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Departamento de Desenvolvimento Profissional

Sistema Tributrio de Simples Nacional


Simples Nacional com as alteraes
da Lei Complementar n 147/2014

Osvaldo Angelim
osvaldo.angelim@gmail.com

Rio de Janeiro
Outubro de 2014
Este material foi elaborado e cedido pelo Professor
Osvaldo Nunes Angelim. Todos os direitos reservados.
expressamente proibida a reproduo total ou parcial
desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prvia
autorizao do autor.
(Lei n 5.898, de 14/12/1973 DOU de 18/12/1973).
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CURRCULO RESUMIDO DO PROFESSOR


Graduao e especializaes:
Graduado em Cincias Contbeis pela Universidade Gama Filho, Ps-graduado
em: Direito Tributrio pela Universidade Cndido Mendes, em Gesto
Empresarial em Tributao e Contabilidade pela Universidade Federal
Fluminense, e em Comercializao em Energia Eltrica pela Universidade
Estadual de Pernambuco.
Especialista em Direito Tributrio, com nfase na legislao do Mercado de
Energia Eltrica em toda cadeia de valor: Gerao, Transmisso, Distribuio e
Comercializao.
Ministra seminrios, cursos e treinamento In Company na rea tributria e
fiscal de tributos diretos e indiretos e tambm sobre temas tributrios do
Mercado de Energia Eltrica.
Profissional com mais de 20 anos de prestao de servios de consultoria de
tributos diretos e indiretos, em empresas nacionais.
Instrutor do IBEF RIO Instituto Brasileiro de Executivos de Finanas.
Instrutor do IBRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil Rio.

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CONTEDO PROGRAMTICO
Simples Nacional com as alteraes da Lei Complementar n
147/2014
1 Conceito de Simples Nacional
2 Lei Complementar n 123/2006
3 Resoluo CGSN/SE n 115, de 4 de setembro de 2014
4 Definio de Microempresa e de Empresa de Pequeno Porte
5 Pessoas jurdicas que podem optar pelo Simples Nacional
6 Pessoas jurdicas momento da opo pelo Simples Nacional prazo
6.1 Abertura e Baixa da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte
7 Pessoas jurdicas que no podem optar pelo Simples Nacional
8 Tributos abrangidos pelo Simples Nacional
9 Tributos no Abrangidos pelo Simples Nacional
10 Distribuio de Lucros
11 Novos limites 2014: MEI, ME, EPP alquotas e base de clculo
12 Microempreendedor Individual MEI
13 No tem direito a Crditos Tributrios
13.1 Reduo de Alquotas do ICMS (ME/EPP) localizado no Estado do Rio de
Janeiro
14 Aquisies Pblicas Acesso aos Mercados
14.1 Obrigatoriedade de apresentao do balano patrimonial para as Micros
e Pequenas Empresas para participao nas licitaes pblicas
15 Principais alteraes do SIMPLES NACIONAL
15.1 Lei Complementar n 147, de 07/08/2014
15.2 Novidades do SUPERSIMPLES
15.3 Novas atividades que as Micro Empresas e Empresa de Pequeno Porte
podero optar a partir de 01/01/2015
15.3.1 Tributadas com base nos Anexos I ou II da LC n 123/2006
15.3.2 Tributadas com base no Anexo III da LC n 123/2006
15.3.3 Tributadas com base no Anexo IV da LC n 123/2006
15.3.4 Tributadas com base no NOVO Anexo VI da LC n 123/2006
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15.3.5 Portal Empresa Simples Nacional


16 MEI Micro Empresrio Individual Contratao por Empresas
17 Limite Extra para Exportao de Servios a partir de 2015 para as EPP
18 Impedimento para o MEI, a ME e a EPP quanto a Prestao de Servios na
modalidade de Cesso de Mo-de-Obra.
19 Anexo I da Lei Complementar n 123/2006
20 Anexo II da Lei Complementar n 123/2006
21 Anexo III da Lei Complementar n 123/2006
22 Anexo IV da Lei Complementar n 123/2006
23 Anexo VI da Lei Complementar n 123/2006
24 Parcelamentos de dbitos na forma do Simples Nacional
25 Obrigaes Acessrias
25.1 Emisses de Documentos Fiscais pelas MEP e EPP
25.2 Tabela A Cdigo de Regime Tributrio CRT
25.3 Tabela B - Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional
CSOSN

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Sistema Tributrio de Simples Nacional


1 Conceito de Simples Nacional
O Simples Nacional ou Supersimples um sistema tributrio compartilhado de
arrecadao, de tributos aplicveis s Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte, conforme dispe a Lei Complementar n 123/2006.
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples
Nacional.
A Lei do Simples Nacional federal, assim, abrange todos os entes federados
(Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios).

2 Lei Complementar n 123/2006


Aspectos Gerais
 Frum Permanente
 Vigncia: 15 de dezembro de 2006

Aspectos Tributrios
 Comit Gestor
 Vigncia: 01 de julho de 2007

Contextualizao
A Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, republicada no DOU
de 31/01/2009, estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e
favorecido a ser dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte
no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, especialmente no que se refere:

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I apurao e recolhimento dos impostos e contribuies da Unio, dos


Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante regime nico de
arrecadao, inclusive obrigaes acessrias;
II ao cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias, inclusive
obrigaes acessrias;
III ao acesso a crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas
aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao
associativismo e s regras de incluso.

Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN)


Cabe ao Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) apreciar a necessidade de
reviso, a partir de 1 de janeiro de 2015, dos valores expressos em moeda
nesta Lei Complementar. ( Redao dada pela Lei Complementar n 139, de 10 de
novembro de 2011 ) (Produo de efeitos vide art. 7 da Lei Complementar n
139, de 2011
2011 )
O tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s microempresas e
empresas

de

pequeno

porte

ser

gerido

pelas

instncias

seguir

especificadas:

rgos Gestores
I Comit Gestor de Tributao
Comit Gestor do Simples Nacional, vinculado ao Ministrio da Fazenda,
composto por 4 (quatro) representantes da Secretaria da Receita Federal do
Brasil, como representantes da Unio, 2 (dois) dos Estados e do Distrito
Federal e 2 (dois) dos Municpios, para tratar dos aspectos tributrios do
SUPERSIMPLES.
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Comit para Gesto da Rede Nacional para a Simplificao do Registro e da


Legalizao

de

Empresas

Negcios,
Negcios

vinculado

ao

Ministrio

do

Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, composto por representantes


da Unio, dos Estados e do Distrito Federal, dos Municpios e demais rgos
de apoio e de registro empresarial, na forma definida pelo Poder Executivo,
para tratar do processo de registro e de legalizao de empresrios e de
pessoas jurdicas.
Os Comits sero presididos e coordenados por representantes da Unio.
Os representantes dos Estados e do Distrito Federal nos Comits sero
indicados pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ e os dos
Municpios sero indicados, um pela entidade representativa das Secretarias
de Finanas das Capitais e outro pelas entidades de representao nacional
dos Municpios brasileiros.
Ao Comit compete regulamentar a opo, excluso, tributao, fiscalizao,
arrecadao, cobrana, dvida ativa, recolhimento e demais itens relativos ao
regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, observadas as demais
disposies desta Lei Complementar.
Ao Comit compete, na forma da lei, regulamentar a inscrio, cadastro,
abertura, alvar, arquivamento, licenas, permisso, autorizao, registros e
demais itens relativos abertura, legalizao e funcionamento de empresrios
e de pessoas jurdicas de qualquer porte, atividade econmica ou composio
societria.
Os membros dos Comits sero designados, respectivamente, pelos Ministros
de Estado da Fazenda e do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior,
mediante indicao dos rgos e entidades vinculados.

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II Frum Permanente
Frum Permanente das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, com a
participao dos rgos federais competentes e das entidades vinculadas ao
setor, para tratar dos demais aspectos.
O Frum tem por finalidade orientar e assessorar a formulao e coordenao
da poltica nacional de desenvolvimento das microempresas e empresas de
pequeno porte, bem como acompanhar e avaliar a sua implantao, sendo
presidido e coordenado pela Secretaria da Micro e Pequena Empresa da
Presidncia da Repblica. (Redao
Redao dada pela Lei n 12.792, de 28 de maro de
2013)
2013

3 Resoluo CGSN/SE n 115, de 4 de setembro de 2014


Dispe sobre o Simples Nacional e d outras providncias.
Altera a Resoluo CGSN n 3, de 28 de maio de 2007,
2007 que dispe sobre a
composio da Secretaria-Executiva do Comit Gestor do Simples Nacional CGSN/SE, e a Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011,
2011 que dispe
sobre o Simples Nacional e d outras providncias.

4 Definio de Microempresa e de Empresa de Pequeno Porte


Consideram-se Microempresas ou Empresas de Pequeno Porte a sociedade
empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade
limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de
janeiro de 2002 (Cdigo Civil), devidamente registrados no Registro de
Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o
caso, desde que: ( Redao dada pela Lei Complementar n 139, de 10 de

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novembro de 2011 ) (Produo de efeitos vide art. 7 da Lei Complementar n


139, de 2011 )
I no caso da Microempresa, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta
igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e Redao
dada pela Lei Complementar n 139, de 10 de novembro de 2011 ) (Produo de
efeitos vide art. 7 da Lei Complementar n 139, de 2011 )
II no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendrio,
receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual
ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Redao
dada pela Lei Complementar n 139, de 10 de novembro de 2011 ) (Produo de
efeitos vide art. 7 da Lei Complementar n 139, de 2011
2011 )

Receita Bruta
Considera-se receita bruta, o produto da venda de bens e servios nas
operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas
operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos.

