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IVA

TTULO PRELIMINAR

Obligacin tributaria
[ 0072]E.T.
ART. 1Origen de la obligacin sustancial. La obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto
o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.
NOTA:Los artculos del estatuto tributario deben entenderse referidos al Decreto Extraordinario 624 de 1989, artculo 1, norma que lo consagra.

Hecho generador del impuesto


[ 0321]E.T.
ART. 420.Hechos sobre los que recae el impuesto. El impuesto a las ventas se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente;
b) Modificado.L.6/92, art.25.La prestacin de los servicios en el territorio nacional,
c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
d)Adicionado.L.863/2003, art. 62.Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del
impuesto sobre las ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras.
El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da
derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego ( L. 1111/2006.ART. 74. y ss.).
Modificado.L.1739/2014, art.64. La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta,
billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o
tragamonedas, la base gravable mensual est constituida por el valor correspondiente a 20 unidades de valor tributario (UVT) y la de las
mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente a 290 unidades de valor tributario (UVT). En el caso de los juegos de
bingos, la base gravable mensual est constituida por el valor correspondiente a 3 unidades de valor tributario (UVT) por cada silla.
( D.R. 427/2004.ART. 1).
NOTA:Valor de la UVT para el ao 2015: $ 28.279 = $ 566.000 y $ 8.201.000, respectivamente. El procedimiento de aproximaciones puede consultarse en el
artculo 868 del estatuto tributario ( E.T. ART. 868. y ss. y Para el ao 2007, el artculo 50 de la Ley 1111 del 2006...).

Modificado. L. 1393 / 2010 , art. 3 . En los juegos de suerte y azar se aplicar la tarifa general prevista en este estatuto.
Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a
participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deber expedir factura o documento equivalente.
El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.
El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectar con impuestos descontables.
1

PAR. 1El impuesto no se aplicar a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los automotores
y dems activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos ( E.T. ART. 420-1).
PAR. 2Adicionado.L.223/95, art. 176.Para efectos de la aplicacin del impuesto sobre las ventas, los servicios de
telecomunicaciones prestados mediante el sistema de conversin intencional del trfico saliente en entrante, se considerarn prestados
en la sede del beneficiario.
PAR. 3Adicionado.L.383/97, art. 33. Para la prestacin de servicios en el territorio nacional se aplicarn las siguientes reglas:
Los servicios se considerarn prestados en la sede del prestador del servicio, salvo en los siguientes eventos:
1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entendern prestados en el lugar de su ubicacin.
2. Los siguientes servicios se entendern prestados en el lugar donde se realicen materialmente:
a) Los de carcter cultural, artstico as como los relativos a la organizacin de los mismos;
b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.
3. Modificado.L.488/98, art. 53. Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios ubicados en
el territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas segn las reglas
generales:
a) Modificado.L.488/98, art. 53.Las licencias y autorizaciones para el uso y explotacin, a cualquier ttulo, de bienes incorporales o
intangibles;
b) Los servicios profesionales de consultora, asesora y auditora;
c) Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepcin de los correspondientes a naves, aeronaves y dems bienes
muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad;
d) Los servicios de traduccin, correccin o composicin de texto;
e) Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro salvo los expresamente exceptuados;
f) Los realizados en bienes corporales muebles, con excepcin de aquellos directamente relacionados con la prestacin del servicio de
transporte internacional;
g) Adicionado.L.488/98, art. 53.Los servicios de conexin o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin del satlite. *(Lo anterior
no se aplica a los servicios de radio y de televisin)*( DOCTRINA. Elementos en la prestacin de servicios ..., JURISPRUDENCIA .
En materia de IVA...).
h) Adicionado.L.633/2000, art. 29.El servicio de televisin satelital recibido en Colombia, para lo cual la base gravable estar
conformada por el valor total facturado al usuario en Colombia.
Lo previsto por el numeral tercero del presente artculo se entiende sin perjuicio de lo dispuesto por el literal e) del artculo 481 del
estatuto tributario ( 2211).
2

PAR. 4Adicionado.L.383/97, art. 33. Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable a los servicios de reparacin y
mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior.
PAR. 5Adicionado.L.633/2000, art. 28. La venta e importacin de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, los
cuales estarn gravados a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos, dar derecho a impuestos descontables en los
trminos del artculo 485 de este estatuto ( E.T. ART. 447., D.R. 4650/2006.ART. 5, E.T. ART. 485.).
INC. 2Derogado.L.1111/2006, art. 78.
NOTAS:1. Esta norma compila el artculo 1 del Decreto Extraordinario 3541 de 1983 y el artculo 48 de la Ley 55 de 1985.
*2. El texto sealado entre parntesis fue derogado expresamente por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.
3. El pargrafo 5 derogado por la Ley 1111 del 2006 estableca que la base gravable del IVA sobre los cigarrillos y tabaco elaborado era la misma que la del
impuesto al consumo de que trata la Ley 223 de 1995. Dada esta derogatoria, el artculo 5 del Decreto 4650 del 27 de diciembre del 2006, establece que la base
gravable sobre la cual se aplica la tarifa del IVA ser el precio total de venta, excluyendo en todas las etapas el impuesto al consumo y el destinado al deporte que se
encuentra incorporado en el mismo.
4. En los contratos de estabilidad jurdica de que trata la Ley 963 del 2005 no se podr conceder estabilidad sobre las normas relativas al IVA, toda vez que en su
artculo 11 esta ley previ la limitacin respecto a los impuestos indirectos.
5. De acuerdo con el Concepto 62603 de 2009, proferido por la DIAN, la baja por hurto de una mercanca importada no corresponde en estricto sentido a ninguno
de los eventos que se considera venta, por lo que dicha operacin no constituye un hecho generador de IVA, de conformidad con el artculo 420 del estatuto
tributario.
6. El Consejo de Estado, Seccin Cuarta, en sentencia de febrero 23 de 2012, Rad. 2007-00196. M.P. William Giraldo Giraldo, preceptu que los ingresos
obtenidos por concepto de regala prevalente, generados en virtud de un contrato de compraventa de intereses, se encuentran excluidos del impuesto sobre las
ventas, por no configurarse la prestacin de un servicio, en los trminos del artculo 1 del Decreto 1372 de 1992 ( D.R. 1372/92.ART. 1).

[ 0777]E.T.
ART. 421.Hechos que se consideran venta. Para los efectos del presente libro, se consideran ventas:
a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a ttulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de
terceros;
b) Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la
empresa;
c) Modificado.L.488/98, art. 50. Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, as como
la transformacin de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos,
fabricados, elaborados, procesados, por quien efecta la incorporacin o transformacin.
NOTAS:1. Esta norma compila el artculo 2 del Decreto Extraordinario 3541 de 1983.

2. El Consejo de Estado, en sentencia de mayo 17 de 2012, Rad. 2008-00077, Exp. 17996. M.P. Martha Teresa Briceo, precisa que la entrega fsica de premios,
bonificaciones o incentivos dentro de la actividad de una empresa, por metas cumplidas, corresponde a un gasto dentro de la actividad productora de renta, y no una
operacin de venta o transferencia de bienes corporales muebles a ttulo gratuito, por lo que no se debe liquidar y pagar IVA.

0821]E.T.
ART. 421-1.Adicionado.L.488/98, art. 57.IVA para tiquetes areos internacionales adquiridos en el exterior. Tambin estarn
sujetos al gravamen del IVA los tiquetes areos internacionales adquiridos en el exterior para ser utilizados originando el viaje en el
territorio nacional.
Corresponder a la compaa area, al momento de su utilizacin, liquidar y efectuar el recaudo del impuesto sobre la tarifa vigente en
Colombia para la ruta indicada en el tiquete (E.T. ART. 461., E.T. ART. 468-1).
[ 0824]E.T.
ART. 422.Los bienes resultantes de procesos de montaje, instalacin o similares, se consideran muebles. Para los efectos
del impuesto sobre las ventas tambin se consideran bienes corporales muebles, los bienes que adquieren su individualidad mediante
procesos de montaje, instalacin u otros similares y que se adhieran a inmuebles.
EXCLUSIN DEL IVA PARA EL DEPARTAMENTO DE SAN ANDRS
[ 0827]E.T.
ART. 423.Exclusin del impuesto en el territorio intendencial de San Andrs y Providencia. En la Intendencia Especial de San
Andrs y Providencia no se cobrar impuesto nacional a las ventas.
NOTA: Tambin se encuentran excluidas las operaciones en el departamento del Amazonas (L. 223/95, art. 270) ( L. 223/95.ART. 270.).

0847]E.T.
ART. 423-1.Adicionado.L.6/92, art.23.Importacin de premios en concursos internacionales. No estar sometida al impuesto
sobre las ventas, la importacin de los premios y distinciones obtenidos por colombianos, en concursos, reconocimientos o certmenes
internacionales de carcter cientfico, literario, periodstico, artstico y deportivo, reconocidos por la respectiva entidad del Gobierno
Nacional a quien corresponda promocionar, dentro del pas, las actividades cientficas, literarias, periodsticas, artsticas y deportivas y
con la calificacin favorable del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
NOTA:A continuacin incorporamos el artculo 44 de la Ley 9 de 1983, por considerar que no ha sido modificado por el artculo 423-1 del estatuto tributario,
puesto que la mencionada ley es mucho ms amplia, al consagrar la exencin a la importacin de premios y distinciones obtenidos tanto a nivel nacional como
internacional, lo mismo al hacerla extensiva para otros impuestos. El artculo 423-1del estatuto tributario, compil el artculo 44 de la Ley 9 de 1983, para el impuesto
de renta y complementarios, nicamente.

BIENES O SERVICIOS EXCLUIDOS


[ 0852]E.T.
4

ART. 424.Modificado.L.1607/2012, art. 38.Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan
excluidos y por consiguiente su venta o importacin no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la
nomenclatura arancelaria andina vigente:
01.03
01.04
01.05
01.06
03.01
03.03.41.00.00
03.03.42.00.00
03.03.45.00.00
03.05
04.04.90.00.00
04.09
05.11.10.00.00
06.01
06.02.20.00.00
07.01
07.02
07.03
07.04
07.05
07.06
07.07
07.08
07.09

Animales vivos de la especie porcina.


Animales vivos de las especies ovina o caprina.
Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies
domsticas, vivos.
Los dems animales vivos.
Peces vivos, excepto los peces ornamentales de las posiciones 03.01.11.00.00 y
03.01.19.00.00
Albacoras o atunes blancos
Atunes de aleta amarilla (rabiles)
Atunes comunes o de aleta azul, del Atlntico y del Pacfico
Pescado seco, salado o en salmuera; pescado ahumado, incluso cocido antes o
durante el ahumado; harina, polvo y pellets de pescado, aptos para la alimentacin
humana.
Productos constituidos por los componentes naturales de la leche
Miel natural
Semen de Bovino
Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo
vegetativo, en vegetacin o en flor; plantas y races de achicoria, excepto las races de
la partida 12.12.
Plntulas para la siembra, incluso de especies forestales maderables.
Papas (patatas) frescas o refrigeradas.
Tomates frescos o refrigerados.
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos
comestibles similares del gnero Brassica, frescos o refrigerados.
Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia
(Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas.
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifes, apionabos, rbanos y races
comestibles similares, frescos o refrigerados.
Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
Hortalizas de vaina, aunque estn desvainadas, frescas o refrigeradas.
Las dems hortalizas, frescas o refrigeradas.

07.12
07.13
07.14
08.01.12.00.00
08.01.19.00.00
08.03
08.04
08.05
08.06
08.07
08.08
08.09
08.10
09.01.11
09.09.21.10.00
10.01.11.00.00
10.01.91.00.00
10.02.10.00.00
10.03
10.04.10.00.00
10.05.10.00.00
10.05.90
10.06
10.06.10.10.00
10.06.10.90.00
10.07.10.00.00
11.04.23.00.00
12.01.10.00.00
12.02.30.00.00
12.03
12.04.00.10.00

Hortalizas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las trituradas o


pulverizadas, pero sin otra preparacin.
Hortalizas de vaina secas desvainadas, aunque estn mondadas o partidas.
Races de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas), camotes (batatas,
boniatos) y races y tubrculos similares ricos en fcula o inulina, frescos, refrigerados,
congelados o secos, incluso troceados o en pellets; mdula de sag.
Cocos con la cscara interna (endocarpio)
Los dems cocos frescos
Bananas, incluidos los pltanos plantains, frescos o secos.
Dtiles, higos, pias (anans), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes,
frescos o secos.
Agrios (ctricos) frescos o secos.
Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas.
Melones, sandas y papayas, frescos.
Manzanas, peras y membrillos, frescos.
Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los
griones y nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos.
Las dems frutas u otros frutos, frescos.
Caf en grano sin tostar, cscara y cascarilla de caf.
Semillas de cilantro para la siembra.
Trigo duro para la siembra.
Las dems semillas de trigo para la siembra.
Centeno para la siembra.
Cebada.
Avena para la siembra.
Maz para la siembra.
Maz para consumo humano.
Arroz para consumo humano.
Arroz para la siembra.
Arroz con cscara (arroz Paddy).
Sorgo de grano para la siembra.
Maz trillado para consumo humano.
Habas de soya para la siembra.
Manes (cacahuetes, cacahuates) para la siembra.
Copra para la siembra.
Semillas de lino para la siembra.

12.05
12.06.00.10.00
12.07.10.10.00
12.07.21.00.00
12.07.30.10.00
12.07.40.10.00
12.07.50.10.00
12.07.60.10.00
12.07.70.10.00
12.07.99.10.00
12.09
12.12.93.00.00
17.01.13.00.00
18.01.00.11.00
18.01.00.19.00
19.01.10.91.00
19.01.90.20.00
19.05
20.07
22.01
25.01
25.03
25.10
25.18.10.00.00
27.01
27.04.00.10.00
27.04.00.20.00
27.11.11.00.00

Semillas de nabo (nabina) o de colza para siembra.


Semillas de girasol para la siembra.
Semillas de nueces y almendras de palma para la siembra.
Semillas de algodn para la siembra.
Semillas de ricino para la siembra.
Semillas de ssamo (ajonjol) para la siembra.
Semillas de mostaza para la siembra.
Semillas de crtamo para la siembra.
Semillas de meln para la siembra.
Las dems semillas y frutos oleaginosos para la siembra.
Semillas, frutos y esporas, para siembra.
Caa de azcar.
Chancaca (panela, raspadura) obtenida de la extraccin y evaporacin en forma
artesanal de los jugos de caa de azcar en trapiches paneleros.
Cacao en grano para la siembra.
Cacao en grano crudo.
nicamente la bienestarina.
Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche.
Pan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas de cereales, con
o sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma
dada al pan, ni la proporcin de las harinas de cereales utilizadas en su preparacin, ni
el grado de coccin, incluida la arepa de maz.
Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba.
Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la gaseada, sin adicin de azcar u
otro edulcorante ni aromatizada; hielo y nieve.
Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en
disolucin acuosa o con adicin de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una
buena fluidez; agua de mar.
Azufre de cualquier clase, excepto el sublimado, el precipitado y el coloidal.
Fosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminoclcicos naturales y cretas fosfatadas.
Dolomita sin calcinar ni sinterizar, llamada cruda. Cal dolomita inorgnica para uso
agrcola como fertilizante.
Hullas; briquetas, ovoides y combustibles slidos similares, obtenidos de la hulla.
Coques y semicoques de hulla.
Coques y semicoques de lignito o turba.
Gas natural licuado.

27.11.12.00.00
27.11.13.00.00
27.11.21.00.00
27.11.29.00.00
27.16
28.44.40.00.00
29.36
29.41

30.01

30.02

30.03

30.04

30.05
30.06
31.01
31.02
31.03
31.04
31.05

Gas propano nicamente para uso domiciliario.


