TABLA DE CONTENIDO

Pg.
TABLA DE CONTENIDO...........................................................................................1
LEY 1429 DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2010............................................................2
RETENCIN EN LA FUENTE POR SALARIOS.......................................................5
IMPUESTO AL CONSUMO.....................................................................................13
IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL. (E.T.)...........................................................16
RETENCIN ICA.....................................................................................................21
AUTORRETECREE.................................................................................................23
BIBLIOGRAFA........................................................................................................27

LEY 1429 DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2010

De acuerdo con esta ley, de beneficio en la generacin de empleo y empresas, el
gobierno estipulo una serie de beneficios, por el cual las entidades econmicas
que se hayan creado dentro de la vigencia de la presente ley en adelante, tengan
ciertas exoneraciones con el pago del impuesto a la renta y complementarios, el
pago de parafiscales y la renovacin de la matricula mercantil.
Con respecto a el impuesto de renta, para todas las pequeas empresas que
inicien su actividad econmica principal a partir de esta ley, pagara un 0% de la
tarifa general del impuesto, en los 2 primeros aos gravables a la fecha del inicio
de la actividad; un 25% de la tarifa general en el 3 ao gravable a partir del inicio
de su actividad; un 50% en 4 ao gravable, un 75% en 5 ao y un 100% del 6 ao
gravable en adelante (Art. 4)
Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de
esta ley, tengan su domicilio principal y desarrollen su actividad en los
departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, pagaran un 0% de la tarifa
general en los 8 primeros aos gravables, un 50% el 9 ao, un 75% el 10 ao y un
100% del 11 ao gravable en adelante (PAR. 1 Art. 4)
Para aquellos titulares de estas entidades econmicas beneficiadas, no sern
objeto de retencin en la fuente en los 5 primeros aos gravables, y para aquellas
entidades de situacin especial ubicados en los departamentos ya mencionados,
no sern objeto de retencin en los 10 primeros aos al inicio de su actividad, por
consiguiente, para la obtencin de dicho beneficio, estas empresas deben
comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de esta ley,
mediante el certificado de cmara de comercio.
Los beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta no se
someten al sistema de renta presuntiva, para las pequeas empresas ubicadas en
el Amazonas, Vaups y Guaina, por 10 aos, para el resto del pas por 5 aos.

En el caso del archipilago de San Andrs y Providencia sern exentas del pago
del impuesto de renta, aquellas empresas que cumplan con las siguientes
actividades:

Servicio

turstico,

reparacin

de

naves,

salud,

reparacin

agropecuaria, entre otros (Ley 1607 de 2012, Cap. 9, Art. 150); Es por esto que
cuando se reciba una factura de una empresa domiciliada en dicho departamento,
no se har retencin alguna debido a su exoneracin, y de la misma forma
operaria en sentido contrario.
Al crear esta ley se busco de que las empresas que estaban en el medio informal
se formalizaran ante la cmara de comercio, teniendo muchos beneficios,
iniciando los 2 primeros aos sin pagar impuesto de renta, obteniendo un 33% de
utilidad por encima de sus competidores.
Tambin hay incentivos en la renovacin de la matricula mercantil de acuerdo al
art. 7 de dicha ley: 0% en 1 ao de desarrollo de la actividad econmica principal,
50% en el 2 ao, 75% en el 3 y 100% a partir del 4 ao...
En el art. 5 de la presente ley, se menciona un beneficio en la progresividad de los
pagos parafiscales (SENA, ICBF, Cajas de Compensacin y aporte de Salud), si
realizan los aportes a la subcuenta del FOSYGA: pagara el 0% de los aportes
durante los 2 primeros aos, en Amazonas, Guaina y Vaups, aplica los primeros
ocho aos; el 25% a partir del 3 ao, excepto Amazonas, Guaina y Vaups; el
50% despus del 4 ao, en Amazonas Guaina y Vaups esta progresividad aplica
el noveno ao; el 75% en el 5 ao, en Amazonas Guaina y Vaups esta
progresividad aplica el dcimo ao y 100% del 6 ao en adelante, en Amazonas
Guaina y Vaups aplica de 11 ao en adelante.
Con el artculo 10 y 11, se puede manejar como descuento tributario del impuesto
de renta los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina efectivamente
pagadas

de

los

siguientes

nuevos

empleados:

menores

de

28

aos,

discapacitados, desplazados, mujeres mayores de 40 aos y personas en proceso

de reintegracin a la sociedad; dicha condicin debe estar certificada por la
autoridad competente, sin exceder de 3 aos por cada empleado, adems no
aplicara los empleos por fusin de empresas.

