CMO AFECTAN LOS IMPUESTOS?

En este artculo hablare sobre el impuesto a la renta empresarial (IRE) o de

tercera categora y del impuesto general a las ventas (IGV); y cmo stos,
afectan la rentabilidad y el flujo de caja del negocio. Esto implica un poco de
conocimiento de las normas tributarias, de la contabilidad y algo de
finanzas. Como emprendedor o ejecutivo de una empresa no puede estar al
margen de cul es la regulacin en materia tributaria, no solo para evaluar
el impacto financiero, sino tambin para evitar caer en infracciones
tributarias que le pueden ser muy costosas.
En primer lugar, con respecto al IRE debe saber que existen tres regmenes
tributarios: i) el rgimen nico simplificado (RUS) aplicable a
microempresas, cuyo nivel de ingresos no exceden los 360 mil soles al ao;
ii) el rgimen especial de renta (RER) para microempresa, cuyos ingresos
anuales no exceden las 150 UIT, o su equivalente hoy en da de 547.5 mil
soles; y finalmente iii) el rgimen general (RG) para el resto de pequeas,
medianas y grandes empresas. Note que slo he usado un atributo (ventas)
para definir a qu rgimen tributario puede acogerse o elegir, existen otros,
que lo invito a buscar en la pgina web de la SUNAT, entre otras fuentes de
informacin.
En el RUS se paga como IRE un monto fijo en soles que depende del nivel de
ventas, hoy en da, esta escala es 20, 50, 200, 400 y llega hasta los 600
soles mensuales. Esta cantidad de dinero pagada comprende el impuesto a
la renta y el impuesto general a las ventas. Los negocios bajo este rgimen
no estn obligados a llevar libros contables ni a pagar IGV. Por tanto, en la
estimacin de sus ingresos, costos y gastos en el flujo de caja, deben
considerar al IGV como un ingreso o gasto segn corresponda. El pago
mensual financieramente, es un costo fijo y escalonado de acuerdo con el
incremento de las ventas. Para este rgimen no aplica los conceptos de
escudo ni crdito fiscal.
El RER le permite emitir facturas, por tanto, puede hacer negocios con
empresas medianas y grandes; esto no lo puede hacer en el RUS. Aqu, s se
diferencia el IRE y el IGV. En ste rgimen la tasa de IRE es el 1.5% de las
ventas netas (descontado el IGV). Este impuesto es un costo variable y no
depende de la ganancia o prdida que pueda producir su negocio;
financieramente, se trata como si fuera el pago de una comisin por ventas.
Debe llevar por lo menos dos libros contables: registro de ventas y registro
de compras. Todos los meses debe pagar el IGV diferencial entre el IGV
consignado en las ventas menos el IGV de sus compras. Recuerde, el IGV
no le pertenece a su empresa, le corresponde a la SUNAT, usted slo es el
administrador temporal de ese tributo. Existe el concepto de crdito fiscal,
pero no el de escudo fiscal.
En el RG el tratamiento del IGV es igual que en el RER. En cuanto al IRE le
aplica la tasa del 30% sobre la ganancia o utilidad contable. Debe llevar
contabilidad completa y contratar los servicios de un contador pblico. En
ste rgimen el IRE no es costo fijo ni costo variable dado que slo se paga
si la empresa obtiene ganancias. Las prdidas que se pudieran obtener en el

primer ao o en pocas de crisis se arrastran y se deducen cuando se

obtengan ganancias. Aqu se aplican claramente los conceptos de escudo y
crdito fiscal. Por ejemplo, slo bajo este rgimen se puede aprovechar los
beneficios del escudo fiscal por la depreciacin acelerada de los activos, la
amortizacin de los gastos pre-operativos, entre otros de similar naturaleza.
Si tiene poco capital y no tiene pensado vender a empresas entonces puede
elegir el RUS. Este rgimen no tiene mayores dificultades para gestionar los
aspectos legales y tributarios. Si le va bien y logra crecer, puede en
cualquier momento cambiar de rgimen. Si en su plan de negocios tiene
contemplado vender a empresas, entonces puede elegir el RER para
empezar. Elija el RG slo si es necesario. Recuerde siempre puede cambiar.
Adicionalmente, si se organiza como micro o pequea empresa evalu la
conveniencia de aprovechar los beneficios de la ley de MYPES e inscribirse
en el respectivo registro.
Mi consejo: Al inicio haga que los aspectos operativos sean simples, pues la
complejidad la tendr buscando clientes y tratando de satisfacerlos. Debe
dedicarse a que el negocio sea viable, la verdad es lo nico que debe
importarle.