Incentivos tributarios en la promocin de inversiones.

Encuentro para el desarrollo de infraestructuras.

Cr. Fernando Infante
Montevideo, 26 de noviembre de 2012

PLAN DE EXPOSICIN
CONTEXTO GENERAL DE LA PROMOCIN DE INVERSIONES

PRINCIPALES LINEAMIENTOS DECRETO 002/012

EJEMPLO

PLAN DE EXPOSICIN
CONTEXTO GENERAL DE LA PROMOCIN DE INVERSIONES

PRINCIPALES LINEAMIENTOS DECRETO 002/012

EJEMPLO

Contexto General de la Promocin de Inversiones

IMPORTANCIA DE LA PROMOCIN DE INVERSIONES

La Inversin es uno de los factores de produccin ms importante para conseguir el crecimiento del
producto bruto de un pas, junto con el factor trabajo y el progreso tcnico. El rgimen de promocin de
inversiones constituye una poltica activa de particular importancia para atraer inversiones que
aporten a los objetivos generales del desarrollo.

En los 14 aos la Ley de Promocin de Inversiones del ao 1998 tuvo tres reglamentaciones generales,
las cuales procuraron adaptarse a las variaciones en la coyuntura econmica y a las metas de desarrollo.
La primera de stas fue el Decreto 92 del ao 1998, la segunda fue la correspondiente al Decreto 455 del
ao 2007 y la ltima fue impulsada en el presente ao (Decreto 002). Adems se aprobaron varios
Decretos declarando promovidas ciertas actividades prioritarias definidas por el gobierno.

Contexto General de la Promocin de Inversiones

Fabricacin de
Maquinaria y
equipos
agrcolas

EVOLUCIN DE PROMOCIN DE INVERSIONES

Generacin de
Energa
Depsitos
aduaneros
particulares

Ley 16.906 Promocin de

Inversiones

Parques

Decreto 92/998

Industriales

Industria Naval y
Electrnica

Ley Energa
Decreto 455/007 Solar Trmica

Decreto 002/012

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Software

Centros de
Atencin a
Distancia

Turismo

Admisin
Temporaria

Residuos
Slidos
Industriales
Turismo

Fabricacin de
vehculos y equipos
para transporte de
carga

Terminales
punto de
venta
Ley Vivienda
de Inters
Social

Contexto General de la Promocin de Inversiones

LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES (16.906)

Establece el marco jurdico para la promocin y proteccin de las inversiones que se realicen en
territorio nacional.

Declara de inters general la Promocin y Proteccin de Inversiones y el tratamiento de igualdad de las

inversiones realizadas por inversores nacionales y extranjeros. Las inversiones sern admitidas sin
necesidad de autorizacin previa o registro. Y se garantiza la libre transferencia al exterior de capitales y
de utilidades.

Respecto a estmulos a inversiones especficas, podrn acceder al rgimen de beneficios, las

empresas cuyos proyectos de Inversin o la actividad del Sector en el que desarrollan su giro, se
declaren promovidas por el P.E.

Queda establecida una comisin conformada por integrantes de distintos ministerios, la cual asesora al
Poder Ejecutivo a la hora de declarar cada proyecto de inversin como promovido (Comisin de
Aplicacin de la Ley 16.906 - COMAP).

Contexto General de la Promocin de Inversiones

LEY DE PROMOCION DE INVERSIONES

DECRETO 002/012
Con la entrada en vigencia de este Decreto se establece una metodologa para la asignacin de
beneficios fiscales, de acuerdo a la generacin de contrapartidas o externalidades por parte de las
empresas que presentan proyectos de inversin. Se determina una asignacin de puntajes de acuerdo a
los logros de objetivos que se comprometan en cada uno de los emprendimientos.

Empresas que pueden presentarse: Sociedades de cualquier naturaleza jurdica

Sectores de actividad econmica: Agro, Industria, Turismo, Comercio y Servicios.
Inversiones elegibles: Inversin con fondos propios o financiamiento
Utilizacin de beneficios: Beneficio a partir de que la empresa obtiene renta fiscal

Contexto General de la Promocin de Inversiones

LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES

OBJETIVOS DECRETO 002/012

Atender las consideraciones de calidad en el empleo.

