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El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/ 12,000
por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente ao del Colegio Feliz,
cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el importe total del
servicio es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera que nace la obligacin tributaria, sealando la
base legal correspondiente.
En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la
percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la
base imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.
Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.
12 CLIENTES..1,500.00
.121 Facturas por Cobrar
40.TRIBUTOS POR PAGAR..239.50
..401 Gobierno Central
..4011 IGV
70.VENTAS. 1,260.50
.701 Mercaderas
x/x Provisin de la Factura
X
10 CAJA Y BANCOS..1,365.00
.104 Cuenta Corriente
12 CLIENTES135.00
.122 Anticipo de Clientes
12.CLIENTES1,500.00
.121 Facturas por Cobrar
x/x Por el cobro del neto de la Factura y
la regularizacin del monto detrado.
X
40 TRIBUTOS POR PAGAR..250.00
..401 Gobierno Central
..4011 IGV
10.CAJA Y BANCOS.135.00
.109 Fondo Sujeto a Restriccin
10.CAJA Y BANCOS .115.00
.104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago del IGV
FIN CASO INTEGRAL Cliente
La Empresa Comercial Lima SAC compra Azcar a la Empresa productora Azuqutar del Norte SRL,
dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900.
PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE
El Adquiriente Comercial Lima SAC
La Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL est sujeta a la Detraccin del 10%, por la venta de
Azcar. El Comprador Comercial Lima SAC determina la Detraccin por la Compra de la Azcar por
estar comprendida dentro de los alcances del Anexo N 01 de la norma.
Calculo de la Detraccin
Precio de Compra. ..11,900
10% Detraccin de 11,900.< 1,190>
Neto a Pagar..10,710
El Comprador Comercial Lima SAC efecta el depsito por S/.1,190 en la cuenta del Banco de la
Nacin que ha sido abierta por el Proveedor.
El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,190 efectuada por el Comprador y entrega la
constancia de depsito refrendada y numerada (Original y Dos Copias).
Libro Caja
- X - D
H
42 Proveedores1,190
.422 Anticipo de Proveedores
10.Caja y Bancos..1,190
.104 Cuenta Corriente
x/x Por el depsito de la detraccin
..En la cuenta del Banco de la Nacin,
..Segn Constancia de Depsito
El Comprador Comercial Lima SAC entrega directamente al Proveedor Azuqutar del Norte SRL la
Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuacin se detalla:
Precio de Compra. 11,900
10% Detraccin de 11,900..< 1,190>
Neto a Pagar10,710
El Proveedor Azuqutar del Norte SRL con la Constancia de Deposito, emite la Factura y en esta
Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Gua de Remisin, de ser el caso.
Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuqutar del Norte SRL y que Comercial Lima SAC debe
provisionar la Compra que a continuacin se detalla:
Valor de Compra10,000
IGV 19%1,900
Precio de Compra..11,900
- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio,
debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento.
INCIDENCIA CONTABLE
Asiento contable Diciembre 2005:
-----------------12______xxx
401____________XX
70_____________XX
Por el registro del servicio de hospedaje prestado en el mes de diciembre 2005.
---------------------10_____xxx
12____________xxx
Por el cobro del servicio
------------------------ASIENTO CONTABLE ENERO 2006
Cuando llegue el ao 2006 y se nos cancele la parte correspondiente a ese periodo, contabilizamos:
AO 2006
-------------------12______xxx
401____________XX
70_____________XX
Por el registro del servicio de hospedaje prestado en el mes de Enero 2006.
----------------------10_______xxx
12________________xxx
Por el cobro del servicio
--------------------- Situacion 2: Clientes cancelan el total del servicio de Diciembre 2005 y enero 2006.
En este caso, se emite el comprobante de pago por el importe total percibido y se tributa respecto al IGV por
el total, esto debido a que existe un precio fijado respecto del servicio a brindar.
Contablemente debemos de registrar el ingreso solo en la parte efectivamente prestada, recordemos que
hablamos de servicios, la parte del 2006 que ya nos han cancelado lo contabilizamos como un anticipo del
servicio que ser prestado en enero del 2006:
INCIDENCIA CONTABLE
Asiento contable Diciembre 2005
----------------------12__________xxx
40________________xx
70________________xx
Por la prestacion del servicio de diciembre 2005
----------------------10________xxx
12______________xxx
Por el cobro del servicio de diciembre
----------------------121________xxx
401_____________xxx
122_____________xxx
Por el anticipo recibo sobre los servicios a prestarse el 2006
------------------------
10________xxx
121______________xxx
Cobro del anticipo por servicios de enero 2006
-----------------------Sin embargo tambien podrias contabilizarlo (al tener solo una factura) todo en un solo asiento:
------------------------12_______xxxx
401____________xx
122____________xx
70_____________xx
Provision factura por servicios prestados en diciembre y a prestar en enero 2006
------------------------10
12
Cobro factura
-------------------------CONTABILIZACION EN EL 2006
Al culminar el servicio en enero del 2006 procedemos a devengar el ingreso para efectos contables y
tributarios.
-------------------122________XXX
70_____________XXX
Por el devengo del ingreso del servicio prestado en enero 2006.
--------------------