Incio de Atividade
No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo
Simples Nacional, o limite de Receita Bruta ser proporcional ao nmero de
meses em que a Microempresa ou a Empresa de Pequeno Porte houver
exercido atividade, inclusive as fraes de meses.

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Cabe destacar que para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de


atividade, a pessoa jurdica utilizar, como Receita Bruta Total Acumulada
(RBT12), a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze).

EXEMPLO ANEXO I COMRCIO


Premissas:
1 Incio de Atividade: Setembro de 2014
2 Nmero de meses, no ano de 2014, incluindo a frao do ms: 04 meses

3 Faturamento de 2014
RBT do ms de Setembro

30.000,00

RBT do ms de Outubro

40.000,00

RBT do ms de Novembro

30.000,00

RBT do ms de Dezembro

20.000,00

Total Faturamento de 2014

120.000,00

Clculo do Simples Mensal Setembro de 2014


RBT do ms de Setembro
Alquota (LC n 123/2006) Faixa 1
Imposto Devido no Simples Nacional

30.000,00
4%
1.200,00

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4 Determinao da Alquota 2015


RBT do ms de Setembro

30.000,00

RBT do ms de Outubro

40.000,00

RBT do ms de Novembro

30.000,00

RBT do ms de Dezembro

20.000,00

RBT de Janeiro de 2015

60.000,00

Total

180.000,00

Ms de apurao: Janeiro de 2015 = 180.000,00 / 5


RBT12 = 36.000,00 x 12

36.000,00
432.000,00

Alquota Anexo I

6,84%

5 Alquota Aplicada
A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte, optante pelo Simples
Nacional, dever considerar a Receita Bruta Total Acumulada nos 12 (doze)
meses anteriores ao perodo (Ms) de apurao.
Assim, o valor devido mensalmente pela ME ou EPP, ser determinado
mediante aplicao da tabela:
I do Anexo I da LC n 123/2006, quando a ME ou EPP for comercial;
II do Anexo II da LC n 123/2006, quando a ME ou EPP for industrial;
Assim, sobre a Receita Bruta Total auferida ou recebida no ms incidir a
alquota determinada, no anexo correspondente, prevista para a faixa de
receita, conforme a Receita Bruta Total Acumulada (RBT12) anteriores ao ms
de apurao.

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Anexo I da Lei Complementar n 123/2006


(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional Comrcio
Receita Bruta em 12 meses (em
R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ICMS

At 180.000,00

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

De 180.000,01 a 360.000,00

5,47%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

De 360.000,01 a 540.000,00

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

De 720.000,01 a 900.000,00

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

De 900.000,01 a 1.080.000,00

8,28%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

8,36%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

8,45%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

9,95%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

10,04%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

10,13%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

10,23%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

10,32%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00

11,23%

0,52%

0,52%

1,56%

0,37%

4,44%

3,82%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00

11,32%

0,52%

0,52%

1,57%

0,37%

4,49%

3,85%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00

11,42%

0,53%

0,53%

1,58%

0,38%

4,52%

3,88%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

11,51%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

11,61%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

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Destaque:
O clculo do valor devido do Simples Nacional efetuado por meio de
aplicativo especfico, PGDAS-D Programa Gerador do Documento de
Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio, disponibilizado no Portal do
Simples Nacional na Internet, conforme as informaes prestadas pelo
contribuinte.

Enquadramento da Sociedade
O enquadramento do empresrio ou da sociedade simples ou empresria
como microempresa ou empresa de pequeno porte bem como o seu
desenquadramento no implicaro alterao, denncia ou qualquer restrio
em relao a contratos por elas anteriormente firmados.

5 Pessoas jurdicas que podem optar pelo Simples Nacional


Lei Complementar n 123/2006
Para adeso no Simples Nacional necessrio o cumprimento das seguintes
exigncias:
 enquadrar-se no conceito de Microempresa ou de Empresa de Pequeno
Porte;
 cumprir os requisitos previstos na legislao referida acima; e
 manifestar a opo pelo Simples Nacional.
Art. 3 Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas
ou empresas de pequeno porte, a sociedade empresria, a sociedade simples,
a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio a que se
refere o art. 966 da Lei no10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil),
devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro
Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que:

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I no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta


igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e
II no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendrio,
receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual
ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais).
1 Considera-se receita bruta, para fins do disposto no caput deste artigo, o
produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo
dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no
includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
2 No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio, o limite a que se
refere o caput deste artigo ser proporcional ao nmero de meses em que a
microempresa ou a empresa de pequeno porte houver exercido atividade,
inclusive as fraes de meses.
3 O enquadramento do empresrio ou da sociedade simples ou empresria
como microempresa ou empresa de pequeno porte bem como o seu
desenquadramento no implicaro alterao, denncia ou qualquer restrio
em relao a contratos por elas anteriormente firmados.

6 Pessoas jurdicas momentos da opo pelo Simples Nacional


Art. 16. A opo pelo Simples Nacional da pessoa jurdica enquadrada na
condio de microempresa e empresa de pequeno porte dar-se- na forma a
ser estabelecida em ato do Comit Gestor, sendo irretratvel para todo o anocalendrio.
1o Para efeito de enquadramento no Simples Nacional, considerar-se-
microempresa ou empresa de pequeno porte aquela cuja receita bruta no anocalendrio anterior ao da opo esteja compreendida dentro dos limites
previstos no art. 3o desta Lei Complementar.

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Importante lembrar que o momento da Opo da ME e EPP o ms de Janeiro


de cada ano-calendrio, assim, at o FINAL de JANEIRO para manifestar pelo
Simples Nacional ou Supersimples.
Cabe destacar tambm que o processo de adeso ao Supersimples feito pela
INTERNET, atravs do Portal do Simples Nacional. Caso a ME ou EPP tenha
pendncias que possam inviabilizar o processo necessria eliminao para
que a opo seja aceita.
As Microempresas e as EPP que j aderiram, tambm importante ficarem
atentas, assim, as que no ajustarem suas pendncias como a situao de
dbitos tributrios sero excludas deste regime simplificado.

6.1 Abertura e Baixa da ME e EPP


O processo de abertura, registro, alterao e baixa da microempresa e
empresa de pequeno porte, bem como qualquer exigncia para o incio de seu
funcionamento, devero ter trmite especial e simplificado, preferencialmente
eletrnico, opcional para o empreendedor, observado o seguinte: (Redao
dada pela Lei Complementar n 147, de 2014)
Podero ser dispensados o uso da firma, com a respectiva assinatura
autgrafa, o capital, requerimentos, demais assinaturas, informaes relativas
ao estado civil e regime de bens, bem como remessa de documentos, na forma
estabelecida pelo CGSIM; e
Ressalvado o disposto nesta Lei Complementar, ficam reduzidos a 0 (zero)
todos os custos, inclusive prvios, relativos abertura, inscrio, ao
registro, ao funcionamento, ao alvar, licena, ao cadastro, s alteraes e
procedimentos de baixa e encerramento e aos demais itens relativos ao
Microempreendedor Individual, incluindo os valores referentes a taxas, a
emolumentos e a demais contribuies relativas aos rgos de registro, de
licenciamento, sindicais, de regulamentao, de anotao de responsabilidade

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tcnica,

de

vistoria

de

fiscalizao

do

exerccio

de

profisses

regulamentadas. (Redao dada pela Lei Complementar n 147, de 2014)

7 Pessoas jurdicas que no podem optar pelo Simples Nacional


Art. 3
4 No poder se beneficiar do tratamento jurdico diferenciado previsto
nesta Lei Complementar, includo o regime de que trata o art. 12 desta Lei
Complementar, para nenhum efeito legal, a pessoa jurdica:
I - de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II - que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa
jurdica com sede no exterior;
III - de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio
ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado
nos termos desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global
ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo;
IV - cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital
de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste
artigo;
V - cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa
jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o
limite de que trata o inciso II do caput deste artigo;
VI - constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
VII - que participe do capital de outra pessoa jurdica;

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VIII - que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de


desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento
e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de
ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil,
de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;
IX - resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de
desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco)
anos-calendrio anteriores;
X - constituda sob a forma de sociedade por aes.
XI - cujos titulares ou scios guardem, cumulativamente, com o contratante do
servio, relao de pessoalidade, subordinao e habitualidade.

(Includo

pela Lei Complementar n 147, de 2014)

Das Vedaes ao Simples Nacional


Art. 17. No podero recolher os impostos e contribuies na forma do
Simples Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte:
I que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de
assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management),
compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de
prestao de servios (factoring);
II que tenha scio domiciliado no exterior;
III de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou
indireta, federal, estadual ou municipal;
IV (REVOGADO)

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V que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou


com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade
no esteja suspensa;
VI que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de
passageiros, exceto quando na modalidade fluvial ou quando possuir
caractersticas de transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob
fretamento contnuo em rea metropolitana para o transporte de estudantes ou
trabalhadores;

(Redao dada pela Lei Complementar n 147, de 2014)

VII que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de


energia eltrica;
VIII que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e
motocicletas;
IX que exera atividade de importao de combustveis;
X que exera atividade de produo ou venda no atacado de:
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo,
munies e plvoras, explosivos e detonantes;
b) bebidas a seguir descritas:
1 alcolicas;
4 cervejas sem lcool;
XII - que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
XIV - que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
XV - que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se
referir a prestao de servios tributados pelo ISS.

