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Osvaldo Angelim
osvaldo.angelim@gmail.com
Rio de Janeiro
Outubro de 2014
Este material foi elaborado e cedido pelo Professor
Osvaldo Nunes Angelim. Todos os direitos reservados.
expressamente proibida a reproduo total ou parcial
desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prvia
autorizao do autor.
(Lei n 5.898, de 14/12/1973 DOU de 18/12/1973).
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CONTEDO PROGRAMTICO
Simples Nacional com as alteraes da Lei Complementar n
147/2014
1 Conceito de Simples Nacional
2 Lei Complementar n 123/2006
3 Resoluo CGSN/SE n 115, de 4 de setembro de 2014
4 Definio de Microempresa e de Empresa de Pequeno Porte
5 Pessoas jurdicas que podem optar pelo Simples Nacional
6 Pessoas jurdicas momento da opo pelo Simples Nacional prazo
6.1 Abertura e Baixa da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte
7 Pessoas jurdicas que no podem optar pelo Simples Nacional
8 Tributos abrangidos pelo Simples Nacional
9 Tributos no Abrangidos pelo Simples Nacional
10 Distribuio de Lucros
11 Novos limites 2014: MEI, ME, EPP alquotas e base de clculo
12 Microempreendedor Individual MEI
13 No tem direito a Crditos Tributrios
13.1 Reduo de Alquotas do ICMS (ME/EPP) localizado no Estado do Rio de
Janeiro
14 Aquisies Pblicas Acesso aos Mercados
14.1 Obrigatoriedade de apresentao do balano patrimonial para as Micros
e Pequenas Empresas para participao nas licitaes pblicas
15 Principais alteraes do SIMPLES NACIONAL
15.1 Lei Complementar n 147, de 07/08/2014
15.2 Novidades do SUPERSIMPLES
15.3 Novas atividades que as Micro Empresas e Empresa de Pequeno Porte
podero optar a partir de 01/01/2015
15.3.1 Tributadas com base nos Anexos I ou II da LC n 123/2006
15.3.2 Tributadas com base no Anexo III da LC n 123/2006
15.3.3 Tributadas com base no Anexo IV da LC n 123/2006
15.3.4 Tributadas com base no NOVO Anexo VI da LC n 123/2006
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Aspectos Tributrios
Comit Gestor
Vigncia: 01 de julho de 2007
Contextualizao
A Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, republicada no DOU
de 31/01/2009, estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e
favorecido a ser dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte
no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, especialmente no que se refere:
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de
pequeno
porte
ser
gerido
pelas
instncias
seguir
especificadas:
rgos Gestores
I Comit Gestor de Tributao
Comit Gestor do Simples Nacional, vinculado ao Ministrio da Fazenda,
composto por 4 (quatro) representantes da Secretaria da Receita Federal do
Brasil, como representantes da Unio, 2 (dois) dos Estados e do Distrito
Federal e 2 (dois) dos Municpios, para tratar dos aspectos tributrios do
SUPERSIMPLES.
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de
Empresas
Negcios,
Negcios
vinculado
ao
Ministrio
do
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II Frum Permanente
Frum Permanente das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, com a
participao dos rgos federais competentes e das entidades vinculadas ao
setor, para tratar dos demais aspectos.
O Frum tem por finalidade orientar e assessorar a formulao e coordenao
da poltica nacional de desenvolvimento das microempresas e empresas de
pequeno porte, bem como acompanhar e avaliar a sua implantao, sendo
presidido e coordenado pela Secretaria da Micro e Pequena Empresa da
Presidncia da Repblica. (Redao
Redao dada pela Lei n 12.792, de 28 de maro de
2013)
2013
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Receita Bruta
Considera-se receita bruta, o produto da venda de bens e servios nas
operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas
operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos.
Incio de Atividade
No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo
Simples Nacional, o limite de Receita Bruta ser proporcional ao nmero de
meses em que a Microempresa ou a Empresa de Pequeno Porte houver
exercido atividade, inclusive as fraes de meses.
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3 Faturamento de 2014
RBT do ms de Setembro
30.000,00
RBT do ms de Outubro
40.000,00
RBT do ms de Novembro
30.000,00
RBT do ms de Dezembro
20.000,00
120.000,00
30.000,00
4%
1.200,00
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30.000,00
RBT do ms de Outubro
40.000,00
RBT do ms de Novembro
30.000,00
RBT do ms de Dezembro
20.000,00
60.000,00
Total
180.000,00
36.000,00
432.000,00
Alquota Anexo I
6,84%
5 Alquota Aplicada
A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte, optante pelo Simples
Nacional, dever considerar a Receita Bruta Total Acumulada nos 12 (doze)
meses anteriores ao perodo (Ms) de apurao.
Assim, o valor devido mensalmente pela ME ou EPP, ser determinado
mediante aplicao da tabela:
I do Anexo I da LC n 123/2006, quando a ME ou EPP for comercial;
II do Anexo II da LC n 123/2006, quando a ME ou EPP for industrial;
Assim, sobre a Receita Bruta Total auferida ou recebida no ms incidir a
alquota determinada, no anexo correspondente, prevista para a faixa de
receita, conforme a Receita Bruta Total Acumulada (RBT12) anteriores ao ms
de apurao.
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Alquota
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ICMS
At 180.000,00
4,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25%
De 180.000,01 a 360.000,00
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
De 360.000,01 a 540.000,00
6,84%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
De 540.000,01 a 720.000,00
7,54%
0,35%
0,35%
1,04%
0,25%
2,99%
2,56%
De 720.000,01 a 900.000,00
7,60%
0,35%
0,35%
1,05%
0,25%
3,02%
2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
8,28%
0,38%
0,38%
1,15%
0,27%
3,28%
2,82%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
8,36%
0,39%
0,39%
1,16%
0,28%
3,30%
2,84%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
8,45%
0,39%
0,39%
1,17%
0,28%
3,35%
2,87%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
9,03%
0,42%
0,42%
1,25%
0,30%
3,57%
3,07%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
9,12%
0,43%
0,43%
1,26%
0,30%
3,60%
3,10%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
9,95%
0,46%
0,46%
1,38%
0,33%
3,94%
3,38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
10,04%
0,46%
0,46%
1,39%
0,33%
3,99%
3,41%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
10,13%
0,47%
0,47%
1,40%
0,33%
4,01%
3,45%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
10,23%
0,47%
0,47%
1,42%
0,34%
4,05%
3,48%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
10,32%
0,48%
0,48%
1,43%
0,34%
4,08%
3,51%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
11,23%
0,52%
0,52%
1,56%
0,37%
4,44%
3,82%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
11,32%
0,52%
0,52%
1,57%
0,37%
4,49%
3,85%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
11,42%
0,53%
0,53%
1,58%
0,38%
4,52%
3,88%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
11,51%
0,53%
0,53%
1,60%
0,38%
4,56%
3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
11,61%
0,54%
0,54%
1,60%
0,38%
4,60%
3,95%
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Destaque:
O clculo do valor devido do Simples Nacional efetuado por meio de
aplicativo especfico, PGDAS-D Programa Gerador do Documento de
Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio, disponibilizado no Portal do
Simples Nacional na Internet, conforme as informaes prestadas pelo
contribuinte.
