CONCEPTO 013837 DE 2000

(Febrero 17)
DIAN
TEMA:

Liquidacin de una sociedad

PROBLEMA JURDICO:
Qu ocurre si no se da aviso oportuno a la Administracin de Impuestos, sobre la liquidacin de
una sociedad?
TESIS JURDICA:
Los representantes legales que omitan dar aviso oportuno a la Administracin y los liquidadores que
desconozcan la prelacin de los crditos fiscales, sern solidariamente responsables por las deudas
de la sociedad.
INTERPRETACIN JURDICA:
Por mandato del artculo 847 del estatuto Tributario, cuando una sociedad comercial o civil entre en
cualquiera de las causales de disolucin contempladas en la ley, distintas de la declaratoria de
quiebra o concurso de acreedores, el representante legal de la misma deber dar aviso dentro de los
10 das siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolucin, a la
oficina de Cobranzas de la Administracin de Impuestos Nacionales ante la cual sea contribuyente,
responsable o agente retenedor, a fin de que esta le comunique sobre las deudas fiscales de plazo
vencido a cargo de la sociedad.
Los representantes legales que omitan dar aviso oportuno a la Administracin y los liquidadores que
desconozcan la prelacin de los crditos fiscales, sern solidariamente responsables por las deudas
insolutas que sean determinadas por la Administracin, sin perjuicio de la que seala el artculo 794
entre los socios y accionistas de la sociedad.
PROBLEMA JURDICO 2:
Qu sucede sin con posterioridad a la liquidacin, la sociedad continua desarrollando actividades y
presentando las correspondientes declaraciones?
TESIS JURDICA:
Liquidada la sociedad, las operaciones que se desarrollen se imputarn directamente a quienes las
realicen, y sern stos los directos responsables ante la Administracin Tributaria
INTERPRETACIN JURDICA:
Para el caso de las sociedades, fiscal mente estn en la obligacin de presentar declaraciones
tributarias hasta la fecha en que se formalice la liquidacin en la forma prevista en el artculo 595
del Estatuto Tributario.

Es as como la citada disposicin seala que en los casos de liquidacin durante el ejercicio el ao
concluye para las sociedades sometidas a vigilancia estatal en la fecha en que se efecte la
aprobacin del acta de liquidacin; y para las no sometidas a vigilancia estatal obligadas a llevar
contabilidad en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de la
contabilidad.
As mismo, efectuada la liquidacin debe procederse a cancelar el Nit.
Comercialmente, liquidada la sociedad pierde su capacidad jurdica para desarrollar actividades.
Por lo que puede pensarse que una sociedad liquidada que contine desarrollando actividades
propias de su objeto social, podra incurrir en violacin a las normas del Cdigo de Comercio,
aspectos que por no ser de competencia de este Despacho no se entran a analizar.
De otra parte, si el ente societario ha sido liquidado pero sus representantes continan desarrollando
actividades que entran en la rbita del mundo tributario sern stos a ttulo propio los responsables
ante la Administracin tributaria por el cumplimiento de las obligaciones fiscales y en tal medida
las declaraciones que presenten no podrn atribuirse a la sociedad liquidada (por cuanto, se reitera
sta no tiene la obligacin de continuar declarando ya que con la liquidacin desaparece del mundo
jurdico) sino a ellos mismos; lgicamente con las consecuencias que acarrea el que tales
declaraciones no cumplan con las formalidades legales exigidas para el efecto.
PROBLEMA JURDICO:
Qu procedimiento debe seguir una sociedad disuelta y liquidada, que tiene saldos a favor ante la
Administracin de Impuestos?
TESIS JURDICA:
El liquidador de la sociedad en ejercicio de las facultades que le confiere la legislacin comercial,
puede solicitar la devolucin o compensacin de los saldos a favor de la sociedad.
INTERPRETACIN JURDICA:
Conforme lo consagra la legislacin mercantil, corresponde al liquidador de la sociedad, adelantar
las gestiones necesarias para recuperar los crditos as como pagar los pasivos de la sociedad.
Como lo dijo el Consejo de Estado en sentencia de abril 19 de 1996 exp. 7557 la sociedad
liquidada de conformidad con los artculos 22, 228, 230, 234 y 241 del Cdigo de Comercio sigue
respondiendo de sus pasivos a travs del liquidador quien la represen a
Aspecto que nos lleva entonces a afirmar que si el liquidador sigue respondiendo de los pasivos de
la sociedad, puede vlidamente realizar las actuaciones tendientes a la recuperacin de los crditos
que le permitan finiquitar las cuentas de la sociedad.
Es decir que, ante un saldo a favor de la extinta sociedad por concepto de tributos administrados por
la DIAN, originados antes de la liquidacin definitiva, es el liquidador quien puede solicitar la
devolucin o compensacin de los mismos.