Butanos licuados.
Gas natural en estado gaseoso, incluido el biogs.
Gas propano en estado gaseoso nicamente para uso domiciliario y gas butano en
estado gaseoso.
Energa elctrica.
Material radiactivo para uso mdico.
Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por sntesis (incluidos los
concentrados naturales), y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas,
mezclados o no entre s o en disoluciones de cualquier clase.
Antibiticos.
Glndulas y dems rganos para usos opoterpicos, desecados, incluso pulverizados;
extracto de glndulas o de otros rganos o de sus secreciones, para usos
opoterpicos; heparina y sus sales; las dems sustancias humanas o animales
preparadas para usos teraputicos o profilcticos, no expresadas ni comprendidos en
otra parte.
Sangre humana; sangre animal preparada para usos teraputicos, profilcticos o de
diagnstico; antisueros (sueros con anticuerpos), dems fracciones de la sangre y
productos inmunolgicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnolgico;
vacunas, toxinas, cultivos de microrganismos (excepto las levaduras) y productos
similares.
Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos
por productos mezclados entre s, preparados para usos teraputicos o profilcticos,
sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor.
Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos
por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos teraputicos o
profilcticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor.
Guatas, gasas, vendas y artculos anlogos (por ejemplo: apsitos, esparadrapos,
sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmacuticas o acondicionados
para la venta al por menor con fines mdicos, quirrgicos, odontolgicos o veterinarios.
Preparaciones y artculos farmacuticos a que se refiere la nota 4 de este captulo.
Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de
productos de origen animal o vegetal.
Abonos minerales o qumicos nitrogenados.
Abonos minerales o qumicos fosfatados.
Abonos minerales o qumicos potsicos.
Abonos minerales o qumicos, con dos o tres de los elementos fertilizantes: nitrgeno,
fsforo y potasio; los dems abonos; productos de este captulo en tabletas o formas

38.08

38.22.00.90.00
40.01
40.11.61.00.00
40.11.92.00.00
40.14.10.00.00
44.03
48.01.00.00.00
48.02.61.90
53.05.00.90.90
53.11.00.00.00
56.08.11.00.00
59.11.90.90.00
63.05.10.10.00
63.05.90.10.00
63.05.90.90.00
69.04.10.00.00
71.18.90.00.00
73.11.00.10.00
82.08.40.00.00
84.07.21.00.00
84.08.10.00.00
84.09.91.60.00
84.09.91.91.00
84.09.91.99.00
84.14.80.22.00

similares o en envases de un peso bruto inferior o igual a 10 kg.


Insecticidas, raticidas y dems antirroedores, fungicidas, herbicidas, inhibidores de
germinacin y reguladores del crecimiento de las plantas, desinfectantes y productos
similares, presentados en formas o en envases para la venta al por menor, o como
preparaciones o artculos, tales como cintas, mechas y velas azufradas y papeles
matamoscas.
Reactivos de diagnstico sobre cualquier soporte y reactivos de diagnstico
preparados, incluso sobre soporte.
Caucho natural.
Neumticos con altos relieves en forma de taco, ngulo o similares, de los tipos
utilizados en vehculos y mquinas agrcolas o forestales.
Neumticos de los tipos utilizados en vehculos y mquinas agrcolas o forestales.
Preservativos.
Madera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada.
Papel prensa en bobinas (rollos) o en hojas.
Los dems papeles prensa en bobinas (rollos)
Pita (cabuya, fique)*.
Tejidos de las dems fibras textiles vegetales.
Redes confeccionadas para la pesca.
Empaques de yute, camo y fique.
Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de yute.
Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de pita (cabuya, fique).
Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de camo.
Ladrillos de construccin y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento,
bloques de arcilla silvocalcrea.
Monedas de curso legal.
Recipientes para gas comprimido o licuado, de fundicin, hierro o acero, sin soldadura,
componentes del plan de gas vehicular.
Cuchillas y hojas cortantes, para mquinas agrcolas, hortcolas o forestales.
Motores fuera de borda, hasta 115HP.
Motores Disel hasta 150HP.
Carburadores y sus partes (repuestos), componentes del plan de gas vehicular.
Equipo para la conversin del sistema de alimentacin de combustible para vehculos
automviles a uso dual (gas/gasolina) componentes del plan de gas vehicular.
Repuestos para kits del plan de gas vehicular.
Compresores componentes del plan de gas vehicular*.

84.14.90.10.00
84.24.81.31.00
84.24.81.39.00
84.24.90.10.00
84.33.20.00.00
84.33.30.00.00
84.33.40.00.00
84.33.51.00.00
84.33.52.00.00
84.33.53.00.00
84.33.59
84.33.60
84.33.90
84.36.10.00.00
84.36.80
84.36.99.00.00
84.37.10
87.01.90.00.00
87.13
87.14.20.00.00
87.16.20.00.00
90.01.30.00.00
90.01.40.00.00
90.01.50.00.00
90.18.39.00.00
90.18.90.90.00
90.21

Partes de compresores (repuestos) componentes del plan de gas vehicular.


Sistemas de riego por goteo o aspersin.
Los dems sistemas de riego.
Aspersores y goteros, para sistemas de riego.
Guadaadoras, incluidas las barras de corte para montar sobre un tractor.
Las dems mquinas y aparatos de henificar.
Prensas para paja o forraje, incluidas las prensas recogedoras.
Cosechadoras-trilladoras.
Las dems mquinas y aparatos de trillar.
Mquinas de cosechar races o tubrculos.
Las dems mquinas y aparatos de cosechar; mquinas y aparatos de trillar.
Mquinas para limpieza o clasificacin de huevos, frutos o dems productos agrcolas.
Partes de mquinas, aparatos y artefactos de cosechar o trillar, incluidas las prensas
para paja o forraje; cortadoras de csped y guadaadoras; mquinas para limpieza o
clasificacin de huevos, frutos o dems productos agrcolas, excepto las de la partida
84.37.
Mquinas y aparatos para preparar alimentos o piensos para animales.
Las dems mquinas y aparatos para uso agropecuario.
Partes de las dems mquinas y aparatos para uso agropecuario.
Mquinas para limpieza, clasificacin o cribado de semillas, granos u hortalizas de
vaina secas.
Tractores para uso agropecuario.
Sillones de ruedas y dems vehculos para invlidos, incluso con motor u otro
mecanismo de propulsin.
Partes y accesorios de sillones de ruedas y dems vehculos para invlidos de la
partida 87.13.
Remolques y semirremolques, autocargadores o autodescargadores, para uso agrcola.
Lentes de contacto.
Lentes de vidrio para gafas.
Lentes de otras materias para gafas.
Catteres y catteres peritoneales y equipos para la infusin de lquidos y filtros para
dilisis renal de esta subpartida.
Equipos para la infusin de sangre. (2)
Artculos y aparatos de ortopedia, incluidas las fajas y vendajes mdico quirrgicos y
las muletas; tablillas, frulas u otros artculos y aparatos para fracturas; artculos y
aparatos de prtesis; audfonos y dems aparatos que lleve la propia persona o se le
implanten para compensar un defecto o incapacidad. Las impresoras braille, mquinas

10

inteligentes de lectura para ciegos, software lector de pantalla para ciegos,


estereotipadoras braille, lneas braille, regletas braille, cajas aritmticas y de dibujo
braille, elementos manuales o mecnicos de escritura del sistema braille, as como los
bastones para ciegos aunque estn dotados de tecnologa, contenidos en esta partida
arancelaria.
90.25.90.00.00
Partes y accesorios surtidores (repuestos), componentes del plan de gas vehicular.
93.01
Armas de guerra, excepto los revlveres, pistolas y armas blancas.
96.09.10.00.00
Lpices de escribir y colorear.
*NOTA:Las subpartidas 53.05.00.90.90 y 84.14.80.22.00 no existe en el actual arancel de aduanas.

Adicionalmente se considerarn excluidos los siguientes bienes:


1. Las materias primas qumicas con destino a la produccin de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 y de los
fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y con destino a la produccin de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41,
30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.
2. Las materias primas destinadas a la produccin de vacunas para lo cual deber acreditarse tal condicin en la forma
como lo seale el reglamento.
3. Los computadores personales de escritorio o porttiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos (82) UVT. (1)
NOTA:Valor de la UVT para el ao 2015: $ 28.279 = $ 2.319.000. El procedimiento de aproximaciones puede consultarse en el artculo 868 del estatuto tributario
( E.T. ART. 868. y ss., Res. 245/2014.ART. 1, Res. 245/2014.ART. 2 y Para el ao 2007, el artculo 50 de la Ley 1111 del 2006...).

4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.


5. El petrleo crudo destinado a su refinacin y la gasolina natural.
6. La gasolina y el ACPM definidos de acuerdo con el pargrafo 1 del artculo 167 de esta ley.
7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construccin, instalacin, montaje y operacin
de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estndares
ambientales vigentes, para lo cual deber acreditarse tal condicin ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.
8. Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pases colindantes a los departamentos de
Vichada, Guajira, Guaina y Vaups, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos
departamentos.
9. Los dispositivos mviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de cuarenta y tres (43) UVT.
NOTA:Valor de la UVT para el ao 2015: $ 28.279 = $ 1.182.000 . El procedimiento de aproximaciones puede consultarse en el artculo 868 del estatuto tributario
( E.T. ART. 868. y ss., Res. 245/2014.ART. 1, Res. 245/2014.ART. 2 y Para el ao 2007, el artculo 50 de la Ley 1111 del 2006...).

11

10. Los alimentos de consumo humano donados a favor de los bancos de alimentos legalmente constituidos, de
acuerdo con la reglamentacin que expida el Gobierno Nacional.
11. Los vehculos, automotores, destinados al transporte pblico de pasajeros, destinados solo a reposicin. Tendrn
derecho a este beneficio los pequeos transportadores propietarios de menos de 3 vehculos y solo para efectos de la
reposicin de uno solo, y por una nica vez. Este beneficio tendr una vigencia de 4 aos luego de que el Gobierno
Nacional a travs del Ministerio de Transporte reglamente el tema.
12. El asfalto.
13. Los objetos con inters artstico, cultural e histrico comprados por parte de los museos que integren la red nacional
de museos y las entidades pblicas que posean o administren estos bienes, estarn exentos del cobro del IVA.
PAR. 1Tambin se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los alimentos de consumo humano y animal,
vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario y materiales de construccin que se
introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, siempre y cuando se destinen
exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento. El Gobierno Nacional reglamentar la materia para
garantizar que la exclusin del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.
PAR. 2Igualmente se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas (IVA) el combustible para aviacin que se
suministre para el servicio de transporte areo nacional de pasajeros y de carga con destino a los departamentos de
Guaina, Amazonas, Vaups, San Andrs Islas y Providencia, Arauca y Vichada.
PAR. 3Durante el ao 2013, se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas la nacionalizacin de los yates y
dems naves o barcos de recreo o deporte de la partida 89.03, que hayan sido objeto de importacin temporal en dos (2)
oportunidades en fecha anterior al 31 de diciembre de 2012, siempre y cuando sean abanderadas por intermedio de la
capitana puerto de San Andrs.
NOTAS: 1. El artculo 1 del Decreto Reglamentario 379 del 12 de febrero del 2007 y la Circular 9 del 17 de enero del mismo ao expedida por la DIAN, sealan
que para la exclusin del IVA en los computadores personales de escritorio o porttiles, se tendr en cuenta que la misma aplica para aquellos computadores cuyo
valor en aduanas no exceda de ochenta y dos (82) unidades de valor tributario, UVT.

0886]E.T.
ART. 424-1 (sic).Derogado.L.788/2002, art. 118.
NOTA:La norma derogada dispona la exclusin del IVA para las materias primas qumicas con destino a la produccin de medicamentos de que tratan las
partidas 30.03 y 30.04. Con el artculo 424 del estatuto tributario estas materias primas quedan igualmente excluidas de IVA ( E.T. ART. 424.).

[ 0900]E.T.
12

ART. 424-2.Derogado.L.1607/2012, art. 198.


NOTAS: 1. El artculo 424-2 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, dispona: " Adicionado.L.6/92, art.21.Materias primas
para la produccin de vacunas. Las materias primas destinadas a la produccin de vacunas, estarn excluidas del impuesto sobre las ventas, para lo cual deber
acreditarse tal condicin en la forma como lo seale el reglamento".
2. Las materias primas destinadas a la produccin de vacunas continan excluidas del IVA, solo que a partir de la Ley 1607 del 2012, integran el contenido del
artculo 424 del estatuto tributario "bienes que no causan el impuesto", por la modificacin del artculo 38 de esta ley ( E.T. ART. 424.).

[ 0904]E.T.
ART. 424-3.Derogado.L.488/98, art. 154.Maquinaria agropecuaria excluida del impuesto.
[ 0908]E.T.
ART. 424-4.Derogado.L.223/95, art. 285.
NOTA: El artculo derogado exclua del impuesto sobre las ventas el alambrn destinado a la elaboracin del alambre de pas y torcido para cercas.

EXCLUSIN DEL IVA PARA EQUIPOS DESTINADOS AL MEDIO AMBIENTE


[ 0909]E.T.
ART. 424-5.Derogado.L.1607/2012, art. 198.
NOTAS: 1. El texto que quedaba vigente del artculo 424-5 del estatuto tributario dispona: "Bienes excluidos del impuesto. Quedan excluidos del impuesto
sobre las ventas los siguientes bienes:
(...).
4. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de control y monitoreo,
necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estndares ambientales vigentes, para lo cual deber acreditarse tal condicin ante el Ministerio
del Medio Ambiente".
2. A partir de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 contina la exclusin del IVA para los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la
construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estndares
ambientales vigentes, solo que ahora integran el contenido del artculo 424 del estatuto tributario "bienes que no causan el impuesto", por la modificacin del artculo
38 de esta ley ( E.T. ART. 424.).

0926]E.T.
ART. 424-6.Derogado.L.1607/2012, art. 198.
NOTAS: 1. El artculo 424-6 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, dispona: "ART. 424-6.
Adicionado.L.6/92, art.21.Gas propano para uso domstico. El gas propano para uso domstico estar excluido del impuesto sobre las ventas".
2. El artculo 38 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, incluye como bienes excluidos del IVA las partidas arancelarias 27.11.12.00.00 gas propano
nicamente para uso domiciliario y 27.11.29.00.00 gas propano en estado gaseoso nicamente para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso ( E.T. ART.
424.).

[ 0930]E.T.
ART. 424-7. Derogado.L.223/95, art. 285..
NOTA: El artculo derogado exclua del impuesto sobre las ventas los empaques y bolsas de papel destinados a la venta al detal de los alimentos agropecuarios
de la canasta familiar bsica, en tiendas, graneros, panaderias y plazas de mercado.

13

[ 0934]E.T.
ART. 425.Derogado.L.1607/2012, art. 198.
NOTAS: 1. El artculo 425 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, dispona: "ART. 425. Otros bienes que no causan el
impuesto. Se consideran bienes que no causan, el petrleo crudo destinado a su refinacin, el gas natural, los butanos y la gasolina natural".
2. El artculo 38 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, incluye como bienes excluidos del IVA: el petrleo crudo destinado a su refinacin y la gasolina
natural; los bienes de las partidas 27.11.11.00.00 gas natural licuado, 27.11.21.00.00 gas natural en estado gaseoso, incluido el biogs, 27.11.13.00.00 butanos
licuados, 27.11.29.00.00 gas propano en estado gaseoso nicamente para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso ( E.T. ART. 424.).