Tampoco aplica si se vinculan empleados para reemplazar personal contratado

con anterioridad.
Los trabajadores de empresas beneficiadas de la progresividad de los aportes,
tienen derecho en los primeros 2 aos a los servicios de recreacin y capacitacin
de las cajas de compensacin, adems a partir del 3 ao, reciben el subsidio
familiar y de vivienda, cuando el empleador haga el pago del 100% de los aportes,
podr gozar de todos los servicios.
Y finalmente como estos beneficios hay otros que aplican de acuerdo a cada
necesidad mencionada en la presente ley.

RETENCIN EN LA FUENTE POR SALARIOS

En la retencin por salarios se manejan 2 mtodos llamados comnmente como
procedimiento 1 y procedimiento 2, los cuales nos permiten hallar la base para el
clculo de la retencin indicada que le vamos a efectuar a las personas naturales
empleados (Asalariados y prestadores de servicios), aplicando la tabla de
retencin Art. 383 o 384 del E.T.
Antes de efectuar la retencin hay que tener claro unos requisitos que debe
suministrar cada persona natural a su empleador a ms tardar el 31 de marzo de
cada ao, los cuales son:

Informar si sus ingresos en el ao inmediatamente anterior provienen de la

actividad que ejercen con dicho empleador en una proporcin igual o
superior del 80% de lo pagado por este.

Si sus ingresos en el ao inmediatamente anterior provienen de ejercer

profesiones liberales o servicios tcnicos que no utilicen materiales o
insumos especializados, maquinaria o equipo especializado, en una
proporcin igual o superior del 80 % de lo pagado por el contratante.

Si est obligado a declarar por el ao inmediatamente anterior.

Si sus ingresos en el ao anterior superan 4073 UVT.

La categora tributaria determinada con la informacin entregada, tendr efecto

en el primer pago despus de la entrega de dichos datos; cuando se inicie
relacin laboral despus del 31 de marzo, esta informacin se tendr que
entregar antes del primer pago.
Las personas naturales que no tengan ingresos en el ao anterior seguirn
aplicando lo mencionado en el pargrafo del art. 329 del E.T.
Cuando las personas naturales no suministren la informacin solicitada, el
empleador debe informar a la DIAN dicho incumplimiento, para que esta le

imponga las sanciones respectivas, y determine los plazos para la entrega de la

informacin incumplida.
En el ao 2013 la informacin debi ser entregada a ms tardar el ltimo da del
mes calendario siguiente a la entrada en vigencia del Decreto 1070.

Para llevar a cabo la retencin por salarios se deben tener en cuenta que los
descuentos de seguridad social de que habla el numeral (a) del Art. 387 del
E.T, se refiere a los planes adicionales de salud (medicina prepagada, plizas,
etc.), y la aplicacin de retencin en la fuente que trata el art. 383 del E.T a
personas naturales que obtengan ingresos diferentes a relacin laboral o legal
y reglamentaria, se har de los ingresos totales obtenidos en el respectivo
mes.

Para llevar a cabo la retencin por el procedimiento 1, realizamos los siguientes

formatos:
ESTRUCTURA PARA LA RETENCIN EN LA FUENTE POR SALARIOS ART. 383
E.T. ASALARIADO O PRESTADOR DE SERVICIOS
Total pagos laborales del mes u honorarios

MENOS: INGRESOS NO GRAVADOS

Honorarios de cientficos, tecnlogos (proyectos de investigacin tecnolgica art. 57-2 E.T.)
Pago por alimentacin (para salarias de hasta 310 UVT; deduccin mensual mximo 41
UVT)
Medio de transporte diferente al subsidio de transporte (concepto DIAN 18381 jul. 30/90)
Viticos ocasionales (art. 10 Dec. 537/1987, art. 8 Dec. 823/1987)

MENOS DEDUCCIONES
Intereses por prstamos de vivienda (limitados a 100 $27,485x100=$2.748.500)
Pagos por medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, sin que exceda
de 16 UVT mensuales (16x$27.485=$439.760 art. 2 nm. 2 Dec. 0099/2013)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo hasta un 10% de los ingresos brutos,
sin exceder de 32 UVT (32x$27.485=$879.520)
Aporte propio del mes al sistema de seguridad en salud

MENOS RENTAS EXENTAS

Aportes obligatorios propios mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios propios mes a los fondos de pensiones voluntarias
Sumas destinadas a las cuentas denominadas AFC
Rentas exentas del numeral 1 al 9 E.T. (cesantas, intereses, gastos de entierro, etc.)

(=) SUBTOTAL 1

Menos renta exenta del 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT (240x$27.485 =
$6.596.400)

(=) SUBTOTAL 2 (SE APLICA LA TABLA DEL ART. 383 E.T.)

