Impuesto A Las Ganancias

18/1/2015
ImpuestoalasGanancias
Ttulo:ImpuestoalasGanancias
TipodeNorma:Ley
NmerodeNorma:20628
Emisor:PoderLegislativo
Jurisdiccin:Nacional
FechadeSancin:27121973
PublicacinB.O.:31121973
LeyN20.628
TITULOI
Artculo1[arriba].Todaslasgananciasderivadasdefuenteargentina,obtenidasporpersonasdeexistencia
visibleoideal,cualquieraseasunacionalidad,domicilioeresidencia,quedansujetosalgravamendeemergencia
queestableceestaley.
Ademsdelaspersonasindicadasenelprrafoanteriorsoncontribuyenteslassucesionesindivisas,mientrasno
existadeclaratoriadeherederosonosehayadeclaradovlidoeltestamentoquecumplalamismafinalidad.
Artculo2[arriba] .Alosefectosdeestaleysonganancias,sinperjuiciodelodispuestoespecialmenteen
cadacategorayancuandonoseindiquenenellaslosrendimientos,rentasoenriquecimientosderivadosdela
realizacinattuloonerosodecualquieractooactividadhabitualono.
Asimismo, se consideran ganancias gravadas las provenientes de juegos de azar, de apuestas, concursos o
competencias deportivas, artsticas o de cualquier otra naturaleza, cuando no estn alcanzadas por la ley del
impuestoalospremiosdedeterminadosjuegosyconcursos.
Alosfinesindicadosenestaleyseentenderporenajenacinlaventa,permuta,cambio,expropiacin,aportea
sociedadesy,engeneral,todoactodedisposicinporelquesetransmitaeldominioattulooneroso.
Artculo3 [arriba] . Tratndose de inmuebles, se considera configurada la enajenacin de los mismos

cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que se diere la posesin, o en su
defecto,enelmomentoenqueesteactotengalugar,auncuandonosehubierecelebradolaescrituratraslativa
dedominio.
Artculo4[arriba] .Atodoslosefectosdeestaley,enelcasodebienesrecibidosporherencia,legadoo
donacin,seconsiderarsalvodisposicionesexpresasencontrario,comovalordeadquisicinelfijadoparaelpago
de los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes y como fecha de la misma la de ingreso al
patrimoniodelcontribuyente.
Si no se hubiera fijado dicho valor, se considerar el atribuible al bien en la fecha indicada, en la forma que
establezcalareglamentacin.
FUENTE
Artculo5[arriba] .Engeneral,ysinperjuiciodelasdisposicionesespecialesdelosartculossiguientes,
son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio de la Nacin de cualquier acto o actividad
susceptible de producir beneficios o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta
nacionalidad,domiciliooresidenciadeltitularodelaspartesqueintervenganenlasoperaciones,niellugarde
http://www.ijuniversitario.com.ar/articulos.php?idarticulo=274&print=1
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celebracindeloscontratos.
Tambin estn sujetos al gravamen las ganancias provenientes de actividades realizadas provenientes de
actividades realizadas ocasionalmente en el extranjero por personas residentes en el pas, las que podrn
computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente pagadas por gravmenes
anlogosenellugarderealizacindetalesactividades,acondicindereciprocidad.
Artculo 6 [arriba] . Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos reales sern
consideradasdefuenteargentinaoextranjera,segnseaellugardeubicacindelosbienesafectados,salvolo
dispuestoenelartculosiguiente.
Artculo7[arriba].Losinteresesdedebenturesseconsiderarnntegramentedefuenteargentinacuando
laentidademisoraestconstituidaoradicadaenlaRepblica,conprescindenciadellugarenqueestnubicados
losbienesquegaranticenelprstamo,oelpasenquesehaefectuadolaemisin.
Artculo 8 [arriba] . La determinacin de las ganancias que derivan de la exportacin o importacin de

bienesseregirporlossiguientesprincipios:
a)Lasgananciasprovenientesdelaexportacindebienesproducidos,manufacturados,tratadosocompradosen
elpas,sontotalmentedefuenteargentina.
Laganancianetaseestablecerdeduciendodelpreciodeventaelcostodetalesbienes,losgastosdetransportey
seguroshastaellugardedestino,lacomisinygastosdeventaylosgastosincurridosenlaRepblica,encuanto
seannecesariosparaobtenerlagananciagravada.Cuandonosefijeelpreciooelpactadoseainferioralpreciode
ventamayoristavigenteenellugardedestino,seconsiderar,salvopruebaencontrario,queexistevinculacin
econmicaentreelexportadordelpasyelimportadordelexterior,correspondiendotomardichopreciomayorista
enellugardedestino,alosefectosdedeterminarelvalordelosproductosexportados.Seentiendetambinpor
exportacin la remisin al exterior de bienes producidos , manufacturados, tratados o comprados en el pas,
realizadapormediodefiliales,sucursales,representantes,agentesdecomprasuotrosintermediariosdepersonas
oentidadesdelextranjero.
b)Lasgananciasqueobtienenlosexportadoresdelextranjeroporlasimpleintroduccindesusproductosenla
Repblicasondefuenteextranjera.Sinembargo,cuandoelpreciodeventaalcompradordelpasseasuperioral
precio mayorista vigente en el lugar de origen ms en su caso los gastos de transporte y seguro hasta la
Repblica, se considerar, salvo prueba en contrario, que existe vinculacin econmica entre el importador del
pasyelexportadordelexterior,constituyendoladiferenciaganancianetadefuenteargentinaparaesteltimo.
Enloscasosenque,deacuerdoconlasdisposicionesanteriores,correspondaaplicarelpreciomayoristavigente
enellugardeorigenodestino,segnelcaso,yestenofueradepblicoynotorioconocimientooqueexistan
dudassobresicorrespondeaigualoanlogamercaderaquelaimportadaoexportadauotraraznquedificultela
comparacin, se tomar como base para el clculo de las utilidades de fuente argentina los coeficientes de
resultadosobtenidosporempresasindependientesquesededicanaidnticaosimilaractividad.Afaltadeidntica
osimilaractividadsefacultaalaDireccinaaplicarelporcientonetoqueestablezcalamisma,abasederamos
quepresentenciertasanalogasconelqueseconsidera.
Artculo9 [arriba].Sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,quelascompaasnoconstituidasenel
pas,queseocupanenelnegociodetransporteentrelaRepblicaypasesextranjeros,obtienenporesaactividad
gananciasnetasdefuenteargentina,igualesaldiezporciento(10%)delimportebrutodelosfletesporpasajes
ycargascorrespondientesaesostransportes.
LosagentesorepresentantesenlaRepblicadetalescompaassernsolidariamenteresponsablesconelladel
pagodelimpuestoyestarnobligadosapresentardeclaracionesjuradasuotrasinformacionesenlaformayplazo
queestablezcalaDireccin.Lapresuncinestablecidaenelprimerprrafodeesteartculonoseaplicarcuando
setratedeempresasconstituidasenpasesconloscuales,yenvirtuddeconveniosotratadosinternacionales,se
hubieseestablecidooseestablezcalaexencinimpositiva.Lasgananciasprovenientesdeltransporte,obtenidas
por compaas constituidas o radicadas en el pas, se consideran integrante de fuente argentina, con
prescindenciadelospuertosentrelosqueserealiceeltrfico,ysedeterminarnenlaformaqueestableceesta
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ley.
Artculo10[arriba].Sepresumequelasagenciasdenoticiasinternacionalesque,medianteunaretribucin
las proporcionan a personas o entidades residentes en el pas, obtienen por esa actividad ganancias netas de
fuenteargentinaigualesaldiezporciento(10%)delaretribucinbruta,tenganonoagenciaosucursalenla
Repblica.
FacltasealPoderEjecutivoNacionalafijarconcarctergeneralporcentajesinferioresalestablecidoenelprrafo
anteriorcuandolaaplicacindeaquelpudieredarlugararesultadosnoacordesconlarealidad.
Esta disposicin ser aplicable siempre dentro de los ciento ochenta (180) das del cierre del ejercicio los
contribuyentesaportenloselementosquejustifiquen,ajuiciodeladireccin,lamenorutilidadobtenida.Encaso
contrario,entraraautomticamentearegirlapresuncindeldiezporciento(10%)contenidaenelprimerprrafo
deesteartculo.
Artculo 11 [arriba] . Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones de seguros o
reasegurosquecubranriesgosenlaRepblicaoqueserefieranapersonasquealtiempodelacelebracindel
contratohubiesenresididoenelpas.
Enelcasodecesionesacompaasdelextranjeroreasegurosy/oretrocesionessepresume,sinadmitirprueba
encontrario,queeldiezporciento(10%)delaprimascedidas,netodeanulaciones,constituyeganancianetade
fuenteargentina.
Artculo12[arriba] .Sernconsideradasgananciasdefuenteargentinalasremuneracionesosueldosde
miembrosdedirectorios,consejosuotrosorganismosdeempresasoentidadesconstituidasodomiciliadasenel
pasqueactenenelextranjero.
Asimismo, sern considerados de fuente argentina los honorarios u otras remuneraciones originados por
asesoramientotcnico,financieroodeotrandoleprestadodesdeelexterior.
Artculo13[arriba].Sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,queconstituyeganancianetadefuente
argentinaelcincuentaporciento(50%)delprecioabonadoalosproductores,distribuidoresointermediariosde
Pelculascinematogrficasextranjeras,porlaexplotacindelasmismasenelpas,constituyeganancianetade
fuenteargentina.Estadisposicintambinrigecuandoelprecioseaboneenformaderegalaoconceptoanlogo.
Artculo14[arriba].Lassucursalesyfilialesdeempresasoentidadesdelextranjerodebernefectuarsus
registraciones contables en forma separada de sus establecimientos matrices, efectuando en su caso las
rectificacionesnecesariasparafijarsuganancianetarealdefuenteargentina.
Afaltadecontabilidadsuficienteocuandolamismanoreflejeexactamentelaganancianetadefuenteargentina,
la Direccin podr considerar que filial o sucursal y casa matriz forma una unidad econmica y determine la
gananciaydeterminarlaganancianetasujetaalgravamen.
Las prestaciones originadas en contribuciones financieras o tecnolgicas, incluso por asesoramiento tcnico,
suministradasaunaempresaextranjeraradicadaenelpasporsucasamatriz,otrafilialosucursal,ountercero
econmicamentevinculadoalasmismas,noserndeduciblesenlosbalancesfiscalesdelaempresaacargode
dichasprestaciones,debiendootorgarsealasmismaseltratamientoqueestaleyprevparalasutilidadesdelos
establecimientosaqueserefiereelart.63,inc.b)deestaley.
Seaplicaraelmismocriterio,auncuandonosehayaprobadoquelaempresaopersonaradicaenelpastenga
vinculacin con el beneficiario de la acreditacin o remisin, si el anlisis de su situacin patrimonial permite
concluirqueelcentrodeimputacindesusdecisionesnoestenpoderdesusautoridadesnaturales,oqueel
contratooconvenioquediolugaraaqullasnohubierasidocelebradoconuntercerosegnlosusosnormalesdel
comerciointernacional.
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Asimismo,todaformacontractualquenadieentreempresasopersonasalcanzadasporesteartculocarecerde
efectosfiscales,tratndosedelasprestacionesefectivamenterealizadasconarregloalosprincipiosqueregulanel
aporteylautilidad.
Artculo 15 [arriba] . Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de organizacin de las
empresasnopuedanestablecerseconexactitudlasgananciasdefuenteargentina,laDireccinpodrdeterminar
laganancianetasujetaalgravamenatravsdepromedios,ndicesocoeficientesqueatalfinestablezcaenbase
de resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades de iguales o similares
caractersticas.
Artculo16[arriba].Ademsdelodispuestoporelart.5,lasgananciasprovenientesdeltrabajopersonal
seconsiderantambindefuenteargentinacuandoconsistanensueldosuotrasremuneracionesqueelEstado
abonaasusrepresentantesoficialesenelextranjerooaotraspersonasaquienesencomiendalarealizacinde
funcionesfueradelpas.
Ganancianetayganancianetasujetaaimpuesto
Artculo17[arriba].Paraestablecerlaganancianetaserestarndelagananciabrutalosgastosnecesarios
paraobtenerlao,ensucaso,manteneryconservarlafuente,cuyadeduccinadmitaestaley,enlaformaquela
mismadisponga.
En ningn caso sern deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no comprendidas en este
impuesto.
Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares, establecido conforme con las
disposicionesdeestaley,acuseprdida,nosecomputaralosefectosdelimpuesto.
Estadisposicinnoalcanzaraalresultadodelaenajenacindebienes.
Aofiscaleimputacindelasgananciasygastos
Artculo18[arriba].Elaofiscalcomienzael1deeneroyterminael31dediciembre.
Loscontribuyentesimputarnsusgananciasalaofiscal,deacuerdoconlassiguientenormas:
a)Lasgananciasobtenidascomodueodeempresasciviles,comerciales,industriales,agropecuariasomineraso
como socios de las mismas con responsabilidad personal ilimitada o socio comanditario o industrial o socio de
sociedadderesponsabilidadlimitada,seimputarnalaofiscalenqueterminaelejercitoanualcorrespondiente.
Lasgananciasindicadasenelart.48seconsiderandelaofiscalenquetermineelejercicioanualenelcualse
hanpercibidoodevengado.Cuandonosecontabilicenlasoperacioneselejerciciocoincidirconelaofiscalsalvo
otrasdisposicionesdelaDireccin,laquequedafacultadaparafijarfechasdecierredelejercicio,enatencinala
naturalezadelaexplotacinuotrassituacionesespeciales.