[ 0939]E.T.
ART. 426.Adicionado.L.1607/2012, art. 39.Servicio excluido. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo
actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y
panaderas, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el expendio de comidas y
bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entender que la venta se hace como servicio excluido del
impuesto sobre las ventas y est sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artculo 512-1 de este estatuto ( E.T.
ART. 512-1).
PAR.Los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (catering), estarn gravados a la
tarifa general del impuesto sobre las ventas.
NOTAS: 1. Los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (catering), se encuentran excluidos del impuesto
nacional al consumo segn lo dispuesto en el artculo 512-8 del estatuto tributario, adicionado por el artculo 78 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 ( E.T.
ART. 512-8).
2. Segn el Diccionario de la Lengua Espaola de la Real Academia Espaola, catering significa: servicio de suministro de comidas y bebidas a aviones, trenes,
colegios, etc.

[ 0943]E.T.
ART. 427.Modificado.L.788/2002, art. 32.Plizas de seguros excluidas. No son objeto del impuesto las plizas de seguros de vida
en los ramos de vida individual, colectivo, grupo, accidentes personales, de que trata la seccin II del captulo III del ttulo 5 del libro 4 del
Cdigo de Comercio, las plizas de seguros que cubran enfermedades catastrficas que corresponda contratar a las entidades
promotoras de salud cuando ello sea necesario, las plizas de seguros de educacin, preescolar, primaria, media, o intermedia, superior
y especial, nacionales o extranjeros. Tampoco lo son los contratos de reaseguro de que tratan los artculos 1134 a 1136 del Cdigo de
Comercio ( E.T. ART. 470.).
NOTA:Las plizas de hospitalizacin y ciruga, estn gravadas con el 5% ( E.T. ART. 468-3, num. 3).

CAUSACIN DEL IVA EN LA IMPORTACIN


[ 0944]E.T.
ART. 428.Importaciones que no causan impuesto. Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre las ventas:
a) Derogado.L.223/95, art. 285;
b) La introduccin de materias que van a ser transformadas en desarrollo del plan importacin-exportacin de que trata la seccin
segunda del captulo X del Decreto-Ley 444 de 1967*.
14

c) La introduccin de artculos con destino al servicio oficial de la misin y los agentes diplomticos o consulares extranjeros y de
misiones tcnicas extranjeras, que se encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de acuerdo con disposiciones legales sobre
reciprocidad diplomtica.
Adicionado.L.1739/2014, art.65. Tratndose de franquicias establecidas para vehculos de acuerdo con las disposiciones legales
sobre reciprocidad diplomtica, el beneficio es personal e intransferible dentro del ao siguiente a su importacin. En el evento en que se
transfiera antes del trmino aqu establecido, el impuesto sobre las ventas se causa y debe pagarse junto con los intereses moratorios a
que haya lugar, calculados de acuerdo con el artculo 634 de este estatuto, incrementados en un 50%.
d) Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional;
e) Modificado.L.223/95, art. 6. La importacin temporal de maquinaria pesada para industrias bsicas, siempre y cuando dicha
maquinaria no se produzca en el pas. Se consideran industrias bsicas las de minera, hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia,
metalurgia extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno. El
concepto de maquinaria pesada incluye todos los elementos complementarios o accesorios del equipo principal ( 2641 );
f) Adicionado.L.223/95, art. 6. La importacin de maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o equipo no se produzcan
en el pas, destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende lavado, separado, reciclado y extrusin), y
los destinados a la depuracin o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosfricas o residuos slidos, para recuperacin de los
ros o el saneamiento bsico para lograr el mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un programa que se
apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente. Cuando se trate de contratos ya celebrados, esta exencin deber reflejarse en un menor
valor del contrato. As mismo, los equipos para el control y monitoreo ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los compromisos del
protocolo de Montreal. ( RESOLUCIN 978 DE 2007 Por la...).
g) Adicionado.L.788/2002, art. 33. La importacin ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el pas, destinada a la
transformacin de materias primas, por parte de los usuarios altamente exportadores ( D.R. 953/2003.ART. 1).
Para efectos de este artculo, la calificacin de usuarios altamente exportadores, slo requerir el cumplimiento del requisito previsto
en el literal b) del artculo 36 del Decreto 2685 de 1999.
Para la procedencia de este beneficio, debe acreditarse anualmente el cumplimiento del monto de las exportaciones a que se refiere el
inciso anterior y la maquinaria importada deber permanecer dentro del patrimonio del respectivo importador durante un trmino no
inferior al de su vida til, sin que pueda cederse su uso a terceros a ningn ttulo, salvo cuando la cesin se haga a favor de una
compaa de leasing con miras a obtener financiacin a travs de un contrato de leasing.
En caso de incumplimiento de lo aqu previsto, el importador deber reintegrar el impuesto sobre las ventas no pagado ms los
intereses moratorios a que haya lugar y una sancin equivalente al 5% del valor FOB de la maquinaria importada;
h) Adicionado.L.788/2002, art. 95. La importacin de bienes y equipos que se efecte en desarrollo de convenios, tratados o
acuerdos internacionales de cooperacin vigentes para Colombia, destinados al Gobierno Nacional o a entidades de derecho pblico del
orden nacional. Este tratamiento no opera para las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta.

15

i) Adicionado.L.788/2002, art. 95. La importacin de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que
sean exportadores de certificados de reduccin de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisin de los gases efecto
invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible. ( RESOLUCIN 978 DE 2007 Por la...).
j) Adicionado.L.1607/2012, art. 40. La importacin de bienes objeto de envos o entregas urgentes cuyo valor no exceda de
doscientos dlares USD$ 200 a partir del 1 de enero de 2014. El gobierno reglamentar esta materia. A este literal no ser aplicable lo
previsto en el pargrafo 3 de este artculo.
PAR. 1En los casos previstos en los literales a) y b), el impuesto se causar si eventualmente hay lugar al pago de derechos
arancelarios.
PAR. 2Adicionado.L.788/2002, art. 33. Para tener derecho al beneficio de que trata el literal g) del presente artculo, en la
importacin de maquinaria realizada por empresas nuevas que se constituyan a partir de la vigencia de la presente ley deber otorgarse
garanta en los trminos que establezca el reglamento ( D.R. 953/2003.ART. 1).
PAR. 3Adicionado.L.788/2002, art. 33. En todos los casos previstos en este artculo, para la exclusin del impuesto sobre las
ventas en la importacin deber obtenerse previamente a la importacin una certificacin requerida expedida por la autoridad
competente.
PAR. 4Modificado.L.863/2003, art. 12. Los beneficios previstos en el literal g) de este artculo se aplicarn tambin cuando los
bienes a que se refiere el mismo, sean adquiridos por compaas de financiamiento comercial para darlos en arrendamiento financiero o
cuando sean entregados a un patrimonio autnomo como garanta de los crditos otorgados para su adquisicin, as como para los
contribuyentes que estn o se sometan al tratamiento previsto en la Ley 550 de 1999 * , con la condicin de que los bienes sean
devueltos al trmino del contrato de fiducia mercantil al mismo fideicomitente y el uso de los mismos se conserve durante todo el tiempo
de su vida til en cabeza de este.
PAR. TRANS.Adicionado.L.1607/2012, art. 40. Para efectos de lo previsto en el literal g) de este artculo, las modificaciones que en
el rgimen aduanero se introduzcan en relacin con la figura de usuarios altamente exportadores y la denominacin importacin
ordinaria, se entendern sustituidas, respectivamente, de manera progresiva por la calidad de operador econmico autorizado si se
adquiere tal calidad, y se remplaza la expresin importacin ordinaria por importacin para el consumo.
NOTAS: 1. La Ley 863 de 2003 restringe el beneficio a las importaciones por leasing del literal g) del artculo 428 del estatuto tributario y extiende las condiciones
para mantener el beneficio.
2. El Decreto 2532 del 27 de noviembre de 2001 seala los requisitos para solicitar la exclusin de IVA y define el sistema de control ambiental, sistema de
monitoreo ambiental y programa ambiental. Mediante la Resolucin 978 de 2007, el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, seala la forma, los
requisitos y el procedimiento interno para la solicitud de calificacin de exclusin ( 0913, 0922).
3. A partir del 27 de junio del 2007, la Ley 550 de 1999 solamente aplica a las entidades territoriales, las descentralizadas del mismo orden y a las universidades
estatales del orden nacional o territorial de que trata la Ley 922 del 2004, conforme lo establecido en el artculo 126 de la Ley 1116 del 2006, fecha en la cual
comenz a regir esta ltima, mediante la cual se establece el rgimen de insolvencia empresarial, regulando los procesos de reorganizacin, liquidacin judicial e
insolvencia transfronteriza.
No obstante, segn el artculo 117 de la Ley 1116 del 2006, las negociaciones de acuerdos de reestructuracin, los concordatos y liquidaciones obligatorias de
personas naturales y jurdicas iniciados durante la vigencia del ttulo II de la Ley 222 de 1995, al igual que los acuerdos de reestructuracin ya celebrados y los
concordatos y quiebras indicados en el artculo 237 de la Ley 222 de 1995, seguirn rigindose por las normas aplicables al momento de entrar a regir esta ley. Para
mayor informacin puede consultarse el Cdigo de Comercio de esta casa editorial.

16

0987]E.T.
ART. 428-1.Modificado.L.1450/2011, art. 35.Importaciones de activos por instituciones de educacin
superior. Los equipos y elementos que importen los centros de investigacin o desarrollo tecnolgico reconocidos por
Colciencias, as como las instituciones de educacin bsica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por el
Ministerio de Educacin Nacional y que estn destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter
cientfico, tecnolgico o de innovacin segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de
Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, estarn exentos del impuesto sobre las ventas (IVA).
NOTAS: 1. El artculo 2 de la Ley 1286 del 2009, transforma el Instituto Colombiano para el Desarrollo de la Ciencia y la Tecnologa Francisco Jos de Caldas
Colciencias, establecimiento pblico del orden nacional, en el Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin denominado Colciencias.
Igualmente transforma el sistema nacional de ciencia y tecnologa en el sistema nacional de ciencia, tecnologa e innovacin SNCTI.
2. Colciencias con el Acuerdo 3 del 23 de septiembre del 2011, que adopt el procedimiento para el control, seguimiento y evaluacin de los proyectos calificados
por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, aplicando para las inversiones o donaciones que se realicen a partir del 1 de
enero del 2012, menciona en su artculo 2, que para los beneficios establecidos en los artculos 57-2 y 428-1 del estatuto tributario, la calificacin de los proyectos
tipo ser sobre el carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin y se aplicar lo dispuesto en el Acuerdo 1 del 1 de junio del 2011, que adopta dichas tipologas.
Con el Acuerdo 5 del 27 de julio del 2012 se adoptan nuevas condiciones y requisitos para los proyectos tipo calificados como de ciencia, tecnologa e innovacin,
que dan derecho a los beneficios tributarios. Esta norma modifica el documento de tipologa de proyectos adoptado mediante el Acuerdo 1 del 2011y adiciona
aclaraciones, condiciones y requisitos a los proyectos tipo calificados como de ciencia, tecnologa, innovacin contenidos en la versin 2012.
Adems, adiciona el Acuerdo 3 del 2011 respecto al seguimiento de proyectos calificados por el CNBT y divulgacin de los resultados calificados por el mismo
organismo. Finalmente, modifica el Acuerdo 4 del 2011 estableciendo las condiciones para las convocatorias de los aos 2012 y 2013.

1001]E.T.
ART. 428-2.Modificado.L.1607/2012, art. 41.Efectos tributarios de la fusin y escisin de sociedades. Lo
dispuesto en los artculos 319, 319-3 y 319-5 de este estatuto, es igualmente vlido en materia del impuesto sobre las
ventas.
NOTAS: 1. Los artculos 319, 319-3 y 319-5 que hacen parte del ttulo IV, captulo I del estatuto tributario, y que fueron adicionados por el artculo 98 de la Ley
1607 del 2012. Su texto es el siguiente:
ART. 319.Aportes a sociedades nacionales. El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generar ingreso gravado para estas, ni el aporte
ser considerado enajenacin, ni dar lugar a ingreso gravado o prdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
1. La sociedad receptora del aporte no realizar ingreso o prdida como consecuencia del aporte, cuando a cambio del mismo se produzca emisin de acciones o
cuotas sociales nuevas. En el caso de colocacin de acciones o cuotas propias readquiridas, el ingreso de la sociedad receptora del aporte se determinar de
acuerdo con las reglas generales aplicables a la enajenacin de activos.
2. Para la sociedad receptora del aporte, el costo fiscal de los bienes aportados ser el mismo que tena el aportante respecto de tales bienes, de lo cual se dejar
constancia en el documento que contenga el acto jurdico del aporte. Para efectos de depreciacin o amortizacin fiscal en cabeza de la sociedad receptora del
aporte, no habr lugar a extensiones o reducciones en la vida til de los bienes aportados, ni a modificaciones del costo fiscal base de depreciacin o amortizacin.

17

3. El costo fiscal de las acciones o cuotas de participacin recibidas por el aportante ser el mismo costo fiscal que tenan los bienes aportados al momento del
aporte en cabeza del aportante.
4. Los bienes aportados conservarn para efectos fiscales en la sociedad receptora, la misma naturaleza de activos fijos o movibles que tengan para el aportante
en el momento del aporte.
5. En el documento que contenga el acto jurdico del aporte, el aportante y la sociedad receptora declararn expresamente sujetarse a las disposiciones del
presente artculo y la administracin tributaria podr solicitar de cada uno de ellos el cumplimiento de las condiciones aqu establecidas segn le apliquen.
PAR. 1Para efectos mercantiles y contables se tendr como valor del aporte el asignado por las partes de acuerdo con las normas mercantiles y contables.
PAR. 2El aportante realizar un ingreso sometido al impuesto sobre la renta y complementarios cuando enajene las acciones o cuotas recibidas como
consecuencia del aporte. Dicho ingreso se determinar de acuerdo con las normas generales en materia de enajenacin de activos.
PAR. 3La sociedad receptora del aporte realizar un ingreso sometido al impuesto sobre la renta y complementarios cuando enajene los bienes recibidos a
ttulo de aporte. Dicho ingreso se determinar de acuerdo con las normas generales en materia de enajenacin de activos.
PAR. 4Si la sociedad receptora enajena los activos recibidos a ttulo de aporte, que tengan el carcter de activos fijos, dentro de los dos (2) aos siguientes al
aporte, no podr compensar prdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta lquida respecto de la renta que genere la enajenacin de
dichos activos.
PAR. 5Si el aportante enajena las acciones o cuotas de participacin recibidas como consecuencia del aporte dentro de los dos (2) aos siguientes al mismo,
no podr compensar prdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta lquida respecto de la renta que genere la enajenacin de dichas
acciones o cuotas de participacin.
PAR. 6En el caso de los aportes de industria, el costo fiscal que tendr el aportante respecto de las acciones o cuotas de participacin que le sean emitidas, si
fuere el caso, ser el valor intrnseco de dichas acciones o cuotas de participacin una vez hecha la emisin, el cual deber ser reconocido por el aportante como
ingreso en especie por la prestacin de los servicios. Dicho valor constituir gasto deducible para la sociedad receptora, siempre que se cumplan los requisitos
generales para la deducibilidad del gasto, y se practiquen las retenciones en la fuente por concepto de impuestos y contribuciones parafiscales, si aplicaren.
ART. 319-3.Fusiones y escisiones adquisitivas. Se entiende por tales, aquellas fusiones en las cuales las entidades participantes en la fusin no son
vinculadas entre s, y aquellas escisiones en las cuales la entidad escindente y las entidades beneficiarias, si existieren al momento de la escisin, no son vinculadas
entre s. Para efectos de la determinacin de la existencia o no de vinculacin, se acudir a los criterios establecidos en el artculo 260-1 de este estatuto.
ART. 319-5.Fusiones y escisiones reorganizativas. Se entiende por tales, aquellas fusiones en las cuales las entidades participantes en la fusin estn
vinculadas entre s y aquellas escisiones en las cuales la entidad escindente y las entidades beneficiarias, si existieren al momento de la escisin, estn vinculadas
entre s. Tambin tendrn el carcter de fusiones reorganizativas aquellas fusiones por absorcin entre una sociedad matriz y sus subordinadas. As mismo, tendrn
el carcter de reorganizativas las escisiones por creacin, siempre que el patrimonio de las sociedades beneficiarias creadas en virtud de la escisin est constituido
exclusivamente por el patrimonio escindido existente al momento de la escisin. Para efectos de la determinacin de la existencia o no de vinculacin, se acudir a
los criterios establecidos en el artculo 260-1 de este estatuto.