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XVI - com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal


federal, municipal ou estadual, quando exigvel.

Das Alquotas e Base de Clculo


Art. 18. O valor devido mensalmente pela microempresa ou empresa de
pequeno porte, optante pelo Simples Nacional, ser determinado mediante
aplicao das alquotas constantes das tabelas dos Anexos I a VI desta Lei
Complementar sobre a base de clculo de que trata o 3o deste artigo,
observado o disposto no 15 do art. 3o.

(Redao dada pela Lei

Complementar n 147, de 2014)


1o Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a
receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de
apurao.
2o Em caso de incio de atividade, os valores de receita bruta acumulada
constantes das tabelas dos Anexos I a VI desta Lei Complementar devem ser
proporcionalizados ao nmero de meses de atividade no perodo.

(Redao

dada pela Lei Complementar n 147, de 2014)


3o Sobre a receita bruta auferida no ms incidir a alquota determinada na
forma do caput e dos 1o e 2o deste artigo, podendo tal incidncia se dar,
opo do contribuinte, na forma regulamentada pelo Comit Gestor, sobre a
receita recebida no ms, sendo essa opo irretratvel para todo o anocalendrio.
4o O

contribuinte

pagamento,

as

dever

receitas

considerar,

decorrentes

destacadamente,
da:

(Redao

para
dada

fim

de

pela

Lei

Complementar n 147, de 2014)

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I revenda de mercadorias, que sero tributadas na forma do Anexo I desta Lei


Complementar; (Redao dada
dada pela Lei Complementar n 147, de 2014)
II venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, que sero
tributadas na forma do Anexo II desta Lei Complementar; (Redao
(Redao dada pela
Lei Complementar n 147, de 2014)
III prestao de servios de que trata o 5o-B deste artigo e dos servios
vinculados locao de bens imveis e corretagem de imveis desde que
observado o disposto no inciso XV do art. 17, que sero tributados na forma
do Anexo III desta Lei Complementar; (Redao dada pela Lei Complementar n
147, de 2014)
IV prestao de servios de que tratam os 5o-C a 5o-F e 5o-I deste artigo,
que sero tributadas na forma prevista naqueles pargrafos;

(Redao

dada pela Lei Complementar n 147, de 2014)


V locao de bens mveis, que sero tributadas na forma do Anexo III desta
Lei Complementar, deduzida a parcela correspondente ao ISS; (Redao dada
pela Lei Complementar n 147, de 2014)
VI atividade com incidncia simultnea de IPI e de ISS, que sero tributadas
na forma do Anexo II desta Lei Complementar, deduzida a parcela
correspondente ao ICMS e acrescida a parcela correspondente ao ISS prevista
no Anexo III desta Lei Complementar; (Includo pela Lei Complementar n 147, de
2014)

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VII - comercializao de medicamentos e produtos magistrais produzidos por


(Includo pela Lei Complementar n 147, de 2014)

manipulao de frmulas:

a) sob encomenda para entrega posterior ao adquirente, em carter pessoal,


mediante

prescries

de

profissionais

habilitados

ou

indicao

pelo

farmacutico, produzidos no prprio estabelecimento aps o atendimento


inicial,

que

sero

tributadas

na

forma

do

Anexo

III

desta

Lei

(Includo pela Lei Complementar n 147, de 2014)

Complementar;

b) nos demais casos, quando sero tributadas na forma do Anexo I desta Lei
Complementar.

(Includo pela Lei Complementar


Complementar n 147, de 2014)

4o-A. O contribuinte dever segregar, tambm, as receitas:

(Includo pela

Lei Complementar n 147, de 2014)


I decorrentes de operaes ou prestaes sujeitas tributao concentrada
em uma nica etapa (monofsica), bem como, em relao ao ICMS, que o
imposto j tenha sido recolhido por substituto tributrio ou por antecipao
tributria com encerramento de tributao;

(Includo pela Lei Complementar

n 147, de 2014)
II sobre as quais houve reteno de ISS na forma do 6o deste artigo e
4o do art. 21 desta Lei Complementar, ou, na hiptese do 22-A deste artigo,
seja devido em valor fixo ao respectivo municpio;

(Includo pela Lei

Complementar n 147, de 2014)


III - sujeitas tributao em valor fixo ou que tenham sido objeto de iseno ou
reduo

de

Complementar;

ISS

ou

de

ICMS

na

forma

prevista

nesta

Lei

(Includo pela Lei Complementar n 147, de 2014)

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IV - decorrentes da exportao para o exterior, inclusive as vendas realizadas


por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico
prevista no art. 56 desta Lei Complementar;

(Includo pela Lei Complementar

n 147, de 2014)
V - sobre as quais o ISS seja devido a Municpio diverso do estabelecimento
prestador, quando ser recolhido no Simples Nacional.

(Includo pela Lei

Complementar n 147, de 2014)


5 As atividades industriais sero tributadas na forma do Anexo II desta Lei
Complementar..

8 Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional


O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico
de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies:
I Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;
II Imposto sobre Produtos Industrializados IPI;
III Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;
IV Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS;
V - Contribuio para o PIS/Pasep;
VI - Contribuio Patronal Previdenciria - CPP para a Seguridade Social, a
cargo da pessoa jurdica, exceto no caso da microempresa e da empresa de
pequeno porte que se dedique s atividades de prestao de servios:

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 de construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a


forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo,
bem como decorao de interiores;
 servio de vigilncia, limpeza ou conservao.
VII Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS;
VIII Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN.

9 Tributos no Abrangidos pelo Simples Nacional


O Simples Nacional no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou
contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em
relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas
jurdicas:
I Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a
Ttulos ou Valores Mobilirios - IOF;
II Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros - II;
III Imposto sobre a Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou
Nacionalizados - IE;
IV Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR;
V Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos
em aplicaes de renda fixa ou varivel;
VI Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienao de
bens do ativo permanente;

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VII Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores


e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF;
VIII Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
IX Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao
trabalhador;
X Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na
qualidade de contribuinte individual;
XI Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela
pessoa jurdica a pessoas fsicas;
XII Contribuio para o PIS/Pasep, COFINS e IPI incidentes na importao de
bens e servios;
XIII ICMS devido:
a) nas operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, tributao
concentrada em uma nica etapa (monofsica) e sujeitas ao regime de
antecipao do recolhimento do imposto com encerramento de tributao,
envolvendo combustveis e lubrificantes; energia eltrica; cigarros e outros
produtos derivados do fumo; bebidas; leos e azeites vegetais comestveis;
farinha de trigo e misturas de farinha de trigo; massas alimentcias; acares;
produtos lcteos; carnes e suas preparaes; preparaes base de cereais;
chocolates; produtos de padaria e da indstria de bolachas e biscoitos;
sorvetes e preparados para fabricao de sorvetes em mquinas; cafs e
mates, seus extratos, essncias e concentrados; preparaes para molhos e
molhos preparados; preparaes de produtos vegetais; raes para animais
domsticos; veculos automotivos e automotores, suas peas, componentes e
acessrios;

pneumticos;

cmaras

de

ar

protetores

de

borracha;

medicamentos e outros produtos farmacuticos para uso humano ou


veterinrio; cosmticos; produtos de perfumaria e de higiene pessoal; papis;
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plsticos; canetas e malas; cimentos; cal e argamassas; produtos cermicos;


vidros; obras de metal e plstico para construo; telhas e caixas dgua;
tintas e vernizes; produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos;
fios; cabos e outros condutores; transformadores eltricos e reatores;
disjuntores; interruptores e tomadas; isoladores; para-raios e lmpadas;
mquinas e aparelhos de ar-condicionado; centrifugadores de uso domstico;
aparelhos e instrumentos de pesagem de uso domstico; extintores; aparelhos
ou mquinas de barbear; mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar;
aparelhos de depilar, com motor eltrico incorporado; aquecedores eltricos
de gua para uso domstico e termmetros; ferramentas; lcool etlico; sabes
em p e lquidos para roupas; detergentes; alvejantes; esponjas; palhas de ao
e amaciantes de roupas; venda de mercadorias pelo sistema porta a porta; nas
operaes sujeitas ao regime de substituio tributria pelas operaes
anteriores; e nas prestaes de servios sujeitas aos regimes de substituio
tributria e de antecipao de recolhimento do imposto com encerramento de
tributao; (Redao dada pele Lei Complementar n 147, de 2014)
b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao
estadual ou distrital vigente;
c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo,
inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem
como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou
industrializao;
d) por ocasio do desembarao aduaneiro;
e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de
documento fiscal;
f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal;

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g) nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao


do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito
Federal:
1 com encerramento da tributao, observado o disposto no inciso IV do 4
do art. 18 desta Lei Complementar;
2 sem encerramento da tributao, hiptese em que ser cobrada a diferena
entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de
qualquer valor;
h) nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou
mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do
imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual;
XIV - ISSQN devido:
a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na
fonte;
b) na importao de servios;
XV - demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios, no relacionados nos incisos anteriores.

