You are on page 1of 30

ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.I. RIESGOS


ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

BAJO

MEDIO

RIESGO
COMBINADO
ALTO

BAJO

DESCRIPCIN

MEDIO

NO

RIESGO DE
CONTROL
ALTO

RIESGO
S

BAJO

OBSERVACIONES

MEDIO

RIESGO
INHERENTE

CONTROL

ALTO

COMPONENTE

ENFOQUE

DEPRECIACIONES -

OPERACIONES

N/A

Activos fijos provenientes de


operaciones discontinuas

DISCONTINUAS
Riesgo de limitacin al alcance de auditora por las observaciones antes mencionadas

La cuenta de
propiedad planta y
equipos no se est
presentando
razonablemente

Existencia de activos no utilizados


ni depreciados desde su
incorporacin como parte del
patrimonio autnomo

EQUIPOS -

PROPIEDAD PLANTA Y

Sustantivo

PRINCIPALES PRUEBAS

Obtener un anlisis o resumen de los cambios en


la propiedad poseda y conciliar con mayores.
Comprobar adiciones durante el ao
Hacer inspeccin fsica de adquisiciones
importantes
Analizar cuentas de gastos de reparacin y
mantenimiento
Investigar la condicin de la propiedad que no
est actualmente en uso
Probar la depreciacin
Investigar los retiros de propiedad durante el ao
Examinar la evidencia de propiedad legal
Realizar procedimientos analticos
Evaluar la presentacin y revelacin de estados
financieros

ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO

PATRIMONIO - CARGOS
DIFERIDOS

Registro contable de activo intangible (marca Nutriosa)


a su valor de avalo, en lugar de registrarse al costo
histrico de adquisicin o produccin previo al avalo,
de acuerdo a lo que indican las NEC.

Riesgo de salvedad por la observacin antes mencionada

* Sobrevaloracin del patrimonio y de


los cargos diferidos

BAJO

MEDIO

N/A

RIESGO
COMBINADO
ALTO

BAJO

DESCRIPCIN

MEDIO

NO

ALTO

RIESGO
S

BAJO

OBSERVACIONES

RIESGO DE
CONTROL

RIESGO INHERENTE
MEDIO

CONTROL

ALTO

COMPONENTE

ENFOQUE

Sustantiva

PRINCIPALES PRUEBAS

* Revisin de documentacin del


avalo

ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS

BAJO

MEDIO

RIESGO
COMBINADO
ALTO

BAJO

DESCRIPCIN

MEDIO

NO

RIESGO DE
CONTROL
ALTO

RIESGO
SI

BAJO

OBSERVACIONES

ALTO

RIESGO
INHERENTE

CONTROL

MEDIO

COMPONENTE

ENFOQUE

Sustantivo
No existe restriccin de acceso fsico al
rea de produccin, en la que tambin
se almacena materia prima y producto
terminado.

Los consumos de MP en el proceso


productivo se realizan sin efectuar
previamente el Requerimiento de
Materiales a pesar de que existe
planficacin de produccin. Estos
requerimientos se realizan al final de
cada turno.

Los camiones se pesan en bscula

Sustraccin de inventario

X
Control

INVENTARIOS COSTO DE VENTAS


Los consumos de MP se validan
Consumos no registrados, por lo
mensualmente con reporte de
tanto costo de produccin
balanza; esta balanza registra toda
reducido
la materia prima consumida.

Control

PRINCIPALES PRUEBAS

Evaluar la planificacin del


inventario fsico, observar la toma
de inventario fsico
Evaluar controles de seguridad de
entrada y salida de las
instalaciones ejercidos por el
personal de guardiana de la
empresa.

Verificar que se concilien


mensualmente los reportes de la
balanza de produccin con los
consumos emitidos por el sistema
contable

ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II. PLAN DE AUDITORIA
ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

M.F.
M.F.
M.F.

6h.
1h.
10h.

X
X
X

EXISTENCIA

3h.

OCURRENCIA

M.F.