Enquadramento da Sociedade
O enquadramento do empresrio ou da sociedade simples ou empresria
como microempresa ou empresa de pequeno porte bem como o seu
desenquadramento no implicaro alterao, denncia ou qualquer restrio
em relao a contratos por elas anteriormente firmados.
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tcnica,
de
vistoria
de
fiscalizao
do
exerccio
de
profisses
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(Includo
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(Redao
contribuinte
pagamento,
as
dever
receitas
considerar,
decorrentes
destacadamente,
da:
(Redao
para
dada
fim
de
pela
Lei
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(Redao
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manipulao de frmulas:
prescries
de
profissionais
habilitados
ou
indicao
pelo
que
sero
tributadas
na
forma
do
Anexo
III
desta
Lei
Complementar;
b) nos demais casos, quando sero tributadas na forma do Anexo I desta Lei
Complementar.
(Includo pela
n 147, de 2014)
II sobre as quais houve reteno de ISS na forma do 6o deste artigo e
4o do art. 21 desta Lei Complementar, ou, na hiptese do 22-A deste artigo,
seja devido em valor fixo ao respectivo municpio;
de
Complementar;
ISS
ou
de
ICMS
na
forma
prevista
nesta
Lei
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n 147, de 2014)
V - sobre as quais o ISS seja devido a Municpio diverso do estabelecimento
prestador, quando ser recolhido no Simples Nacional.
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pneumticos;
cmaras
de
ar
protetores
de
borracha;
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10 Distribuio de Lucros
Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de
ajuste do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular
ou scio da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples
Nacional, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios
prestados.
O disposto acima no se aplica na hiptese de a pessoa jurdica manter
escriturao contbil e evidenciar lucro superior quele limite.
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pelo sistema
tributrio do Simples
Nacional, salvo os
que
% de
%
%
Presuno IRPJ Direto
8
15
1,2
32
15
4,8
15
1,2
32
15
4,8
15
1,2
32
15
4,8
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b) para as pessoas jurdicas a que se refere o inciso III do art. 36 da Lei n 8.981,
de 20 de janeiro de 1995,
1995 observado o disposto nos 1 e 2 do art. 29 da
referida Lei;
III - trinta e dois por cento, para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de
auxlio diagnstico e terapia, patologia clnica, imagenologia, anatomia
patolgica e citopatologia, medicina nuclear e anlises e patologias clnicas,
desde que a prestadora destes servios seja organizada sob a forma de
sociedade empresria e atenda s normas da Agncia Nacional de Vigilncia
Sanitria Anvisa;
b) intermediao de negcios;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de
qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas
a pagar e a receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas
mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
No
caso
de
atividades
diversificadas
ser
aplicado
percentual
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O percentual de que trata este artigo tambm ser aplicado sobre a receita
financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a
loteamento de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios
destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos
para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Includo
pela Lei n 11.196, de 2005)
Concluso
Poder ser distribudo a ttulo de lucros, sem incidncia de imposto de renda
(dispensada, portanto, a reteno na fonte), ao titular, scio ou acionista da
pessoa jurdica, o valor correspondente sobre a receita bruta mensal, no caso
de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de
declarao de ajuste, diminudo de todos os impostos e contribuies devidas
na forma do Simples Nacional no perodo.
A pessoa jurdica poder distribuir lucro sem incidncia de Imposto de Renda
na Fonte, devendo, porm, registrar o pagamento como SADA de CAIXA sob a
rubrica de LUCROS DISTRIBUDOS.
Na declarao de rendimentos da Pessoa Fsica beneficiria estes lucros
tambm sero considerados isentos.
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Destaque
Acima desse valor, a pessoa jurdica poder distribuir, sem incidncia do
imposto de renda, at o limite do lucro contbil efetivo, desde que ela
demonstre, via escriturao contbil feita de acordo com as leis comerciais,
evidenciar lucro superior quele limite.
% de
%
%
Presuno IRPJ Direto
8
15
1,2
32
15
4,8
15
1,2
32
15
4,8
15
1,2
32
15
4,8
EM REAIS
30.000,00
8%
2.400,00
4%
1.200,00
1.200,00
_____________________________________________________________________________________________________
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Exemplificando
Uma pessoa jurdica com atividade de comrcio, optante pelo Simples
Nacional, com receita bruta em determinado ms de R$ 30.000,00, pretende
distribuir lucros do referido ms.
De acordo com a sua Demonstrao de Resultado apresentou tributos devidos
ao Simples Nacional no valor de R$ 1.200,00 e Custos e Despesas no valor de
R$ 20.000,00.
EM REAIS
30.000,00
8%
2.400,00
4%
1.200,00
20.000,00
8.800,00
8.800,00
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Atividades Permitidas
As
atividades
permitidas
podem
ser
verificadas
no
PORTAL
DO
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No se aplica
I a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita tributao
do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais;
II a microempresa ou a empresa de pequeno porte no informar a alquota no
documento fiscal;
III houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal que abranja a
faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte
estiver sujeita no ms da operao.