TTULO II

Causacin del impuesto


TABLA
18

NOTAS:1. Se causa en la fecha del retiro (E.T., art. 429, lit. b)).
2. Ver sinopsis cdigo SINOPSIS DE MOMENTOS DE CAUSACIN....
3. Se causa en la fecha de cumplimiento establecida en el respectivo contrato en el cual se precisen las condiciones de la negociacin (E.T., art. 486-1; D.R.
522/2003, art. 24) ( E.T. ART. 486-1).
4. Se causa con la expedicin de la orden de cambio, o del conocimiento por parte del responsable de la emisin del tiquete (E.T., art. 431) ( E.T. ART. 431.).
5. Se causa en el momento del pago realizado por el usuario (E.T., art. 432) ( E.T. ART. 432.).
6. Se causa en el momento en que la aseguradora conozca en su sede principal la emisin de la pliza, el anexo que otorgue el amparo o su renovacin (E.T., art.
433) ( E.T. ART. 433.).
7. Corresponde a los coaseguros de que trata el art. 1095 del Cdigo de Comercio. Se causa en su integridad con base en la pliza, anexo o renovacin que
emita la compaa lder (E.T., art. 433) ( E.T. ART. 433.).
8. Se causa con la emisin del certificado, cuando este se expida con posterioridad al despacho de la mercanca (E.T., art. 434) ( E.T. ART. 434.).
9. El impuesto debe pagarse sobre la prima de cada uno de los certificados peridicos que se emitan en aplicacin de la pliza original (E.T., art. 435) ( E.T. ART.
435.).
10. Se pagar en pesos colombianos a la tasa representativa vigente en la fecha de emisin de la pliza, del anexo de amparo, o de su renovacin (E.T., art. 436)
( E.T. ART. 436.).
11. En el momento de causacin del canon correspondiente (D.R. 570/84, art. 19) ( D.R. 570/84.ART. 19.).

[ 1032]E.T.
ART. 429.Momento de causacin. El impuesto se causa:
a) En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la
entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria;
b) En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro ( E.T. ART. 421.);
c) En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de
terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior;
d) En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar
conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana.
PAR.Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se generar el impuesto sobre ese
mayor valor en la fecha en que este se cause ( E.T. ART. 420.).
NOTA:Esta norma compila los artculos 4 y 25 del Decreto Extraordinario 3541 de 1983.

[ 1071]E.T.
ART. 430.Causacin del impuesto sobre la venta de cerveza. El impuesto sobre el consumo de cervezas de produccin nacional,
se causa en el momento en que el artculo sea entregado por el productor para su distribucin o venta en el pas.
NOTA:Esta norma compila el artculo 2 del Decreto-Ley 190 de 1969.

[ 1076]E.T.
19

ART. 431.Causacin en el servicio de transporte areo o martimo. En el caso del servicio de transporte internacional de
pasajeros *(de que trata el artculo 476 numeral 6)*, el impuesto se causa en el momento de la expedicin de la orden de cambio, o del
conocimiento por parte del responsable de la emisin del tiquete, y se liquidar, sobre el valor total del tiquete u orden de cambio cuando
stos se expidan de una va solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso ( E.T. ART.
476.).
NOTAS:1. Esta norma compila el inciso 2, artculo 72 del Decreto Extraordinario 3541 de 1983.
*2. Lo que aparece dentro del parntesis fue derogado tcitamente por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992. A partir de la vigencia de esta ley, el nuevo artculo 426
del estatuto tributario menciona algunos de los servicios exceptuados del impuesto a las ventas.

[ 1080]E.T.
ART. 432.En el servicio de telfonos se causa al momento del pago. En el caso del servicio de telfonos de que trata el artculo
476 *(numerales 10 y 11)*, el gravamen se causa en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario ( D.R. 1345/99.ART.
2, E.T. ART. 476.).
*NOTA:El texto entre parntesis fue derogado tcitamente por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992, disposicin que modific el artculo 476 del estatuto tributario.
No obstante lo anterior, los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefnico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2, estn
excluidos del IVA, de acuerdo con lo dispuesto en numeral 4 del artculo 476 del E.T., modificado por la Ley 1607 del 2012 (E.T. ART. 476.).
Con la expedicin de la Ley 223 de 1995, el servicio telefnico prestado desde telfonos pblicos, tambin se encuentra excluido de IVA ( E.T. ART. 476.).

1087]E.T.
ART. 433.En seguros se causa al conocimiento de la emisin de la pliza. En el caso del servicio de seguros *(de que trata el
artculo 476 numeral 12)*, el impuesto se causa en su integridad en el momento en que la compaa conozca en su sede principal la
emisin de la pliza, el anexo correspondiente que otorgue el amparo o su renovacin.
Cuando se trate de coaseguros, que contempla el artculo 1095 del Cdigo de Comercio, el impuesto se causa en su integridad con
base en la pliza, anexo o renovacin que emita la compaa lder, documentos sobre los cuales se fijar el valor total del impuesto. Por
tanto, los documentos que expidan las dems compaas sobre el mismo riesgo no estn sujetos al impuesto sobre las ventas ( E.T.
ART. 476.).
*NOTA:El texto entre parntesis fue derogado tcitamente por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992, mediante el cual modific el artculo 476 del estatuto tributario.
Adems, de conformidad con el tratamiento tributario consagrado en el artculo 135 de la Ley 100 de 1993 se encuentran exentos del impuesto a las ventas los
servicios de seguros y reaseguros que prestan las compaas aseguradoras para amparar los riesgos de invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del
rgimen de ahorro individual con solidaridad ( L. 100/93.ART. 135.).

[ 1093]E.T.
ART. 434.En seguros de transporte. En los certificados de seguro de transporte que se expidan con posterioridad a los despachos
de las mercancas, el impuesto se causa sobre tal certificado.
[ 1096]E.T.
ART. 435.En seguros generales. En las plizas de seguros generales (casco, aviacin), para los cuales la superintendencia permita
el fraccionamiento de las primas, el impuesto debe pagarse sobre la prima correspondiente a cada uno de los certificados peridicos que
las compaas emitan en aplicacin de la pliza original.
20

[ 1099]E.T.
ART. 436.En seguros autorizados en moneda extranjera. En los seguros de daos autorizados en moneda extranjera por el
superintendente bancario, de acuerdo con los artculos 98 a 100 del Decreto 444 de 1967, el impuesto se pagar en pesos colombianos
al tipo de cambio vigente en la fecha de emisin de la pliza, del anexo de amparo, o de su renovacin.

TTULO III

Responsables del impuesto


NOTAS:*1. Cuando los consorcios y/o uniones temporales realicen directamente actividades gravadas, sern responsables de IVA (L. 488/98, art. 66) ( L.
488/98.ART. 66.).
**2. Se considera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario, a cambio de su participacin, un premio, en dinero o en especie, el cual
ganar si acierta dados los resultados del juego, el cual debe estar determinado por la suerte, el azar o la casualidad (D.R. 427/2004, art. 1) ( D.R. 427/2004.ART.
1).

[ 1104]E.T.
ART. 437.Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos.
Son responsables del impuesto:
a) En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y distribucin en la que acten y quienes sin
poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos;
b) En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de estos;
c)Modificado.L.6/92, art.25.Quienes presten servicios;
d) Los importadores.
e) Adicionado.L.223/95, art. 7. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del impuesto sobre las ventas, cuando realicen
compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al rgimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre
dichas transacciones.
La responsabilidad se extiende tambin a la venta de bienes corporales muebles, aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del
negocio, pero respecto de cuya adquisicin o importacin se hubiere generado derecho al descuento;
f) Adicionado.L.788/2002, art. 37. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del impuesto sobre las ventas, por el
impuesto causado en la compra o adquisicin de los bienes y servicios gravados relacionados en el artculo 468-1*, cuando stos sean
enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el rgimen comn del impuesto sobre las
ventas ( E.T. ART. 468-1, D.R. 522/2003.ART. 3).
El impuesto causado en estas operaciones ser asumido por el comprador o adquirente del rgimen comn, y deber ser declarado y
consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido podr ser tratado como descontable
21

en la forma prevista por los artculos 485, 485-1, 488 y 490 de este estatuto. Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera
sea su cuanta, el adquirente emitir al vendedor el documento equivalente a la factura, en los trminos que seale el reglamento
( 2345 , E.T. ART. 485-1, E.T. ART. 488., E.T. ART. 490.).
PAR.Adicionado.L.223/95, art. 7. A las personas que pertenezcan al rgimen simplificado, que vendan bienes o presten servicios,
les est prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, debern cumplir
ntegramente con las obligaciones predicables de quienes pertenecen al rgimen comn.
*NOTA: Mediante el artculo 3 del Decreto Reglamentario 522 del 2003, se fijaron los requisitos del documento equivalente a la factura, que el adquirente,
responsable del rgimen comn, debe expedir cuando adquiera bienes o servicios de personas naturales no comerciantes o inscritas en el rgimen simplificado
( E.T. ART. 468-1, D.R. 522/2003.ART. 3).

[ 1147]E.T.
ART. 437-1.Modificado.L.1607/2012, art. 42.Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas. Con el fin
de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se establece la retencin en la fuente en este
impuesto, la cual deber practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
La retencin ser equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podr disminuir la tarifa de retencin en la fuente
del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los ltimos seis (6) perodos consecutivos hayan
arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.
PAR. 1En el caso de la prestacin de servicios gravados a que se refiere el numeral 3 del artculo 437-2 de este
estatuto, la retencin ser equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto ( E.T. ART. 437-2).
PAR. 2En el caso de los bienes a que se refieren los artculos 437-4 y 437-5 de este estatuto, la retencin equivaldr
al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.
AGENTES DE RETENCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS
[ 1159]E.T.
ART. 437-2.Adicionado.L.223/95, art. 9.Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. Actuarn como
agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nacin, los departamentos, el Distrito Capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones
de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
22

sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como
las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin
pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los
organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Modificado.L.488/98, art. 49. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen
como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados
en el territorio nacional, con relacin a los mismos ( D.R. 433/99.ART. 28., D.R. 1165/96.ART. 12.).
4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de
personas que pertenezcan al rgimen simplificado ( D.R. 522/2003.ART. 1, D.R. 522/2003.ART. 3).
5. Adicionado.L.633/2000, art. 25. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto
no har parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas
de crdito o dbito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber
ser practicada por dichas entidades.
6. Adicionado.L.788/2002, art. 93. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos ( E.T. ART. 420.,E.T. ART. 420-1, E.T. ART. 437-2, E.T. ART. 471., 1034).
7. Adicionado.L.1430/2010, art. 13. Los responsables del rgimen comn proveedores de sociedades de
comercializacin internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al rgimen comn, distintos de los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el
pago se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o a travs de entidades financieras en los trminos del
artculo 376-1 de este estatuto* ( E.T. ART. 857.).
PAR.1Modificado.L.633/2000, art. 25. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre agentes
de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo
previsto en este artculo.
PAR. 2Adicionado.L.633/2000, art. 25. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante resolucin
retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a los grandes contribuyentes que se encuentren en
concordato, liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello
su calidad de gran contribuyente ( L. 633/2000.ART. 78.).
23

NOTAS: 1. La Corte Constitucional mediante Sentencia C-1144 del 31 de octubre de 2001, expedientes D-3494 y D-3523, M.P. Jaime Crdoba Trivio, resolvi la
demanda de inconstitucionalidad parcial de este artculo declarando exequibles los apartes demandados, relacionados con las entidades emisoras de tarjetas crdito
y dbito y sus asociaciones como agentes de retencin en la fuente de IVA, y la base para liquidar las comisiones de dichas entidades.
La Corte seala que tanto la entidad emisora de las tarjetas como los establecimientos afiliados son agentes de retencin de IVA y no sujetos pasivos; por tal
razn la decisin de excluir el valor del IVA en la determinacin de la comisin se ajusta a los principios de igualdad y equidad tributarias y no constituye restriccin
indebida en la propiedad ni en la libertad de empresa.
Con el artculo 93 de la Ley 788 de 2002, se design como agente de retencin de IVA a la Aerocivil por el 100% del IVA que se cause en la venta de aerodinos.
El artculo 420, considera a los aerodinos, dentro de los hechos sobre los que recae el impuesto.
2. A partir de la vigencia de la Ley 1116 del 2006, se derogan los artculos 89 a 225 de la Ley 222 de 1995, que incluye el tema del concordato.
*3. El artculo 376-1, adicionado al estatuto tributario por la Ley 1430 del 2010, regula la retencin en la fuente a travs de las entidades financieras ( E.T. ART.
376-1).

ART. 437-3.Adicionado.L.223/95, art. 10.Responsabilidad por la retencin. Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas
respondern por las sumas que estn obligados a retener. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su
exclusiva responsabilidad.

TTULO IV

La base gravable
[ 0862] ART. 447.En la venta y prestacin de servicios, regla general. En la venta y prestacin de servicios, la base gravable
ser el valor total de la operacin, sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros los gastos directos de
financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se
encuentren sometidos a imposicin ( 1486, 4570).
PAR.Adicionado.L. 49/90, art. 34. Sin perjuicio de la causacin del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del mismo
financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestacin del servicio, los intereses por la
financiacin de este impuesto, no forman parte de la base gravable ( 0873-1, 0893, 2918, 7711).
Doctrina
[ 0863]ART. 448.Otros factores integrantes de la base gravable. Adems integran la base gravable, los gastos realizados por
cuenta o a nombre del adquiriente o usuario, y el valor de los bienes proporcionados con motivo de la prestacin de servicios gravados,
aunque la venta independiente de estos no cause impuestos o se encuentre exenta de su pago.
As mismo, forman parte de la base gravable, los reajustes del valor convenido causados con posterioridad a la venta.
Doctrina

24

[ 0864] ART. 449.La financiacin por vinculados econmicos es parte de la base gravable. Los gastos de financiacin que
integran la base gravable, incluyen tambin la financiacin otorgada por una empresa econmicamente vinculada al responsable que
efecte la operacin gravada.
Para estos efectos existe vinculacin econmica, no solo en los casos a que se refiere el artculo siguiente, sino tambin cuando el
cuarenta por ciento (40%) o ms de los ingresos operacionales de la entidad financiera provengan de la financiacin de operaciones
efectuadas por el responsable o sus vinculados econmicos ( 0218-5).
Doctrina
[ 0865] ART. 449-1.Adicionado.L. 49/90, art. 34.Financiacin que no forma parte de la base gravable. La financiacin otorgada
por una sociedad econmicamente vinculada al responsable que efecte la operacin gravada, no forma parte de la base gravable,
cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Bancaria.
NOTA: Ver nota 1 en 0858.

