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GLOSARIO DE CONTROL GUBERNAMENTAL
PRESENTACIN
La Contralora General de la Repblica, por mandato constitucional, es el rgano superior del Sistema Nacional de Control
que supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de
las instituciones sujetas a control. Como tal, tiene por misin
cautelar el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos
del Estado, la correcta gestin de la deuda pblica, as como la
legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y
de los actos de las instituciones sujetas a control, coadyuvando
al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional
y bienestar de la sociedad peruana.
La Contralora General de la Repblica viene haciendo constantes esfuerzos para mejorar la eficacia en el cumplimiento de
dicha misin y coadyuvar a alcanzar la visin que se ha planteado de ser la institucin modelo del Estado, reconocida por sus
slidos principios ticos y el ms competente nivel profesional, tecnolgico y de conocimiento, que brinde a la poblacin
confianza y seguridad en el adecuado uso de los recursos pblicos mediante un control oportuno y eficaz, y que fomente un
ambiente de honestidad y transparencia en el ejercicio de la
funcin publica, contribuyendo al desarrollo integral del pas.
En tal sentido y en ejercicio de sus atribuciones conferidas
por la Ley N 27785 Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica,debe establecer procedimientos y dar
pautas para promover mejoras en la gestin pblica, la lucha
contra la corrupcin y la participacin ciudadana, orientados a
realizar un control moderno, tcnico e imparcial al servicio
del pas.
Una de las necesidades ms apremiantes es propiciar el uso de
un lenguaje uniforme que permita a quienes controlan y a quienes son controlados, interpretar de forma inequvoca los alcances, sentido y significado de cada trmino o vocablo utilizado
en el mbito del Sistema Nacional de Control.
Por tales motivos, la Contralora General de la Repblica en
su condicin de ente tcnico rector, ha preparado el presente
glosario denominado Glosario de Control Gubernamental, el cual
NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
es el resultado de la paciente y sistemtica acumulacin de

informacin realizada por personal tcnico de la Gerencia de
Estudios e Investigaciones, y en particular por la Gerencia de
Estudios e Investigaciones, a quienes se expresa el reconocimiento por su dedicacin y colaboracin.
PRLOGO
La Contralora General de la Repblica, tal como se expresa

en la presentacin de esta obra, busca propiciar el uso de un
lenguaje uniforme que permita a quienes controlan y a quienes
son controlados, interpretar de forma inequvoca los alcances,
sentido y significado de cada trmino o vocablo utilizado en
dicho mbito.
En tal sentido, a travs de la Gerencia de Estudios e Investigaciones, ha formulado el presente Glosario de Control Gubernamental, habiendo dirigido sus esfuerzos a hacerlo Glo ms
didctico y prctico posible, a fin de facilitar el accionar
del Sistema; dejando constancia que dicho Glosario puede irse
ampliando o enriqueciendo progresivamente.
El citado glosario incluye las definiciones en orden alfabtico,
contribuyendo al aprovechamiento de su valor didctico e instructivo. Asimismo, al comienzo de cada definicin se ha consignado un numeral que identifica la fuente bibliogrfica utilizada, que se detalla al final de la obra.
A la Gerencia de Estudios e Investigaciones le complace haber
tenido la oportunidad de elaborar la presente obra y ponerla al
alcance del Sistema Nacional de Control, con la esperanza de
brindar un instrumento que contribuya a la estandarizacin,
formacin y perfeccionamiento profesional, y que siendo adecuadamente utilizado permita elevar el nivel de solvencia tcnica
del control que se practica.
GLOSARIO DE TRMINOS DEL
CONTROL GUBERNAMENTAL
A
ABANDONO DE CARGO
6 Delito contra la administracin pblica, una de las modalida
des de abuso de autoridad, en que incurre el funcionario o
servidor pblico que, con dao del servicio, abandona su

cargo sin haber cesado legalmente en el desempeo del
mismo.
ABSOLUCIN
2 Sentencia o resolucin del juez por la cual termina el juicio
o proceso declarando al demandado libre de la demanda, o al
reo, de la acusacin que se le ha formulado.
ABSOLVER
3 1. Declarar libre de responsabilidad penal al acusado de un
delito. En el proceso civil, desestimar, a favor del
demandado, las pretensiones contenidas en la demanda.
2. De la demanda: Terminacin del pleito enteramente favorable al demandado.
ABSTENCIN DE OPININ
10 Una abstencin de opinin, declara que el auditor no expresa
una opinin sobre los estados financieros. Es necesaria cuan
do el auditor ha realizado una auditora insuficiente en
alcance para poder formarse una opinin sobre los estados
financieros.
ABUSO
2 Mal uso o empleo arbitrario de la autoridad, la accin desptica
de un poder, la consecuencia exagerada de un principio, el
goce inmoderado de la propiedad o posesin; en definitiva,
todo acto que, saliendo fuera de los lmites impuestos por la
razn, la equidad, la justicia, ataque en forma directa o
indirecta las leyes o el inters general.
3 Acto de abusar o usar excesiva o indebidamente de algo o
alguien.
5 Mal uso que uno hace de una cosa suya o ajena que tiene en su
poder; o el que se hace de una cosa emplendola en un fin u
objeto diferente de aquel al que por su naturaleza est
destinado.
ABUSO DE AUTORIDAD
2 Exceso o desviacin en su ejercicio, pblico o privado. Se
denomina tambin abuso de poder y abuso de las funciones
pblicas. Se produce en primer trmino, cuando por parte de
las autoridades administrativas, se lesiona un derecho individual, ya por extralimitacin en las atribuciones o por
arrogarse poderes que no corresponden. Toda persona est
habilitada para ejercer los derechos que las leyes le conceNORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
den y tambin para hacer cuanto no est prohibido explcitamente o por las normas del respeto del prjimo, de sus lcitos intereses y de la causa pblica; y cuando los funcionarios pblicos limitan, cercenan o disminuyen tales facultades jurdicas, existe abuso de autoridad o de poder, susceptible de configurar falta administrativa e incluso delito
comn.
6 Delito contra la administracin pblica en que incurre el
funcionario pblico que, abusando de sus atribuciones, comete u ordena, en perjuicio de alguien, un acto arbitrario
cualquiera.
ABUSO DE CONFIANZA
2 1. Deslealtad, especialmente lucrativa del unido a la vctima
por ntimos vnculos naturales, convencionales, profesionales o de amistad.
2. Violacin o mal uso de la confianza puesta en uno.
ACAPARAMIENTO
6 Delito contra el orden financiero y monetario, en que incurre
el que acapara o de cualquier manera sustrae del comercio,
bienes de consumo o produccin, con el fin de alterar los
precios, provocar escasez u obtener lucro indebido en perjuicio de la colectividad.
ACCIN
3 Efecto que causa un agente sobre algo.
12 Ttulo valor que representa una parte alcuota del capital,
todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto,
con la excepcin prevista en la Ley General de Sociedades.
ACCIN DE AMPARO
4 1. Dcese de aquella accin de rango constitucional, que
cautela todos los dems derechos reconocidos por la Constitucin, y a los cuales no les alcanza la accin de
Habeas Corpus, cuando son vulnerados o amenazados por
cualquier autoridad, funcionario o persona.
2. Accin o recurso que tiene como objeto la proteccin de la
libertad individual o patrimonial de las personas cuando
han sido violadas, atropelladas o desconocidas por una
autoridad legtimamente constituida, la que acta excedindose o fuera de sus atribuciones.
14 Accin judicial contra un acto, decisin u omisin del poder
administrador o hechos de los particulares que afecten o
lesionen ciertas garantas o derechos establecidos en la
Constitucin.
ACCIN DE CONTROL
1 Herramienta esencial del Sistema Nacional de Control, por la
cual el personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y principios
que regulan el control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
22 Acciones de carcter selectivo y posterior, que se efectan
mediante la aplicacin de normas y procedimientos de control
gubernamental, de cuyos resultados se emiten los correspondientes informes, con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de acciones administrativas y/o legales. Se efectan mediante
Auditoras Financieras, Auditoras de Gestin y Exmenes Especiales.
ACCIONES RPIDAS
29 Participacin pronta y abreviada, que en ejercicio de sus
atribuciones, compete efectuar exclusivamente a la Contralora
General de la Repblica; y que tiene por objeto la verificacin en un plazo sumario de hechos sujetos a control presuntamente irregulares, cuyo carcter significativo, manifiesto
y/o de inters pblico, sustente debidamente la necesidad de
la presencia y/o actuacin inmediata del control gubernamental en cautela de los intereses del Estado. Las Acciones
Rpidas constituyen actividades de control y su ejecucin se
sujeta a lo normado en las disposiciones de la Directiva de
Procedimientos para la Ejecucin de Acciones Rpidas.
ACERVO
2 1. La totalidad de los bienes comunes o indivisos, como la
herencia para los coherederos.
2. El haber social de una compaa.
3. Conjunto de bienes pertenecientes a los acreedores en un
concurso o quiebra.
3 Conjunto de bienes morales, culturales o materiales de una
colectividad de personas: acervo espiritual.
ACTA
2 Relacin escrita donde se consigna el resultado de las deliberaciones y acuerdos de cada una de las sesiones de cualquier junta, cuerpo o reunin.
3 1. Relacin escrita de lo sucedido, tratado o acordado en una
junta.
2. Certificacin, testimonio, asiento o constancia oficial

de un hecho. v.gr. Acta de nacimiento, de recepcin.
3. Notarial: Relacin fehaciente que hace el notario de hechos que presencia o que le constan.
4. Levantar -. Extenderla, ponerla por escrito.
ACTIVIDADES
2 1. Facultad y virtud de obrar o actuar.
2. Celeridad o prontitud en la accin.
3. Diligencia, eficacia en el proceder, en el trabajo. Su
falta puede tener consecuencias jurdicas tan importantes
como la disolucin del contrato de trabajo.
3 1. Facultad de Obrar;
2. Diligencia, eficacia;
3. Prontitud en el obrar;
4. Conjunto de operaciones o tareas propias de una persona o
entidad.
8 Conjunto de acciones necesarias para mantener en forma permanente y continua la operatividad de las actividades de
gobierno.Las actividades forman parte de un programa
presupuestal.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
8 Acciones que realiza la gerencia o el personal de la entidad
para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son
importantes porque en s mismas implican la forma correcta de
hacer las cosas, as como tambin porque el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen medios idneos para asegurar el logro de objetivos de la entidad. Son elementos de las actividades de control gerencial, entre otros, las revisiones del desempeo, el
procedimiento de informacin computarizada, los controles
relativos a la proteccin y conservacin de los activos, as
como la divisin de funciones y responsabilidades.
9 Polticas y procedimientos de control que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
10 Acciones que realiza la gerencia o el personal de la entidad
para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son
importantes porque en si mismas implican la forma correcta de
hacer las cosas, as como tambin porque el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen el medio ms idneo para asegurar el logro de
objetivos de la entidad. Las actividades de control gerencial
pueden dividirse en tres categoras: controles de operacin,
controles de informacin financiera y controles de cumplimiento. Comprenden tambin las actividades de proteccin y
conservacin de los activos, as como los controles de acceso
a programas computarizados y archivos de datos.`
ACTO ADMINISTRATIVO
2 1. Decisin general o especial que, en ejercicio de sus
funciones, toma la autoridad administrativa, y que afecta
a derechos, deberes e intereses de particulares o de
entidades pblicas.
2. Dentro de la divisin tripartita de poderes pblicos, es
el que procede del ejecutivo, a diferencia del acto legislativo (ley) y del judicial (resoluciones, autos o sentencias).
3. Integran los actos administrativos todas las resoluciones
y disposiciones, sean verbales o escritas, sean acuerdos,
rdenes, decretos, reglamentos, instrucciones, circulares u ordenanzas que dictan desde los ministros a los
alcaldes, y tambin las corporaciones.
4. contra los actos administrativos puede procederse pidiendo la rectificacin o anulacin al mismo organismo o
funcionario que los haya originado. En sntesis, procede
de una autoridad o funcionario pblico en uso de sus
atribuciones y obrando en nombre de la administracin
pblica.
7 Declaraciones de las entidades que, en el marco de normas de
derecho pblico, estn destinadas a producir efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situacin concreta. No son actos
administrativos: a) Los actos de administracin interna de
las entidades destinados a organizar o hacer funcionar sus
actividades o servicios; b) Los comportamientos y actividades materiales de las entidades.
ACTO DE ADMINISTRACIN
7 Aquellos destinados a organizar o hacer funcionar sus actividades o servicios. Estos actos son regulados por cada entidad, con sujecin a las disposiciones del Ttulo Preliminar
de la Ley de Procedimientos Administrativos, y de aquellas
normas que expresamente as lo establezcan.
ACTOS FUNCIONALES, OMISIN, REHUSAMIENTO O DEMORA
6 Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de abuso de autoridad, en que incurre el funcionario
pblico cuando ilegalmente omite, rehsa o retarda algn acto
de su cargo.
ACTOS ILCITOS
106 Delito contra la confianza y buena fe en los negocios, el
deudor, la persona que acta en su nombre, el administrador o el liquidador, que en un procedimiento de insolvencia, procedimiento simplificado, concurso preventivo, procedimiento transitorio u otro procedimiento de reprogramacin
de obligaciones cualesquiera fuera su denominacin, realizara, en perjuicio de los acreedores, alguna de las siguientes conductas:
1. Ocultamiento de bienes;
2. Simulacin, adquisicin o realizacin de deudas, enajenaciones, gastos o prdidas; y
3. Realizacin de actos de disposicin patrimonial o generador de obligaciones, destinados a pagar a uno o varios
acreedores, preferentes o no, posponiendo el pago del
resto de acreedores.
Los actos ilegales se refieren a infracciones a las
leyes o reglamentos gubernamentales cometidas por las
entidades.
Los actos ilegales son atribuibles a la
entidad, cuyos estados financieros son objeto de auditora,
o actos cometidos por la gerencia o los empleados que la
representen. Tales actos pueden involucrar la manipulacin, la falsificacin o la modificacin de los registros o documentos, la malversacin de activos, la eliminacin u omisin de los efectos de las transacciones en
los registros o documentos, el registro de transacciones
sin sustento o la aplicacin errnea de normas contables.
ADJUDICACIN
3
1. Accin y efecto de adjudicar o adjudicarse. 2. Declarar
que una cosa corresponde a una persona, o conferrsela
en satisfaccin de algn derecho.
ADJUDICACIN DIRECTA
11 Se aplica para las adquisiciones y contrataciones que realice
la Entidad, dentro de los mrgenes que establece la Ley Anual
de Presupuesto. En este caso el proceso exige la convocatoria
a por lo menos tres proveedores. 2.~ De Menor Cuanta: se
aplica para las adquisiciones y contrataciones que realice la
Entidad, cuyo monto sea inferior a la dcima parte del lmite
mnimo establecido por la Ley Anual de Presupuesto para la
Licitacin o Concurso Pblico, segn corresponda. En este
caso,para el otorgamiento de la Buena Pro, basta la evaluacin favorable del proveedor o postor seleccionado.
ADMINISTRACIN
2 1. Gestin, gobierno de los intereses o bienes, en especial
de los pblicos.
2. La ciencia de la Administracin es el conjunto de las
reglas para gestionar bien los negocios.
3 Accin y efecto de administrar.
ADMINISTRACIN FRAUDULENTA
6 Delito contra el patrimonio en que incurre aquel que, en su
condicin de fundador, miembro del directorio o del consejo
de administracin o del consejo de vigilancia, gerente, administrador o liquidador de una persona jurdica, realiza, en
perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos
siguientes:
a) Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros
interesados, la verdadera situacin de la persona jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en
los mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga aumento o disminucin de las partidas
contables.
b) Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una
persona jurdica.
c) Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, ttulos o participaciones.
d) Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de
la misma persona jurdica como garanta de crdito.
e) Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades
inexistentes.
f) Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo directivo u otro rgano similar, acerca de
la existencia de intereses propios que son incompatibles
con los de la persona jurdica.
g) Asumir prstamos para la persona jurdica.
h) Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la
persona.
ADMINISTRACIN PBLICA
2 Poder Ejecutivo en accin, con la finalidad de cumplir y
hacer cumplir cuanto interesa a la sociedad en las actividades y servicios pblicos.
3 Organizacin ordenada a la gestin de los servicios y a la
ejecucin de las leyes en una esfera poltica determinada,
con independencia del poder legislativo y el poder judicial.
ADMINISTRAR
3 1. Gobernar, ejercer la autoridad o el mando sobre un territorio y sobre las personas que lo habitan.
2. Dirigir una institucin.
ADQUISICIN
11 Accin orientada a obtener la propiedad o cualquiera de sus
atributos sobre un bien.
ADULTERAR
2 Falsificar, contrahacer una cosa: como la moneda, los metales
preciosos, las medicinas, etc.
ALBACEA
3 Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
ltima voluntad del finado, custodiando sus bienes y dndoles
el destino que corresponde segn la herencia.
ALCANCE DEL EXAMEN
9 1. Grado de extensin de las labores de auditora que incluye
reas, aspectos y perodos a examinar. 2. Cobertura y profundidad del trabajo que se haya realizado para cumplir los
objetivos de la auditora, precisndose el perodo examinado, el mbito geogrfico donde se hayan practicado la auditora
y las reas materia de examen.
10 Implica la seleccin de aquellas reas o asuntos que sern
revisados a profundidad en la fase de ejecucin. Esta decisin debe ser efectuada teniendo en cuenta la materialidad,
sensibilidad, riesgo, factibilidad y costo, as como la trascendencia de los posibles resultados a informar.
ALEVOSA
2 Traicin o perfidia.
3 1. Cautela para asegurar la comisin de un delito contra las
personas, sin riesgo para el delincuente. Es circunstancia agravante de la responsabilidad criminal.
2. Traicin, perfidia.
3.Con : A traicin y sobre seguro.
ALMONEDA
3 1. Venta pblica de bienes muebles con licitacin y puja.
2. Venta de gneros que se anuncian a bajo precio.
3. Local donde se realiza esta venta.
AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