ESTRUCTURA PARA LA RETENCIN MNIMA PARA ASALARIADO O

PRESTADOR DE SERVICIOS ART. 384 ET, DECRETO 1070/2013
Ingresos del Mes
( - ) Menos
Aportes obligatorios a salud, pensin y ARL del mes
Gastos de representacin art. 206 E.T. numeral 7
El exceso de salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y Polica
Nacional
El pago correspondiente a la licencia de maternidad
( = ) Igual
Base gravable
Base gravable expresa en UVT
Valor de la Retencin Mnima en UVT
Valor de la Retencin Mnima en Pesos
TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS GRAVADOS Art. 383 del E.T.

Rangos en UVT
Desde
Hasta
>0
95

Rangos en pesos
Desde
Hasta
$0
$ 2.550.000

Tarifa
marginal
0%

Impuesto
$0 (cero pesos)
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
95 UVT)*19%

>95

150

$ 2.550.001

$ 4.026.000

19%

> 150

360

$ 4.026.001

$ 9.663.000

28%

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
150 UVT)*28% ms 10 UVT

En
$ 9.663.001
adelante

En adelante

33%

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
360 UVT)*33% ms 69 UVT

>360

TARIFA MNIMA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS Art. 384 del E.T.

Empleado

Emplead
o

Pago Mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)

Retencin
(en UVT)

Menos de 128,96 0,00

128,96
0,09
132,36
0,09

Empleado
Pago Mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)

Retencin
(en UVT)

278,29
285,07
291,86

7,96
8,50
9,05

Pago Mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)
678,75
695,72
712,69

Retencin
(en UVT)
66,02
69,43
72,90

135,75
139,14
142,54
145,93
149,32
152,72
156,11
159,51
162,90
166,29
169,69
176,47
183,26
190,05
196,84
203,62
210,41
217,20
223,99
230,77
237,56
244,35
251,14
257,92
264,71
271,50

0,09
0,09
0,10
0,20
0,20
0,21
0,40
0,41
0,41
0,70
0,73
1,15
1,19
1,65
2,14
2,21
2,96
3,75
3,87
4,63
5,06
5,50
5,96
6,44
6,93
7,44

298,65
305,44
312,22
319,01
325,80
332,59
339,37
356,34
373,31
390,28
407,25
424,22
441,19
458,16
475,12
492,09
509,06
526,03
543,00
559,97
576,94
593,90
610,87
627,84
644,81
661,78

9,62
10,21
10,81
11,43
12,07
12,71
14,06
15,83
17,69
19,65
21,69
23,84
26,07
28,39
30,80
33,29
35,87
38,54
41,29
44,11
47,02
50,00
53,06
56,20
59,40
62,68

729,65
746,62
763,59
780,56
797,53
814,50
831,47
848,44
865,40
882,37
899,34
916,31
933,28
950,25
967,22
984,19
1001,15
1018,12
1035,09
1052,06
1069,03
1086,00
1102,97
1119,93
Ms de 1.136,92

76,43
80,03
83,68
87,39
91,15
94,96
98,81
102,72
106,67
110,65
114,68
118,74
122,84
126,96
131,11
135,29
139,49
143,71
147,94
152,19
156,45
160,72
164,99
169,26
27%*PM-135,17

Podemos ver el clculo con un caso prctico

ASALARIAD
O

EJERCICIO PRCTICO

PRESTADOR
DE SERVICIOS

9.000.000

Total ingresos brutos del mes

Menos Ingresos no gravados y deducciones

$
9.000.000 $

Viticos ocasionales

$
$
$
$
$

150.000
936.000
200.000
400.000
320.000

360.000 $

Salario
Honorarios

Intereses prstamos en adquisicin de vivienda

Pagos en el ao anterior por concepto de medicina prepagada
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo.
Aportes obligatorios al S.G.S.S.S propio del mes

$
$
$
$
$

9.000.000
9.000.000
936.000
200.000
400.000
450.000

Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T

Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones

612.000

Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones

voluntarias

$
Menos Rentas exentas de los # 1 a 9 del art. 206 del E.T.
Cesantas e intereses sobre cesantas, gastos de entierro, etc.
$
Sub Total 1
$
Menos: El 25% del subtotal 1 (Art. 206, # 10 del E.T)
$
Sub Total 2
$
Sub Total 2 expresado en UVT
Tarifa marginal Art. 383 E.T.
Valor Retencin en la fuente Art. 383 E.T. en UVT
Valor Retencin en la fuente Art. 383 E.T.
Ahorro en cuenta AFC

CONCEPTO

500.000 $

500.000

300.000 $

300.000

5.834.000
1.458.500
4.375.500
159,20
28%
12,57
$ 346.000

ASALARIADO

$
$
$
$

No aplica
5.602.000
1.400.500
4.201.500
152,87
28%
10,80
$ 297.000

PRESTADOR
DE SERVICIOS

$ 9.000.000

Total pagos laborales del mes

Total pagos por honorarios o servicios del mes o valor de los
"pagos mensualizados".
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado
propios del mes

