ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA

REPBLICA DE COSTA RICA

PROYECTO DE LEY

APROBACIN DEL CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DE COSTA RICA

Y LA REPBLICA DEL ECUADOR SOBRE INTERCAMBIO DE
INFORMACIN EN MATERIA TRIBUTARIA

PODER EJECUTIVO

EXPEDIENTE N. 18.840

DEPARTAMENTO DE SERVICIOS
PARLAMENTARIOS

PROYECTO DE LEY
APROBACIN DEL CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DE COSTA RICA
Y LA REPBLICA DEL ECUADOR SOBRE INTERCAMBIO DE
INFORMACIN EN MATERIA TRIBUTARIA
Expediente N. 18.840
ASAMBLEA LEGISLATIVA:
Una de las consecuencias de la globalizacin econmica ha sido la
creciente interdependencia de las economas de los pases; es por ello que hoy en
da existe un significativo aumento en los flujos de bienes, servicios y capitales.
Sin embargo, la globalizacin tambin ha trado consigo aspectos negativos como
la aparicin de la competencia fiscal perjudicial-nociva y de los parasos fiscales.
A raz de estos aparece el estndar internacional de transparencia y se
genera la necesidad de que Costa Rica adopte, como parte de su legislacin,
medidas globales uniformes que garanticen la transparencia mundial de los
mercados financieros y los flujos econmicos.
En este sentido, nuestro pas se comprometi a cumplir con los estndares
fiscales internacionalmente aceptados, los cuales fueron desarrollados por pases
miembros y no miembros de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico (OCDE) y adoptados por el G-20. Tanto la OCDE como otros
organismos internacionales, tal y como es el caso de la Organizacin de Naciones
Unidas (ONU), han hecho un esfuerzo importante para mitigar los efectos de la
competencia fiscal perjudicial y favorecer la transparencia fiscal internacional.
Desde el ao de 1998, la OCDE emiti un reporte sobre las prcticas
nocivas derivadas de la competencia entre los pases con base en sus regmenes
fiscales (OECD Harmful Tax Competition Report), en virtud del cual se cre el
Foro de Prcticas Nocivas Fiscales (Forum on Harmful Tax Practices). Con base
en estas iniciativas, la OCDE estableci una serie de medidas a efectos de
combatir regmenes fiscales preferenciales, tal como una lista de jurisdicciones incluida a Costa Rica- que cumplan con los criterios para ser considerados
Parasos Fiscales No Cooperadores (Uncooperative Tax Havens).
Costa Rica fue identificada en el 2009 como uno de estos parasos fiscales,
razn por la cual en ese mismo ao el Ministerio de Hacienda se comprometi a
cumplir con los estndares fiscales previamente mencionados. En virtud de esto,
se identific al pas como parte de las jurisdicciones comprometidas a
implementar los estndares fiscales internacionalmente aceptados pero que no
han sido implementados sustancialmente; esta es la llamada lista gris.
El estndar que estableci la OCDE para efectos de considerar que un pas

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ha implementado sustancialmente dichas polticas es el de haber suscrito

