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NS51
6
3
NOTE :
o Seule lutilisation de la calculatrice non programmable est autorise.
o Lcriture comptable doit comporter les numros des comptes, les intituls, les montants et un libell. Ces
lments sont pris en compte dans la note.
o Les trois dossiers du sujet sont indpendants.
o Les pages 5 et 6 sont rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et
surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer le
journal et les tableaux.
DOSSIER N1 : TRAVAUX DE FIN DEXERCICE, PRSENTATION DES TATS DE SYNTHSE ET
OPRATIONS FINANCIRES LONG TERME
Lentreprise EL GHALIA est spcialise dans la commercialisation de meubles de bureau. Le chef comptable de
cette entreprise vous remet les documents et informations ci- aprs, afin deffectuer certains travaux relatifs
lexercice 2011.
I - AMORTISSEMENTS
INFORMATIONS RELATIVES CERTAINES IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES
Amortissement
Date
Valeur
Immobilisation
dentre
dentre
Mode
Taux constant
Frais daugmentation du capital
01/03/2011
20 000 Linaire
20%
17/05/2011
150
000
Linaire
20%
A
Matriel
de
B
14/04/2010
200 000 Dgressif
20%
transport
C
28/11/2009
180 000 Linaire
20%
Observation
Coefficient fiscal : 2
Cd le 16/03/2011
Nombre
Titres de participation
Titres et valeurs de placement
300
500
Prix
d'achat
unitaire
250
400
Provision
31/12/2010
3 000
12 500
Cours au
31/12/2011
230
370
Cession du 30/12/2011
Nombre
Prix unitaire
90
-
320
-
Lavis de crdit bancaire n 3568 relatif la cession des titres de participation, non encore enregistr, mentionne
les lments suivants :
Commissions (HT) : 250 DH ;
Taux de TVA : 10 %.
2012
2 NS51
Nature
Exploitation
300 000
Non courante
Momentane
2 000
Observation
Une grosse rparation est programme
pour 2012. Son cot estim est rpartir
sur les exercices 2008, 2009, 2010 et 2011.
Le 05/11/2011, lentreprise a pay
lamende fiscale de 1 500 DH.
DOCUMENT 4 : STOCKS
1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011
N
Compte
3911
6114
Solde
Dbiteur
Crditeur
34 000
381 000
Les intrts annuels de lemprunt indivis sont hors taxes et payables terme chu, le 31 mars de chaque
anne. La TVA sur les intrts est au taux de 10%. Annexe n 3, page n 5
Il reste payer, au titre du mois de dcembre 2011, la note de tlphone : Montant HT estim 1 000 DH.
TVA au taux de 20%.
T R AV AI L F AI R E
1 Remplir lextrait du plan damortissement du matriel de transport (B). Annexe n 1, page n 5.
2 Calculer les dotations aux amortissements de lexercice 2011.
Passer au journal de lentreprise les critures relatives :
3 a. aux dotations aux amortissements de lexercice 2011 ;
b. la sortie du matriel de transport (C) cd. Justifier par les calculs.
a. Calculer le cumul des amortissements du matriel de transport au 31/12/2010.
4
b. Complter lextrait du tableau des amortissements. Annexe n 2, page n 5.
a. Dterminer le taux dintrt de lemprunt indivis.
5 b. Remplir la quatrime ligne du tableau damortissement de lemprunt indivis.
Annexe n 3, page n 5. Justifier par les calculs.
Complter :
6 a. ltat des crances clients. Annexe n 4, page n 5 ;
b. ltat des titres. Annexe n 5, page n 5.
Passer au journal toutes les critures de rgularisation relatives aux :
a. crances clients ;
b. titres ;
7
c. provisions pour risques et charges ; Justifier par les calculs.
d. stocks ;
e. charges et produits. Justifier par les calculs.
8 Remplir lextrait de lactif du bilan au 31/12/2011. Annexe n 6, page n 6.
0,5 pt
1,5 pt
1,5 pt
0,5 pt
2 pt
1,25 pt
5,5 pt
0,25 pt
2012
3 NS51
Net
10 000
625 000
PASSIF
Autres dettes de financement
Autres provisions pour risques et charges
Exercice
230 000
15 000
Montant
2 900 000
1 539 000
440 000
50 000
750 000
1,5pt
2 pt
2012
4 NS51
La pizza au fromage ;
La pizza aux fruits de mer.