Se consideran ganancias del ejercicio las percibidas o devengadas en el mismo, segn fuese el mtodo
habitualmenteseguidoconelcontribuyente,salvolasprovenientesdelaenajenacindeinmueblesefectuadapor
sujetosnocomprendidosenlosincs.a),b)yc)delart.48,lasqueseimputarn,aopcindelcontribuyente,al
ejerciciodepercepcinodevengamiento.
Cualquierafueseelsistemadeimputacinadoptado,losdividendosdeaccionesylosinteresesdettulosydems
valoresmobiliariosseimputarnalejercicioenquehayansidopuestosadisposicin.
En los caso que expresamente autorice esta ley o su reglamentacin, las ganancias podrn considerarse
devengadasenelmomentodeproducirselarespectivaexigibilidad.
b)Lasdemsgananciasseimputarnalaofiscalenquehubiesensidopercibidas,exceptolascorrespondientes
alaprimeracategora,queseimputarnporelmtododelodevengado.Lasgananciasoriginadasenjubilaciones
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opensionesliquidadasporlascajasdejubilacionesylosderivadosdeldesempeodecargospblicosodeltrabajo
personal ejecutado en relacin de dependencia que como consecuencia de modificaciones retroactivas de
convenios colectivos de trabajo o estatutos o escalafones sentencia judicial, allanamiento a la demanda o
resolucin de recurso administrativo por autoridad competente, se percibieran en un ejercicio fiscal y hubieran
sidodevengadasenejerciciosanteriorespodrnserimputadasporsusbeneficiariosalosejerciciosfiscalesaque
correspondan. El ejercicio de esta opcin implicar la renuncia a la prescripcin ganada por parte del
contribuyente.
Cuandocorrespondalaimputacindeacuerdoconsudevengamiento,lamismadeberefectuarseenfuncindel
tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados o presuntos excepto los producidos por los valores
mobiliariosalquileresyotrosdecaractersticassimilares.
Lasdisposicionesprecedentessobreimputacindelagananciaseaplicarncorrelativamenteparalaimputacin
delosgastossalvodisposicinencontrario.
Losgastosnoimputablesaunadeterminadafuentedegananciasededucirnenelejercicioenquesepaguen.
Cuandocorrespondaimputarlasgananciasdeacuerdoconsupercepcin,seconsiderarnpercibidasylosgastos
se considerarn pagados, cuando se cobren o abonen en efectivo o en especie y adems, en los casos en que,
estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular o, con la autorizacin o conformidad expresa o
tcitadelmismo,sehanreinvertido,acumulado,capitalizado,puestoenreservaoenunfondodeamortizacino
de seguro cualquiera sea su denominacin o dispuesto de ellos en otra forma. Tratndose de erogaciones que
resulten ganancias gravadas de fuente argentina para beneficiarios del exterior, la imputacin al balance
impositivoslopodrefectuarsecuandosepaguenoconfigurealgunodeloscasosprevistosenelprrafoanterior
o, en su defecto y siempre que el mtodo seguido sea el de lo devengado , si alguna de las circunstancias
mencionadasseconfiguraradentrodelplazoprevistoparalapresentacindeladeclaracinjuradadelaofiscal
enquesehayadevengadolarespectivaerogacin.
Compensacindequebrantosconganancias
Artculo19[arriba] .Paraestablecerelconjuntodelasgananciasnetas,secompensarnlosresultados
netosobtenidosenelaofiscal,dentrodecadaunayentrelasdistintascategoras.
Cuandoenunaosesufrieraunaprdida,stapodrdeducirsedelasgananciasgravadasqueseobtenganen
losaosinmediatossiguientes.TranscurridosDIEZ(10)aosdespusdeaqulenqueseprodujolaprdida,no
podrhacersededuccinalgunadelquebrantoqueanreste,enejerciciossucesivos.
A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que la ley autoriza a deducir por los
conceptosindicadosenlosartculos22y23.
EXENCIONES
Artculo20[arriba]
.Estnexentosdelgravamen:
a)Lasgananciasdelosfiscosnacional,provincialesymunicipalesylasdelasinstitucionespertenecientesalos
mismos.Lasempresasformadasporcapitalesdeparticulareseinversionesdelosfiscosnacional,provincialesy
municipales,estarnexentasenlapartedegananciasquecorrespondaaestosltimos:
b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales en cuanto la exencin que stas
acuerdancomprendaelgravamendeestaleyysiemprequelasgananciasderivendirectamentedelaexplotacin
oactividadprincipalquemotivlaexencinadichasentidades.
c)Lasremuneracionespercibidaseneldesempeodesusfuncionesporlosdiplomticos,agentesconsularesy
dems representantes oficiales de pases extranjeros en la Repblica, las ganancias derivadas de edificios de
propiedad de pases extranjeros destinados para oficina o casa habitacin de su representante y los intereses
provenientesdedepsitosfiscalesdelosmismos,todoacondicindereciprocidad.
d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y los que bajo cualquier denominacin
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(retorno,intersaccionario,etctera),distribuyenlascooperativasdeconsumoentresussocios.
e)Lasgananciasdelasinstitucionesreligiosas.
f)Lasgananciasqueobtenganlasasociaciones,fundacionesyentidadescivilesdeasistenciasocial,saludpblica,
caridad,beneficencia,educacineinstruccin,cientficas,literarias,artsticas,gremialesylasdeculturafsicao
intelectual,siemprequetalesgananciasyelpatrimoniosocialsedestinealosfinesdesucreacinenningncaso
sedistribuyan,directaoindirectamente,entrelossocios.Encasodequeestasgananciasyelpatrimoniosocialse
destinenalosfinesdesucreacinyenningncasosedistribuyandirectaoindirectamenteentrelossocios.En
casodequeestagananciaprovengandedividendosdesociedadesannimaslaDireccindevolverelveintids
por ciento (22%) de los montos percibidos en tal concepto a condicin de que las entidades beneficiarias
mantengan en su patrimonio durante un lapso no inferior a dos (2) aos las acciones que dieron origen a la
devolucin en caso contrario debern reintegrar a la Direccin los importes que hubieren percibido por tal
concepto.
Seexcluyedelaexencinestablecidaenelprrafoanterioraaquellasentidadesorganizadasjurdicamentecomo
sociedades annimas u otra forma comercial y las que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la
explotacindeespectculospblicos,juegosdeazar,carrerasdecaballosyactividadessimilares
g)Lasgananciasdelasentidadesmutualistasquecumplanlasexigenciasdelasnormaslegalesyreglamentarias
pertinentesylosbeneficiosquestasproporcionenasusasociados
h)LosinteresesoriginadosporlossiguientesdepsitosefectuadoseninstitucionessujetasalrgimendelDecreto
Ley18061/69deentidadesfinancieras:
1.Cajadeahorro.
2.Cuentasespecialesdeahorro.
3.Aplazofijo.
4.LosdepsitosdetercerosuotrasformasdecaptacindefondosdelpblicoconformelodetermineelBanco
CentraldelaRepblicaArgentinaenvirtuddelaleyN20.520.
Losinteresesproducidosporlassumasquelasempresasacreditenopaguenasusempleadossobredepsitoso
prstamoshastalasumadetresmilpesos($3.000).
Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones de
igualomayoralcance
i)Lasindemnizacionesporantigedadenloscasosdedespidosylasqueserecibanenformadecapitalorenta
porcausasdemuerteoincapacidadproducidaporaccidenteoenfermedad,yaseaquelospagosseefectenen
virtuddeloquedeterminanlasleyescivilesyespecialesdeprevisinsocialocomoconsecuenciadeuncontrato
de seguro. No estn exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se
continen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad y las indemnizaciones por falta de
preavisoeneldespido
j)Lasgananciasprovenientesdelaexplotacindederechosdeautorenpartequenoexcedadetreintamilpesos
($30.000)poraofiscal,siemprequelasrespectivasobrasseandebidamenteinscriptasenlaDireccinNacional
del Derecho de Autor y el beneficio proceda de la impresin y edicin de publicaciones unitarias n el pas,
cualquierasealanecesidadydomiciliodeltitularobeneficiario.Loshonorariosuotrasformasderetribucinque
perciban los traductores de libros, en la parte que no exceda de veinte mil pesos ($20.000) por ao fiscal. Las
restantesgananciasderivadasdederechosamparadosporlaley11.723,enlapartequenoexcedadecuatromil
pesos ($ 4.000) por el ao fiscal y siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los autores y que las
respectivasobrasestndebidamenteinscriptasenlaDireccinNacionaldelDerechodeautor
k) Las ganancias derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras, obligaciones y dems valores emitidos o que se
emitan en el futuro por entidades oficiales o mixtas en la parte que corresponda a la Nacin, las provincias o
municipalidades, cuando exista una ley general o especial que as lo disponga o cuando lo resuelva el Poder
EjecutivoNacional
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l) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, correspondientes a reintegros o reembolsos
acordadosporelPoderEjecutivoNacionalenconceptodeimpuestosabonadosenelmercadointerno,queincidan
directaoindirectamentesobredeterminadosproductosy/osusmateriasprimasy/oservicios
m)Lasgananciasdelasasociacionesdeportivasydeculturafsica,siemprequelasmismasnopersiganfinesde
lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero carcter social priven sobre las
deportivas,conformealareglamentacinquedicteelPoderEjecutivo.Laexencinestablecidaprecedentemente
seextenderalasasociacionesdelexterior,mediandoreciprocidad
n)Ladiferenciaentrelasprimasocuotaspagadasyelcapitalrecibidoalvencimiento,enloscasosdesegurosde
vidaymixtosyenlosdettulosobonosdecapitalizacin
o)Elvalorlocativodelacasahabitacin,cuandoseaocupadaporsuspropietarios
p)LossueldosquetienenasignadosenlosrespectivospresupuestoslosministrosdelaCorteSupremadeJusticia
delaNacin,miembrosdelostribunalesprovinciales,vocalesdelasCmarasdeApelaciones,juecesnacionalesy
provinciales,vocalesdelostribunalesdeCuentasytribunalesFiscalesdelaNacinylasprovincias.
Quedan comprendidos en lo dispuesto en el prrafo anterior los funcionarios judiciales nacionales y provinciales
que,dentrodelosrespectivospresupuestos,tenganasignadossueldosigualesosuperioresalosdelosjuecesde
primerainstancia
q)Lasdietasdeloslegisladores,
r)Los haberes jubilatorios y las pensiones que correspondan por las funciones cuyas remuneraciones estn
exentasdeacuerdoconlodispuestoenlosincs.p)yq)
s) Las ganancias resultantes de la enajenacin del inmueble utilizado como vivienda propia del enajenante,
siemprequeelpreciodeventanosupereellimitequefijeeldecretoreglamentario
t)Enelcasodepersonasfsicasysucesionesindivisas,losdividendodeaccionescuandoelmontototalpercibido
enelaonosuperelasumadequinientospesos($500)
u)Las ganancias provenientes de la enajenacin de bienes muebles adquiridos para uso personal del
contribuyenteysusfamiliares,salvoquesetratedeobrasdearteoinversionesdelujovendidasduranteelao
porunvalorsuperior,enconjunto,atresmilpesos($3000)
v)Lasgananciasdelasinstitucioneslatinoamericanassinfinesdelucro,conpersonerajurdica,consedecentral
establecidaenlaRepblicaArgentina
w)Losinteresesdelosprstamosdefomentootorgadospororganismosinternacionalesoinstitucionesoficiales
extranjerasconlaslimitacionesquedeterminelareglamentacin
x) Los intereses originados por crditos obtenidos en el exterior para financiar importaciones destinadas al
equipamientodeactividadesbeneficiadasporregmenesespecialesdepromocin
Artculo21[arriba].ElPoderEjecutivoinstrumentaralosregmenesnecesariosafindequelaexencioneso
desgravacionestotalesoparcialesqueafectenalgravamendeestaley,noproduzcanefectosenlamedidaenque
deellopudieraresultarunatransferenciadeingresosafiscosextranjeros.Atalesefectosquedarfacultadopara
limitar o eliminar las franquicias para establecer las presunciones, sin admisin de pruebas en contrario, que
estimepertinentes.
Ganancianetanoimponibleycargasdefamilia
Artculo22[arriba].Consujecinalasdisposicionesdelpresenteartculo,laspersonasdeexistenciavisible
residentesenelpasdeducirnparaladeterminacindelaganancianetasujetaaimpuestos:
1. De su ganancia neta comprendida en el art. 78, hasta la suma de veinticuatro mil seiscientos pesos
($24.600).
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2.Desuganancianetacomprendidaenelart.48,encuantotrabajenpersonalmenteenlaactividadoempresa,
hastalasumadedieciochomilpesos($18.000).
En el supuesto de obtenerse ganancias netas anuales comprendidas en los dos puntos antes indicados, la
deduccinqueautorizaelpresenteartculoserigualalimportequeresultemayorporaplicacindealgunadelas
siguientesnormativas:
a)cuandolagananciamencionadaen1seaigualomayordedieciochomilpesos($18.000)elmontoadeducir
serigualalimportededichagananciayhastaunmximodeveinticuatromilseiscientospesos($24.600)
b)Cuandolagananciamencionadaen2seainferioradieciochomilpesos($18.000)elmontoadeducirser
igual al que resulte de la suma de dicha ganancia y la mencionada en 1 y hasta un mximo de dieciocho mil
pesos($18.000).