INTEGRIDAD

RECURSOS

EXACTITUD

PROCEDIMIENTOS

HORAS
PLANIFICADAS

ASERCIONES

2.
3.
4.

Obtener un anlisis o resumen de los cambios en la propiedad poseda


y conciliar con mayores
Comprobar adiciones durante el ao
Hacer inspeccin fsica de adquisiciones importantes
Analizar cuentas de gastos de reparacin y mantenimiento

5.

Investigar la condicin de la propiedad que no est actualmente en uso

N.M

15h.

6.
7.
8.
9.

Probar la depreciacin
Investigar los retiros de propiedad durante el ao
Examinar la evidencia de propiedad legal
Realizar procedimientos analticos

N.M
N.M
M.F.
M.F.

10h.
5h.
3h.
7h.

X
X

10.

Evaluar la presentacin y revelacin de estados financieros

N.M

1h.

11.

Identificar activos fijos de operaciones discontinuas


Revisar movimiento de estos activos en mayores y cotejarlo con saldo
en libros.

N.M

2h.

N.M

7h.

1.

12.

X
X

13.

Evaluar la presentacin y revelacin de estados financieros

N.M

3h.

X
X

X
DERECHOS Y
OBLIGACIONES

VALUACIN

PRESENTACIN
Y REVELACIN

ASERCIONES

X
X

X
X
X

ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR

1.1.
2.

Obtener una lista de las cuentas por cobrar por perodos y conciliar con
mayores
Obtener anlisis de documentos por cobrar
Confirmar las cuentas por cobrar con deudores

2.1.

Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la correcta.

3.

Determinar si la provisin de cuentas incobrables es la adecuada

1.

4.
5.

Evaluar estado de clientes crdito que se encuentren en trmite legal


por falta de pago
Observar y hacer indagaciones sobre el desempeo de las diversas
funciones

M.F

2h.

Sustantiva

M.F

6h.

Sustantiva

M.F

2h.

Control

M.F

5h.

Control

M.F

12h.

EXISTENCIA

Sustantiva

OCURRENCIA

RECURSOS

INTEGRIDAD

ENFOQUE

EXACTITUD

PROCEDIMIENTOS

HORAS
PLANIFICADAS

ASERCIONES

X
X

X
X
X

6.

Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y examinarlas en


busca de evidencia de revisin por una segunda persona

Control

M.F

3h.

7.

Realizar indagaciones sobre las polticas de crdito, seleccionar una


muestra de las transacciones de ventas y examinar evidencia de
aprobacin de crdito

Control

M.F

10h.

8.

Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y conciliar los listados


seleccionados con los registros contables y con el banco

Control

M.F

7h.

9.

Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento sobre variaciones

Control

M.F

2h.

10.

Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisin de las


clasificaciones de las cuentas

Control

M.F

1h.

VALUACIN
DERECHOS Y
OBLIGACIONES

PRESENTACIN Y
REVELACIN

ASERCIONES

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR

1.
2.
3.

Obtener balance de las cuentas por pagar y conciliar con mayores


Comprobar saldos por pagar a proveedores o acreedores revisando los
soportes documentados
Conciliar pasivos con los extractos mensuales a proveedores,
revisando cuentas por pagar

N.M

7h.

Sustantiva

N.M

8h.

Sustantiva

N.M

10h.

X
X

4.

Verificar si existen cuentas por pagar que no hayan sido contabilizadas

Sustantiva

N.M

12h.

5.

identificar cuentas por pagar a partes relacionadas

Sustantiva

N.M

3h.

EXISTENCIA

Sustantiva

OCURRENCIA

RECURSOS

INTEGRIDAD

ENFOQUE

EXACTITUD

PROCEDIMIENTOS

HORAS
PLANIFICADAS

ASERCIONES

X
X

X
VALUACIN
DERECHOS Y
OBLIGACIONES

PRESENTACIN Y
REVELACIN

ASERCIONES

X
X

X
X

ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P

1.
2.
3.
4.
5.
6.

7.

