CASO PRCTICO

DETERMINACIN DE LA UFIN Y CUFIN

Al final del ejercico 2009, la Compaa Ares, S.A. de C.V. concluy con los siguientes datos:
Resultado fiscal del ejercicio
ISR pagado
PTU pagada
No deducibles

$53,289,057.00
9,310,822.00
0
832,950.00

UTILIDAD FISCAL NETA (Artculo 88 LISR)

Resultado del ejercicio
(-) ISR pagado
(-) No deducibles
(=) UFIN del ejercicio

(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Artculo 88 LISR)

Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2008
Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en Mxico
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes
Dividendos o utilidades pagadas
Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2009
UFIN del ejercicio
Saldo de la CUFIN al final del ejercicio

$53,289,057.00
9,310,822.00
832,950.00
$43,145,285.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
43,145,285.00
$43,145,285.00

CASO PRCTICO
UFIN NEGATIVA Y DISMINUCIN DE CUFIN

Al final del ejercico 2008, la Compaa Comercializadora, S.A. de C.V. concluy con los siguientes datos:

Resultado fiscal del ejercicio

ISR pagado
PTU pagada
No deducibles
CUFIN al 31 de diciembre del 2007

$192,832.00
560,245.00
0
$482,422.00
$315,000.00

UTILIDAD FISCAL NETA NEGATIVA A PARTIR DE 2002

Resultado del ejercicio
(-) ISR pagado
(-) No deducibles
(=) UFIN del ejercicio

$192,832.00
560,245.00
$482,422.00
-$849,835.00

A) PRIMERA DISMINUCIN

(+)
(+)
(-)
(-)
(=)
(X)
(=)
(-)
(=)

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2007
Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en Mxico
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes
Dividendos o utilidades pagadas
Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2008
Factor de actualizacin
CUFIN actualizada
UFIN del ejercicio
Saldo de la CUFIN al final del ejercicio

FACTOR DE ACTUALIZACIN :
INPC diciembre 2008
INPC diciembre 2007

133.76
125.56

$315,000.00
0
0
0
0
315,000.00
1.0652
335,538.00
335,538.00
0.00

1.0652

REMANENTE DE LA UTILIDAD FISCAL NETA NEGATIVA

UFIN negativa determinada
(-) Disminucin contra la CUFIN
(=) Remanente de UFIN negativa

-$849,835.00
335,538.00
-$514,297.00

CASO PRCTICO (Contina)

DETERMINACIN DE LA UFIN Y DISMINUCIN DE LA UFIN NEGATIVA

Suponiendo que en 2009 se obtienen los siguientes resultados.

Resultado fiscal del ejercicio

ISR pagado
PTU pagada
No deducibles

$1,147,562.00
332,902.00
0
$170,380.00

UTILIDAD FISCAL NETA

Resultado del ejercicio
(-) ISR pagado
(-) No deducibles
(=) UFIN previa del ejercicio 2009

$1,147,562.00
332,902.00
170,380.00
$644,280.00

B) SEGUNDA DISMINUCIN
UTILIDAD FISCAL NETA
UFIN previa del ejercicio 2009
(-) UFIN negativa de ejercicios anteriores actualizada
(=) UFIN del ejercicio 2009

$644,280.00
-532,657.40
$111,622.60

ACTUALIZACIN:
Remanente de UFIN negativa 2008
(X) Factor de actualizacin
(=) UFIN negativa actualizada
FACTOR DE ACTUALIZACIN :
INPC diciembre 2009
INPC diciembre 2008

(=) Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2008

(+) UFIN del ejercicio
(=) Saldo de la CUFIN al final del ejercicio 2009

-$514,297.00
1.0357
-532,657.40

138.54
133.76

1.0357

0
$111,622.60
$111,622.60

CASO PRCTICO
DETERMINACIN DE LA CUFINRE (APLICACIONES)
La empresa Pamat, S.A. de C.V., quiere distribuir dividendos, para ello presenta los siguientes datos:
Resultado Fiscal 1999
PTU del ejercicio
PTU Pagada
Partidas exentas de sueldos y salarios
Gastos no deducibles
Paga dividendos por

$800,000.00
80,000.00
46,000.00
22,000.00
296,000.00
291,205.38

DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL REINVERTIDA (UFIRE)

