A partir de esta pgina registramos los TRASPASOS de los Saldos de las Cuentas de

Resultados a la Cuenta Prdidas y Ganancias para determinar la Utilidad o la Prdida del

Perodo.
Estos TRASPASOS pueden presentarse con el nombre comn de AJUSTES.
T R AS PAS O
DEL SALDO DE LA CUENTA DE VENTAS
A LA CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
AJUSTE No. 12
El Saldo que determinamos en la Cuenta de Ventas, despus de registrados los
Asientos de Ajuste, es de $400000,000 y lo traspasamos a la Cuenta Prdidas y Ganancias
para determinar la Utilidad o la Prdida del Perodo.
ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO
CARGO en la Cuenta de Ventas por $400000,000 para saldarla ya que su saldo se
traspasa a la Cuenta Prdidas y Ganancias con
ABONO en la Cuenta Prdidas y Ganancias por $400000,000 para
determinar en sta, la Utilidad o la Prdida del Perodo.
Observe este Traspaso o Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja
de Trabajo que presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su
manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 12Cargo a Ventas
Abono a Prdidas y Ganancias

$ 400000,000
$400000,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

A).- En la Cuenta de Ventas registramos un Cargo para ___________ ya que su

saldo lo traspasamos a la cuenta_____________.
B).- EL Ingresos por Ventas qued registrado mediante un Abono en la Cuenta
Prdidas y Ganancias, para determinar en sta, la _________ o la _________ del Perodo.

T R AS PAS O
DEL SALDO DE LA CUENTA DE COSTO DE VENTAS
A LA CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
AJUSTE No. 13
El Saldo que determinamos en la Cuenta Costo de Ventas, despus de registrados
los Asientos de Ajuste, es de $306000,000, y lo traspasamos a la Cuenta Prdidas y
Ganancias para determinar la Utilidad o la Prdida del Perodo.
ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta Prdidas y Ganancias por $306000,000 para determinar

en sta, la Utilidad o la Prdida del Periodo, con
ABONO en la Cuenta Costo de Ventas por $306000,000 para saldarla, ya
que su Saldo se traspasa a Prdidas y Ganancias.
Observe este Traspaso o Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja
de Trabajo que presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su
manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 13Cargo a Prdidas y Ganancias
Abono a Costo de Ventas

$ 306000,000
$306000,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

ANALICEMOS ESTE TRASPASO O AJUSTE:

A).- En la Cuenta Costo De Ventas registramos un abono para __________ ya que
su saldo lo traspasamos a la cuenta ___________.
B).- El Egreso por concepto de Costo de Ventas qued registrado mediante un Cargo
en la Cuenta Prdidas y Ganancias, para determinar en sta, la ______ o la_____ del
Perodo.

T R AS PAS O
DEL SALDO DE LA CUENTA GASTOS DE VENTA
A LA CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
AJUSTE No. 14
El Saldo que determinamos en la Cuenta Gastos de Venta, despus de registrados
los Asientos de Ajuste, es de $31200,000, y lo traspasamos a la Cuenta Prdidas y
Ganancias para determinar la Utilidad o la Prdida del Perodo.
ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta Prdidas y Ganancias por $31200,000 para determinar en

sta, la Utilidad o la Prdida del Periodo, con
ABONO en la Cuenta Gastos de Venta por $31200,000 para saldarla, ya que
su Saldo se traspasa a Prdidas y Ganancias.
Observe este Traspaso o Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja
de Trabajo que presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su
manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 14Cargo a Prdidas y Ganancias
Abono a Gastos de Venta

$ 31200,000
$31200,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

ANALICEMOS ESTE TRASPASO O AJUSTE:

A).- En la Cuenta de Gastos de Venta registramos un abono para __________ ya
que su saldo lo traspasamos a la cuenta ___________.
B).- El Egreso por concepto de Gastos de Venta qued registrado mediante un Cargo
en la Cuenta Prdidas y Ganancias, para determinar en sta, la ______ o la_____ del
Perodo.

T R AS PAS O
DEL SALDO DE LA CUENTA GASTOS DE ADMINISTRACION
A LA CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
AJUSTE No. 15
El Saldo que determinamos en la Cuenta Gastos de Administracin, despus de
registrados los Asientos de Ajuste, es de $18800,000, y lo traspasamos a la Cuenta
Prdidas y Ganancias para determinar la Utilidad o la Prdida del Perodo.

ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta Prdidas y Ganancias por $18800,000 para determinar en
sta, la Utilidad o la Prdida del Periodo, con
ABONO en la Cuenta Gastos de Admn. por $18800,000 para saldarla, ya
que su Saldo se traspasa a Prdidas y Ganancias.
Observe este Traspaso o Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja
de Trabajo que presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su
manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 15Cargo a Prdidas y Ganancias
$ 18800,000
Abono a Gastos de Admn.

$18800,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

ANALICEMOS ESTE TRASPASO O AJUSTE:

A).- En la Cuenta de Gastos de Administracin registramos un abono para
__________ ya que su saldo lo traspasamos a la cuenta ___________.
B).- El Egreso por concepto de Gastos de Administracin qued registrado mediante
un Cargo en la Cuenta Prdidas y Ganancias, para determinar en sta, la ______ o
la_____ del Perodo.

T R AS PAS O
DEL SALDO DE LA CUENTA PRODUCTOS FINANCIEROS
A LA CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
AJUSTE No. 16
El Saldo que determinamos en la Cuenta de Productos Financieros, despus de
registrados los Asientos de Ajuste, es de $17000,000, y lo traspasamos a la Cuenta
Prdidas y Ganancias para determinar la Utilidad o la Prdida del Perodo.
ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta Productos Financieros por $17000,000 para saldarla, ya que

su Saldo se traspasa a Prdidas y Ganancias.
ABONO en la Cuenta Prdidas y Gananciaspor $17000,000 para
determinar en sta, la Utilidad o la Prdida del Perodo.
Observe este Traspaso o Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja
de Trabajo que presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su
manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 16Cargo a Productos Financieros
$ 17000,000
Abono a Prdidas y Ganancias
$17000,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

ANALICEMOS ESTE TRASPASO O AJUSTE:

A).- En la Cuenta Productos Financieros registramos un Cargo para _______ ya
que su saldo lo traspasamos a la Cuenta _____________.
B).- El Ingreso por concepto de Productos Financieros qued registrado mediante
un Abono en la Cuenta Prdidas y Ganancias, para determinar en sta, la ________ o la
________ del Perodo.

T R AS PAS O
DEL SALDO DE LA CUENTA GASTOS FINANCIEROS
A LA CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
AJUSTE No. 17
El Saldo que determinamos en la Cuenta Gastos Financieros, despus de
registrados los Asientos de Ajuste, es de $13300,000, y lo traspasamos a la Cuenta
Prdidas y Ganancias para determinar la Utilidad o la Prdida del Perodo.

ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta Prdidas y Ganancias por $13300,000 para determinar en
sta, la Utilidad o la Prdida del Perodo con
ABONO en la Cuenta Gastos Financieros por $13300,000 para saldarla, ya
que su Saldo se traspasa a Prdidas y Ganancias.
Observe este Traspaso o Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja
de Trabajo que presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su
manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 17Cargo a Prdidas y Ganancias
$ 13300,000
Abono a Gastos Financieros
$13300,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

ANALICEMOS ESTE TRASPASO O AJUSTE:

A).- En la Cuenta Gastos Financieros registramos un abono para _______ ya que
su saldo lo traspasamos a la Cuenta _____________.
B).- El Egreso por concepto de Gastos Financieros qued registrado mediante un
Cargo en la Cuenta Prdidas y Ganancias, para determinar en sta, la ________ o la
________ del Perodo.

T R AS PAS O
DEL SALDO DE LA CUENTA OTROS PRODUCTOS
A LA CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
AJUSTE No. 18
El Saldo que determinamos en la Cuenta Otros Productos, despus de registrados
los Asientos de Ajuste, es de $10000,000, y lo traspasamos a la Cuenta Prdidas y
Ganancias para determinar la Utilidad o la Prdida del Perodo.
ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta Otros Productos por $10000,000 para saldarla, ya que su

Saldo se traspasa a Prdidas y Ganancias.
ABONO en la Cuenta Prdidas y Ganancias por $10000,000 para
determinar en sta, la Utilidad o la Prdida del Perodo.
Observe este Traspaso o Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja
de Trabajo que presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su
manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 18Cargo a Otros Productos
Abono a Prdidas y Ganancias

$ 10000,000
$10000,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

ANALICEMOS ESTE TRASPASO O AJUSTE:

A).- En la Cuenta Otros Productos registramos un cargo para _______ ya que su
saldo lo traspasamos a la Cuenta _____________.
B).- El Ingresos por concepto de Otros Productos qued registrado mediante un
Abono en la Cuenta Prdidas y Ganancias, para determinar en sta, la ________ o la
________ del Perodo.