SOBRE
APLICAO
DO
ESTATUTO
NACIONAL
DA
_____________________________________________________________________________________________________
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Captulo II
DAS ALQUOTAS
Art. 2 - O valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e
empresas
de
pequeno
porte,
optantes
pelo
Simples
Nacional,
ser
Alquota ICMS
180.000,00
0,70%
180.000,01
360.000,00
0,78%
360.000,01
540.000,00
0,99%
540.000,01
720.000,00
1,50%
720.000,01
900.000,00
2,50%
900.000,01
1.080.000,00
2,65%
1.080.000,01
1.260.000,00
2,75%
1.260.000,01
1.440.000,00
2,80%
1.440.000,01
1.620.000,00
2,95%
1.620.000,01
1.800.000,00
3,05%
1.800.000,01
1.980.000,00
3,21%
1.980.000,01
2.160.000,00
3,30%
2.160.000,01
2.340.000,00
3,40%
2.340.000,01
2.520.000,00
3,48%
2.520.000,01
2.700.000,00
3,51%
2.700.000,01
2.880.000,00
3,63%
2.880.000,01
3.060.000,00
3,75%
3.060.000,01
3.240.000,00
3,83%
3.240.000,01
3.420.000,00
3,91%
3.420.000,01
3.600.000,00
3,95%
_____________________________________________________________________________________________________
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no
destinados
comercializao
ou
industrializao;
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Destaque
Importante destacar que o valor do ICMS devido mensalmente pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, optantes pelo SIMPLES
NACIONAL, localizados no Estado do Rio de Janeiro, ser determinado
considerando a Receita Bruta Total Acumula (RBT12) nos 12 (doze) meses
anteriores ao do perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, que
ser aplicada em substituio as alquotas estabelecidas na Lei Complementar
n 123/2006, de acordo com a tabela a seguir:
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Alquotas da Lei
Alquotas da Lei
Complementar n.
Estadual n.
de apurao RBT12 em R$
123/2006
5.147/2007
AT
0
180.000,00
1,25%
0,70%
180.000,01
360.000,00
1,86%
0,78%
360.000,01
540.000,00
2,33%
0,99%
540.000,01
720.000,00
2,56%
1,50%
720.000,01
900.000,00
2,58%
2,50%
900.000,01
1.080.000,00
2,82%
2,65%
1.080.000,01
1.260.000,00
2,84%
2,75%
1.260.000,01
1.440.000,00
2,87%
2,80%
1.440.000,01
1.620.000,00
3,07%
2,95%
1.620.000,01
1.800.000,00
3,10%
3,05%
1.800.000,01
1.980.000,00
3,38%
3,21%
1.980.000,01
2.160.000,00
3,41%
3,30%
2.160.000,01
2.340.000,00
3,45%
3,40%
2.340.000,01
2.520.000,00
3,48%
3,48%
2.520.000,01
2.700.000,00
3,51%
3,51%
2.700.000,01
2.880.000,00
3,82%
3,63%
2.880.000,01
3.060.000,00
3,85%
3,75%
3.060.000,01
3.240.000,00
3,88%
3,83%
3.240.000,01
3.420.000,00
3,91%
3,91%
3.420.000,01
3.600.000,00
3,95%
3,95%
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500.000,00
50.000,00
6,84%
5,50%
2.750,00
135,00
CSLL = 0,31%
155,00
COFINS = 0,95%
475,00
PIS/PASEP = 0,23
115,00
CPP = 2,75%
1.375,00
ICMS = 0,99%
495,00
2.750,00
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Preenchimento do PGDAS
1) aps preencher o valor da receita do perodo de apurao, a ser tributada no
ms, marcar o campo "Marque aqui caso deseje informar iseno/reduo do
ICMS";
2) no informar qualquer valor no campo "Parcela de receita com iseno" (o
estado do RJ no concedeu qualquer iseno especfica para ME/EPP a partir
de 01/07/2007);
3) informar o valor da receita do ms a ser tributada no campo "Parcela de
receita com reduo" (ver OBS 1);
4) no campo "% de reduo" informar o percentual de reduo correspondente
receita bruta acumulada da empresa nos doze meses anteriores ao perodo
de apurao, conforme tabelas abaixo (ver OBS 2):
(dica: veja o valor informado no campo "Receita Bruta ltimos 12 meses (R$)"
do PGDAS ou PGDAS-D, identifique a faixa de receita em que se enquadra na
tabela abaixo e encontre o percentual correspondente a ser informado no
aplicativo)
OBS 1) O PGDAS permite informar mais de uma parcela de receita com
reduo. Porm, para o clculo do ICMS no mbito do Estado do Rio de
Janeiro a receita tributvel s deve ser lanada uma nica vez (ou seja, no
deve ser lanada mais de uma parcela de receita com reduo do ICMS).
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Destaque
Importante destacar que para poder usufruir do benefcio da reduo do ICMS,
o contribuinte quando informar no PGDAS-D os dados relativos s Receitas de
seu estabelecimento localizado no Estado do Rio de Janeiro, dever indicar,
no campo prprio do aplicativo, o percentual de reduo correspondente sua
faixa de Receita, conforme tabela abaixo:
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Alquotas da
Alquotas da
Percentual de
Lei
Lei Estadual
Reduo a ser
anteriores do perodo de
Complementar
n.
Informado no
apurao RBT12 em R$
n. 123/2006
5.147/2007
preenchimento
do PGDAS
AT
0
180.000,00
1,25%
0,70%
44,00%
180.000,01
360.000,00
1,86%
0,78%
58,06%
360.000,01
540.000,00
2,33%
0,99%
57,51%
540.000,01
720.000,00
2,56%
1,50%
41,41%
720.000,01
900.000,00
2,58%
2,50%
3,10%
900.000,01
1.080.000,00
2,82%
2,65%
6,03%
1.080.000,01
1.260.000,00
2,84%
2,75%
3,17%
1.260.000,01
1.440.000,00
2,87%
2,80%
2,44%
1.440.000,01
1.620.000,00
3,07%
2,95%
3,91%
1.620.000,01
1.800.000,00
3,10%
3,05%
1,61%
1.800.000,01
1.980.000,00
3,38%
3,21%
5,03%
1.980.000,01
2.160.000,00
3,41%
3,30%
3,23%
2.160.000,01
2.340.000,00
3,45%
3,40%
1,45%
2.340.000,01
2.520.000,00
3,48%
3,48%
sem reduo
2.520.000,01
2.700.000,00
3,51%
3,51%
sem reduo
2.700.000,01
2.880.000,00
3,82%
3,63%
4,97%
2.880.000,01
3.060.000,00
3,85%
3,75%
2,60%
3.060.000,01
3.240.000,00
3,88%
3,83%
1,29%
3.240.000,01
3.420.000,00
3,91%
3,91%
sem reduo
3.420.000,01
3.600.000,00
3,95%
3,95%
sem reduo
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R E S O L V E:
Art. 1. A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte optante pelo Simples
Nacional, de que trata a Lei Complementar federal n. 123/06, para usufruir da
reduo do ICMS a que faz jus, conforme alquotas fixadas no artigo 2. da Lei
estadual n. 5.147/07, quando informar no PGDAS os dados relativos s receitas de
seu estabelecimento localizado no Estado do Rio de Janeiro, dever indicar, no
campo prprio do aplicativo, o percentual de reduo correspondente sua faixa de
receita, conforme tabela constante do Anexo.