$ 9.000.000
$ 810.000

Menos: aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del

prestador de servicios propios del mes (12.5%+17%+1%
=30.5%) sobre una base de ($9.000.000 x 40%)

BASE GRAVABLE
BASE GRAVABLE EXPRESADA EN UVT
VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN UVT
VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN PESOS

$ 1.098.000
$ 8.190.000
297,98
9,05
$ 249.000

$ 7.902.000
$ 287,50
8,50
234.000

De acuerdo a los ejercicios mencionados por el procedimiento 1 tendramos que

por el mtodo de la tabla del art. 383 del E.T se hara una retencin de $346.000
al asalariado y $297.000 al prestador de servicios; mientras que por el mtodo de
la tabla del art. 384 del E.T se hara una retencin de $249.000 al asalariado y
$234.000 al prestador de servicios; concluyendo en este ejercicio que se
practicara la retencin calculada con la tabla del art. 383 del E.T.
Para llevar a cabo la retencin por el procedimiento 2, tendremos en cuenta que
se debe calcular cada ao en junio y diciembre, y tomamos el promedio de
ingresos de los 12 meses anteriores al mes en que se hace el clculo, En este
procedimiento realizamos los siguientes formatos:

CALCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN CON LA TABLA DEL ART. 383 DEL E.T
ASALARIADO
CASO PRACTICO
PROCEDIMIENTO 2
Ingresos del periodo (mayo /2013 Mayo /2014)
$
104.000.000
Total ingresos devengados en el periodo

104.000.000

1.500.000

Aportes obligatorios los fondos de pensiones

5.200.000

Aportes voluntarios a los fondos de pensiones

4.000.000

Cesantas e intereses sobre cesantas, gastos de entierro, etc.

400.000

Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda pagados en el ao anterior.

7.800.000

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador

4.160.000

Sub Total 1

80.940.000

Menos: El 25% del subtotal 1, limitado a 240 UVT mensuales (240x$27.485x12 =

$79.156.800

20.235.000

Sub Total 2

60.705.000

Ingreso gravado mensual promedio (se divide por 13)

4.669.615

4.969.615

Menos ingresos no gravados

Viticos ocasionales (Art. 10 Dec. 537/1987, Art. 8 Dec. 823/1987)
Menos rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T

Menos deducciones por intereses y otros

DETERMINACIN DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN

Ingresos mensual promedio en pesos
Valor en UVT (ubicamos la tarifa marginal del 28%)

180,81

(*) Valor de la retencin en la fuente en pesos

Impuesto expresado en UVT (pargrafo 2 Decreto 0099/2013)

511.972
18,63

Porcentaje fijo de retencin a aplicar entre jul. - Dic. 2014

9,17%

CLCULO DE LA RETENCIN MES DE JULIO 2014 CON TABLA ART. 383 E.T.
CASO PRCTICO

ASALARIADO

Salario

8.000.000

Total ingresos brutos del mes

8.000.000

200.000

650.000

250.000

800.000

320.000

400.000

Menos Ingresos no gravados y deducciones

Viticos ocasionales (Art. 10 Dec. 537/1987, Art. 8 Dec. 823/1987)
Intereses prstamos en adquisicin de vivienda, lmite 100 UVT
( $27.485x100=$2.748.500)
Pagos en el ao anterior por concepto de medicina prepagada, lmite 16 UVT
(16x$27.485=$439.760)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo. (10% de los ingresos
brutos, sin exceder de 32 UVT 32x$27.485= $879.520)
Aportes obligatorios al S.G.S.S.S propio del mes
Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones

10

Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias

600.000

Ahorro en cuenta AFC

400.000

Gastos de entierro

250.000

Sub Total 1
Menos: El 25% del subtotal 1, lmite mensual 240 UVT (240x$27.485 =
$6.596.400)
Sub Total 2

4.130.000

1.032.500

3.097.500

Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.

Porcentaje fijo de retencin

9,17%

Valor Retencin en la fuente Art. 383 E.T.

284.000

CLCULO DE LA RETENCIN MNIMA CON TABLA ART. 384 DEL E.T.

CONCEPTO
ASALARIADO
Total pagos laborales del mes
$
8.000.000
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado propios
$
720.000
del mes
BASE GRAVABLE
$
7.280.000
BASE GRAVABLE EXPRESADA EN UVT
$
265
VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN UVT
6,93
VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN PESOS
$
190.000