T R AS PAS O
DEL SALDO DE LA CUENTA OTROS GASTOS
A LA CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
AJUSTE No. 19
El Saldo que determinamos en la Cuenta Otros Gastos, despus de registrados los
Asientos de Ajuste, es de $1000,000, y lo traspasamos a la Cuenta Prdidas y Ganancias
para determinar la Utilidad o la Prdida del Perodo.

ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta Prdidas y Ganancias por $1000,000 para
determinar en sta, la Utilidad o la Prdida del Perodo, con
ABONO en la Cuenta Otros Gastos por $1000,000 para saldarla, ya
que su Saldo se traspasa a Prdidas y Ganancias.
Observe este Traspaso o Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja
de Trabajo que presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su
manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 19Cargo a Prdidas y Ganancias
Abono a Otros Gastos

$ 1000,000
$1000,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

ANALICEMOS ESTE TRASPASO O AJUSTE:

A).- En la Cuenta Otros Gastos registramos un Abono para _______ ya que su
saldo lo traspasamos a la Cuenta _____________.
B).- El Egreso por concepto de Otros Gastos qued registrado mediante un Cargoen
la Cuenta Prdidas y Ganancias, para determinar en sta, la ________ o la ________ del
Perodo.

T R AS PAS O
DEL SALDO DE LA CUENTA PERDIDAS Y GANANCIAS
A LA CUENTA UTILIDAD DEL PERIODO
AJUSTE No. 20
Registramos los Traspasos de los Saldos de las Cuentas de Resultados a la
Cuenta Prdidas y Ganancias, las cuentas de resultados quedaron saldadas y la Cuenta
Prdidas y Ganancias muestra los siguientes datos:

Movimiento Acreedor o Suma de Ingresos .. $427000,000

Movimiento Deudor o Suma de Egresos .. 370300,000
Saldo Acreedor o Utilidad Neta 56300,000
ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO
CARGO en la Cuenta Prdidas y Ganancias por $56700,000 para saldarla, ya
que su Saldo se traspasa a Utilidad del Perodo.
ABONO en la Cuenta Utilidad del Perodo por $56700,000 para dejar
registrada en sta, el Resultado Neto del Perodo.
Observe este Traspaso o Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja
de Trabajo que presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su
manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 20Cargo a Prdidas y Ganancias
Abono a Utilidad del Perodo

$ 56700,000
$56700,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

ANALICEMOS ESTE TRASPASO O AJUSTE:

En la Cuenta Prdidas y Ganancias registramos un Cargo para ________ ya que
su Saldo lo traspasamos a la Cuenta _________.
El Resultado Neto del Perodo lo registramos mediante un abono en la Cuenta
__________.

El Estado de Resultados que presentamos a continuacin y el Balance General

que presentamos tambin en la pgina siguiente, los elaboramos con los datos que
determinamos en la Hoja de Trabajo concluida en la presente pgina.

ASIENTOS DE AJUSTE DEL SISTEMA ANALITICO EN LA HOJA DE TRABAJO

Cuando el Control de las operaciones con mercancas se efecta conforme al
Sistema Analtico o Pormenorizado, en la Hoja de Trabajo presentamos todas y cada una de
las cuentas que lo integran, y las saldamos mediante los Asientos de Ajuste para determinar,
en la columna Saldos Ajustados el importe neto de Ingresos por Ventas y el Costo de
Ventas.
La determinacin de la Utilidad o la Prdida del Perodo, despus de haber
obtenido los Saldos Ajustados, e igualmente la determinacin de los importes de los
conceptos de Activo, Pasivo y Capital Contable, se efecta de la misma manera que cuando
el control de las operaciones con mercancas se lleva a cabo conforme al Sistema de
Inventario Constantes.
PRACTICA DIRIGIDA
Con los datos de la Prctica Dirigida que presentamos en el Captulo VI, pginas
162 a 178 del Primer Curso, sin proponer otras circunstancias para ajuste ni otras cuentas,
con el fin de concentrar la atencin en los ajustes para la determinacin del importe de
Ingresos Netos por Ventas y del Costo de Ventas en la Hoja de Trabajo, conforme al
Sistema Analtico
NOTA.- El inventario Final de Mercancas es de $234 millones.