1. A informao dos percentuais de reduo de que trata este artigo dever ser
efetuada no preenchimento do PGDAS relativo ao ms de competncia
dezembro/2007 e seguintes.
2. A informao, no preenchimento do PGDAS, de percentuais de reduo
diferentes dos indicados no Anexo a esta Resoluo, para a respectiva faixa de
receita bruta, resultar no clculo do ICMS em valor indevido, sujeitando o
contribuinte ao pagamento da diferena com os acrscimos e penalidades cabveis,
caso calculado e recolhido a menor, ou, na hiptese contrria, ensejar restituio
ou compensao na forma que for disciplinada pelo Comit Gestor do Simples
Nacional, consoante disposto no artigo 21, 5., da Lei Complementar federal n.
123/06.
3. Na pgina da Secretaria de Estado de Fazenda na Internet
(www.sefaz.rj.gov.br) estaro disponveis informaes e exemplos prticos relativos
ao clculo do ICMS devido no Simples Nacional com as redues de que trata esta
Resoluo.
Art. 2. As redues fixadas no artigo 2. da Lei n. 5.147/07, conforme estabelecido
em seu artigo 3., aplicam-se, exclusivamente, ao ICMS devido no Simples Nacional,
no se aplicando s seguintes operaes:
I - entrada de mercadoria ou bem importados do exterior;
II - s quais estiver obrigado o contribuinte em virtude de substituio tributria, na
condio de substituto ou substitudo;
III - entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando
no destinados comercializao ou industrializao;
IV - relativas s hipteses de recolhimento do imposto no momento da entrada das
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licitaes
pblicas,
comprovao
de
regularidade
fiscal
das
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no-regularizao
da
documentao,
no
prazo
previsto,
implicar
convocar
os
licitantes
remanescentes,
na
ordem
de
_____________________________________________________________________________________________________
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os
registros
controles
das
operaes
realizadas,
conforme
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4 Aspectos Tributrios
Quanto ao aspecto tributrio, as Microempresas e Pequenas Empresas tem
a faculdade de elaborar o Balano Patrimonial.
5 Aspectos Administrativos
Quanto
ao
aspecto
administrativo,
no
que
se
referem
compras
6 Aspectos Normativos
Contabilidade Simplificada
Resoluo CFC n 1.115/2007
Aprovou
NBC
19.13
Escriturao
Contbil
Simplificada
para
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que
Resoluo
referida
acima
estabelecia
que
as
Concluso
Com base no exposto acima, conclumos que no h dispositivo legal que
dispense as Microempresas e as Pequenas Empresas da apresentao do
Balano Patrimonial.
7 Aspectos Legislativos
Decreto n 6.204, de 5 de Setembro de 2007
Regulamenta o tratamento favorecido diferenciado e simplificado para as
microempresas e empresas de pequeno porte nas contrataes pblicas de
bens, servios e obras, no mbito da administrao pblica federal.
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Concluso
Com base no exposto acima, conclumos que h uma exceo que dispensa s
Microempresas e as Pequenas Empresas na apresentao do Balano
Patrimonial, que nas licitaes realizadas pela Administrao Pblica
Federal cujo objeto seja para fornecimento de bens para pronta entrega ou
para a locao de materiais.
Importante destacar que o Decreto referido acima criou uma possibilidade no
estabelecida pela Lei Complementar 123/2006. Assim, somente a LEI pode
OBRIGAR ou VEDAR, o DECRETO s pode regulamentar a LEI.
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Embasamento Legal
Constituio Federal de 1988
Art. 170, IX
Art. 170. A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na
livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existncia digna, conforme os
ditames da justia social, observados os seguintes princpios:
IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas
sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no
Pas. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 6, de 1995)
Art. 179
Art. 179. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro
s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei,
tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de
suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou
pela eliminao ou reduo destas por meio de lei.
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Resumindo
A Lei do Supersimples equivale a um conjunto de polticas pblicas integradas
que envolvem desburocratizao, reduo de impostos e o cumprimento do
dispositivo constitucional de tratamento diferenciado para as Micros e
Pequenas Empresas.
Vigncia
A partir de 2015 comea a vigorar, as mudanas introduzidas pela Lei
Complementar n 147/2014, publicada no Dirio Oficial da Unio em 07/08/2014.
O Supersimples ou Simples Nacional abrange as pessoas jurdicas que aufira
receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 60 mil reais para o
Microempreendedor Individual (MEI); de at R$ 360 mil reais para a pessoa
jurdica, ou a ela equiparada (ME); e Empresas de Pequeno Porte (EPP), a
pessoa jurdica, ou a ela equiparada, aufira receita bruta no ano-calendrio
anterior, de R$ 360 mil reais at R$ 3,6 milhes. Elas recolhem apenas uma
alquota em substituio a oito impostos.
De acordo com a nova Lei, o regime de tributao simplificada ter como
critrio de adeso o porte e o faturamento do empreendimento em vez da
atividade exercida. Assim, vrios tipos de profissionais liberais sero includos
no SUPERSIMPLES, como advogados e corretores. Esta norma tributria
beneficiar 142 diferentes servios.
A Lei Complementar n 147/2014, que incluiu diversas categorias no Simples
Nacional, agrega tributos das esferas federal (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e
INSS, em alguns casos), estadual (ICMS) e municipal (ISS) em uma nica
guia de recolhimento, tributando-se com alquota varivel em razo do
faturamento e do ramo de atividade da empresa.