Doctrina
[ 0866]ART. 450.Casos de vinculacin econmica. Se considera que existe vinculacin econmica en los siguientes casos:
1. Cuando la operacin, objeto del impuesto, tiene lugar entre una sociedad matriz y una subordinada.
2. Cuando la operacin, objeto del impuesto, tiene lugar entre dos subordinadas de una misma matriz.
3. Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por
ciento (50%) o ms a la misma persona natural o jurdica, con o sin residencia o domicilio en el pas.
4. Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas, una de las cuales posee directa o indirectamente el cincuenta por ciento
(50%) o ms del capital de la otra.
5. Cuando la operacin tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca en un cincuenta por ciento (50%) o ms a personas
ligadas entre s por matrimonio, o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad o nico civil.
6. Cuando la operacin tiene lugar entre la empresa y el socio, accionista o comunero que posea el cincuenta por ciento (50%) o ms
del capital de la empresa.
7. Cuando la operacin tiene lugar entre la empresa y el socio o los socios, accionistas o comuneros que tengan derecho de
administrarla.
8. Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por
ciento (50%) o ms a unas mismas personas o a sus cnyuges o parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad o
nico civil.
9. Cuando el productor venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el cincuenta por ciento (50%) o ms de su
produccin, evento en el cual cada una de las empresas se considera vinculada econmica.
10. Cuando se d el caso previsto en el artculo anterior.
NOTAS: 1. La DIAN mediante el Concepto 42925 del 17 de junio del 2010 interpreta cmo deben entenderse las causales de vinculacin contempladas en los
numerales 3, 5 y 8 del artculo 450 del estatuto tributario.
2. Con el Concepto 43114 del 14 de junio del 2011, la DIAN interpreta el numeral 9 del artculo 450 del estatuto tributario, precisando que el supuesto de
vinculacin econmica se materializa en los casos en que un productor de bienes o prestador de servicios, venda a una misma empresa el cincuenta por ciento
(50%) o ms de su produccin ya sea que se trate de bienes o de servicios.
3. Mediante el artculo 111 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 se establecen los criterios de vinculacin econmica para efectos del impuesto sobre la
renta y complementarios ( 0648-1)

25

Doctrina
[ 0867] ART. 451.Casos en que una sociedad se considera subordinada. Se considera subordinada la sociedad que se
encuentre, en uno cualquiera de los siguientes casos:
1. Cuando el cincuenta por ciento (50%) o ms del capital pertenezca a la matriz, directamente, o por intermedio o en concurrencia con
sus subordinadas o con las filiales o subsidiarias de estas.
2. Cuando las sociedades mencionadas tengan, conjunta o separadamente, el derecho de emitir los votos constitutivos del qurum
mnimo decisorio para designar representante legal o para contratar.
3. Cuando en una compaa participen en el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus utilidades dos o ms sociedades entre las cuales
a su vez exista vinculacin econmica en los trminos del artculo anterior.
Doctrina
[ 0868] ART. 452.Cundo subsiste la vinculacin econmica. La vinculacin econmica subsiste, cuando la enajenacin se
produce entre vinculados econmicamente por medio de terceros no vinculados .
NOTA: Ver nota 3 en 0866.

Doctrina
[ 0869] ART. 453.Valor de las operaciones subfacturadas, o no facturadas. Cuando se establezca la inexistencia de factura o
documento equivalente, o cuando estos muestren como monto de la operacin valores inferiores al corriente en plaza, se considerar,
salvo prueba en contrario, como valor de la operacin atribuible a la venta o prestacin del servicio gravado, el corriente en plaza.
[ 0870] ART. 454.Los descuentos efectivos no integran la base gravable. No forman parte de la base gravable los descuentos
efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre y cuando no estn sujetos a ninguna condicin y resulten normales
segn la costumbre comercial; tampoco la integran el valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios o costumbres
comerciales sean materia de devolucin.
Doctrina
[ 0871] ART. 455.Base gravable para intermediarios. En los casos de los incisos 1 y 2 del artculo 438, la base gravable para el
intermediario ser el valor total de la venta; para el tercero por cuya cuenta se vende, ser este mismo valor disminuido en la parte que le
corresponda al intermediario ( 0852).
Doctrina
[ 0872] ART. 456.Base gravable para intermediarios en la venta de activos fijos. En las ventas de activos fijos realizadas
habitualmente por cuenta y a nombre de terceros, la base gravable estar conformada por la parte del valor de la operacin que le
corresponda al intermediario, ms la comisin, honorarios y dems emolumentos a que tenga derecho por razn del negocio.
[ 0873] ART. 457.Base gravable mnima en la venta de activos fijos por intermediarios. Para los efectos de lo previsto en el
artculo anterior, en ningn caso, la base gravable ser inferior al tres por ciento (3%) del precio de venta. Cuando se trate de
automotores producidos o ensamblados en el pas que tengan un ao o menos de salida de fbrica, o de automotores que tengan un ao
o menos de nacionalizados, la base gravable no podr ser inferior al cinco por ciento (5%) del precio de venta.
Doctrina
[ 0873-1] ART. 457-1.Adicionado.L. 488/98, art. 97.Base gravable en la venta de vehculos usados. En el caso de la venta de
vehculos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituan activos fijos, la base gravable estar conformada por la
26

diferencia entre el valor total de la operacin, determinado de acuerdo con lo previsto en el artculo 447 de este estatuto, y el precio de
compra ( 0862).
INC.Adicionado.L. 1111/2006, art. 70. El mismo tratamiento se le dar a la venta de aerodinos usados.
PAR. 1Derogado.L. 1607/2012, art. 198. ( 7494).
PAR. 2Adicionado.L. 788/2002, art. 106. Cuando se trate de la venta de salvamentos de vehculos automotores siniestrados por
hurto e indemnizados por parte de las compaas de seguros generales, se presume que la base gravable es el setenta por ciento (70%)
del valor de enajenacin del bien.
NOTAS: 1. El pargrafo 1 del artculo 457-1 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 dispona en forma especfica el IVA a la
tarifa general para ciertos vehculos. Con la Ley 1607 del 2012 estos bienes no quedaron expresamente ni exentos ni excluidos de IVA por lo que se entiende que
continuaran a la tarifa general.
2. De acuerdo con el pargrafo 5 del artculo 74 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 que adicion el estatuto tributario con el artculo 512-4 referido a los
bienes gravados con el impuesto al consumo a la tarifa del 16%, indica que el impuesto nacional al consumo no se aplicar a los vehculos usados que tengan ms
de cuatro (4) aos contados desde la venta inicial al consumidor final o la importacin por este ( 0935-4).

Doctrina
[ 0874] ART. 458.Base gravable en los retiros de bienes corporales muebles. En los retiros a que se refiere el literal b) del
artculo 421, la base gravable ser el valor comercial de los bienes ( 0822, lit. b)).
Doctrina
[ 0875] ART. 459.Modificado.L. 633/2000, art. 126.Base gravable en las importaciones. La base gravable, sobre la cual se
liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancas importadas, ser la misma que se tiene en cuenta para liquidar los
derechos de aduana, adicionados con el valor de este gravamen.
PAR., INC. 1Cuando se trate de mercancas cuyo valor involucre la prestacin de un servicio o resulte incrementado por la inclusin
del valor de un bien intangible, la base gravable ser determinada aplicando las normas sobre valoracin aduanera, de conformidad con
lo establecido por el acuerdo de valoracin de la Organizacin Mundial de Comercio, OMC.
INC. 2Adicionado.L. 1607/2012, art. 45. La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en la importacin
de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados, ser la establecida en el
inciso 1 de este artculo adicionado el valor de los costos de produccin y sin descontar el valor del componente nacional exportado.
Esta base gravable no aplicar para las sociedades declaradas como zona franca antes del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que se
encuentran en trmite ante la comisin intersectorial de zonas francas o ante la DIAN, y a los usuarios que se hayan calificado o se
califiquen a futuro en estas. La base gravable para las zonas francas declaradas, y las que se encuentren en trmite ante la comisin
intersectorial de zonas francas o ante la DIAN y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas, ser la establecida
antes de la entrada en vigencia de la presente ley.
Doctrina
[ 0876] ART. 460.Base gravable en servicio de clubes. El impuesto se causa sobre todo pago que reciba el club de sus
asociados o de terceros, por cualquier concepto que constituya ingreso en razn de su actividad ( 7615).
[ 0877] ART. 461.Base gravable en servicio de transporte internacional de pasajeros. En el caso del servicio de transporte
internacional *(de pasajeros de que trata el artculo 476 numeral 6)*, el impuesto se liquidar, sobre el valor total del tiquete u orden de
cambio cuando estos se expidan de una va solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y
regreso.
27

Cuando la base gravable est estipulada en moneda extranjera, ser el equivalente en moneda nacional, con aplicacin del tipo de
cambio vigente en la fecha de emisin del tiquete o de la orden de cambio.
NOTAS: 1. Esta norma compila los incisos 2 y 3 del artculo 72 del Decreto Extraordinario 3541 de 1983.
*2. El texto entre parntesis fue derogado tcitamente por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992, disposicin que modific el artculo 476 del estatuto tributario
( 0893).

Doctrina
[ 0878] ART. 462.Modificado.L. 488/98, art. 55.Base gravable para el servicio telefnico. La base gravable en el servicio
telefnico es la general, contemplada en el artculo 447 del estatuto tributario ( 0862, 2918).
Doctrina
[ 0879] ART. 462-1.Modificado.L. 1607/2012, art. 46.Base gravable especial. Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de
vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el
Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere,
vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro
por parte del Ministerio del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como tambin a los
prestados por los sindicatos con personera jurdica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el
Ministerio de Trabajo, la tarifa ser del 16% en la parte correspondiente al AIU (administracin, imprevistos y utilidad), que no podr ser
inferior al diez por ciento(10%) del valor del contrato.
Para efectos de lo previsto en este artculo, el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de
compensaciones si se trata de cooperativas, precooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las
atinentes a la seguridad social.
PAR.La base gravable descrita en el presente artculo aplicar para efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta,
al igual que para los impuestos territoriales ( 7710).
NOTAS: 1. Esta norma fue reglamentada mediante los artculos 11, 12, 14 y 21 del Decreto 1794 del 21 de agosto del 2013, los cuales se refirieron en su orden a
la base gravable en los contratos en los que no se haya expresado la clusula de AIU o esta sea inferior al 10%, a las tarifas del IVA aplicables, a la definicin de
servicios integrales de aseo y cafetera; y, a la limitacin de impuestos descontables en la prestacin de estos servicios ( 7710, 7711, 7713,7720).
2. La DIAN con el Concepto 14967 del 3 de marzo del 2014 precisa que el artculo 462-1 del estatuto tributario establece una base gravable especial constituida
por el factor AIU que incide en la determinacin de la base gravable en el IVA, siempre que se cumpla con la norma, pero no puede ser tomado como cuanta mnima
para establecer si una operacin est sometida o no a retencin en la fuente, aspecto del cual se ocupa el Decreto 782 de 1996.

[ 0879-1]ART. 462-2.Adicionado.L. 1607/2012, art. 47.Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por las
propiedades horizontales. En el caso del impuesto sobre las ventas causado por la prestacin directa del servicio de parqueadero o
estacionamiento en zonas comunes por parte de las personas jurdicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores,
son responsables del impuesto la persona jurdica constituida como propiedad horizontal o la persona que preste directamente el servicio
( 7715).
Doctrina
NOTA: Las propiedades horizontales de uso residencial no son responsables del IVA por la prestacin del servicio directo de parqueadero o estacionamiento en
zonas comunes ( 7490, 7715).

28

[ 0880] ART. 463.Base gravable mnima. En ningn caso la base gravable podr ser inferior al valor comercial de los bienes o de
los servicios, en la fecha de la transaccin.
*(PAR.Adicionado.L. 10/90, art. 40. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 447, en ningn caso, la base gravable para liquidar el
impuesto sobre la venta de licores de produccin nacional, podr ser inferior al 40% del precio promedio nacional, al detal, fijado
semestralmente por el DANE para la botella de aguardiente anisado de 750 cc. El valor, as determinado, se aplicar proporcionalmente
cuando el envase tenga un volumen diferente.
La base gravable para liquidar el impuesto sobre las ventas de estos productos no incluye el valor del impuesto al consumo, ni la
participacin porcentual de la respectiva entidad territorial por la venta de licores consumidos en su jurisdiccin.
INC. 3Adicionado.L. 49/90, art. 33. Cuando se trate de operaciones efectuadas fuera del territorio departamental donde se han
producido los licores, la base gravable mnima para liquidar el impuesto sobre las ventas sealada en este pargrafo ser el treinta por
ciento (30%) del precio promedio nacional al detal fijado semestralmente por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica,
DANE)*.
NOTAS: *1. Mediante Concepto Unificado 1 del 2003, ttulo VIII, numeral 5.1, la DIAN conceptu que el pargrafo del artculo 463 del estatuto tributario se
considera derogado tcitamente por la Ley 788 del 2002.
2. El captulo V de la Ley 788 del 2002, se refiere al impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, regulando la base gravable de dicho impuesto, e
incluyendo unas tarifas expresas, dentro de las cuales el 35% corresponde al IVA ( 4438 a 4440, 4618 y ss.).
3. El Decreto Reglamentario 522 del 2003, en su artculo 19 se refiri a que el impuesto sobre vinos y licores, est incorporado dentro de las tarifas del impuesto
al consumo y se causa solamente en cabeza de los productores e importadores, de tal forma que los comercializadores de estos productos no son responsables
del IVA, en relacin con tales bienes ( 4584).

Doctrina
[ 0881]ART. 464.El gobierno puede fijar bases mnimas de liquidacin. Con el fin de evitar que se declaren operaciones por
precios notoriamente inferiores a los vigentes en el comercio, el Gobierno Nacional podr fijar bases mnimas de liquidacin acordes con
el precio comercial de los respectivos artculos.
NOTA: Esta norma compila el artculo 18 del Decreto-Ley 2368 de 1974.

Doctrina
[ 0882]ART. 465.Modificado.L. 1607/2012, art. 172.Competencia para fijar precios. El Ministerio de Minas y Energa sealar los
precios de los productos refinados derivados del petrleo y del gas natural para los efectos de liquidar el impuesto sobre las ventas,
exceptuados la gasolina y el ACPM, que se encuentran excluidos de este impuesto.
NOTA:Con el artculo 167 de la Ley 1607 del 2012, a partir del 1 de enero del 2013, se sustituye el impuesto global a la gasolina y al ACPM dispuesto en los
artculos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995, y el IVA a los combustibles consagrado en el ttulo IV del libro III del estatuto tributario y dems normas pertinentes, por el
impuesto nacional a la gasolina y al ACPM ( 7481).

[ 0883] ART. 466.Derogado.L. 1607/2012, art. 198. ( 7494).


NOTAS: 1. El artculo 466 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, dispona la base gravable en la venta de gasolina motor.
2. Ver nota en 0882.

[ 0884]ART. 467.Base gravable en otros productos derivados del petrleo. La base gravable en la venta de los siguientes
productos derivados del petrleo se determinar as:
a) Para gasolina de aviacin de 100/130 octanos, sobre el precio oficial de lista en refinera;
b) Para aceites, lubricantes y grasas, sobre el precio oficial de venta del productor;
29

c) Para todos los dems productos refinados, derivados del petrleo, *(incluyendo el gas propano para uso domstico)* la gasolina
blanca**, las bases para aceites lubricantes y grasas y los productos petroqumicos, sobre el precio oficial de lista fijado para el productor
en el lugar de entrega.
NOTAS: *1. Esta norma compila el artculo 3 del Decreto-Ley 2104 de 1974. El texto entre parntesis fue derogado tcitamente por el artculo 21 de la Ley 6 de
1992, el cual excluy del impuesto sobre las ventas al gas propano para uso domstico.
**2. Para efectos del impuesto nacional a la gasolina y ACPM previsto en el artculo 167 de la Ley 1607 del 2012, que sustituye el impuesto global a la gasolina y
al ACPM y el IVA a los combustibles del ttulo IV del libro III del estatuto tributario, se entiende por gasolina: la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o
cualquier otro combustible o lquido derivado del petrleo que se pueda utilizar como carburante en motores de combustin interna diseados para ser utilizados con
gasolinay se exceptan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves ( 7481).