ASIENTOS DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

AJUSTES PARA DETERMINAR EL IMPORTEDE INGRESOS NETOS PORR

VENTAS:
Ajuste 1,2,3 y 4) Cargo a Ventas
$17
Abono a Devoluciones Sobre Ventas $4
Rebajas Sobre Ventas
2
Bonificaciones Sobre Ventas 5
Descuentos Sobre Ventas
6
AJUSTE PARA DETERMINAR EL IMPORTE DE COMPRAS TOTALES:
Ajuste 5) Cargo a Compras
$3
Abono a Gastos Sobre Compras
$3
AJUSTE PARA DETERMINAR EL IMPORTE DE COMPRAS NETAS:
Ajuste 6) Cargo a Devoluciones Sobre Compras $7
Ajuste 7) Cargo a Rebajas Sobre Compras
6
Ajuste 8) Cargo a Bonificaciones Sobre Compras 1
Ajuste 9) Cargo a Descuento Sobre Compras
5
Abono a Compras
$19
AJUSTE PARA DETERMINAR EL TOTAL DE MERCANCIAS DE QUE DISPUSIMOS
EN EL PERIODO: Ajuste 10) Cargo a Compras
$100
Abono a Inventarios
$100
AJUSTES PARA DETERMINAR EL COSTO DE LA MERCANCIA VENDIDA:
Ajuste 11) Cargo a Inventarios
$234
Abono a Compras
$234
AJUSTE PARA DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA:
Ajuste 12) Cargo a Ventas
$583
Abono a Prdidas y Ganancias
Ajuste 13) Cargo a Prdidas y Ganancias
Abono a Compras
Ajuste 14) Cargo a Prdidas y Ganancias
Abono a Utilidad Bruta

$583

$300
$300
$283
$283

La Utilidad que determinamos en este caso es la Utilidad Brutas, ay que no

propusimos Gastos de Operacin, ni Productos y Gastos Financieros, ni Otros Productos y
Otros Gastos.
Observe estos Asientos de Ajuste en la Hoja de Trabajo que presentamos en la
pgina siguiente, EN MILLONES DE PESOS para facilitar su manejo.
Recuerde que los Asientos de Ajuste se registran primero, en la Hoja de
Trabajo y despus en el Libro Diario y en Libro Mayor, para disponer de datos confiables
para elaborar los Estados Financieros.

REAFIRMACION DE LOS CONOCIMIENTOS

1.- Para qu son necesarios los estados Financieros?
2.- Cmo debe ser la informacin que contienen los Estados Financieros?
3.- Cundo consideramos que el Balance General y el Estado de Resultados son confiables?
4.- Para qu elaboramos la Balanza de Comprobacin?
5.- Con qu finalidad elaboramos la Hoja de Trabajo?
6.- Qu es la Hoja de Trabajo?
7.- La Hoja de Trabajo, es un Libro de Contabilidad?
8.- La Hoja de Trabajo, es un Estado Financiero?
9.- Cules Ventajas reporta la elaboracin de la Hoja de trabajo?
10.- Por qu, la Hoja de Trabajo, evita que se comentan errores al registrar los Asientos de
Ajuste?
11.- Porqu, La Hoja de Trabajo, facilita la formulacin de los Estados Financieros?
12.- En qu tipo de hojas se elabora la Hoja de Trabajo?
13.- Por qu la Hoja de Trabajo se elabora en hojas tabulares?
14.- Cules datos presentamos en el encabezado de la Hoja de Trabajo?
15.- Cules columnas utilizamos en la Hoja de Trabajo?

16.- Por qu los Asientos de Ajuste se registran en la Hoja de Trabajo antes de registrarlos
en los Libros de Contabilidad?
17.- Qu hacemos habiendo concluido la Hoja de Trabajo?
PR AC T I C AS
Tomando como modelo la Prctica Dirigida desarrollada en el transcurso de este
tema, realice las siguientes prcticas:
PRACTICA IV-1.- NUESTRA EMPRESA PR-IV-1, S.A., concluy el Perodo 1990 con
los Movimientos y los Saldos que muestra la Balanza de Comprobacin transcrita
enseguida:

CIRCUNSTANCIA No. 1

El Saldo que determinamos en la Cuenta de Caja es de $ 300,000.