A partir de 01/01/2015, podero aderir a esse sistema de pagamento as
empresas que em 2014 auferiram faturamento de at R$ 3.600.000,00 (trs
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Com isso, mais de 140 atividades podero aderir a essa forma de tributao a partir
de 2015.
2015 A segunda parte da regulamentao deve ser publicada at dezembro.
Assim, o
novo
Simples
Nacional
poder
beneficiar
mais
de
450
mil
empreendimentos,
empreendimentos economizando 40% de tributos, de acordo com o Servio
Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas (Sebrae),
(Sebrae) entre eles,
segmentos de vesturio e confeces, mveis, couro e calados, brinquedos,
decorao,
cama
mesa,
produtos
ticos,
implementos
agrcolas,
Cadastro nico
A finalidade do Cadastro nico para as Micro e Pequenas Empresas
corresponde um nico registro da empresa, assim, atravs do site da RFB,
poder fazer todo o procedimento de cadastro pela internet desde que o
interessado tenha uma certificao digital, assim, possvel gerar um CNPJ. O
cadastro realizado junto a RFB ser compartilhado com os Estados e
Municpios, assim, no necessrio a Inscrio Estadual e Municipal. Apenas
o CNPJ suficiente para o registro da empresa.
Desburocratizao
Conforme o SEBRAE espera-se que as mudanas previstas na Lei n 147/2014
reduza o tempo de regularizao junto aos rgos competentes.
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Baixa de Empresas
Quando da baixa das atividades no ser mais exigido a certido negativa de
impostos para o cancelamento das atividades. Caso a pessoa jurdica esteja
devendo algum tributo, a pessoa fsica-scia responder, assim, no
necessrio manter a empresa aberta. Conclui-se, portanto, que poder haver a
baixa da pessoa jurdica mesmo com pendncias ou dbitos tributrios a
qualquer tempo.
Cabe destacar que o pedido de baixa implica responsabilidade solidria dos
empresrios, dos titulares, dos scios e administradores no perodo da
ocorrncia dos respectivos fatos geradores.
Conforme Edson de Castro, presidente do Sindicato do Comrcio Varejista do
Distrito Federal (Sindivarejista), o novo Simples representa menos papel e
maior agilidade, j que as juntas comerciais esto informatizando todo o
processo e deve reduzir em at 80% o tempo que o cidado gasta atualmente
para abrir e fechar uma empresa.
De acordo com as medidas previstas na LC n 147/2014, um dos pontos de
destaque o fim da exigncia de certido negativa de impostos. Essa medida,
quando entrar em vigor, vai permitir o encerramento de uma pessoa jurdica na
hora, em nica visita Junta Comercial.
Vale lembrar que hoje, para anular um CNPJ, preciso quitar todos os dbitos
com o Fisco, processo que corrobora para que alguns milhes de
empreendimentos permaneam "mortos-vivos" - empresas sem movimentao
financeira, mas que precisam informar balano anual Receita, sob pena de
multa de R$ 560,00.
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Penalidade
De acordo com a Lei Complementar n 147/2014, os fiscais da RFB s podem
aplicar multa para empresas reincidentes em uma mesma infrao. A exceo
nesse caso vai para as infraes tributrias, que no precisam ser advertidas.
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SEBRAE
Conforme o SEBRAE, aproximadamente 9 milhes de Micro e Pequenas
Empresas correspondem a 27% do Produto Interno Bruto. De acordo com o
relatrio, em valores absolutos, a produo gerada pelas ME e EPP
quadruplicou em dez anos, saltando de R$ 144 bilhes em 2001 para R$ 599
bilhes em 2011, em valores da poca.
Conforme dados do Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas
Empresas a expectativa de que o Supersimples alcance mais de 450 mil
empreendimentos e gere uma economia de tributos de at 40%,
Recuperao Judicial
A Lei Complementar n 147/2014 implementou significativas e benficas
mudanas na Lei 11.101/2005, que regula a falncia e a recuperao judicial
para o micro e pequeno empresrio.
A lei n 11.101/2005 disciplina a recuperao judicial, a recuperao
extrajudicial e a falncia do empresrio e da sociedade empresria.
Entende-se como recuperao judicial o procedimento em que o devedor
(empresrio individual ou sociedade empresria) que exerce regularmente
suas atividades, apresenta ao Poder Judicirio pedido de recuperao judicial,
informando a crise econmico-financeira que est passando e que atende aos
requisitos legais.
A Microempresa (ME) e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) vo se beneficiar
com pelo menos quatro mudanas na Lei 11.101/2005. Alm de mais proteo
no caso de dificuldade, os pequenos pagaro juros menores.
A primeira novidade
Diz respeito ao plano especial de recuperao judicial.
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Antes, o regime era mais limitado que o comum, pois s abrangia dvidas de
fornecedores.
Agora, o plano especial de recuperao tambm protege a pequena empresa
de execuo de dvidas bancrias e trabalhistas. Nesse ponto, fica igualado ao
regime comum de recuperao.
Outra mudana no plano especial que a Selic (hoje em 11% ao ano) passa a
ser a taxa usada para o financiamento da dvida. Antes, a taxa era fixada em
12%.
A segunda novidade
A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) ganharam prioridade no
recebimento de recursos de empresas em processo de falncia. As pequenas
empresas ainda recebem apenas depois de quitados crditos trabalhistas,
bancrias e tributrios. Ou seja, ficam na quarta posio. Antes, as empresas
de menor porte ficavam mais abaixo na lista de ordem de pagamento
estabelecida pela lei, junto com as companhias de grande e mdio porte.
A terceira novidade
Diz respeito ao ganho de poder da Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno
Porte (EPP) na assembleia geral dos credores, grupo que vota na tomada de
decises sobre a empresa em dificuldade financeira.
A composio do Comit de Credores foi alterada, passando a constar:
I 1(um) representante indicado pela classe de credores trabalhistas, com 2
(dois) suplentes; (origem trabalhista)
II 1(um) representante indicado pela classe de credores com direitos reais de
garantia ou privilgios especiais, com 2 (dois) suplentes; (origem bancria)
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A quarta novidade
A quarta e ltima novidade a limitao da remunerao do Administrador
Judicial, auxiliar do Juzo nos procedimentos de recuperao judicial e
falncia.