10 Distribuio de Lucros
Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de
ajuste do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular
ou scio da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples
Nacional, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios
prestados.
O disposto acima no se aplica na hiptese de a pessoa jurdica manter
escriturao contbil e evidenciar lucro superior quele limite.
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Pessoas Jurdicas sem Contabilidade


De acordo com a Lei Complementar n 123/2006, artigo 14, juntamente com
o artigo 131 da Resoluo CGSN n 94/2011, permite a Microempresa e a
Empresa de Pequeno Porte distribuir aos seus titulares ou scios lucros com a
iseno do Imposto de Renda. Assim, os valores efetivamente pagos ou
distribudos ao titular ou scio de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte
optante

pelo sistema

tributrio do Simples

Nacional, salvo os

que

corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados, so isentos do


Imposto de Renda, na fonte e na Declarao Anual de Ajuste do IR do
beneficirio.
Cabe destacar que a iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos
percentuais a seguir, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao de
fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de Declarao Anual de
Ajuste do IR, subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no
perodo, relativo ao IRPJ.
Importante destacar que esse limite no aplicvel no caso de a Microempresa
e a Empresa de Pequeno Porte manter escriturao contbil e evidenciar lucro
superior ao calculado.
Cabe destacar tambm da importncia de se manter sistema de contabilidade,
ainda que no seja para a demonstrao da apurao de tributos, mas para
efeito de controle e comprovao da sistemtica societria, gerencial e
falimentar.
Assim, comprovado por meio da contabilidade que o lucro apurado superior
ao determinado mediante a regra anteriormente exposta, este lucro poder ser
distribudo com a iseno do Imposto de Renda.
Outro ponto importante, para os contribuintes do Simples Nacional manterem
sua escriturao contbil, cabe destacar que a iseno prevista refere-se to
somente ao Imposto de Renda. Para usufruir do benefcio da iseno da
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contribuio previdenciria em relao distribuio de lucros se faz


necessria, de qualquer forma, a efetiva existncia de lucro, apurado
contabilmente, nos moldes do artigo 1.179 e seguintes do Cdigo Civil (Lei n
10.406/2002).

Tabela do IRPJ e CSLL Lucro Presumido


Atividade Econmica
Venda e Revenda de Mercadorias em Geral

% de
%
%
Presuno IRPJ Direto
8
15
1,2

Prestao de Servios em Geral

32

15

4,8

Prestao de Servios Hospitalares

15

1,2

Servios Prestados por Sociedade Civil de Profisso


Legalmente Regulamentada
Construo por Administrao ou por Empreitada com
Fornecimento de Materiais e Mo-de-Obra
Construo por Administrao ou por Empreitada
Unicamente de Mo-de-Obra

32

15

4,8

15

1,2

32

15

4,8

Art. 15 da Lei n. 9.249/1995


A base de clculo do imposto, em cada ms, ser determinada mediante a
aplicao do percentual de oito por cento sobre a receita bruta auferida
mensalmente.
Nas seguintes atividades, o percentual ser de:
I um inteiro e seis dcimos por cento, para a atividade de revenda, para
consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs
natural;
II dezesseis por cento:
a) para a atividade de prestao de servios de transporte, exceto o de carga,
para o qual se aplicar o percentual previsto no caput deste artigo;

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b) para as pessoas jurdicas a que se refere o inciso III do art. 36 da Lei n 8.981,
de 20 de janeiro de 1995,
1995 observado o disposto nos 1 e 2 do art. 29 da
referida Lei;
III - trinta e dois por cento, para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de
auxlio diagnstico e terapia, patologia clnica, imagenologia, anatomia
patolgica e citopatologia, medicina nuclear e anlises e patologias clnicas,
desde que a prestadora destes servios seja organizada sob a forma de
sociedade empresria e atenda s normas da Agncia Nacional de Vigilncia
Sanitria Anvisa;
b) intermediao de negcios;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de
qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas
a pagar e a receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas
mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
No

caso

de

atividades

diversificadas

ser

aplicado

percentual

correspondente a cada atividade.


As receitas provenientes de atividade incentivada no comporo a base de
clculo do imposto, na proporo do benefcio a que a pessoa jurdica,
submetida ao regime de tributao com base no lucro real, fizer jus.

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O percentual de que trata este artigo tambm ser aplicado sobre a receita
financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a
loteamento de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios
destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos
para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Includo
pela Lei n 11.196, de 2005)

Base Legal Distribuio de Lucros


Conforme a Lei n 9.249/1995, art. 10 estabelece que os lucros ou dividendos
calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de
1996, pagos ou creditados pelas pessoas jurdicas tributadas com base no
Lucro Real, Presumido ou Arbitrado, no ficaro sujeitos incidncia do
imposto de renda na fonte, nem integraro a base de clculo do imposto de
renda do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, domiciliado no Pas ou no
exterior.

A Instruo Normativa SRF N 93, de 24/12/1997


Art. 48, dispe:
No esto sujeitos ao Imposto de Renda os lucros e dividendos pagos ou
creditados a scios, acionistas ou titular de empresa individual.
1 O disposto neste artigo abrange inclusive os lucros e dividendos
atribudos a scios ou acionistas residentes ou domiciliados no exterior.
2 No caso de pessoa jurdica tributada com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado, poder ser distribudo, sem incidncia de imposto:
I o valor da base de clculo do imposto, diminuda de todos os impostos e
contribuies a que estiver sujeita a pessoa jurdica;
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II a parcela de lucros ou dividendos excedentes ao valor determinado no item


I, desde que a empresa demonstre, atravs de escriturao contbil feita com
observncia da lei comercial, que o lucro efetivo maior que o determinado
segundo as normas para apurao da base de clculo do imposto pela qual
houver optado, ou seja, o Lucro Presumido ou Arbitrado.

Distribuio do Lucro antes do Encerramento do Exerccio Fiscal


Conforme a Instruo Normativa n 93/1997, art. 48, 3, pode ser distribudo o
Lucro por conta de perodo-base no encerrado, desde que no exceda o valor
apurado com base na escriturao.
A parcela distribuda a maior do que o apurado na escriturao fica sujeito
incidncia do Imposto de Renda, com acrscimos legais.

Concluso
Poder ser distribudo a ttulo de lucros, sem incidncia de imposto de renda
(dispensada, portanto, a reteno na fonte), ao titular, scio ou acionista da
pessoa jurdica, o valor correspondente sobre a receita bruta mensal, no caso
de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de
declarao de ajuste, diminudo de todos os impostos e contribuies devidas
na forma do Simples Nacional no perodo.
A pessoa jurdica poder distribuir lucro sem incidncia de Imposto de Renda
na Fonte, devendo, porm, registrar o pagamento como SADA de CAIXA sob a
rubrica de LUCROS DISTRIBUDOS.
Na declarao de rendimentos da Pessoa Fsica beneficiria estes lucros
tambm sero considerados isentos.

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Destaque
Acima desse valor, a pessoa jurdica poder distribuir, sem incidncia do
imposto de renda, at o limite do lucro contbil efetivo, desde que ela
demonstre, via escriturao contbil feita de acordo com as leis comerciais,
evidenciar lucro superior quele limite.

Tabela do IRPJ e CSLL Lucro Presumido


Atividade Econmica
Venda e Revenda de Mercadorias em Geral

% de
%
%
Presuno IRPJ Direto
8
15
1,2

Prestao de Servios em Geral

32

15

4,8

Prestao de Servios Hospitalares

15

1,2

Servios Prestados por Sociedade Civil de Profisso


Legalmente Regulamentada
Construo por Administrao ou por Empreitada com
Fornecimento de Materiais e Mo-de-Obra
Construo por Administrao ou por Empreitada
Unicamente de Mo-de-Obra

32

15

4,8

15

1,2

32

15

4,8

Pessoas Jurdicas sem Contabilidade


Exemplificando
Uma pessoa jurdica com atividade de comrcio, optante pelo Simples
Nacional, com receita bruta em determinado ms de R$ 30.000,00, pretende
distribuir lucros do referido ms.

Clculo do Lucro Mensal


RUBRICAS
Faturamento do ms
Percentual de Presuno do Simples Nacional
Base de clculo do Simples Nacional
Percentual devido no Simples Nacional
(=) Valor devido ao Simples Nacional
Valor do Lucro que pode ser Distribudo com Iseno de IR

EM REAIS
30.000,00
8%
2.400,00
4%
1.200,00
1.200,00

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Pessoas Jurdicas com Contabilidade


Conforme disposto no 2 do artigo 14 da Lei Complementar n. 123/2006,
referido acima, a mencionada limitao no se aplica na hiptese de a pessoa
jurdica manter escriturao contbil e evidenciar lucro superior ao limite.

Exemplificando
Uma pessoa jurdica com atividade de comrcio, optante pelo Simples
Nacional, com receita bruta em determinado ms de R$ 30.000,00, pretende
distribuir lucros do referido ms.
De acordo com a sua Demonstrao de Resultado apresentou tributos devidos
ao Simples Nacional no valor de R$ 1.200,00 e Custos e Despesas no valor de
R$ 20.000,00.

Clculo do Lucro Mensal


RUBRICAS
Faturamento do ms
Percentual de Presuno do Simples Nacional
Base de clculo do Simples Nacional
Percentual devido no Simples Nacional
(=) Valor devido ao Simples Nacional
(-) Custos e Despesas contabilizadas na DRE
(=) LUCRO LQUIDO A DISTRIBUIR
PODER SER DISTRIBUIDO SEM INCIDNCIA DE IR

EM REAIS
30.000,00
8%
2.400,00
4%
1.200,00
20.000,00
8.800,00
8.800,00

Vantagem de ter uma Contabilidade


A vantagem de utilizar a contabilidade grande em todos os aspectos:
Gerencial, Fiscal e atende a Legislao Previdenciria e Trabalhista.