El arqueo (recuento fsico del dinero en la Caja) reporta una existencia real de
Efectivo en la caja de $250,000, es decir, identificamos un faltante de $50,000. El cajero
repondr este faltante dentro de 30 das.
CIRCUNSTANCIA No. 2
El Saldo que determinamos en la Cuenta de Bancos es de $580000,000.
Posteriormente el Banco nos report intereses ganados por Nuestra Empresa por
$6000,000.
CIRCUNSTACIA No. 3
El Saldo que determinemos en la Cuenta de Clientes es de $200,000,000.
El Saldo que determinemos en la Cuenta Estimacin de Cuentas Incobrables es de
$5000,000; pero se ha observado que el importe de esta estimacin debe ser el 5% del
Saldo de la cuenta de Clientes, por lo tanto, el Saldo de la Estimacin de Cuentas
Incobrables debe ser de $10000,000.
CIRCUNSTANCIA No.4
El Saldo que determinemos en la Cuenta de Almacn es de $160000,000.
La existencia real de mercancas en Almacn es de $157000,000.
La diferencia se origin en que, al registrar una venta, se omiti el registro del Costo
de Ventas y su correspondiente salida del Almacn.
CIRCUNSTANCIA No. 5
El Saldo de la Cuenta IVA Cobrado Retenido es de . $12000,000
El Saldo de la Cuenta IVA Pagado Acreditable es de 7000,000
Determinamos un importe de IVA Pendiente de Enterar de $ 5000,000
CIRCUNSTANCIA No. 6
El Saldo que determinamos en la Cuenta de Depreciacin Acumulada de Equipo de
Oficina es de $8000,000 pero no se ha registrado la Depreciacin correspondiente a este
Perodo, cuyo importe es de $4000,000 y corresponden $2500,000 a gastos de Venta y
$1500,000 a Gastos de Admn.
CIRCUNSTANCIA NO. 7
El Saldo que determinamos en la Cuenta de Amortizacin Acumulada de Costos de
Instalacin es de $4000,000, pero no se ha registrado la Amortizacin correspondiente a
este Perodo, cuyo importe es de $2000,000 y corresponden $1300,000 a gastos de Venta
y $700,000 a Gastos de Admn.
CIRCUNSTANCIA No. 8

El saldo que determinamos en la Cuenta de Rentas Pagadas por Adelantado es de

$18000,000, pero no se ha registrado su disminucin por la renta correspondiente a este
Perodo, cuyo importe es de $9000,000 y corresponden $6000,000 a Gastos de Venta y
$3000,000 a gastos de Admn.
CIIRCUNSTANCIA No. 9
La cuenta de Documentos por Pagar PRESENTA SALDO DEUDOR, lo cual, desde
luego, no puede ser correcto. Investigamos la causa y encontramos que un pago a
Proveedores por $35000,000, POR ERROR, se registro en la cuenta de Documentos por
Pagar, de manera que el saldo de la cuenta de Proveedores tampoco es correcto.
CIRCUNSTANCIA No. 10
El Saldo de la Cuenta de Gastos Financieros es de $10000,000.
El Banco nos report que del dinero de Nuestra Empresa en cuenta de cheques se
cobr comisiones por $400,000.
CIRCUNSTANCIA No.11
El Saldo que determinamos en la cuenta de rentas cobradas por Adelantado es de
$12000,000 este importe corresponde a rentas cobradas por adelantado por dos aos, pero
no se ha registrado que al concluir este Perodo ya se devengo la parte correspondiente a un
ao.
PR AC T I C A

IV-2

Apertura).- NUESTRA EMPRESA PR-IV-2, S.A., inici el Perodo 1991 con los datos que
muestra el Balance transcrito en la pgina siguiente.
LIBRO DIARIO: Registre el Asiento de Apertura en el LIBRO DIARIO

OPERACIONES:
Durante el Perodo 1991, Nuestra Empresa PR-IV-2, S.A. realiz las operaciones
que se enuncian a continuacin:
LIBRO DIARIO: Registre estas operaciones en el LIBRO DIARIO.
OPERACIN 1).- Compramos mercancas cuyo costo fue de $400000,000 ms 15% de
IVA, total $460000,000, de los cuales pagamos $230000,000 al contado, $115000,000
quedaron a crdito en cuenta corriente y $115000,000 a crdito con documentos.
OPERACIN 2).- Vendimos mercancas al Precio de $600,000,000 ms 15% de IVA, total
690000,000, de los cuales $345000,000 los cobramos al contado, $230000,000 quedaron
a crdito en cuenta corriente y $115000,000 a crdito con documentos. El Costo de la
mercanca vendida fue de $370000,000.
OPERACIN 3).- Pagamos Sueldos y otros servicios, como sigue:
CONCEPTO
IMPORTE
IVA
TOTAL
Sueldos
$40 millones
$-0$40 millones
Otros Servicios
40 millones +
6 millones = 46 millones
SUMAS
$80 millones +
$6 millones = $86 millones
Corresponden $50 millones a Gastos de Venta y $30 millones a Gastos de
Administracin.