acuerdos de intercambio de informacin y/o convenios para evitar la doble
tributacin con al menos doce jurisdicciones que contemplen los principios
establecidos en los modelos de Convenios de la OCDE, esto en lo concerniente al
intercambio de informacin. En definitiva, lo que se pretende es que Costa Rica
se adhiera a esta nueva era de transparencia fiscal internacional, de la misma
forma como lo han tenido que hacer otros pases (tales como Suiza, Singapur,
Chile, Blgica, Austria, entre otros), para lo cual se requiere que el pas cuente con
los instrumentos para llevar a cabo un efectivo intercambio de informacin ante un
requerimiento de otro Estado, y en relacin con cualquier asunto de naturaleza
fiscal sin ninguna restriccin derivada de un inters nacional.
Es por esto que Costa Rica ha suscrito ya ms de diecisis acuerdos de
intercambio de informacin en materia tributaria, entre los cuales est el que se
presenta en este acto para aprobacin legislativa. Aun cuando ya el pas firm los
doce acuerdos requeridos, el compromiso de formar parte de la red de
jurisdicciones que pueden intercambiar informacin se mantiene, razn por la cual
se negociarn y firmarn ms acuerdos de este tipo, que permitan compartir
informacin de relevancia tributaria para combatir la evasin y el fraude. La
importancia de estos acuerdos adquiere mayor relevancia a partir del 28 de
setiembre 2012, fecha en que entr en vigencia la Ley para el Cumplimiento del
Estndar de Transparencia Fiscal, ya que con dicha ley se suprime el
impedimento legal para compartir informacin bancaria con otras jurisdicciones
que lo requieran.
Gracias a los esfuerzos indicados anteriormente, el pas dej de formar
parte de estas listas perjudiciales, no obstante, debe entonces continuar
avanzando en la misma lnea que ha venido siguiendo, es decir, se deben ratificar
este tipo de acuerdos para evitar el riesgo de regresar a alguna de esas listas. La
Asamblea Legislativa ha jugado un papel importante en este esfuerzo que ha
hecho el pas apostando por la transparencia fiscal. Al da de hoy, se encuentran
vigentes siete de los acuerdos firmados y los restantes se encuentran en corriente
legislativa, estando ya en el Plenario para ser votados o a la espera de ser
discutidos por la comisin legislativa que corresponda. Adicionalmente, la Sala
Constitucional ha sido consistente en sus apreciaciones en el sentido de que estos
acuerdos no violentan los derechos que tutela la Constitucin Poltica.
Para el caso de Costa Rica, en este Convenio son objeto de intercambio de
informacin los impuestos cuya recaudacin corresponda al Ministerio de Hacienda.
El Acuerdo tiene por objeto intercambiar informacin para administrar y ejecutar
las leyes nacionales relativas a los tributos comprendidos, incluida la informacin
para la determinacin, liquidacin y recaudacin de los tributos, el cobro y la
ejecucin de crditos tributarios y la investigacin o persecucin de presuntos
ilcitos tributarios.
Los beneficios que se obtienen por medio del mecanismo de intercambio de
informacin no solo inciden en cumplimiento de estndares internacionales e
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insercin en mercados comerciales globalizados. El acceso a la informacin es un

mecanismo que tambin ayuda a mejorar significativamente la capacidad de la
Administracin Tributaria costarricense para aplicar eficazmente las leyes
tributarias adoptadas por la Asamblea Legislativa. Asimismo, acuerdos de este
tipo permitirn a la Administracin Tributaria de Costa Rica una mayor y efectiva
recaudacin, en el tanto puede llevarse a cabo una correcta fiscalizacin evitando
que ingresos escapen al pago de obligaciones tributarias.
Es importante destacar que la decisin de Costa Rica de permitir el acceso
a autoridades fiscales a su informacin no lesiona el derecho a la confidencialidad
por cuanto ambas Administraciones Tributarias estn sometidas a controles muy
estrictos en cuanto a la forma de utilizar la informacin de los contribuyentes que
se obtenga por medio de este instrumento. Se contemplan y aplican reglas
estrictas para preservar la confidencialidad de la informacin tributaria,
sancionando severamente en caso de violacin de tales reglas. Adicionalmente, el
intercambio de informacin no obliga a las Partes Contratantes a facilitar informacin
cuya divulgacin resulte contraria al orden pblico; que revele cualquier secreto
comercial, empresarial, industrial, profesional o un proceso comercial.
Otro aspecto importante de recalcar es que, as como toda informacin
recibida por una Parte Contratante se considerar confidencial, de igual modo lo ser
la informacin obtenida en virtud de las leyes nacionales de la Parte Contratante que
la suministra. Las autoridades debern usar la informacin nicamente para estos
propsitos tributarios y podrn revelarla en procesos judiciales pblicos ante los
tribunales o en resoluciones judiciales del Estado requirente, en relacin con esas
materias. De esta forma se respetan los lineamientos legales y constitucionales
sobre la confidencialidad de la informacin y los derechos de los contribuyentes.
Uno de los aspectos sobresalientes, que se estipula en el artculo 5, es que
la informacin se intercambiar independientemente de que la conducta
investigada pudiera constituir un delito. Esto es as en razn de que para las
administraciones tributarias es importante estar al corriente no solo de las
posibilidades de actividades ilcitas, sino tambin de las nuevas posibilidades y
prcticas de escapar a las obligaciones impositivas que se estn desarrollando.
Se teme un aumento del nmero de desapariciones de contribuyentes, por
ocultacin de activos tras una superposicin de entidades o con cuentas en el
extranjero.
En virtud de lo anterior, sometemos a conocimiento de la Asamblea
Legislativa el proyecto de ley adjunto relativo a la Aprobacin del Convenio entre
la Repblica de Costa Rica y la Repblica del Ecuador sobre Intercambio de
Informacin en Materia Tributaria, para su respectiva aprobacin legislativa.