8
Establecimiento de un entorno que estimule e influencie
las tareas de las personas con respecto al control de sus
actividades. El ambiente de control tiene gran influencia
en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se
establecen los objetivos y estiman los riesgos. Tiene relacin con los dems componentes del control interno: evaluacin del riesgo, actividades de control gerencial, sistemas de informacin y comunicaciones y actividades de
monitoreo.
106 Las acciones, polticas y procedimientos que reflejan las
actitudes globales de la alta direccin, los directores y
los dueos de una entidad sobre el control y su importancia
para la misma.
Significa la actitud global, la conciencia y acciones de
los directores y la administracin, respecto del sistema
de control interno y su importancia en la entidad. Un
ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles
presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna efectiva, puede complementar en forma muy importante
los procedimientos de control; sin embargo, un ambiente de
control fuerte no asegura, por si mismo, la efectividad
del sistema de control interno.
8
Establecimiento de un entorno que estimule e influencie
las tareas de las personas con respecto al control de sus
actividades. El ambiente de control tiene gran influencia
en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se
establecen los objetivos y estiman los riesgos. Tiene relacin con los dems componentes del control interno: evaluacin del riesgo, actividades de control gerencial, sistemas de informacin y comunicaciones y actividades de
monitoreo.
AMBIENTE, MEDIO AMBIENTE
143 1. Condiciones o circunstancias (fsicas, humanas, sociales, culturales, etc.) que rodean a las personas, animales o cosas. Por extensin: conjunto de circunstancias
fsicas, culturales, econmicas, sociales, etc. que rodean a las personas. Ambiente o medio ambiente, expresin esta ltima ciertamente redundante pero muy difundida entre los pases de habla hispana, hace referencia
a un sistema, es decir, a un conjunto de variables
biolgicas y fsico-qumicas que necesitan los organismos vivos particularmente el ser humano- para vivir,
tales como: la cantidad o calidad de oxgeno en la
atmsfera, la existencia o ausencia de agua, la disponiNORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
bilidad de alimentos sanos, la presencia de especies y

de material gentico, etc.
2
3
3
3
4
AMBIGUO, GUA
Que puede interpretarse de varias maneras.
1. Dicho especialmente del lenguaje: Que puede entenderse
de varios modos o admitir distintas interpretaciones y
dar, por consiguiente, motivo a dudas, incertidumbre o
confusin.
2. Dicho de una persona: Que, con sus palabras o comportamiento, vela o no define claramente sus actitudes u
opiniones.
3. Incierto, dudoso.
MBITO
Esfera, campo de actividad.
AMNISTA
Olvido legal de delitos, que extingue la responsabilidad
de sus autores.
1. Medida legislativa por la cual se suprimen los efectos
y la sancin de ciertos delitos, principalmente de los
cometidos contra el Estado.
2. Forma de extincin de la accin penal, que implica la
cesacin de la condena para todos sus efectos, debiendo
emanar de la ley.
3. Forma de extincin de una obligacin tributaria proveniente de la ley, cuyo efecto es suprimir las sanciones
y consecuencias derivadas de las infracciones contra las
leyes tributarias, permitindose al deudor tributario
regularizar su situacin legal hasta un determinado ejercicio fiscal a partir del cual impone todo el pago de la
ley tributaria.
Apreciacin sistemtica y crtica basada en la distincin y separacin de las partes de un todo hasta llegar
a conocer sus principios o elementos.
ANLISIS
2
1. Investigacin de causas y determinacin de efectos.
2. Apreciacin sistemtica y crtica.
ANLISIS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
3
1. Distincin y separacin de las partes de un todo hasta

llegar a conocer sus principios o elementos.
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10
10
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25
1.De los papeles de trabajo: Una cdula de apoyo que muestra la actividad en un estado de resultados o en una
cuenta de balance durante todo el perodo que se est
auditando.
2.De cuentas de gastos: Examen de la documentacin de
respaldo para las transacciones individuales y de los
montos que integran el total de una cuenta de gastos.
ANLISIS DE CUENTAS DE GASTOS
Examen de la documentacin de respaldo para las transacciones individuales y de los montos que integran el total
de una cuenta de gastos.
ANLISIS DE RELACIN
Un procedimiento analtico que implica el anlisis de la
relacin entre:
- El saldo de una cuenta al saldo de otra cuenta
- Una clase de transacciones al saldo de una cuenta
- Los datos financieros a los datos de operacin
ANLISIS DE TENDENCIAS
Un procedimiento analtico que implica el anlisis de los
cambios en el saldo de una cuenta o clase de transaccin,
ocurridos entre el perodo actual y el anterior o a travs
de varios perodos contables.
ANALIZAR
Determinar o examinar la composicin de una partida, cuenta o cantidad, usualmente con referencia a su orden histrico; particularmente (en auditora) revisar y asentar en
papeles de trabajo los detalles o el resumen clasificado
de las partidas en una cuenta, obtenidos o justificados,
cuando sea necesario, citando las fuentes o acompandolas
de explicaciones de las partidas principales y de referencias cruzadas con otras cuentas relacionadas.
AO FISCAL
Es el perodo en el cual se produce la ejecucin presupuestaria de los ingresos y egresos.
APELACIN
Recurso que la parte, cuando se considera agraviada por la
resolucin de un juez o tribunal, eleva a una autoridad
superior judicial, para que con el conocimiento de la
cuestin debatida, revoque, modifique o anule la resoluNORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
2
3
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cin apelada.
Recurso de : El que se entabla a fin de que una resolucin
sea revocada, total o parcialmente, por tribunal o autoridad superior al que la dict.
APCRIFO (FA)
1. Supuesto, fingido.
2. Imitado, falso.
Se dice de todo escrito que no es de la poca o del autor
al que se atribuye.
APOYO POLICIAL, DENEGACIN / DEFICIENTE
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de abuso de autoridad, en que incurre el polica
que rehsa, omite o retarda, sin causa justificada, la
prestacin de un auxilio legalmente requerido por la autoridad civil competente.
APROPIACIN ILCITA
Delito contra el patrimonio en que incurre aquel que en
provecho propio o de terceros, se apropia indebidamente de
un bien mueble, una suma de dinero o un valor que ha
recibido en depsito, comisin, administracin u otro ttulo semejante que produzca obligacin de entregar, devolver, o hacer un uso determinado.
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE CARGO
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de corrupcin de funcionarios, en que incurre el
funcionario o servidor pblico que indebidamente en forma
directa o indirecta o por acto simulado se interesa por
cualquier contrato u operacin en que interviene por razn
de su cargo.
ARBITRAJE
Facultad de resolucin extrajudicial de un litigio, pleito, controversia, duda o diferencia, que le otorgan las
partes al rbitro y que termina con una resolucin final
llamada laudo. Procedimiento arbitral.
ARCHIVO CORRIENTE
Aquel que contiene todos los documentos o papeles de trabajo aplicables al ao que se est auditando.
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ARCHIVO PERMANENTE
Aquel que contiene los datos de naturaleza histrica o
continua, relativos a la auditora en curso.
REA CRTICA
Puntos de atencin, situaciones importantes a tener en
cuenta durante la planificacin y ejecucin del examen,
incluyendo denuncias que se hubieran recibido.
AREAS GENERALES DE REVISIN
Son aquellos asuntos seleccionados en esta etapa de la
auditora. Tales reas estn referidas a:
- Procesamiento y control del sistema de administracin
financiera y el sistema de informacin computarizadaSIC,
- Proteccin y control de recursos pblicos,
- Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables,
- Economa y eficiencia,
- Procedimientos para medir e informar sobre la efectividad el programa o actividad.
- Evaluacin del programa o actividad.
ASEVERACIN
Cualquier declaracin, o conjunto de declaraciones relacionadas tomadas en conjunto, expresadas por un ente responsable de ella (la administracin).
ASEVERACIN DE EXACTITUD
Los detalles de los activos, los pasivos y las clases de
transacciones se registran y se procesan correctamente y
asimismo se informa con respecto a parte, fecha, descripcin, cantidad y precio.
ASEVERACIN DE INTEGRIDAD
No existen activos, pasivos o clases de transacciones sin
registrar que requieran reconocerse en los estados financieros.
ASEVERACIN DE EXISTENCIA
Una activo o pasivo existe en una fecha dada y una transaccin o clase de transaccin ocurri durante el perodo
cubierto por los estados financieros. En otro contexto, su
sinnimo es de validez.
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ASEVERACIN DE PROPIEDAD
La entidad tiene los derechos sobre los activos reflejados
en los estados financieros y los pasivos son obligaciones
propias de sta.
ASEVERACIN DE PRESENTACIN Y REVELACIN
Se revela, clasifica y describe la informacin apropiada,
de acuerdo con las polticas contables aceptadas y, si
fueran aplicados los requisitos legales pertinentes.
ASEVERACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Las representaciones de la administracin contenidas en
los estados financieros. Las aseveraciones generales, que
son implcitas en los estados financieros, se refieren a
los principios contables, a la presentacin y revelacin y
la razonabilidad global de presentacin de los estados en
conjunto. Las aseveraciones de los estados financieros
pueden clasificarse en los siguientes tipos: integridad,
existencia, exactitud, valuacin, propiedad, presentacin
y revelacin.
ASUNTOS MS IMPORTANTES
Representan aquellas actividades clave de los sistemas y
controles aplicados que, de acuerdo a la opinin del auditor, resultan vitales para el xito del programa o actividad a ser examinada. Constituyen asuntos que tienen importancia en esta etapa, pero que deben ser examinados y
confirmados en la fase de ejecucin de la auditora.
ARTCULO
Cada una de las partes o puntos en que se divide una ley,
un decreto, un libro.
Cada una de las partes en que se divide un escrito, tratado, ley, etc.
ATESTADO POLICIAL
Documento policial que se formula con motivo de la comisin de delitos y faltas; contiene el resultado de las
investigaciones y diligencias policiales practicadas, constituyendo el instrumento oficial de denuncias ante la autoridad competente.
AUDITORA
La acumulacin y evaluacin de evidencia sobre informacin
cuantificable de una entidad econmica para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos.

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AUDITORA AMBIENTAL
Proceso de verificacin objetivo, sistemtico y documentado de la obtencin y evaluacin de las evidencias de
auditora, a fin de determinar si las actividades especficas ambientales, eventos, condiciones, sistemas de gestin o informacin sobre estas materias, cumplen con los
criterios de auditora, y para la comunicacin de los
resultados de este proceso a la direccin y a los organismos competentes.
AUDITORA DE GESTIN
Auditora cuyo objetivo es evaluar el grado de economa,
eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores del Estado y
funcionarios, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se estn logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin presupuestal
o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.
Examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias,
realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una entidad,
programa o actividad gubernamental, orientado a mejorar la
efectividad, eficiencia
y
economa en el uso de los
recursos pblicos, as como el control gerencial
para
facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables
de
adoptar acciones correctivas y, mejorar la
respondabilidad ante el pblico.
AUDITORA FINANCIERA
Comprende: i)Auditora de estados financieros; y,ii)
Auditora de asuntos financieros.
La auditora de estados financieros.Tiene por objetivo
determinar si los estados financieros del ente auditado
presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.Tambin es La auditoria de asuntos financieros
se aplica aplicable a programas, actividades, funciones o
segmentos,con el propsito de determinar si estos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados
expresamente.
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3
Auditora que se realiza para determinar si los estados

financieros globales de cualquier entidad se presentan de
acuerdo con criterios especficos de los principios de
contabilidad generalmente aceptados
Auditora de estados financieros, cuyo objetivo es hacer
posible al auditor el expresar una opinin sobre si los
estados financieros estn preparados respecto de todo lo
sustancial, de acuerdo a un marco de referencia para reportes financieros identificando a otros criterios.
AUDITORA GUBERNAMENTAL
Examen objetivo sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.
Examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente
informe profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con
el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin
financiera y presupuestal para el informe de auditora de
la cuenta general de la Repblica (Presupuesto Nacional,
Tesorera Nacional, y Crdito Pblico), el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la
adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si
stos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia
economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.`
Auditora financiera u operacional de una dependencia gubernamental o una institucin a cargo del Estado.
AUTONOMA
Estado y condicin del pueblo que goza de entera independencia, sin estar sujetos a otras leyes, que a las dictadas
por l y para l.
1.Potestad que dentro de un Estado tienen municipios, provincias, regiones u otras entidades, para regirse mediante normas y rganos de gobierno propios.
2.Condicin de quien, para ciertas cosas, no depende de
nadie.
AUTONOMA ADMINISTRATIVA
1
Atribucin conferida para el dictado de la normativa que
regula el funcionamiento de la institucin, en cuanto a la

elaboracin de la estructura organizativa sobre aspectos
logsticos y de recursos humanos.
Libertad que se concede a una regin, provincia, pueblo o
ciudad para dirigir, segn normas y rganos propios, todos
los asuntos concernientes a su administracin regional,
provincial o municipal.
AUTONOMA ECONMICA
Seguridad de contar con una asignacin presupuestal suficiente que le permita el cumplimiento eficaz de las funciones que le encomienda la Constitucin y la Ley.
AUTONOMA FINANCIERA
Facultad de solicitar directamente al organismo competente
los recursos financieros necesarios para el cumplimiento
de sus funciones de acuerdo al presupuesto anual aprobado
por el Congreso de la Repblica, ante quien rendir cuenta
de su ejecucin.
AUTONOMA FUNCIONAL
Potestad para el ejercicio de las funciones que le asigna
la Constitucin y la Ley, que implica disposicin de la
facultad de elaborar sus informes y programas de auditora,
eleccin de los entes auditados, libertad para definir sus
puntos ms esenciales de auditora y de aplicar las tcnicas y mtodos de auditora que considere pertinentes.
AUTORIDAD
1. La potestad, poder o facultad que uno tiene para hacer
alguna cosa.
2. Los poderes constituidos del Estado. Regin, provincia
o municipio.
3. La persona revestida de algn poder, mando o magistra
tura.
5. El carcter que reviste una persona por su empleo o
representacin
1. Potestad, facultad de mandar y hacerse obedecer.
2. Persona que las ejerce.
3. Especialista en determinada materia.
AUTORIZACIN PREVIA AL PAGO DE PRESUPUESTOS ADICIONALES DE
OBRA PBLICA
Atribucin de la Contralora General de la Repblica, de
otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los
presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores

prestaciones de supervisin en los casos distintos a los
adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos
en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y
su Reglamento, respectivamente, cualquiera sea la fuente
de financiamiento.
B
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26
11
BALANCE GENERAL
Estado de la situacin financiera de cualquiera unidad
econmica, que muestra en un momento determinado el Activo, al costo, al costo depreciado, o a otro valor indicado;
el pasivo, y el capital neto de dicha unidad econmica. La
forma tradicional y la ms usada del balance general es la
denominada forma de cuenta, que muestra el Activo del lado
Izquierdo y el pasivo y el capital del lado derecho.
Estado financiero que muestra contablemente a una fecha
determinada los activos de la compaa (lo que la empresa
posee), sus pasivos (lo que la empresa debe), incluyendo
el patrimonio.
BASES
Documentos que contienen los aspectos administrativos, las
especificaciones tcnicas y los trminos de referencia o
expediente tcnico, segn corresponda, que con el conjunto
de condiciones, procedimientos establecidos por la entidad
y, cuando corresponda, la proforma del contrato, rigen un
proceso de seleccin especfico en el marco de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su reglamento.
BUROCRACIA
Organizacin regulada por normas que establecen un orden
racional para distribuir y gestionar los asuntos que le
son propios.
C
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CAJA
Dinero, giros postales negociables y cheques, as como los
saldos en depsitos (cuentas de cheques) en los bancos,
despus de deducir los cheques en circulacin. Cuando este
ttulo aparece sin subclasificaciones en el balance en la
seccin de circulante, puede suponerse que las existencias
en caja y bancos se encuentran disponibles para cualquier
uso ordinario dentro de la empresa; de ah que no se
incluyen como tales el producto de las emisiones de activos fijos o no circulantes, o a la liquidacin de una deuda
consolidada o de otro pasivo no circulante. El efectivo
que tenga usos limitados de esta ndole deber aparecer
separado en el balance, con un ttulo descriptivo.
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CALENDARIO
Distribucin de determinadas actividades en distintas fechas a lo largo de un ao: calendario de trabajo, de
actividades.
1.Valorizado de Avance: El documento en el que consta la
programacin valorizada de la ejecucin de la obra objeto de la prestacin, por perodos determinados en las
Bases o en el contrato.
2.Del Proceso de Seleccin: El documento elaborado por la
Entidad que convoca a un proceso de seleccin, en el
cual se fijan los plazos para cada una de sus etapas.
CARRERA ADMINISTRATIVA
Conjunto de principios, normas y procesos que regulan el
ingreso, los derechos y los deberes que corresponden a los
servidores pblicos que prestan servicios de naturaleza
permanente en la Administracin Pblica.
CARTA DE REPRESENTACIN
Documento por el cual el titular y/o nivel gerencial competente de la entidad auditada reconoce haber puesto a
disposicin del auditor la informacin requerida, as como
cualquier hecho significativo ocurrido durante el perodo
bajo examen y hasta la fecha de terminacin del trabajo de
campo.
Documento mediante el cual el nivel competente de la entidad examinada reconoce haber puesto a disposicin del auditor toda la informacin requerida, as como cualquier
hecho significativo ocurrido durante el perodo bajo examen. Si se ha examinado varias reas de la entidad, deber
recabarse varias cartas de representacin.
Carta nica o cartas separadas preparadas por los funcionarios de la entidad examinada, a solicitud de los auditores, estableciendo ciertas declaraciones sobre la posicin
financiera o las operaciones de dicha entidad.
CASO FORTUITO
Suceso que conduce a la prdida de bienes ocasionado por
fuerzas de la naturaleza que no habran podido evitarse
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mediante un cuidado o una previsin razonables; por ejemplo: inundaciones, rayos, terremotos, huracanes, etc.
Lo que no es posible prever o evitar. Sinnimo de fuerza
mayor (ejemplos: incendio, derrumbe, accidente de trnsito, catstrofes producidas por la naturaleza o por el
hombre, etc.).
CERTEZA DE AUDITORA
El nivel de satisfaccin que el auditor posee con respecto
a la confiabilidad de una aseveracin efectuada por una
parte, para el uso de otras partes. La satisfaccin del
auditor se deriva de dos fuentes:
La efectividad del control interno para prevenir o detectar errores e irregularidades significativas en las
aseveraciones de los estados financieros.
La evidencia persuasiva de auditora (obtenida de los
procedimientos de auditora) con respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores
e irregularidades significativos.
CERTEZA RAZONABLE
El concepto de que el control interno, independientemente
de lo bien diseado que est y de lo bien que funcione, no
puede garantizar que se cumplirn los objetivos de la
entidad.Esto se debe a las limitaciones inherentes en todos los sistemas de control interno.
COACCIN
1. Fuerza o violencia que se hace a alguien para obligarlo
a que diga o ejecute algo.
2. Poder legtimo del derecho para imponer su cumplimiento
o prevalecer sobre su infraccin.
Accin violenta que influye en el nimo y en consecuencia
resta libertad. Puede ser fsica o moral. Obrar con coaccin. Los Actos de coaccin carecen de validez legal.
COBRO INDEBIDO
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de concusin, en que incurre el funcionario o
servidor pblico que, abusando de su cargo, exige o hace
pagar o entregar contribuciones o emolumentos no debidos o
en cantidad que excede a la tarifa legal.
CDIGO DE TICA
Constituye un grupo de reglas heternomas, es decir, son
obligatorias en funcin del vnculo jurdico que las une;
sin embargo, este conjunto de normas slo son guas mnimas de orientacin, puesto que el deber concreto en situaciones particulares que afronta cada auditor gubernamental, reside en los principios generales de los propios
cdigos y en los principios de la tica inscritos al interior del hombre.
3
10
COHECHO
Delito consistente en sobornar a un juez o a un funcionario
en el ejercicio de sus funciones, o en la aceptacin del
soborno por parte de aquellos.
COHECHO IMPROPIO
funcionario o servidor pblico que solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra ventaja indebida para practicar un acto propio de su cargo, sin faltar a su obligacin.
COHECHO PROPIO
funcionario o servidor pblico que solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra ventaja, para realizar u
omitir un acto en violacin de sus obligaciones o el que
las acepta a consecuencia de haber faltado a sus deberes.
COLUSIN
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de concusin, en que incurre el funcionario o
servidor pblico que, en los contratos, suministros,
licitaciones, concurso de precios, subastas o cualquier
otra operacin semejante en la que intervenga por razn de
su cargo o comisin especial defrauda al Estado o entidad
u organismo del Estado, concertndose con los interesados
en los convenios, ajustes, liquidaciones o suministros.
COMENTARIOS DE LA ENTIDAD
Las respuestas de los funcionarios de la entidad auditada
a los hallazgos u observaciones de auditora, segn las
circunstancias, deben formar parte del informe. Tales respuestas proveen una perspectiva adicional e importante al
usuario del Informe, al igual que una indicacin de si
alguna accin correctiva ha sido iniciada o planeada por
la administracin.
COMISIN
Conjunto de personas que por nombramiento o delegacin de
otras realiza alguna investigacin, formula una peticin,
prepara una resolucin o acta en rama especial de un
cuerpo o entidad.
Conjunto de personas encargadas por la ley, o por una
autoridad, de ejercer determinadas competencias.
COMISIN ESPECIAL DE CAUTELA

