UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

INSTITUTO DE EDUCACIN A DISTANCIA

CARRERA:
FINANZAS
SEMESTRE OCTAVO

ASIGNATURA:
PRINCIPIOS DE AUDITORA FINANCIERA II

TUTORA: Dra. Amparito Berni Pinto, MSc.

Quito, Junio 2012

IMPORTANCIA DE LA MATERIA
La Auditora Financiera tiene importancia tanto en la administracin del sector pblico
como en el privado para la toma de decisiones oportunas y correctivos pertinentes en
beneficio de la institucin.
La aplicacin de la Auditora Financiera conlleva conocer las leyes y reglamentos que
rige a las instituciones; el objetivo de la auditora es realizar una mejora continua para
contar con una efectividad, eficiencia, eficacia y econmica en toda la administracin de
la institucin.
DATOS DE LA TUTORA

NOMBRE: Amparito de las Mercedes Berni Pinto

DATOS: Doctora en Contabilidad y Auditora
Magister en Seguridad, Salud y Ambiente
Egresada de Economa
CORREO ELECTRONICO: amybernipinto64@hotmail.com
TELEFONO: Celular: 092757923;
Domicilio: 2503-483

BIBLIOGRAFIA
TEXTO BASICO:
WHITTINGTON Ray; PANY Kurt (2005). Principios de Auditora.
Colombia: Mc Graw-Hill, 14 Edicin.
TEXTO COMPLEMENTARIO:
HEFFES Gabriel. (1982). Un Enfoque moderno Aplicado a la
Auditora de Estados Financieros. Mxico: Diana.
MEIGGS Walter (2004). Principios de Auditora. Editorial Flix
Valero.
Ediciones Legales (2009).
(NEC).

Normas Ecuatorianas de Contabilidad

 Contralora General del Estado. (2012) Normas de Control Interno

para las entidades, organismos del sector pblico y personas
jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos.
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs).
VINCULACION CON COMPETENCIAS ANTERIORES
Para poder abordar la materia de una manera fcil, es importante que est
familiarizado con lo estudiado en materias previas como:

Contabilidad General.

Administracin

Auditora Financiera I.

El conocimiento de esta asignatura, ayudar en la:

Anlisis de conceptos financieros.

Fundamentacin del uso de herramientas de gestin financiera.

ORIENTACIONES GENERALES
Para un mejor aprendizaje, es importante seguir las siguientes sugerencias:
Es necesario que revise el syllabus en su totalidad, de tal forma que
conozca todas las indicaciones y disposiciones para el desarrollo y
entrega de los trabajos autnomos.
Es importante que lea detenidamente el contenido de cada tema,
subraye los contenidos principales y realice un resumen de las partes
que considere ms importante.
Escriba las dudas que vaya saliendo de la lectura.
Trate de investigar a travs de la lectura, consulta en el internet y
desarrollo de ejercicios.
Asista a las clases de tutora para solventar las aclaraciones respectivas.
Para resolver los ejercicios no lo haga sin antes haber ledo el tema
indicado.
No memorice los conceptos o definiciones, es importante que aprenda a
razonar y encontrar la lgica o razn de ser.
No se olvide que los temas a tratar se aplica en la vida diaria.

 Lea, analice, estudie y realice los ejercicios del libro base y

complementarios.
Entregue los trabajos autnomos en el tiempo establecido; escrito en
computadora si lo hace a mano que sea con letra legible y en CD
El trabajo autnomo es individual, si se tienen trabajos iguales, la
valoracin ser de cero para los estudiantes que incurran en este acto.

SYLLABUS
COMPETENCIA

SEMANAS

CONTENIDO

TRABAJO
AUTNOMO

RECURSOS

I UNIDAD: EJECUCIN DEL TRABAJO

Tener la capacidad de
desarrollar
ejercicios
prcticos de una auditoria a
las cuentas del Balance
General

1
2
3

Planificacin de auditora
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo

Trabajo autnomo 1
(Ver Anexo 1)

Texto bsico y
complementario

Trabajo autnomo 1
(Ver Anexo 1)

Texto bsico y
complementario

Trabajo autnomo 2
(Ver Anexo 2)

Texto bsico y
complementario

Trabajo autnomo 2
(Ver Anexo 2)

Texto bsico y
complementario

II UNIDAD: EJECUCIN DEL TRABAJO

4
Tener la capacidad de
Cuentas de Patrimonio
desarrollar ejercicios
5
Cuentas de Ingresos y Gastos
prcticos de una auditoria a
las cuentas del Estado de
Resultados
Semana 9 : Entrega del Trabajo Autnomo
Examen (producto integrador) primer hemisemestre

III UNIDAD: INFORME DE AUDITORA

Capacidad para desarrollar
los informes respectivos de
auditora.