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11 Novos limites 2014: MEI, ME, EPP Alquotas e Base de


Clculo
Aliquotas e Base de Clculo
O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de pequeno porte
comercial, optante pelo Simples Nacional, ser determinado mediante
aplicao da tabela do Anexo I desta Lei Complementar.

12 Microempreendedor Individual MEI


O Microempreendedor Individual - MEI poder optar pelo recolhimento dos
impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos
mensais, independentemente da receita bruta por ele auferida no ms, na
forma prevista neste artigo. (produo de efeitos: 1 de julho de 2009)
Considera-se MEI o empresrio individual que tenha auferido receita bruta, no
ano-calendrio anterior, de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais), optante pelo
Simples Nacional.
No caso de incio de atividades, o limite ser de R$ 5.000,00 (cinco mil reais)
multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade
e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses
como um ms inteiro.

Atividades Permitidas
As

atividades

permitidas

podem

ser

verificadas

no

PORTAL

DO

EMPREENDEDOR. Neste PORTAL as profisses esto em ordem alfabticas.

No pode optar o Microempreendedor Individual MEI


No poder optar pela sistemtica de recolhimento prevista para o MEI:

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I cuja atividade seja tributada pelos Anexos IV ou V desta Lei Complementar,


salvo autorizao relativa a exerccio de atividade isolada na forma
regulamentada pelo Comit Gestor;
II que possua mais de um estabelecimento;
III que participe de outra empresa como titular, scio ou administrador; ou
IV que contrate empregado.

13 No tem direito a Crditos Tributrios


As Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte optantes pelo Simples
Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos a
impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional.
As pessoas jurdicas e aquelas a elas equiparadas pela legislao tributria
no optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao
ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de Microempresa ou
Empresa de Pequeno Porte optante pelo Simples Nacional, desde que
destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o
ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a
essas aquisies.
A alquota aplicvel ao clculo do crdito dever ser informada no documento
fiscal e corresponder ao percentual de ICMS previsto nos Anexos I ou II desta
Lei Complementar para a faixa de receita bruta a que a Microempresa ou a
Empresa de Pequeno Porte estiver sujeita no ms anterior ao da operao.
Na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividades da
Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte optante pelo Simples Nacional, a
alquota aplicvel ao clculo do crdito corresponder ao percentual de ICMS
referente menor alquota prevista nos Anexos I ou II desta Lei Complementar.

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No se aplica
I a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita tributao
do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais;
II a microempresa ou a empresa de pequeno porte no informar a alquota no
documento fiscal;
III houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal que abranja a
faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte
estiver sujeita no ms da operao.

13.1 Reduo de Alquotas do ICMS (ME/EPP) localizado no


Estado do Rio de Janeiro
A Lei n. 5.147, de 06 de dezembro de 2007, do Estado do Rio de Janeiro,
DISPE

SOBRE

APLICAO

DO

ESTATUTO

NACIONAL

DA

MICROEMPRESA E DA EMPRESA DE PEQUENO PORTE, DE QUE TRATA A LEI


COMPLEMENTAR FEDERAL N 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 E D
OUTRAS PROVIDNCIAS.
Captulo I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 1 - Para fins de aplicao do disposto no 20 do artigo 18 da Lei
Complementar Federal n. 123, de 14 de dezembro de 2006 e em atendimento
ao que dispe o artigo 13 da Resoluo CGSN n. 05, de 30 de maio de 2007,
assegurado e concedido microempresa e empresa de pequeno porte,
optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies - Simples Nacional, as redues relativas ao Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios - ICMS previstas nesta Lei.

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Captulo II
DAS ALQUOTAS
Art. 2 - O valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e
empresas

de

pequeno

porte,

optantes

pelo

Simples

Nacional,

ser

determinado considerando a receita bruta acumulada nos doze meses


anteriores ao do perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, de
acordo com a tabela a seguir:
Receita Bruta em 12 meses em R$

Alquota ICMS

180.000,00

0,70%

180.000,01

360.000,00

0,78%

360.000,01

540.000,00

0,99%

540.000,01

720.000,00

1,50%

720.000,01

900.000,00

2,50%

900.000,01

1.080.000,00

2,65%

1.080.000,01

1.260.000,00

2,75%

1.260.000,01

1.440.000,00

2,80%

1.440.000,01

1.620.000,00

2,95%

1.620.000,01

1.800.000,00

3,05%

1.800.000,01

1.980.000,00

3,21%

1.980.000,01

2.160.000,00

3,30%

2.160.000,01

2.340.000,00

3,40%

2.340.000,01

2.520.000,00

3,48%

2.520.000,01

2.700.000,00

3,51%

2.700.000,01

2.880.000,00

3,63%

2.880.000,01

3.060.000,00

3,75%

3.060.000,01

3.240.000,00

3,83%

3.240.000,01

3.420.000,00

3,91%

3.420.000,01

3.600.000,00

3,95%

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Tabela - nova redao dada pela Lei n 6106/2011.


Pargrafo nico - Os percentuais utilizados para determinao do valor do
ICMS devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno porte
estabelecidas no Estado do Rio de Janeiro e enquadradas no Simples
Nacional, mencionadas no caput deste artigo, sero aplicados em
substituio aos constantes nas tabelas dos Anexos I e II da Lei Complementar
Federal n. 123/06.
Art. 3 - Os benefcios previstos no artigo 2 desta Lei no se estendem s
seguintes operaes:
I) quando incidentes sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do
exterior;

II) s quais estiver obrigado o contribuinte em virtude de substituio


tributria, na condio de substituto ou substitudo;
III) na entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica,
quando

no

destinados

comercializao

ou

industrializao;

IV) relativas s hipteses de recolhimento do imposto no momento da entrada


das mercadorias no territrio deste Estado, previstas no Regulamento do
ICMS;

V) relativas diferena de alquota nas entradas de mercadoria ou bem,


oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao consumo ou ao ativo
fixo, em seu estabelecimento;
VI) relativas s hipteses de responsabilidades previstas no artigo 18 da Lei n.
2.657, de 26 de dezembro de 1996;

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VII) de aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de


documento fiscal;
VIII) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal.
Pargrafo nico Na existncia de divergncias entre a receita apurada e a
informada, comportar adequao na faixa da receita bruta devida, exigindo-se
a retificao da Declarao Anual do Simples (DASN) ou do Programa Gerador
de Documento de Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio (PGDAS-D).
* Acrescido pela Lei 6571/2013.

Destaque
Importante destacar que o valor do ICMS devido mensalmente pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, optantes pelo SIMPLES
NACIONAL, localizados no Estado do Rio de Janeiro, ser determinado
considerando a Receita Bruta Total Acumula (RBT12) nos 12 (doze) meses
anteriores ao do perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, que
ser aplicada em substituio as alquotas estabelecidas na Lei Complementar
n 123/2006, de acordo com a tabela a seguir:

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Receita Bruta Acumulada da empresa

Alquotas da Lei

Alquotas da Lei

nos 12 meses anteriores do perodo

Complementar n.

Estadual n.

de apurao RBT12 em R$

123/2006

5.147/2007

AT
0

180.000,00

1,25%

0,70%

180.000,01

360.000,00

1,86%

0,78%

360.000,01

540.000,00

2,33%

0,99%

540.000,01

720.000,00

2,56%

1,50%

720.000,01

900.000,00

2,58%

2,50%

900.000,01

1.080.000,00

2,82%

2,65%

1.080.000,01

1.260.000,00

2,84%

2,75%

1.260.000,01

1.440.000,00

2,87%

2,80%

1.440.000,01

1.620.000,00

3,07%

2,95%

1.620.000,01

1.800.000,00

3,10%

3,05%

1.800.000,01

1.980.000,00

3,38%

3,21%

1.980.000,01

2.160.000,00

3,41%

3,30%

2.160.000,01

2.340.000,00

3,45%

3,40%

2.340.000,01

2.520.000,00

3,48%

3,48%

2.520.000,01

2.700.000,00

3,51%

3,51%

2.700.000,01

2.880.000,00

3,82%

3,63%

2.880.000,01

3.060.000,00

3,85%

3,75%

3.060.000,01

3.240.000,00

3,88%

3,83%

3.240.000,01

3.420.000,00

3,91%

3,91%

3.420.000,01

3.600.000,00

3,95%

3,95%

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EXEMPLO ANEXO I COMRCIO


RBT12 Receita Bruta Acumulada (12 meses)
RBT Receita Bruta Total no ms anterior

500.000,00
50.000,00

Alquota Total da Faixa 3 da LC n 123/2006

6,84%

Alquota Total da LC n 123/2006 C/ICMS Reduzido de 0,99%

5,50%

Clculo do Simples Nacional Mensal


Faturamento = 50.000,00 x 5,50% =

2.750,00

Composio do Simples Devido no Ms


IRPJ = 0,27%

135,00

CSLL = 0,31%

155,00

COFINS = 0,95%

475,00

PIS/PASEP = 0,23

115,00

CPP = 2,75%

1.375,00

ICMS = 0,99%

495,00

TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO

2.750,00

Informao da Alquota Reduzida no PGDAS


O artigo 2 da Lei n 5.147/2007 adotou, para algumas faixas de receita bruta e a
partir do ms de competncia dezembro/2007, redues no ICMS devido
mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, localizadas no
Estado do Rio de Janeiro.
Assim, para o ms de competncia dezembro/2007 e seguintes, o ICMS devido
pelo Simples Nacional deve ser calculado considerando as redues
estabelecidas pela Lei n 5.147/2007, sendo que par a o ms de competncia
janeiro/2012 em diante devem ser consideradas as novas faixas de receita
bruta decorrentes da alterao trazida pela Lei n 6.106/2011.