Artculo23[arriba].Laspersonasdeexistenciavisibletendrnderechoadeducirdesusgananciasnetas:
a) En concepto de ganancias no imponibles la suma de veinte mil cuatrocientos pesos ($20.400), siempre que
seanresidentesenelpas
b)Enconceptodecargasdefamilia,siemprequelaspersonasqueseindicanseanresidentesenelpas,estna
cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a veinte mil cuatrocientos pesos
($20.400),cualquieraseasuorigenyestnonosujetasalimpuesto:
1.Seismilpesos($6.000)anualesporelcnyuge.
2.Cuatromilpesos($4.000)anualesporcadahijo,ohijastromenordeedadoincapacitadoparaeltrabajoy
porcadahijaohijastra.
3. Cuatro mil pesos ($ 4.000) anuales por cada descendiente en lnea recta (nieto, bisnieto menor de edad o
incapacitadoparaeltrabajo)porcadadescendienteenlnearectamujer(nieta,bisnieta)porcadadescendiente
(padre,madre,abuelo,abuela,bisabuelo,bisabuela,padrastroymadrastra)porcadahermanovarnmenorde
edadoincapacitadoparaeltrabajoyhermanacualquieraseasuedadporelsuegroylasuegraporcadayerno
menordeedadoincapacitadoparaeltrabajoynueracualquieraseasuedad.
c)Lasumadeseiscientospesos($600)porelcontribuyenteeigualimporteporcadaunadelaspersonasasu
cargo, que se encuentren en las condiciones indicadas en el inciso b) en el concepto de gastos mdicos y
odontolgicos.
Lasdeduccionesdelosincs.b)yc)slopodrnefectuarlaselolosparientesmscercanosquetenganganancias
imponibles.
Artculo24[arriba].Lasdeduccionesprevistasenelart.23,inc.b),seharnefectivasproporcionalmente
porperodosmensuales,computndosetodoelmesenqueocurranlascausasquedeterminesucmputoocese
(nacimiento,casamiento,defuncin,etctera).
En caso de fallecimiento del contribuyente, las deducciones previstas en el art. 23 se harn efectivas
proporcionalmenteporperodosmensuales,computndosetodoelmesenquetalhechoocurra.
Lasucesinindivisadeducir,aplicandoigualproporcin,losimportesaquehubieratenidoderechoelcausante.
Para determinar las deducciones a que se refiere el tercer prrafo del art. 22, se proporcionaran al tiempo
Computndoseparaambossujetostodoelmesenquehubiereocurridoelfallecimientoloslimitesestablecidos
encadacasopordichoartculo.
Artculo 25 [arriba]
. Los importes a que se refieren los arts. 20, 22, 23 y 87, inc. b) y d), sern
actualizadosanualmenteenelmesdeenero,apartirdelao1975inclusive,mediantelaaplicacindelndicede
actualizacin que fije la Direccin, sobre la base de los datos que deber suministrar el Instituto Nacional de
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EstadsticayCensos.
Elndicedeactualizacinaaplicartendrencuentalavariacinproducidaenlosndicesdepreciosalconsumidor
enelperiodocomprendidoentreel1deeneroyel31dediciembredelaofiscalinmediatoanterioraaquelpara
elcuallosrespectivosimportesseactualicen.
La Direccin podr redondear hacia arriba en mltiplos de doce pesos ($ 12) los importes que se actualicen en
virtuddelosdispuestoenesteartculo.
CONCEPTODERESIDENCIA
Artculo26[arriba].Alosefectosdelasdeduccionesprevistaslosarts.22y23,seconsideranresidentes
enlaRepblicaalaspersonasdeexistenciavisiblequevivanmsdeseis(6)mesesenelpaseneltranscursodel
aofiscal.
Las personas de existencia visible que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nacin, provincias o
municipalidades,tambinseconsideranresidentesenelpas.
CONVERSION
Artculo27[arriba].Todoslosbienesintroducidosenelpasodadosorecibidosenpago,sinqueexistaun
precio cierto en moneda argentina, deben ser valuados en pesos a la fecha de su recepcin en pago, salvo
disposicinespecialdeestaley.Atalefectoseaplicarn,cuandoseaelcaso,lasdisposicionesdelart.62.
Gananciasdeloscomponentesdelasociedadconyugal
Artculo28 [arriba].LasdisposicionesdelCdigoCivilsobreelcarcterganancialdelosbeneficiosdelos
cnyugesnorigenalosfinesdelImpuestoalasGanancias,siendoencambiodeaplicacinlasnormascontenidas
enlosartculossiguientes.
Artculo29[arriba].Correspondeatribuiracadacnyugelasgananciasprovenientesde:
a)Actividadespersonales(profesin,oficio,empleo,comercio,industria)
b)Bienespropios
c)Bienesadquiridosconelproductodelejerciciodesuprofesin,oficio,empleo,comerciooindustria.
Artculo 30 [arriba] . Corresponde atribuir totalmente al marido los beneficios de bienes gananciales,
excepto:
a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer en las condiciones sealadas en el apartado c) del artculo
anterior
b)Queexistaseparacinjudicialdebienes
c)Quelaadministracindelosbienesganancialeslatengalamujerenvirtuddeunaresolucinjudicial
Gananciasdemenoresdeedad
Artculo31 [arriba] . Las ganancias de los menores de edad debern ser declaradas por la persona que
tengaelusufructodelasmismas.
Atalefecto,lasgananciasdelmenorseadicionarnalaspropiasdelusufructuario.
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Sociedadesentrecnyuges
Artculo32 [arriba].Alosefectosdelpresentegravamensloseradmisiblelasociedadentrecnyuges
cuandoelcapitaldelamismaestintegradoporaportedebienescuyatitularidadlescorrespondadeconformidad
conlasdisposicionesdelosarts.29y30.
Sucesionesindivisas
Artculo33[arriba].Lassucesionesindivisassoncontribuyentesporlasgananciasqueobtenganhastala
fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma
finalidad,estandosujetasalpagodelimpuesto,previocmputodelasdeduccionesaquehubieretenidoderecho
elcausante,conarregloalodispuestoenlosarts.22y23yconlaslimitacionesimpuestasporelmismo.
Artculo34[arriba].Dictadaladeclaratoriadeherederosodeclaradovlidoeltestamentoyporelperodo
que corresponda hasta la fecha en que se apruebe la cuenta particionaria, judicial o extrajudicial, el cnyuge
suprstiteylosherederossumarnasuspropiasgananciaslaparteproporcionalque,conformeconsuderecho
social o hereditario, les corresponda en la ganancias de la sucesin. Los legatarios sumarn a sus propias
gananciaslasproducidasporlosbieneslegados.
A partir de la fecha de aprobacin de la cuenta particionaria, cada uno de los derechohabientes incluir en sus
respectivasdeclaracionesjuradaslasgananciasdelosbienesqueselehanadjudicado.
Artculo35[arriba].Elquebrantodefinitivosufridoporelcausantepodrsercompensadoconlasganancias
obtenidasporlasucesinhastalafechadeladeclaratoriadeherederosohastaquesehayadeclaradovlidoel
testamento,enlaformaestablecidaporelart.19.
Sianquedareunsaldo,elcnyugesuprstiteylosherederosprocederndelmismomodoapartirdelprimer
ejercicioenqueincluyanenladeclaracinindividual,gananciasproducidasporbienesdelasucesinoherederos.
Lacompensacindelosquebrantosaquesealudeprecedentemente,podrefectuarsecongananciasgravadas
obtenidas por la sucesin y por los herederos hasta el dcimo ao inclusive despus de aquel en que tuvo su
origenelquebranto.
Anlogo temperamento adoptarn el cnyuge suprstite y los herederos respecto a los quebrantos definitivos
sufridosporlasucesin.
La parte del quebranto definitivo del causante y de la sucesin que cada uno de los herederos y el cnyuge
suprstite podrn compensar en sus declaraciones juradas ser la que surja de prorratear los quebrantos en
proporcinalporcentajequecadaunodelosderechohabientestengaenelhaberhereditario.
Artculo36[arriba].Cuandouncontribuyentehubieseseguidoelsistemadepercibido,alosefectosdela
liquidacin del impuesto, las ganancias producidas o devengadas pero no cobradas hasta la fecha de su
fallecimientosernconsideradas,aopcindelosinteresados,enalgunadelassiguientesformas:
a)Incluyndolasenlaltimadeclaracinjuradadelcausante
b)Incluyndolasenladeclaracinjuradadelasucesin,cnyugesuprstite,herederosy/olegatarios,enelao
enquelasperciban.
Salidasnodocumentadas
Artculo37[arriba].Cuandounaerogacincarezcadedocumentacinynosepruebeporotrosmediosque
porsunaturalezahadebidoserefectuadaparaobtener,mantener,conservarypercibirgananciasgravadas,no
seadmitirsudeduccinenelbalanceimpositivoyademsestarsujetaalpagodelatasadelcuarentaycinco
porciento(45%)queseconsiderardefinitiva.
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Artculo38[arriba].Noseexigirelingresoindicadoenelartculoanterior,enlossiguientescasos:
a)CuandolaDireccinpresumaquelospagoshansidoefectuadosparaadquirirbienes
b)CuandolaDireccinpresumaquelospagosporsumonto,etcteranolleganasergananciasgravablesen
manosdelbeneficiario.
Retenciones
Artculo39 [arriba] . La percepcin del impuesto se realizar mediante la retencin en la fuente, en los
casosyenlaformaquedispongalaDireccin.
Artculo40 [arriba] . Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligacin de retener el

impuesto de conformidad con las normas vigentes, la Direccin podr a los efectos del balance impositivo del
contribuyente,impugnarelgastoefectuadoporste.
TITULOII
Categoradeganancias
CAPITULOI
Gananciasdelaprimeracategora
Rentadelsuelo
Artculo41[arriba].Entantonocorrespondaincluirlasenelart.48deestaley,constituyengananciasde
laprimeracategora,ydebenserdeclaradasporelpropietariodelosbienesracesrespectivos:
a)Elproducidoendinerooenespecie,delalocacindeinmueblesurbanosyrurales
b)Cualquierespeciedecontraprestacinqueserecibaporlaconstitucinafavordetercerosdederechosreales
deusufructo,uso,habitacinoanticresis
c) El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, que constituyan un
beneficioparaelpropietarioyenlapartequestenoestobligadoaindemnizar
d)Lacontribucindirectaoterritorialyotrosgravmenesqueelinquilinooarrendatariohayatomadoasucargo
e)Elimporteabonadoporlosinquilinosoarrendatariosporelusodemueblesyotrosaccesoriososerviciosque
suministreelpropietario
f)Elvalorlocativocomputableporlosinmueblesquesuspropietariosocupenpararecreo,veraneo,uotrosfines
semejantes
g)Elvalorlocativooarrendamientopresuntodeinmueblescedidosgratuitamenteoaunprecionodeterminado.
Seconsiderantambindeprimeracategoralasgananciasqueloslocatariosobtienenporelproducidoendineroo
enespecie,delosinmueblesurbanosoruralesdadosensublocacin.
Artculo42[arriba].Sepresumedederechoqueelvalorlocativodetodoinmuebleurbanonoesinferioral
fijado por la Administracin General de Obras Sanitarias de la Nacin o, en su defecto, al establecido por las
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municipalidadesparaelcobrodelatasadealumbrado,barridoylimpieza.Afaltadeestosndices,elvalorlocativo
podrserapreciadoporlaDireccin.
En los casos de inmuebles cedidos en locacin, usufructo, uso, habitacin o anticresis, por un precio inferior al
arrendamiento que rige en la zona en que los mismos estn ubicados, la Direccin podr estimar de oficio la
gananciacorrespondiente.
Artculo43[arriba].Losquepercibanarrendamientosenespeciedeclararncomogananciaelvalordelos
productosrecibidos,entendindoseportaleldesurealizacinenelaofiscalo,ensudefecto,elpreciodeplaza
al final del mismo. En este ltimo caso, la diferencia entre el precio de venta y el precio de plaza citado se
computarcomogananciaoquebrantodelaoenqueserealizlaventa.
Artculo44 [arriba] . Los contribuyentes que transmitan gratuitamente la nuda propiedad del inmueble,
conservando para s el derecho a los frutos de cualquier clase que sean, uso o habitacin, deben declarar la
ganancia que les produzca la explotacin o el valor locativo, segn corresponda, sin deducir importe alguno en
conceptodealquileresoarrendamientos,auncuandosehubiereestipuladosupago.
CAPITULOII
Gananciadelasegundacategora
Rentadecapitales
Artculo45[arriba].Entantonocorrespondaincluirlasenelart.48deestaley,constituyengananciasde
lasegundacategora:
a) La renta de ttulos, cdulas, bonos, letras de tesorera, debentures, cauciones o crditos en dinero o valores
privilegiadosoquirografarios,constenonoenescriturapblicaytodasumaqueseaelproductodelacolocacin
delcapital,cualquieraqueseasudenominacinoformadepago
b)Losbeneficiosdelalocacindecosasmueblesyderechos,lasregalasylossubsidiosperidicos
c)Lasrentasvitaliciasylasgananciasoparticipacionesensegurossobrelavida
d)Lassumaspercibidasenpagodeobligacionesdenohacer,oporelabandonoonoejerciciodeunaactividad.
Sinembargo,estasgananciassernconsideradascomodelaterceraocuartacategora,segnelcaso,cuandola
obligacinseadenoejerceruncomercio,industria,profesin,oficiooempleo.
e)Elintersaccionarioquedistribuyanlascooperativas,exceptolasdeconsumo
f)Losdividendosdeaccionesenefectivooenespecieincluidoaccionesliberalesdesociedadesconstituidasenel
pas,enlamedidaquerespondanautilidadesimpositivasdelaentidad.