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LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPBLICA DE COSTA RICA

DECRETA:
APROBACIN DEL CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DE COSTA RICA
Y LA REPBLICA DEL ECUADOR SOBRE INTERCAMBIO DE
INFORMACIN EN MATERIA TRIBUTARIA
ARTCULO NICO.Aprubese en cada una de sus partes el Convenio
Entre La Repblica De Costa Rica Y La Repblica Del Ecuador Sobre Intercambio
De Informacin En Materia Tributaria, hecho en San Jos, Costa Rica, el 4 de
junio de 2013, cuyo texto es el siguiente:

CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DE COSTA RICA Y LA REPBLICA DEL

ECUADOR SOBRE INTERCAMBIO DE INFORMACIN EN MATERIA
TRIBUTARIA
La cooperacin y la asistencia mutua a travs del intercambio de informacin
tributaria constituye un elemento fundamental en la lucha contra prcticas
tributarias nocivas, en el marco de una creciente globalizacin. La necesidad de
implementar mecanismos de asistencia administrativa, facilitando el cumplimiento
de los objetivos fiscales nacionales observando los principios bsicos de equidad,
respeto y beneficio mutuo, est en constante crecimiento en la Comunidad
Internacional.
Habida cuenta del carcter internacional de las prcticas fiscales nocivas, las
medidas nacionales cuyos efectos no se extienden ms all de las fronteras de
un Estado son insuficientes, constituyndose la colaboracin entre pases en
una herramienta esencial para hacer frente a las nuevas formas de fraude y de
evasin fiscal, que adoptan -cada vez ms- un carcter multinacional.
Por tanto,
La Repblica de Costa Rica,
y
La Repblica del Ecuador;
Deseando facilitar el intercambio de informacin en materia tributaria;
Han convenido lo siguiente:

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ARTCULO 1
OBJETO Y ALCANCE DEL CONVENIO
Las autoridades competentes de las Partes Contratantes se prestarn asistencia a
travs del intercambio de informacin que sea previsiblemente pertinente para la
administracin y la aplicacin de la legislacin interna de las Partes Contratantes
con respecto a los tributos comprendidos por este Convenio. Dicha informacin
incluir aquella que sea previsiblemente pertinente para la determinacin,
liquidacin y recaudacin de dichos tributos, para el cobro y la ejecucin de
reclamaciones tributarias, o la investigacin o enjuiciamiento de casos en materia
tributaria. La informacin se intercambiar de acuerdo con las disposiciones de
este Convenio, se tratar de manera confidencial segn lo dispuesto en el Artculo
8 de este instrumento y ser utilizada para los fines previstos en el mismo. Los
derechos y garantas reconocidos a las personas por la legislacin o prctica
administrativa de la Parte Requerida sern plenamente aplicables, sin embargo no
podrn ser invocados de manera injustificada, impidiendo o retrasando
indebidamente con ello el intercambio efectivo de informacin.
ARTCULO 2
JURISDICCIN
Para lograr los fines del presente Convenio, el intercambio de informacin se
realizar independientemente de si el individuo o la empresa a la que se refiere la
informacin o en cuyo poder est la misma, sea residente o nacional de los
Estados de las Partes Contratantes.
Por otro lado, el suministro de informacin tendr, entre otros, el objetivo de
intercambiar informacin que pueda ser til en los procesos de control de las
Administraciones Tributarias, prevenir el fraude, la evasin y la elusin tributarias,
y en particular, la ejecucin de medios especiales para combatirlos.
Sin perjuicio de lo sealado, la Parte Requerida no estar obligada a proporcionar
informacin que no est en poder de sus autoridades ni en posesin o bajo el
control de personas que estn dentro de su jurisdiccin territorial.
ARTCULO 3
TRIBUTOS COMPRENDIDOS
1.