3227 Comisin integrada por funcionarios que mantengan relacin
laboral y no estn vinculados con las reas materia de
auditora en el perodo sujeto a evaluacin, entre los que
se encuentra el representante del rgano de Control
Institucional y un abogado de la entidad, en los casos en
que se cuente con dicho rgano y que el mismo no sea objeto
de la auditora.
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COMPETENCIA PROFESIONAL
Cualidad que caracteriza al auditor por el nivel de idoneidad y habilidad profesional que ostenta para efectuar
su labor acorde con las exigencias que demanda la auditora.
La competencia profesional puede apreciarse en el conocimiento de las entidades gubernamentales y los mtodos y
procedimientos necesarios para la auditora gubernamental, as como en el entrenamiento y experiencia que requiere la aplicacin de tales conocimientos en el trabajo.
CONCILIACIN BANCARIA
Conciliacin mensual, por lo general preparada por el per
sonal del cliente, de las diferencias entre el saldo en
efectivo registrado en el mayor general y el monto en la
cuenta bancaria. 2.~ del papel de trabajo: Es una cedula
que apoya un monto especfico; por lo regular relaciona la
cuenta registrada en los registros del cliente con otra
fuente de informacin como pueden ser los estados de cuenta bancarios y las confirmaciones de los clientes.
CONCLUSIONESN
1. Resolucin que se ha tomado sobre una materia despus de
haberla ventilado.
Juicios de carcter profesional, basados en las observaciones establecidas, que se formulan como consecuencia del
examen practicado a la entidad auditada.
Son juicios del auditor, de carcter profesional, basados
en las observaciones formuladas como resultado del examen.
Estarn referidas a la evaluacin de los resultados de

gestin de la entidad examinada, en cuanto al logro de las
metas y objetivos, programas, as como a la utilizacin de
los recursos pblicos, en trminos de efectividad, eficiencia y economa.
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CONCULCAR
Quebrantar una ley, obligacin o principio.
CONCURSO PBLICO
Aquel que se convoca para la contratacin de servicios de
toda naturaleza, incluyendo consultoras y arrendamientos, dentro de los mrgenes que establece la Ley Anual de
Presupuesto.
CONCUSIN
Delito contra la administracin pblica en que incurre el
funcionario o servidor pblico que, abusando de su cargo,
obliga o induce a una persona a dar o prometer indebidamente, para s o para otro, un bien o un beneficio patrimonial.
CONDONACIN
Exoneracin, renuncia que se hace de ciertos derechos a
favor de una persona.
CONFIDENCIALIDAD
Conlleva mantener estricta reserva respecto al proceso y
los resultados de la auditora, no revelando los hechos,
datos y situaciones que sean de conocimiento del auditor
por el ejercicio de su actividad profesional. Solo podr
acceder a la informacin relacionada con el examen, el
personal vinculado directamente con la direccin y ejecucin del trabajo de auditora.
CONFIRMACIN
1. La recepcin por parte del auditor de una respuesta
verbal o por escrito de una tercera parte independiente
que verifica la precisin de la informacin solicitada.
2.Positiva: carta dirigida al deudor, solicitando que el
receptor indique directamente en la carta si el saldo
indicado en la cuenta es correcto o incorrecto; de ser
incorrecto, en qu cantidad.
3. Negativa: carta dirigida al deudor, solicitando una
respuesta slo si el receptor no est de acuerdo con las
cantidades del saldo indicado en la cuenta.
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3
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Procedimiento para obtener evidencia de auditora, que

consiste en solicitar informacin a terceros a fin de
confirmar informacin proporcionada por la entidad bajo
examen.
CONMINACIN
Apercibimiento que hace la autoridad o el juez a una persona, para que se corrija, declare la verdad o para otros
fines, amenazndola con una pena.
CONSTITUCIN
Reunin de normas fundamentales que rigen la organizacin
y las relaciones de los poderes del Estado, fijando los
principios del Derecho Pblico. Llamada tambin Ley Fundamental o Carta Magna.
CONSULTOR
Contratista que presta servicios profesionales en la elaboracin de estudios y proyectos y en la supervisin y
gerencia de obras; en la inspeccin de fbrica, peritajes
y puesta en servicio de obras; equipos, bienes y maquinarias; en investigaciones, auditoras, asesoras, estudios
de prefactibilidad y de factibilidad tcnica, econmica y
financiera, estudios bsicos, preliminares y definitivos,
asesoramiento en la ejecucin de proyectos y en la elaboracin de trminos de referencia, especificaciones tcnicas y bases de distintos procesos de seleccin, entre
otros.
CONTABILIDAD
Sistema adoptado para llevar la cuenta y razn en las
oficinas pblicas y particulares.
El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos econmicos en forma lgica a fin de proporcionar informacin
financiera para la toma de decisiones.
CONTENCIOSO
1. Litigioso, contradictorio.
2. El juicio seguido ante el rgano competente sobre derechos o cosas que disputan entre s varas partes contrarias.
CONTRALOR
1. Funcionario encargado de examinar las cuentas y la
legalidad de los gastos oficiales.
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11
11
53
CONTRALORA GENERAL
Ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando
su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades, la promocin de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos,
as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma
de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social.
Entidad descentralizada de Derecho Pblico que goza de
autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las
instituciones sujetas a control.
CONTRATACIN
Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una
relacin jurdica dentro de los alcances de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.
CONTRATISTA
Proveedor que celebra un contrato con una Entidad, de
conformidad con las disposiciones de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.
CONTRATO
1.Pacto o convenio, oral o escrito, entre partes que se
obligan sobre materia o cosa determinada, y a cuyo cumplimiento pueden ser compelidas.
2.Documento que recoge las condiciones de este
convenio.Acuerdo de dos o ms partes para crear, regular, modificar o extinguir una relacin jurdica patrimonial (Artculo 1351 del Cdigo Civil).
CONTRIBUCIONES
Constituyen los aportes de las entidades sujetas a control, destinados a coadyuvar al ejercicio del control gubernamental por parte de la Contralora General, posibilitando la mayor cobertura de sus actividades de control.
CONTROL
Comprobacin, fiscalizacin, inspeccin, intervencin, registro, vigilancia, mando, gobierno, dominio, predominio,
hegemona, supremaca, direccin, gua, regulador.
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10
CONTROLES
Medios a travs de los cuales la gerencia de una entidad
asegura que el sistema es efectivo y es manejado en armona
con eficiencia y economa, dentro del marco legal vigente.
CONTROL DE CALIDAD
Conjunto de polticas y procedimientos, as como recursos
tcnicos especializados para cerciorarse que las auditoras
se realizan de acuerdo con los objetivos, polticas, normas y procedimientos de auditora gubernamental.
CONTROL DE GESTIN
Evaluacin de la gestin en funcin de los objetivos trazados y los resultados obtenidos con relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de los programas y planes
de la entidad examinada.
CONTROL DE LEGALIDAD
Revisin y comprobacin de la aplicacin de las normas
legales, reglamentarias y estatutarias y su evaluacin
desde el punto de vista jurdico.
CONTROL EXTERNO
Conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos
tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u
otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta,
con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del
Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de
control de carcter selectivo y posterior. El control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por la Ley del Sistema o por normativa
expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los
procesos de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad, ni interferencia en el control posterior que corresponda.
CONTROL GUBERNAMENTAL
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la
gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de
las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a
travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas

pertinentes. El control gubernamental es interno y externo
y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente.
CONTROL INTERNO
1
Comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a
control, con la finalidad de que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia
de las funciones que le son inherentes, sobre la base de
las normas que rigen las actividades de la organizacin y
los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que
contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.
El control interno posterior es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin
del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as
como por el rgano de control institucional segn sus
planes y programas anuales, evaluando y verificando los
aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes
del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a
cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados
obtenidos
CONTROL PREVIO
8
Conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar
la correcta administracin de los recursos financieros,
materiales, fsicos y humanos.
CONTROL PREVENTIVO
3324 Actividad orientadora, no vinculante dirigida a contribuir
al mejoramiento de las entidades, en sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno, sin que en
ningn caso conlleve interferencia en el control posterior
que corresponda.
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Control diseado para evitar que se produzca un resultado
o acontecimiento no intencionado.
CONTROL SOCIAL
1
Participacin activa de la ciudadana en el proceso de
gestin y control pblico, como fuente de informacin caNORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
lificada y permanente sobre reas crticas de la administracin pblica y deteccin de actos de corrupcin.
2
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CONTUMACIA
Resistencia pasiva, rebelda y desobediencia al llamamiento hecho al actor o reo para que comparezca y responda
dentro del trmino de la citacin. Hoy se emplea ms comnmente la palabra rebelda.
Sinnimo de rebelda. La persona que es requerida por el
juez y no se presenta a su despacho, dentro de los plazos
sealados, es declarada contumaz, en perjuicio de su situacin legal.
CONVENIO
Acuerdo vinculante entre los representantes de los trabajadores y los empresarios de un sector o empresa determinados, que regula las condiciones laborales.
CORRUPCIN
1. Accin y efecto de corromper.
2. En las organizaciones, especialmente en las pblicas,
prctica consistente en la utilizacin de las funciones
y medios de aquellas en provecho, econmico o de otra
ndole, de sus gestores.
CORRUPCIN ACTIVA
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de corrupcin de funcionarios, en que incurre aquel
que hace donativo, promesa o cualquier otra ventaja a un
Magistrado, Arbitro, Fiscal, Miembro de Tribunal Administrativo o de cualquier otro anlogo, con el objeto de
influir en la decisin de un proceso pendiente de fallo.
CORRUPCIN PASIVA
Magistrado, Arbitro, Fiscal, Perito, Miembro de Tribunal
Administrativo o cualquier otro anlogo que solicite y/o
acepte donativo, promesa o cualquier otra ventaja, a
sabiendas que es hecha con el fin de influir en la decisin
de un asunto que est sometido a su conocimiento.
COSA JUZGADA
Toda cuestin que ha sido resuelta en juicio contradictorio por una sentencia firme de los Tribunales de Justicia.
La cosa juzgada tiene cierto carcter de irrevocable, y

frente a la resolucin definitiva no cabe, ya a las partes,
probar lo contrario.
3
15
31
COSTO
1. Cantidad que se da o se paga por algo.
2. De produccin: Conjunto de gastos para la produccin de
bienes y servicios.
COSTO DE OPORTUNIDAD
Cambio en perspectiva en los costos despus de la adopcin
de otro procedimiento, insumos, especificacin u operacin.
COSTO SOCIAL
Se refiere a los costos incurridos por la sociedad en su
conjunto como resultado del desarrollo de una determinada
actividad.
COTIZACIN
Cotizar. Estimar, particularmente de forma pblica, a alguien o algo en relacin con un fin determinado.
CRITERIO
1. Juicio, discernimiento.
2. Norma o regla para conocer la verdad.
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10
1. Norma para conocer la verdad.

2. Juicio o discernimiento. `
3. Opinin.
CRITERIOS BSICOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
Son lneas generales de accin que aseguran la uniformidad
en las tareas que realizan los auditores. Proporciona una
razonable seguridad que se estn logrando los objetivos y
metas programadas.
CRITERIO DE AUDITORA
Comprende la norma con la cual el auditor mide la condicin. Es tambin la meta que la entidad est tratando de
alcanzar o representa la unidad de medida que permite la
evaluacin de la condicin actual. Igualmente, se denomina
criterio a la norma transgredida de carcter legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad
examinada.
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CRONOGRAMA
Calendario de trabajo.
CUADERNO DE OBRA
Documento que, debidamente foliado, se abre al inicio de
toda obra y en el que el inspector o supervisor y el
residente anotan las ocurrencias, rdenes, consultas y las
respuestas a las consultas.
CUENTA GENERAL
Instrumento de informacin administrativa de la gestin
del sector pblico que contiene informacin y anlisis de
la actuacin de las entidades del Estado en el cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio presupuestario.
CUERPO DEL DELITO
Para ciertos autores no es sino la ejecucin, la existencia, la realidad del mismo delito; mientras otros denominan as a la vctima o al instrumento material del delito.
Manifestaciones del acto sancionable, con todas las circunstancias de hecho que lo acompaaron en su consumacin.
CURADOR
Persona elegida o nombrada para cuidar de los bienes o
negocios de un menor, o de quien no esta en estado de
administrarlos por s mismos.
D
DE OFICIO
Calificacin que se da a las diligencias que los Jueces o
Tribunales efectan por decisin propia, sin previo requerimiento de parte o sin necesidad de peticin de sta.
DEBIDO PROCESO DE CONTROL
Consiste en la garanta que tiene cualquier entidad o
persona, durante el proceso integral de control, al respeto y observancia de los procedimientos que aseguren el
anlisis de sus pretensiones y permitan, luego de escuchar
todas las consideraciones que resulten pertinentes, resolver conforme a la normativa vigente.
DEFRAUDACIN
En el sentido amplio, comprende cuantos perjuicios econmicos se infieren abusando de la mala fe. Delito que comete
quien sustrae dolosamente el pago de los impuestos pblicos.

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3
2
DELITO
Accin tpicamente antijurdica, culpable y subordinada a
una figura legal conforme a las condiciones objetivas de
sta.
DERECHO
Ciencia que estudia las normas que rigen la conducta de los
hombres en sociedad, as como las condiciones por las
cuales la libertad de cada cual puede coexistir con la de
los dems.
DEROGACIN
Abolicin, anulacin o revocacin de una norma jurdica
por otra posterior procedente de autoridad legtima. Tcnicamente la derogacin constituye, en sentido estricto la
modificacin parcial de una ley o costumbre anterior, no
la supresin o anulacin total de una u otra, constitutiva
ms propiamente de la abrogacin.
Abolicin, anulacin de una ley.
DESACATO
Falta de respeto a los superiores, el delito que se comete
insultando, calumniando, injuriando o amenazando a una
autoridad o funcionario pblico en el ejercicio de sus
funciones. Desacato no implica prohibicin alguna de crtica cometida de las autoridades.
Delito contra la administracin pblica en que incurre
aquel que amenaza, injuria o de cualquier otra manera
ofende la dignidad o el decoro de un funcionario pblico a
causa del ejercicio de sus funciones o al tiempo de ejercerlas.
DESAFUERO
1. Acto violento o accin irregular contra la ley, costumbre o razn.
2. Hecho que motiv la privacin del fuero especial y, en
consecuencia el sometimiento del reo a la jurisdiccin
ordinaria.
1. Acto violento contra la ley.
2. Accin contraria a las buenas costumbres o a los consejos de la sana razn.
3. Hecho que priva de fuero a quien lo tena.
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DESCARGO
1. Satisfaccin, respuesta, explicacin, o excusa ante una
acusacin, cargo o reproche.
Satisfaccin, respuesta o excusa del cargo que se hace a
alguien.
DESCENTRALIZACIN
Proceso permanente que tiene como objeto el desarrollo
integral del pas. El territorio de la repblica se divide
en regiones, departamentos, provincias y distritos, en
cuyas circunscripciones se ejerce el gobierno unitario de
manera descentralizada y desconcentrada.
DESFALCO
Sustraccin o uso privado de caudales o valores por la
persona que tiene la obligacin de custodiarlos, o servirse de ellos para fines especficos.
Desfalcar. Tomar para s un caudal que se tena bajo obligacin de custodia.
Robo de activos.
DESPILFARRAR
Derrochar, malgastar, malbaratear, consumir el caudal
disipadamente.
Gastar profusamente en alguna ocasin.
DESTAQUE
Las acciones que implican desplazamiento del personal (rotacin, destaque, traslado, reubicacin y otras) las que
deben responder a necesidades institucionales, debidamente justificadas, dado que constituye una prctica sana de
control interno.
DICTAMEN
Opinin y juicio que se forma o emite sobre algo.
DICTAMEN ADVERSO
Informe que se emite cuando el auditor cree que los estados
financieros son errneos o engaosos de manera importante
y en general que no presentan razonablemente la posicin
financiera de la entidad o los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
DICTAMEN CON ABSTENCIN
Informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar
satisfecho de que los estados financieros globales se presentan razonablemente.