Cuando se trate de dividendos percibidos en acciones liberadas cotizables en bolsa el monto a computar como
ganancia gravada ser el que resulte de aplicar sobre el valor por el cual se opte, segn lo dispuesto en el 2
prrafo del art. 66, la proporcin gravada del dividendo que informe la sociedad emisora, en la forma que
establezcalareglamentacin.
La inclusin de estos beneficios como ganancia gravada en la pertinente declaracin jurada dar derecho al
computo como pago a cuenta de la obligacin fiscal del ejercicio, de un importe igual al aumento de esta
obligacin producido por la inclusin del monto computable de los dividendos, hasta el limite del quince con
cincuentacentsimosporciento(15.50%)sobreelmontodelosmismos,queseelevaralveintidsprociento
(22%)cuandosetratedelossujetoscomprendidosenelinc.a)delart.63.Enelcasodesocioscomanditadosy
sociosdesociedadesdepersonas,elreglamentoestablecerelprocedimientoaseguirparaelcomputodelpagoa
cuentaquepudieracorresponder.
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Artculo46[arriba].Seconsideraregala,alosefectosdeestaley,todacontraprestacinqueserecibaen
dinerooenespecie,porlatransferenciadedominio,usoogocedecosasoporlacesindederechos,cuyomonto
sedetermineenrelacinaunaunidaddeproduccin,deventa,deexplotacin,etctera,cualquieraqueseala
denominacinasignada.
Artculo47[arriba].Alosefectosdeimpuestossepresumequetodadeuda,seaestalaconsecuenciadeun
prstamo, de venta de inmuebles, etctera, devenga un tipo de inters no menor al fijado oficialmente para
descuentoscomerciales.
CAPITULOIII
Gananciasdelaterceracategora
Beneficiosdelasempresasyciertosauxiliaresdecomercio
Artculo48[arriba].Constituyengananciasdelaterceracategora:
a)Lasobtenidasporlosresponsablesincluidosenelartculo63
b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades o empresas unipersonales, as como las que
correspondanalossocioscomanditadosenlassociedadesencomanditaporacciones.Noestncomprendidasen
estacategoralasgananciasderivadasdesociedadesdedicadasalasactividadesindicadasenlosincisose)yf)del
art.78,siemprequelasmismasnosecomplementenconunaexplotacincomercial.Talesgananciasdeclararan
en la cuarta categora, si perjuicio de que para su determinacin se apliquen las disposiciones que rigen la
presentecategora
c) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatarios y dems auxiliares de comercio no
incluidosexpresamenteenlacuartacategora
d)Lasderivadasdelaenajenacindeinmuebles,cualquierafueresuusoodestino,cuandohubierantranscurrido
menosdedos(2)aosdesdelafechadeadquisicino,ensucaso,finalizacindelaconstruccin.
Tambin se consideraran ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos,
etctera, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo en cuanto excedan de las
sumasquelaDireccinjuzguerazonablesenconceptodereembolsodegastosefectuados.
Cuandolaactividadprofesionalaqueserefiereelartculo78secomplementeconunaexplotacincomercialo
viceversa(sanatorios,etctera),elresultadototalqueseobtengadelconjuntodeesasactividadesseconsiderar
comogananciadelaterceracategora.
Artculo49 [arriba] . El resultado del balance impositivo del nico dueo y de las sociedades a que se
refiere el inciso b) del artculo anterior se considerar integrante distribuido a aqul o entre los socios de estas
ltimas,sonenelcasodenoacreditarseensuscuentasparticulares.
Tratndosedesociedadesencomanditaporacciones,elresultadodelbalanceimpositivoseconsiderardistribuido
enlapartequecorrespondaalossocioscomanditados,laquesedeterminaraplicandolaproporcinque,porel
contratosocial,correspondaadichossociosenlasutilidadesoprdidas.
Artculo 50 [arriba] . Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes de cambio, excepto
inmuebles,seentenderporgananciabrutaeltotaldelasventasnetasmenoselcostodeadquisicin,produccin
o, en su caso valor a la fecha de ingreso al patrocinio o valor en el ltimo inventario de los bienes de cambio
vendidos.Tratndosedeinmueblesseentenderporgananciabrutaladeterminadaconformealasdisposiciones
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delosarts.55y57.
Se considerar venta neta el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones,
descuentosuotrosconceptossimilares,deacuerdoconlascostumbresdeplaza.
Artculo51 [arriba] . Para practicar el balance impositivo, la existencia de mercadera deber computarse
utilizandoparasudeterminacin,algunosdelossiguientesmtodos:
a)Costodeproduccinoadquisicin.
Elcostodeadquisicinseestablecerdeacuerdoconlosvaloresreferidosaopcindelcontribuyenteacostode
laltimacompra,preciodelascomprasmasrecientes,promedioponderadodelacompradeunperiododentro
delejercicioaqueserefiereelinventario,opromedioponderadodelacompradeunperiododentrodelejercicioa
queserefiereelinventario,teniendoencuentaelmovimientooperado.Igualcriterioseaplicarparalavaluacin
delamateriaprimaydemsinsumosfsicos.
Elcostodeproduccinparalavaluacindelaexistenciadeproductoselaboradososemielaboradossedeterminar
aplicandoelmismocriterioindicadoprecedentemente
b)Costoenplaza
c)Precioenplazamenosgastosdeventa
d)Preciodeventamenosgastosdeventa
e)Costodeproduccinoadquisicinocostoenplazaelqueseamenor.
En el costo de inmuebles, stos se inventariarn al precio de compra o valor de construccin pagado por el
contribuyente disminuido en las amortizaciones ordinarias que hubiera correspondido practicar en los balances
impositivos.
Deber entenderse en todos los casos que el precio a consignar ser el efectivamente incurrido, teniendo en
cuentaparasufijacinlasnormasqueestablezcaelreglamento.
En caso de forestacin y reforestacin, se podr tomar como precio de inventario el que resulte de adicionar
anualmentealcostodelasplantaciones,elaumentodelvalordelamaderaqueparacadaespeciefijeoaceptela
Direccin.
LaDireccinpodraceptary/oaplicarelsistemadecostorealdeproduccinoadquisicin,cuandoseadaptealas
modalidadesdelnegocio,seauniformeyresultefcillaindividualizacindelbienaqueserefiere.
Elegido uno cualquiera de estos mtodos de valuacin no podr ser variado sin autorizacin de la Direccin y
previolosajustesquedebernefectuarsedeacuerdoconloquedispongalareglamentacin.
AutorizadoelcambiodemtodoseaplicarapartirdelejerciciofuturoquefijelaDireccin.
Los inventarios debern consignar en forma detallada la existencia de cada artculo como su respectivo precio
unitario.
En la valuacin de los inventarios no se permitirn deducciones en forma global por reservas generales,
constituidasparahacerfrenteafluctuacionesdeprecioocontingenciasdeotroorden.
Las existencias de haciendas de un establecimiento ganadero sern valuadas conforme con alguno de los
siguientesmtodosydeacuerdoconlasnormasquealrespectofijelareglamentacin:
a)Costodeproduccin
b)Costoestimativoopreciofijo
c)Preciodeplazaparaelcontribuyente
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d)Costodeadquisicin
e)Costodeproduccinoestimativooprecioenplazaparaelcontribuyente,elqueseamenor.
Losganaderoscriadorespodrnoptarporalgunodelossistemasindicadosenlosincisosa),b),c),oe).
Porsuparte,losinvernadoresoptarnentreprecioenplazaparaelcontribuyenteocostodeadquisicin.
Las disposiciones sobre mercaderas sern de aplicacin en lo perteneciente para practicar los avalos de
hacienda.
Parapracticarelbalanceimpositivodelimpuestoalasgananciassepodrtomarcomopreciodeinventariodelas
plantacioneselqueresultedeadicionaranualmentealcostodelosmismoselaumentodevalordelamaderaque
para cada especie fije o acepte la Direccin General Impositiva. El mayor valor as obtenido, sin perjuicio de
resultarcomputablecomocostonlaoportunidaddelaventadelamadera,serdeducibleenladeterminacindel
impuestodelaoenqueseproduzcadichoaumentodevalor,enlaformaquedeterminelareglamentacin.
Artculo52[arriba].Alosfinesdeesteimpuestoseconsideramercaderatodalahaciendacualquierasea
sucategoradeunestablecimientoagropecuario.
Siembargo,alosefectosdelodispuestoporelart.90seotorgareltratamientodeactivofijoalasadquisiciones
dereproductores,incluidaslashembras,cuandofuesendepedigreeopurosporcruza.
Artculo 53 [arriba] . Cuando el contribuyente retire para su uso particular o de su familia o destine
mercaderas de su negocio a actividades cuyos resultados no estn alcanzados por el impuesto (recreo, stud,
donacionesapersonasoentidadesnoexentas,etctera)alosefectosdelpresentegravamenseconsiderarque
talesactosserealizanalprecioqueseobtieneenoperacionesonerosasconterceros.
Igual tratamiento corresponder dispensar a las operaciones realizadas por una sociedad por cuenta de y a sus
socios.
Artculo54 [arriba] . Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes amortizablesexcepto

inmuebles,lagananciabrutasedeterminardeacuerdoconlassiguientesnormas:
1)Alvalordeadquisicinoproduccinexcluidaensucasodiferenciadecambioselerestarnlasamortizaciones
ordinariascalculadasdeconformidadconlodispuestoenelart.90,punto1),correspondientesalosperodosde
vida til transcurridos o, en su caso, las amortizaciones aplicadas por el contribuyente en virtud de normas
especiales.
2)Alvalorresidualassedeterminadoseleaplicarelndicedeactualizacinreferidoalafechadeadquisicino
construccinqueindiquelatablaelaboradaporlaDireccinparaelltimotrimestrecalendariovencidoalafecha
deventa.
CuandosetratedebienesrevaluadosconarregloalDecretoLey17.335/67derevalodeactivo,podroptarse
por deducir del precio de venta, en lugar del valor residual en la forma dispuesta en el primer prrafo de este
apartado,elmontoqueresultedeagregaralvalorresidual(apartado1)elsaldoderevalo,aunnoamortizado,
Artculo55[arriba].Entodosloscasosenquelasgananciasprovengandelaenajenacindeinmuebles,la
gananciabrutasedeterminardeduciendodelpreciodeenajenacinelcostocomputable.
Se considerar costo computable el valor de adquisicin o construccin ms el costo del terrenoincluidos los
gastosincurridosconmotivodelaadquisicindisminuidosenlasumaqueresultedeaplicardosporciento(2%)
anualsobrelaparteatribuiblealedificiooconstruccin,desdelafechadeingresoalpatrimonio.
Artculo56[arriba].Alosefectosdeladeterminacindelaganancianeta,sededucirnconlaslimitaciones
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establecidasenestaleytodoslosgastosquehubiesensidonecesariosparalaobtencindelbeneficio,acondicin
dequenohubiesensidoyaconsideradosenlaliquidacindeestegravamen.
Artculo57 [arriba].Enloscasosenquelosinmueblespertenecientesalossujetoscomprendidosenlos
incs.a),b),oc)delart.48,hubieranpermaneciendomsdedos(2)aosenelpatrimoniodelosmismosyenlos
casos de inmuebles comprendidos en el art. 81, sobre el costo computable determinado de acuerdo con las
normasdelart.55seaplicarelndicedeactualizacinreferidoalafechadeadquisicinoconstruccin,segnla
tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de
enajenacin.
Artculo58 [arriba].CuandosetratedeinmueblesrevaluadosdeconformidadconlaLeyN15.272oel
DecretoLeyN17.335/67,elcostocomputablesedeterminarenlaformaexpuestaprecedentementeoestar
dado por el que resulte de agregar al monto establecido, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 55, el saldo de
revaloenlapartenoamortizada,aopcindelcontribuyente.
Deoptarseporesteltimonoseraplicableelndicedeactualizacinaquesehahechoreferencia.
Artculo59[arriba].Cuandolasgananciasprovengandelaenajenacindebienesquenoseaninmuebles,
bienesdecambioobienesamortizable,elresultadoseestablecerdeduciendodelvalordeenajenacinelvalorde
adquisicin,construccinyelmontodelasmejorasefectuadas.Enelcasodeaccionesyttulospblicos,seestar
alodispuestoenlosarts.82u83,segncorresponda.
Artculo60[arriba].Cuandoalgunosdelosbienesamortizables,salvolosinmuebles,quedarfueradeuso
(desuso), el contribuyente podr optar entre seguir amortizando anualmente hasta la total extincin del valor
originaloimputarladiferenciaqueresulteentreelimporteannoamortizadoyelpreciodeventa,enelbalance
impositivodelaoenquestaserealice.
En lo pertinente, sern de aplicacin las normas sobre ajuste de la amortizacin y del valor de los bienes
contenidasenlosarts.54y90.
Artculo61 [arriba] . En el supuesto de reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, podr

optarse por imputar la ganancia de la enajenacin al balance impositivo o, en su defecto afectar la ganancia al
costo del nuevo bien, en cuyo caso la amortizacin prevista en el art. 90 deber practicarse sobre el costo del
nuevobiendisminuidoenelimportedelagananciaafectada.
Dichaopcinsertambinaplicablecuandoelbienreemplazadoseauninmuebleafectadoalaexplotacincomo
bien de uso (incluidas las explotaciones agropecuarias), siempre que tal destino tuviera, como mnimo, una
antigedad de dos (2) aos al momento de la enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la
enajenacinsereinviertaenelbiendereemplazooenotrosbienesdeusoafectadosalaexplotacin.
La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien slo proceder cuando ambas operaciones (venta y
reemplazo)seefectendentrodeltrminodeun(1)ao.