Los tributos a los que se aplica este Convenio son:

a)

En Costa Rica: Impuesto sobre la renta y otros tributos cuya

recaudacin corresponda al Gobierno Central.

b)

En Ecuador:
Impuesto a la Renta de Personas naturales
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Impuesto a la Renta de Sociedades

Impuesto a la Renta por incrementos patrimoniales no
justificados
Impuesto a las Herencias Legados y Donaciones
y otros tributos cuya recaudacin corresponda a la
Administracin Tributaria Central, de conformidad con la
legislacin interna.
2.

Este Convenio tambin se aplicar a los tributos de naturaleza

idntica o anloga que se establezcan con posterioridad a la fecha
de la firma del presente Convenio, y que se aadan a los actuales o
les sustituya.

Las autoridades competentes de las Partes Contratantes debern notificarse

mutuamente cualquier cambio sustancial en la organizacin, leyes o jurisprudencia
en lo relacionado con los tributos y con las medidas para recabar informacin con
ellos relacionadas a que se refiere el presente Convenio, siempre que tal cambio
pueda tener trascendencia a efectos del intercambio de informacin.
ARTCULO 4
DEFINICIONES
1.

Para los efectos del presente Convenio, a menos que se exprese otra cosa:

a)

la expresin Parte Contratante significa Costa Rica o Ecuador; como el

contexto lo requiera;

b)

el trmino Costa Rica significa, en un contexto territorial, el territorio y el

espacio areo y las reas martimas, incluyendo el subsuelo y fondo marino
adyacente al lmite exterior del mar territorial, sobre el cual Costa Rica
ejerce o puede ejercer, derechos soberanos, de acuerdo con la legislacin
internacional y su derecho interno, con respecto a los recursos naturales de
esta reas;

c)

el trmino Ecuador significa, en un contexto territorial, el territorio nacional

de Ecuador, incluyendo el mar territorial, subsuelo y dems territorios sobre
los cuales Ecuador pueda, de conformidad con su legislacin y el derecho
internacional, ejercer soberana, derechos soberanos o jurisdiccin;

d)

la expresin autoridad competente significa:

i)
en el caso de Costa Rica, el Director General de Tributacin, o un
representante autorizado;

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ii)
en el caso de Ecuador: el Director General del Servicio de Rentas
Internas, o un representante autorizado;
e)

el trmino persona comprende a las personas fsicas, las sociedades o

cualquier otra agrupacin de personas o ente colectivo, de acuerdo a la
legislacin de cada una de las Partes Contratantes;

f)

el trmino sociedad significa cualquier persona jurdica o cualquier entidad

que se considere persona jurdica para efectos impositivos, de acuerdo a la
legislacin de cada una de las Partes Contratantes;

g)

por nacional, cualquier persona natural que posea la nacionalidad de una

Parte Contratante o toda persona jurdica o cualquier otro ente colectivo,
cuya existencia se derive de las leyes vigentes en cada una de las Partes
Contratantes;

h)

el trmino tributo significa cualquier tributo al que sea aplicable este

Convenio;

i)

la expresin Parte Requirente significa la Parte Contratante que solicite

informacin;

j)

la expresin Parte Requerida significa la Parte Contratante a la que se

solicita que proporcione informacin;

k)

la expresin medidas para recabar informacin significa las leyes y

procedimientos administrativos o judiciales que permitan a cada Parte
Contratante obtener y proporcionar la informacin solicitada;

l)

el trmino informacin significa todo dato, hecho, declaracin, registro o

documento, cualquiera que sea la forma que revista;

m)

por legislacin tributaria; el conjunto de disposiciones legales,

reglamentarias y administrativas adoptadas en el territorio de los Estados
de las Administraciones Tributarias, para regular la determinacin,
liquidacin y recaudacin de los tributos comprendidos en el Convenio;

n)

por ilcito tributario: toda violacin de la legislacin tributaria y

disposiciones relacionadas por accin u omisin. Comprende los delitos e
infracciones tributarias;

o)

la expresin asuntos penales fiscales significa los asuntos fiscales que

involucran una conducta intencionada susceptible de enjuiciamiento
conforme a la legislacin penal de la Parte Requirente.

p)

la expresin sociedad cotizada en Bolsa significa cualquier sociedad cuya

clase principal de acciones cotice en un mercado de valores reconocido
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siempre que sus acciones cotizadas estn a disposicin inmediata del

pblico para su venta o adquisicin. Las acciones pueden ser adquiridas o
vendidas por el pblico si la compra o venta de acciones no est
restringida implcita o explcitamente a un grupo limitado de inversionistas;
q)

la expresin clase principal de acciones significa la clase o clases de

acciones que representen la mayora de los derechos de voto y del valor de
la sociedad.