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DICTAMEN CON SALVEDADES

Informe emitido cuando el auditor cree que los estados
financieros globales se presentan con razonabilidad, pero
que el alcance de la auditora se vio limitado o los datos
financieros indicaban un incumplimiento de los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
DICTAMEN LIMPIO
Informe que emite un Contador Pblico cuando se han satisfecho todas las condiciones de auditora, no se han descubierto errores importantes, ni se han dejado sin corregir,
y es opinin del auditor que los estados financieros se
presentan razonablemente de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
DOCTRINA
1. Enseanza para instruir.
2. Sabidura, ciencia, conocimiento.
3. Opinin de uno de uno o ms autores en una materia o
acerca de un punto.
Enseanza que se da a una persona sobre una materia determinada. Opinin de un autor, escuela, organizacin, etc.
DOCUMENTACIN
1. Documento o conjunto de documentos, preferentemente de
carcter oficial, que sirven para la identificacin personal o para documentar o acreditar algo.
Documentos y archivos del cliente para sustentar la informacin que es o debera incluirse en los estados financieros.
DOCUMENTOS, OMISIN DE CONSIGNAR DECLARACIONES
Delito contra la fe pblica en que incurre aquel que omite,
en un documento pblico o privado, declaraciones que deberan constar o expide duplicados con igual omisin, al
tiempo de ejercer una funcin y con el fin de dar origen a
un hecho u obligacin.
DOCUMENTOS, SUPRESIN, DESTRUCCIN U OCULTAMIENTO
Delito contra la fe pblica en que incurre aquel que suprime, destruye u oculta un documento, en todo o en parte de
modo que pueda resultar perjuicio para otro.
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ECONOMA
Relacionada con los trminos y condiciones bajo los cuales
se adquieren recursos, sean estos financieros, humanos,
fsicos o de sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y el nivel apropiado de calidad, al menor costo, en la
oportunidad y en el lugar requerido.
1.Administracin adecuada de los bienes; comprende tambin
la riqueza pblica en la totalidad de sus aspectos e
intereses.
2.Ahorro o aprovechamiento del dinero y de otros bienes,
del trabajo y de las energas de toda ndole, del tiempo
y de cualquier otro elemento que redunde en beneficio
del individuo y de la sociedad.
1.Arte de administrar los bienes de la forma ms conveniente y provechosa.
2.Ahorro de tiempo, trabajo, dinero, etc.
3.Reduccin o moderacin de los gastos.
4.Buena distribucin del tiempo y de otras cosas
inmateriales.
EFECTIVIDAD
Es la referida al grado en el cual un programa o actividad
gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad.
1. Calidad o condicin de efectivo.
Grado de rendimiento, fuerza y poder para conseguir un
resultado.
Grado hasta el cual se alcanzan los objetivos de la organizacin.
EFICACIA
Relacin existente entre los bienes o servicios producidos
o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en
comparacin con un estndar de desempeo establecido.
EFICIENCIA
Relacin existente entre los bienes o servicios producidos
o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en
comparacin con un estndar de desempeo establecido.
EJECUCIN (FASE DE AUDITORA)
Fase de la auditora de gestin focalizada, bsicamente,
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en la obtencin de evidencia suficiente, competente y relevante sobre los asuntos significativos (lneas de
auditora) aprobados en el plan de auditora.
Capacidad o aptitud para obtener determinado efecto.
Capacidad para lograr un efecto determinado.
Grado al que se reducen los costos sin reducir la efectividad.
EJECUTORIA
1. Sentencia firme; la que ha pasado en autoridad de cosa
juzgada y puede ejecutarse en todos sus puntos.
2. Documento pblico y solemne donde consta un fallo de tal
naturaleza.
1. Sentencia que alcanz la firmeza de cosa juzgada.
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EJERCICIO
Duracin de una ley de presupuesto. Por lo general un ao.
Tiempo durante el cual rige una ley.
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EMERGENCIA, SITUACIN DE
Situacin de peligro o desastre que requiere una accin
inmediata.
Se entiende como situacin de emergencia aquella en la
cual la entidad tenga que actuar de manera inmediata a
causa de acontecimientos catastrficos, de situaciones que
supongan grave peligro o de necesidades que afecten la
defensa nacional.
EMPRESA
1. Accin o tarea que entraa dificultad y cuya ejecucin
requiere decisin y esfuerzo. 2. Unidad de organizacin
dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestacin de servicios con fines lucrativos.
3412 Actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circularizacin, administracin o custodia de
bienes, para la prestacin de servicios y otros.
3
ENRIQUECIMIENTO ILCITO
funcionario o servidor pblico que, por razn de su cargo,
se enriquece ilcitamente. Se considera que existe indicio de enriquecimiento ilcito, cuando el aumento del patrimonio y/o del gasto econmico personal del funcionario
o servidor pblico, en consideracin a su declaracin juNORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
rada de bienes y rentas, es notoriamente superior al que

normalmente haya podido tener en virtud de sus sueldos o
emolumentos percibidos, o de los incrementos de su capital, o de sus ingresos por cualquier otra causa lcita.
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ENTIDAD
Organizacin gubernamental sujeta a control por el Sistema
Nacional de Control, independientemente del rgimen legal
o fuente de financiamiento bajo el cual opere.
ENTRENAMIENTO TCNICO
Est constituido por la preparacin en la metodologa,
procedimientos y tcnicas de auditora y la actualizacin
continua, as como el desarrollo de habilidades y destrezas necesarias para asegurar la calidad del trabajo de
auditora.
ERRORES
Equivocaciones involuntarias en los estados financieros,
tales como equivocaciones matemticas, o mecnicas en los
registros y datos contables fundamentales, un descuido o
mala interpretacin de los datos o la aplicacin errnea
de las normas contables.
ESTRATIFICACIN
Proceso de dividir una poblacin muestral en subpoblaciones
muestrales, cada una de las cuales es un grupo de unidades
muestrales que tienen caractersticas similares (frecuentemente, un valor monetario).
ERROR
1. Concepto equivocado o juicio falso.
2. Accin desacertada o equivocada.
3. Cosa hecha erradamente.
1. Declaracin errnea no intencional de los estados financieros.
2.De Muestreo: ste se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de la poblacin.
ESTADOS FINANCIEROS
Comprenden: Balance General, estado de ingresos (o resultados); estado de fondos, o cualquier estado auxiliar u
otra presentacin de datos financieros derivados de los
registros de contabilidad.
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Aquellos estados que proveen informacin respecto a la

posicin financiera, resultados y estado de flujos de efectivo de una empresa, que es til para los usuarios en la
toma de decisiones.
ESTANDARIZACIN o ESTANDARDIZACIN
Ajustar varias cosas semejantes a un tipo o norma comn.
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad,
para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn
logrndose los objetivos del control interno.
Conjunto de polticas y procedimientos diseados para proporcionar a la administracin una seguridad razonable de
que las metas y objetivos que considera importantes se van
a cumplir.
Comprende cinco componentes relacionados entre s. Se derivan de la manera en que la direccin dirige la empresa y
estn integrados en el proceso de direccin. Estos componentes son: Entorno de control, Evaluacin de riesgos,
Actividades de control, Informacin y comunicacin y Supervisin.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Proporciona el marco dentro del cual se planean, ejecutan,
controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr
los objetivos u metas establecidos.
TICA
Conjunto de valores morales que permite a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las
actividades que le corresponde cumplir en la entidad.
Conjunto de normas morales que regulan cualquier relacin
o conducta humana, sobre todo en un mbito especfico.
EVALUACIN
1. Evaluar: Estimar, apreciar, calcular el valor de algo.
EVALUACIN DEL RIESGO
Consiste en la identificacin y anlisis de los factores
que podran afectar la consecucin de los objetivos y, en
base a dicho anlisis, determinar la forma en que los
riesgos deben ser gestionados. Debido a que las condiciones econmicas, industriales, normativas y operacionales
se modifican de forma continua, se necesitan mecanismos

para identificar y hacer frente a los riesgos asociados
con el cambio.
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EVENTOS SUBSECUENTES
Los sucesos que ocurren despus de la fecha del balance
general que pueden proveer evidencia de auditora sobre:
Las condiciones que existan a la fecha del balance
general y que requieran ajuste en los estados financieros, tales como los estimados contables;
Las condiciones que surgieron despus de la fecha del
balance general y que pueden requerir que se revelen
para evitar que los estados financieros o cualquier otra
informacin financiera que acompae a los estados financieros presenten una imagen errnea, pero que no requieren que se ajusten los montos expresados en los estados
financieros.
EVIDENCIA
Conocimiento indudable; certeza clara y absoluta acerca de
una cosa abstracta o concreta.
Certeza clara y tan perceptible de una cosa, que nadie
puede dudar de ella ni negarla. Ej. La evidencia de un
crimen.
EVIDENCIA DE AUDITORA
Es la informacin que obtiene el auditor para extraer
conclusiones y con las cuales sustenta suemitir su opinin. , cComprende los documentos fuentes (originales), y
los registros contables que soportan los estados financieros y lae informacin que provieneiente de otras fuentes.,
Ppuede ser fsica, documental, testimonial y analtica.
Sus caractersticas dDeben ser: suficiente, competente y
relevante.
Compromiso de certificacin que resulta en una certeza
positiva acerca de si las afirmaciones que se examinan se
ajustan a los criterios aplicables.
EXAMEN ESPECIAL
Revisin y anlisis de una parte de las operaciones o
transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar el cumplimiento de los
dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya conclusiones,
observaciones y recomendaciones. El Examen Especial puede
incluir una combinacin de objetivos financieros y

operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de
un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.
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11
EXPEDIENTE
Conjunto de todos los papeles correspondientes a un asunto
especfico. Se usa para referirse a la serie ordenada de
actuaciones administrativas, y tambin de las judiciales
en los actos de jurisdiccin voluntaria.
EXPEDIENTE TCNICO DE OBRA
DConjunto de documentos que comprende: memoria descriptiva, especificaciones tcnicas, planos de ejecucin de obra,
metrados, presupuesto, valor referencial, anlisis de precios y frmulas polinmicas y, si el caso lo requiere,
estudio de suelos, estudio geolgico, de impacto ambiental
u otros complementarios.
EXPOSICIN DE MOTIVOS
Parte preliminar de una ley, reglamento o decreto, donde
se razona en forma doctrinal y tcnica ( y a veces con
propsito apasionado y meramente poltico), los fundamentos del texto legal que se promulga y la necesidad de la
innovacin o de la reforma.
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FACULTAD
1. Poder, potestad.
2. Atribuciones.
1. Poder, derecho para hacer alguna cosa.
2. Virtud, propiedad.
FACULTAR
Conceder facultades o atribuciones para hacer algo.
Dar autoridad, poder o derecho a alguien para hacer algo.
FALSEDAD GENRICA
Delito contra la fe pblica en que incurre aquel que comete
falsedad simulando, suponiendo, alterando la verdad
intencionalmente y con perjuicio de terceros, por palabras, hechos o usurpando nombre, calidad o empleo que no le
corresponde, suponiendo viva a una persona fallecida o que
no ha existido o viceversa.
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2
3
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FALSEDAD IDEOLGICA
Delito contra la fe pblica en que incurre el que inserta
o hace insertar, en instrumento pblico, declaraciones
falsas concernientes a hechos que deban probarse con el
documento, con el objeto de emplearlo como si la declaracin fuera conforme a la verdad.
FALSIFICACIN DE DOCUMENTOS
Delito contra la fe pblica en que incurre el que hace, en
todo o en parte, un documento falso o adultera uno verdadero que pueda dar origen a derecho u obligacin o servir
para probar un hecho, con el propsito de utilizar el
documento.
FASB
Siglas de Financial Accounting Standards Board (Junta de
Normas de Contabilidad Financiera), organizacin privada,
cuya misin es establecer y mejorar normas de contabilidad
y de informacin financiera, para auditores y usuarios de
dicha informacin. FASB fue creada en 1973, en reemplazo
del Comit de Principios de Contabilidad y del Comit de
Procedimientos de Contabilidad del Instituto Americano de
Contadores Pblicos Certificados.
FIANZA
Suma de dinero o de otro bien que se deposita, consigna o
pasa a poder del acreedor para responder de la obligacin
asegurada.
Cualquier cosa que se deja como garanta de algo, generalmente se trata de dinero.
FISCALIZAR
1. Ejercer el cargo o funcin de fiscal.
2. Criticar, enjuiciar.
3. Inspeccionar, revisar.
Controlar, supervisar las acciones ajenas.
FISCO
1. Erario o Tesoro Pblico.
2. Por extensin constituye sinnimo de Estado o autoridad
pblica en materia econmica.
FLAGRANTE
Lo que se est ejecutando o haciendo en el momento actual.
Que se est ejecutando en el momento de que se habla.
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FLUJOGRAMAS
El mtodo de flujogramas es aquel que se expone, por medio
de cuadros o grficos. Si el auditor disea un flujograma
del sistema, ser preciso que visualice el flujo de la
informacin y los documentos que se procesan. El flujograma
debe elaborarse, usando smbolos estndar, de manera que
quines conozcan los smbolos puedan extraer informacin
til relativa al sistema. Si el auditor usa un flujograma
elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus smbolos y sacar conclusiones tiles respecto
al sistema representado por el flujograma.
Una representacin diagramtica de los documentos y archivos del cliente y la secuencia en la que se procesan.
FOLIAR
Numerar correlativamente las hojas de un libro o expediente.
FORMALIDAD
1. Cumplimiento puntual y exacto.
2. Lealtad a la palabra o a la firma.
3. Requisito exigido en un acto o contrato.
4. Trmite o procedimiento en un acto pblico o en una
causa o expediente.
5. Prescripciones de la Ley que se refieren tanto a las
condiciones como a los trminos y expresiones que deben
observarse al tiempo de la formacin de un acto jurdico.
1. Exactitud y puntualidad en las acciones.
2. Requisito indispensable para realizar algo.
FORMULAR
1.Reducir a trminos claros y precisos un mandato, una
proposicin o un cargo.
2.Iniciar, proponer manifestar; ejemplo: formular una demanda, un ruego, una protesta.
FRAUDE
Engao, abuso de confianza, acto contrario a la verdad o a
la rectitud.
1.Accin contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien se comete.
2. Delito que comete el encargado de vigilar la ejecucin
de contratos pblicos, o de algunos privados, confabulndose con la representacin de los intereses opuestos.
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FRAUDE DE LA DIRECCIN
DIrregularidad que da como resultado un informe financiero
fraudulento.
FUENTE
En sentido figurado, origen, fundamento.
FUERZA MAYOR
Todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto, no ha podido resistirse.
FUERZA PBLICA, REQUERIMIENTO INDEBIDO
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de abuso de autoridad, en que incurre el funcionario pblico que requiere la asistencia de la fuerza
pblica para oponerse a la ejecucin de disposiciones u
rdenes legales de la autoridad o contra la ejecucin de
sentencia o mandato judicial.
FUNCIN
1.Desempeo de empleo, cargo facultad u oficio.
2. Tarea, ocupacin.
3. Cometido, obligaciones.
Tarea que corresponde realizar a una institucin o entidad, o a sus rganos o personas.
FUNCIN PBLICA
Asuntos que deben ser regidos por una persona ligada con el
Estado, por la obligacin de Derecho Pblico de servirle.
Funciones pblicas son las que desempean los organismos,
autoridades agentes y auxiliares del poder pblico para el
ejercicio real y efectivo de este mismo poder en cualquiera de sus rdenes y aspectos.
FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO
Persona que desempea un empleo pblico.
Todo aquel que independientemente del rgimen laboral en
que se encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o
relacin de cualquier naturaleza con alguna de las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones en tales
entidades.
Ciudadano que es elegido o designado por autoridad competente, conforme al ordenamiento legal, para desempear
cargos del ms alto nivel en los poderes pblicos y los
organismos con autonoma.
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2
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G
GARANTA
1. Efecto de afianzar lo estipulado.
2. Fianza, prenda.
GASP
Siglas de Generally Accepted Accounting Principles
(Princicipos de Contabilidad Generalmente Aceptados), establecidos por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), cuya misin es formular y mejorar normas de
contabilidad y de informacin financiera, para auditores
y usuarios de la informacin financiera.
GESTIN
1. Accin y efecto de gestionar o administrar.
2. Administracin. 3.Desempeo de una funcin o cargo.
3 Accin y efecto de gestionar.
4. Diligencia, encargo, trmite.
GESTIN PBLICA
Conjunto de acciones mediante las cuales las entidades
tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, enmarcados
por las polticas gubernamentales establecidas.
GOBIERNO
1. Accin y efecto de gobernar o gobernarse.
2. Conjunto de los ministros de un Estado.
3. Tiempo que dura el mando o autoridad del gobernador.
GUA
Tratado de ndole prctica acerca de una materia.
1. Tratado en que se dan preceptos para encaminar o dirigir, ejemplo: gua del agricultor.
H
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10
HABEAS CORPUS
Significa que la persona detenida en forma ilegal, debe
ser puesta de inmediato a disposicin de la autoridad
judicial competente para que examine su caso y ordene su
libertad o detencin, segn sea culpable o no del hecho
delictuoso del que se le acusa.
HALLAZGO DE AUDITORA
Descripcin del resultado de la comparacin que se realiza
entre un criterio y la situacin actual encontrada durante

el examen a un rea, actividad u operacin o circunstancias en las cuales el criterio fue aplicado. Un hallazgo de
auditora representa algo que el auditor ha encontrado
durante su examen y comprende una reunin lgica de datos,
as como la presentacin objetiva de los hechos e informacin pertinente. Es toda informacin que a juicio del
auditor, permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en forma significativa en la gestin
de la entidad auditada, tales como debilidades o deficiencias en los controles gerenciales o financieros y que, por
lo tanto, merecen ser comunicados en el informe; siendo
sus elementos: condicin, criterio, efecto y causa.
Este concepto es utilizado para describir el resultado de
la comparacin que se realiza entre un criterio y la situacin actual encontrada durante el examen a una rea, actividad u operacin o circunstancias en las cuales el criterio fue aplicado. Comprende una reunin lgica de datos y
la presentacin objetiva de los hechos concernientes a la
situacin actual. Es toda informacin que a juicio del
auditor, permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en forma significativa en la gestin
de la entidad o programa que merecen ser comunicados en el
informe.
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HECHOS SUBSECUENTES
Hechos favorables y desfavorables que ocurren despus del
final del perodo al que corresponden los estados financieros. La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 10
identifica dos clases de hechos: i) los que proporcionan
evidencia adicional sobre condiciones que existan al final del perodo; y, ii) los que son indicadores de condiciones producidas subsiguientemente al final del perodo.
Acontecimientos favorables o desfavorables, que ocurren
entre la fecha del balance general y la fecha en que se
autoriza la emisin de los estados financieros
HIPTESIS
1. Suposicin, posible o imposible, necesaria o til para
deducir una consecuencia o establecer una conclusin. 2.
Conjetura, sospecha.
Suposicin de una cosa, sea posible o imposible, para
sacar de ella una consecuencia.
HOJA INFORMATIVA
Documento que tiene como fin informar sobre un asunto
especfico.
HURTO
Delito contra la propiedad, la posesin o el uso, consistente en el apoderamiento no autorizado de un bien mueble
ajeno, con nimo de lucro, sin fuerza en las cosas ni
violencia en las personas.
1. Accin de hurtar.
2. Hurtar: Tomar o retener bienes ajenos contra la voluntad de su dueo.
HURTO SIMPLE
1.Simple: Delito contra el patrimonio en que incurre aquel

que, para obtener provecho, se apodera ilegtimamente de
un bien mueble, total o parcialmente ajeno, sustrayndolo del lugar donde se encuentra.
HURTO AGRAVADO
2.Agravado: Delito contra el patrimonio, cuando el hurto
es cometido en casa habitada; durante la noche; mediante
destreza, escalamiento, destruccin o rotura de obstculos; con ocasin de incendio, inundacin, naufragio,
calamidad pblica o desgracia particular del agraviado;
sobre los bienes muebles que forman el equipaje de viajero; mediante el concurso de dos o ms personas.
3.De uso: Delito contra el patrimonio en que incurre aquel
que sustrae un bien mueble ajeno con el fin de hacer uso
momentneo y lo devuelve.
I
IDENTIFICACIN DEL DEBER INCUMPLIDO