A Lei n 11.101/2005, foi alterada com a introduo do 5 no art. 24, com a
regra para fixao da remunerao do Administrador Judicial no limite de 2%,
assim, para a Microempresa e Empresa de Pequeno Porte o pagamento
mximo ficou em 2%, o que reduz os custos. Antes, a remunerao era
limitada em 5%.
Na recuperao judicial e falncia das demais atividades empresariais,
mantm-se que o total pago ao Administrador Judicial no exceder 5% do
valor devido aos credores submetidos recuperao judicial ou do valor de
venda dos bens na falncia.
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Novas Atividades
Poder optar pelo Simples Nacional a partir de 01/01/2015 a ME ou EPP que
exera as seguintes atividades:
regulamentao
do novo
Simples
Nacional,
os
setores
virtuais,
stands,
quadras esportivas,
estdios,
ginsios,
psicanlise,
terapia
ocupacional,
acupuntura,
podologia,
engenharia,
medio,
cartografia,
topografia,
geologia,
economia,
consultoria,
gesto,
organizao,
controle
administrao;
Jornalismo e publicidade;
Agenciamento, exceto de mo-de-obra;
Outras atividades do setor de servios que tenham por finalidade a
prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de
natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua
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Nova Resoluo
As demais atividades includas pela Lei n 147/2014 continuam a poder optar
pelo Simples Nacional, mas a regulamentao dever ser publicada at o fim
do ano.
Constar de Resoluo a ser publicada oportunamente as seguintes
atividades, que tambm podero optar pelo Simples Nacional a partir de
01/01/2015:
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Simples,
mencionou
que
com
esse
sistema
eletrnico
de
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Simples Internacional
Atravs do Portal Empresa Simples, tambm ser implantado o Simples
Internacional, sistema de comrcio bilateral entre pases da Amrica Latina,
Caribe, Espanha, Portugal e frica. Nesse modelo de interao comercial,
Micro e Pequenas Empresas exportadoras e importadoras dos pases que
celebrarem acordos bilaterais de comrcio, prevalecendo-se de um regime
alfandegrio diferenciado e simplificado, podero fazer negcios.
No projeto, foi definida a utilizao de linguagem padronizada e, alm disso, as
empresas sero beneficiadas por tributos reduzidos e disporo de um sistema
de logstica, que ter a incumbncia de realizar a entrega das mercadorias.
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Inova Fcil
Outro ponto importante que o Portal Empresa Simples oferecer informaes
para aprimorar o gerenciamento profissional das Micro e Pequenas Empresas.
O empreendedor interessado em capacitar a gesto do seu negcio deve
acessar o Inova Fcil.
Esta ferramenta oferecer publicao de pesquisas e solues de inovao
elaboradas por institutos, universidades, entidades de fomento e centros de
pesquisa em linguagem acessvel, classificadas como em uma enciclopdia,
utilizando descritores taxonmicos para que os empreendedores possam
realizar consultas.
Considerando que as consultas no estejam disponveis respostas para as
perguntas encaminhadas, o sistema registrar a solicitao e a enviar aos
institutos, universidades e entidades de fomento para investigao. As
respostas alimentaro um banco de dados com informaes sobre solues
de inovao.
CRDIRETO
Outro servio que o Portal Empresa Simples oferecer, o CRDIRETO, ter a
funo de, por meio de certificado digital, encaminhar os dados autorizados
das MPEs a instituies financeiras para que essas possam oferecer linhas
especiais de crdito.
As linhas de crdito podero ter finalidades diversas, desde capital de giro at
financiamento de mquinas novas e usadas. Trata-se, acima de tudo, de um
sistema de autorizao de entrega de dados para as instituies financeiras
que automatiza a execuo da rotina de extrao de dados.
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Alquota
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ICMS
At 180.000,00
4,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25%
De 180.000,01 a 360.000,00
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
De 360.000,01 a 540.000,00
6,84%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
De 540.000,01 a 720.000,00
7,54%
0,35%
0,35%
1,04%
0,25%
2,99%
2,56%
De 720.000,01 a 900.000,00
7,60%
0,35%
0,35%
1,05%
0,25%
3,02%
2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
8,28%
0,38%
0,38%
1,15%
0,27%
3,28%
2,82%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
8,36%
0,39%
0,39%
1,16%
0,28%
3,30%
2,84%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
8,45%
0,39%
0,39%
1,17%
0,28%
3,35%
2,87%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
9,03%
0,42%
0,42%
1,25%
0,30%
3,57%
3,07%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
9,12%
0,43%
0,43%
1,26%
0,30%
3,60%
3,10%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
9,95%
0,46%
0,46%
1,38%
0,33%
3,94%
3,38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
10,04%
0,46%
0,46%
1,39%
0,33%
3,99%
3,41%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
10,13%
0,47%
0,47%
1,40%
0,33%
4,01%
3,45%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
10,23%
0,47%
0,47%
1,42%
0,34%
4,05%
3,48%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
10,32%
0,48%
0,48%
1,43%
0,34%
4,08%
3,51%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
11,23%
0,52%
0,52%
1,56%
0,37%
4,44%
3,82%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
11,32%
0,52%
0,52%
1,57%
0,37%
4,49%
3,85%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
11,42%
0,53%
0,53%
1,58%
0,38%
4,52%
3,88%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
11,51%
0,53%
0,53%
1,60%
0,38%
4,56%
3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
11,61%
0,54%
0,54%
1,60%
0,38%
4,60%
3,95%
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IPI
At 180.000,00
4,50%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25%
0,50%
De 180.000,01 a 360.000,00
5,97%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
0,50%
De 360.000,01 a 540.000,00
7,34%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
0,50%
De 540.000,01 a 720.000,00
8,04%
0,35%
0,35%
1,04%
0,25%
2,99%
2,56%
0,50%
De 720.000,01 a 900.000,00
8,10%
0,35%
0,35%
1,05%
0,25%
3,02%
2,58%
0,50%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
8,78%
0,38%
0,38%
1,15%
0,27%
3,28%
2,82%
0,50%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
8,86%
0,39%
0,39%
1,16%
0,28%
3,30%
2,84%
0,50%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
8,95%
0,39%
0,39%
1,17%
0,28%
3,35%
2,87%
0,50%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
9,53%
0,42%
0,42%
1,25%
0,30%
3,57%
3,07%
0,50%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
9,62%