r)

la expresin fondo o plan de inversin colectiva significa cualquier

vehculo de inversin colectiva, independientemente de su forma legal. La
expresin fondo o plan de inversin colectiva pblico significa todo fondo o
plan de inversin colectiva siempre que las unidades, acciones u otras
participaciones en el fondo o plan estn a disposicin inmediata del pblico
para su adquisicin, venta o reembolso. Las unidades, acciones u otras
participaciones en el fondo o en el plan estn a disposicin inmediata del
pblico para su compra, venta o reembolso si la compra, venta o reembolso
no estn restringidas implcita o explcitamente a un grupo limitado de
inversionistas. En el caso de Ecuador, adicionalmente se considerar que
los fondos de inversin son considerados como sociedades conforme lo
seala el artculo 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno de Ecuador;

2.
Para la aplicacin del Convenio en cualquier momento por una Parte
Contratante, todo trmino no definido en el mismo tendr, a menos que de su
contexto se infiera una interpretacin diferente o que las autoridades competentes
decidan darle un significado comn con arreglo a los dispuesto en el artculo 11, el
significado que en ese momento le atribuya la legislacin de esa Parte,
prevaleciendo el significado atribuido por la legislacin tributaria aplicable de esa
Parte sobre el significado previsto para dicho trmino por otras leyes de esa Parte.
ARTCULO 5
INTERCAMBIO DE INFORMACIN PREVIA SOLICITUD
1.
La autoridad competente de la Parte Requerida deber proporcionar, previa
solicitud, informacin para los fines previstos en el Artculo 1. Dicha informacin se
intercambiar independientemente de que la conducta investigada pudiera
constituir un delito segn las leyes de la Parte Requerida si dicha conducta
ocurriera en la Parte Requerida.
2.
Si la informacin en posesin de la autoridad competente de la Parte
Requerida no fuera suficiente para permitirle dar cumplimiento con la solicitud de
informacin, esa Parte usar todas las medidas pertinentes para recabar
informacin con el fin de proporcionar a la Parte Requirente la informacin
solicitada, con independencia de que la Parte Requerida pueda no necesitar dicha
informacin para sus propios fines tributarios.
3.

La autoridad competente de la Parte Contratante requerida, facilitar

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informacin previa solicitud especfica de la autoridad competente de la Parte

Contratante requirente para los fines mencionados en el numeral 1 de este
artculo. Cuando la informacin que pueda obtenerse en los archivos fiscales de la
autoridad competente de Parte Contratante requerida no sea suficiente para dar
cumplimiento a la solicitud, dicha Parte Contratante tomar las medidas permitidas
por su propia legislacin, incluidas las de carcter coercitivo, para facilitar a la
autoridad competente de la Parte Contratante requirente la informacin solicitada,
tales como:
(i)
(ii)
(iii)

Examinar libros, documentos, registros u otros bienes tangibles que

puedan ser pertinentes o esenciales para la investigacin.
Interrogar a toda persona que tenga conocimiento o que est en
posesin, custodia o control de informacin que pueda ser
pertinente o esencial para la investigacin; y
Obligar, de acuerdo con su propia legislacin, a toda persona que
tenga conocimiento, o que est en posesin, custodia o control
de informacin que pueda ser pertinente o esencial para la
investigacin, a comparecer en fecha, y lugar determinados y
presentar libros, documentos, registros u otros bienes
tangibles.