6
7
8

Informe de auditora.- clases, caractersticas

Principales afirmaciones que contiene el Informe de Auditora
Elementos bsicos del Informe de Auditora

IV UNIDAD: MODELOS DE DICTMENES

Aptitud para emitir su criterio

9
10

Tipos de opinin
Elaboracin del informe

Semana 19: Entrega del Trabajo Autnomo

Examen (producto integrador) fin de semestre
Semana 21: Examen (producto integrador de la asignatura) de recuperacin

TRABAJO AUTNOMO
ANEXO 1

1) Elabore un mapa conceptual de la planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados de la auditora.

Realice un ejemplo del memorando de planificacin.
2) Desarrolle el siguiente ejercicio:
La Empresa Yo creo en ti S.A., dedicada a la comercializacin de ropa deportiva para damas, caballeros y
nios, de todas las edades; presenta los siguientes saldos en el Estado de Situacin Financiera al 31 de
Diciembre del 2011:
Proveedor local
Proveedor internacional

USD 28.000,00
USD 165.000,00

La empresa importa de Colombia, Estados Unidos y Brasil la mercadera; las bodegas de inventarios se
encuentran en una localidad diferente a la de las oficinas principales; las ventas anuales en el ao 2011
ascendieron a USD 1100.000,00.
La proyeccin de ingresos se realiza en base a las ventas facturadas en el ao 2010; las expectativas de
mercado, situacin econmica, poltica y social del pas, el establecimiento de objetivos de acuerdo a la
demanda que va surgiendo de los consumidores (situacin que se realiza ventas por catlogo, con suficiente
antelacin).
El departamento de compras y ventas de la empresa Yo creo en ti S.A. trabajan en forma conjunta para de
esta forma planificar los pedidos de los productos segn las ventas efectuadas.
La empresa opera con clientes fijos a nivel nacional como son Casa Tosi, Eta Fashion, Megamaxi, Rose
entre otros que son clientes que realizan los pedidos en forma consecutiva segn la demanda.
Adicionalmente la empresa cuenta con clientes pequeos pero exclusivos en todo el pas. Los clientes
mantienen cupos por sus compras sin embargo pasado el margen normal de compras se realiza ventas en
consignacin. Todos estos compromisos se formalizan a travs de contratos anuales con los clientes tanto
mayoristas como minoristas. En el ltimo trimestre del ao 2011 los clientes no han cubierto sus
obligaciones a tiempo debido a las ventas bajas por la crisis econmica, social, poltica del pas.

ANEXO 2
Los ejecutivos de la empresa Yo creo en ti S.A. han mantenido en el tiempo la siguiente filosofa: La
administracin eficiente contribuir con el desarrollo y el buen funcionamiento administrativo, contable,
financiero. Facilitando de esta manera el crecimiento profesional y econmico de los miembros que laboran
para la empresa, as como tambin el incremento y mejoramiento de la rentabilidad para los accionistas.
Por esta razn, se aplica como poltica empresarial que anualmente se realice una evaluacin del sistema
de control interno de la empresa, con el objeto de mejorar y corregir las irregularidades que se vayan
presentando en el da a da y de esta forma evitar problemas futuros con los organismos de control (SRI,
IESS, Superintendencia de Compaas, etc.).
Este trabajo siempre suele ser llevado a cabo por un auditor externo (ABC Auditores Independientes), los
cuales tienen conocimiento del funcionamiento interno y sistmico de la compaa.
ABC Auditores Independientes antes de iniciar con el trabajo de evaluacin de control interno en el rea de
inventarios, procedi de la siguiente manera:
Sintetiz la informacin histrica de los anlisis de control interno anteriormente realizados en Yo creo
en ti S.A. y principalmente del ao anterior, para verificar y confirmar durante el presente anlisis, que
las recomendaciones sugeridas a las debilidades detectadas, hayan sido consideradas e implementadas
por la Administracin.
Las debilidades identificadas en el ejercicio anterior fueron principalmente las siguientes:

 La Empresa Yo creo en ti S.A. no dispone de un manual de polticas y base de datos actualizada de

proveedores. Es as que al realizar la solicitud de compras se lo realiza mediante un e-mail, la
empresa firm contratos y pagars por un monto de USD 200.000,00.
En el 2 semestre del ao 2011 la empresa mantiene un stock muy alto de inventarios, una cartera
muy alta y ha tenido problemas de liquidez para cubrir los gastos urgentes como sueldos; procedi; a
realizar un prstamo con el Banco del Pacfico, sin embargo no ha cancelado sus obligaciones con
proveedores en su totalidad; ha realizado pagos parciales, los mismos que no son ni el 50% de cada
una de las facturas, actualmente los proveedores del exterior han dejado de vender los productos y
estn cobrando intereses de mora por las facturas vencidas hasta que se les cancele lo adeudado.
En el mes de noviembre del 2011 la Compaa Geraldine de Brasil, envi una carta a la empresa Yo
creo en ti S.A. en la que informan que a partir del mes de enero del 2012 van ha realizar el cobro a
travs de abogados.
La Empresa no mantiene estados de cuenta de proveedores conciliados.
Mantener conversaciones y reuniones con los ejecutivos de Yo creo en ti S.A. especialmente con el
departamento Financiero y Gerencia General y los Abogados de la Compaa Geraldine de Brasil, con
el propsito de buscar la forma de conseguir el dinero para cancelar a los proveedores a travs de un
plan de pagos.
SE PIDE:
a) Realizar la evaluacin al sistema de control interno de proveedores a travs de los cuestionarios de
control interno y de flujodiagramacin.
b) Determinar las situaciones reportables (Deficiencias) y realizar los correspondientes comentarios, los
cuales contendrn comentarios, conclusiones y recomendaciones a ser implementados para fortalecer el
sistema de control interno.
CONSIDERACIONES:
a) Las preguntas debern orientarse a evaluar si las deficiencias han sido corregidas, a fin de que obtenga
la informacin para la elaboracin del literal b (se pide).
b) Elabore los papeles de trabajo correspondientes.
c) Los papeles de trabajo contendrn: encabezamientos, ndices, marcas de auditora para identificar los
procedimientos llevados a cabo, identificacin de los responsables de la elaboracin y supervisin; y,
fechas de las mismas.
3) Evale el control interno mediante la flujodiagramacin a una cuenta de activo, pasivo, patrimonio,
ingreso y gasto; realice el cuestionario de control interno para cada cuenta citada en la flujodiagramacin y
el programa de auditora.

EL

EL TRABAJO DEBE ENTREGAR EN CD Y ESCRITO (PAPEL)

ANEXO 2

Ejercicio 1
a) Como parte de su examen de los estados financieros combinados de las Compaas Inversiones 34,
Inversiones 2000 e Inversiones Militares S.A., sociedades posedas totalmente por Representaciones
Militares S.A. por los aos finalizados el 31 de diciembre de 20XX y 20X1, se le ha solicitado acompaar al
respectivo informe la informacin individual de cada una de las sociedades, as como un detalle de la
correspondiente combinacin.
SE PIDE: Redactar la opinin necesaria en relacin al examen antes indicado.
Qu tipo de opinin es y explique brevemente.
b) En relacin con su examen a los estados financieros de la Compaa Nacional S.A. correspondientes al
ao finalizado el 30 de Noviembre de 20X6, la Gerencia de la Compaa no le permiti circularizar los
saldos de las cuentas por cobrar a la antes indicada fecha. Debido a la naturaleza de los registros
contables, usted no pudo satisfacerse de los saldos de las cuentas por cobrar de USD 300.000,00 (55%
del total de activos) al 30 de noviembre de 20X6 mediante la aplicacin de otros procedimientos de
auditora.
SE PIDE: Redactar la opinin requerida
Qu tipo de opinin es y explique brevemente.
c) Durante su examen de los estados financieros de la Sociedad Rajatabla C.A. correspondiente al ao
terminado el 31 de Diciembre de 20X8, usted determin que la Sociedad vala sus Inventarios y el costo
de ventas a costo de reemplazo.
SE PIDE: Redactar la opinin necesaria en este caso.
Qu tipo de opinin es y explique brevemente.
d) Emita el informe y la carta de control interno del ejercicio del anexo 1.
SE PIDE: Redactar la opinin necesaria en este caso.
Qu tipo de opinin es y explique brevemente.
EL TRABAJO DEBE ENTREGAR EN CD Y ESCRITO (PAPEL)