Resultado fiscal
800,000.00
(+) PTU deducible
24,000.00
(-) PTU del ejercico
80,000.00
(-) Gastos no deducibles (excepto fracc.IX y X del articulo 25 de la LISR),
se debe considerar dentro de los no deducibles del ISR causado**
296,000.00
(-/+) Utilidad / prdida de ingresos percibidos de fuente de riqueza ubicada
en el extranjero
(=) Utilidad Fiscal Reinvertida (UFIRE)
448,000.00
** En este caso el ISR causado, es el generado al aplicar la tasa del 35% sobre el resultado fiscal ($280,000)
mas $16,000 de otros no deducibles

(-)
(=)

DETERMINACIN DE LA PTU DEDUCIBLE

PTU Pagada
Partidas exentas de sueldos y salarios (que fueron ingresos para el trabajador)
PTU deducible

(x)
(=)

DETERMINACIN DE ISR A DIFERIR

Utilidad fiscal reinventada (UFIRE)
Tasa de ISR (1er. Prrafo del articulo 10 LISR)
ISR al 35% (ISR NO INVERTIDO)

46,000.00
22,000.00
24,000.00

448,000.00
35%
156,800.00

MENOS:

(x)
(=)

Utilidad fiscal reinventada (UFIRE)

Tasa de ISR (1er. Prrafo del articulo 10 LISR)
ISR al 32% (ISR INVERTIDO)

448,000.00
32%
143,360.00

IGUAL A:
(=)

ISR a diferir

13,440.00

(x)
(=)
(-)
(=)

DETERMINACIN DEL ISR DEL EJERCICIO

Resultado fiscal
Tasa de ISR (1er. Prrafo del articulo 10 LISR)
ISR causado del ejercicio
ISR a diferir
ISR del ejercicio

(-)
(=)

DETERMINACIN DEL ISR POR PAGAR (COMPROBACIN)

Resultado fiscal
800,000.00
Utilidad fiscal reinventada (UFINRE)
448,000.00
Cantidad sin derecho a diferir
352,000.00

(x)
(=)

(-)
(=)
(x)
(=)

ART 10 P I LISR
352,000.00
35%
123,200.00

(+)

ART 10 P II LISR
448,000.00
32%
143,360.00

DETERMINACIN DE LA UFINRE DEL EJERCICIO

Utilidad fiscal reinvertada (UFINRE)
ISR al 32%
Resultado
Factor .9559
UFINRE del ejercicio

800,000.00
35%
280,000.00
13,440.00
266,560.00

ISR por pagar

(=)

266,560.00

448,000.00
143,360.00
304,640.00
0.96
291,205.38

DETERMINACIN DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA AL CIERRE DEL EJERCICIO

Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida anterior actualizada (CUFINRE)
(+) Utilidad fiscal neta reinvertada del ejercicio (UFINRE)
291,205.38
(-) Dividendos o utilidades distribuidos en efectivo o en bienes provenientes
del saldo de dicha cuenta
(-) Utilidades distribuidas a que se refiere el articulo 121 de la LISR
provenientes del saldo de dicha cuenta
(=) Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida al cierre del ejercicio
291,205.38

(x)
(=)
(x)
(=)

(x)
(=)

(=)
(=)

DETERMINACIN DEL ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS DERIVADOS DE CUFINRE

Dividendos o utilidades distribuidos
291,205.38
Factor de 1.5385
1.5385
Resultado
448,019.47
Tasa (3% para 1999, 5% para 2000 y 2001
3%
ISR por pagar
13,440.58
COMPROBACIN
Resultado fiscal
Tasa de ISR (1er. Prrafo del articulo 10 LISR)
ISR causado del ejercicio (A)
MENOS:
ISR del ejercicio (despus de diferir el ISR del ejercicio 1999)
ISR por distribucin de dividendos o utilidades
ISR causado del ejercicio (B)
IGUAL A:
Diferencia (A-B)

800,000.00
35%
280,000.00
266,560.00
13,440.58
280,000.58
-0.58

NDICE GENERAL DE INFLACIN

1/ Base 2a Quincena de junio de 2002.
Los INPCs fueron estimados de julio a diciembre de 2010

AO
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1998
1997
1996
1995
1994
1993
1992
1991
1990
1989
1988
1987
1986
1985
1984
1983
1982
1981
1980
1979
1978
1977
1976
1975
1974
1973
1972
1971
1970
1969
1968
1967
1966
1965
1964
1963
1962
1961
1960
1959
1958
1957
1956
1955
1954
1953
1952
1951
1950