4.
Cada Parte Contratante deber asegurarse que, para los fines
especificados en el Artculo 1 de este Convenio, su autoridad competente tiene la
facultad de obtener y proporcionar, previa solicitud:
(a)
informacin en posesin de bancos, otras instituciones financieras, y de
cualquier persona que acte en calidad representativa o fiduciaria, incluyendo los
apoderados, los agentes y representantes legales o contractuales, as como los
fiduciarios;
(b)
informacin relativa a la propiedad de sociedades, sociedades de personas,
fideicomisos, fundaciones y otras personas, incluyendo, dentro de las limitaciones
del Artculo 2, la informacin sobre la propiedad de todas las personas que
componen una cadena de propiedad; en el caso de fideicomisos, informacin
sobre los fideicomitentes, fiduciarios y beneficiarios; y en el caso de fundaciones,
informacin sobre los fundadores, los miembros del consejo de la fundacin y los
beneficiarios. Adems, este Convenio no crea una obligacin para las Partes
Contratantes de obtener o proporcionar informacin sobre la propiedad con
respecto a las sociedades cotizadas en Bolsa o fondos o planes de inversin
colectiva pblicos, a menos que dicha informacin pueda obtenerse sin ocasionar
dificultades desproporcionadas.
5.
Al realizar una solicitud de informacin en virtud de este Convenio, la
autoridad competente de la Parte Requirente proporcionar la siguiente
informacin, la cual ser tratada como confidencial, a la autoridad competente de
la Parte Requerida con el fin de demostrar el inters previsible de la informacin
solicitada:
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(a)

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la identidad de la persona sometida a inspeccin o investigacin;

(b)
una descripcin de la informacin solicitada en la que conste su naturaleza
y la forma en que la Parte Requirente desee recibir la informacin de la Parte
Requerida;
(c)

la finalidad fiscal para la que se solicita la informacin;

(d)
los motivos para considerar que la informacin solicitada se encuentra en la
Parte Requerida o est en la posesin o control de una persona que se encuentre
en la jurisdiccin de la Parte Requerida;
(e)
en la medida en que se conozcan, el nombre y direccin de toda persona
que se considere que est en posesin de la informacin solicitada;
(f)
una declaracin en el sentido de que la solicitud es conforme con
legislacin y las prcticas administrativas de la Parte Requirente, de que si
informacin solicitada se encontrara en la jurisdiccin de la Parte Requirente,
autoridad competente de esta ltima estara en condiciones de obtener
informacin bajo la legislacin de la Parte Requirente o en el curso normal de
prctica administrativa y que la solicitud de informacin es conforme con
presente Convenio;

la
la
la
la
la
el

(g)
una declaracin en el sentido de que la Parte Requirente ha utilizado todos
los medios disponibles en su propio territorio para obtener la informacin, excepto
aquellos que dieran lugar a dificultades desproporcionadas.
6.
La autoridad competente de la Parte Requerida enviar la informacin
solicitada tan pronto como sea posible a la Parte Requirente. Para asegurar una
pronta respuesta, la autoridad competente de la Parte Requerida deber:
(a)
confirmar por escrito la recepcin de la solicitud a la autoridad competente
de la Parte Requirente y le notificar, en su caso, los defectos que hubiera en la
solicitud, dentro de un plazo de 30 das a partir de la recepcin de la solicitud; y
(b)
informar inmediatamente a la autoridad competente de la Parte Requirente,
si la autoridad competente de la Parte Requerida no hubiera podido obtener y
proporcionar la informacin en el plazo de 70 das a partir de la recepcin de la
solicitud, incluyendo el supuesto de si encuentra obstculos para proporcionar la
informacin o se niegue a proporcionarla, explicando la razn de su imposibilidad,
la naturaleza de los obstculos o las razones de su negativa. Sin perjuicio de lo
manifestado, la autoridad competente de la Parte requerida podr proporcionar la
informacin solicitada en un tiempo menor al sealado en este literal, cuando sea
posible.