TTULO V

Tarifas
[ 0885] ART. 468.Modificado.L. 633/2000, art. 26.Tarifa general del impuesto sobre las ventas. La tarifa general del impuesto
sobre las ventas es del diecisis por ciento (16%), la cual se aplicar tambin a los servicios, con excepcin de los excluidos
expresamente. Igualmente la tarifa general ser aplicable a los bienes de que tratan los artculos 446, *(469)* y *(474)* y a los servicios
de que trata el artculo 461 del estatuto tributario ( 0861, 0877).
PAR.Los directorios telefnicos quedarn gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas ,nicamente cuando se
transfieran a ttulo oneroso.
* NOTA: Los artculos 469 y 474 del estatuto tributario referidos en su orden a los vehculos automviles con tarifa general del IVA y tarifa especial del IVA para
derivados del petrleo, fueron derogados expresamente por el artculo 198 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 ( 0886, 0891).

Doctrina
[ 0885-1] ART. 468-1.Modificado.L. 1607/2012, art. 48.Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). A partir del 1
de enero de 2013, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):
09.01
10.01
10.02.90.00.00
10.04.90.00.00
10.05.90
10.06
10.07.90.00.00
10.08
11.01.00.00.00
11.02
11.04.12.00.00

Caf, incluso tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf; sucedneos del caf que contengan caf en
cualquier proporcin, excepto el de la subpartida 09.01.11
Trigo y morcajo (tranquilln), excepto el utilizado para la siembra
Centeno
Avena
Maz para uso industrial
Arroz para uso industrial
Sorgo de grano
Alforfn, mijo y alpiste; los dems cereales
Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)
Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquilln)
Granos aplastados o en copos de avena

30

12.01.90.00.00
12.07.10.90.00
12.07.29.00.00
12.07.99.99.00
12.08
15.07.10.00.00
15.11.10.00.00
15.12.11.10.00
15.12.21.00.00
15.13.21.10.00
15.14.11.00.00
15.15.21.00.00
16.01
16.02
17.01
17.03
18.06.32.00.90
19.02.11.00.00
19.02.19.00.00
19.05
21.01.11.00
21.06.90.60.00
21.06.90.91.00
23.01
23.02
23.03
23.04
23.05
23.06

Habas de soya
Nuez y almendra de palma
Semillas de algodn
Fruto de palma de aceite
Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza
Aceite en bruto de soya
Aceite en bruto de palma
Aceite en bruto de girasol
Aceite en bruto de algodn
Aceite en bruto de almendra de palma
Aceite en bruto de colza
Aceite en bruto de maz
nicamente el salchichn y la butifarra
nicamente la mortadela
Azcar de caa o de remolacha y sacarosa qumicamente pura, en estado slido, excepto la de la subpartida
17.01.13.00.00
Melaza procedente de la extraccin o del refinado de la azcar
Chocolate de mesa
Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma que contengan huevo
Las dems pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma
Los productos de panadera a base de sag, yuca y achira ( 7701)
Extractos, esencias y concentrados de caf
Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sintticas o artificiales
Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otros de origen natural
Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crustceos, moluscos o dems invertebrados
acuticos, impropios para la alimentacin humana; chicharrones
Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de los cereales o de
las leguminosas incluso en pellets
Residuos de la industria del almidn y residuos similares, pulpa de remolacha, bagazo de caa de azcar y
dems desperdicios de la industria azucarera, heces y desperdicios de cervecera o de destilera, incluso en
pellets
Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite desoja (soya), incluso molidos o en pellets
Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de man (cacahuete, cacahuate), incluso molidos o
en pellets
Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites vegetales, incluso molidos o en pellets,
excepto los de las partidas 23.04 23.05

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Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales, incluso en pellets, de los tipos
utilizados para la alimentacin de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte
23.09
Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentacin de los animales
52.01
Algodn sin cardar ni peinar
Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y raederas; hachas, hocinos y
82.01
herramientas similares con filo; tijeras de podar de cualquier tipo; hoces y guadaas, cuchillos para heno o para
paja, cizallas para setos, cuas y dems
Mquinas, aparatos y artefactos agrcolas, hortcolas o silvcolas, para la preparacin o el trabajo del suelo o
84.32
para el cultivo
84.34
nicamente mquinas de ordear y sus partes
84.36.21.00.00
Incubadoras y criadoras
84.36.29
Las dems mquinas y aparatos para la avicultura
84.36.91.00.00
Partes de mquinas o aparatos para la avicultura
Vehculos automviles elctricos, para transporte de 10 o ms personas, incluido el conductor, nicamente para
87.02
transporte pblico
87.03
Los taxis automviles elctricos, nicamente para transporte pblico
Chasis de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, nicamente para los de transporte
87.06
pblico
Carroceras de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, nicamente
87.07
para los de transporte pblico
NOTAS: 1. Con el artculo 64 de la Ley 1607 del 2012 se seala que los responsables de los bienes de que trata el artculo 468-1 del estatuto tributario tienen
derecho a la compensacin de saldos a favor originados en la declaracin de IVA por los excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, cuya solicitud
debe ser presentada en el trmino de un mes contado a partir de la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
correspondiente al perodo gravable en el cual se generaron los respectivos saldos ( 1284, 1286).
2. Con el artculo 66 de la Ley 1607 del 2012 que modific el artculo 850 del estatuto tributario, se regula la devolucin para los responsables del artculo 468-1
del estatuto tributario ( 1335, 1340).
3. El maz para consumo humano de la partida arancelaria 10.05.90 y el arroz para consumo humano de la partida 10.06, se encuentran excluidos del IVA
(0826, 7700).
4. Existen unos productos de la partida 19.05 que se encuentran excluidos del IVA ( 0826).
23.08

5. La Corte Constitucional Sala Plena, mediante la Sentencia C-100 del 26 de febrero del 2014, M.P. Mara Victoria Calle Correa declar la exequibilidad del
artculo 48 de la Ley 1607 del 2012, que modific el 468-1 del estatuto tributario. Para la Corte la norma demandada no vulnera el principio de progresividad
tributaria.

Doctrina
[ 0885-2]ART. 468-2.Derogado.L. 1111/2006, art. 78.Bienes gravados con la tarifa del dos por ciento (2%) ( 6120).
NOTA: Por disposicin del artculo 31 de la Ley 1111 del 2006, los bienes que estaban gravados con IVA a la tarifa del 2% en el artculo 468-2 del estatuto
tributario pasaron a ser excluidos del IVA ( 0826).

[ 0885-3] ART. 468-3.Modificado.L. 1607/2012, art. 49.Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). A partir del
1 de enero de 2013, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):
32

1. El almacenamiento de productos agrcolas en almacenes generales de depsito y las comisiones directamente relacionadas con
negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a travs de bolsas de productos agropecuarios legalmente
constituidas.
2. El seguro agropecuario.
3. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de
servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes ( 0893, num. 8).
4. Los servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jurdicas constituidas con
nimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurdica de las previstas en el numeral 1 del artculo 19 del estatuto tributario, vigiladas por
la Superintendencia de Economa Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la prestacin de los servicios de vigilancia
autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisin, consejera(sic), aseo, y temporales de empleo, autorizadas por el
Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad fsica, o mental
en grados que permitan adecuado desempeo de las labores asignadas, y la entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de
seguridad social en relacin con sus trabajadores que debe vincular mediante contrato de trabajo. La discapacidad fsica o mental,
deber ser certificada por junta regional y nacional de invalidez del Ministerio de Trabajo ( 0368, num. 1, 7710 a 7712, 7714).
Para efectos tributarios, los particulares, al momento de constituir la persona jurdica, proyectan en el nuevo sujeto de derechos y
obligaciones que crean, un nimo autorreferenciado o egotista o un nimo de alteridad referido a los otros y lo otro. En consecuencia, se
entiende que:
Las personas jurdicas con nimo egotista se crean para lograr un beneficio de retorno propio y subjetivo y por lo tanto, la
generacin de ingresos y lucro que de su operacin resulte son utilidades. Estas se acumulan y/o distribuyen entre los particulares que la
crearon y/o son sus dueos y no son titulares del tratamiento del beneficio que establece este artculo.
Las personas jurdicas con nimo de alteridad se crean para lograr un beneficio de retorno orgnico y estatutario, y por tanto, la
generacin de ingresos y lucro que de su operacin resulte es un excedente. Este no se acumula por ms de un ao y se debe reinvertir
en su integridad en su objeto social para consolidar la permanencia y proyeccin del propsito de alteridad.
Los prestadores de los servicios a que se refiere el presente numeral tendrn derecho a impuestos descontables hasta la tarifa aqu
prevista. El Gobierno Nacional reglamentar la materia ( 0904, 7721).
La base del clculo del impuesto para los servicios sealados en este numeral ser la parte correspondiente al AIU.
NOTAS: 1. Con el artculo 64 de la Ley 1607 del 2012 se seala que los responsables de los servicios de que trata el artculo 468-3 del estatuto tributario tienen
derecho a la compensacin de saldos a favor originados en la declaracin de IVA por los excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, cuya solicitud
debe ser presentada en el trmino de un mes contado a partir de la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
correspondiente al perodo gravable en el cual se generaron los respectivos saldos ( 1284, 1286).
2. Con el artculo 66 de la Ley 1607 del 2012 que modific el artculo 850 del estatuto tributario, se regula la devolucin para los responsables del artculo 468-3
del estatuto tributario ( 1335, 1340).
3. (sic). Entindase conserjera.

33

4. El numeral 4 de esta norma fue reglamentado mediante los artculos 11 a 13, 15 y 22 del Decreto 1794 del 21 de agosto del 2013, los cuales se refirieron en
su orden a la base gravable en los contratos en los que no se haya expresado la clusula de AIU o esta sea inferior al 10%, a las tarifas de IVA aplicables, a la
definicin de servicios de aseo; y, a la limitacin de los impuestos descontables ( 7710 a 7712, 7714, 7721).

[ 0886] ART. 469.Derogado.L. 1607/2012, art. 198. ( 7494).


NOTAS:1. El artculo 469 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 dispona en forma especfica el IVA a la tarifa general para
ciertos vehculos. Con la Ley 1607 del 2012, estos bienes no quedaron expresamente ni exentos ni excluidos de IVA, por lo que se entiende que continuaran a la
tarifa general.
2. El artculo 75 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 que adicion al estatuto tributario el artculo 512-5, se refiri a los vehculos que no causan el
impuesto nacional al consumo ( 0935-5).

[ 0887]ART. 470.Derogado.L. 1607/2012, art. 198. ( 7494).


NOTAS: 1. El artculo 470 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 dispona la tarifa especfica del IVA para el servicio de
telefona mvil que era del 20%. Con la Ley 1607 del 2012, este servicio no qued expresamente ni exento ni excluido de IVA, por lo que se entiende que quedara a
la tarifa general.
2. El artculo 71 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 adicion el artculo 512-1 al estatuto tributario, referido al impuesto nacional al consumo a partir
del 1 de enero del 2013, incluyendo entre sus hechos generadores, la prestacin del servicio de telefona mvil. El artculo 512-2 de este estatuto, adicionado por el
artculo 72 de la ley, fij su base gravable, tarifa del 4% y destinacin de la misma ( 0935-1, 0935-2).

[ 0888] ART. 471. Derogado.L. 1607/2012, art. 198. ( 7494).


NOTAS: 1. El artculo 471 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 dispona las tarifas especficas del IVA para algunos
vehculos. Con la Ley 1607 del 2012, estos bienes no quedaron expresamente ni exentos ni excluidos de IVA, por lo que se entiende que quedaran a la tarifa
general.
2. De acuerdo con el artculo 73 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 que adicion el artculo 512-3 al estatuto tributario, estn gravados con elimpuesto
nacional al consumo del 8%los bienes de la partida arancelaria 87.03 vehculos automviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor
FOB, sea inferior a USD $ 30.000, con sus accesorios ( 0935-3).
3. Segn el artculo 74 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 que adicion el artculo 512-4 al estatuto tributario, estn gravados con el impuesto nacional
al consumo del 16% los bienes de la partida arancelaria 87.03 vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor FOB o el equivalente
del valor FOB, sea igual o superior a USD $ 30.000, con sus accesorios ( 0935-4).
4. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 cc no causan elimpuesto nacional al consumo; las de cilindraje mayor a esta tienenimpuesto nacional al
consumo del 8% (L. 1607/2012, arts. 73 y 75) ( 0935-3, 0935-5).
5. Segn el artculo 77 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 que adicion el artculo 512-7 al estatuto tributario, a partir del ao 2014, los yates, naves y
barcos de recreo o deporte de la partida 89.03 cuyo valor FOB exceda de treinta mil (30.000) UVT y los helicpteros y aviones de uso privado de la partida 88.02
independientemente de su valor, en el departamento de San Andrs y Providencia y se abanderen en la capitana de San Andrs estn excluidos del IVA y solo estn
sujetos al impuesto nacional al consumo del 8% ( 0935-7).
6. Con el artculo 74 de la Ley 1607 del 2012 que adicion el artculo 512-4 al estatuto tributario quedaron gravados con el impuesto nacional al consumo del
16%, los bienes de las partidas 88.01 globos y dirigibles; planeadores, alas propulsados con motor de uso privado, planeadoras y dems aeronaves, no propulsados
con motor de uso privado; y los de la partida 88.02 las dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus
vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales, de uso privado ( 0935-4).

[ 0889]ART. 472.Derogado.L. 223/95, art. 16., par.


NOTA: El pargrafo del artculo 16 de la Ley 223 de 1995 derog expresamente este artculo, como consecuencia de las modificaciones en materia de
gravabilidad de los vehculos automviles sealados en los artculos 15 y 16 de la mencionada ley.

[ 0890] ART. 473.Modificado.L. 223/95, art. 17.Bienes sometidos a las tarifas diferenciales del 35% o del *(20%)*. Los bienes
incluidos en este artculo estn sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efecte por quien
los produce, los importa o los comercializa, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el pargrafo del artculo 476:
34

Partida arancelaria
22.08

Denominacin de la mercanca
Alcohol etlico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico inferior a 80% vol.; **(aguardientes,
licores, y dems bebidas espirituosas; preparaciones alcohlicas compuestas del tipo de las utilizadas para la
elaboracin de bebidas, distintas de los: sabajones, ponches, cremas y aperitivos de menos de 20 grados)**.

PAR.Derogado.L. 633/2000, art. 134. ( 1928)*.


NOTAS: *1. El pargrafo derogado estableca la tarifa diferencial del 20% del IVA para los whiskies importados premium ( 4141).
**2. Lo sealado entre parntesis se entendera derogado tcitamente, ya que el captulo V de la Ley 788 del 2002, se refiere al impuesto al consumo de licores,
vinos, aperitivos y similares, regulando su base gravable e incluyendo unas tarifas expresas, dentro de las cuales el 35% corresponde al IVA ( 4438 a4440, 4618 y
ss.).
3. El Decreto Reglamentario 522 del 2003, en su artculo 19, se refiri a que el IVA sobre vinos y licores, est incorporado dentro de las tarifas del impuesto al
consumo y se causa solamente en cabeza de los productores e importadores, de tal forma que los comercializadores de estos productos no son responsables
( 4584).