Heure de MOD
Pizza prcuite
(1)
Finition
16 400
Heure machine
4 100
4
(2)
Distribution
50 700
100 DH des
ventes
20 280
2,5
Production du mois
20 000 Pizzas
surgeles
18 000 Pizzas
surgeles
Ventes du mois
15 800 Pizzas surgeles
60 DH lune
12 000 Pizzas surgeles
90 DH lune
2 pt
0,5 pt
0,5 pt
2012
5 NS51
VNA dbut
de priode
Taux
retenu
Amortissements
cumuls
Annuit
VNA fin de
priode
Taux
dgressif
Taux
constant
2010
2011
ANNEXE N2: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS
du 01/01/2011 au 31/12/2011
Cumul dbut
Dotations
Amortissements sur
Cumul d'amortissement
Nature
exercice
de lexercice
immobilisations sorties
fin exercice
Frais prliminaires
Matriel de transport
ANNEXE N3 : EXTRAIT DU TABLEAU DAMORTISSEMENT DE LEMPRUNT INDIVIS
Montant de lemprunt
: 100 000 DH
Mode de remboursement
: Annuits constantes
Priode
1
chance
Capital d en
dbut de priode
31/03/2012
Intrt
100 000
:.
31/03/2015
Date demprunt
: 01/04/2011
Date de la premire chance : 31/03/2012
Dure
: 5 ans
Amortissement
10 000
Annuit
16 379,70
Capital d en fin
de priode
26 379,70
83 620,30
26 379,70
..
Rglement
2011
FADIA
71 600
32 000
HYBA
96 000
NAIMA
36 000
Nom
Crances au
31/12/2011
TTC
HT
Ajustement 2011
Provision
2011
2010
39 600
33 000
96 000
80 000
36 000
30 000
Dotation
Reprise
Crance
irrcouvrable
HT
18 000
Nombre
Provision
2011
Provision
2010
Cds
Titres de
participation
Non
cds
500
12 500
Ajustement 2011
Dotation
Reprise
2012
6 NS51
Brut
Amortissements et provisions
Net
Titres de participation
Valeurs comptables
Stocks
(Valeurs
PASSIF
Crances
dexploitation)
(Valeurs
ralisables)
410 000
561 250
1 323 000
Trsorerie
Actif
(Valeurs
disponibles)
204 500
Valeurs financires
(1) DLMT : Dettes long et moyen terme
Capitaux
propres
DLMT (1)
DCT (2)
1 876 500
214 000
408 250
2012
7 NS51
N
111
1111
148
1481
151
1511
1512
1515
155
1555
211
2111
2113
2117
222
2220
223
2230
231
232
2321
233
2332
234
2340
235
2351
2352
2355
241
2411
248
2481
251
2510
281
2811
28111
28113
28117
282
2822
283
2832
28321
2833
28332
2834
2835
28351
28352
28355
Classe 1
Poste et Compte
Capital social ou personnel
Capital social
Autres dettes de financement
Emprunts auprs des tablissements de crdit
Provisions pour risques
Provisions pour litiges
Provisions pour garanties donnes aux clients
Provisions pour amendes, doubles droits et pnalits
Provisions pour charges
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs
exercices
Classe 2
Frais prliminaires
Frais de constitution
Frais daugmentation du capital
Frais de publicit
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Fonds commercial
Fonds commercial
Terrains
Constructions
Btiments
Installations techniques, matriel et outillage
Matriel et outillage
Matriel de transport
Matriel de transport
Mobilier, matriel de bureau et amnagements
divers
Mobilier de bureau
Matriel de bureau
Matriel informatique
Prts immobiliss
Prts au personnel
Autres crances financires
Titres immobiliss
Titres de participation
Titres de participation
Amortissements des non-valeurs
Amortissements des frais prliminaires
Amortissements des frais de constitution
292
2920
293
2930
294/295
2951
311
3111
312
3121
315
3151
341
3417
342
3421
3424
3427
34271
345
3455
34551
34552
3458
349
3491
3493
350
3500
390
3911
3912
3915
3942
3950
N
441
4411
4417
442
4427
445
4455
4458
449
4491
4493
450
4501
4505
N
5141
5161
Classe 2 (suite)
