XV Exame de Ordem

2 Fase OAB - Tributrio

Prof. Marcos Oliveira

2 Fase OAB - Tributrio

Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir
o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco)
anos, contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em
que o lanamento poderia ter sido efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a deciso
que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.

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Pargrafo nico. O direito a que se refere este

artigo extingue-se definitivamente com o decurso
do prazo nele previsto, contado da data em que
tenha sido iniciada a constituio do crdito
tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de
qualquer medida preparatria indispensvel ao
lanamento.

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Art. 150. O lanamento por homologao, que
ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua
ao sujeito passivo o dever de antecipar o
pagamento sem prvio exame da autoridade
administrativa, opera-se pelo ato em que a referida
autoridade, tomando conhecimento da atividade
assim exercida pelo obrigado, expressamente a
homologa.

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4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser

ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato
gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda
Pblica se tenha pronunciado, considera-se
homologado o lanamento e definitivamente
e x t i n t o o c r d i t o , salvo se comprovada a
ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.

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4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser

ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato
gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda
Pblica se tenha pronunciado, considera-se
homologado o lanamento e definitivamente
e x t i n t o o c r d i t o , salvo se comprovada a
ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.

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"O prazo decadencial nos tributos sujeitos a
lanamento por homologao, caso tenha havido
dolo, fraude ou simulao por parte do sujeito
passivo, tem incio no primeiro dia do ano
seguinte ao qual poderia o tributo ter sido
lanado" (REsp 1.086.798/PR, Rel. Ministro Castro
Meira, Segunda Turma, DJe 24/04/2013)

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1. entendimento assente nesta Corte que, uma
vez constitudo o crdito tributrio pela notificao
do auto de infrao, no h falar em decadncia,
mas em prescrio, cujo termo inicial a data da
constituio definitiva do crdito. No havendo
impugnao pela via administrativa, caso dos
autos, o curso do prazo prescricional inicia-se
com a notificao do lanamento tributrio.
(AgRg no REsp 1461636/PR)

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Art. 174. A ao para a cobrana do crdito

tributrio prescreve em cinco anos, contados da
data da sua constituio definitiva.

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Pargrafo nico. A prescrio se interrompe:
I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em
execuo fiscal;
(Redao dada pela Lcp n 118,
de 2005)
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em
mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequvoco ainda que
extrajudicial, que importe em reconhecimento do
dbito pelo devedor.

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Nos termos da jurisprudncia do STJ, a entrega da
Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais
- DCTF, de Guia de Informao e Apurao do ICMS GIA, ou de outra declarao dessa natureza, prevista
em lei, modo de constituio do crdito tributrio,
dispensando a Fazenda Pblica de outra providncia
conducente formalizao do valor declarado.
Entendimento consolidado pela Primeira Seo do
STJ no julgamento do Resp 962.379/RS, Rel. Min. Teori
Albino Zavascki, submetido ao rito do recursos
repetitivos, nos termos do art. 543-C do CPC e da
Resoluo 8/2008 do STJ.

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Smula 436/STJ: "A entrega de declarao pelo

contribuinte, reconhecendo o dbito fiscal,
constitui o crdito tributrio, dispensada qualquer
outra providncia por parte do Fisco."

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1. A mera apresentao de Guia de Informao e
Apurao do ICMS - GIA, ou de outra declarao
semelhante prevista em lei, perfaz modalidade de
constituio do crdito tributrio, e o valor declarado
pode ser imediatamente inscrito em dvida ativa,
independentemente
de
qualquer
procedimento
administrativo de lanamento, ou notificao do
contribuinte. 2. O prazo prescricional nesses casos
de cinco anos contados do dia seguinte ao
vencimento da exao ou da entrega da declarao
pelo contribuinte, o que for posterior. (AgRg no
AREsp 330.076/MT, julgado em 02/10/2014, DJe
08/10/2014)
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1. O parcelamento do dbito tributrio aps o

transcurso do prazo prescricional no implica
renncia da prescrio, conforme a jurisprudncia
firmada no STJ. (AgRg no REsp 1191336/RN, Rel.
Ministro SRGIO KUKINA, PRIMEIRA TURMA,
julgado em 23/09/2014, DJe 30/09/2014)