Incentivar la localizacin de inversiones en zonas de menor desarrollo relativo.

Aumentar los incentivos para las inversiones en I+D+i, P+L, y eficiencia energtica.

Promover en forma especfica el desarrollo de emprendimientos de las micro y pequeas empresas.

Fomentar los procesos de concentracin de la produccin en parques industriales, zonas tursticas,

etc.

PLAN DE EXPOSICIN
CONTEXTO GENERAL DE LA PROMOCIN DE INVERSIONES

PRINCIPALES LINEAMIENTOS DECRETO 002/012

EJEMPLO

Principales lineamientos Decreto 002/012

ELEGIBILIDAD DE LAS INVERSIONES

a) Bienes corporales muebles. Excluidos los vehculos no utilitarios y los bienes muebles destinados a
casa habitacin.

b) Mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitacin.

c) Bienes incorporales que determine el Poder Ejecutivo.

d) Plantines y los costos de implantacin de rboles y arbustos frutales plurianuales, en tanto se

incurran en el primer ao del cronograma de inversiones. La COMAP definir los montos mximos de
inversin por hectrea y las condiciones pertinentes.

Principales lineamientos Decreto 002/012

A efectos del monto computable para la obtencin de los beneficios, se tomarn en cuenta, como parte
del proyecto, aquellas inversiones realizadas a partir de los 6 meses anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud.

Tambin se podrn incluir las inversiones que la empresa considera que ejecutar en futuros ejercicios.

Principales lineamientos Decreto 002/012

BENEFICIOS FISCALES
Impuesto a la Renta de las Actividades Econmicas (IRAE): Exoneracin que se definir en funcin
de la aplicacin de la matriz de indicadores y el puntaje obtenido en ella. El impuesto exonerado no podr
exceder el 100% del monto efectivamente invertido en los activos detallados en el proyecto, ni el 60% de
impuesto a pagar en cada uno de los ejercicios comprendidos en la declaratoria promocional.
Impuesto al Patrimonio (IP): Exoneracin sobre los
bienes muebles que no gocen de exoneracin al amparo de otros beneficios, por toda su vida
til.
bienes inmuebles por el trmino de 8 aos si el proyecto est ubicado en Montevideo y
10 aos si est radicado en el interior del pas.
Tasas y tributos a la importacin: Exoneracin de tasas y tributos a la importacin, incluido el I.V.A de
los bienes que sean declarados no competitivos con la industria nacional.
Impuesto al Valor Agregado Nacional (IVA):
Devolucin de I.V.A por las adquisiciones en plaza de materiales y servicios destinados a la obra
civil.

Principales lineamientos Decreto 002/012

MATRIZ DE INDICADORES

Objetivos

Ponderacin

Puntaje

Generacin de Empleo

30%

0 a 10

Descentralizacin

15%

0 a 10

Aumento de Exportaciones

15%

0 a 10

20%

0 a 10

20%

0 a 10

Produccin ms limpia (P+L)

o
Investigacin y Desarrollo e
innovacin (I+D+i)
Indicador Sectorial

Principales lineamientos Decreto 002/012

MATRIZ DE INDICADORES

Para acceder al rgimen promocional las empresas debern alcanzar como mnimo 0.5 puntos en el total
de los indicadores Empleo, Exportaciones, P+L o I+D+i e Indicador Sectorial. As mismo se deber
alcanzar como mnimo 1 punto en el total de la matriz.

Al alcanzar el mnimo de puntos requeridos la empresa se asegura un 20% de exoneracin de IRAE.

Ejemplificando con otros puntajes, 5 puntos equivale a 55% de exoneracin de IRAE y 10 puntos a un
100% de exoneracin de IRAE.

El plazo en el que la empresa podr gozar de exoneracin de IRAE se establece de acuerdo a una
frmula que tiene como variables el puntaje obtenido en la matriz de indicadores y el monto de inversin.