ENE
140.05
134.07
126.15
121.64
116.98
112.55
107.66
103.32
98.25
93.77
86.73
78.12
65.64
56.94
45.03
29.68
26.93
25.05
22.5
19.08
15.01
12.26
9.11
3.29
1.61
0.97
0.6
0.35
0.17
0.13
0.1
0.08
0.07
0.06
0.05
0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

FEB
140.86
134.37
126.52
121.98
117.16
112.93
108.31
103.61
98.19
93.7
87.5
79.17
66.79
57.9
46.08
30.94
27.07
25.26
22.77
19.41
15.35
12.42
9.87
3.53
1.68
1.01
0.64
0.37
0.17
0.13
0.1
0.08
0.07
0.06
0.05
0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

MAR
141.86
135.140
127.44
122.24
117.31
113.44
108.67
104.26
98.69
94.3
87.98
79.9
67.57
58.62
47.1
32.76
27.21
25.4
23
19.69
15.62
12.56
10.37
3.76
1.76
1.05
0.66
0.38
0.18
0.13
0.1
0.08
0.07
0.06
0.05
0.04
0.04
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

ABR
141.41
135.61
127.73
122.17
117.48
113.84
108.84
104.44
99.23
94.77
88.49
80.64
68.2
59.25
48.44
35.38
27.34
25.55
23.21
19.9
15.86
12.74
10.69
4.09
1.85
1.08
0.69
0.41
0.19
0.14
0.11
0.08
0.07
0.06
0.05
0.04
0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

MAY
140.51
135.22
127.59
121.58
116.96
113.56
108.56
104.1
99.43
94.99
88.82
81.12
68.75
59.79
49.32
36.85
27.47
25.69
23.36
20.09
16.14
12.92
10.9
4.4
1.95
1.11
0.71
0.43
0.2
0.14
0.11
0.09
0.07
0.06
0.05
0.04
0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

JUN
140.470
135.47
128.12
121.72
117.06
113.45
108.74
104.19
99.92
95.22
89.34
81.66
69.56
60.32
50.12
38.02
27.61
25.84
23.52
20.3
16.49
13.08
11.12
4.72
2.08
1.14
0.74
0.44
0.21
0.14
0.11
0.09
0.07
0.06
0.05
0.04
0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

JUL
141.220
135.84
128.83
122.24
117.38
113.89
109.02
104.34
100.2
94.97
89.69
82.2
70.23
60.85
50.84
38.8
27.73
25.96
23.67
20.48
16.79
13.21
11.31
5.1
2.18
1.18
0.76
0.46
0.22
0.14
0.11
0.09
0.07
0.06
0.05
0.04
0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

AGO
141.970
136.16
129.58
122.74
117.98
114.03
109.7
104.65
100.59
95.53
90.18
82.66
70.9
61.39
51.51
39.44
27.86
26.1
23.81
20.62
17.08
13.33
11.41
5.51
2.36
1.23
0.79
0.48
0.24
0.14
0.11
0.09
0.08
0.06
0.05
0.04
0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

SEP
142.720
136.84
130.46
123.69
119.17
114.48
110.6
105.28
101.19
96.42
90.84
83.46
72.05
62.16
52.34
40.26
28.06
26.3
24.02
20.83
17.32
13.46
11.48
5.88
2.5
1.28
0.81
0.5
0.26
0.15
0.12
0.09
0.08
0.07
0.05
0.04
0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

OCT
143.470
137.26
131.35
124.17
119.69
114.77
111.37
105.66
101.64
96.86
91.47
83.99
73.09
62.65
52.99
41.09
28.21
26.4
24.19
21.07
17.57
13.66
11.56
6.37
2.64
1.32
0.84
0.51
0.27
0.15
0.12
0.09
0.08
0.07
0.05
0.04
0.04
0.03
0.03
0.03
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0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

NOV
144.220
137.970
132.84
125.05
120.32
115.59
112.32
106.54
102.46
97.22
92.25
84.73
74.38
63.35
53.79
42.1
28.36
26.52
24.39
21.59
18.04
13.85
11.72
6.87
2.82
1.39
0.87
0.54
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0.12
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0.08
0.07
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0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.01
0.01
0.01
0.01
0.01

DIC
144.970
138.54
133.76
125.56
121.02
116.3
112.55
107
102.9
97.35
93.25
85.58
76.2
64.24
55.51
43.47
28.61
26.72
24.74
22.1
18.61
14.32
11.96
7.89
3.04
1.48
0.9
0.57
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0.16
0.12
0.09
0.08
0.07
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0.04
0.03
0.03
0.03
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
0.02
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0.02
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0.02
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0.01
0.01