NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 500

EVIDENCIA DE AUDITORA
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de disear y aplicar procedimientos de
auditora para obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada que le permita
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.

Objetivo
El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora de forma que le
permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinin.
Registros contables: registros de asientos contables inciales y documentacin de
soporte, tales como cheques y registros de transferencias electrnicas de fondos;
facturas; contratos; libros principales y libros auxiliares; asientos en el libro diario y
otros ajustes de los estados financieros que no se reflejen en asientos en el libro diario;
y registros tales como hojas de trabajo y hojas de clculo utilizadas para la imputacin
de costes, clculos, conciliaciones e informacin a revelar.
Adecuacin (de la evidencia de auditora): medida cualitativa de la evidencia de
auditora, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que
se basa la opinin del auditor.
Evidencia de auditora: informacin utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinin. La evidencia de auditora incluye tanto la
informacin contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra informacin.
Suficiencia (de la evidencia de auditora): medida cuantitativa de la evidencia de
auditora. La cantidad de evidencia de auditora necesaria depende de la valoracin del
auditor del riesgo de incorreccin material as como de la calidad de dicha evidencia de
auditora.
Informacin que se utilizar como evidencia de auditora
7. Al realizar el diseo y la aplicacin de los procedimientos de auditora, el auditor
considerar la relevancia y la fiabilidad de la informacin que se utilizar
como evidencia de auditora.
Evidencia de auditora se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la
direccin. Tomara en cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto
-

evaluar la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto

obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto.
evaluar la adecuacin del trabajo de dicho experto como evidencia de
auditora.

Al utilizar informacin generada por la entidad, el auditor evaluar si, para sus fines,
dicha informacin es suficientemente fiable:
- la obtencin de evidencia de auditora sobre la exactitud e integridad de la
informacin.
la evaluacin de la informacin para determinar si es suficientemente precisa y
detallada
A2 La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinin consiste en la
obtencin y evaluacin de evidencia de auditora. Los procedimientos de auditora para
obtener evidencia de auditora pueden incluir la inspeccin, la observacin, la

confirmacin, el reclculo, la reejecucin y procedimientos analticos, a menudo

combinados entre s, adems de la indagacin. (Anlisis de indagacin normalmente
no proporciona, por s sola, evidencia de auditora suficiente.
Fuentes de evidencia de auditora
registros contables
obtenida de fuentes diferentes o de naturaleza diferente
como puede ser la evidencia que proporcionan los registros contables, las actas de
reuniones o una
manifestacin de la direccin.
Inspeccin
A14. La inspeccin implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o
externos, en papel, en soporte electrnico o en otro medio, o un examen fsico de un
activo.
Observacin
A17. La observacin consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados
por otras personas; por ejemplo, la observacin por el auditor del recuento de
existencias realizado por el personal de la entidad o la observacin de la ejecucin de
actividades de control.
Confirmacin externa
A18. Una confirmacin externa constituye evidencia de auditora obtenida por el
auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante)
dirigida al auditor, en papel, en soporte electrnico u otro medio. Los procedimientos
de confirmacin externa con frecuencia son relevantes cuando
se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus
elementos.
Reclculo
A19. El reclculo consiste en comprobar la exactitud de los clculos matemticos
incluidos en los documentos o registros. El reclculo se puede realizar manualmente
o por medios electrnicos.
Reejecucin
A20. La reejecucin implica la ejecucin independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control
interno de la entidad.
Procedimientos analticos
A21. Los procedimientos analticos consisten en evaluaciones de informacin financiera
realizadas mediante el anlisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer
que existan entre datos fi nancieros y no financieros.
Indagacin
A22. La indagacin consiste en la bsqueda de informacin, financiera o no financiera,
a travs de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.
La calidad de toda la evidencia de auditora se ve afectada por la relevancia y
la fi abilidad de la informacin en la que se basa.
Relevancia
A27. La relevancia se refiere a la conexin lgica con la finalidad del procedimiento de
auditora, o su pertinencia al respecto, y, en su caso, con la afirmacin que se somete a
comprobacin. La relevancia de la informacin que se utilizar como evidencia de
auditora puede verse afectada por la orientacin de las pruebas.

Por ejemplo, si el objetivo de un procedimiento de auditora es comprobar si existe una

sobrevaloracin en relacin con la existencia o la valoracin de las cuentas a pagar, la
realizacin de pruebas sobre las cuentas a pagar registradas puede ser un
procedimiento de auditora relevante.
En cambio, cuando se comprueba si existe una infravaloracin en relacin con la
existencia o la valoracin de las cuentas a pagar, la realizacin de pruebas sobre las
cuentas a pagar registradas no sera relevante, pudiendo serlo la realizacin de
pruebas sobre cierta informacin, como pagos posteriores, facturas impagadas,
cuentas de proveedores y albaranes de entrada sin la correspondiente factura.
Fiabilidad
las siguientes generalizaciones
sobre la fi abilidad de la evidencia de auditora:
La fi abilidad de la evidencia de auditora aumenta si se obtiene de fuentes externas
independientes de la entidad.
La fi abilidad de la evidencia de auditora que se genera internamente aumenta
cuando los controles relacionados aplicados por la entidad, incluido los relativos a su
preparacin y conservacin, son efi caces.
La evidencia de auditora obtenida directamente por el auditor (por ejemplo, la
observacin de la aplicacin de un control) es ms fi able que la evidencia de auditora
obtenida indirectamente o por inferencia (por ejemplo, la indagacin sobre la aplicacin
de un control).
La evidencia de auditora en forma de documento, ya sea en papel, soporte
electrnico u otro medio, es ms fi able que la evidencia de auditora obtenida
verbalmente (por ejemplo, un acta de una reunin realizada en el
momento en que tiene lugar la reunin es ms fi able que una manifestacin verbal
posterior sobre las cuestiones discutidas).
La evidencia de auditora proporcionada por documentos originales es ms fi able
que la evidencia de auditora proporcionada por fotocopias o facsmiles, o documentos
que han sido fi lmados, digitalizados o convertidos.
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