OPERACIN 4).- Pagamos el IVA por Pagar al 31 de diciembre de 1990 cuyo importe es
de $5000,000.
OPERACIN 5).- Pagamos $90000,000 a Proveedores y $80000,000 de Documentos.
OPERACIN 6).- Cobramos $270000,000 a los Clientes y $60000,000 de Documentos.
LIBRO MAYOR:
Establezca las Cuentas que se requieren.
Efecte el Pase al Mayor del Asiento de Apertura.
Efecte el Pase al Mayor de las Operaciones realizadas
Determine Movimientos y Saldos.
HOJA DE TRABAJO: Elabore la Balanza de Comprobacin de Nuestra Empresa al 31 de
diciembre de 1991 en el formato de la Hoja de Trabajo, y registre los Asientos de Ajuste
que correspondan teniendo en cuenta las circunstancias a continuacin enunciadas:
En este Perodo el Efectivo en Caja se manej conforme a un Fondo Fijo de
$250,000 que se verific diariamente, y no se determin ni faltante ni sobrante de efectivo
en Caja.
CIRCUNSTANCIA No. 1
El Banco report intereses ganados por Nuestra Empresa por $9000,000
CIRCUSNTANCIA No. 2
La Estimacin de Cuentas Incobrables se calcula a razn del 5 % de las Cuentas por
Cobrar, es decir, de la suma del Saldo de la Cuenta de Clientes ms el Saldo de la Cuenta de
Documentos por Cobrar.
CIRCUNSTANCIA No. 3
La existencia real de mercancas en Almacn es de $186000,000. El almacenista es
responsable de los faltantes que se determinen.
CIRCUNSTANCIA No. 4
Determinamos el importe de IVA Pendiente de Enterar.
CIRCUNSTANCIA No. 5
La Deprecacin del Equipo de Oficina se calcula al 10% anual y se aplica tres
cuartas partes a Gastos de Venta y una cuarta parte a Gastos de Administracin.

CIRCUNSTANCIA No. 6
Los Costos de Instalacin se estn amortizando en cinco aos. La Amortizacin se
aplica; tres cuartas partes a Gasto de Venta y una cuarta parte a Gastos de Administracin.
CIRCUNSTANCIA No. 7
El Saldo que determinemos en la Cuenta de Rentas Pagadas por Adelantado es de
$9000,000 pero no se ha registrado su disminucin por la renta correspondiente a este
Perodo, cuyo importe es de $9000,000 y corresponden $6000,000 a Gastos de Venta y
$3000,000 a Gastos de Admn.
CIRCUNSTANCIA No. 8
El Banco nos report que del dinero de Nuestra Egresa en cuenta de cheques se
cobr comisiones por $700,000.
CIRCUNSTANCIA No. 9
De los Intereses Cobrados por Adelantado se devengaron $1500,000.
CIRCUNSTANCIA No. 10
El Saldo que determinamos en la Cuenta de Rentas Cobradas por Adelantado es de
$6000,000 este importe corresponde a las rentas de este perodo cobradas por adelantado
pero no se ha registrado que al concluir este perodo ya se devengaron.
HOJA DE TRABAJO: Determine, en la Hoja de Trabajo, los Saldos Ajustados.
HOJA DE TRABAJO: Efecte los Traspasos o Ajustes de las Cuentas de Resultados a la
Cuenta de Prdidas y Ganancias, en la Hoja de Trabajo.
HOJA DE TRABAJO: Presente los importes de los conceptos de Activo, de Pasivo y de
Capital Contable, incluyendo la utilidad del Perodo, en la Hoja de Trabajo.
LIBRO DIARIO: Registre los Asientos de Ajuste en el LIBRO DIARIO.
LIBRO MAYOR: Efecte los PASES AL MAYOR de los Asientos de Ajuste.
LIBRO MAYOR: Determine SALDOS AJUSTADOS en el Libro Mayor.
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: Formule el estado de Resultados y el Balance
General de Nuestra empresa, en el Libro de Inventarios y Balances.