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Como o Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples


Nacional (PGDAS e PGDAS-D) no calcula o ICMS aplicando diretamente as
alquotas fixadas na Lei n 5.147/2007, a ME/EPP, p ara poder usufruir do
benefcio da reduo do imposto, deve observar as seguintes instrues e
exemplos ao preencher as informaes do PGDAS, relativamente s receitas
de estabelecimentos localizados no estado do Rio de Janeiro:

Preenchimento do PGDAS
1) aps preencher o valor da receita do perodo de apurao, a ser tributada no
ms, marcar o campo "Marque aqui caso deseje informar iseno/reduo do
ICMS";
2) no informar qualquer valor no campo "Parcela de receita com iseno" (o
estado do RJ no concedeu qualquer iseno especfica para ME/EPP a partir
de 01/07/2007);
3) informar o valor da receita do ms a ser tributada no campo "Parcela de
receita com reduo" (ver OBS 1);
4) no campo "% de reduo" informar o percentual de reduo correspondente
receita bruta acumulada da empresa nos doze meses anteriores ao perodo
de apurao, conforme tabelas abaixo (ver OBS 2):
(dica: veja o valor informado no campo "Receita Bruta ltimos 12 meses (R$)"
do PGDAS ou PGDAS-D, identifique a faixa de receita em que se enquadra na
tabela abaixo e encontre o percentual correspondente a ser informado no
aplicativo)
OBS 1) O PGDAS permite informar mais de uma parcela de receita com
reduo. Porm, para o clculo do ICMS no mbito do Estado do Rio de
Janeiro a receita tributvel s deve ser lanada uma nica vez (ou seja, no
deve ser lanada mais de uma parcela de receita com reduo do ICMS).

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OBS 2) O preenchimento do PGDAS com percentuais de reduo diferentes


dos indicados nas tabelas acima, para a respectiva faixa de receita bruta,
resultar no clculo e recolhimento do ICMS em valor indevido (a maior ou
menor, conforme o percentual que for indevidamente informado). Caso seja
informado percentual de reduo superior ao correto, o imposto ser
calculado e recolhido a menor, e o contribuinte estar sujeito ao pagamento da
diferena com os acrscimos e penalidades cabveis. Caso seja informado
percentual de reduo inferior ao correto, o imposto ser calculado e recolhido
a maior, e o contribuinte dever requerer restituio ou compensao da
diferena na forma que for disciplinada pelo Comit Gestor do Simples
Nacional. Portanto, muita ateno ao informar o percentual de reduo.

Destaque
Importante destacar que para poder usufruir do benefcio da reduo do ICMS,
o contribuinte quando informar no PGDAS-D os dados relativos s Receitas de
seu estabelecimento localizado no Estado do Rio de Janeiro, dever indicar,
no campo prprio do aplicativo, o percentual de reduo correspondente sua
faixa de Receita, conforme tabela abaixo:

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Receita Bruta Acumulada da

Alquotas da

Alquotas da

Percentual de

empresa nos 12 meses

Lei

Lei Estadual

Reduo a ser

anteriores do perodo de

Complementar

n.

Informado no

apurao RBT12 em R$

n. 123/2006

5.147/2007

preenchimento
do PGDAS

AT
0

180.000,00

1,25%

0,70%

44,00%

180.000,01

360.000,00

1,86%

0,78%

58,06%

360.000,01

540.000,00

2,33%

0,99%

57,51%

540.000,01

720.000,00

2,56%

1,50%

41,41%

720.000,01

900.000,00

2,58%

2,50%

3,10%

900.000,01

1.080.000,00

2,82%

2,65%

6,03%

1.080.000,01

1.260.000,00

2,84%

2,75%

3,17%

1.260.000,01

1.440.000,00

2,87%

2,80%

2,44%

1.440.000,01

1.620.000,00

3,07%

2,95%

3,91%

1.620.000,01

1.800.000,00

3,10%

3,05%

1,61%

1.800.000,01

1.980.000,00

3,38%

3,21%

5,03%

1.980.000,01

2.160.000,00

3,41%

3,30%

3,23%

2.160.000,01

2.340.000,00

3,45%

3,40%

1,45%

2.340.000,01

2.520.000,00

3,48%

3,48%

sem reduo

2.520.000,01

2.700.000,00

3,51%

3,51%

sem reduo

2.700.000,01

2.880.000,00

3,82%

3,63%

4,97%

2.880.000,01

3.060.000,00

3,85%

3,75%

2,60%

3.060.000,01

3.240.000,00

3,88%

3,83%

1,29%

3.240.000,01

3.420.000,00

3,91%

3,91%

sem reduo

3.420.000,01

3.600.000,00

3,95%

3,95%

sem reduo

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13.2 Resoluo SEFAZ N. 093, de 2007

RESOLUO SEFAZ N. 093 DE 18 DE DEZEMBRO DE 2007


Dispe sobre o clculo
do ICMS devido pelo
Simples Nacional, em
decorrncia
das
redues institudas pela
Lei n. 5.147/2007.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies legais,
CONSIDERANDO:
- o disposto no artigo 2. da Lei estadual n. 5.147, de 06 de dezembro de 2007, que
estabeleceu alquotas reduzidas para o clculo do ICMS devido mensalmente pela
microempresa ( ME) e Empresa de Pequeno Porte (EPP) optante pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata a Lei
Complementar federal n. 123, de 14 de dezembro de 2006;
- que, nos termos do artigo 15 da Resoluo CGSN n. 005, de 30 de maio de 2007,
a ME e a EPP optante deve utilizar aplicativo especfico disponvel na internet para
clculo do valor devido no Simples Nacional e gerao do documento nico de
arrecadao (Programa Gerador do Documento nico de Arrecadao do Simples
Nacional - PGDAS);
- que a verso atualmente disponvel do PGDAS no efetua o clculo do ICMS
devido pelo Simples Nacional mediante aplicao direta das aliquotas fixadas no
artigo 2. da Lei n. 5.147/07, mas permite ME e EPP informar a reduo
proporcional relativamente receita do estabelecimento localizado neste Estado,
consoante estabelecido no artigo 13 da Resoluo CGSN n. 005/2007;
- a necessidade de disciplinar a forma pela qual a ME e EPP optante localizada
neste Estado deve preencher o PGDAS, a fim de que o clculo do montante a pagar
considere as redues do ICMS previstas na Lei n. 5.147/07,

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R E S O L V E:
Art. 1. A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte optante pelo Simples
Nacional, de que trata a Lei Complementar federal n. 123/06, para usufruir da
reduo do ICMS a que faz jus, conforme alquotas fixadas no artigo 2. da Lei
estadual n. 5.147/07, quando informar no PGDAS os dados relativos s receitas de
seu estabelecimento localizado no Estado do Rio de Janeiro, dever indicar, no
campo prprio do aplicativo, o percentual de reduo correspondente sua faixa de
receita, conforme tabela constante do Anexo.
1. A informao dos percentuais de reduo de que trata este artigo dever ser
efetuada no preenchimento do PGDAS relativo ao ms de competncia
dezembro/2007 e seguintes.
2. A informao, no preenchimento do PGDAS, de percentuais de reduo
diferentes dos indicados no Anexo a esta Resoluo, para a respectiva faixa de
receita bruta, resultar no clculo do ICMS em valor indevido, sujeitando o
contribuinte ao pagamento da diferena com os acrscimos e penalidades cabveis,
caso calculado e recolhido a menor, ou, na hiptese contrria, ensejar restituio
ou compensao na forma que for disciplinada pelo Comit Gestor do Simples
Nacional, consoante disposto no artigo 21, 5., da Lei Complementar federal n.
123/06.
3. Na pgina da Secretaria de Estado de Fazenda na Internet
(www.sefaz.rj.gov.br) estaro disponveis informaes e exemplos prticos relativos
ao clculo do ICMS devido no Simples Nacional com as redues de que trata esta
Resoluo.
Art. 2. As redues fixadas no artigo 2. da Lei n. 5.147/07, conforme estabelecido
em seu artigo 3., aplicam-se, exclusivamente, ao ICMS devido no Simples Nacional,
no se aplicando s seguintes operaes:
I - entrada de mercadoria ou bem importados do exterior;
II - s quais estiver obrigado o contribuinte em virtude de substituio tributria, na
condio de substituto ou substitudo;
III - entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando
no destinados comercializao ou industrializao;
IV - relativas s hipteses de recolhimento do imposto no momento da entrada das
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mercadorias no territrio deste Estado, previstas no Regulamento do ICMS;


V - relativas diferena de alquota nas entradas de mercadoria ou bem, oriundos
de outra unidade da Federao, destinados ao consumo ou ao ativo fixo, em seu
estabelecimento;
VI - relativas s hipteses de responsabilidades previstas no artigo 18 da Lei n.
2.657, de 26 de dezembro de 1996;
VII - aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de
documento fiscal;
VIII - operao ou prestao desacobertada de documento fiscal.
Art. 3. - Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 18 de dezembro de 2007
JOAQUIM VIEIRA FERREIRA LEVY
Secretrio de Estado de Fazenda

14 Aquisies Pblicas Acesso aos Mercados


Nas

licitaes

pblicas,

comprovao

de

regularidade

fiscal

das

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte somente ser exigida para efeito


de assinatura do contrato.
As Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, por ocasio da participao
em certames licitatrios, devero apresentar toda a documentao exigida
para efeito de comprovao de regularidade fiscal, mesmo que esta apresente
alguma restrio.