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ARTCULO 6
INSPECCIONES FISCALES EN EL EXTRANJERO
1.
Una Parte Contratante podr permitir a los representantes de la autoridad
competente de la otra Parte Contratante entrar en su territorio con el fin de
entrevistarse con personas y de inspeccionar documentos con el consentimiento
por escrito de los interesados. La autoridad competente de la Parte mencionada
en segundo lugar notificar a la autoridad competente de la Parte mencionada en
primer lugar el momento y el lugar de la reunin.
2.
A peticin de la autoridad competente de una Parte Contratante, la
autoridad competente de la otra Parte Contratante podr permitir que
representantes de la autoridad competente de la Parte mencionada en primer
lugar estn presentes en el momento que proceda durante una inspeccin fiscal
en la Parte mencionada en segundo lugar.
3.
Si se accede a la peticin a que se refiere el prrafo 2, la autoridad
competente de la Parte Contratante que realice la inspeccin notificar, tan pronto
como sea posible, a la autoridad competente de la otra Parte el momento y el
lugar de la inspeccin, la autoridad o el funcionario designado para llevarla a cabo
y los procedimientos y condiciones exigidos por la Parte mencionada en primer
lugar para la realizacin de la misma. La Parte que realice la inspeccin tomar
todas las decisiones con respecto a la misma.
ARTCULO 7
POSIBILIDAD DE RECHAZAR UNA SOLICITUD
1.
No se exigir a la Parte Requerida que obtenga o proporcione informacin
que la Parte Requirente no pueda obtener en virtud de su propia legislacin para
efectos de la administracin o aplicacin de su legislacin tributaria. La autoridad
competente de la Parte Requerida podr rechazar su asistencia cuando la solicitud
no se formule de conformidad con este Convenio.
2.
Las disposiciones de este Convenio no impondrn a una Parte Contratante
la obligacin de proporcionar informacin que revele cualquier secreto comercial,
empresarial, industrial, profesional o un proceso comercial. No obstante lo anterior,
la informacin a que se hace referencia en el prrafo 4 del Artculo 5 no se tratar
como tal secreto o proceso comercial nicamente por estar en poder de alguna de
las personas all mencionadas.
3.
Las disposiciones de este Convenio no impondrn a una Parte Contratante
la obligacin de obtener o proporcionar informacin, que pudiera revelar
comunicaciones confidenciales entre un cliente y un abogado u otro representante
legal autorizado, cuando dichas comunicaciones:
(a)

se produzcan con el propsito de buscar o proporcionar asesora legal; o

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(b)
se produzcan con el propsito de su utilizacin en procedimientos legales
en curso o previstos.
4.
La Parte Requerida podr rechazar una solicitud de informacin si la
revelacin de la misma es contraria al orden pblico
5.
Una solicitud de informacin no deber ser rechazada por existir
controversia en cuanto a la reclamacin tributaria que origine la solicitud.
6.
La Parte Requerida podr rechazar una solicitud de informacin si la Parte
Requirente la solicita para administrar o hacer cumplir una disposicin de su
legislacin tributaria, o cualquier requisito relacionado con ella, que discrimine
contra un nacional de la Parte Requerida en comparacin con un nacional de la
Parte Requirente en las mismas circunstancias.
ARTCULO 8
CONFIDENCIALIDAD
Toda informacin recibida por cualquiera de las Partes Contratantes se
considerar confidencial, de igual modo que la informacin obtenida en virtud de
las leyes nacionales del Estado de la Parte Contratante requirente, o conforme a
las condiciones de confidencialidad aplicables en la jurisdiccin del Estado que la
suministra, si tales condiciones son ms restrictivas y solamente se revelar a
personas o autoridades de la Parte Contratante requirente, as como tambin a los
rganos judiciales y administrativos, que participen en la determinacin,
liquidacin, recaudacin y administracin de los tributos objeto del presente
Convenio, en el cobro de crditos fiscales derivados de tales tributos, en la
aplicacin de las leyes tributarias, en la persecucin de delitos tributarios o en la
resolucin de los recursos administrativos referentes a dichos tributos, as como
en la supervisin de todo lo anterior. Dichas personas o autoridades debern usar
la informacin nicamente para propsitos tributarios y solo podrn revelarla en
procesos judiciales pblicos ante los tribunales o en resoluciones judiciales del
Estado de la Parte Contratante requirente, en relacin con esas materias.
Cuando la autoridad competente de una de las Partes Contratantes considere que
las informaciones que ha recibido de la otra, son susceptibles de ser utilizadas por
la autoridad competente de un tercer Pas con el cual mantenga suscrito un
convenio especfico de intercambio de informacin, podr transmitirlas a este
ltimo con el consentimiento escrito de la autoridad competente que las haya
facilitado, siempre y cuando ese consentimiento est permitido de acuerdo con su
legislacin interna.