Identificacin, durante la evaluacin de responsabilidades, de la normativa expresa que concretamente prohbe,
impide. o establece como incompatible la conducta que se
hace reprochable o que exija el deber positivo que el
auditado ha omitido.
I
IFAC
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Siglas de Internacional Federation of Accountants (Federacin Internacional de Contadores), organizacin mundial de

la profesin contable, cuya misin es servir al inters
pblico, estableciendo y promoviendo la adherencia a normas profesionales de alta calidad.
3
4
IMPARCIALIDAD
Falta de designio anticipado o de prevencin en favor o en
contra de alguien o algo, que permite juzgar o proceder con
rectitud.
Desinters frente a las partes. Trato sin favoritismo. En
derecho procesal, es un principio previo a cualquier otro.
IMPLANTAR
Establecer y poner en ejecucin nuevas doctrinas, instituciones, prcticas o costumbres.
IMPLEMENTAR
Poner en funcionamiento, aplicar mtodos, medidas, etc.,
para llevar a cabo algo.
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IMPROCEDENTE
1. Que no se ajusta a derecho. 2. Que no cabe presentar o
alegar ante los tribunales, o que ser rechazado por ellos.
1. No conforme a derecho. 2. Inadecuado, extemporneo.
IMPUGNACIN
1. Objecin, contradiccin. 2. En Derecho Procesal, dcese
del acto que consiste en objetar, rebatir, contradecir o
refutar una actuacin judicial de cualquier naturaleza,
sea que provenga de la parte contraria (escritos, pruebas,
etc.) o de la propia autoridad que conoce de la litis, en
cuyo caso la impugnacin recae en la resolucin judicial o
administrativa.
1. Accin y efecto de impugnar. 2. Impugnar: Interponer un
recurso contra una resolucin judicial.
INCERTIDUMBRE
Asunto cuyos resultados o consecuencias dependen de acciones o hechos futuros que no estn bajo el control directo
de la entidad pero que pueden afectar a los estados financieros.
INDAGACIN
Procurar obtener informacin apropiada de personas informadas dentro y fuera de la entidad. En el contexto de los
pruebas de los controles, esto representa solicitar informacin al personal informado de la entidad, escuchar y
considerar sus respuestas, hacer preguntas apropiadas de
seguimiento y corroborar la informacin, segn sea apropiado. Las indagaciones pueden ser formales o informales,
por escrito u orales.
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INDEPENDENCIA
Es la cualidad que permite apreciar que los juicios formulados por el auditor estn fundados en elementos objetivos
de los aspectos examinados. La objetividad es la actitud
de independencia mental que debe mantener el auditor en la
ejecucin de la auditora, es decir, no deben permitir que
el prejuicio, las ideas preconcebidas o la influencia de
terceros se impongan sobre su imparcialidad. La integridad
implica que el auditor debe ser recto y honesto al realizar
su trabajo.
INCISO
Se aplica en cdigos y leyes para establecer, dentro de un
mismo artculo, las partes que tienen o encierran una
disposicin de detalle. Por lo comn van numerados o identificados con la relacin alfabtica.
INDAGACIN
1. Accin y efecto de indagar.
2. Intentar averiguar, inquirir algo discurriendo o con
preguntas.
Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre s pueden suministrar elementos de juicio
satisfactorios si todo fuese razonable y muy consistente.
INDEPENDENCIA
1. Cualidad o condicin de independiente.
2. Entereza, firmeza de carcter.
1.De Hecho: La capacidad del auditor para adoptar una
opinin imparcial en el desempeo de servicios profesionales.
2.De apariencia: La capacidad del auditor para sostener
una opinin imparcial ante otros.
INDICIO
1. Accin o seal que da a conocer lo oculto.
2. Conjetura derivada de las circunstancias de un hecho.
Fenmeno que permite conocer o inferir la existencia de
otro no percibido.
INDULTO
Privilegio, licencia o autorizacin para hacer lo prohibido. 2. Supresin o disminucin de penas, ya por encontrarse excesivo el castigo legal, ya ante la personalidad del
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delincuente y las circunstancias del caso, como por acto

de generosidad tradicional o excepcional del poder pblico.
1. Gracia por la cual se remite total o parcialmente o se
conmuta una pena.
2.Gracia que excepcionalmente concede el jefe del Estado,
por la cual perdona total o parcialmente una pena o la
conmuta por otra ms benigna.
INFIDENCIA
Falta cometida por el hecho de no corresponder a la confianza recibida; o sea la violacin de la fidelidad debida
a otro.
Violacin de la confianza y fe debida a alguien.
INFORMACIN CONFIDENCIAL
Aquella informacin que contenga consejos, recomendaciones u opiniones producidos como parte del proceso
deliberativo y consultivo previo a la toma de decisin de
gobierno; es protegida por el secreto bancario, tributario, comercial, industrial, tecnolgico y burstil que
estn regulados; es vinculada a investigaciones en trmite
referidas al ejercicio de la potestad sancionadora de la
Administracin Pblica; es preparada u obtenida por asesores jurdicos o abogados de las entidades de la Administracin Pblica, cuya publicidad pudiera revelar la estrategia a adoptarse en la tramitacin o defensa en un proceso
administrativo o judicial, o de cualquier tipo de informacin protegida por el secreto bancario que debe guardar el
abogado respecto a su asesorado; es referida a datos personales cuya publicidad constituya una invasin en la intimidad personal y familiar.
INFORMACIN RESERVADA
Aquella informacin que por razones de seguridad nacional
en el mbito del orden interno cuya revelacin originara
un riesgo a la integridad territorial y/o la subsistencia
del sistema democrtico; tiene por finalidad prevenir y
reprimir la criminalidad en el pas y cuya revelacin
puede entorpecerla.
INFORMACIN SECRETA
Aquella informacin que por razones de seguridad nacional
es calificada como tal; tiene como base fundamental garantizar la seguridad de las personas y cuya revelacin ori-
ginaria riesgo para la integridad territorial y/o subsistencia del sistema democrtico, as como respeto a las
actividades de inteligencia y contrainteligencia del CNI
dentro del marco que establece el Estado de Derecho.
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INFORME
1.Descripcin, oral o escrita, de las caractersticas y
circunstancias de un suceso o asunto.
2. Exposicin total que hace el letrado o el fiscal ante el
tribunal que ha de fallar el proceso.
INFORME DE AUDITORA
De Auditora: dDocumento escrito mediante el cual la Comisin de Auditora expone el resultado final de su trabajo,
a travs de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de
brindar suficiente informacin a los funcionarios de la
entidad auditada y estamentos pertinentes, sobre las deficiencias o desviaciones ms significativas, e incluir las
recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u operaciones del rea o reas
examinadas. Las deficiencias referidas a aspectos de control interno, se revelarn en el Memorndum de Control
Interno.
De Auditora: Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados financieros examinados y
las notas a los estados financieros.
INFORME C.O.S.O.
El informe COSO brinda el enfoque de una estructura comn
para comprender al control interno, el cual puede ayudar a
cualquier entidad a alcanzar logros en su desempeo y en su
economa, prevenir prdidas de recursos, asegurar la elaboracin de informes financieros confiables, as como el
cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto en entidades privadas, como en pblicas. El concepto de control
interno discurre por cinco componentes: 1) ambiente de
control, 2) evaluacin del riesgo, 3)actividades de control 4) informacin y comunicacin; y, 5) supervisin.
Se conoce como C.O.S.O. al documento Internal Control
Integrated Framework editado por el Committee of
Sponsoring Organizations de la Treadway Commission, creada en Estados Unidos por la American Accounting Association
(AAA), American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA), Financial Executive Institute (FAI), Institute of
Internal Auditors (IIA) e Institute of Management Accountants

(IMA).
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3
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INFORME DE ACCIN DE CONTROL

Informe resultante de una accin de control, que se formular para el mejoramiento de la gestin de la entidad,
incluyendo el sealamiento de responsabilidades que se
hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que este se encuentre comprendido
como presunto responsable civil y/o penal.
Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades institucionales y aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad
administrativa funcional y aplicacin de la respectiva
sancin, e iniciarn, ante el fuero respectivo, aquellas
de orden legal que consecuentemente correspondan a la responsabilidad sealada.
Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y,
respecto de ste, por el organismo o sector jerrquico
superior o el llamado por ley.
INFRACCIN
Trasgresin, quebrantamiento de una ley, pacto o tratado,
o de una norma moral, lgica o doctrinal.
INMUNIDAD
1. Cualidad de inmune.
2. Parlamentaria: prerrogativa de los senadores y diputados, que los exime de ser detenidos o presos, salvo en
casos que determinan las leyes.
INOPINADO
1. Sbito o inesperado.
2. Sorprendente, imprevisto.
Que sucede sin haber pensado en ello, o sin esperarlo.
INSPECCIN
1. Accin y efecto de inspeccionar.
2. Inspeccionar: Examinar, reconocer atentamente.
consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles.
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INTEGRIDAD
Cualidad de mantener principios morales slidos, y vivir
en un marco de valores.
LIMITACIN AL ALCANCE
Las limitaciones al alcance del trabajo del auditor pueden
ser impuestas a veces por la entidad; por las circunstancias (por ejemplo, cuando la oportunidad de la designacin
del auditor es tal que ste no puede observar el conteo del
inventario fsico); o tambin cuando, en opinin del auditor, los registros contables de la entidad son inadecuados
o las condiciones no le permiten aplicar un procedimiento
de auditora que l considera necesario.
Consiste en examinar fsicamente bienes, documentos y/o
valores con el objeto de demostrar su autentidad.
INTOSAI
Siglas de International Organization of Supreme Audit
Institutions (Organizacin Internacional de Instituciones
Supremas de Auditora - ISA). Las ISA tambientambin son
denominadas Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS).
INVESTIGACIN
1. Accin y efecto de investigar.
2. Realizar actividades intelectuales y experimentales de
modo sistemtico con el propsito de aumentar los conocimientos sobre una determinada materia.
Examen preliminar de los libros y registros para un
financiamiento o para cualquier otro propsito determinado, que difiere ocasionalmente en extensin de una auditora
ordinaria.
consiste en buscar informacin de personas enteradas dentro o fuera de la entidad.
J
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JERARQUA
Orden y grado entre personas o cosas; lo cual determina en
aquellas, las
atribuciones y el mando; y en estas, la
importancia, preferencia o valor. Categora o empleo.
1. Orden o grados de importancia entre diversas personas o
cosas. Ej. La jerarqua eclesistica.
2. Cada uno de los niveles dentro de una organizacin.
JURISPRUDENCIA
1. La ciencia del derecho.
2. La interpretacin de la ley hecha por los jueces.
3. Conjunto de sentencias que determinan un criterio acerca de un problema jurdico omitido y oscuro en los
textos positivos o en otras fuentes del Derecho.
1. Ciencia del derecho.
2. Conjunto de las sentencias de los tribunales, y doctrina que contienen.
L
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LEGAJO
Atado de papeles o conjunto de documentos que constituyen
un expediente.
Atado de papeles, o conjunto de los que estn reunidos por
tratar de una misma materia
LEY
Regla, norma, precepto de la autoridad pblica que manda,
prohbe o permite algo. Ampliamente, todo reglamento, ordenanza, estatuto, decreto, orden u otro mandamiento de
una autoridad en ejercicio de sus atribuciones.
Precepto dictado por la autoridad competente, en que se
manda o prohbe algo en consonancia con la justicia y para
el bien de los gobernados.
LICITACIN PBLICA
Venta o compra de una cosa en subasta o almoneda.
Pblica: Proceso de seleccin que se convoca para la contratacin de obras y para la adquisicin de bienes y suministros, dentro de los mrgenes que establece la Ley Anual
de Presupuesto.
LCITO
1. Justo, permitido, segn justicia y razn. 2. Que es de
la ley o calidad debida.
LITERAL
1.Conforme a la letra del texto, o al sentido exacto y
propio, y no lato ni figurado, de las palabras empleadas
en l.
2. Dicho de una traduccin en que se vierten todas y por su
orden, en cuanto es posible, las palabras del original.
3.
Que reproduce lo que se ha dicho o se ha escrito.
M
2
MALA FE
1. Intencin perversa, deslealtad, doblez, alevosa.
2. Conciencia antijurdica al obrar, dolo.
MALVERSAR
Apropiarse o destinar los caudales pblicos a un uso ajeno
a su funcin.
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MALVERSACIN
Delito que cometen las autoridades o funcionarios que sustraen o consienten que un tercero sustraiga caudales o
efectos pblicos que tienen a su cargo.
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de peculado, en que incurre el funcionario o servidor pblico que da al dinero o bienes que administra una
aplicacin definitiva diferente de aquella a los que estn
destinados, afectando el servicio o la funcin encomendada; Aplicable a los que administran o custodian dineros
pertenecientes a las entidades de beneficencia o similares, los administradores o depositarios de dinero o bienes
embargados o depositados por orden de autoridad competente, aunque pertenezcan a particulares, as como todas las
personas o representantes legales de personas jurdicas
que administren o custodien dineros o bienes destinados a
fines asistenciales o a programas de apoyo social.
MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Constituye un medio tcnico para fortalecer y uniformar el
ejercicio profesional del auditor gubernamental y permitir
la evaluacin de los resultados de su trabajo, promoviendo
el grado de efectividad, eficiencia y economa en la gestin de la entidad auditada.
MANUAL
Ttulo de diversos libros didcticos, a veces constitutivos de verdaderos tratados.
Libro en que se compendia lo ms sustancial de una materia.
MARCAS DE AUDITORA
Son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditora ejecutados. Toda cdula de trabajo
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debe servir a un propsito, por lo tanto, debe contar con

marcas del trabajo realizado
Son smbolos que utiliza el auditor para indicar una tcnica, procedimiento de auditora o trabajo realizado en el
examen de los componentes de los estados financieros. Las
marcas de auditora se consignan principalmente en los
papeles de trabajo del auditor, as como tambin en los
registros y documentos revisados, anotndose con lpiz de
color rojo.
MATERIALIDAD
La informacin es material si su omisin o distorsin
puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios
que se apoyan en los estados financieros. La materialidad
depende del tamao de la partida o del error considerados
en las particulares circunstancias de la omisin o distorsin. Por ello, la materialidad constituye una referencia
o un punto de corte antes que una caracterstica cualitativa principal para que la informacin pueda ser til.
MAYORES PRESTACIONES DE SUPERVISIN DE OBRA
Mayores costos de la supervisin de obra, en que incurre la
entidad, como consecuencia de las variaciones en el plazo
o en el ritmo de trabajo de la obra, siempre que sean
indispensables para alcanzar la finalidad del contrato.
MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO
Comunicacin escrita del auditor a la administracin para
sealar debilidades en el control interno, diferente de
las condiciones reportables y posibilidades de mejoras
operativas.
MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO
Es el documento interno, en el cual se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia para el
desarrollo de la auditora de gestin. Determina entre
otros aspectos, los objetivos y alcance de la auditora,
las reas o actividades a examinarse y el potencial humano
necesario para su ejecucin.
MEMORIA ANUAL
Documento que emite una entidad tomando, por lo general,
un ao como periodo base, y que incluye los correspondientes estados financieros y dictamen del auditor.
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MEMORIA
Informe anual que los consejos directivos o directorios de
las asociaciones civiles, cooperativas y sociedades annimas deben someter a la consideracin de la masa de asociados o accionistas, en el se analiza la marcha de la sociedad y sus perspectivas, y se incluye el balance general, el
cuadro de ganancias y prdidas del ejercicio y la propuesta de distribucin de las utilidades.
Exposicin de hechos, datos o motivos referentes a determinado asunto.
METDICO
Con mtodo, ordenado; ej: hizo una inspeccin metdica.
MTODO
1.Modo de hacer o manera de decir segn un orden conveniente para la claridad y comprensin de lo que se exponga o
para la eficacia y sencillez de lo que se realice.
2.Procedimiento cientfico para la investigacin y enseanza de la verdad.
1. Modo de decir o hacer con orden.
2. Obra que ensea los elementos de una ciencia o arte.
MONITOREO
Proceso que evala la calidad del control interno en el
tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se
orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento.
El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: (a) durante la
realizacin de actividades diarias en los distintos niveles de la entidad; (b) de manera separada por personal que
no es el responsable directo de la ejecucin de las actividades, incluidas las de control; y, (c) mediante la
combinacin de ambas modalidades.
Proceso que evala la calidad del control interno en el
tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se
orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento. El
monitoreo se lleva a cabo de tres formas: a) durante la
realizacin de actividades diarias en los distintos niveles de la entidad; b) de manera separada por personal que
no es el responsable directo de la ejecucin de las actividades, incluidas las de control; y, c) mediante la combinacin de ambas modalidades.
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Evaluacin continua o peridica de la eficacia del diseo

y operacin de una actividad, proceso o proyecto de una
entidad, a fin de determinar que est funcionando de acuerdo
con lo planeado y efectuar las modificaciones que sean
necesarias.
MORA
Dilacin o tardanza en cumplir una obligacin, por lo
comn la de pagar cantidad lquida y vencida.
El retraso parcial o total, continuado y acumulativo en el
cumplimiento de prestaciones consistentes en la entrega de
bienes, servicios o ejecucin de obras sujetos a cronogramas
y calendarios contenidos en las bases y/o contratos.
MORALIZAR
Regenerar. Enmendar, corregir.
Reformar las malas costumbres enseando las buenas
MORATORIA
Espera o suspensin de los trminos concedidos a los deudores para que, en el intermedio, puedan procurarse bienes
o recursos con los cuales pagar las deudas pendientes y
vencidas.
Plazo que se otorga para solventar una deuda vencida. Se
dice especialmente de la disposicin que difiere el pago
de impuestos o contribuciones, y tambin, por extensin,
de las deudas civiles.
MUESTRA
Porcin de un producto que da a conocer sus cualidades.
Parte o porcin extrada de un conjunto, por mtodos que
permiten considerarla como representativa del mismo. Ej.
Una muestra estadstica.
MUESTREO
1. Seleccin de las muestras ms representativas de un
conjunto.
2. Tcnica empleada para esta seleccin.
MUESTREO DE AUDITORA
Es la aplicacin de un procedimiento sustantivo o de cumplimiento a menos del 100% de las partidas incluidas en el
saldo de una cuenta o clase de transacciones, con el fin
de obtener y evaluar evidencias sobre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas y extraer conclusiones
sobre el conjunto de las partidas de dicho saldo de cuenta

o clase de transacciones.
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MUESTREO ESTADSTICO
1.Estadstico: El uso de tcnicas de medicin matemtica
para calcular los resultados estadsticos formales y
cuantificar el riesgo de muestreo.
2. No Estadstico: El uso que hace el auditor del criterio
profesional para escoger partidas de muestra, estimar
los valores de poblacin y estimar el riesgo de muestreo.
N
3
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NEGLIGENCIA
1. Omisin de la diligencia o cuidado que deben ponerse en
los negocios, en las relaciones con las personas y en el
manejo o custodia de las cosas.
2. Falta de aplicacin. 3. Olvido de rdenes o precauciones.
1. Descuido, falta de cuidado.
2. Falta de aplicacin.
NOMBRAMIENTO O ACEPTACIN ILEGAL
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de abuso de autoridad, en que incurre el funcionario pblico que hace un nombramiento para cargo pblico
a persona en quien no concurren los requisitos legales.
Aplicable al que acepta el cargo sin contar con los requisitos legales.
NORMA
1. Regla de conducta.
2. Precepto.
3. Ley.
4.Criterio o patrn. 5. Prctica, norma legal, la ley. 6.
El precepto vigente en cuanto dispone en sentido de
potestad, liberacin o deber; y en cuanto regula, interpreta o suple la voluntad particular.
1. Regla que debe ser cumplida. 2. Precepto jurdico.
NORMALIZACIN
1. Accin y efecto de normalizar.
2. Normalizar: Regularizar o poner en orden lo que no lo
estaba.
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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)