Artculo62 [arriba] . Para contabilizar las operaciones en moneda extranjera deber seguirse un sistema
uniformeylostiposdecambioaemplearsernlosquefijelareglamentacinparacadaclasedeoperaciones.Las
diferencias de cambio se determinarn por revaluacin anual de los saldos impagos y por las que se produzcan
entrelaltimavaluacinyelimportedelpagototaloparcialdelossaldos,yseimputarnalbalanceimpositivo
anual.
SOCIEDADESDECAPITAL
Artculo63 [arriba].Lassociedadesdecapital,porsusgananciasnetasimponibles,quedansujetasalas
siguientestasas:
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a)Alveintidsporciento(22%)
1)Lassociedadesannimasconstituidasenelpas.
2)Lassociedadesencomanditaporaccionesconstituidasenelpasenlapartequenocorrespondaalossocios
comanditados.
3) Las sociedades civiles y fundaciones constituidas en el pas en cuanto no corresponda por est ley otro
tratamientoimpositivo.
4)Lassociedadesdeeconomamixtaporlapartedelasutilidadesnoexentasdeimpuesto
b)Alcuarentaycincoporciento(45%)losestablecimientoscomerciales,industriales,agropecuarios,mineroso
de cualquier otro tipo, organizados en forma de empresa estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o
empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el
exterior.
Quedan comprendidos en este inciso las empresas y personas que se encuentren en alguna de las situaciones
previstasenelart.14deestaley.
Artculo64[arriba].Losbeneficiosimpositivosdelejercicioobtenidosporlasentidadescomprendidasenlos
apartados 1), 2) y 4) del inc. a) del artculo anterior, no distribuidos dentro de los plazos que fije el Poder
Ejecutivo,estarnsujetosalatasadelveintinueveconcincuentacentsimosporciento(29,50%).
Se entender por beneficios impositivos no distribuidos al monto que resulte de deducir de los beneficios netos
imponiblesdelejercicio:
a)Elimpuestoestablecidoenelartculoanteriorquerecaigasobrelosmismosyelgravamenestablecidoenel
ttuloydelaleydeimpuestosobrecapitalesypatrimonios
b)Elimportedestinadoenelejercicioaconstituirelfondodereservalegal
c) El monto de los dividendos en efectivo o en especieincluidas acciones libradaspuestos a disposicin de los
accionistas
d)Otrasreservasnodeducibles,cuyaconstitucinseadispuestaconcarcterobligatoriopororganismosoficiales.
Elgravameningresadoconformealodispuestoprecedentementedarlugarauncrditodelibredisponibilidada
favordelresponsableenlamedidaenqueseconfigurelaposteriordistribucindedichosbeneficios.
Alosfinesindicadosprecedentementeyalosprevistosenelincisoc)delsegundoprrafo,yenel1prrafodel
inc.f)delart.45,losdividendosseconsiderarnintegrados,enprimertrmino,conbeneficiosimpositivos.
Artculo65[arriba].Paralaaplicacindelodispuestoenelartculoanteriorseentenderpordistribucin
delosbeneficiossupuestaadisposicinafavordelosaccionistas.
La entidad emisora o pagadora deber retener o ingresar, dentro de los plazos que fije el Poder Ejecutivo, el
veintinueve con cincuenta por ciento (29,50 %) del saldo impago de los dividendos gravados puestos a
disposicin.
Sisetrataradedividendosenespecieoaccionesliberadas,elingresodelasretencionesindicadasserefectuado
porlasociedadoelagentepagador,sinperjuiciodesuderechodeexigirelreintegroporpartedelosaccionistas,a
cuyofinpodrdiferirlaentregadelosbienesovaloreshastaquesehagaefectivodichoreintegro.
Adems, el aludido agente de retencin, transcurridos treinta (30) das contados a partir del ingreso de la
retencin, queda facultado para ejecutar los bienes o valores cuya entrega hubiera diferido a los fines de
efectivizarelmencionadoreintegro.
Las retenciones practicadas de conformidad con lo dispuesto precedentemente podrn ser computadas por los
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beneficiariosdelarentaensudeclaracinjuradaanual
La entidad emisora deber comunicar a los accionistas y a la Direccin General Impositiva la parte de los
dividendosquerespondanalosbeneficiosimpositivos,enlaforma,plazoycondicionesquelamismadisponga.
Artculo66[arriba].Cuandosedistribuyandividendosenespecieexceptoaccionesliberadas,ladiferencia
entreelvalorcorrienteenplazaalafechadeladistribucinysucostoseconsiderargananciaalcanzadaporeste
impuesto y deber incluirse en el balance impositivo de la sociedad correspondiente al ejercicio en que la
distribucintengalugar.
Asimismo,dichadiferenciaseconsiderardividendocomprendidoenelart.45,inc.f).
Los dividendos distribuidos en acciones liberadas sern considerados a su valor nominal a los fines indicados
precedentemente, salvo respecto de acciones que coticen en bolsa o mercado de valores, en cuyo caso ser
optativo computar dichos dividendos a los fines del art. 45, del inc. f), al valor de la cotizacin conforme a la
reglamentacin.
Casosespecialesenladeterminacindelarenta
Explotacionesagropecuarias
Artculo67[arriba].Alosefectosdeladeterminacindelarentanetadelasexplotacionesagropecuarias
sloserndeaplicacinlasnormasdelosartculossiguientes,salvoenloscasosqueexpresamenteseexcluyan
delrgimeninstituidoporlasmismas.
Seconsiderar,sinadmitirpruebaencontrario,explotacinagropecuariaatodatierraconaptitudparaesosfines,
cualquieraseasuafectacinyauncuandopermanezcainexplotada,considerndosetitulardesurentaaquien
tengaelusoygocedeaqulla.
ElPoderEjecutivoquedafacultadoparadeterminar,ensucaso,estaltimacircunstancia,teniendoencuentalas
caractersticasdelasrelacionesjurdicas,existentesconrelacinadichastierras.
Artculo68[arriba].Quedanexcluidosdelrgimenqueestableceelartculoanteriorlossiguientespredioso
fraccionesdepredios:
a) Los ubicados en zonas boscosas donde se realice exclusivamente explotacin forestal y los destinados a
forestacin o reforestacin con fines de ulterior explotacin industrial, desde el ao de iniciacin efectiva de los
trabajosyacondicindequelosrespectivosplanesdeforestacinyreforestacinhubieransidoaprobadosporla
autoridadforestalnacionaloprovincialrespectiva
b)Losquefueranutilizadosnicamentecomosoportesdeinstalacionesproductivas
c) Los que siendo ridos y reconocidos como tales por autoridades competentes, que fueran recuperados e
incorporados por cualesquiera de los procedimientos tcnicos que se aplican en el presente o se crearen en el
futuroydestinadosaproduccinagropecuariaenformapermanenteascomotambinlosprediosanegadosque
se recuperen para su uso agropecuario. Esta exclusin ser optativa para el contribuyente y por un perodo de
diez(10)aosapartirdelafechadelapuestaenproduccindelpredio
d)Loscomprendidosdentrodeloslimitesurbanos
e)Losqueformanextensionesaurbanizar,luegodeaprobadoelplanodesubdivisinporlosorganismosoficiales
competentesyrealizadaslasobrasdeurbanizacinenlamedidaquefijelareglamentacin
f)Losdestinadosenformaefectivaypermanenteaestablecimientosfabriles,instalacionesodepsitosdeplantas
industrialesocomerciales
g)Losafectadosalaexplotacindesalinas,canterasyotrosyacimientosdemineralesorocas.
h)Losconcedidosparafinesexclusivosdecateo
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i) Para los cadentes, los cedidos en uso y goce con arreglo a lo dispuesto en el art. 67 y siempre que su
participacinenlosresultadosdelaexplotacinnosuperenelporcentajequefijelareglamentacin,Encasode
quelossupere,sernresponsablesporlapartedelarentaqueproporcionalmentecorrespondaasuparticipacin
j)Losqueelrelevamientocatastralagrariodeterminequecarecendeaptitudparalaexplotacinagropecuaria.
Artculo69[arriba].ElPoderEjecutivoquedafacultadoparaexcluirdelrgimenalosprediosubicadosen
zonasquenocontaranconelrelevamientocatastralaqueserefiereelart.3delaLeyN20.538.
Artculo70 [arriba].Seconsiderarrentanetadelasexplotacionesagropecuariaslarentanetapotencial
normalporunidaddesuperficiemultiplicadaporlasuperficietotaldelpredioodelosprediosutilizablesencada
explotacin,segnlasnormasdelrelevamientocatastralagrario.
Cuando,porcircunstanciasexcepcionalesprovocadasporcasofortuitoofuerzamayor,severifiquenprdidasdela
renta neta efectiva de una explotacin agropecuaria en cantidad mayor de un treinta por ciento (30 %) del
promedio anual del ltimo quinquenio a valores constantes, el contribuyente tendr derecho a una reduccin
proporcionaldelarentanetapotencialdelaofiscalenqueseverifiquentalesacontecimientos.
Artculo71[arriba].Losarrendatariosoaparcerosdeducirndelarentanetatotal,determinadasegnlas
normasqueanteceden,elmontodelosarrendamientosodelporcentaje,delaaparcera.
Artculo72[arriba].Lostitularesdeexplotacionesqueseinicienpodrn,duranteunperodoquenoexceda
deloscinco(5)aos,deducirdelarentanetapotencialelporcentajedelvalordelasinversionesefectuadaspara
lahabilitacindelastierras,einstalacionesfijasqueestablezcalareglamentacin.
Empresasdeconstruccin
Artculo 73 [arriba]
. En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier
naturalezaparaterceros,enquelasoperacionesgeneradorasdelbeneficioafectenamsdeunperodofiscal,el
resultadobrutodelasmismasdeberserdeclaradodeacuerdoconalgunodelossiguientesmtodos,aopcindel
contribuyente:
a) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de aplicar, sobre los importes cobrados, el
porcentajedegananciabrutaprevistoporelcontribuyenteparatodalaobra.
Dicho coeficiente podr ser modificadopara la parte correspondiente a ejercicios an no declaradosen caso de
evidentealteracindeloprevistoalcontratar.
LosporcentajesaquesehahechoreferenciaprecedentementesehallansujetosalaaprobacindelaDireccin
b) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de deducir del importe a cobrar por todos los
trabajosrealizadosenelmismolosgastosydemselementosdeterminantesdelcostodetalestrabajos.
Cuando la determinacin del beneficio en la forma indicada no fuera posible o resultare dificultosa, podr
calcularselautilidadbrutacontenidaenloconstruidosiguiendounprocedimientoanlogoalindicadoenelinc.a).
Enelcasodeobrasqueafectenadosperodosfiscales,perosuduracintotalnoexcedadeunao,elresultado
podrdeclararseenelejercicioenqueseterminelaobra.LaDireccin,siloconsiderajustificado,podrautorizar
igualtratamientoparalasobrasquedemorenmsdeunao,cuandotaldemoraseamotivadaporcircunstancias
especiales(huelga,faltadematerial,etc.).
Enloscasosdelosincs.a)yb),ladiferenciaenmsoenmenosqueseobtengaendefinitiva,resultantede
compararlautilidadbrutafinaldetodalaobraconlaestablecidamediantealgunodelosprocedimientosindicados
endichosincisos,deberincidirenelaoenquelaobraseconcluya.
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Elegidounmtodo,elmismodeberseraplicadoatodaslasobras,trabajos,etc.,queefecteelcontribuyentey
nopodrsercambiadosinpreviaautorizacinexpresadelaDireccin,laquedeterminarapartirdequperodo
fiscalpodr,cambiarseelmtodo.
Minas,canterasybosques
Artculo74[arriba].Elvalorimpositivodelasminascanteras,bosquesybienesanlogosestardadoporla
partedelcostoatribuiblealosmismos,ms,ensucaso,losgastosincurridosparaobtenerlaconcesin.
Cuando se proceda a la explotacin de tales bienes en forma que implique un consumo de la substancia
productoradelarenta,seadmitirladeduccinproporcionalmentealagotamientodedichasubstancia,calculada
en funcin de las unidades extradas. La reglamentacin podr disponer, tomando en consideracin las
caractersticas y naturaleza de las actividades a que se refiere el presente artculo, ndices de actualizacin
aplicablesadichadeduccin.
La Direccin podr autorizar otros sistemas destinados a considerar dicho agotamiento siempre que sean
tcnicamentejustificados.
Artculo75[arriba].Cuandoconloselementosdelcontribuyentenofuerafactibledeterminarlaganancia
brutaenlaexplotacindebosquesnaturales,laDireccinfijarloscoeficientesdegananciabrutaaplicables.
Reorganizacindesociedades
Artculo 76 [arriba] . Cuando se reorganicen sociedades o fondos de comercio en los trminos de este
artculo,losresultadosquepudieran,surgircomoconsecuenciadelareorganizacinnoestarnalcanzadosporel
impuestodeestaley,siemprequelaentidadcontinuadoraprosiga,duranteunlapsonoinferiorados(2)aos
desdelafechadelaoperacin,laactividaddelaempresareestructuradauotravinculadaconlamisma.
En tales casos los derechos y obligaciones fiscales establecidos en e artculo siguiente, correspondientes a los
sujetosquesereorganizan,serntrasladadosalaentidadcontinuadora.
Elcambiodeactividadantesdetranscurridoellapsosealadotendrefectodecondicinresolutoria.
LareorganizacindebersercomunicadaalaDireccinenlosplazosycondicionesquelamismaestablezca.
En los casos en que por el tipo de reorganizacin no se produzca la transferencia total de la o las empresas
reorganizadas,eltrasladodelosderechosyobligacionesfiscalesquedarsupeditadoalaaprobacinpreviadela
Direccin.