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ARTCULO 9
VALIDEZ LEGAL DE LA INFORMACIN RECIBIDA
La informacin obtenida a travs de este Convenio tendr la validez legal que las
leyes del pas de la Parte requirente les otorgue una vez cumplidas las
condiciones para ello, establecidas en las mismas y en este Convenio.
ARTCULO 10
COSTOS
La incidencia de costos para proporcionar asistencia en el intercambio de
informacin ser acordada por las Partes Contratantes. A tal efecto, se podr
seguir el procedimiento establecido en el artculo 11.
ARTCULO 11
PROCEDIMIENTO DE ACUERDO MUTUO
1.
Las autoridades competentes de las Partes Contratantes se esforzarn
conjuntamente por resolver, mediante un acuerdo mutuo, cualquier dificultad o
duda derivada de la interpretacin o aplicacin de este Convenio.
2.
Adems de los esfuerzos mencionados en el prrafo 1, las autoridades
competentes de las Partes Contratantes podrn determinar mutuamente los
procedimientos a utilizar segn los Artculos 5 y 6 de este Convenio.
3.
Las autoridades competentes de las Partes Contratantes podrn
comunicarse directamente entre s con el propsito de llegar a un acuerdo de
conformidad con este Artculo.
4.
Las Partes Contratantes podrn convenir tambin otras formas de solucin
de controversias.
ARTCULO 12
ENTRADA EN VIGOR
1.
Las Partes Contratantes se notificarn mutuamente por escrito, que se han
cumplido los procedimientos requeridos por su legislacin para la entrada en vigor
de este Convenio.
2.
Este Convenio entrar en vigor en el da treinta contado a partir de la fecha
de recepcin de la ltima notificacin y surtir efectos:
a)

para asuntos penales fiscales, en la fecha de entrada en vigor, para

ejercicios fiscales que inicien durante o despus de esa fecha o,
cuando no exista ejercicio fiscal, para los cobros de impuesto que
surjan durante o despus de esa fecha;

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b)

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con relacin a todos los dems aspectos cubiertos por el Artculo 1,

para ejercicios fiscales que inicien durante o despus del primer da
de enero del ao siguiente a la fecha en que el Convenio entre en
vigor, o cuando no exista ejercicio fiscal, para todos los cobros de
impuesto que surjan durante o despus del primer da de enero del
ao siguiente a la fecha en que el Convenio entre en vigor.
ARTCULO 13
TERMINACIN

1.
Este Convenio permanecer en vigor hasta que una de las Partes
Contratantes lo d por terminado. Cualquier Parte Contratante podr dar por
terminado este Convenio, mediante una notificacin de terminacin escrita a la
otra Parte, sea por va diplomtica o por carta a la autoridad competente de la otra
Parte Contratante. En ese caso, el Convenio dejar de surtir efecto el primer da
del mes siguiente a la expiracin de un perodo de seis meses contados a partir de
la fecha de recepcin de la notificacin de terminacin por la otra Parte.
3.

En caso de terminacin, las Partes Contratantes permanecern obligadas

por las disposiciones del Artculo 8 en relacin con cualquier informacin
obtenida de conformidad con el presente Convenio.
ARTCULO FINAL

Las Partes Contratantes adoptarn las disposiciones administrativas necesarias

para cumplir el presente Convenio. Lo dispuesto en este Convenio se entender
sin perjuicio de otros convenios a que las mismas se hayan adherido y a los
Convenios y Tratados de los que Ecuador y Costa Rica sean parte.
En fe de lo cual, los suscritos, debidamente autorizados para tal efecto, han
firmado este Convenio.
Hecho en San Jos, Costa Rica, el 04 de junio de dos mil trece en el idioma
espaol.

POR COSTA RICA

POR ECUADOR

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Repblica de Costa Rica

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto
Direccin General de Poltica Exterior

MABEL SEGURA FERNNDEZ

DIRECTORA GENERAL A. I. DE POLITICA EXTERIOR

CERTIFICA:
Que las anteriores once copias, son fieles y exactas del texto original del
Convenio entre la Repblica de Costa Rica y la Repblica del Ecuador sobre
Intercambio de Informacin en Materia Tributaria, hecho en San Jos, Costa Rica,
el cuatro de junio del dos mil trece. Se extiende la presente, para los efectos
legales correspondientes, en la Direccin General de Poltica Exterior a las quince
horas del ocho de julio del dos mil trece.

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EXP. N. 18.840

Rige a partir de su publicacin.

Dado en la Presidencia de la Repblica, San Jos, a los veintisiete das del mes
de junio del dos mil trece.

Laura Chinchilla Miranda

PRESIDENTA DE LA REPBLICA

Enrique Castillo Barrantes

MINISTRO DE RELACIONES EXTERIORES Y CULTO

7 de agosto de 2013

NOTA:

Este proyecto pas a estudio e informe de la Comisin

Permanente Especial de Relaciones Internacionales y de
Comercio Exterior.

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