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firme no STJ o entendimento de que, na
cobrana judicial do crdito tributrio, a
interrupo do lustro prescricional operada pela
citao vlida (redao original do CTN) ou pelo
despacho que a ordena (redao do CTN dada
pela LC 118/2005) retroage data da propositura
da ao (art. 219, 1o. do CPC, c/c art. 174, parg.
nico, I do CTN), tendo em vista o julgamento do
Resp. 1.120.295/SP, Rel. Min. LUIZ FUX, DJe
21.05.2010, feito submetido ao rito do art.
543-C do CPC.
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A Primeira Seo do STJ, ao apreciar o REsp
999.901/RS (Rel. Min. Luiz Fux, DJe de 10.6.2009
recurso submetido sistemtica prevista no art.
543-C do CPC, c/c a Resoluo 8/2008 Presidncia/STJ), confirmou a orientao no
sentido de que a alterao do art. 174, pargrafo
nico, I, do CTN, pela LC 118/2005, o qual passou a
considerar o despacho do juiz que ordena a
citao como causa interruptiva da prescrio,
somente deve ser aplicada nos casos em que esse
despacho tenha ocorrido posteriormente entrada
em vigor da referida lei complementar.
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A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia

assente quanto aplicabilidade do art. 2, 3, da
Lei n. 6.830/80 (suspenso da prescrio por 180
dias por ocasio da inscrio em dvida ativa)
somente s dvidas de natureza no-tributria,
devendo ser aplicado o art. 174 do CTN, para as de
natureza tributria.
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TRIBUTRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO
EM RECURSO ESPECIAL. EXECUO FISCAL.
PARCELAMENTO. PRESCRIO. INTERRUPO.
PRAZO REINICIADO POR INTEIRO. 1. "O pedido de
parcelamento do dbito tributrio interrompe a
prescrio nos termos do art. 174, IV, do CTN por
representar ato inequvoco de reconhecimento da
dvida" (REsp 1.369.365/SC, Rel. Min. Eliana Calmon,
Segunda Turma, DJe 19/6/2013). 2. Agravo
regimental a que se nega provimento. (AgRg no
AREsp 534.442/PE, Rel. Ministro OG FERNANDES,
SEGUNDA TURMA, julgado em 02/10/2014, DJe
17/10/2014)
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1. A jurisprudncia desta Corte consolidou-se no
sentido de que, nos termos legais, a excluso do
parcelamento
d-se
com
o
simples
inadimplemento, no dependendo, para tanto, da
prtica de ato administrativo. Logo, uma vez
interrompido o prazo prescricional em decorrncia
da suspenso da exigibilidade do crdito
tributrio, o termo a quo do recomeo da
contagem do prazo se d a partir da data do
inadimplemento do parcelamento.(AgRg no REsp
1465129/PR)
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Art. 40 - O Juiz suspender o curso da execuo,
enquanto no for localizado o devedor ou
encontrados bens sobre os quais possa recair a
penhora, e, nesses casos, no correr o prazo de
prescrio.
1 - Suspenso o curso da execuo, ser aberta
vista dos autos ao representante judicial da Fazenda
Pblica.
2 - Decorrido o prazo mximo de 1 (um) ano, sem
que seja localizado o devedor ou encontrados bens
penhorveis, o Juiz ordenar o arquivamento dos
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autos.

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3 - Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o
devedor ou os bens, sero desarquivados os autos
para prosseguimento da execuo.
4o Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver
decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de
ouvida a Fazenda Pblica, poder, de ofcio,
reconhecer a prescrio intercorrente e decret-la
de imediato.
5o A manifestao prvia da Fazenda Pblica
prevista no 4o deste artigo ser dispensada no
caso de cobranas judiciais cujo valor seja inferior
ao mnimo fixado por ato do Ministro de Estado da
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Fazenda

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A Primeira Seo do STJ, ao julgar o REsp
1.100.156/RJ, Dje 18/06/2009, submetido ao rito do
art. 543-C do CPC, consolidou o entendimento de
que a prescrio ocorrida antes da propositura da
execuo fiscal pode ser decretada de ofcio, com
base no art. 219, 5, do CPC (redao da Lei
11.051/04), independentemente da prvia ouvida
da Fazenda Pblica, pois o regime do 4 do art.
40 da Lei 6.830/80, que exige essa providncia
prvia, somente se aplica s hipteses de
prescrio intercorrente nele indicadas.
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Smula n. 314, do STJ.

Em execuo fiscal, no localizados bens
penhorveis, suspende-se o processo por um
ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrio
qinqenal intercorrente.