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NS51
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NOTE :
o La calculatrice, les tables financires et statistiques et le plan comptable gnral marocain (liste intgrale des
comptes) sont autoriss.
o Lcriture comptable doit comporter les numros des comptes, les intituls, les montants et un libell.Ces
lments sont pris en compte dans la note.
o Les deux dossiers du sujet sont indpendants.
o La page 4 est rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et
surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer le
journal et les tableaux.
DOSSIER N 1 : TRAVAUX DE FIN DEXERCICE, PRSENTATION DES TATS DE SYNTHSE ET
OPRATIONS FINANCIRES LONG TERME
Lentreprise BEAUTAPIS est spcialise dans la commercialisation de toutes sortes de tapis.
Le chef comptable de cette entreprise met votre disposition les documents et informations ci- aprs, afin
deffectuer certains travaux comptables et financiers relatifs lexercice 2010.
I- EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2010
N comptes
Intituls
1555
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
2340
Matriel de transport
2355
Matriel informatique
4501
Provisions pour litiges
6114
Variation des stocks de marchandises
Soldes dbiteurs
Soldes crditeurs
590 000
540 000
30 000
10 000
392 500
Observation
Cd le 20/08/2010
Coefficient fiscal : 2
-
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NS51
Cession
Titre
Nombre
Prix d'achat
unitaire
31/12/2009
31/12/2010
Date
Nombre
Action A
400
370
360
340
30/12/ 2010
170
Prix
unitaire
320
La cession des actions a t effectue par lintermdiaire de la banque. Lavis de crdit n34997,reu cet effet,indique
entre autresles lments suivants :
o Commissions(HT) : 300 DH ;
o
TVAsur commissions au taux de 10 %.
N.B : lcriture de cession na pas t comptabilise.
Document 3 : Stocks
Au 31/12/2010,linventaireextracomptable fait apparatre un stock de marchandises valu 720 000 DH. La
dprciation de ce stock est estime 25 000 DH.
Document 4 : Provisions pour risques et charges (lis lexploitation)
o La provision pour litiges doit tre ramene 6 000 DH.
o La provision pour charges rpartir sur plusieurs exercices, concerne une grosse rparation. Lentreprise avait
dcid de rpartirson cot sur les exercices 2008, 2009 et 2010.
Document 5 :Rgularisation des charges et des produits
o Parmi les charges comptabilises en 2010, on relve un achat de marchandises de 85 000 DH. Les
marchandises correspondantes nont pas t rceptionnes.
o La facture davoir relative la ristourne de 3 500 DH(HT), promise par un fournisseur, nest pas encore
parvenue. TVA au taux de 20%.
T R AV A I L F AI R E
1 Calculer les dotations aux amortissements de lexercice 2010.
Passer au journal de lentreprise les critures relatives :
2 a. aux dotations aux amortissements de lexercice 2010.
b. la sortie du matriel de transport Acd.Justifier par les calculs.
3 Complter lextrait du tableau des amortissements. Annexe n1, page n4.
a. Calculer lannuit constante de lemprunt indivis.
4 b. Calculer le dernier amortissement de lemprunt indivis.
c. Complter lextrait du tableau damortissement de lemprunt indivis. Annexe n2, page n4.
Complter:
5 a. ltat des crances clients. Annexen3, page n4.
b. ltat des titres et valeurs de placement. Annexen4, page n4.
Passer au journal de lentreprise toutes les critures de rgularisation relatives aux :
a. crances clients ;
b. titres et valeurs de placement ;
6
c. stocks ;
d. provisions pour risques et charges ;
e. charges et produits.
7 Complter lextrait de lactif du bilan. Annexe n5, page n4.
1 pt
1,75 pt
0,75 pt
3 pt
1,5 pt
4,5 pt
0,75 pt
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b.
II- ANALYSE DE LEXPLOITATIONET SOLDES DE GESTION DE LEXERCICE 2010
Document 1 :Extrait du compte de produits et charges du 01/01/2010 au 31/12/2010
lment
Montant
I Produits dexploitation
. Ventes de marchandises (en ltat)
516 000
. Ventes de biens et services produits
9 000
. Autres produits dexploitation
51 800
. Reprises dexploitation - Transferts de charges
79 000
Total I
655 800
II Charges dexploitation
. Achats revendus de marchandises
289 000
. Achats consomms de matires et fournitures
6 200
. Autres charges externes
14 440
. Impts et taxes
3 000
. Charges de personnel
39 950
. Dotations dexploitation
249 000
Total II
601 590
Document 2 :Ventilation des charges et des produits courants en fonction de leur variabilit
lment
Montant
Variable
Charges, autres que les achats revendus de marchandises et les achats
311 760
111 760
consomms de matires et fournitures.
Produits, autres que les ventes de marchandises et de biens et services.
148 800
91 960
Fixe
200 000
56 840
1,25 pt
1,25 pt
1 pt
2,75 pt
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Nature
Immobilisations corporelles
Matriel de transport
Amortissements sur
immobilisations
sorties
Dotation de
lexercice
Cumul
d'amortissements
fin exercice
140 000
Capital d en fin de
priode
Rglement
2010
MAHA
37 200
14 880
ADAM
60 000
60 000
50 000
ANAS
24 780
24 780
20 650
Nom
Solde au 31/12/2010
TTC
HT
2010
Crance
irrcouvrable
HT
Ajustement
Provision
2009
Dotation
Reprise
10 000
Ajustement
Dotation
Reprise
Actions A cdes
Actions A non cdes
ANNEXE N5 : EXTRAIT DE LACTIF DU BILAN AU 31/12/2010
Amortissements et
ACTIF
Brut
provisions
Net
Marchandises
ANNEXE N6 :TABLEAU DES REDRESSEMENTS ET DES RECLASSEMENTSAU 31/12/2010
ACTIF
PASSIF
Valeurs comptables
Valeurs financires
Actif
immobilis
Stocks
Crances
Trsorerie
Actif
Capitaux
propres
D.L.M.T.
D.C.T.
838020
100 000
884 540
15 060
672 990
716 630
448 000