Doctrina
[ 0891] ART. 474.Derogado.L. 1607/2012, art. 198. ( 7494).
NOTAS: 1. El artculo 474 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 dispona la tarifa especial del IVA para derivados del
petrleo.
2. De conformidad con el artculo 38 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, se considera excluido del IVA el petrleo crudo destinado a su refinacin y la
gasolina natural, as como la gasolina y el ACPM ( 0826).
3. Segn el artculo 167 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, a partir del 1 de enero de 2013, se sustituye el impuesto global a la gasolina y al ACPM
consagrado en los artculos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995, y el lVA a los combustibles previsto en el ttulo IV del libro III del estatuto tributario y dems normas
pertinentes, por el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM ( 7481).

[ 0892]ART. 475.Modificado.L. 1393/2010, art. 2.Tarifa para las cervezas. A partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 31
de diciembre de 2010, la tarifa del impuesto sobre las ventas para las cervezas de produccin nacional y para las importadas ser del
14%. A partir del 1 de enero de 2011 se aplicar la tarifa general prevista en este estatuto. El impuesto ser liquidado por los productores
en el formulario de declaracin bimestral de IVA, establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El impuesto generado dar derecho a impuestos descontables en los trminos del artculo 485 ( 0904).
Los importadores de cervezas declararn y pagarn el impuesto en el formulario de la declaracin de importacin que prescriba la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales junto con los dems tributos aduaneros.
Para la liquidacin del impuesto se aplicar la base gravable establecida en el artculo 189 de la Ley 223 de 1995 ( 1849).
Se excepta del impuesto a que se refiere este artculo el departamento de San Andrs, Providencia y Santa Catalina ( 6811).
NOTAS: 1. El artculo 189 de la Ley 223 de 1995 seala la base gravable del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos ( 1849).
2. El Consejo de Estado, Seccin Cuarta, mediante la Sentencia 2010-00048 del 9 de diciembre del 2013, C.P. Jorge Octavio Ramrez Ramrez, aclara que para
efecto de la liquidacin del impuesto sobre las ventas de cervezas importadas no se debe excluir de la base gravable, el valor de los empaques y envases, sean
retornables o no retornables, como s sucede con el impuesto al consumo ( 1849).

Doctrina
Doctrina
35

[ 0894] ART. 476-1.Modificado.L. 1607/2012, art. 53.Seguros tomados en el exterior. Los seguros tomados en el exterior, para
amparar riesgos de transporte, barcos, aeronaves y vehculos matriculados en Colombia, as como bienes situados en territorio nacional y
los seguros que en virtud de la Ley 1328 de 2009 sean adquiridos en el exterior, estarn gravados con el impuesto sobre las ventas a la
tarifa general, cuando no se encuentren gravados con este impuesto en el pas de origen.
Cuando en el pas en el que se tome el seguro, el servicio se encuentre gravado con el impuesto sobre las ventas a una tarifa inferior a
la indicada en el inciso anterior, se causar el impuesto con la tarifa equivalente a la diferencia entre la aplicable en Colombia y la del
correspondiente pas. Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad a terceros, de naves o aeronaves destinadas al transporte
internacional de mercancas y aquellos que se contraten por el Fondo de Solidaridad y Garanta creado por la Ley 100 de 1993, tomados
en el pas o en el exterior, no estarn gravados con el impuesto sobre las ventas.

TTULO VI

Bienes exentos
[ 2144] SINOPSIS DE BIENES Y OPERACIONES EXENTOS SUJETOS A DEVOLUCIN DOS VECES AL AO
Bienes y operaciones exentas sujetos a devolucin dos veces al ao (E.T., art. 477)
El alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores.

Fundamento normativo
E.T., art. 477; L. 1607/2012, art.
171.

El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores disel de produccin nacional con destino a la
mezcla con ACPM. Las mezclas de disel de origen fsil (ACPM) con los biocombustibles de origen vegetal o animal, E.T., art. 477; L. 1607/2012, art.
para uso en motores disel de que trata la Ley 939 de 2004, no se considerar como proceso industrial o de 171; D.R. 3492/2007, art. 1
produccin.
Los productos que se compren o introduzcan al departamento de Amazonas en el marco de los convenios colombo- L. 1607/2012, art. 54, par.
peruanos y el convenio con la repblica federativa de Brasil.
Adems los bienes que a continuacin se relacionan, conforme a la correspondiente nomenclatura arancelaria:
E.T., art. 477; L. 1607/2012, art.
50
01.02
Animales de la especie bovina, excepto los de lidia.
01.05.11.00.00 Pollitos de un da de nacidos.
02.01
Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
02.02
Carne de animales de la especie bovina, congelada.
02.03
Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.
02.04
Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada.
02.06
Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o

36

mular, frescos, refrigerados o congelados.


02.07
Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados.
02 .08.10.00.00 Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados.
03.02
Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04.
Pescado congelado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04. Excepto los
03.03
atunes de las partidas 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00
03.04
Filetes y dems carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados.
03.06.16.00.00 Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra, congelados.
03.06.17
Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, congelados .
03.06.26.00.00 Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra, sin congelar.
03.06.27
Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, sin congelar.
04.01
Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adicin de azcar ni otro edulcorante.
04.02
Leche y nata (crema), concentradas o con adicin de azcar u otro edulcorante.
04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar), incluido el del lactosuero, y requesn.
04 .07.11 .00.00 Huevos de gallina de la especie Gallusdomesticus, fecundados para incubacin.
04.07.19.00.00 Huevos fecundados para incubacin de las dems aves.
04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina.
04.07.29.90.00 Huevos frescos de las dems aves.
Frmulas lcteas para nios de hasta 12 meses de edad, nicamente la leche maternizada o
19.01.10.10.00
humanizada.
19.01 .10.99.00 nicamente preparaciones infantiles a base de leche.

SINOPSIS DE LOS BIENES Y SERVICIOS EXENTOS, SUJETOS A DEVOLUCIN BIMESTRAL


Bienes exentos - sujetos a devolucin bimestral (E.T., art. 481)

Fundamento normativo
E.T., arts. 479, 481; L.
Los bienes corporales muebles que se exporten.
1607/2012, art. 55.
Los bienes corporales muebles que se vendan en el pas a las sociedades de comercializacin internacional, siempre E.T., arts. 479, 481; L.
que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados.
1607/2012, art. 55.
Los bienes que adquieran las CI, en el mercado nacional exentos del pago de IVA, deben ser exportados dentro de los 6 D. 380/2012, art. 2; D.
meses siguientes a la fecha de expedicin del CP.
22685/99, art. 40-4.
Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a E.T., art. 481; L. 1607/2012,
usuarios industriales de bienes o de servicios de zona franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios art. 55.
para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios.
Los impresos contemplados en el artculo 478 del estatuto tributario, los productores de cuadernos de tipo escolar de la
subpartida 48.20.20.00.00, y los diarios y publicaciones peridicas, impresos, incluso ilustrados o con publicidad de la
partida arancelaria 49.02.

37

Los productores de los bienes exentos de que trata el artculo 477 del estatuto tributario que una vez entrado en
operacin el sistema de facturacin electrnica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para la
aplicacin de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores.
Los combustibles lquidos, distribuidos por el Ministerio de Minas en las zonas de frontera, quien podr ceder o contratar,
total o parcialmente con los distribuidores mayoristas y terceros, la importacin, transporte, almacenamiento, distribucin
o
su
venta.L. 681/2001, art. 1; L.
1430/2010, art. 9.
Los combustibles distribuidos a grandes consumidores que consuman volmenes superiores a los 100.000 galones
mensuales no gozan de la exencin.
La adquisicin por compra o donacin de vehculos, equipos o elementos nuevos o usados, utilizados para la gestin
integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atencin de rescates e incidentes con materiales peligrosos, los
cuerpos
de
bomberos
oficiales,
voluntarios
y
aeronuticos.
L. 1575/2012, arts. 30, 32.
Cuando se trate de la donacin de vehculos usados, no podrn tener una vida superior a 10 aos, respecto de la fecha
de
su
fabricacin.
La exencin tambin cobija a los rganos operativos del sistema para la prevencin y atencin de desastres.
Los bienes comprados o importados con los fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos
L.
788/2002,
art.
96;
extranjeros, convenidos con el gobierno colombiano, destinados a realizar programas de utilidad comn y amparados
D.R. 540/2004, art. 3.
por acuerdos intergubernamentales, siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donacin.
Las misiones diplomticas y consulares, los organismos internacionales y las misiones de cooperacin y asistencia
tcnica, de conformidad con lo dispuesto en los tratados, convenios, convenciones o acuerdos internacionales vigentes
D.R. 2740/93, art. 1.
que hayan sido incorporados a la legislacin interna, y a falta de estas con base en la ms estricta reciprocidad
internacional.
Las donaciones en dinero que reciban las personas naturales o jurdicas que participen en la ejecucin y desarrollo de
proyectos aprobados por el fondo multilateral del Protocolo de Montreal, a travs de cualquier agencia ejecutora, L. 488/98, arts. 32, 34, 35.
bilateral o multilateral.
Los contratos celebrados al amparo de la Ley 825 que aprueba el convenio marco de financiacin entre la Comunidad L. 42/81, art. V; DIAN, Conc.
Europea y la Repblica de Colombia.
91302, sep. 17/2008.
Servicios exentos - sujetos a devolucin bimestral (E.T., art. 481)
Fundamento normativo
Los servicios intermedios de la produccin que se presten a las sociedades de comercializacin internacional, siempre y E.T., art. 481; L. 1607/2012,
cuando el bien final sea efectivamente exportado. El tratamiento especial para los servicios intermedios de la produccin art. 55.
no aplica para las industrias de minera e hidrocarburos.
Los servicios que sean prestados en el pas y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin
negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que seale el reglamento. Quienes exporten servicios
debern conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operacin. El Gobierno Nacional
reglamentar la materia.
Los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en
paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, segn las funciones
asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exencin rige
independientemente de que el responsable del pago sea el husped no residente en Colombia o la agencia de viajes.
De igual forma, los paquetes tursticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias
operadoras, siempre que los servicios tursticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el

38

exterior.
Los servicios de conexin y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2. En
los casos en que dichos servicios sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los
rganos reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomarn las medidas regulatorias que
sean necesarias con el fin de que el beneficio tributario no genere subsidios cruzados entre servicios.
Los servicios relacionados con la produccin de cine y televisin y con el desarrollo de software, que estn protegidos
por el derecho de autor y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en
el mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio tecnolgico.
Los servicios adquiridos con los fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros,
L. 788/2002, art. 96; D.R.
convenidos con el gobierno colombiano, destinados a realizar programas de utilidad comn y amparados por acuerdos
540/2004, art. 3.
intergubernamentales, siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donacin.
Las misiones diplomticas y consulares, los organismos internacionales y las misiones de cooperacin y asistencia
tcnica, de conformidad con lo dispuesto en los tratados, convenios, convenciones o acuerdos internacionales vigentes
D.R. 2740/93, art. 1
que hayan sido incorporados a la legislacin interna, y a falta de estas con base en la ms estricta reciprocidad
internacional.
Los que contrate directamente o a travs de mandatario, el Comit Internacional de la Cruz Roja (CICR).
L. 42/81, art. V

TTULO VII

Determinacin del impuesto a cargo del responsable del rgimen comn


[ 0901] ART. 483.Determinacin del impuesto para los responsables del rgimen comn. El impuesto se determinar:
a) En el caso de venta y prestacin de servicios, por la diferencia entre el impuesto generado por las operaciones gravadas, y los
impuestos descontables legalmente autorizados;
b) En la importacin, aplicando en cada operacin la tarifa del impuesto sobre la base gravable correspondiente.
Doctrina
[ 0902] ART. 484.Disminucin por deducciones u operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. El impuesto generado por
las operaciones gravadas se establecer aplicando la tarifa del impuesto a la base gravable.
Del impuesto as obtenido, se deducir:
a) El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operacin atribuible a bienes recibidos en devolucin en el perodo, la tarifa del
impuesto a la que, en su momento, estuvo sujeta la respectiva venta o prestacin de servicios;
b) El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operacin atribuible a ventas o prestaciones anuladas, rescindidas o resueltas en el
respectivo perodo, la tarifa del impuesto a la que, en su momento, estuvo sujeta la correspondiente operacin. En el caso de
39

anulaciones, rescisiones o resoluciones parciales, la deduccin se calcular considerando la proporcin del valor de la operacin que
resulte pertinente.
Las deducciones previstas en los literales anteriores, slo procedern si las devoluciones, anulaciones, rescisiones y resoluciones que
las originan, se encuentran debidamente respaldadas en la contabilidad del responsable ( 0932).
Doctrina
[ 0903] ART. 484-1.Adicionado.L. 223/95, art. 21.Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido. Los responsables del
impuesto sobre las ventas sujetos a la retencin del impuesto de conformidad con el artculo 437-1 del estatuto tributario, podrn llevar el
monto del impuesto que les hubiere sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor, en la declaracin
del perodo durante el cual se efectu la retencin, o en la correspondiente a cualquiera de los dos perodos fiscales inmediatamente
siguientes ( 0849, 0933, 1907, 2588).
Doctrina
[ 0904] ART. 485.Modificado.L. 1607/2012, art. 56.Impuestos descontables. Los impuestos descontables son:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles.
PAR.Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido
imputados en el impuesto sobre las ventas durante el ao o perodo gravable en el que se generaron, se podrn solicitar en
compensacin o en devolucin una vez se cumpla con la obligacin formal de presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios correspondiente al perodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos. La solicitud de
compensacin o devolucin solo podr presentarse una vez presentada la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
( 0885-3, 0932, 7718).
NOTAS: 1. El artculo 49 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 modific el artculo 468-3 del estatuto tributario sealando los servicios gravados del IVA
con la tarifa del 5%. Tratndose de los servicios mencionados en el numeral 4 de dicha norma, sus prestadores tendrn derecho a impuestos descontables hasta la
tarifa all prevista ( 0885-3, num. 4).
2. Segn el artculo 512-1 del estatuto tributario, el impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el IVA ( 0935-1).
3. Con el artculo 176 de la Ley 1607 del 2012, el 35% del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, podr ser llevado como impuesto descontable en la
declaracin del IVA ( 7487).
4. En relacin con los servicios de que trata el artculo 462-1 del estatuto tributario solamente se pueden solicitar impuestos descontables por los gastos
relacionados con el AIU, de tal forma que no dar derecho a descuento, el IVA cancelado por los costos y gastos necesarios para la prestacin del servicio.
Tratndose de los servicios previstos en el numeral 4 del artculo 468-3 del estatuto tributario, el IVA descontable se limita a la tarifa a la que estn gravados dichos
servicios ( 0879, 7710, 7720, 7721).