Provisions pour dp. des immobilisations
incorporelles
PPD des immobilisations incorporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations corporelles
PPD des immobilisations corporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations financires
PPD des titres de participation
Classe 3
Marchandises
Marchandises
Matires et fournitures consommables
Matires premires
Produits finis
Produits finis
Fournisseurs dbiteurs, avances et acomptes
Rabais, remises et ristournes obtenir-avoirs non
encore reus
Clients et comptes rattachs
Clients
Clients douteux ou litigieux
clients- factures tablir et crances sur travaux
non encore facturables
Clients- factures tablir
tat dbiteur
tat- TVA rcuprable
tat-TVA rcuprable sur immobilisations
tat-TVA rcuprable sur charges
tat-Autres comptes dbiteurs
Comptes de rgularisation - actif
Charges constates davance
Intrts courus et non chus percevoir
Titres et valeurs de placement
Titres et valeurs de placement
Provisions pour dprciations des comptes de
lactif circulant
PPD des marchandises
PPD des matires et fournitures
PPD des produits finis
PPD des clients et comptes rattachs
PPD des titres et valeurs de placement
Classe 4
Poste et Compte
Fournisseurs et comptes rattachs
Fournisseurs
Fournisseurs-factures non parvenues
Clients crditeurs, avances et acomptes
RRR accorder-avoirs tablir
tat-crditeur
tat-TVA facture
tat-Autres comptes crditeurs
Comptes de rgularisation-passif
Produits constats d'avance
Intrts courus et non chus payer
Autres provisions pour risques et charges
Provisions pour litiges
Provisions pour amendes, doubles droits et
pnalits
Classe 5
Poste et Compte
Banques (soldes dbiteurs)
Caisses
8 NS51
N
611
6111
6114
6119
612
6121
6124
61241
6125
61251
61254
6129
613/614
6131
6134
6142
6144
6145
61451
61455
6147
616
6161
6167
617
6171
6174
618
6182
619
6191
61911
6192
61922
6193
61933
61934
6194
6195
61955
61957
6196
631
6311
63111
638
6385
6386
639
6392
6394
Classe 6
Poste et Compte
Achats revendus de marchandises
Achats de marchandises "groupe A"
Variation des stocks de marchandises
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
de marchandises
Achats consomms de matires et de
fournitures
Achats de matires premires
Variation des stocks de matires et fournitures
Variation des stocks de matires premires
Achats non stocks de matires et de fournitures
Achats de fournitures non stockables (eau,
lectricit,,)
Achats de fournitures de bureau
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
consomms de matires et fournitures
Autres charges externes
Locations et charges locatives
Primes d'assurances
Transports
Publicit, publications et relations publiques
Frais postaux et frais de tlcommunications
Frais postaux
Frais de tlphone
Services bancaires
Impts et taxes
Impts et taxes directs
Impts, taxes et droits assimils
Charges de personnel
Rmunrations du personnel
Charges sociales
Autres charges dexploitation
Pertes sur crances irrcouvrables
Dotations dexploitation
Dotations dexploitation aux amortissements
(DEA) de limmobilisation en non-valeurs
D.E.A des frais prliminaires
Dotations dexploitation aux amortissements
(DEA) des immobilisations incorporelles
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs
similaires
Dotations dexploitation aux amortissements
(DEA) des immobilisations corporelles
D.E.A des installations techniques mat. et out.