De acuerdo a el ejercicio realizado por el procedimiento 2 tendramos que por el

mtodo de la tabla del art. 383 del E.T se hara una retencin de $284.000 al
asalariado; mientras que por el mtodo de la tabla del art. 384 del E.T se hara una
retencin de $190.000 al asalariado; concluyendo en este ejercicio que se
practicara la retencin calculada con la tabla del art. 383 del E.T.
(*)El impuesto en UVT determinado con la tabla del art. 383 del E.T, se divide por
el ingreso total gravado convertido en UVT, con esto se obtiene la tarifa de
retencin que se aplica a los ingresos mensuales.
Entonces el porcentaje fijo que se aplicara al semestre de julio a diciembre seria
de 9,17%, por lo tanto para julio la retencin seria de $284.000 de acuerdo al
ejercicio desarrollado.
Hay que tener presente que el procedimiento 2 solo se hara con personas que
lleven ms de 1 ao laborando, puesto que con un empleado nuevo no podramos
realizar este procedimiento debido a que el no tendra ingresos anteriores con los

11

cuales haramos el clculo, por tal motivo utilizaramos el procedimiento 1 en este

ltimo caso. Pero si se escoge realizar siempre el procedimiento 2 se podra hacer
hasta con empleado que lleven ms de 2 meses laborando, pues en el esquema al
dividir por 13, lo cambiaramos por los meses que lleva laborando.
La decisin de que procedimiento es el indicado a realizar, es criterio de cada
empleador; pues lo ms conveniente es siempre mirar que retencin podra
beneficiar al empleado; por ejemplo si un empleado ganaba en promedio en los
ltimos 12 meses $6.500.000, y a partir del mes de clculo l se ganara
$5.000.000 tendramos que utilizar el procedimiento 1 pues nos arrojara una
retencin menor a la que nos dara si utilizramos el procedimiento 2, de la misma
forma aplicara en sentido contrario que en los ltimos meses ganara en promedio
menos de lo que ganara a partir del mes de clculo.

12

IMPUESTO AL CONSUMO
De acuerdo a la reforma tributaria y en concordancia con el decreto 803
adjudicado por el ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, y que rige a partir del 1
enero de 2013 as:
Se crea el impuesto nacional al consumo, el cual es generado por la prestacin o
la venta al consumidor final, o la importacin por parte del usuario final, de los
siguientes bienes y servicios:

La prestacin del servicio de telefona mvil

La venta de algn bien corporal mueble de produccin domstica o importado

(vehculos automviles, barcos, aviones)

El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible

del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no
genera impuestos descontables en IVA.
Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de
telefona mvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y, en la venta de vehculos usados, al intermediario
profesional.
Cundo se causa?
Este impuesto se causar al momento de:
a) La expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o
documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.
b) La nacionalizacin del bien importado por el consumidor final.
c) La entrega material del bien, de la prestacin del servicio.

13

Cul es el periodo gravable?

El periodo gravable para la declaracin y pago del impuesto nacional al consumo
ser bimestral:
Enero- febrero; Marzo-Abril; Mayo- Junio; Julio-Agosto; Septiembre-Octubre;
Noviembre-Diciembre.
Cules son las tarifas del impuesto al consumo?
El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y
16 %
Tarifa del 4 %

Servicio de telefona mvil

Tarifa del 8 %

Servicio de restaurantes y bares

Adems, con esta tarifa estn gravados los siguientes bienes:

Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el

equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios

Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$
30.000, con sus accesorios

Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a

250 cc.

Yates, dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de

remo y canoas.

Tarifa del 16 %
Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:

Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo
valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$
30.000, con sus accesorios
14

Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a
USD$ 30.000, con sus accesorios

Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y dems aeronaves, no

propulsados con motor, de uso privado

Dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales

(incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento, as como vehculos
suborbitales, de uso privado

De acuerdo al art 512 del E.T estn excluidos del impuesto al consumo los
departamentos de Amazonas y el archipilago de San Andrs y Santa Catalina de
acuerdo a los siguientes actividades: yates, naves, y barcos de recreo los cuales
excedan un monto de 30.000 UVT en ingresos; y los helicpteros y aviones de uso
privado que se abanderen en su capitana sanandresana estarn excluidos de
pagar el IVA, solo pagaran el impuesto al consumo del 8% e conformidad con la
ley.
Adicional a ello es de aclarar que este impuesto estar destinado a labores
sociales como: plan de desarrollo al deporte recreacin escenarios culturales entre
otros.
75 % a la parte de fomento y desarrollo cultural y deportivo.
25% se girara al distrito capital para que desde all sean repartidos s a los
diferentes departamentos en proyectos que se generen para el desarrollo del
mismo y que este a su vez sea viable para que estos recursos sean aprobados y
grados como tal.

15

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL. (E.T.)

SUJETOS PASIVOS.
ARTICULO 514. CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES SON SUJETOS
PASIVOS. Son sujetos pasivos de la obligacin tributaria o de las sanciones las
personas o entidades como contribuyentes o responsables de la obligacin o de la
sancin.
ARTICULO 515. QUIENES SON CONTRIBUYENTES. Son contribuyentes las
personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas no
exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes, giradores,
aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
As mismo es contribuyente aquel a cuyo favor se expida, otorgue o extienda el
documento.
ARTICULO 516. QUIENES SON RESPONSABLES. Son responsables por el
impuesto y las sanciones todos los agentes de retencin, incluidos aquellos, que
an sin tener el carcter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de
stos por disposicin expresa de la ley.
ARTICULO

517.