Verificar que los prstamos y emisin de obligaciones son debidamente


aprobados
Circularizacin de prestamistas (acreedores)
Revisar pagars de prstamos bancarios junto con sus documentos
relacionados, y copias de las obligaciones negociables (bonos), que
correspondan al corto y largo plazo. Hacerles seguimiento hasta los
registros contables
Verificar reclasificacin de deuda a largo plazo
Verificar aumentos y disminuciones en las deudas a C/P y L/P
Determinar la existencia de obligaciones no registradas
Examinar el balance para verificar la presentacin y revelacin correcta
de las obligaciones a corto y largo plazo, partes relacionadas, activos
entregados como prenda de los pagars, y las restricciones resultantes
de las obligaciones por pagar.

M.F

4h.

Sustantiva

N.M.

4h.

Sustantiva

M.F

5h.

Control

M.F

1h.

Sustantiva

N.M.

13h.

Control

N.M.

7h.

Control

N.M.

3h.

EXISTENCIA

Control

OCURRENCIA

RECURSOS

INTEGRIDAD

ENFOQUE

EXACTITUD

PROCEDIMIENTOS

HORAS
PLANIFICADAS

ASERCIONES

X
X

X
X
DERECHOS Y
OBLIGACIONES

VALUACIN

PRESENTACIN Y
REVELACIN

ASERCIONES

ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO

PROCEDIMIENTOS

RECURSOS

HORAS
PLANIFICADAS

EXACTITUD

INTEGRIDAD

OCURRENCIA

EXISTENCIA

ASERCIONES

1.

Anlisis de las cuentas de capital social detallando cualquier cambio


realizado durante el ao.

N.M

4h.

2.

Comparacin de los saldos de capital social al inicio del ao con los


que aparecen en los papeles de trabajo del ao anterior.

N.M

5h.

3.

Examen de cambios en la cuenta de utilidades/ prdidas retenidas.

N.M

13h.

N.M

7h.

N.M
N.M

12h.
1h.

X
X

X
X

X
X

4.
5.
6.
7.

Comparacin de la utilidad/prdida neta de este ao con los aos


anteriores.
Revisin de la utilidad/prdida neta de este ao.
Asignacin correcta por ley del 10% a la Reserva Legal.
Evaluar el impacto del registro de la marca en los estados financieros
tanto en patrimonio como en la cuenta de cargos diferidos

N.M

X
X
DERECHOS Y
OBLIGACIONES

VALUACIN

PRESENTACIN Y
REVELACIN

ASERCIONES

X
X
X

ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS

1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.

N.M./ M.F.

EXISTENCIA

INTEGRIDAD

CONTROL

OCURRENCIA

EXACTITUD

1.

RECURSOS

HORAS REALES

OBJETIVO: Validar que las transacciones de compras


adecuadamente soportadas y se reflejen en los libros contables

ENFOQUE

HORAS PLANIFICADAS

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS

ASERCIONES

estn

Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de


compras
Seleccionar muestra de transacciones de compras
Verificar que se haya emitido la respectiva orden de compra para cada
transaccin de compras en la muestra
Verificar que el pedido haya sido aprobado por el departamento de compras
Verificar que las rdenes de compra tengan secuencia numrica y las firmas
autorizadas.
Revisar la correcta emisin de la orden de compra y constatar que la misma
se emita antes de la factura
Revisar que el pago haya sido efectuado al proveedor y se haya emitido el
comprobante de egreso por el mismo valor
Confirmar que con el comprobante de egreso se cancele el valor exacto de
las facturas

1.11.
1.12.

M.F.

10

OBJETIVO: Validar la correcta asignacin de los tres elementos del


costo a cada orden de produccin y validar saldo de Costo de Ventas
2.

Revisar cargo de costos a ordenes de produccion


2.1.
2.2.
2.3.