0,42%
0,42%
1,26%
0,30%
3,62%
3,10%
0,50%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
10,45%
0,46%
0,46%
1,38%
0,33%
3,94%
3,38%
0,50%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
10,54%
0,46%
0,46%
1,39%
0,33%
3,99%
3,41%
0,50%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
10,63%
0,47%
0,47%
1,40%
0,33%
4,01%
3,45%
0,50%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
10,73%
0,47%
0,47%
1,42%
0,34%
4,05%
3,48%
0,50%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
10,82%
0,48%
0,48%
1,43%
0,34%
4,08%
3,51%
0,50%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
11,73%
0,52%
0,52%
1,56%
0,37%
4,44%
3,82%
0,50%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
11,82%
0,52%
0,52%
1,57%
0,37%
4,49%
3,85%
0,50%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
11,92%
0,53%
0,53%
1,58%
0,38%
4,52%
3,88%
0,50%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
12,01%
0,53%
0,53%
1,60%
0,38%
4,56%
3,91%
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De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
12,11%
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CPP
ISS
At 180.000,00
6,00%
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4,00%
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De 360.000,01 a 540.000,00
10,26%
0,48%
0,43%
1,43%
0,35%
4,07%
3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00
11,31%
0,53%
0,53%
1,56%
0,38%
4,47%
3,84%
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11,40%
0,53%
0,52%
1,58%
0,38%
4,52%
3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
12,42%
0,57%
0,57%
1,73%
0,40%
4,92%
4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
12,54%
0,59%
0,56%
1,74%
0,42%
4,97%
4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
12,68%
0,59%
0,57%
1,76%
0,42%
5,03%
4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
13,55%
0,63%
0,61%
1,88%
0,45%
5,37%
4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
13,68%
0,63%
0,64%
1,89%
0,45%
5,42%
4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
14,93%
0,69%
0,69%
2,07%
0,50%
5,98%
5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
15,06%
0,69%
0,69%
2,09%
0,50%
6,09%
5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
15,20%
0,71%
0,70%
2,10%
0,50%
6,19%
5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
15,35%
0,71%
0,70%
2,13%
0,51%
6,30%
5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
15,48%
0,72%
0,70%
2,15%
0,51%
6,40%
5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
16,85%
0,78%
0,76%
2,34%
0,56%
7,41%
5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
16,98%
0,78%
0,78%
2,36%
0,56%
7,50%
5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
17,13%
0,80%
0,79%
2,37%
0,57%
7,60%
5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
17,27%
0,80%
0,79%
2,40%
0,57%
7,71%
5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
17,42%
0,81%
0,79%
2,42%
0,57%
7,83%
5,00%
_____________________________________________________________________________________________________
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Telefone: (21) 2216-9544 e 2216-9545 cursos@crcrj.org.br www.crc.org.br
Alquota
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
ISS
At 180.000,00
4,50%
0,00%
1,22%
1,28%
0,00%
2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00
6,54%
0,00%
1,84%
1,91%
0,00%
2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00
7,70%
0,16%
1,85%
1,95%
0,24%
3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00
8,49%
0,52%
1,87%
1,99%
0,27%
3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00
8,97%
0,89%
1,89%
2,03%
0,29%
3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
9,78%
1,25%
1,91%
2,07%
0,32%
4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
10,26%
1,62%
1,93%
2,11%
0,34%
4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
10,76%
2,00%
1,95%
2,15%
0,35%
4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
11,51%
2,37%
1,97%
2,19%
0,37%
4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
12,00%
2,74%
2,00%
2,23%
0,38%
4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
12,80%
3,12%
2,01%
2,27%
0,40%
5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
13,25%
3,49%
2,03%
2,31%
0,42%
5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
13,70%
3,86%
2,05%
2,35%
0,44%
5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
14,15%
4,23%
2,07%
2,39%
0,46%
5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
14,60%
4,60%
2,10%
2,43%
0,47%
5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
15,05%
4,90%
2,19%
2,47%
0,49%
5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
15,50%
5,21%
2,27%
2,51%
0,51%
5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
15,95%
5,51%
2,36%
2,55%
0,53%
5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
16,40%
5,81%
2,45%
2,59%
0,55%
5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
16,85%
6,12%
2,53%
2,63%
0,57%
5,00%
So tributadas
I Construo de Imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a
forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem
como decorao de interiores;
II Servio de vigilncia, limpeza ou conservao
TABELA V-A
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Telefone: (21) 2216-9544 e 2216-9545 cursos@crcrj.org.br www.crc.org.br
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
At 180.000,00
De 180.000,01
a 360.000,00
De 360.000,01
a 540.000,00
De 540.000,01
a 720.000,00
De 720.000,01
a 900.000,00
De 900.000,01
a 1.080.000,00
De
1.080.000,01 a
1.260.000,00
De
1.260.000,01 a
1.440.000,00
De
1.440.000,01 a
1.620.000,00
De
1.620.000,01 a
1.800.000,00
De
1.800.000,01 a
1.980.000,00
De
1.980.000,01 a
2.160.000,00
De
2.160.000,01 a
2.340.000,00
De
2.340.000,01 a
2.520.000,00
De
2.520.000,01 a
2.700.000,00
De
2.700.000,01 a
2.880.000,00
De
2.880.000,01 a
3.060.000,00
De
3.060.000,01 a
3.240.000,00
De
3.240.000,01 a
3.420.000,00
De
3.420.000,01 a
3.600.000,00
(r)<0,10
0,15=< (r)
e (r) < 0,20
17,50%
17,52%
0,10=< (r)
e (r) <
0,15
15,70%
15,75%
0,25=< (r)
e (r) <
0,30
10,47%
12,33%
0,30=< (r) e
(r) < 0,35
0,35=< (r) e
(r) < 0,40
(r)>= 0,40
13,70%
13,90%
0,20=< (r)
e (r) <
0,25
11,82%
12,60%
9,97%
10,72%
8,80%
9,10%
8,00%
8,48%
17,55%
15,95%
14,20%
12,90%
12,64%
11,11%
9,58%
9,03%
17,95%
16,70%
15,00%
13,70%
13,45%
12,00%
10,56%
9,34%
18,15%
16,95%
15,30%
14,03%
13,53%
12,40%
11,04%
10,06%
18,45%
17,20%
15,40%
14,10%
13,60%
12,60%
11,60%
10,60%
18,55%
17,30%
15,50%
14,11%
13,68%
12,68%
11,68%
10,68%
18,62%
17,32%
15,60%
14,12%
13,69%
12,69%
11,69%
10,69%
18,72%
17,42%
15,70%
14,13%
14,08%
13,08%
12,08%
11,08%
18,86%
17,56%
15,80%
14,14%
14,09%
13,09%
12,09%
11,09%
18,96%
17,66%
15,90%
14,49%
14,45%
13,61%
12,78%
11,87%
19,06%
17,76%
16,00%
14,67%