Seentiendeporreorganizacindesociedadesofondosdecomercio:
a)Lafusindeempresaspreexistentesatravsdeunaterceraqueseformeoporabsorcindeunadeellas
b)Ladivisindeunaempresaendosomsquecontinenlasoperacionesdelaprimera
c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes,
constituyanunmismoconjuntoeconmico.
Enloscasosdeotrasventasytransferenciasdefondosdecomercio,nosetrasladarnlosderechosyobligaciones
fiscalesestablecidosenelartculosiguiente,ycuandoelpreciodetransferenciaasignadoseasuperioralcorriente
en plaza de los bienes respectivos, el valor a considerar impositivamente ser dicho precio de plaza, debiendo
disponersealexcedenteeltratamientoquedaestaleyalrubrollave.
Artculo77[arriba] .Losderechosyobligacionesfiscalestrasladablesalaolasempresascontinuadoras,
enloscasosprevistosenelartculoanteriorson:
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1.Losquebrantosimpositivosnoprescritos,acumulados.
2.Lossaldosderevalosimpositivosannoamortizados.
3.Lossaldosdefranquiciasimpositivasodeduccionesespecialesnoutilizadasenvirtuddelimitacionesalmonto
computableencadaperodofiscalyquefuerantrasladablesaejerciciosfuturos.
4.Loscargosdiferidosquenohubiesensidodeducidos.
5. Las franquicias impositivas pendientes de utilizacin a que hubieran tenido derecho la o las empresas
antecesoras,envirtuddelacogimientoaregmenesespecialesdepromocin,entantosemantenganenlaolas
nuevasempresaslascondicionesbsicastenidasencuentaparaconcederelbeneficio.
Aestosefectosdeberexpedirseelorganismodeaplicacindesignadoenladisposicinrespectiva.
6.Lavaluacinimpositivadelosbienesdeuso,decambioeinmateriales,cualquieraseaelvalorasignadoalos
finesdelatransferencia.
7.Losreintegrosalbalanceimpositivocomoconsecuenciadelaventadebienesodisminucindeexistencias,
cuando se ha hecho uso de franquicias o se ha practicado el revalo impositivo de bienes por las entidades
antecesoras,enloscasosenqueaslopreveanlasrespectivasleyes.
8.Lossistemasdeamortizacindebienesdeusoeinmateriales.
9.Losmtodosdeimputacindeutilidadesygastosalaofiscal.
10.Elcmputodelostrminosaqueserefierenlosarts.57y61cuandodeellodependeeltratamientofiscal.
11.Lossistemasdeimputacindelasprevisionescuyadeduccinautorizalaley.
Sieltrasladodelossistemasaqueserefierenlosapartados8,9y11delpresenteartculoprodujeralautilizacin
decriteriosomtodosdiferentesparasimilaressituacionesenlanuevaempresa,stadeberoptarenelprimer
ejerciciofiscalporunouotrodelosseguidosporlasempresasantecesoras,salvoqueserefieranacasosrespecto
aloscualespuedanaplicarse,enunamismaempresaoexplotacin,tratamientosdiferentes.
Parautilizarcriteriosomtodosdistintosalosdelaolasempresasantecesoras,lanuevaempresadebersolicitar
autorizacinpreviaalaDireccin,siemprequelasdisposicioneslegalesoreglamentariasloexijan.
CAPITULOIV
Gananciasdelacuartacategora.Rentadeltrabajopersonal
Artculo78[arriba].Constituyengananciasdecuartacategoralasprovenientes:
a)Deldesempeodecargospblicos
b)Deltrabajopersonalejecutadoenrelacindedependencia
c)Delasjubilaciones,pensiones,retirososubsidiosdecualquierespecieencuantotengansuorigeneneltrabajo
personalydelosconsejerosdelassociedadescooperativas
d) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la ltima
parte del inc. e) del art. 45 que trabajen personalmente en la explotacin, inclusive el retorno percibido por
aquellos
e)Delejerciciodeprofesionesliberalesydefuncionesdealbacea,sndico,mandatario,gestordenegocios,director
desociedadesannimasyfideicomisario
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f)Losderivadosdelasactividadesdecorredor,viajantedecomercioydespachantedeaduana.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos,
etc.,quesepercibanporelejerciciodelasactividadesincluidasenesteartculo,encuantoexcedandelassumas
quelaDireccinjuzguerazonablesenconceptodereembolsodegastosefectuados.
CAPITULOV
GananciasdelaquintacategoraGananciasnoincluidasenlasrestantescategoras
Artculo79[arriba].Constituyengananciasdelaquintacategora:
a)Lasobtenidasportodoactoqueimporteladisposicindebienes,attulooneroso,excluidosloscomprendidos
enlaterceracategora
b)Engeneral,todaclasedeenriquecimientoquenoestexpresamenteincluidoenlasotrascategoras.
Artculo80[arriba].Lagananciabrutaobtenidoporlaenajenacindebienesquehayansidoamortizables
enpoderdelcontribuyente,exceptoinmuebles,sedeterminardeduciendodelpreciodeventaelvalorresidual
ajustado,elcualsedeterminardeacuerdoconlassiguientesnormas:
1. Al valor de adquisicin o produccinexcluidas en su caso las diferencias de cambiose le restarn las
amortizaciones ordinarias, calculadas de conformidad con lo dispuesto en el art. 90, correspondientes a los
perodosdevidatiltranscurridos.
2.Alvalorresidualasdeterminadoseleaplicarelndicedeactualizacinreferidoalafechadeadquisicin,o
construccin, que indique la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el ltimo trimestre
calendariovencidoalafechadeventa.
Cuando se trate de bienes revaluados de acuerdo al DecretoLey N 17.335/67, podr optarse por deducir del
preciodeventa,enlugardelvalorresidualajustadoenlaformadispuestaenelprimerprrafodeesteapartado,
elmontoqueresultedeagregaralvalorresultantedelapartadolelsaldoderevalonoamortizado.
Artculo81[arriba].Cuandosetratedeinmuebles,lagananciasedeterminarconarregloalodispuesto
enlosarts.55a58deestaley.
Artculo 82 [arriba] . El resultado bruto obtenido en la venta de bienesexcepto inmuebles y bienes

amortizablesse determinar deduciendo del precio de enajenacin el valor de adquisicin y el monto de las
mejorasefectuadas.
Enelcasoderealizacindeaccionesliberadascotizablesenbolsa,elcostocomputableserigualalvalorporel
queseoptdeacuerdoconlodispuestoenel2prrafodelart.66.
Cuando se trate de venta de acciones no cotizables en bolsa o de participaciones en sociedades o empresas, el
costocomputablesedeterminarconarregloalaproporcinquerepresentensobreelcapital,incluidoreservas,
correspondiente al ltimo ejercicio cerrado a la fecha de enajenacin. A esos fines el capital mencionado se
establecerdeconformidadconlasnormasdelttuloIdelaleydelimpuestosobrecapitalesypatrimonios,sin
excluirdelactivolosbienesexentosylosnocomputables.
Artculo 83 [arriba]
. En el supuesto de acciones y dems valores mobiliarios cotizables en bolsa,
adquiridosconanterioridadal1deenerode1974,sepresumir,sinadmitirsepruebaencontrario,queelprecio
deadquisicinesigualalaltimacotizacinanterioraesafecha.
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Artculo84[arriba].Enelsupuestodeventadeunoomasinmueblesconelobjetodeconstruiroadquirir
unaviviendadestinadaacasahabitacinpropiaynicadelcontribuyentepodroptarsesiemprequelavaluacin
fiscaldelnuevoinmueblenosupereelmontode$200.000entrepagarelimpuestoqueresultedelaventao
afectar la utilidad obtenido en la forma y condiciones que determine la reglamentacin al costo del nuevo
inmueble.
Estetopedevaluacinfiscalseractualizadoconformealart.96.
Esta opcin deber ser formulada antes del vencimiento del plazo para presentar las declaraciones juradas.
correspondientesalaodeenajenacin.Dentrodeltrminodeunaoacontardelafechadeenajenacindeber
producirselaadquisicindelbiendereemplazo,ohaberseproducidoconunaantelacinnomayoraunaodela
fechadeenajenacin.
Cuando se realice la cesin de inmuebles con el propsito de destinarlos a la construccin de un nuevo edificio
incluidodentrodelrgimendelaLeyN13.512,recibiendoelcedente,comocompensacinporelbiencedido,
una o ms unidades de la nueva propiedad, podr tambin optarse entre pagar el impuesto que resulte de la
operacinoafectarlautilidadobtenido,enlaformaycondicionesquefijelareglamentacin,alcostodelaode
lasunidadesrecibidas.
Artculo 85 [arriba] . En el caso de reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, ser de

aplicacinlodispuestoenelart.61.
TITULOIII
Delasdeducciones
Artculo86[arriba].Losgastoscuyadeduccinadmiteestaley,conlasrestriccionesexpresascontenidas
en la misma, son los efectuados para obtener, mantener, conservar y percibir las ganancias gravadas por este
impuestoyserestarndelasgananciasproducidasporlafuentequelosorigina.Cuandolosgastosseefecten
con el objeto de obtener, mantener, conservar y/o percibir ganancias gravadas y no gravadas, generadas por
distintasfuentesproductoras,ladeduccinsehardelasgananciasbrutasqueproducecadaunadeellasenla
parteoproporcinrespectiva.
Cuandomedienrazonesprcticas,ysiemprequeconellonosealtereelmontodelimpuestoapagar,seadmitir
queeltotaldeunoomsgastossededuzcadeunadelasfuentesproductoras.
Artculo 87 [arriba] . De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las
limitacionescontenidasenestaley,sepodrdeducir:
a)Losinteresesdedeudasylosgastosoriginadosporlaconstitucin,renovacinocancelacindelasmismas
b) Las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte en los seguros mixtos slo ser
deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte. Fjase como importe mximo a deducir por los
conceptosindicadosenesteincisolasumadecuatromilpesos($4.000)anuales,setrateonodeprimanica
c)Lasdonacionesalosfiscosnacional,provincialesymunicipalesyalasinstitucionescomprendidasenelart.20,
incs. e), f) y g), realizadas en las condiciones que determine la reglamentacin y hasta el lmite de veinte por
ciento (20 %) de la ganancia neta del ejercicio. La reglamentacin establecer as mismo el procedimiento a
seguircuandolasdonacioneslasefectensociedadesdepersonas
d)Losgastosdesepeliosincurridosenelpas,hastalasumadecuatromilpesos($4.000),cuandocorrespondan
al contribuyente o a las personas a su cargo, y a condicin de que se cumplan los requisitos que al efecto
establezcalareglamentacin
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e) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios siempre que se
destinenacajasnacionales,provincialesomunicipales
f)LaamortizacindelsaldoderevalodelDecretoLey17.335/67.
Deduccionesespecialesdelascategorasprimera,segunda,terceraycuarta
Artculo88 [arriba] . De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con las
limitacionesdeestaley,tambinsepodrndeducir:
a)Losimpuestosytasasquerecaensobrelosbienesqueproduzcanganancias
b)Lasprimasdesegurosquecubranriesgossobrebienesqueproducenganancias
c)Lasprdidasextraordinariassufridasporcasofortuitoofuerzamayorenlosbienesqueproducenganancias,
como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o
indemnizaciones
d) Las prdidas debidamente comprobadas, a juicio de la Direccin, originadas por delitos cometidos contra los
bienes de explotacin de los contribuyentes por empleados de los mismos en cuanto no fuesen cubiertas por
segurosindemnizaciones
e)Losgastosdemovilidad,viticosyotrascompensacionesanlogasenlasumareconocidaporlaDireccin
f)Lasamortizacionespordesgasteyagotamientoylasprdidaspordesuso,deacuerdoconloqueestablecenlos
artculospertinentes.
Enloscasosdelosincs.c)yd),eldecretoreglamentariofijarlaincidenciaqueenelcostodelbientendrnlas
deduccionesefectuadas.
Artculo89[arriba].Enconceptodeamortizacindeedificiosydemsconstruccionessobreinmueblesse
admitir deducir el dos por ciento (2 %) sobre el costo del edificio o construccin o sobre la parte del valor de
adquisicinatribuiblealosmismos,teniendoencuentalarelacinexistenteenelavalofiscalo,ensudefecto,
segneljustiprecioquesepractiquealefecto,hastaagotardichocostoovalor.
Elmontoresultanteseajustarconformealprocedimientoindicadoenelart.90,apartado2.
Cuando se trate de bienes revaluados conforme con el DecretaLey N 17.335/67 podr optarse por continuar
con el procedimiento determinado en dicho decreto ley o por el sistema indicado precedentemente. En este
ltimo,cesarlaamortizacindelsaldoderevalo.
Artculo 90 [arriba] . En concepto de amortizacin impositiva anual para compensar el desgaste de los
bienesexceptoinmueblesempleadosporelcontribuyenteparaproducirgananciasgravadas,seadmitirdeducir
lasumaqueresultedeacuerdoconlassiguientesnormas:
1.Sedividirelcostoovalordeadquisicindelosbienesporunnmeroigualalosaosdevidatilprobablede
losmismos.LaDireccinpodradmitirunprocedimientodistinto(unidadesproducidas,horastrabajadas,etc.)
cuandorazonesdeordentcnicolojustifiquen.
2.Alacuotadeamortizacinordinariacalculadaconformeconlodispuestoenelapartadoanterior,oalacuota
de amortizacin efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le aplicar el ndice de
actualizacin referido a la fecha de adquisicin o construccin, que indiquen la tabla elaborada por la Direccin
GeneralImpositivaparaelltimotrimestrecalendariovencidoalafechadecierredelperodofiscalqueseliquida.