Principales lineamientos Decreto 002/012

INDICADORES GENERALES
GENERACIN DE EMPLEO
El indicador se conforma por la Unidad de cuenta del empleo (UCE) a crear.
La UCE es una unidad de medida que se genera en funcin del nivel de calificacin salarial del empleo
generado, el gnero de la persona a contratar (favoreciendo la contratacin de mujeres), la franja etrea
incentivando la contratacin de menores de 24 aos y mayores de 50, y la contratacin de trabajadores
rurales:

Sexo
Femenino

Menor
de 24

mayor
de 50

Trabajadores
rurales

Mximo
puntaje
posible

Categora

Nivel de Calificacin

UCE para
1 Puesto
Generado

Salario Nominal > U$S 2.400

1,5

0,25

0,25

0,25

2,25

U$S 1.200 < SN < U$S 2.400

0,25

0,25

0,25

1,75

U$S 600 < SN < U$S 1.200

0,75

0,25

0,25

0,25

1,5

Salario Nominal < U$S 600

0,5

0,25

0,25

0,25

1,25

Principales lineamientos Decreto 002/012

DESCENTRALIZACIN

Indicador para el interior del pas: para los proyectos localizados en el interior del pas se asignar un
puntaje en funcin del ndice de Pobreza Departamental (IPD) calculado a partir de la Encuesta Continua
de Hogares (% de personas bajo la lnea de pobreza).

Indicador para Montevideo: para los proyectos localizados en Montevideo se adjudicar un puntaje a
cada barrio de la capital en funcin del ndice de Desarrollo Humano (IDH) elaborado por el PNUD
(s/informe Uruguay 2008).

Principales lineamientos Decreto 002/012

AUMENTO DE LAS EXPORTACIONES

Se evaluar la diferencia entre el monto exportado por el proyecto respecto a la situacin sin proyecto.

PRODUCCIN MS LIMPIA (P+L)

Este indicador es definido de acuerdo al Programa de las Naciones Unidas para el medio ambiente
(PNUMA) como: aplicacin continua de una estrategia ambiental, preventiva e integrada a los procesos
productivos, a los productos y servicios, para incrementar la eficiencia global y reducir riesgos a los
humanos y al medio ambiente

Se asigna 1 punto cada 5% de participacin de la inversin en P+L respecto a la Inversin total en el

proyecto.

Principales lineamientos Decreto 002/012

INCREMENTO DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO E INNOVACIN (I+D+I)

Se considerar el progreso tcnico de los proyectos de inversin que prev el desarrollo de la
Investigacin y desarrollo experimental Innovaciones tecnolgicas en productos o procesos al menos
en el mbito del sector de actividad en el que se inscriba el proyecto postulado segn definicin dada por
la Agencia Nacional de Investigacin e Innovacin (ANII).

Se asigna 1 punto cada 5% de participacin de la inversin ms costos en I+D+i o del empleo en

I+D+i respecto al total.

Principales lineamientos Decreto 002/012

INDICADORES SECTORIALES
SECTOR

INDICADORES EVALUADOS

Todos
Desarrollo de Mercados de Capitales
Comercio y Servicios
Contratacin de Colectivos Vulnerables
Mejora calidad de los servicios brindados/Diferenciacin de productos
y procesos
Formacin Continua y Capacitacin
Estabilidad de las Relaciones Laborales
Industrial
Nivel Tecnolgico del Producto Elaborado (Clasificacin CUCI)
Formacin Continua y Capacitacin
Agropecuario
Adaptacin y/o Mitigacin del Cambio Climtico (A+M)
Diferenciacin de Productos y Procesos
Capacitacin de Trabajadores Rurales
Turismo
Formacin Continua y Capacitacin
Servicios e Infraestructura

Principales lineamientos Decreto 002/012

INDICADORES ESPECFICOS
Sector Turismo
Indicador Aumento de exportaciones:
Se toma como incremento de exportacin todo ingreso por alojamiento que provenga de no residentes,
as como cualquier otro ingreso proveniente de operadores tursticos que sea considerado como
asimilado a exportador por la legislacin tributaria vigente.

Indicador Descentralizacin:
En determinadas regiones: Montevideo, Punta del Este y zonas de influencia, Costa Atlntica del
departamento de Rocha, Costa de Oro, Ciudad de Colonia y Termas se punta diferencialmente a los
hoteles que superen la categora de 2 estrellas.