Doctrina
[ 0905] ART. 485-1.Adicionado.L. 223/95, art. 22.Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado sobre operaciones
gravadas realizadas con responsables del rgimen simplificado. El impuesto sobre las ventas retenido en las operaciones a que se
refiere el literal e) del artculo 437, podr ser descontado por el responsable perteneciente al rgimen comn, en la forma prevista por los
artculos 483 y 485 del estatuto tributario ( 0848, lit. e); 0901, 0904, 7708).
Doctrina
[ 0906] ART. 485-1 (sic).Derogado.L. 488/98, art. 154.Descuento especial del impuesto a las ventas ( 2728).
40

[ 0906-1] ART. 485-2.Adicionado.L. 788/2002, art. 40.Descuento especial del impuesto sobre las ventas. Durante los aos
2003, 2004 y 2005, los responsables del rgimen comn tendrn derecho a descontar del impuesto sobre las ventas el IVA pagado por la
adquisicin o importacin de maquinaria industrial.
Este descuento se solicitar dentro de los tres (3) aos contados a partir del bimestre en que se importe o adquiera la maquinaria. El
50% el primer ao, 25% en el segundo y el 25% restante en el tercer ao. El valor del impuesto descontable en ningn caso deber
superar el valor del impuesto a cargo del respectivo bimestre. Los saldos que no se hubieran podido descontar al finalizar el tercer ao,
se llevarn como un mayor valor del activo.
INC. 3Inexequible.C. Const., Sent.C-370, abr.27/2004.
PAR. 1En el caso de la adquisicin o importacin de maquinaria industrial por parte de productores de bienes excluidos, el IVA
pagado podr ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta, en el ao gravable en el cual se haya adquirido o importado la
maquinaria.
PAR. 2En el caso de la adquisicin o importacin de maquinaria industrial por parte de productores de bienes exentos o por
exportadores, el IVA pagado podr ser tratado como impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas de conformidad con el artculo
496 de este estatuto ( 0918).
PAR. 3En el caso de la adquisicin o importacin de maquinaria industrial por parte de empresas que se constituyan a partir de la
fecha de entrada en vigencia de la presente ley, el IVA pagado podr ser tratado como impuesto descontable en el impuesto sobre las
ventas dentro de los tres (3) aos siguientes al inicio de las actividades gravadas.
PAR. 4En ningn caso el beneficio previsto en este artculo puede ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artculo
258-2 de este estatuto ( 0646, 4860).
PAR. 5Modificado.L. 1111/2006, art. 73. El beneficio previsto en este artculo solo ser aplicable para la maquinaria industrial que
se adquiera o importe hasta el da 30 de abril del ao 2007 inclusive.
Doctrina
[ 0907] ART. 486.Modificado.L. 1607/2012, art. 57.Ajuste de los impuestos descontables. El total de los impuestos
descontables computables en el perodo gravable que resulte de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior, se ajustar restando:
a) El impuesto correspondiente a los bienes gravados devueltos por el responsable durante el perodo.
b) El impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas, que se anulen, rescindan, o resuelvan durante el perodo.
PAR.Habr lugar al ajuste de que trata este artculo en el caso de prdidas, hurto o castigo de inventario a menos que el
contribuyente demuestre que el bien es de fcil destruccin o prdida, y la prdida no excede del 3% del valor de la suma del inventario
inicial ms las compras.
Doctrina
[ 0908] ART. 486-1. Modificado.L. 1607/2012, art. 58. En servicios financieros, el impuesto se determina aplicando la tarifa a la
base gravable, integrada en cada operacin, por el valor total de las comisiones y dems remuneraciones que perciba el responsable por
los servicios prestados, independientemente de su denominacin. Lo anterior no se aplica a los servicios contemplados en el numeral
tercero del artculo 476 de este estatuto, ni al servicio de seguros que seguir rigindose por las disposiciones especiales contempladas
en este estatuto ( 0893, num. 3).
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PAR.Se exceptan de estos impuestos por operacin bancaria a las embajadas, sedes oficiales, agentes diplomticos y consulares y
de organismos internacionales que estn debidamente acreditados ante el Gobierno Nacional.
[ 0908-1] ART. 486-2.Adicionado.L. 488/98, art. 52.Tratamiento tributario en operaciones de transferencias temporales de
valores. Los ingresos y rendimientos de las transferencias temporales de valores debern tener la misma naturaleza y tratamiento fiscal
del ttulo transferido.
[ 0909] ART. 487.La terminacin del contrato por mora en el pago de la prima de seguros da lugar a descontar el impuesto
de la prima no pagada. En los casos de terminacin del contrato por mora en el pago de la prima, habr lugar al descuento de los
impuestos pagados en perodos anteriores que correspondan a la parte de la prima no pagada.
En los casos de revocacin unilateral del contrato, habr lugar al descuento de los impuestos pagados en perodos anteriores que
correspondan a la parte no devengada de la prima.
Doctrina
[ 0910] ART. 488.Solo son descontables los impuestos originados en operaciones que constituyan costo o gasto.Solo
otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las
importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y
que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas ( 2566).
Doctrina
[ 0911] ART. 489.Modificado.L. 1607/2012, art. 59.Impuestos descontables susceptibles de devolucin bimestral de
impuestos. En el caso de las operaciones de que trata el artculo 481 de este estatuto, y sin perjuicio de la devolucin del IVA retenido,
habr lugar a descuento y devolucin bimestral nicamente cuando quien efecte la operacin se trate de un responsable del impuesto
sobre las ventas segn lo establecido en el artculo 481 de este estatuto.
Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho perodo haya generado ingresos gravados y de los que trata
el artculo 481 de este estatuto, el procedimiento para determinar el valor susceptible de devolucin ser:
1. Se determinar la proporcin de ingresos brutos por operaciones del artculo 481 de este estatuto del total de ingresos brutos,
calculados como la sumatoria de los ingresos brutos gravados ms los ingresos brutos por operaciones del artculo 481 de este estatuto.
2. La proporcin o porcentaje as determinado ser aplicado al total de los impuestos descontables del perodo en el impuesto sobre
las ventas.
3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolucin ser el total del saldo a favor; y si es inferior, el
valor susceptible a devolucin ser ese valor inferior ( 0899, 7858, 7859).
[ 0912] ART. 490.Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y exentas se imputarn
proporcionalmente. Cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones
gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputacin directa a unas y otras, el cmputo de dicho
descuento se efectuar en proporcin al monto de tales operaciones del perodo fiscal correspondiente. La inexistencia de operaciones
determinar la postergacin del cmputo al perodo fiscal siguiente en el que se verifique alguna de ellas ( 0237).
Doctrina
[ 0913] ART. 491.En la adquisicin de activo fijo no hay descuento. El impuesto a las ventas por la adquisicin o importacin de
activos fijos no otorgar derecho a descuento ( 5072).
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Doctrina
[ 0914] ART. 492.Los crditos o las deudas incobrables no dan derecho a descuento. Los crditos y deudas incobrables en
ningn caso darn derecho a descuento.
Doctrina
[ 0915] ART. 493.Los impuestos descontables no constituyen costo ni deduccin. En ningn caso el impuesto a las ventas
que deba ser tratado como descuento, podr ser tomado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta.
Doctrina
[ 0916] ART. 494.No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores no inscritos. A partir de la fecha de la
publicacin de sus nombres en un diario de amplia circulacin nacional, no se podr efectuar descuento alguno por adquisiciones
realizadas de quienes la Direccin General de Impuestos Nacionales (hoy DIAN) les hubiere cancelado la inscripcin de responsables.
La Direccin General de Impuestos Nacionales (hoy DIAN) cancelar de oficio las inscripciones cuando se trata de proveedores no
responsables.
Doctrina
[ 0917] ART. 495.No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores ficticios o insolventes. A partir de la
fecha de su publicacin en un diario de amplia circulacin nacional, no darn derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las
ventas, las compras o gastos efectuados a quien el administrador de impuestos nacionales respectivo hubiere declarado como:
a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen ventas o prestacin de servicios, simulados o
inexistentes. Esta calificacin se levantar pasados cinco (5) aos de haber sido efectuada;
b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias, en razn a que
traspasaron sus bienes a terceras personas con el fin de eludir el cobro de la administracin. La administracin deber levantar la
calificacin de insolvente cuando la persona o entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudadas.
NOTA: Esta norma compila los literales a) y b), inciso 1, artculo 75 del Decreto Extraordinario 2503 de 1987.

Doctrina
[ 0918] ART. 496.Oportunidad de los descuentos. Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente las
deducciones e impuestos descontables solo podrn contabilizarse en el perodo fiscal correspondiente a la fecha de su causacin, o en
uno de los dos perodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaracin del perodo en el cual se haya efectuado
su contabilizacin.
NOTA: La DIAN mediante el oficio 263 del 16 de noviembre del 2006, seala que para los responsables del IVA no obligados a llevar libros de contabilidad, dado
que no se rigen por el principio de causacin sino por el de caja, solo pueden solicitar los impuestos descontables en el perodo fiscal correspondiente a la fecha de
pago o en uno de los dos perodos bimestrales inmediatamente siguientes.

Doctrina
[ 0919] ART. 497.Descuentos calculados para intermediarios. Los intermediarios de que tratan los incisos 1 y 2 delartculo
438, calcularn como descuento imputable el perodo fiscal en el que se realiz la venta gravada, el importe que resulte de aplicar la tarifa
del impuesto sobre el valor neto liquidado al tercero por concepto de la operacin. Para la procedencia de este descuento, el tercero debe
revestir la condicin de responsable del impuesto y no encontrarse dentro del rgimen simplificado que establece el ttulo VIII del
presente libro ( 0852, 2010).
NOTA: El ttulo VIII trata sobre el rgimen simplificado y comprende los artculos 499 a 506 ( 0921 a 0928).

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Doctrina
[ 0920] ART. 498.Derogado.L. 1607/2012, art. 198. ( 7494).
NOTAS: 1. El artculo 498 del estatuto tributario derogado por la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 dispona los impuestos descontables en los servicios.
2. Con el artculo 56 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012 se modifica el artculo 485 del estatuto tributario relativo a los impuestos descontables de bienes
y servicios ( 0904).

[ 0920-1]ART. 498-1. Derogado. L. 1739/2014, art. 77.


NOTAS: 1. El artculo 498-1 del estatuto tributario derogado por la Ley 1739 del 2014, se refera al descuento en el impuesto sobre la renta, del IVA causado y
pagado en la adquisicin o importacin de bienes de capital.
2. La Ley 1739 del 2014 adiciona el artculo 258-1 al estatuto tributario sealando que las personas jurdicas y sus asimiladas tendrn derecho a descontar del
impuesto sobre la renta a su cargo, dos (2) puntos del IVA pagado en la adquisicin o importacin de bienes de capital gravados con el IVA a la tarifa general, en la
declaracin de renta y complementarios correspondiente al ao en que se haya realizado su adquisicin o importacin ( 0645).

TTULO VIII

Rgimen simplificado
[ 0921] ART. 499.Modificado.L. 863/2003, art. 14.Quines pertenecen a este rgimen. Al rgimen simplificado del impuesto
sobre las ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de
las siguientes condiciones:
1. Modificado.L. 1111/2006, art. 39. Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad
inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
NOTAS:1. Para el ao 2015: valor de la UVT en el ao 2014: $ 27.485 = $ 109.940.000 ( 9000).
2. Para el ao 2016: valor de la UVT en el ao 2015: $ 28.279 = $ 113.116.000.
3. El procedimiento de aproximaciones puede consultarse en el artculo 868 del estatuto tributario ( 1355, 1355-1, 9000).

2. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
3. Inexequible.C. Const., Sent.C-1114, nov.9/2004. , Exp. D-5131.
4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin,
regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
5. Que no sean usuarios aduaneros.
6. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de
servicios gravados por valor individual y superior a sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) (valores aos base 2003 y 2004) (3.300
UVT).
NOTAS: 1. Ao base 2014: valor de la UVT para el ao 2014: $ 27.485 = $ 90.701.000 ( 9000).
2. Ao base 2015: valor de la UVT para el ao 2015: $ 28.279 = $ 93.321.000.
3. El procedimiento de aproximaciones puede consultarse en el artculo 868 del estatuto tributario ( 1355, 1355-1, 9000).

7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo
ao no supere la suma de ochenta millones de pesos ($ 80.000.000) (valores aos base 2003 y 2004) (4.500 UVT).
NOTAS: 1. Ao base 2014: valor de la UVT para el ao 2014: $ 27.485 = $ 123.683.000 ( 9000).

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2. Ao base 2015: valor de la UVT para el ao 2015: $ 28.279 = $ 127.256.000.


3. El procedimiento de aproximaciones puede consultarse en el artculo 868 del estatuto tributario ( 1355, 1355-1, 9000).

PAR. 1Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a
sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) (valor ao base 2004) (3.300 UVT), el responsable del rgimen simplificado deber inscribirse
previamente en el rgimen comn ( 0982-1, 7798, 7800).
NOTA: Ao base 2015: valor de la UVT para el ao 2015: $ 28.279 = $ 93.321.000. El procedimiento de aproximaciones puede consultarse en el artculo 868del
estatuto tributario ( 1355, 1355-1, 9000).

PAR. 2Derogado.L. 1111/2006, art. 78. ( 6120).


NOTAS: 1. Segn el artculo 177-2 del estatuto tributario, no se aceptan como costo o gasto los pagos por operaciones gravadas con el IVA, realizados a
personas no inscritas en el rgimen comn por contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT; y los efectuados a estas personas, con posterioridad al momento
en que los contratos superen un valor acumulado a esta suma, en el respectivo perodo gravable ( 0556-2).
2. La DIAN con el Concepto 19429 del 25 de marzo del 2014 precisa que pertenecen al rgimen comn del IVA, entre otros, aquellos responsables cuyas
consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras en el ao anterior o durante el respectivo ao superen la suma de 4.500 UVT, independientemente
del origen de los recursos.

Doctrina
[ 0921-1] ART. 499-1.Derogado.L. 863/2003, art. 69.
NOTA: El artculo derogado consagraba el rgimen simplificado para prestadores de servicios ( 4715).

[ 0922] ART. 500.Derogado.L. 223/95, art. 285.


NOTA: El artculo derogado sealaba quines no podan acogerse al rgimen simplificado.

[ 0923]ART. 501.Derogado.L. 223/95, art. 285.


NOTA: El artculo derogado estableca la determinacin del impuesto para los responsables del rgimen simplificado.

[ 0924]ART. 502.Modificado.L. 223/95, art. 24.Impuesto sobre las ventas como costo o gasto en renta. Los responsables del
rgimen simplificado, podrn llevar el impuesto sobre las ventas que hubieren pagado en la adquisicin de bienes y servicios como costo
o gasto en su declaracin de renta, cuando rena los requisitos para ser tratado como impuesto descontable.
[ 0925]ART. 503.Derogado.L. 223/95, art. 285.
NOTA: El artculo derogado sealaba para los responsables del rgimen simplificado, que cuando sus ingresos netos provenientes de la actividad comercial del
respectivo ao gravable superaran lo establecido, se liquidaban como del rgimen comn.

[ 0926]ART. 504.Derogado.L. 223/95, art. 285.


NOTA: El artculo derogado sealaba la oportunidad de los descuentos para el rgimen simplificado.

[ 0927] ART. 505.Modificado.L. 223/95, art. 25.Cambio de rgimen comn a simplificado. Los responsables sometidos al
rgimen comn, slo podrn acogerse al rgimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3) aos fiscales anteriores, se
cumplieron, por cada ao, las condiciones establecidas en el artculo 499 ( 0921).
PAR. TRANS.Inexequible.C. Const., Sent.C-886, oct.22/2002.
Doctrina
[ 0928]ART. 506.Adicionado.L. 633/2000, art. 35.Obligaciones para los responsables del rgimen simplificado. Los
responsables del rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas, debern:
1. Inscribirse en el registro nico tributario ( 0982-1, 1102-3).
2. Adicionado.L. 863/2003, art. 15. Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen simplificado, en la
primera venta o prestacin de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al rgimen simplificado, que as lo exijan (0556-2).
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3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional ( 1046).
4. Adicionado.L. 863/2003, art. 15. Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT, como
perteneciente al rgimen simplificado ( 1101, 1102-3).
PAR.Adicionado.L. 863/2003, art. 15. Estas obligaciones operarn a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se
refiere el artculo 555-2 ( 0982-1, 7233).
NOTA: En transacciones con el rgimen simplificado, para ser deducible el costo o gasto, se debe conservar copia del documento en que conste la inscripcin del
respectivo vendedor o prestador de servicios en el rgimen simplificado, con algunas excepciones sealadas en el literal c) del artculo 177-2, adicionado por
el artculo 4 de la Ley 863 del 2003 ( 0556-2, lit. c)).

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