SOLIDARIAMENTE

LOS
CON

FUNCIONARIOS
LOS

AGENTES

OFICIALES
DE

RESPONDEN

RETENCIN.

Responden

solidariamente con el agente de retencin los funcionarios oficiales que autoricen,

expidan, registren o tramiten actos o instrumentos sometidos al impuesto, o
quienes sin tener dicho carcter, desempeen funciones pblicas e intervengan en
los mencionados hechos.
ARTICULO 518. AGENTES DE RETENCIN. Debern responder como agentes
de retencin, a ms de los que seale el reglamento:
1. Las personas naturales y asimiladas, cuando renan las condiciones previstas
en el artculo 519 de este Estatuto, y las personas jurdicas y asimiladas, que
teniendo el carcter de contribuyentes del impuesto, intervengan como
contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
16

2. Los notarios por las escrituras pblicas.

3. Las entidades pblicas del orden nacional, departamental o municipal,
cualquiera sea su naturaleza jurdica.
4. Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos
otorgados en el exterior.
5. Los jueces, conciliadores, tribunales de arbitramento por los documentos
sujetos al impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos
y conciliaciones judiciales y extrajudiciales. Inexequible, Corte Constitucional,
Sent. C 543, mayo 24/2005, Exp. D5510
PARGRAFO. El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, ser recaudado
por los agentes consulares y su declaracin y pago estar a cargo del Ministerio
de Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se
generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto
del impuesto de Timbre se descontarn los costos de giro y transferencia.
TITULO II.
ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS.
ARTICULO 519. REGLA GENERAL DE CAUSACIN DEL IMPUESTO Y TARIFA.
El impuesto de timbre nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por
ciento (1.5%) sobre los instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los
ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del
pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el
mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o
extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea
superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario -UVT, en los cuales
intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una
persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de
comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o
un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario
UVT.

17

Para los contratos celebrados por constructores para programas de vivienda, el

aumento de tarifas dispuesto en este artculo slo ser aplicable a partir del
primero (1o) de julio de 1998.
Tratndose de documentos que hayan sido elevados a escritura pblica, se
causar el impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenacin de
bienes inmuebles o naves, o constitucin o cancelacin de hipotecas sobre los
mismos. En el caso de constitucin de hipoteca abierta, se pagar este impuesto
sobre los respectivos documentos de deber.
Tambin se causar el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil
aceptada, aunque la aceptacin se haga en documento separado.
Cuando tales documentos sean de cuanta indeterminada, el impuesto se causar
sobre cada pago o abono en cuenta derivado del contrato o documento, durante el
tiempo que dure vigente.
Lo anterior ser aplicable para los contratos que se suscriban, modifiquen o
prorroguen a partir de la presente ley.
Pargrafo 1. El impuesto de timbre generado por los documentos y actuaciones
previstas en este Libro, ser igual al valor de las retenciones en la fuente
debidamente practicadas. En el evento de los documentos de cuanta
indeterminada, cuando fuere procedente, adems de la retencin inicial de la
suma sealada en el ltimo inciso de este artculo, el impuesto de timbre
comprender las retenciones que se efecten una vez se vayan determinando o
se determine su cuanta, si es del caso.
Pargrafo 2. (Adicionado artculo 72 de la Ley 1111 de 2006)La tarifa del impuesto
a que se refiere el presente artculo se reducir de la siguiente manera:
1% en el 2008
0,5% en el 2009
0% para el ao 2010 en adelante

18

ARTICULO 521. DOCUMENTOS PRIVADOS SOMETIDOS AL IMPUESTO DE

TIMBRE, CUALQUIERA FUERE SU CUANTA. Los siguientes documentos estn
sujetos al impuesto de timbre cualquiera que fuere su cuanta y pagarn las sumas
indicadas en cada caso:
a) Los cheques que deban pagarse en Colombia: seis pesos, $ 6 (valor con
referencia al ao 2006 Decreto 4715 de 2005), por cada uno.
b) Los bonos nominativos y al portador: el medio por ciento (0.5%) sobre su valor
nominal.
c) Los Certificados de depsito que expidan los almacenes generales de depsito:
$600 (valor con referencia al ao 2006. Decreto 4715 de 2005)
d) Las garantas otorgadas por los establecimientos de crdito, causan el impuesto
al medio por ciento (0.5%), por una sola vez, sobre el valor de la comisin o prima,
recibidos por la entidad garante.
ARTICULO 524. LAS VISAS QUE SE EXPIDAN A LOS EXTRANJEROS CAUSAN
IMPUESTO DE TIMBRE.
Las visas que se expidan causarn impuesto de timbre nacional en las cuantas
que se determinan a continuacin:
1. La visa temporal, cuarenta y cinco dlares (US$ 45.oo), o su equivalente en
otras monedas.
2. La visa ordinaria, setenta y cinco dlares (US$75.oo), o su equivalente en otras
monedas.
3. La visa de negocios transitoria, ciento veinte dlares (US$120.oo), o su
equivalente en otras monedas.
4. La visa de negocios permanente, doscientos veinticinco dlares (US$225.oo), o
su equivalente en otras monedas.
5. La visa de residente, doscientos veinticinco dlares (US$225.oo), o su
equivalente en otras monedas.