Principales lineamientos Decreto 002/012

INDICADORES ESPECFICOS
Sector Agropecuario
Exportaciones agropecuarias indirectas.
Las empresas agropecuarias y/o de forestacin podrn computar como exportaciones indirectas un
porcentaje de las ventas incrementales en plaza de los productos agropecuarios producidos respecto a
la situacin sin proyecto.

Indicador Descentralizacin:
Los Tambos que segn su ubicacin geogrfica estn por fuera de la cuenca lechera puntuarn
diferencialmente. Los Establecimientos Industrializadores de productos lcteos, segn el porcentaje de
volumen de leche recibida en la planta y el lugar del cual provengan, pueden lograr el puntaje mximo
para este indicador (10 puntos).

Principales lineamientos Decreto 002/012

BENEFICIOS ADICIONALES PARA MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS

Las empresas micro y pequeas de acuerdo a lo establecido en el Decreto 504/007 (menos de 20

empleados y 10 millones de UI en ventas anuales correspondientes a U$S 1.25 millones) que presenten,
dentro del ejercicio fiscal, proyectos por un total acumulado de hasta UI 3,5 millones (U$S 440 mil),
podrn optar por un puntaje adicional en la matriz general o por una matriz ms simplificada tomando
como nico indicador el de Generacin de empleo.*

*El valor tipo de cambio y UI son:

Tipo de cambio: U$S1 - $20
1 UI - $2.5

Principales lineamientos Decreto 002/012

INCENTIVOS PARA EMPRESAS QUE SE LOCALICEN EN PARQUES INDUSTRIALES

El puntaje total obtenido se incrementar en un 15 % para aquellas empresas que revistan la calidad de
usuarios de parques industriales. Dichas empresas dispondrn de un crdito fiscal por los aportes
patronales asociados a los puestos de trabajo incrementales por el proyecto promovido durante un
perodo de 5 aos.

PLAN DE EXPOSICIN
CONTEXTO GENERAL DE LA PROMOCIN DE INVERSIONES

PRINCIPALES LINEAMIENTOS DECRETO 002/012

EJEMPLO

Ejemplo: Turismo

La UnASeP dispone de un simulador en su pagina web a los efectos de que el inversor pueda ensayar el
potencial beneficio fiscal a obtener.

EMPRESA: XXX S.A.

GIRO: Hotelera
EMPRESA NUEVA: No
MYPE: No
INVERSIN ELEGIBLE: UI 20.000.000 (U$S 2.500.000)
OBJETIVOS UTILIZADOS :
Generacin de empleo: Si
Descentralizacin: Si
Aumento de las exportaciones: Si
Utilizacin de tecnologas limpias Incremento de Investigacin y Desarrollo e innovacin (I+D+i):
No
Indicadores Sectoriales: Si

Ejemplo: Turismo

GENERACIN DE EMPLEO

Categora

Nmero de empleados
generados por el proyecto

Sexo
Femenino

Menor de 24
mayor
de 50

10

10

TOTAL

18

22,5

PUNTAJE OBTENIDO = 5,03

Trabajadores
rurales

PUNTAJE

4
12,5

Ejemplo: Turismo

AUMENTO DE LAS EXPORTACIONES

Incremento de exportaciones: U$S 800.000
PUNTAJE OBTENIDO = 5,54

DESCENTRALIZACIN
En Maldonado
PUNTAJE OBTENIDO = 5 puntos (por estar localizado en una ciudad con ms de 5.000
habitantes)

INDICADORES SECTORIALES
Servicios e Infraestructura: construccin de salas de eventos y convenciones.
PUNTAJE OBTENIDO = 10 puntos

Ejemplo: Turismo

Objetivos

Puntaje

Ponderacin

Puntaje final

Empleo

5,03

30%

1,51

Descentralizacin

15%

0,75

Exportaciones

5,54

15%

0,83

Produccin ms limpia
o Inversin en I+D+i

20%

Indicador Sectorial

10

20%

PUNTAJE FINAL

PORCENTAJE DE EXONERACIN = 56,36%

EXONERACIN: U$S 1.408.889
PLAZO:
PLAZO = 8 aos

5,09

www.unasep.gub.uy

unasep@mef.gub.uy