Elimporteasobtenidoserlaamortizacinanualdeducible.
CuandosetratedebienesrevaluadosdeacuerdoconelDecretoLeyN17.335/67podroptarseporcontinuar
conelprocedimientodeterminadoendichodecretoleyoporelsistemaindicadoprecedentemente,encayocaso
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cesarlaamortizacindelsaldoderevalo.
Cuandolosbienesimportadosparadestinarlosalactivofijoloseanporunimportesuperioralpreciomayorista
vigenteenellugardeorigen,mslosgastosdetransporteysegurohastalaRepblicaArgentina,seconsiderar,
salvopruebaencontrario,queexistevinculacineconmicaentreelimportadordelarepblicayelexportadordel
exterior.Entalescasosladiferenciaqueresultenoseramortizablenideducibleentoninasalgunaalosefectos
impositivos.
Alosefectosdeladeterminacindelvalororiginaldelosbienesamortizables,nosecomputarnlascomisiones
pagadasy/oacreditadasaentidadesdelmismoconjuntoeconmico,intermediariasenlaoperacindecompra,
salvo que se pruebe una efectiva prestacin de servicios a tales fines. Sin embargo el valor total del bien
adquirido,inclusolacomisindecompra,nopodrnsersuperiorenningncasoalquecorrespondaadmitirpor
aplicacindelodispuestoprecedentemente.
Deduccionesespecialesdelaprimeracategora
Artculo91[arriba].Delosbeneficiosincluidosenlaprimeracategorasepodrdeducirtambinlosgastos
de mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes debern optarpara los inmuebles urbanospor
algunodelossiguientesprocedimientos:
a)Deduccindegastosrealesobasedecomprobantes
b)Deduccindelosgastospresuntosqueresultendeaplicarelcoeficientedelcincoporciento(5%)sobrelarenta
brutadelinmueble,porcientoqueinvolucralosgastosdemantenimientoportodoconcepto(reparaciones,gastos
deadministracin,primasdeseguros,etc.).
Adoptado un procedimiento, el mismo deber aplicarse a todos lo inmuebles que posea el contribuyente y no
podrservariadoporeltrminodecinco(5)aos,contadosdesdeelperiodo,inclusive,enquesehubierehecho
laopcin.
Laopcinaqueserefiereesteartculonopodrserefectuadaporaquellaspersonasqueporsunaturalezadeben
llevarlibrosotienenadministradoresquedebenrendirlecuentadesugestin.Entalescasosdeberndeducirse
losgastosrealesabasedecomprobantes.
Para los inmuebles rurales, la deduccin se har, en todos los casos, por el procedimiento de gastos reales
comprobados.
Deduccionesespecialesdelasegundacategora
Artculo 92 [arriba] . Los beneficiarios de regalas residentes en el pas podrn efectuar las siguientes
deducciones,segnelcaso:
a) Cuando las regalas se originen en las transferencia definitiva de bienescualquiera sea su naturaleza, el
veinticincoporciento(25%)delassumaspercibidasportalconcepto,hastalarecuperacindelcapitalinvertido,
resultandoaestefindeaplicacinlasdisposicionesdelosarts.54,55,57,58y74,segnlanaturalezadelbien
transferido
b)Cuandolasregalasseoriginenenlatransferenciatemporariadebienesquesufrendesgasteoagotamientose
admitir la deduccin del importe que resulte de aplicar las disposiciones de los arts. 74, 89 90, segn la
naturalezadelosbienes.
Lasdeduccionesantedichassernprocedentesentantosetratedecostosygastosincurridosenelpas.Encaso
detratarsedecostosygastosincurridosenelextranjero,seadmitircomonicadeduccinportodoconcepto
(recuperacinoamortizacindelcosto,gastosparalapercepcindelbeneficio,mantenimiento,etc.)elveintepor
ciento(20%)delasregalaspercibidas.Lasnormasdelpresenteartculonoserndeaplicacincuandosetrate
de beneficiarios residentes en el pas, que desarrollen habitualmente actividades de investigacin,
experimentacin,etctera,destinadasaobtenerbienessusceptiblesdeproducirregalas,quienesdeterminarnla
gananciaporaplicacindelasnormasquerigenparalaterceracategora.
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Deduccionesespecialesdelaterceracategora
Artculo93[arriba]
sepodrdeducir:
.Delasgananciasdelaterceracategorayconlaslimitacionesdeestaleytambin
a)Losgastosydemserogacionesinherentesalgirodelnegocio
b) Los castigos y previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y
costumbresdelramo.LaDireccinpodrestablecernormasrespectodelaformadeefectuaresoscastigos
c)Losgastosdeorganizacin.LaDireccinadmitirsuafectacinalprimerejercicioosuamortizacinenunplazo
nomayordecinco(5)aos,aopcindelcontribuyente
d)Lassumasquelascompaasdeseguro,decapitalizacinysimilaresdestinenaintegrarlasprevisionespor
reservasmatemticasyreservasparariesgosencursoysimilares,conformeconlasnormasimpuestassobreel
particularporlaSuperintendenciadeSegurosuotradependenciaoficial.
En todos los casos las previsiones por reservas tcnicas correspondientes al ejercicio anterior, que no hubiesen
sidoutilizadasparaabonarsiniestrossernconsideradascomogananciaydebernincluirseenlaganancianeta
imponibledelao.
e)Lascomisionesygastosincurridosenelextranjeroindicadosenelart.8,encuantoseanjustosyrazonables
f ) En concepto de reserva para indemnizacin por despido, rubro antigedad, se admitir a opcin del
contribuyente,laaplicacindecualesquieradelossistemasquesemencionanenlosdospuntossiguientes.
Alfondoasformadoseimputarnlasindemnizacionesqueefectivamentesepaguenenloscasosdedespidos,
rubroantigedad
1. El importe resultante de aplicar sobre las remuneraciones abonadas durante el ejercicio, al personal en
actividad al cierre del mismo, el por ciento que representan en los tres ltimos ejercicios las indemnizaciones
realesporelrubroantigedadpagadassobrelasremuneracionestotalesabonadas.
2.UnporcentajeafijarporelPoderEjecutivonosuperioraldosporciento(2%)aaplicarsobrelasretribuciones
totalesabonadasduranteelejercicioalpersonalenactividadalcierredelmismo.
g)Losgastos9contribucionesrealizadosenfavordelpersonalporasistenciasanitaria,ayudaescolarycultural,
subsidiosaclubesdeportivosy,engeneral,todogastodeasistenciaenfavordelosempleados,dependientesu
obreros.Tambinsededucirnlasgratificaciones,aguinaldos,etctera,quesepaguenalpersonaldentrodelos
plazosenque,segnlareglamentacin,sedebepresentarladeclaracinjuradacorrespondientealejercicio.
LaDireccinpodrimpugnarlapartedelashabilitaciones,gratificaciones,aguinaldos,etctera,queexcedaalo
que usualmente se abona por tales servicios, teniendo en cuenta la labor desarrollada por el beneficiario,
importanciadelaempresaydemsfactoresquepuedaninfluirenelmontodelaretribucin.
Lasreservasyprevisionesqueestaleyadmitededucirenelbalanceimpositivoquedansujetasalimpuestoenel
ejercicioenqueseanulenlosriesgosquecubran(reservaparadespido,etc.).
Deduccionesespecialesdelaquintacategora
Artculo94 [arriba].Delasgananciasdelaquintacategorayconlaslimitacionesdeestaley,sepodrn
deducir en el momento de la enajenacin todos los gastos que fueran necesarios para la obtencin de los
beneficios, en tanto no hubiesen sido deducidos con anterioridad para la determinacin de este impuesto (
impuestoalatransmisingratuitadebienes,gastosdeventas,tasas,etc.).
Deduccionesnoadmitidas
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Artculo95[arriba].Noserndeducibles,sindistincindecategoras:
a)Losgastospersonalesydesustentodelcontribuyenteydesufamilia,salvolodispuestoenlosarts.22,23y
87,inc.d)
b)Losinteresesdeloscapitalespertenecientesalcontribuyenteinvertidosenlaempresa,lassumasretiradasen
cuentadelasgananciasoencalidaddesueldoytodootroconceptoqueimporteunretiroacuentadeutilidades.
Cuando se hubiesen deducido los importes a que se refieren tales conceptos, los mismos se adicionarn a los
efectosdelbalanceimpositivo,alaparticipacindeldueoosociosaquienescorrespondan
c) La remuneracin o sueldo del cnyuge o pariente del contribuyente. Cuando se demuestre una efectiva
prestacindeservicios,seadmitirdeducirlaremuneracinabonadaenlapartequenoexcedaalaretribucin
que usualmente se pague a terceros por la prestacin de tales servicios, no pudiendo exceder a la abonada al
empleadonoparientedemayorcategora,salvodisposicinencontrariodelaDireccin
d)Elimpuestodeestaleyycualquierimpuestosobreterrenosbaldosycamposquenoseexploten
e) Las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos y otros organismos que
actenenelextranjero,yloshorariosyotrasremuneracionespagadasporasesoramientotcnicofinancieroode
otra ndole prestado desde el exterior en los montos que excedan de los lmites que al respecto fije la
reglamentacin
f ) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y en mejoras de carcter permanente y dems gastos
vinculadoscondichasoperaciones,salvoelimpuestoalatransmisingratuitadebienes.Talesgestosintegrarn
elcostodelosbienesalosefectosdeestaley
g)Lasutilidadesdelejercicioquesedestinenalaumentodecapitalesoareservasdelaempresacuyadeduccin
noseadmiteexpresamenteenestaley
h)Laamortizacindellave,marcasyactivossimilares
i)Lasdonacionesnocomprendidasenelart.87inc.c),lasprestacionesdealimentos,nicualquierotroactode
liberalidadendinerooenespecie
j)Losquebrantosnetosprovenientesdeoperacionesilcitas
k)Losbeneficiosquedebensepararlassociedadesparaconstituirelfondodereservalegal.
ndicedeactualizacin
Artculo 96 [arriba] . Los ndices de actualizacin a que se refieren los arts. 54, 57, 80, 84, 90 y 110
debernserelaboradosporlaDireccinGeneralImpositivasobrelabasedelosdatosrelativosalavariacindel
ndicegeneraldepreciosmayoristasnoagropecuariosquedebersuministrarelInstitutoNacionaldeEstadstica
yCensos.
Latablacorrespondientecontendrvalorestrimestralespromedioparaloscuatro(4)aosinmediatosanteriores
y valores anuales promedio para los dems perodos, tomando como base el promedio de precios del ltimo
trimestrecalendariovencido.
TITULOIV
Tasasdelimpuestoparalaspersonasdeexistenciavisibleysucesionesindivisas
Artculo 97 [arriba] . Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisasmientras no exista
declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma finalidad abonarn sobre las
gananciasnetassujetasaimpuestolassumasqueresultendeacuerdoconlasiguienteescala:
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GananciasnetasImponiblesanualesPAGARAN
Demasde$a$$msel%Sobreel
excedentede$
06.00070
6.00012.00042086.000
12.00020.0009001012.000
20.00030.0001.7001220.000
30.00040.0002.9001430.000
40.00055.0004.3001640.000
55.00070.0006.7001955.000
70.00090.0009.5502270.000
90.000120.00013.9502590.000
120.000145.00021.45028120.000
145.000175.00028.45031145.000
175.000210.00037.75034175.000
210.000250.00049.65037210.000
250.000300.00064.45040250.000
300.000360.00084.45043300.000
360.000110.25046360.000
TITULOV
Beneficiariosdelexterior
Artculo98[arriba].Cuandosepagueasociedadesoempresasconstituidasenelextranjerooacualquier
otro beneficiario del exterior, beneficios netos de cualquier categora excepto dividendos y utilidades de los
establecimientosaqueserefiereelinc.b)delart.63,corresponderquequienlospagueretengaeingreseala
Direccinconcarcterdepagonicoydefinitivo,elcuarentaycincoporciento(45%)detalesbeneficios.
Seconsiderarqueexistepagocuandosedalgunadelassituacionesprevistasenelquintoprrafodelart.18,
salvoquesetrataradelaparticipacinenlosbeneficiosdesociedadesderesponsabilidadlimitada,sociedadesde
personas o la correspondiente a los socios comanditados en las sociedades en comandita en cuyo caso ser de
aplicacin lo dispuesto en el art. 49. En estos impuestos corresponder practicar la retencin a la fecha de
vencimientoparalapresentacindelbalanceimpositivosiconanterioridadnosehubieraconfiguradoelpagoen
lostrminosdelart.18.
Cuando se trate de dividendos gravados pagados a beneficiarios del exterior corresponder que la entidad
pagadoraretengaeingresealaDireccinconcarcterdepagonicoydefinitivo,elveintinueveconcincuenta
centsimosporciento(29,50%)delosdividendos.
Se considerar beneficiario del exterior a aquel que perciba sus ganancias en el extranjero, directamente o a
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travsdeapoderados,agentesrepresentantesocualquierotromandatarioenelpasyaquien,percibindolosen
elpas,noacreditararesidenciaestableenelmismo.
Enloscasosenqueexistaimposibilidadderetenerlosingresosindicadosestarnacargodelaentidadpagadora,
sinperjuiciodesusderechosparaexigirelreintegroporpartedelosbeneficiarios.
Artculo99 [arriba] . La ganancia neta sujeta a retencin se determinar deduciendo del beneficio bruto
pagado o acreditado, los gastos necesarios para su obtencin que hayan sido reconocidos expresamente por la
Direccin General Impositiva, salvo los casos en que la ley establece presunciones referidas a la ganancia neta
obtenidooalosgastosdeducibles.