Normas aplicables a la ejecucin del trabajo en el terreno
de actuacin de un contador pblico en auditora y el
informe sin salvedades en ella basado.
Conjunto de diez normas adoptadas por el American Institute
of Certified Public Accountants AICPA (Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados), obligatorias
para sus miembros; fueron diseadas para asegurar la calidad del trabajo de los auditores.
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
Son emitidas por la Contralora General de la Repblica y
guardan compatibilidad con los postulados bsicos de la
auditora gubernamental. Constituyen una gua para los
auditores, puesto que les permiten establecer el marco de
su actuacin, as como los procedimientos que deben aplicar. Son criterios que determinan los requisitos de orden
personal y profesional del auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener
resultados de calidad.
NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO
Guas generales dictadas por la Contralora General de la
Repblica, con el objeto de promover una sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco
de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de
las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la
efectividad, eficiencia y economa en las operaciones.
O
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OBJETIVIDAD
1. Cualidad de objetivo.
2. Objetivo: Perteneciente o relativo al objeto en s
mismo, con independencia de la propia manera de pensar o
de sentir.
Imparcialidad en el desempeo de servicios profesionales.
Implica que la auditora debe efectuarse sobre la base de
una evaluacin objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar las
conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas.
OBJETIVO
1. Concerniente al objeto.
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2. Lo fundado en causas.
3. Fin, intento, propsito, finalidad.
1. Relativo al objeto en s. Independientemente de nuestro
juicio o sentimiento sobre l. Ej: un dato objetivo.
2. Se dice de las personas que no se dejan influir por
consideraciones personales en sus juicios o en su comportamiento.
3. Finalidad de una accin.
OBJETO
1. Asunto, materia.
2. Fin, propsito, empeo, finalidad, intento, objetivo.
5. Contenido de una relacin jurdica.
Fin o intento a que se dirige o encamina una accin u
operacin.
OBRA
Construccin, reconstruccin, remodelacin, demolicin, renovacin y habilitacin de bienes inmuebles, tales como
edificaciones, estructuras, excavaciones, perforaciones,
carreteras, puentes, entre otros, que requieren direccin
tcnica, expediente tcnico, mano de obra, materiales y/o
equipos.
OBRA PBLICA
La de inters general y destinada al uso pblico; como las
carreteras, los puertos, ferrocarriles, aerdromos, canales, pavimentacin de calles, puentes y otras muchas.
OBSERVACIN(TCNICA DE AUDITORA)
Contemplar un proceso o procedimiento desempeado por otros.
OBSERVACIN DE AUDITORA
El uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades.
consiste en mirar un proceso o procedimiento desempeado
por otros; por ejemplo, la observacin por el auditor del
conteo de inventarios efectuado por personal de la entidad.
De Auditora: Aquellas que se determinan como consecuencia
del trabajo de campo realizado y la aplicacin de los
procedimientos de control gubernamental, luego de concluido el proceso de evaluacin y contrastacin de los hallazgos comunicados con los correspondientes comentarios y/o
aclaraciones formulados por el personal comprendido en los
10
10
mismos, as como con la documentacin y evidencia

sustentatoria respectiva.
Esta referida a hechos o circunstancias significativos
identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere
la denominacin de hallazgo, para fines de presentacin en
el informe se convierte en observacin.
Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de carcter significativo y de inters para la entidad
examinada, cuya naturaleza deficiente permita oportunidades de mejora y/o correccin, incluyendo sobre ellos informacin suficiente y competente relacionada con los resultados de la evaluacin efectuada a la gestin de la
entidad examinada.
Las observaciones, para su mejor comprensin, se presentarn de manera ordenada, sistemtica, lgica y numerada
correlativamente, evitando el uso de calificativos innecesarios y describiendo apropiadamente sus elementos o atributos caractersticos.
OBSERVACIN DE AUDITORA , ELEMENTOS DE LA
Atributos propios de toda observacin, los cuales deben
ser desarrollados objetiva y consistentemente, teniendo en
consideracin lo siguiente: a) Condicin: es el hecho o
situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de desviacin debe ser evidenciado. b) Criterio: es la norma,
disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho o
situacin observada. c) Efecto: es la consecuencia real o
potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el
hecho o situacin observada, indispensable para establecer
su importancia y recomendar a la entidad que adopte las
acciones correctivas requeridas. d) Causa: es la razn o
motivo que dio lugar al hecho o situacin observada, cuya
identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional de la Comisin Auditora y es necesaria para la formulacin de una recomendacin constructiva que prevenga la
recurrencia de la condicin.
OPININ DE AUDITORA
El prrafo en el informe de auditora que expresa la conclusin profesional sobre si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados (u otros pertinentes y apropiados).
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OPININ ADVERSA
La conclusin profesional de un auditor, que se expresa en
el prrafo de opinin del informe de auditora, que los
estados financieros no presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones o los
flujos de efectivo de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados (u otros pertinentes y
apropiados) y con los requisitos regulatorios para propsitos de emisin de informes, dentro del contexto de importancia relativa.
OPERACIN
1. Obra.
2. Ejecucin.
3. Maniobra.
4. Negociacin sobre valores, especialmente si se celebra
en bolsa.
5. Contrato sobre mercaderas.
6. Ingreso o retiro de fondos de un banco; o cualquier acto
relativo a intereses entre la institucin y sus clientes
o el pblico en general. // Emprstito, emisin
de
acciones u obligaciones o cualquiera oferta hecha al
crdito pblico.
1. Accin y efecto de operar.
2. Ejecucin de algo.
3. Negociacin o contrato sobre valores o mercaderas.
OPERAR
1. Obrar algo; surtir efecto; producir un resultado.
2. Maniobrar.
3. Especular con valores, ttulos o mercaderas.
1. Realizar (llevar a cabo algo).
2. Ejecucin de algo.
3. Negociacin o contrato sobre valores o mercaderas; ej.
Operacin de bolsa; operacin de descuento, etc.
ORGANISMO
Entidad compuesta de diversas ramas u oficinas el servicio
de una finalidad.
Conjunto de oficinas, dependencias o empleos que forman un
cuerpo o institucin.
ORGANIZACIN
1. Grupo social, estructurado con una finalidad.
2. Ordenamiento o reforma.
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1. Accin y efecto de organizar u organizarse.

2. Asociacin de personas regulada por un conjunto de nor
mas en funcin de determinados fines.
OPININ CON SALVEDAD
Una opinin emitida cuando el auditor llega a la conclusin que no puede emitirse una opinin sin salvedad por
cualquiera de varias razones, tales como:
Que los estados financieros no estn de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados
(u otros pertinentes y apropiados) y con los requisitos
regulatorios para propsitos de emisin de informes, en
algn aspecto importante, pero el efecto no es de tanta
magnitud como para requerir una opinin adversa; o
Que existe una limitacin en el alcance de la auditora
de los estados financieros pero la limitacin no es tan
significativa como para requerir una abstencin de opinin.
OPININ SIN SALVEDAD
Una opinin sin salvedad se emite cuando el auditor ha
obtenido suficiente evidencia apropiada de auditora de
que los estados financieros estn razonablemente presentados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (u otros pertinentes y apropiados), y
los requisitos regulatorios para propsitos de emisin de
informes, dentro del contexto de importancia relativa.
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)
rgano conformante del Sistema, de acuerdo, a lo previsto
en la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica. E, es el encargado de
ejecutar el control gubernamental externo y . Ttiene como
misin promover la correcta y transparente gestin de los
recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y
eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de
sus resultados, mediante la ejecucin de acciones y actividades de control, para contribuir con el cumplimiento de
los fines y metas institucionales.
RGANOS REGIONALES DE CONTROL (ORC)
rganos desconcentrados de la Contralora General en el
mbito nacional, creados con el objeto de optimizar la
labor de control gubernamental y cuyo accionar contribuir
activamente con el cumplimiento de los objetivos del pro-
ceso de descentralizacin del pas; encontrndose facultada

para establecer oficinas adicionales, en ejercicio de su
autonoma administrativa y de acuerdo con el avance gradual del referido proceso. Tienen como finalidad planear,
organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones de
control en las entidades descentralizadas bajo su mbito
de, control.
P
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PNICO FINANCIERO
Delito contra el orden financiero y monetario en que incurre el que produce alarma en la poblacin mediante la
propalacin de noticias falsas, ocasionando retiros masivos de depsitos de cualquier institucin bancaria, financiera u otras que operan con fondos del pblico.
PAPELES DE TRABAJO
Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida
y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la auditora.
2103 Papeles que documentan la evidencia reunida por los auditores para mostrar el trabajo que han hecho, los mtodos y
procedimientos que han seguido y las conclusiones que han
desarrollo en una auditora de estados financieros u otro
tipo de contrato.
Documentos que contienen la evidencia que respalda los
hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios responsables de la entidad examinada, conclusiones y recomendaciones del auditor. Deben incluir toda la evidencia que
se haya obtenido durante la auditora.
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PARTE POLICIAL
Es el dDocumento mediante el cual se da cuenta a la autoridad competente o escaln superior sobre hechos, actividades, situaciones, diligencias o resultados de las investigaciones relacionadas con el servicio o sobre asuntos de
carcter administrativo y disciplinario.
PRRAFO DE NFASIS
El dictamen puede restringirse aadiendo un prrafo o prrafos de nfasis para destacar algn aspecto que afecte a
los estados financieros y que se describe ms detalladamente en una nota a los estados financieros. Este prrafo
o prrafos no afectan la opinin del auditor. Un prrafo de
nfasis tambin puede utilizarse para informar sobre asuntos que no afectan a los estados financieros.
PATRIMONIO
1. Conjunto de los bienes propios adquiridos por cualquier
ttulo.
2. Conjunto de bienes pertenecientes a una persona natural
o jurdica, o afectos a un fin, susceptibles de estimacin econmica.
PATROCINIO ILEGAL
Delito contra la administracin pblica en que incurre el
funcionario pblico que valindose de su calidad de funcionario o servidor pblico, patrocina intereses de particulares ante la administracin pblica. Aplicable a los
Peritos, rbitros y Contadores Particulares, respecto de
los bienes en cuya tasacin, adjudicacin o particin intervienen; y, a los tutores, curadores y albaceas, respecto de los pertenecientes a incapaces o testamentaras.
PECULADO
Delito contra la administracin pblica, en que incurre el
funcionario o servidor pblico que se apropia o utiliza,
en cualquier forma, para s o para otro, caudales o efectos
cuya percepcin, administracin o custodia le estn confiados por razn de su cargo. Constituye circunstancia
agravante si los caudales o efectos estuvieran destinados
a fines asistenciales o a programas de apoyo social.
PECULADO POR USO
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de peculado, en que incurre el funcionario o servidor pblico que, para fines ajenos al servicio usa o
permite que otro use vehculos, mquinas o cualquier otro
instrumento de trabajo pertenecientes a la administracin
pblica o que se hallan bajo su guarda. Aplicable al contratista de una obra pblica o a sus empleados cuando los
efectos indicados pertenecen al Estado o a cualquier dependencia pblica. (no estn comprendidos en este artculo
los vehculos motorizados destinados al servicio personal
por razn del cargo); a los que administran o custodian
dineros pertenecientes a las entidades de beneficencia o
similares, los administradores o depositarios de dinero o
bienes embargados o depositados por orden de autoridad
competente, aunque pertenezcan a particulares, as como
todas las personas o representantes legales de personas
jurdicas que administren o custodien dineros o bienes
destinados a fines asistenciales o a programas de apoyo
social.
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PERICIA
1. Sabidura, conocimientos especiales en una materia. 2.
Habilidad, experiencia o prctica de arte o ciencia.Falta
acepcin como prctica judicial u otra relacionda
PERODO
Lapso que requiere una cosa para volver a igual situacin
o estado // Espacio de tiempo determinado por cierta identidad de circunstancias // Ciclo.
Lapso de tiempo que cubre generalmente un estado o cuenta
de las operaciones. El perodo contable es de un ao que
termina el 31 de diciembre o el ltimo da de cualquier
otro mes o fecha dados, menor al anual (perodo intermedio)
PERITO
1. Entendido, experimentado, hbil, prctico en una ciencia o arte.
2. Persona que, poseyendo determinados conocimientos cientficos, artsticos, tcnicos o prcticos, informa, bajo
juramento, al juzgador sobre puntos litigiosos en cuanto
se relacionan con su especial saber o experiencia.
PERSONA JURDICA
Organizacin, dotada por la ley y la costumbre, con funciones o facultades parecidas a las de las personas fsicas; una asociacin no incorporada (no organizada en
forma de sociedad) puede tener caractersticas similares,
por cuanto que puede presentar demandas judiciales y ser
demandada, empleando su propio nombre.
Ver otra definicin adicional
PESQUISA
Investigacin, indagacin para descubrir algo o cerciorarse de su realidad y circunstancia.
Informacin o indagacin que se hace de algo para averiguar la realidad de ello o sus circunstancias.
PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES
Plan elaborado por la Eentidad, en el que se prev los
bienes, servicios y obras que se requerirn durante el
ejercicio presupuestal y el monto del presupuesto requerido. El Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones ser
aprobado por el Titular del Pliego o la mxima autoridad
administrativa de la Entidad.
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PLAN ANUAL DE CONTROL

Instrumento orientador de la gestin de los rganos de
Control Institucional (OCI), en materia de control gubernamental, que contiene el total de aAcciones de Ccontrol
posterior y actividades de Ccontrol programadas por el OCI
en las Eentidades Pblicas, durante el perodo de un ao.
Como documento de gestin, es resultado del proceso de
planeamiento de polticas impartidoas por el ente tcnico
rector, y como tal reviste de la estricta reserva del caso.
PLAN NACIONAL DE CONTROL
Documento de gestin del Sistema Nacional de Control, que
consolida las Aacciones de Ccontrol programadas por los
rganos de Control Institucional y las Unidades Orgnicas
de la Contralora General de la Repblica.
PLANEAMIENTO
Significa desarrollar una estrategia general y establecer
un enfoque apropiado respecto a la naturaleza, oportunidad
y alcance de la auditora. El auditor formula su plan para
llevar a cabo el trabajo de auditora de modo eficiente,
eficaz y oportuno.
POBLACIN MUESTRAL
Conjunto completo o universo de informacin del cual el
auditor examina una porcin o muestra con el fin de extraer
una conclusin.
POLTICA
Se define como la declaracin general que gua el
miento durante la toma de decisiones. La poltica
lnea de conducta predeterminada que se aplica
entidad para llevar a cabo todas las actividades,
yendo aquellas no previstas.
pensaes una
en una
inclu-
POLTICAS CONTABLES
Los principios, bases, normas, reglas y procedimientos
adoptados por la gerencia al preparar y presentar los
estados financieros.
POLTICAS DE ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS
Se relacionan con la contratacin, orientacin, capacitacin, evaluacin, asesora, promocin, remuneracin del
personal de la entidad.
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3
10
PLANEAMIENTO
1. Accin y efecto de planear.
2. Trazar o formar el plan de una obra.
Desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
auditora.
PLANEAMIENTO ESTRATGICO
Estrategia global que debe considerar el auditor en el
alcance y resultado de su examen. Este enfoque es de arriba haca abajo. Es un proceso que pasa por las siguientes
fases: a) Recoleccin y estudio de la informacin, b)
Elaboracin del plan estratgico y c) Elaboracin del programa de auditora.
POLTICAS
En el campo de la gerencia o direccin de un negocio, la
rama que, trata de las decisiones y su planeamiento, formulacin y evaluacin, fijando los objetivos y los mtodos
generales de administracin de acuerdo con los cuales se
conducen las operaciones de cualquier organizacin.
POSTOR
1. Licitador.
La persona natural o jurdica legalmente capacitada que
participa en un proceso de seleccin desde el momento en
que presenta su propuesta.
POSTULADO
Proposicin cuya verdad se admite sin pruebas y que es
necesaria para servir de base en ulteriores razonamientos.
SLos postulados ocupan el lugar de la piedra angular de
cualquier marco terico, puesto que sin ellos no podra
establecerse nada posterior, es decir, la edificacin de
los principios generales que regulan la auditora profesional. Desde el punto de vista semntico no existe una
diferencia marcada entre principio y postulado.
Con hiptesis bsicas, premisas coherentes, principios lgicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de las
normas de auditora y, sirven de soporte a las opiniones de
los auditores en sus informes, especialmente, en casos en
que no existan normas especficas aplicables.
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PRESCRIBIR
1.Concluir o extinguirse una carga, obligacin o deuda por
el transcurso de cierto tiempo.
2. Preceptuar, ordenar, determinar algo.
PRESUNCIN
1. Hecho que la ley tiene por cierto sin necesidad de que
sea probado.
2. Absoluta: la que no admite prueba en contrario.
PRESUPUESTO
1. Cmputo anticipado del coste de una obra o de los gastos
y rentas de una corporacin.
2.Cantidad de dinero calculado para hacer frente a los
gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, etc.
1. Plan financiero que sirve como estimacin y control
sobre operaciones futuras.
2. Cualquier estimacin sobre costos futuros.
3. Cualquier plan sistemtico para la utilizacin de mano
de obra, materiales u otros recursos.
PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRA
Aquellos que incluyen montos adicionales al estipulado en
el contrato original de obra, generados por situaciones
imprevisibles posteriores a la suscripcin de dicho contrato o por errores del expediente tcnico, siempre que
sean indispensables para alcanzar la finalidad del contrato. (ver AUTORIZACIN PREVIA AL PAGO DE ~).
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL (PI)
Previsin de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada,
que las entidades aprueban para un ejercicio determinado.
El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento
de los oObjetivos iInstitucionales y mMetas pPresupuestarias
trazados para el Ao Fiscal, los cuales se contemplan en
las aActividades y Pproyectos definidaos en la Estructura
Funcional Programtica. Los niveles de Gasto considerados
en el Presupuesto Institucional constituyen la autorizacin mxima de egresos cuya ejecucin se sujeta a la efectiva
captacin, recaudacin y obtencin de los recursos que
administran las Entidades.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)
Presupuesto Inicial aprobado por el Titular del Pliego de
acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la
Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico.
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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)

Presupuesto Actualizado del Pliego. Comprende el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) as como las modificaciones presupuestarias (tanto en el Nivel Institucional
como en el Funcional Programtico) efectuadas durante el
ejercicio presupuestario.
PREVARICATO
Delito contra la administracin de justicia, en que se
incurre en los siguientes casos : 1. El Juez o el Fiscal
que, a sabiendas, dicta resolucin o emite dictamen, contrarios al texto expreso y claro de la ley o cita pruebas
inexistentes o hechos falsos, o se apoya en leyes supuestas o derogadas.
2. El Juez que, maliciosamente o sin
motivo legal, ordena la detencin de una persona o no
otorga la libertad de un detenido o preso, que debi decretar. 3. El Juez o Fiscal que conoce en un proceso que
anteriormente patrocin como Abogado. 4. El Abogado o mandatario judicial que, despus de haber patrocinado o representado a una parte en un proceso judicial o administrativo, asume la defensa o representacin de la parte
contraria en el mismo proceso.
Dictar el magistrado resoluciones contrarias a la Ley.
PRINCIPIO
1. Razn, fundamento, origen.
2. Causa primera.
3. Fundamentos o rudimentos de una ciencia o arte.
4. Mxima, norma, gua.
1. Base origen, razn fundamental sobre la cual se procede
discurriendo en cualquier materia.
2. Cada una de las primeras proposiciones o verdades fundamentales por donde se empieza a estudiar las ciencias
o las artes.
3. Norma o idea fundamental que rige el pensamiento o la
conducta.
Un principio es definido como una vVerdad fundamental, una
doctrina o ley bsica. En el campo de la auditora gubernamental se considera que los principios son verdades fundamentales que renen las caractersticas siguientes: a)
sSon auto evidentes, es decir, no necesitan ser demostrados; b) gGeneralmente aceptados por la profesin del contador pblico; y, c) reconocidos por las disposiciones
legales en un pas determinado.
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3
PRINCIPIO DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADO (PCGA)