Verificar que la cantidad producida segn rdenes de producto terminado


coincida con la MP directa cargada a las respectivas rdenes de produccin
Verificar que se carguen a las rdenes de producto terminado la MP indirecta
y los gastos indirectos de fabricacin
Constatar firmas de responsabilidad en rdenes, tanto de quien elabora como
del que aprueba
OBJETIVO: Verificar si se cumple con los procedimientos establecidos
para la toma fsica, posible inclusin de inventarios obsoletos o
daados

EXISTENCIA

CONTROL

Verificar que se emita la boleta de peso


Verificar que se emita el respectivo movimiento de ingreso de bodega y que
ste coincida con las cantidades de la factura
Revisar el cumplimiento de requisitos de comprobantes de ventas (CV) tales
como fecha de emisin, caducidad, RUC, etc.
Revisar que se efecte la retencin en la fuente y del IVA en caso de que ste
aplicara
Revisar el registro contable respectivo

OCURRENCIA

INTEGRIDAD

1.10.

EXACTITUD

1.9.

RECURSOS

HORAS REALES

1.8.

ENFOQUE

HORAS PLANIFICADAS

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS

ASERCIONES

Evaluar la planeacin de la toma fsica del inventario, observar la


realizacin del inventario fsico y hacer conteos de prueba

EXISTENCIA

10

OCURRENCIA

N.M.

INTEGRIDAD

CONTROL

EXACTITUD

RECURSOS

HORAS REALES

3.

ENFOQUE

HORAS PLANIFICADAS

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS

ASERCIONES

20

28

SUSTANTIVO

M.F.

CONTROL

N.M.

OCURRENCIA

N.M./ M.F.

EXISTENCIA

INTEGRIDAD

SUSTANTIVO

EXACTITUD

3.2.

RECURSOS

HORAS REALES

3.1.

ENFOQUE

HORAS PLANIFICADAS

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS

ASERCIONES

Evaluar la planificacin del inventario fisico


Evaluar el cumplimiento de los procedimientos para adecuada toma fsica de
inventario por parte del personal de la empresa

3.3.

Constatar la existencia de productos caducados, obsoletos o daados

3.4.

Efectuar conteos de prueba sobre la materia prima directa e indirecta, el


inventario de repuestos/materiales y el inventario de producto terminado. La
mayor parte del conteo se realizar sobre las existencias de alto valor
OBJETIVO: Validar saldo contable del Costo de Venta mediante anlisis
de movimientos y conciliacin de las cuentas intervinientes

4.

Realizar pruebas analticas para el Inventario y Costo de Ventas


OBJETIVO: Opinar sobre variaciones entre costo real y estandar, y
opinar sobre actualizacion de los factores que se usan para el costo
estandar

5.

Realizar prueba analtica para el costo real y el costo estndar del ao


2007. Verificar ajustes periodicos
OBJETIVO: Probar la seguridad fsica sobre los inventarios de la
empresa

6.

Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de las instalaciones

7.

Verificar que se concilien mensualmente los reportes de la balanza de


produccin con los consumos emitidos por el sistema contable

CONTROL

M.F.

OBJETIVO: Opinar sobre la presentacin del rubro Inventarios - Costo


de Ventas dentro de los Estados Financieros
8.

Evaluar la presentacin en los estados financieros del rubro de


inventarios y costo de bienes vendidos

EXISTENCIA

N.M.

OBJETIVO: Probar los consumos de materia prima registrados en la


contabilidad

OCURRENCIA

HORAS REALES

CONTROL

INTEGRIDAD

RECURSOS

EXACTITUD

ENFOQUE

HORAS PLANIFICADAS

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS

ASERCIONES

DERECHOS Y
OBLIGACIONES

VALUACIN

PRESENTACIN Y
REVELACIN

COSTO DE VENTAS
ASERCIONES

DERECHOS Y
OBLIGACIONES

VALUACIN

PRESENTACIN Y
REVELACIN

ASERCIONES

DERECHOS Y
OBLIGACIONES

VALUACIN

PRESENTACIN Y
REVELACIN

ASERCIONES

DERECHOS Y
OBLIGACIONES

VALUACIN

PRESENTACIN Y
REVELACIN

ASERCIONES

X
X

DERECHOS Y
OBLIGACIONES

VALUACIN

PRESENTACIN Y
REVELACIN

ASERCIONES