Artculo100[arriba].Cuandosepaguenalexteriorsumasoriginadasenlassituacionesprevistasenelart.
2 del DecretoLey N 19.231/71 en intereses de todo tipo: en honorarios u otras remuneraciones por
asesoramientotcnico,financieroodeotrandolealosefectosdelartculoanteriorsepresumir,sinadmitirse
pruebaencontrario,ganancianetaalochentaporciento(80%)delassumaspagadasoacreditadas.
Artculo101[arriba].LosartistasresidentesenelextranjerocontratadosporelEstadonacional,provincial
omunicipalporunperododehastados(2)mesesenelaocalendario,paraactuarenelpaseninstituciones
oficiales(radioemisoras,teleemisoras,teatrosanfiteatrosysimilares)quenotenganfinescomerciales,pagarn
concarcterdeimpuestonicoydefinitivoelquinceporciento(15%)sobrelasretribucionesbrutasquesegn
contratolescorresponda.
Cuandoladuracindelcontratofueresuperiorallapsosealadoenelprrafoanterior,sobreelexcedentesern
de aplicacin las normas contenidas en esta ley. Se presume de derecho que los gastos realizados que afectan
conjuntamente a retribuciones comprendidas en este rgimen y en el general de la ley, guardan una relacin
proporcionalcondichosingresos.
TITULOVI
Otrasdisposiciones
Artculo102[arriba].Cuandosegestionenconveniosinternacionalesrelativosalaexcepcindelimpuesto
sobregananciasdepersonasoempresasextranjeras,elPoderLegislativoapedidodelosinteresadosymediante
lagarantadelcasoypreviaconformidaddelPoderEjecutivopodrautorizaralaDireccinGeneralImpositivala
suspensindelcobrodelgravamendeestaleyhastatantoseresuelvaendefinitivasobretalesgestiones.
Artculo103[arriba].EstegravamenseregirporlasdisposicionesdelaLeyN11.683(t.o.en1968y
susmodificaciones),ysuaplicacin,percepcinyfiscalizacinestaracargodelaDireccinGeneralImpositiva.
Artculo104 [arriba].Lasdisposicionesdelapresenteley,queregirhastael31dediciembrede1983
tendrnlasiguientevigencia:
a)Paralaspersonasfsicasysucesionesindivisasconrelacinalasgananciasquedeacuerdoconlasnormasde
lamismacorrespondaimputarapartirdel1deenerode1974,inclusive
b)ParalassociedadesdecapitalydemspersonasdeexistenciaidealapartirdelosejercicioscerradosdesdeelI
deenerode1974,inclusive
c) Para la determinacin de las ganancias de las empresas a que alude el inc. a) del art. 18, a partir de los
ejercicioscerradosdesdeel1deenerode1974,inclusive.
Los dividendos correspondientes a utilidades de ejercicios cerrados a partir del 1 de enero de 1974 inclusive
estarnalcanzadosporelrgimendelapresenteley.
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Noestnsujetosasurgimenlosdividendosintegradosconutilidadescorrespondientesaejerciciosanteriores.
A los efectos de lo dispuesto precedentemente se considerar, sin admitirse prueba en contrario, que los
dividendosqueseponganadisposicinconposterioridadalcierredelprimerejercicioterminadoen1974,estn
integradosenprimertrminoporutilidadessujetasalrgimendelapresenteley.
Para los dividendos correspondientes a utilidades de ejercicios cerrados con anterioridad al ao 1974, sern de
aplicacinlasnormasdelaleydeimpuestoalosrditosvigentesparaelao1973.
Lodispuestoenlosprrafosanterioresserdeaplicacin,enlopertinente,respectodelossujetoscomprendidos
enelart.73,inc.b),cuandosusutilidadesdeejercicioscerradosconanterioridadalao1974segirenalexterior
osedispongadeellasencualquierforma,siemprequeelloimporteunadesafectacindelgirodelnegocio,
Lasnormasdelosarts.67a72,ambosinclusive,serndeaplicacinapartirdel1deenerode1975oantes,
unavezcumplidaslasetapasgeneralderelevamientocatastraleindividualdeempadronamientoaqueserefiere
elart.3delaley20.538.
Lasdisposicionesdelosart.98,99,100y101,seaplicarnsobrelasgananciaspagadasapartirdel1deenero
de1974,inclusive.
Loexpuestonoalcanzaalosdividendos,losqueseregirnporloqueasurespectosedisponeprecedentemente.
Artculo105[arriba] .Eltributoquesecreaporlapresenteleysubstituyealimpuestoalosrditos,al
impuestosobrelaventadevaloresmobiliariosyalimpuestoalasgananciaseventuales,enesteltimocasoenla
partepertinente.
Noobstante,lasnormasdelosimpuestossubstituidosincidirnenladeterminacindelosrditosogananciaspor
ellasalcanzadoscuandoenvirtuddestassesupeditansusefectosahechosocircunstanciasqueseconfiguren
conposterioridadasuvigenciaperodeacuerdoconsusprevisiones.Asimismo,lasnormasmencionadasincidirn
en la determinacin de la materia imponible alcanzada por el tributo creado por esta ley, cuando por ellas se
extienden sus efectos a ejercicios futuros, en razn de derechos u obligaciones derivados de hechos o
circunstancias configurados durante su vigencia. En igual sentido, no se vern afectados los derechos a
desgravacionesoaexencionesquetenganorigenenhechosoactosrealizadoshastael31dediciembrede1973,
entanto,ensucaso,losmismosmantengansuefectohastaelcierredelejercicioanualiniciadoendichoao.
Alosfinesdelprocesodetransicindelosgravmenessubstituidosalnuevo,quieneshubieransidoresponsables
dedichosgravmenesquedarnsujetosatodaslasobligaciones,inclusosubstantivas,queseannecesariaspara
asegurarlacontinuidaddelrgimenreemplazado,siemprequeconellonoselesioneelprincipiodequeninguna
materia imponible comn a los tributos substituidos y substituto est alcanzada por ms de uno de los
gravmenesencuestin.
ElPoderEjecutivodictarlasdisposicionesreglamentariasnecesariaspararegularlatransicinaqueserefiere
esteartculo,sobrelabasedelcarctersubstitutivosealadoydelosrestantesprincipiosindicadosalefecto.
Artculo106 [arriba] . Cuando con arreglo a regmenes que tengan por objeto la promocin sectorial o
regional,sancionadosconanterioridadal25demayode1973,sehubierenotorgadotratamientospreferenciales
en relacin a los gravmenes que se derogan, el Poder Ejecutivo dispondr los alcances que dicho tratamiento
tendrrespectodeltributoquesecreaporlapresenteley,afindeasegurarlosderechosadquiridosy,atravsde
stos,lacontinuidaddelosprogramasaprobabasconanterioridadalasancindelapresenteley.
Artculo 107 [arriba] . Cuando los regmenes a que hace referencia el artculo anterior hubieran sido
sancionados con posterioridad al 25 de mayo de 1973, el Poder Ejecutivo deber reglamentar la aplicacin
automticadetalestratamientospreferencialesenrelacinalimpuestodelapresenteley.
EltratamientodispuestoprecedentementeseaplicaralrgimeninstauradoporelDecretoLey19.640/72.
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Artculo108[arriba].Pagarnelimpuestodeestaleyconunrecargodelveinteporciento(20%),todas
lasgananciasimputablesalaofiscal1974osujetasasupagoconcarcterdefinitivodurantedichoao.
Porlosdividendoscomprendidosenelsegundoprrafodelart.104quedebanincluirsecomogananciasgravadas
en el ejercicio fiscal 1974, el cmputo corno pago a cuenta de hasta el quince con cincuenta centsimos por
ciento(15,50%)oveintidsporciento(22%)aqueserefiereelart.45,inc.f),serdehastaeldieciochocon
sesenta centsimos por ciento (18,60 %) y veintisis con cuarenta centsimos por ciento (26,40 %),
respectivamente.Cuandodichosdividendosfuerenpercibidosporlasentidadesaqueserefiereelart.20,inc.f),
ladevolucinpertinenteserdelveintisisconcuarentacentsimosporciento(26,40%).
Artculo109[arriba].Loscontribuyentesqueedifiquenunidadesdeviviendacondestinoaviviendapropia,
rentaoventa,podrndeducirdesusgananciasgravadaslapartedelassumasefectivamenteinvertidasensu
construccin.Cadaviviendadeberencuadrarsedesdeelpuntodevistatcnico,superficieypreciadeventa,en
algunadelascategorasIyII,establecidaenlosplanesoficialesdeviviendaElPoderEjecutivopodrreducirlos
porcentajesestablecidosacontinuacin,acayoefectotomarenconsideracincualesquieraotrascaractersticas
quecontribuyanadefinirelinterssocialdelaconstruccin.
Lasdeduccionesadmitidasalcanzanhastaelochentaporciento(80%)paralaviviendasqueencuadrenenla
categoraIyhastaelcincuentaporciento(50%)paralasviviendasqueencuadrenenlacategoraII,salvolas
mencionadasenelprrafoquintodeesteartculo.
ParaacogerseaestafranquicialoscontribuyentesdebernobtenerdelaSecretaradeViviendayUrbanismouna
certificacindondeconstelacategoraenqueencuadralaviviendaylaaprobacindelplazodeejecucindelas
obras.
Los contribuyentes titulares que edifiquen de acuerdo a planes aprobados por organismos oficiales, con
financiacin acordada por entidades oficiales o privadas, se regirn por las normas especificas fijadas por dichos
planes.Enestecasolasdeduccionesadmitidasalcanzarnhastaelcuarentaporciento(40%)paralasviviendas
queencuadrenenlacategoraIyhastaelveinticincoporciento(25%)paralasviviendasqueencuadrenenla
categoraII.Enambossupuestos,elvalordelatierraafectadaadichasconstruccionesnopodrsersuperioral
preciodecomprasegnescriturapblica,actualizadodeacuerdoconlodispuestoenelart.57deestaley,oelde
tasacinespecialrealizadaalefectoporelBancoHipotecarioNacional,elqueseamenor.
Lasdisposicionesdelpresenteartculosernaplicablesalasinversionesefectuadasdesdeel1deenerode1974y
siemprequelasobrasseinicienhastael31demayode1975inclusive.
ElPoderEjecutivodeterminarlaformaoportunidadycondicionesenqueseharefectivaafranquicia.
Artculo110[arriba].Laspersonasdeexistenciavisibleresidentesenelpas,quenoseanpropietariosasu
nombreoeneldesucnyugedesucasahabitacin,yencuantodemuestrenfehacientementealmomentode
ladeduccinelprincipiodeejecucindelacompraoconstruccindelamisma(incluidoelterreno)o,ensucaso,
su incorporacin efectiva a planes oficiales de ahorro y prstamo para vivienda propia o suscripcin de crditos
oficialesparaigualfin,podrndeducirslodesusrentasnetas,comprendidasenelart.48yart.78,encuanto
trabajenpersonalmenteenlaactividadoempresa,hastalasumadequincemilpesos($15.000).
Ladeduccinsepodrejercitarnicamentedurantecincoejerciciosfiscalesconsecutivos.
Enelcasodequeencualquierejercicioladeduccinexcedalarentanetadelascategorasindicadas,elexcedente
seracumulablealassumasdeduciblesenejerciciosposteriores.
Dentrodelsextoejerciciofiscaldeberacreditarsefehacientementelacompraofinalizacindelaobra,segnel
caso.
Sielcontribuyentequeejercitladeduccindecidieranoconstruirocomprarsucasahabitacin,onoacreditara
fehacientemente lo indicado en el prrafo anterior, deber en el ejercicio fiscal inmediato siguiente a aquel en
quetalhechoocurraadicionarasuganancianetaelmontototaldelasdeduccionesrealizadashastaentonces,
siendo considerado dicho monto como ganancia de quinta categora. Igual tratamiento merecer la diferencia
entreelmontototaldeladeduccinyelcostodecompray/oconstruccin,sielprimerofueramayor.
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Nopodrnejercitarestadeduccinloscontribuyentesacogidosalasdisposicionesdelart.109.
La omisin o falsa declaracin en el cumplimiento del presente artculo ser considerada defraudacin fiscal, de
acuerdoconlasleyesenvigenciaaesemomento.
Artculo 111 [arriba] . Para la determinacin de la materia imponible, cualquiera fuese el origen de la
ganancia,serndeducibleslasinversionesennuevasplantacionesforestalesoenlaampliacindelasexistentes
yaquellasdestinadasaincorporaralaproduccinagropecuariatierrasridasoanegadas,mediantelaobtencin
deaguassubterrneasoimplementacindesistemasderiegoodeevacuacindeaguasycomplementariamente
las inversiones en trabajo de desmonte rozaduras, nivelaciones, electrificacin, implantacin de cultivos
permanentes, y sus gastos de mantenimiento, hasta tanto la explotacin entre en perodo de produccin. El
acogimientoaestebeneficio,imposibilitaelejerciciodelaopcindelinc.c)infinedelart.68,eimportalanulidad
delaexclusindelinc.a)delmismoartculo.
Las inversiones antedichas podrn realizarse en forma directa o a travs de integracin de acciones, bonos,
certificadosocualquierotrotipodevaloresdestinadosafinanciarlasinversiones.
Artculo112[arriba].ComunquesealPoderEjecutivo.
J.A.AllendeR.LastiriAldoH.I.CantoniAlbertoL.Rocamora
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Artculo 8 [arriba] . La determinacin de las ganancias que derivan de la exportacin o importacin de

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