FORMA DE EVALUACIN
El estudiante de educacin a distancia deber resolver los ejercicios que se indican
en los trabajos autnomos (Anexo 1 y 2) y entregar en la oficina de Coordinacin
Acadmica de Educacin a Distancia en la fecha indicada en el calendario de
actividades segn el curso.
Tendr dos trabajos uno en el medio (anexo 1) y otro al final (anexo 2) de las
unidades. La calificacin ser sobre cuatro puntos cada trabajo.
Deber rendir dos exmenes presenciales, uno a la mitad del semestre y otro al final,
conforme a lo indicado en el Syllabus; en las fechas y horarios fijados en el calendario
de actividades que estar a disposicin de los estudiantes. Cada examen tiene el
puntaje de seis puntos.
El puntaje mnimo para la aprobacin del semestre es de 14/20 y de 12/20 para
presentarse al examen supletorio que ser acumulativo e impostergable en la fecha
sealada por Coordinacin Acadmica de Educacin a Distancia en el cual deber
obtener mnimo 7/10 para aprobar la materia.

GLOSARIO
Aceptar el riesgo.- es uno de los mtodos ms comunes de manejar el riesgo, es la
decisin de aceptar las consecuencias de la ocurrencia del evento.
Actividades de control.- segn COSO, hace referencia a los controles que
realmente existen para minimizar los riesgos que enfrenta la empresa.
Activos.- segn Magerit, son los recursos del sistema de informacin o relacionados
con ste, necesarios para que la organizacin funcione correctamente y alcance los
objetivos propuestos por su direccin.
Alcance de la auditora.- extensin y campo de la auditora dada.
Auditora basada en los riesgos (ABR).- metodologa que se est empezando a
implementar como parte del cambio al nuevo paradigma. Esta metodologa tiene en
cuenta los objetivos organizacionales para la evaluacin de los riesgos y dar en su
informe las recomen decisiones pertinentes sobre la mejor forma de manejar dichos
riesgos.
Conciliacin bancaria.- conciliacin mensual de las diferencias entre el saldo en
efectivo registrado en el mayor general y el monto en la cuenta bancaria.
Confiabilidad de la informacin.- criterio de informacin de COBIT que hace
referencia a la provisin de informacin apropiada para la administracin con el fin
de operar la entidad y para ejercer sus responsabilidades de reportes financieros y
de cumplimiento.
Confirmacin.- es una circularizacin cuya caracterstica es obtener directamente
del cliente deudor, su afirmacin de que los valores registrados a su cargo en la
entidad auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios
registros.
Control interno.- sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de
los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas
las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la
Informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las
normas u objetivos previstos.
Efectividad.- criterio de informacin de COBIT que hace referencia a que la
informacin relevante sea pertinente para el proceso del negocio, as como a que su
entrega sea oportuna, correcta, consistente y de manera utilizable.
Eficacia.- factor de evaluacin de los procesos en que se mide el logro apropiado de
los objetivos.
Eficiencia.- (1) Factor de evaluacin de los procesos en que se mide el manejo
apropiado de los recursos. (2) Criterio de informacin de COBIT que hace referencia

a la provisin de informacin a travs de la utilizacin ptima (ms productiva y

econmica) de recursos.
Hallazgo de la auditora.- resultados de la evaluacin de la evidencia de la auditora
recopilada frente a los criterios de auditora.
Normas.- son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo
que realiza y a la emisin de su opinin.
Riesgo.- Peligro, contingencias financieras. Es una medida de incertidumbre que
refleja hechos presentes o futuros que pueden ocasionar una ruptura en el flujo de
informacin o incumplimiento en el logro de los objetivos organizacionales.
Riesgo de negocio.- Incertidumbre inherente en
las proyecciones de los
rendimientos futuros ya sea respecto a los activos o al capital contable.
Riesgo financiero.- Riesgo adicional, superior al riesgo bsico del negocio,
soportado por los accionistas.