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Havendo alguma restrio na comprovao da regularidade fiscal, ser


assegurado o prazo de 2 (dois) dias teis, cujo termo inicial corresponder ao
momento em que o proponente for declarado o vencedor do certame,
prorrogveis por igual perodo, a critrio da Administrao Pblica, para a
regularizao da documentao, pagamento ou parcelamento do dbito, e
emisso de eventuais certides negativas ou positivas com efeito de certido
negativa.
A

no-regularizao

da

documentao,

no

prazo

previsto,

implicar

decadncia do direito contratao, sem prejuzo das sanes previstas no


art. 81 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993, sendo facultado
Administrao

convocar

os

licitantes

remanescentes,

na

ordem

de

classificao, para a assinatura do contrato, ou revogar a licitao.

14.1 Obrigatoriedade de apresentao do balano patrimonial


para as Micros e Pequenas Empresas para participao nas
licitaes pblicas
RELEXO
1 Lei das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte
SIMPLES
Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996
Da Declarao Anual Simplificada, da Escriturao e dos Documentos
Art. 7 A microempresa e a empresa de pequeno porte, inscritas no SIMPLES
apresentaro, anualmente, declarao simplificada que ser entregue at o
ltimo dia til do ms de maio do ano-calendrio subseqente ao da
ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies de que tratam os
arts. 3 e 4.

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1 A microempresa e a empresa de pequeno porte ficam dispensadas de


escriturao comercial desde que mantenham, em boa ordem e guarda e
enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes
que lhes sejam pertinentes:
a) Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao
financeira, inclusive bancria;
b) Livro de Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os
estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio;
c) todos os documentos e demais papis que serviram de base para a
escriturao dos livros referidos nas alneas anteriores.
2 O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento, por parte da
microempresa e empresa de pequeno porte, das obrigaes acessrias
previstas na legislao previdenciria e trabalhista.

2 Lei do Simples Nacional


Lei Complementar n 123, de 14 de Dezembro de 2006
Art. 89. Ficam revogadas, a partir de 1o de julho de 2007, a Lei n 9.317, de 5 de
dezembro de 1996, e a Lei n 9.841, de 5 de outubro de 1999.
Art. 27. As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo
Simples Nacional podero, opcionalmente, adotar contabilidade simplificada
para

os

registros

controles

das

operaes

realizadas,

conforme

regulamentao do Comit Gestor.

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3 Lei das Licitaes


Lei n 8.666, de 21 de Junho de 1993
Art. 31. A documentao relativa qualificao econmico-financeira limitarse- a:
I balano patrimonial e demonstraes contbeis do ltimo exerccio social,
j exigveis e apresentados na forma da lei, que comprovem a boa situao
financeira da empresa, vedada a sua substituio por balancetes ou balanos
provisrios, podendo ser atualizados por ndices oficiais quando encerrado h
mais de 3 (trs) meses da data de apresentao da proposta;

4 Aspectos Tributrios
Quanto ao aspecto tributrio, as Microempresas e Pequenas Empresas tem
a faculdade de elaborar o Balano Patrimonial.

5 Aspectos Administrativos
Quanto

ao

aspecto

administrativo,

no

que

se

referem

compras

governamentais, as Microempresas e Pequenas Empresas devero apresentar


o Balano Patrimonial em cumprimento ao inciso I do artigo 31 da Lei
8.666/1993, referido acima.

6 Aspectos Normativos
Contabilidade Simplificada
Resoluo CFC n 1.115/2007
Aprovou

NBC

19.13

Escriturao

Contbil

Simplificada

para

Microempresa e Empresa de Pequeno Porte.


O item 7 da referida norma disciplina que:

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7. A microempresa e a empresa de pequeno porte devem elaborar, ao final de


cada exerccio social, o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado,
em conformidade com o estabelecido na NBC T 3.1, NBC T 3.2 e NBC T 3.3.
Destaca-se

que

Resoluo

referida

acima

estabelecia

que

as

Microempresas e as Pequenas Empresas deveriam elaborar o Balano


Patrimonial.

Resoluo CFC n 1.330/2011


Esta Resoluo revogou a Resoluo n 1.115/2007.

Resoluo CFC n 1.418/2012


Esta Resoluo aprovou a ITG 1000 Modelo Contbil para Microempresa e
Empresa de Pequeno Porte que em seu item 26 estabeleceu que:
26. A entidade deve elaborar o Balano Patrimonial, a Demonstrao do
Resultado e as Notas Explicativas ao final de cada exerccio social. Quando
houver necessidade, a entidade deve elabor-los em perodos intermedirios.

Concluso
Com base no exposto acima, conclumos que no h dispositivo legal que
dispense as Microempresas e as Pequenas Empresas da apresentao do
Balano Patrimonial.

7 Aspectos Legislativos
Decreto n 6.204, de 5 de Setembro de 2007
Regulamenta o tratamento favorecido diferenciado e simplificado para as
microempresas e empresas de pequeno porte nas contrataes pblicas de
bens, servios e obras, no mbito da administrao pblica federal.

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Art. 3 do Decreto n 6.204, de 5 de Setembro de 2007


Art. 3 Na habilitao em licitaes para o fornecimento de bens para pronta
entrega ou para a locao de materiais, no ser exigido da microempresa ou
da empresa de pequeno porte a apresentao de balano patrimonial do ltimo
exerccio social.

Concluso
Com base no exposto acima, conclumos que h uma exceo que dispensa s
Microempresas e as Pequenas Empresas na apresentao do Balano
Patrimonial, que nas licitaes realizadas pela Administrao Pblica
Federal cujo objeto seja para fornecimento de bens para pronta entrega ou
para a locao de materiais.
Importante destacar que o Decreto referido acima criou uma possibilidade no
estabelecida pela Lei Complementar 123/2006. Assim, somente a LEI pode
OBRIGAR ou VEDAR, o DECRETO s pode regulamentar a LEI.

15 Principais alteraes do Simples Nacional


15.1 Lei Complementar n 147, de 07/08/2014
A Lei Complementar n 147/2014, alterou a Lei Complementar n 123/2006, que
institui o Estatuto da Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno Porte (EPP).
A primeira parte da regulamentao do novo Supersimples (Lei Complementar
147/2014) foi publicada, em 08/08/2014, no Dirio Oficial da Unio. A partir de
01/01/2015, mais de 140 setores econmicos podero se beneficiar de uma
nova forma de tributao, baseada no faturamento. A adeso ser possvel
para empresas com faturamento anual de at R$ 3,6 milhes. O restante da
regulamentao dever ser publicada no DOU at 31/12/2014.

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Embasamento Legal
Constituio Federal de 1988
Art. 170, IX
Art. 170. A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na
livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existncia digna, conforme os
ditames da justia social, observados os seguintes princpios:
IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas
sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no
Pas. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 6, de 1995)

Art. 179
Art. 179. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro
s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei,
tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de
suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou
pela eliminao ou reduo destas por meio de lei.

Art. 146, III, d


Art. 146. Cabe lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e
para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou
simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies
previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art.
239. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

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Resumindo
A Lei do Supersimples equivale a um conjunto de polticas pblicas integradas
que envolvem desburocratizao, reduo de impostos e o cumprimento do
dispositivo constitucional de tratamento diferenciado para as Micros e
Pequenas Empresas.

Vigncia
A partir de 2015 comea a vigorar, as mudanas introduzidas pela Lei
Complementar n 147/2014, publicada no Dirio Oficial da Unio em 07/08/2014.
O Supersimples ou Simples Nacional abrange as pessoas jurdicas que aufira
receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 60 mil reais para o
Microempreendedor Individual (MEI); de at R$ 360 mil reais para a pessoa
jurdica, ou a ela equiparada (ME); e Empresas de Pequeno Porte (EPP), a
pessoa jurdica, ou a ela equiparada, aufira receita bruta no ano-calendrio
anterior, de R$ 360 mil reais at R$ 3,6 milhes. Elas recolhem apenas uma
alquota em substituio a oito impostos.
De acordo com a nova Lei, o regime de tributao simplificada ter como
critrio de adeso o porte e o faturamento do empreendimento em vez da
atividade exercida. Assim, vrios tipos de profissionais liberais sero includos
no SUPERSIMPLES, como advogados e corretores. Esta norma tributria
beneficiar 142 diferentes servios.
A Lei Complementar n 147/2014, que incluiu diversas categorias no Simples
Nacional, agrega tributos das esferas federal (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e
INSS, em alguns casos), estadual (ICMS) e municipal (ISS) em uma nica
guia de recolhimento, tributando-se com alquota varivel em razo do
faturamento e do ramo de atividade da empresa.
A partir de 01/01/2015, podero aderir a esse sistema de pagamento as
empresas que em 2014 auferiram faturamento de at R$ 3.600.000,00 (trs
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milhes e seiscentos mil reais) ou, se aberta ao longo do ano, faturamento de


at R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) mensais.

