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1. Introduccin
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como ejercicio
gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Este
impuesto grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble),
las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, as como las
obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo) y las ganancias de capital.
Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del ejercicio
gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el
contribuyente o se efectan retenciones a los mismos. Estos conceptos se utilizan luego como
crditos a fin de reducir o descontar el monto del Impuesto que se determine en la Declaracin
Jurada Anual.
Para efectos de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, el contribuyente cuenta con dos
medios de presentacin: un formulario para las rentas de personas naturales (que abarca las
rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoria) y otro formulario para las rentas
empresariales o de tercera categora.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales, se ha separado la
determinacin de la siguiente manera:
1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera independiente y se calcula el
Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora.
2. Rentas de Capital Segunda Categora: nicamente por las ganancias de capital
originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la
Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la
renta neta de segunda categora.
3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas de
15%, 21% y 30%.
En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categora deben considerarse todas
las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que se
consideren como tales por mandato expreso de la Ley del Impuesto a la Renta.
iv) La suma de la renta neta del trabajo (renta neta de cuarta y quinta categora) ms la renta
neta de fuente extranjera supere los S/. 25,000 (veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles), para lo
cual se considerar la suma de los montos de las casillas 512 y 116 del d Formulario Virtual N
691.
RESPECTO DE LAS RENTAS EMPRESARIALES O DE TERCERA CATEGORIA:
Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual del Impuesto los sujetos que hubieran
obtenido rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes del Rgimen General del
Impuesto a la Renta.
Tambin se encuentran obligadas a presentar la declaracin jurada anual, las personas o entidades
generadoras de rentas de tercera categora que hubieran realizado operaciones gravadas con el
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)por haber efectuado el pago de ms del 15% de
sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.
Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural (Sujetos obligados a
declarar)
TIPOS DE RENTA
Rentas de Primera
categora
Rentas de Segunda
categora
Rentas del Trabajo
Rentas de Tercera
Categora
TIPO DE TRIBUTO
CDIGOS DE TRIBUTO
3072 Regularizacin Rentas de Primera Categora
3074 Regularizacin Rentas de Segunda
Categora
3073 Regularizacin Rentas del Trabajo
3081 Regularizacin Renta de Tercera Categora
CDIGO DE TRIBUTO
ITF
5. Cronograma de vencimientos
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS - IMPUESTO A LA RENTA
E ITF EJERCICIO 2014
ULTIMO DGITO
DEL RUC
FECHA DE
VENCIMIENTO
24 de marzo de 2015
25 de marzo de 2015
26 de marzo de 2015
27 de marzo de 2015
30 de marzo de 2015
31 de marzo de 2015
01 de abril de 2015
06 de abril de 2015
07 de abril de 2015
08 de abril de 2015
BUCS
09 de abril de 2015
6. Balance de comprobacin
El Balance de Comprobacin representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales
tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir, mediante el
balance de comprobacin se comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden
correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono.
Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2014, hubieran obtenido por dicho ejercicio, ingresos
iguales o mayores a 500 UIT (1'900,000 Nuevos Soles) debern presentar esta informacin en el
PDT N 692.
El monto de los ingresos se determinar por la suma de los importes consignados en las casillas
463 Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477
Enajenacin de valores y bienes del activo fijo del PDT N 692. Tratndose de la casilla 477
solamente se considerar el monto de los ingresos gravados.
No estarn obligados a presentar el Balance de Comprobacin:
a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP: empresas
bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de
transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administracin de numerario,
empresa de servicios fiduciarios, almacenes generales de depsito, empresas de seguros,
7. Tipo de cambio
COMPRA
VENTA
Dlar N.A.
S/. 2.981
S/. 2.989
8. Cartilla de instrucciones
En archivos PDF:
CARTILLA RENTA 2014 - PERSONAS NATURALES
CARTILLA RENTA 2014 - TERCERA CATEGORA
10.
Charlas
Para un mejor llenado de tus declaraciones anuales puedes revisar los siguientes casos prcticos
en PDF:
CHARLA RENTA ANUAL 2014: PERSONAS NATURALES SIN NEGOCIO
CHARLA RENTA ANUAL 2014: RENTA DE TERCERA CATEGORIA
11.
12.
Normas Legales