19

6. La visa de residente para la persona casada con nacional colombiano, ciento

veinte dlares (US$120.oo), o su equivalente en otras monedas.
7. La visa de estudiante, treinta dlares (US$30.oo), o su equivalente en otras
monedas.
8. La visa de turismo, hasta treinta dlares (US$30.oo), o su equivalente en otras
monedas, segn se determine mediante decreto ejecutivo atendiendo el principio
de reciprocidad internacional, el inters turstico del pas y los tratados y convenios
vigentes.
9. Las visas de trnsito, quince dlares (US$15.oo), o su equivalente en otras
monedas.
10. Las visas no comprendidas en los ordinales precedentes ni en el pargrafo 1
de este artculo, setenta y cinco dlares (US$75.oo), o su equivalente en otras
monedas.
El impuesto del timbre se paga al momento de presentar la declaracin ante la
DIAN.

20

RETENCIN ICA
El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de
industria y comercio por las normas especificas adoptadas por el Municipio de
Pereira y las generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la
renta y complementarios.
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaracin en un
formulario diseado para tal fin independiente del formulario de impuesto del ICA.
Tanto para el sujeto de retencin como para el agente retenedor, la retencin del
impuesto de industria y comercio se causar en el momento del pago o abono en
cuenta por parte del agente de retencin, lo que ocurra primero, siempre y cuando
en la operacin econmica se cause el impuesto de industria y comercio en el
municipio de Pereira.
Son agentes de retencin:

Las entidades de derecho pblico.

Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

DIAN.

Los que mediante resolucin del director municipal de impuestos se designen

como agentes de retencin en el impuesto de industria y comercio.

Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas en

las que se genere la retencin del impuesto de industria y comercio, de
acuerdo a lo que defina el reglamento.

Los consorcios y uniones temporales sern agentes retenedores del impuesto

de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en el
municipio de Pereira.

Igualmente debern practicar retenciones del impuesto de industria y

comercio, los contribuyentes que pertenezcan al rgimen comn siempre que
el beneficiario del pago sea un contribuyente del rgimen simplificado en
21

operaciones por actividades gravadas con el mismo en el municipio de

Pereira.
Conforme al acuerdo 041 de 2012, artculo 53, se estipul que quienes pertenecen
al rgimen comn son autorretenedores sobre sus propios ingresos por sus
actividades gravadas en el municipio.
Finalmente en cuanto ICA y reteICA tienen un trato similar con el IVA y depende de
unas condiciones especficas, ya que de acuerdo al Estatuto Tributario, segn la
clasificacin de la empresa le corresponde un cdigo y a su vez segn este le
corresponde un porcentaje a pagar.

22

AUTORRETECREE
Con la ley 1607 de 2012 entra en vigencia la retencin del CREE, la cual ha
venido teniendo modificaciones acordes a los nuevos cambios tributarios.
Quines son agentes retenedores del CREE?
Sobre este aspecto hay que resaltar que el decreto 1828 en su artculo 8 derog la
mayora de los artculos del decreto 862 de abril, dentro de los cuales se
encontraba el artculo 3, que hace referencia a los agentes de retencin. Por lo
tanto, nica y exclusivamente son agentes autorretenedores los sujetos pasivos
del CREE.
El artculo 2 del decreto 1828 seala:
A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administracin
del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, todos los sujetos pasivos del
mismo tendrn la calidad de autorretenedores
Entonces, las entidades de derecho pblico, las personas naturales (comerciantes
que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT), entre otros, YA NO OBSTENTAN la
calidad de agentes retenedores a partir del 1 de septiembre pues NO SON
SUJETOS PASIVOS del CREE.
Quines se deben practicar autorretencin por CREE?
El artculo 20 de la ley 1607 de 2012 estableci puntualmente quienes son los
sujetos pasivos del CREE, quedando a cargo de las sociedades y personas
jurdicas y asimiladas que sean contribuyentes del impuesto sobre la rentas y
complementarios.
Adicionalmente, tambin fueron catalogados como sujetos pasivos las sociedades
y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto de renta por los
ingresos de fuente nacional obtenidos a travs de sucursales y establecimientos
permanentes y puntualiza que estos ltimos sern sujetos por los ingresos