14,64%
13,89%
13,15%
12,28%
19,26%
17,96%
16,20%
14,86%
14,82%
14,17%
13,51%
12,68%
19,56%
18,30%
16,50%
15,46%
15,18%
14,61%
14,04%
13,26%
20,70%
19,30%
17,45%
16,24%
16,00%
15,52%
15,03%
14,29%
21,20%
20,00%
18,20%
16,91%
16,72%
16,32%
15,93%
15,23%
21,70%
20,50%
18,70%
17,40%
17,13%
16,82%
16,38%
16,17%
22,20%
20,90%
19,10%
17,80%
17,55%
17,22%
16,82%
16,51%
22,50%
21,30%
19,50%
18,20%
17,97%
17,44%
17,21%
16,94%
22,90%
21,80%
20,00%
18,60%
18,40%
17,85%
17,60%
17,18%
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Telefone: (21) 2216-9544 e 2216-9545 cursos@crcrj.org.br www.crc.org.br
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TABELA V-B
Receita Bruta em 12 meses (em R$)
CPP
I
N x0,9
IRPJ
J
0,75 X(100 - I)X P
CSLL
K
0,25 X(100 - I)X P
De 180.000,01 a 360.000,00
N
x0,875
De 360.000,01 a 540.000,00
N
x0,85
De 540.000,01 a 720.000,00
N
x0,825
De 720.000,01 a 900.000,00
N x0,8
De 900.000,01 a 1.080.000,00
N
x0,775
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
N
x0,75
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
N
x0,725
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
N x0,7
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
N
x0,675
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
N
x0,65
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
N
x0,625
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
N x0,6
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
N
x0,575
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
N
x0,55
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
N
x0,525
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
N x0,5
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
N
x0,475
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
N
x0,45
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
N
x0,425
At 180.000,00
COFINS
L
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
PIS/Pasep
M
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
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Rua 1 de Maro, 33 Centro Rio de Janeiro/RJ Cep: 20.010-000
Telefone: (21) 2216-9544 e 2216-9545 cursos@crcrj.org.br www.crc.org.br
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Para determinao valor devido, inicialmente, dever ser apurada a relao (r)
a seguir:
apurao
_____________________________________________________________________________________________________
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TABELA VI
_____________________________________________________________________________________________________
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Alquota
At 180.000,00
16,93%
14,93%
2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00
17,72%
14,93%
2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00
18,43%
14,93%
3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00
18,77%
14,93%
3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00
19,04%
15,17%
3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
19,94%
15,71%
4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
20,34%
16,08%
4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
20,66%
16,35%
4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
21,17%
16,56%
4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
21,38%
16,73%
4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
21,86%
16,86%
5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
21,97%
16,97%
5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
22,06%
17,06%
5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
22,14%
17,14%
5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
22,21%
17,21%
5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
22,21%
17,21%
5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
22,32%
17,32%
5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
22,37%
17,37%
5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
22,41%
17,41%
5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
22,45%
17,45%
5,00%
ISS
2 Como aderir?
O pedido de parcelamento de dbitos do Simples Nacional dever ser feito
exclusivamente
por
meio
do
Portal
e-CAC
da
RFB
em
nome
do
3 Quando aderir?
O parcelamento poder ser solicitado a partir de 02 de janeiro de 2012 e no
tem prazo final.
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2 A
concesso
administrao
do
parcelamento
sero
de
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26 Obrigaes Acessrias
26.1 Emisses de Documentos Fiscais pelas MEP e EPP
Fonte: http://www.fazenda.rj.gov.br/sefaz/
O estabelecimento de ME/EPP optante pelo Simples Nacional, contribuinte do
ICMS, localizado no Estado do Rio de Janeiro, deve emitir documentos fiscais,
relativos
operaes
prestaes
abrangidas
pelo
imposto,
com
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pertinentes
ao
uso
deste
documento
(vide idem
prprio).
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apenas
mercadorias
destinadas
comercializao
ou
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calculados
os
valores
devidos
no
Simples
Nacional
ser
Clculo do ICMS
Conforme disposto nos 1 e 2, do art. 58 da Resoluo CGSN n 94/2011, no
artigo 2 da Lei n 5.147/07 e no pargrafo nico do art. 1 da Resoluo SEFAZ n
194/2009, o ICMS que pode ser consignado no documento fiscal emitido por
estabelecimento de ME/EPP optante pelo Simples Nacional, localizado no
estado do Rio de Janeiro, deve ser calculado por alquota que corresponda:
de
receita
trazidas
pela
Lei
6.106/2012);
ou
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Convm observar que a faixa de receita bruta a que a ME/EPP est sujeita no
ms anterior ao da operao corresponde receita bruta acumulada nos 12
meses que antecederem o ms anterior ao de emisso do documento fiscal.
Assim, por exemplo, para um documento fiscal emitido em janeiro/09, o ICMS a
ser consignado deve ser calculado pela alquota correspondente receita
bruta da empresa acumulada entre os meses de dezembro/07 a novembro/08.
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segunda Fica
acrescentado
Anexo
nico
Cdigos
de
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900 Outros
Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos
cdigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.
NOTA EXPLICATIVA:
O Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN ser usado
na Nota Fiscal Eletrnica exclusivamente quando o Cdigo de Regime
Tributrio - CRT for igual a 1, e substituir os cdigos da Tabela B Tributao pelo ICMS do Anexo Cdigo de Situao Tributria - CST do
Convnio s/n de 15 de dezembro de 1970.
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OBRIGADO
Osvaldo Angelim
www.osvaldoangelim.com
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