Cuerpo de doctrina asociado con la contabilidad que sirve
de explicacin de las actividades corrientes o actuales y
como gua en la seleccin de convencionalismos o procedimientos. Los axiomas de la contabilidad y los principios
que de los mismos se derivan, los cuales han surgido de
experiencias ordinarias, de precedentes histricos, de
declaraciones de individuos y de organismos profesionales
y de reglamentos de dependencias gubernamentales.
Conceptos o normas establecidas por rganos u organismos
de autoridad como el FASB y la GASB y aceptados por la
profesin de contadura como esenciales para una presentacin apropiada de informes financieros.
PRIVATIZACIN
1. Accin y efecto de privatizar.
2. Privatizar: Transferir una empresa o actividad pblica
al sector privado.
Proceso mediante el cual se transfiere al sector privado,
activos de propiedad del Sector Pblico.
PROCEDIMIENTO
1. En general, accin de proceder.
2. Sistema o mtodo de ejecucin, actuacin o fabricacin.
3. Modo de proceder en justicia, actuacin de trmites
judiciales o administrativos; es decir, el conjunto de
actos, diligencias y resoluciones que comprenden la iniciacin, instruccin, desenvolvimiento, fallo y ejecucin en una causa.
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PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y desarrollar las
expectativas con respecto a relaciones entre los datos
financieros y de operacin para compararlos con los saldos
de cuentas o clase de transacciones que se hayan registrado.
Los procedimientos analticos incluyen pruebas de
razonabilidad, anlisis de tendencias y anlisis de relacin.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Operaciones especficas que se aplican en el desarrollo de
una auditora e incluyen tcnicas y prcticas consideradas
necesarias de acuerdo con las circunstancias.
1. Accin de proceder.
2. Mtodo de ejecutar algunas cosas.
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1.De Auditora: Son los pasos detallados, casi siempre

escritos en forma de instrucciones, para la recopilacin
de evidencias de auditora. Deben ser lo suficientemente
claros para permitir a los miembros del equipo de auditora
comprender qu es lo que se va a realizar.
2.Analticos: El uso de comparaciones y relaciones para
determinar si los saldos de cuenta y otros datos parecen
ser razonables.
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
1.De Control:Procedimientos para obtener evidencia de
auditora. Son: iInspeccin, observacin, investigacin
y confirmacin, procedimientos de cmputo y analticos.
2.Aquellas polticas y procedimientos adems del ambiente
de control que la administracin ha establecido para
lograr los objetivos especficos de la entidad.
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PROCEDIMIENTOS OPERATIVOS
Son los mtodos utilizados para efectuar las actividades
de acuerdo con las polticas establecidas. Tambin son
series cronolgicas de acciones requeridas, guas para la
accin que detallan la forma exacta en que deben realizarse ciertas actividades.
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Procedimientos para obtener evidencia de auditora, que
consisten en anlisis de relaciones y tendencias significativas, incluyendo la investigacin resultante de las
fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
informacin relevante o que se desvan de los montos
predecibles.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Procedimientos para obtener evidencia de auditora para
detectar representaciones errneas sustanciales en los
estados financieros, y son de dos tipos: a) Pruebas de
detalles de transacciones y saldos; y b) Procedimientos
analticos.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORA
Los procedimientos de auditora, que incluyen los procedimientos analticos y las pruebas de detalles que recopilan
evidencia de auditora con respecto a si las aseveraciones
de los estados financieros carecen de errores e irregularidades significativos.
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PROCESAL
Concerniente al proceso.
Perteneciente o relativo al proceso.
PROCESO
1. Progreso, avance.
2. Transcurso del tiempo.
3. Las diferentes fases o etapas de un acontecimiento.
4. Conjunto de autos y actuaciones. 5. Litigio sometido a
conocimiento y resolucin de un tribunal.
Conjunto de las fases sucesivas de un fenmeno natural o de
una operacin artificial.
PROCESO INTEGRAL DE CONTROL
Conjunto de fases del control gubernamental, que comprende
las etapas de planificacin, ejecucin, elaboracin y emisin del informe y medidas correctivas.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Instrucciones detalladas para la recopilacin total de
evidencia de un rea o de toda una auditora. El programa
de auditora siempre incluye procesos de auditora y tambin tamaos de muestras, partidas a escoger y momento de
las pruebas.
1021 Un programa de auditora expone la naturaleza, tiempos y
grado de los procedimientos de auditora planeados que se
requieren para implementar el plan de auditora global. El
programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditora y
como un medio para controlar la ejecucin apropiada del
trabajo.
Documento que establece la naturaleza, oportunidad y alcance los procedimientos de auditoria planeados y que se
requieren para implementar el plan de auditora. El programa de auditora sirve como conjunto de instrucciones
para los asistentes que participan en el examen y como un
medio de control de la debida ejecucin del trabajo.
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PROVEEDOR
Persona natural o jurdica que vende o arrienda bienes,
presta servicios o ejecuta obras.
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PRUEBAS DE CONTROLES
La aplicacin de procedimientos de auditora para obtener
evidencia de auditora sobre la efectividad del diseo y
la operacin de aquellas actividades dentro de la estructura del proceso de control interno que constituyen la
base de un enfoque basado en sistemas con respecto a uno o
mas de los objetivos de auditora. Las pruebas de controles normalmente incluyen cierta combinacin de indagacin,
observacin y/o inspeccin de documentos y pueden incluir
otras tcnicas de auditora que incluyan clculos y comparacin.
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PRUEBAS DE DETALLE
Las pruebas de detalle son la aplicacin de uno o mas de
las tcnicas de auditora a las partidas o transacciones
individuales que constituyen el saldo de una cuenta o
clase de transacciones.
PRUEBA DE DOBLE PROPSITO
Una prueba que se desempea para obtener evidencia de
auditora que satisfaga los objetivos de las pruebas de
controles y las pruebas de detalles al mismo tiempo.
PRUEBA DE RAZONABILIDAD
Un procedimiento analtico que involucra un clculo que se
utiliza para estimar un monto, tal como el saldo de una
cuenta o transaccin. El auditor desarrolla un modelo,
computa una prediccin del monto mediante el uso de los
datos financieros y de operacin pertinentes y compara la
prediccin con el monto registrado.
PROYECTO
1. Planta y disposicin que se forma para la realizacin de
un tratado, o para la ejecucin de algo de importancia.
2. Primer esquema o plan de cualquier trabajo que se hace
a veces como prueba antes de darle la forma definitiva.
R
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RACIONALIZACIN (VER GLOSARIO MEF)

1. Accin y efecto de racionalizar.
2. Racionalizar: Organizar la produccin o el trabajo de
manera que aumente los rendimientos o reduzca los costos
con el mnimo esfuerzo.
RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Propiedad de los Estados Financieros de transmitir sin
ambigedades, informacin adecuada, particularmente cuando van acompaados de la declaracin de un contador pblico.
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2
3
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RECEPTACIN
1. Accin y efecto de receptar.
2. Receptar: Ocultar o encubrir delincuentes o cosas que
son materia de delito.
Delito contra el patrimonio en que incurre aquel que adquiere, recibe en donacin o en prenda o guarda, esconde,
vende o ayuda a negociar un bien de cuya procedencia
delictuosa tena conocimiento o deba presumir que provena de un delito.
RECOMENDACINES
Encargo, peticin, orden para cuidar de una persona o
asunto // splica // consejo.
Accin y efecto de recomendar.
Medidas especficas y posibles que, con el propsito de
mostrar los beneficios que reportar la accin de control,
se sugieren a la administracin de la entidad para promover la superacin de las causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen. Estarn dirigidas al Titular o
en su caso a los funcionarios que tengan competencia para
disponer su aplicacin.
Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la
administracin de la entidad examinada para la superacin
de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas
a los funcionarios que tengan competencia para disponer la
adopcin de correctivos y estar encaminadas a superar la
condicin y las causas de los problemas.
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO
Las recomendaciones constituyen las medidas sugeridas a la
administracin de la entidad examinada, orientadas a promover la superacin de las observaciones o hallazgos emergentes del examen a los estados financieros. Sern dirigidas a los funcionarios pblicos que tengan competencia
para disponer su aplicacin.
RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO
Recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o indirectamente cualquiera de los atributos de la
propiedad, incluyendo los recursos fiscales y de endeudamiento pblico contrados segn las leyes de la Repblica.
RECUSACIN
1. No querer admitir o aceptar algo.
2. Poner tacha legtima al juez, al oficial, al perito que
con carcter pblico interviene en un procedimiento o
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15
juicio, para que no acte en l.

Recurso que se interpone contra al Juez, funcionario, perito o secretario que intervienen en una causa con el
objeto de que no siga conociendo de la misma, en razn a
alguna medida legal.
REFERENCIAR
Determinar la exactitud de los hechos y cifras en un informe o carta en borrador, comparndolos con los papeles de
trabajo con datos de otras procedencias, y computando nuevamente los totales, operaciones y otras cantidades calculadas (ver MARCAS DE AUDITORA).
REGALA
1.Privilegio o excepcin privativa o particular que al
guien tiene en cualquier lnea.
2.Gajes o provechos que adems de su sueldo perciben los
empleados de algunas oficinas.
3.Participacin en los ingresos o cantidad fija que se
paga al propietario de un derecho a cambio del permiso
para ejercerlo.
REGIONALIZACIN
1. Accin y efecto de regionalizar.
2. Regionalizar: Organizar con criterios descentralizadores un territorio, una actividad, una entidad, una empresa, etc.
REGLA
1. Norma.
2. Principio.
3. Precepto.
4. Estatuto.
5. Constitucin.
6. Medida.
1. Estatuto, constitucin o modo de ejecutar algo.
2. Razn que debe servir de medida y a que se han de
ajustar las acciones para que resulten rectas.
3. Conjunto de operaciones que deben llevarse a cabo para
realizar una inferencia o deduccin correcta.
REGLAMENTO
1. Instruccin escrita para el rgimen y gobierno de una
institucin o empresa.
2. Disposicin complementaria o supletoria de una ley,
dictada por el poder ejecutivo, sin intervencin del
legislativo y con ordenamiento por lo general de detaNORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
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3
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1
lle, ms expuesto a variaciones con el transcurso del

tiempo.
Coleccin ordenada de reglas o preceptos, que por la autoridad competente se da para la ejecucin de una ley o para
el rgimen de una corporacin, de una dependencia o un
servicio.
REHUSAMIENTO A ENTREGA DE BIENES DEPOSITADOS O PUESTOS EN
CUSTODIA
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de peculado, en que incurre el funcionario o servidor pblico que, requerido con las formalidades de ley
por la autoridad competente, rehsa entregar dinero, cosas
o efectos depositados o puestos bajo su custodia o administracin.
RELACIN CAUSAL
Vinculacin de causa adecuada al efecto entre la conducta
activa u omisiva que importe un incumplimiento de las
funciones y obligaciones por parte del funcionario o servidor pblico y el efecto daoso irrogado o la configuracin del hecho previsto como sancionable.
REPORTE DE REVISIN ESTRATGICA
Documento que contiene los resultados de la ejecucin del
plan de revisin estratgica que debe servir de base para
la formulacin del plan y programas de auditora para la
fase ejecucin. Es elaborado por el auditor encargado y
supervisor y aprobado por el nivel gerencial correspondiente.
Ausencia de : Un alegato de defensa legal del auditor en el
cual ste afirma que los daos que alega el cliente no
fueron provocados por ningn acto del auditor.
RESARCIMIENTO
1. Accin y efecto de resarcir.
2. Resarcir: indemnizar, reparar, compensar un dao, perjuicio o agravio.
Reparacin de un dao o perjuicio causado.
RESERVA
En el mbito del control, constituye la prohibicin de
revelar informacin o entregar documentacin relacionada
con la ejecucin del proceso integral de control, que
pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema,
o dificulte la tarea de este ltimo.
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RESPONDABILIDAD
Deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta
ante una autoridad superior y ante el pblico por los
fondos o bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u
objetivo encargado y aceptado.El deber de los funcionarios
o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior
y ante el pblico por los fondos o bienes del Estado a su
cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado.
Constituye un concepto que tiene una relacin directa con
la moral del individuo que gua su propia conciencia y se
refleja en las creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cvicos e ideolgicos, adquiridos durante su existencia.
Este proceso se sub-divide en respondabilidad financiera y
respondabilidad gerencial.
Obligacin de reparar el dao ocasionado, por negligencia,
culpa o dolo, como consecuencia de la comisin de un hecho
sancionable.
RESPONSABILIDAD
1. Obligacin de reparar y satisfacer por uno mismo o, en
ocasiones especiales por otro, la prdida causada, el
mal inferido o el dao originado.
2.Deuda. //Deuda moral. //
Deber de sufrir las penas
establecidas para los delitos o faltas cometidas por
dolo o culpa. 3// Capacidad para aceptar las consecuencias de un acto consciente y voluntario.
1. Cualidad de responsable.
2. Capacidad existente en todo sujeto activo de derecho
para reconocer y aceptar las consecuencias de un hecho
realizado libremente.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
Aquella en la que incurren los servidores y funcionarios
por haber contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la entidad a la que
pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vnculo
laboral o contractual al momento de su identificacin durante el desarrollo de la accin de control. Incurren
tambin en responsabilidad administrativa funcional los
servidores y funcionarios pblicos que en el ejercicio de
sus funciones, desarrollaron una gestin deficiente, para
cuya configuracin se requiere la existencia, previa a la
asuncin de la funcin pblica que corresponda o durante
el desempeo de la misma, de mecanismos objetivos o
indicadores de medicin de eficiencia.
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RESPONSABILIDAD CIVIL
Aquella en la que incurren los servidores y funcionarios
pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicio de
sus funciones, hayan ocasionado un dao econmico a su
Entidad o al Estado. Es necesario que el dao econmico sea
ocasionado incumpliendo el funcionario o servidor pblico
sus funciones, por dolo o culpa, sea sta inexcusable o
leve. La obligacin del resarcimiento a la eEntidad o al
Estado es de carcter contractual y solidaria, y la accin
correspondiente prescribe a los diez (10) aos de ocurridos los hechos que generan el dao econmico.
RESPONSABILIDAD LEGAL
Obligacin del profesional de acuerdo con la ley de proporcionar un nivel razonable de cuidado al realizar el
trabajo para quienes sirve.
RESPONSABILIDAD PENAL
Aquella en la que incurren los servidores o funcionarios
pblicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado
un acto u omisin tipificado como delito.
RETARDO INJUSTIFICADO DE PAGO
Delito contra la administracin pblica, una modalidad de
peculado, en que incurre el funcionario o servidor pblico
que, teniendo fondos expeditos, demora injustificadamente
un pago ordinario o decretado por la autoridad competente.
REVISIN ESTRATGICA (ETAPA DE LA FASE DE PLANEAMIENTO)
Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente
las reas de trabajo de auditora establecidas durante la
etapa de revisin general y profundizar el conocimiento
inicial de los asuntos ms importantes.
La que cae dentro del mbito de los delitos que contiene el
Cdigo respectivo. Quien es culpable, debe responder.
RIESGO DE AUDITORA
Posibilidad de que el auditor llegue a la conclusin de que
los estados financieros son razonables y que por lo tanto,
se emita una opinin sin salvedades cuando, de hecho,
contiene errores importantes.
Riesgo que el auditor atribuye a una opinin de auditora
inapropiada cuando los estados financieros estn representados en forma sustancialmente errnea. El riesgo de auditora
tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
El riesgo de que el auditor emita inadvertidamente una

opinin de auditora sin salvedad sobre estados financieros que contengan errores e irregularidades de importancia
relativa.
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RIESGO DE CONTROL
1. Una medida de la evaluacin que hace el auditor, de la
probabilidad que errores superiores a un monto tolerable
de un segmento no se prevengan ni se detecten por parte
de la estructura de control interno del cliente.
2. Matriz del : Una metodologa que se utiliza para ayudar
al auditor a evaluar el riesgo de control igualando
controles internos importantes y debilidades del control interno con los objetivos de auditora relacionados
con operaciones.
Riesgo
El riesgo de que los controles internos no prevengan o
detecten y corrijan oportunamente los errores e irregularidades significativos que puedan ocurrir.de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en un saldo o
clase de transacciones y que pudiera ser importante individualmente o cuando se agrega con otras representaciones
errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido oportunamente por los sistemas de
contabilidad y de control interno.
RIESGO DE DETECCIN
Una medida del riesgo de que los hechos de auditora para
un segmento no detectarn los errores superiores a un
monto tolerable.
1021 El riesgo de que nuestros procedimientos sustantivos de
auditora no detecten errores e irregularidades significativas.
Riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor
no detecten una representacin errnea que exista en el
saldo de una cuenta o clase de transacciones que pudiera
ser importante, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o clases.
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RIESGO DE MUESTREO
Oportunidad de excepcin inherente en las pruebas de parte
de la poblacin; el riesgo de muestreo puede reducirse
utilizando un tamao de muestra mayor y un mtodo adecuado
de seleccin de partidas de muestra de la poblacin.
Surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor,
basada en una muestra, pueda ser diferente de la concluNORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
sin que se alcanzara si toda la poblacin se sujetara al

mismo procedimiento de auditora.
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3
RIESGO INHERENTE
Medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad que existan errores importantes en un segmento antes
de considerara la eficacia de la estructura de control
interno.
La posibilidad de que ocurran errores o irregularidades
significativos, sin considerar el efecto del control interno.
Se refiere a que el saldo de una cuenta o clase de transacciones sea susceptible a una representacin errnea que
pudiera ser importante, individualmente o cuando se agrega
con representaciones errneas en otros saldos o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
RIESGO MUESTRAL
Riesgo que surge de la posibilidad de que las conclusiones
del auditor, basadas en muestras, puedan ser diferentes de
las conclusiones a que habra llegado si la poblacin
muestral completa hubiera sido sometida al mismo procedimiento de auditora.
RBRICA
Rasgo, trazo que completa las letras de la firma. Es costumbre poner la rbrica a continuacin (o debajo) del
nombre o apellido.
Rasgo o conjunto de rasgos de figura determinada que como
parte de la firma pone cada cual despus de su nombre.
S
SANCIN
1. Pena que una ley o un reglamento establece para sus
infractores.
2. Autorizacin o aprobacin que se da a
cualquier acto, uso o costumbre.
SECTOR
1.Cada una de la partes de una colectividad, grupo o conjunto que tiene caracteres peculiares y diferenciados.
2.Conjunto de empresas o negocios que se engloban en un
rea diferenciada dentro de la actividad econmica y
productiva.
SECTOR GUBERNAMENTAL
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SECTOR PBLICO
Se refiere a gobiernos nacionales, gobiernos regionales
(por ejemplo, estatal, provincial, territorial), gobiernos locales (por ejemplo, citadino, municipal) y entidades
gubernamentales relacionadas (por ejemplo, agencias, consejos, comisiones y empresas). Sector Gubernamental.
SEGUIMIENTO DE LA IMPLEMENTACIN DE MEDIDAS CORRECTIVAS
Evaluacin de los resultados de las acciones adoptadas por
la entidad que fuere examinada con anterioridad a efecto
de establecer si fueron implementadas las recomendaciones
y superadas las observaciones reveladas en el informe de
auditora. Para efecto del seguimiento, las recomendaciones se reportarn segn los siguientes estados de
implementacin: a) Pendiente: Cuando el titular an no ha
designado a los responsables de aplicar las recomendaciones o habindolos designado, stos no han iniciado las
acciones de implantacin efectivas. b) En Proceso: Cuando
el titular ha designado a los funcionarios responsables de
la aplicacin y stos han iniciado las acciones de
implementacin correspondientes. c) Superada: Cuando se
hayan aplicado las medidas sugeridas en las recomendaciones, corrigiendo as la desviacin detectada y desapareciendo la causa que motiv la observacin. Para calificar
como superada, en el seguimiento de las recomendaciones,
el auditor debe poner ms atencin en que las deficiencias
evidenciadas hayan sido corregidas.
SERVICIOS PERSONALSIMOS
Aquellos servicios que por sus caractersticas inherentes,
particulares o especiales o por su determinada calidad,
profesin, ciencia, arte u oficio; se encuentran exonerados de licitacin pblica, concurso pblico o adjudicacin
directa.
SNTESIS
Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor
utilidad para los usuarios. Como la mayora de los receptores de los informes slo leern la sntesis, es importante que sta refleje el contenido del informe de manera
clara y precisa. La sntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos ms importantes del informe, a fin de evitar errores de interpretacin.
10
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SISTEMA
Cualquier conjunto cohesionado de elementos que estn
dinmicamente relacionados para lograr un propsito determinado. Se encuentran incluidos en esta clasificacin los
servicios de publicidad que prestan al Estado los medios
de comunicacin televisiva, radial, escrita o cualquier
otro medio de comunicacin, en atencin a las caractersticas particulares que los distinguen. La evaluacin de
las caractersticas o habilidades del locador deber ser
objetiva y se efectuar en funcin de la naturaleza de las
prestaciones a su cargo. Las prestaciones que se deriven
de estos contratos no sern materia de subcontratacin.
SERVIDOR PBLICO
Ciudadano en ejercicio que presta servicio en entidades de
la Administracin Pblica con nombramiento o contrato de
autoridad competente, con las formalidades de la Ley, en
jornada legal y sujeto a retribucin remunerativa permanente en perodos regulares. La diferencia entre funcionarios y servidores pblicos, es que los funcionarios pblicos son aquellos con poder de decisin o que desempean
cargos de confianza y los ltimos son los que estn sujetos
al rgimen de la carrera administrativa o que tienen la
condicin de eventuales.
SISTEMA
1.Conjunto de reglas o principios sobre una materia racionalmente enlazados entre s. Ej: sistema jurdico.
2.Conjunto de cosas que relacionados entre s ordenadamente contribuyen a determinado objeto. Ej: sistema elctrico.
Coleccin de objetos o sucesos, de acuerdo con un plan;
plan en s mismo.
SISTEMA DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (SAGU)
Herramienta informtica que permite a las unidades orgnicas de la Contralora General de la Repblica y rganos de
Control Institucional el registro del Plan operativo
institucional a travs de su programacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin. La informacin remitida por medios
magnticos, mediante el uso del SAGU, tiene carcter de
dDeclaracin Jjurada.
10
10
SISTEMA DE CONTROL DESCENTRALIZADO