23

considerados de fuente nacional como lo menciona el artculo 24 del estatuto

tributario. Concordando as, con el inciso 2 del artculo 12 ibdem, que establece
que las sociedades y entidades extranjeras son gravadas nicamente sobre sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.
Entonces existen dos grandes grupos enmarcados dentro de la condicin de
sujetos pasivos:
Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes del impuesto de
renta y complementarios y que sean declarantes
Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios con sucursal y establecimiento permanente.
En resumen para ser sujetos pasivos del CREE se necesita cumplir tres
condiciones esenciales:
Ser persona jurdica o ente asimilado
Ser contribuyente del impuesto de renta
Ser declarante del impuesto de renta
Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429 son sujetos pasivos del
impuesto de renta para la equidad CREE y por tanto tambin se les deben
practicar autor retencin en la fuente a ttulo de CREE.
Quines no se deben practicar autorretencin por CREE?
De manera expresa seala que no son sujetos del CREE los entes sin fines de
lucro (tales como, cooperativas, corporaciones, fundaciones, asociaciones, cajas
de compensacin familiar); es decir, los sujetos que pertenecen al rgimen
tributario especial no sern sujetos del CREE. Y estos tampoco se deben practicar
autorretencin en la fuente por CREE. As como tampoco son sujetos del CREE
las zonas francas preestablecidas antes del 31 de diciembre de 2012 o aquellas
que hayan radicado la solicitud de zona franca a la misma fecha anterior.
Tampoco son contribuyentes del CREE, los hospitales, sindicatos, municipios,
superintendencias, unidades administrativas y en general los no contribuyentes del

24

impuesto de renta. Y por ende no se deben practicar autorretencin a ttulo de

CREE.
Qu porcentaje de autorretencin se debe aplicar?
De acuerdo a la decreto 14 09 enero de 2014 las tarifas del CREE quedan as;
La autorretencin por CREE, debe practicarse sobre la actividad econmica que
este en el RUT de sujeto pasivo, y no en funcin del ingreso.
Las tarifas de autorretencin son tres, 0.40%, 0.80% y 1.6% dependiendo de la
actividad econmica que posea la empresa de la cual estamos recibiendo la
factura.
Cada cuanto debe practicarse la retencin?
El decreto 1828 corrige la falta de claridad del decreto 862 y en todos su apartes
menciona el pago o abono en cuenta como el momento en el cual se debe
aplicar la autorretencin.
En que cuenta se debe contabilizar la retencin por CREE?
Todos los conceptos emitidos hasta la fecha por el consejo tcnico de la
contadura pblica respecto al registro contable del CREE se sustentan en el oficio
115-045699 de la superintendencia de sociedades, en el cual en algunos apartes
seala:
De este modo, el catlogo contempla, para el caso de las retenciones, una
subcuenta identificada con el cdigo 236570 Otras retenciones y patrimonio, que
atendiendo las necesidades y conceptos de la operacin sujeta a retencin, podra
utilizarse creando los cdigos auxiliares del caso.
Como se puede observar la sugerencia dada por la superintendencia de
sociedades resulta no validad, y por lo tanto las cuentas contables adecuadas son
la 135515 y la 236575.
Respecto a el importe como tal del impuesto de renta para la equidad CREE, se
debe provisionar al igual como se hace con el impuesto de renta y

25

complementarios, por ser un impuesto sobre las ganancias. Y registrarse en su

momento el impuesto diferido.
Cundo se deben presentar las declaraciones de retencin por CREE?
El pargrafo tercero del artculo 3 dice claramente que en los periodos en los
cuales no hubiesen operaciones sujetas a retencin en la fuente a ttulo de CREE,
NO es necesario presentar la declaracin.
Es de aclarar tambin, que las declaraciones deben presentase con pago so pena
de que la declaracin no produzca efecto legal alguno. As mismo, los
autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estn obligados a
presentas la declaracin de reteCREE por medios electrnicos. Ahora bien el
decreto 1828 de agosto, menciona dos periodos para efectos de la declaracin a
ttulo de CREE, uno mensual y uno cuatrimestral.
MENSUAL:
Aplica para Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31
diciembre de 2012 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT.
CUATRIMESTRAL:
Aplica para los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31
diciembre de 2012 fueron inferiores a 92.000 UVT

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BIBLIOGRAFA

Estatuto tributario Nacional 2014

Decreto 1070 de 2013

Decreto 3032 de 2013

Ley 1429 de 2010

Reforma Tributaria 1607 de 2012

Acuerdo 041 de 2012 del municipio de Pereira

Decreto 1828 de 2013

Decreto 014 de 2014

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