D.E.A du matriel de transport
Dotations dexploitation aux provisions pour
dprciation des immobilisations
Dotations dexploitation aux provisions pour
risques et charges
D.E.P. pour risques et charges durables
D.E.P. pour risques et charges momentans
Dotations dexploitation aux provisions pour
dprciation de lactif circulant
Charges dintrts
Intrts des emprunts et dettes
Intrts des emprunts
Autres charges financires
Charges nettes sur cessions de titres et valeurs
de placement
Escomptes accords
Dotations financires
Dotations aux provisions pour dprciation des
immobilisations financires
Dotations aux provisions pour dprciation des
titres et valeurs de placement
2012
N
651
6513
6514
658
6585
659
670
6701
711
7111
7119
712
7121
71211
7127
71271
7129
713
7132
71321
718
7182
719
7194
7195
7196
738
7381
73811
7385
7386
739
7392
7394
751
7512
7513
7514
757
7577
758
759
7595
7596
75962
75963
Classe 6 (suite)
Poste et Compte
Valeurs nettes damortissements des
immobilisations cdes
V.N.A. des immobilisations corporelles cdes
V.N.A. des immobilisations financires cdes
(droits de proprit)
Autres charges non courantes
Crances devenues irrcouvrables
Dotations non courantes
Impts sur les rsultats
Impts sur les bnfices
Classe 7
Ventes de marchandises
Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, remises et ristournes accords par
lentreprise
Ventes de biens et services produits
Ventes de biens produits au Maroc
Ventes de produits finis
Ventes de produits accessoires
Locations diverses reues
RRR accords par lentreprise
Variation des stocks de produits
Variation des stocks de biens produits
Variation des stocks de produits finis
Autres produits dexploitation
Revenus des immeubles non affects
lexploitation
Reprises dexploitation ; Transferts de
charges
Reprises sur provisions pour dprciation des
immobilisations
Reprises sur provisions pour risques et charges
Reprises sur provisions pour dprciation de
lactif circulant
Intrts et autres produits financiers
Intrts et produits assimils
Intrts des prts
Produits nets sur cessions de titres et valeurs
de placement
Escomptes obtenus
Reprises financires ; Transferts de charges
Reprises sur PPD des immobilisations
financires
Reprises sur PPD des titres et valeurs de
placement
Produits des cessions dimmobilisations
P.C des immobilisations incorporelles
P.C des immobilisations corporelles
P.C des immobilisations financires (droits de
proprit)
Reprises sur subventions dinvestissement
Reprises sur subventions dinvestissement de
lexercice
Autres produits non courants
Reprises non courantes ; transferts de
charges
Reprises non courantes sur provisions pour
risques et charges
Reprises non courantes sur provisions pour
dprciation
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif immobilis
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif circulant
2012
9 NS51
Taux 9%
Table N1
Valeur acquise par un capital
dun dirham aprs n priodes
de placement intrts
composs
9%
(1+i)
Table N2
Table N3
9%
(1+i)
i
-n
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
9%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
9%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
9%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,090000
0,917431
1,000000
0,917431
1,090000
1,188100
0,841680
2,090000
1,759111
0,568469
1,295029
0,772183
3,278100
2,531295
0,395055
1,411582
0,708425
4,573129
3,239720
0,308669
1,538624
0,649931
5,984711
3,889651
0,257092
1,677100
0,596267
7,523335
4,485919
0,222920
1,828039
0,547034
9,200435
5,032953
0,198691
1,992563
0,501866
11,028474
5,534819
0,180674
2,171893
0,460428
13,021036
5,995247
0,166799
10
2,367364
10
0,422411
10
15,192930
10
6,417658
10
0,155820
Taux 10%
Table N1
Valeur acquise par un capital
dun dirham aprs n priodes
de placement intrts
composs
i
n
10%
(1+i)
Table N2
Table N3
10%
(1+i)
-n
10%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
10%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
10%
i / (1 - (1+i )-n )
1,100000
0,909091
1,000000
0,909091
1,100000
1,210000
0,826446
2,100000
1,735537
0,576190
1,331000
0,751315
3,310000
2,486852
0,402115
1,464100
0,683013
4,641000
3,169865
0,315471
1,610510
0,620921
6,105100
3,790787
0,263797
1,771561
0,564474
7,715610
4,355261
0,229607
1,948717
0,513158
9,487171
4,868419
0,205405
2,143589
0,466507
11,435888
5,334926
0,187444
2,357948
0,424098
13,579477
5,759024
0,173641
10
2,593742
10
0,385543
10
15,937425
10
6,144567
10
0,162745
Taux 12%
Table N1
Valeur acquise par un capital
dun dirham aprs n priodes
de placement intrts
composs
I
N
12%
(1+i)
Table N2
Table N3
12%
(1+i)
-n
12%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
12%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
12%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,120000
0,892857
1,000000
0,892857
1,120000
1,254400
0,797194
2,120000
1,690051
0,591698
1,404928
0,711780
3,374400
2,401831
0,416349
1,573519
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