Constituye el ejercicio del control gubernamental con autonoma tcnica, que se desarrolla mediante la presencia y
accionar de los rganos de Auditora Interna, en cada una
de las entidades pblicas de los niveles central, regional
y local.
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Son los principios, mtodos y procedimientos correspondientes al registro, clasificacin y emisin de informes
de las transacciones de una entidad.
En la mayora de
casos, este trmino es sinnimo de sistema de informacin
financiera.
SISTEMA DE INFORMACIN COMPUTARIZADO (SIC)
Ambiente en el cual, para el procesamiento que hace la
entidad de la informacin financiera que tiene importancia
para la auditoria, interviene un computador, cualquiera
que sea su tipo o tamao, sea operado por la entidad o por
terceros.
SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
Constituido por los mtodos y procedimientos establecidos
para registrar, procesar, resumir e informar sobre las
operaciones financieras de una entidad. La calidad de la
informacin que brinda el sistema afecta la capacidad de
la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan
controlar las actividades de la entidad. En el sector
pblico el sistema integrado de informacin financiera
debe propender al uso de una base de datos central y nica,
soportada por tecnologa informtica y telecomunicaciones, accesible para todos los usuarios de la entidad pblica. La comunicacin implica proporcionar un apropiado
entendimiento sobre los roles y responsabilidades individuales involucradas en el control interno de una entidad.
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (SNC)
Conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
Son rganos
conformantes del Sistema Nacional del Control: La Contralora
General, como ente tcnico rector; Los rganos de control
institucional y las sociedades de auditora externa independientes, designadas por la Contralora General y contratadas.
3
28
SISTEMA OPERATIVO
Programa o conjunto de programas que efectan la gestin
de los procesos bsicos de un sistema informtico y permite la normal ejecucin del resto de operaciones.
SOBRESEIMIENTO
1. Accin y efecto de sobreseer.
2. Sobreseer: dDesistir de la pretensin o empeo que se
tena.
1. Cesacin provisional o definitiva de las diligencias
procesales iniciadas.
2. Sobreseer: Cesar en juicio. Darle trmino y archivarlo.
SOSPECHA
SOCIEDADES DE AUDITORA (SOAs)

3227 Personas Jurdicas de derecho privado constituidas como
Sociedades Civiles Ordinarias, que tienen por objeto realizar labores de control posterior externo, formando parte
del Sistema Nacional de Control cuando, previo registro y
concurso pblico de mritos, son designados por la
Contralora General y contratadas por las Eentidades para
prestar servicios de auditora gubernamental.
3
3
22
SUBROGAR
Sustituir o poner a alguien o algo en lugar de otra persona
o cosa.
SUPERVISIN
1. Accin y efecto de supervisar.
2. Supervisar: Ejercer la inspeccin superior en trabajos
realizados por otros.
Accin especfica de inspeccin superior que busca apoyar
y mejorar la gestin de un rgano que conforma el Sistema
Nacional de Control, a travs de la evaluacin de la calidad de su trabajo, verificacin del cumplimiento de normas, disposiciones, estndares pre - establecidos y metas
programadas, entre otros. En el caso de la supervisin de
los rganos de Control Institucional - OCI, se verifica
adems si vienen cumpliendo con efectuar el seguimiento de
las medidas correctivas contenidas en los informes resultantes de las acciones de control posterior. Respecto a
las Sociedades de Auditora - SOA Designadas, se verifica
si vienen cumpliendo con los trminos del contrato correspondiente.
10
27
11
T
TCNICAS DE AUDITORA
Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan
la evidencia de auditora.
Las tcnicas de auditora
consisten en: comparacin, calculo, confirmacin, indagacin, inspeccin, observacin y examen fsico.
TCNICA DE AUDITORA
Herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa
el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su
opinin en el informe.
TRMINOS DE REFERENCIA
Descripcin, elaborada por la Entidad, de las caractersticas tcnicas, alcance y documentos a producirse en la
prestacin de servicios de consultora.
TIPIFICAR
1. Definir una accin u omisin concretas, a las que se
asigna una pena o sancin.
2. Ajustar varias cosas semejantes a un tipo o norma comn.
TITULAR
1. Quien tiene un ttulo por el cual es denominado.
2. Quien goza legtimamente de un derecho declarado o
reconocido a su favor.
3. El que figura como dueo o principal en una cosa o caso.
4. Aquel que ejerce un cargo u oficio por derecho propio o
nombramiento definitivo; a diferencia de sustitutos,
reemplazantes o interinos.
1. Que ejerce un cargo o una profesin con ttulo o nombramiento oficiales.
2. Dicho de una persona: Que tiene a su nombre un ttulo o
documento jurdico que la identifica, le otorga un derecho o la propiedad de algo, o le impone una obligacin.
TRFICO DE INFLUENCIAS
Delito contra la administracin pblica, una de las modalidades de corrupcin de funcionarios, en que incurren los
que, invocando influencias, reales o simuladas, recibe,
hace dar o prometer para s o para un tercero, donativo o
promesa o cualquier otra ventaja con el ofrecimiento de
interceder ante un funcionario o servidor pblico que est
conociendo o haya conocido, un caso judicial o administrativo.
10
TRANSACCIONES
Un suceso externo que involucra el traslado de algo de
valor entre dos o mas entidades. Las transacciones pueden
ser:
Recprocas: intercambios en los que cada participante
recibe y sacrifica un valor. Por ejemplo, adquisiciones
o ventas de bienes o servicios.
No recprocas: transacciones en las que una entidad
incurre en un pasivo o transfiere un activo a otra
entidad (o recibe un activo o a la cancelacin de un
pasivo), sin recibir (o entregar) directamente un valor
a cambio del otro.
TRANSPARENCIA
3
3
11
En la Gestin Gubernamental.- Deber de los funcionarios y

servidores pblicos de permitir que sus actos de gestin
puedan ser informados y evidenciados con claridad a las
autoridades de gobierno y a la ciudadana en general, a fin
de que stos puedan conocer y evaluar cmo se desarrolla la
gestin con relacin a los objetivos y metas institucionales
y cmo se invierten los recursos pblicos.
1. Cualidad de transparente.
2. Transparente: Claro, evidente, que se comprende sin
duda ni ambigedad.
UNIFORMAR O UNIFORMIZAR
1. Hacer uniformes o iguales dos o ms cosas.
2. Dar un traje igual en la apariencia a los distintos
miembros de un instituto o comunidad que tienen las
mismas atribuciones o jerarqua.
Hacer uniformes dos o ms cosas.
URGENCIA, SITUACIN DE
1. Cualidad de urgente.
2. Necesidad o falta apremiante de lo que es menester para
algn negocio.
3. Inmediata obligacin de cumplir una ley o un precepto.
En el proceso de adquisiciones del Estado, sSe considera
situacin de urgencia cuando la ausencia extraordinaria e
imprevisible de determinado bien o servicio compromete en
forma directa e inminente la continuidad de los servicios
esenciales o de las operaciones productivas que la Entidad
tiene a su cargo. Dicha situacin faculta a la Entidad a la
adquisicin o contratacin de los bienes, servicios u obras
slo por el tiempo o cantidad, segn sea el caso, necesario

para llevar a cabo el proceso de seleccin que corresponda.
3
6
10
3
3
16
USURPACIN
1. Accin y efecto de usurpar.
2. Delito que se comete apoderndose con violencia o inti
midacin de inmueble o derecho real ajeno.
Delito contra el patrimonio, en que incurre:
1. El que, para apropiarse de todo o parte de un inmueble,
destruye o altera los linderos del mismo.
2. El que, por violencia, amenaza, engao o abuso de confianza, despoja a otro, total o parcialmente, de la
posesin o tenencia de un inmueble o del ejercicio de un
derecho real.
3. El que, con violencia o amenaza, turba la posesin de un
inmueble.
VALIDACIN
La determinacin de lo correcto de los datos finales registrados en un sistema con respecto a las necesidades y
los requisitos de los usuarios.
VALORIZACIN
1. Accin y efecto de valorizar.
2. Valorizar: Aumentar el valor de algo.
VALUACIN
Accin y efecto de valuar.
VERIFICACIN DE CONTROL
1. Accin de verificar.
nar la verdad de algo.
2. Verificar: Comprobar o exami-
1. De control: Procedimientos de auditora para verificar

la eficacia de las polticas y procedimientos de control
en apoyo a un menor riesgo de control ponderado.
2.Sustantiva de operacin: Verificacin que realiza el
auditor de los errores e irregularidades monetarias para
una clase de operaciones.
VITICO
Prevencin, en especie o en dinero, de lo necesario para el
sustento de quien hace un viaje.
VINCULANTE
Sujeto a una obligacin.
VISITA INTERINA
Constituirsecin in-situ en una entidad con el objeto de
hacer una evaluacin preliminar de los controles internos
que permitan determinar reas crticas, establecer con
mayor precisin los objetivos y alcances de una Aaccin de
Ccontrol o, de ser el caso, la viabilidad de la misma.
22
BIBLIOGRAFA
La relacin que a continuacin se detalla contiene los documentos, normas y textos utilizados para formular el presente
glosario, los mismos que se muestran en el orden que han sido
utilizados, presentndose en cada caso como sigue:
Ttulo
Autor
Editor
Lugar y fecha referencial.
3
4
LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA

CONTRALORA GENERAL
Poder Legislativo
Ley N 27785 - Diario Oficial El Peruano
Lima, 22.Jul.2002
DICCIONARIO DE DERECHO USUAL
Guillermo Cabanellas
Ediciones Santillana
Madrid, 1962, 5 Edicin.
DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAOLA
Real Academia Espaola
Madrid, 2001 22 Edicin
DICCIONARIO DE TRMINOS JURDICOS
Pedro Flores Polo
Cultural Cuzco S.A.
Lima, 1980
CDIGO CIVILDICCIONARIO DE LA LEGISLACIN PERUANA
Poder EjecutivoFrancisco Garca Caldern
Librera de Laroque 295 - Diario Oficial El Peruano
Lima, 24 Jul. 1879 - 2 Tomos1984
CDIGO PENAL
Poder Ejecutivo
10
11
12
12
13
14
15
Decreto Legislativo 635 - Diario Oficial El Peruano

Lima, 08 Abr. 1991
LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL
Poder Legislativo
Ley 27444 - Diario Oficial El Peruano
Lima, 11 Abr. 2001
NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO
Contralora General de la Repblica
Resolucin de Contralora N 072-98-CG
Lima, 26.Jun.1998
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)
Resolucin de Contralora No. 162-95-CG y modificatorias.
Lima, 26 Set. 1995
MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Lima, 18 Dic. 1998
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO
Poder Ejecutivo
Decretos Supremos Ns. 083 12 y 01384-20014-PCM - Diario
Oficial El Peruano
Lima, 26 Nov. 2004
12 Feb.2001
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
Poder Legislativo
Lima, 05 Dic. 1997
REGLAMENTO DE INFORMACIN FINANCIERA
Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores.
Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10
Lima, 24.Nov.1999
REGLAMENTO DE DOCUMENTACIN POLICIAL
Ministerio del Interior
Resolucin Ministerial N 456-90-IN/PNP
Lima, 19.SetET.90
DICCIONARIO JURDICO
Ramrez Granda
Editorial Claridad S.A.
Buenos Aires, May.1976
DICCIONARIO PARA CONTADORES
Kohler
Unin Tipogrfica - Hispano Americana
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
Mxico, 1979
MANUAL DE LEGISLACIN AMBIENTAL
Sociedad Peruana de Derecho Ambiental
1ra. Edicin, Junio 2003
NORMA TCNICA PERUANA NTP-ISO 14050
Aprobada por la Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales de INDECOPI, mediante Resolucin N 0031-99/
INDECOPI-CRT, publicada el 18.JUN.98.
AUDITORA UN ENFOQUE INTEGRAL
Alvin A. Arens - James K. Loebbecke
Prentice Hall Hispanoamericana S.A.
Mxico, 1996, 6 Edicin
CONSTITUCIN POLITICA DEL PER
Congreso Constituyente Democrtico
Lima, 1993
LEY DE GESTIN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
Poder Legislativo
Lima, 20.Jul.2000
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRANSPARENCIA Y ACCESO
A LA INFORMACIN PBLICA
Poder Ejecutivo
Decreto Supremo N 043-2003-PCM Diario Oficial el Peruano
Lima, 24.Abr.2003
INFORME COSO (Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission)
Coopers & Lybrand
Ediciones Daz de Santos S.A.
Madrid, 1997
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA - (NIAs)
Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per
Colegio de Contadores Pblicos de Lima
Lima, Mayo 2000, 3 Edicin
PLAN OPERATIVO DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
PARA EL AO 2004
Directiva N 006-2003-CG/PL
Lima, 12 Dic. 2003
AUDITORA UN ENFOQUE INTEGRAL 12 edicin
O. Ray Whittington
IRWIN / McGRAW-HILL INTERAMERICANA S.A.
Colombia, Set. 2000
24
24
25
26
27
27
28
29
30
31
32
GLOSARIO DE TERMINOLOGIA MONETARIA

Banco Central de Reserva del Per
Lima 1984 3 Edicin
REGLAMENTO DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
Lima, 09.Abr.2003
GLOSARIO DE TRMINOS DEL SISTEMA DE GESTIN PRESUPUESTARIA DEL ESTADO
Ministerio de Economa y Finanzas
Resolucin Directorial N 007-99-EF-76.01
Lima, 22.Feb.1999
PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS RGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL PARA EL AO 2004
Directiva N 002-2003-CG/PL
Lima, 30.Set. 2003
AUDITORA FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO
Pedro Antonio Yarasca Ramos
Lima-Per
REGLAMENTO PARA LA DESIGNACIN DE SOCIEDADES DE AUDITORIA
Lima, 05.May.2003
DICCIONARIO DE TERMINOS JURDICOS
Hernn Figueroa Estremadoyro
Inkari EIRL
Lima, 1 Edicin
DIRECTIVA DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCION DE ACCIONES RPIDAS
Directiva N 011-2004-CG/GDPC
Lima, 13.Abr.2004
LEY DE BASES DE LA CARRERA ADMINISTRATIVA Y DE REMUNERACIONES DEL SECTOR PBLICO
Poder Ejecutivo
Decreto Legislativo 276- Diario Oficial El Peruano
Lima, 06.Mar.1984
GLOSARIO DE TRMINOS ECONMICOS
Banco Central de Reserva del Per
Lima, Dic. 82
REGLAMENTO PARA LA DESIGNACIN DE SOCIEDADES DE AUDITORIA
33
34
35
31
32
33
R.C. N 140-2003-CG
Lima, 05.May.2003
REGLAMENTO DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
R.C N 114-2003-CG
Lima, 09.Abr.2003
REGLAMENTO DE INFORMACIN FINANCIERA
Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores.
Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10
Lima, 24.Nov.1999
DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIN PBLICA
Manuel Frisancho Aparicio- A. Ral Pea Cabrera
Editora FECAT
Lima, 1999.
www.fasb.org
www.gasb.org
www.ifac.org

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GLOSARIO DE CONTROL GUBERNAMENTAL

es el resultado de la paciente y sistemtica acumulacin de

La Contralora General de la Repblica, tal como se expresa

servidor pblico que, con dao del servicio, abandona su

2. Certificacin, testimonio, asiento o constancia oficial

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

bilidad de alimentos sanos, la presencia de especies y

1. Distincin y separacin de las partes de un todo hasta

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informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos.

Auditora que se realiza para determinar si los estados

regula el funcionamiento de la institucin, en cuanto a la

presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

COMISIN ESPECIAL DE CAUTELA

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Estarn referidas a la evaluacin de los resultados de

Procedimiento para obtener evidencia de auditora, que

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NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

La cosa juzgada tiene cierto carcter de irrevocable, y

1. Norma para conocer la verdad.

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

quien sustrae dolosamente el pago de los impuestos pblicos.

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

satisfecho de que los estados financieros globales se presentan razonablemente.

DICTAMEN CON SALVEDADES

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

rada de bienes y rentas, es notoriamente superior al que

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Aquellos estados que proveen informacin respecto a la

se modifican de forma continua, se necesitan mecanismos

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

incluir una combinacin de objetivos financieros y

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

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entre un criterio y la situacin actual encontrada durante

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1.Simple: Delito contra el patrimonio en que incurre aquel

IDENTIFICACIN DEL DEBER INCUMPLIDO

Siglas de Internacional Federation of Accountants (Federacin Internacional de Contadores), organizacin mundial de

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

delincuente y las circunstancias del caso, como por acto

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Internal Auditors (IIA) e Institute of Management Accountants

INFORME DE ACCIN DE CONTROL

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Que reproduce lo que se ha dicho o se ha escrito.

debe servir a un propsito, por lo tanto, debe contar con

NORMAS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Evaluacin continua o peridica de la eficacia del diseo