas Classificacao-de-Contas. Acesso em 30 de Maro de
2014.
Contabilidade Geral. Disponvel em: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf.
Acesso em 29 de Maro de 2014.

18
FAHL, Alessandra C; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira.
Valinhos: Anhanguera Publicaes, 2012. PLT 707.
Manual para Elaborao de Trabalhos Acadmicos. Anhanguera. Disponvel
em:<http://www.unianhanguera.edu.br/anhanguera/bibliotecas/normas_bibliograficas/index.ht
ml>.
Plano

De

Contas.

Disponvel

em:

http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm. Acesso em 29 de Maro de

2014.
Pronunciamento
Conceitual
Bsico
(R1)
do
Comit
de
Pronunciamentos Contbeis (CPC), itens 4.8 a 4.23. Disponvel em:
<http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf >. Acesso em: 13.03.2014.
Relao
de
Contas.
https://docs.google.com/a/aesapar.com/file/d/0B8qKHuHMENvTW9TajFUSV
FRN1U/edit?usp=sharing >. Acesso em: 22.03.2014.
Tabela 1 - Relao de Contas Patrimoniais.
Disponvel em:
<http://docs.google.com/Doc?
docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en>. Acesso em:
13.03.2014.