15.2 Novidades do Supersimples


Conforme a regulamentao do novo Simples Nacional, publicada no Dirio
Oficial da Unio, de 08/08/2014, que amplia os setores beneficiados pela
legislao.
De acordo com a resoluo 115, publicada pelo Comit Gestor do Simples
Nacional (CGSN), o critrio para incluso de atividades no Simples passa a ser
o faturamento das empresas, podendo chegar a at R$ 3,6 milhes por ano, e
no por atividade, como era antes.

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Com isso, mais de 140 atividades podero aderir a essa forma de tributao a partir
de 2015.
2015 A segunda parte da regulamentao deve ser publicada at dezembro.
Assim, o

novo

Simples

Nacional

poder

beneficiar

mais

de

450

mil

empreendimentos,
empreendimentos economizando 40% de tributos, de acordo com o Servio
Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas (Sebrae),
(Sebrae) entre eles,
segmentos de vesturio e confeces, mveis, couro e calados, brinquedos,
decorao,

cama

mesa,

produtos

ticos,

implementos

agrcolas,

instrumentos musicais, artigos esportivos, alimentos, papelaria, materiais de


construo, olarias e bebidas no alcolicas.
Tambm haver limite extra para que empresas de pequeno porte possam
exportar a partir de 2015. A medida beneficiar negcios com renda bruta
anual de at R$ 7,2 milhes.
Fonte: Portal Brasil com informaes do Dirio Oficial da Unio.

Cadastro nico
A finalidade do Cadastro nico para as Micro e Pequenas Empresas
corresponde um nico registro da empresa, assim, atravs do site da RFB,
poder fazer todo o procedimento de cadastro pela internet desde que o
interessado tenha uma certificao digital, assim, possvel gerar um CNPJ. O
cadastro realizado junto a RFB ser compartilhado com os Estados e
Municpios, assim, no necessrio a Inscrio Estadual e Municipal. Apenas
o CNPJ suficiente para o registro da empresa.

Desburocratizao
Conforme o SEBRAE espera-se que as mudanas previstas na Lei n 147/2014
reduza o tempo de regularizao junto aos rgos competentes.
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Baixa de Empresas
Quando da baixa das atividades no ser mais exigido a certido negativa de
impostos para o cancelamento das atividades. Caso a pessoa jurdica esteja
devendo algum tributo, a pessoa fsica-scia responder, assim, no
necessrio manter a empresa aberta. Conclui-se, portanto, que poder haver a
baixa da pessoa jurdica mesmo com pendncias ou dbitos tributrios a
qualquer tempo.
Cabe destacar que o pedido de baixa implica responsabilidade solidria dos
empresrios, dos titulares, dos scios e administradores no perodo da
ocorrncia dos respectivos fatos geradores.
Conforme Edson de Castro, presidente do Sindicato do Comrcio Varejista do
Distrito Federal (Sindivarejista), o novo Simples representa menos papel e
maior agilidade, j que as juntas comerciais esto informatizando todo o
processo e deve reduzir em at 80% o tempo que o cidado gasta atualmente
para abrir e fechar uma empresa.
De acordo com as medidas previstas na LC n 147/2014, um dos pontos de
destaque o fim da exigncia de certido negativa de impostos. Essa medida,
quando entrar em vigor, vai permitir o encerramento de uma pessoa jurdica na
hora, em nica visita Junta Comercial.
Vale lembrar que hoje, para anular um CNPJ, preciso quitar todos os dbitos
com o Fisco, processo que corrobora para que alguns milhes de
empreendimentos permaneam "mortos-vivos" - empresas sem movimentao
financeira, mas que precisam informar balano anual Receita, sob pena de
multa de R$ 560,00.

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De acordo com o Ministro da Secretaria da Micro e Pequena Empresa,


Guilherme Afif Domingos, o prazo para a mudana entrar em vigor at o fim
de novembro. "Vamos lanar no Distrito Federal l pelo dia 25 de setembro e,
at novembro, para o restante do Brasil", diz.
Com as mudanas do Supersimples, abre a possibilidade para que os dbitos
da empresa migrem, no momento do encerramento, para o CPF dos scios.

Juntas Comerciais Certides Negativas Dispensa


Conforme as Instrues Normativas 25 e 26 do Departamento de Registro
Empresarial e Integrao (DREI) da Secretria de Micro e Pequena Empresa
(SMPE), a partir de 11/09/2014 as pessoas jurdicas no esto mais obrigadas
de apresentar nas Juntas Comerciais certides negativas de dbitos
tributrios, previdencirios e trabalhistas.
A Lei Complementar n 147/2014, dentre os objetivos encontra-se a
simplificao do registro das Juntas Comerciais de todo o Brasil, assim, o
pedido de baixa feito imediatamente aps o encerramento das atividades
conforme as Instrues referidas acima.
Cabe destacar que antes da LC n 147/2014, a dispensa de certides para a
baixa de empresas somente era garantida aps o prazo de um ano de
inatividade.
Outro ponto importante que as certides no sero mais obrigatrias nas
operaes de extino, reduo de capital, ciso total ou parcial, incorporao,
fuso transformao, transferncia do controle de cotas e desmembramento.

Penalidade
De acordo com a Lei Complementar n 147/2014, os fiscais da RFB s podem
aplicar multa para empresas reincidentes em uma mesma infrao. A exceo
nesse caso vai para as infraes tributrias, que no precisam ser advertidas.
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SEBRAE
Conforme o SEBRAE, aproximadamente 9 milhes de Micro e Pequenas
Empresas correspondem a 27% do Produto Interno Bruto. De acordo com o
relatrio, em valores absolutos, a produo gerada pelas ME e EPP
quadruplicou em dez anos, saltando de R$ 144 bilhes em 2001 para R$ 599
bilhes em 2011, em valores da poca.
Conforme dados do Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas
Empresas a expectativa de que o Supersimples alcance mais de 450 mil
empreendimentos e gere uma economia de tributos de at 40%,

Recuperao Judicial
A Lei Complementar n 147/2014 implementou significativas e benficas
mudanas na Lei 11.101/2005, que regula a falncia e a recuperao judicial
para o micro e pequeno empresrio.
A lei n 11.101/2005 disciplina a recuperao judicial, a recuperao
extrajudicial e a falncia do empresrio e da sociedade empresria.
Entende-se como recuperao judicial o procedimento em que o devedor
(empresrio individual ou sociedade empresria) que exerce regularmente
suas atividades, apresenta ao Poder Judicirio pedido de recuperao judicial,
informando a crise econmico-financeira que est passando e que atende aos
requisitos legais.
A Microempresa (ME) e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) vo se beneficiar
com pelo menos quatro mudanas na Lei 11.101/2005. Alm de mais proteo
no caso de dificuldade, os pequenos pagaro juros menores.

A primeira novidade
Diz respeito ao plano especial de recuperao judicial.
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Antes, o regime era mais limitado que o comum, pois s abrangia dvidas de
fornecedores.
Agora, o plano especial de recuperao tambm protege a pequena empresa
de execuo de dvidas bancrias e trabalhistas. Nesse ponto, fica igualado ao
regime comum de recuperao.
Outra mudana no plano especial que a Selic (hoje em 11% ao ano) passa a
ser a taxa usada para o financiamento da dvida. Antes, a taxa era fixada em
12%.

A segunda novidade
A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) ganharam prioridade no
recebimento de recursos de empresas em processo de falncia. As pequenas
empresas ainda recebem apenas depois de quitados crditos trabalhistas,
bancrias e tributrios. Ou seja, ficam na quarta posio. Antes, as empresas
de menor porte ficavam mais abaixo na lista de ordem de pagamento
estabelecida pela lei, junto com as companhias de grande e mdio porte.

A terceira novidade
Diz respeito ao ganho de poder da Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno
Porte (EPP) na assembleia geral dos credores, grupo que vota na tomada de
decises sobre a empresa em dificuldade financeira.
A composio do Comit de Credores foi alterada, passando a constar:
I 1(um) representante indicado pela classe de credores trabalhistas, com 2
(dois) suplentes; (origem trabalhista)
II 1(um) representante indicado pela classe de credores com direitos reais de
garantia ou privilgios especiais, com 2 (dois) suplentes; (origem bancria)

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III 1(um) representante indicado pela classe de credores quirografrios e com


privilgios gerais, com 2(dois) suplentes; (origem fornecedores)
IV LC n 147/2014
De acordo com a Lei Complementar n 147/2014, inciso IV do art. 26, ter 1
(um) representante indicado pela classe de credores representantes de
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, com 2 (dois) suplentes.

A quarta novidade
A quarta e ltima novidade a limitao da remunerao do Administrador
Judicial, auxiliar do Juzo nos procedimentos de recuperao judicial e
falncia.
A Lei n 11.101/2005, foi alterada com a introduo do 5 no art. 24, com a
regra para fixao da remunerao do Administrador Judicial no limite de 2%,
assim, para a Microempresa e Empresa de Pequeno Porte o pagamento
mximo ficou em 2%, o que reduz os custos. Antes, a remunerao era
limitada em 5%.
Na recuperao judicial e falncia das demais atividades empresariais,
mantm-se que o total pago ao Administrador Judicial no exceder 5% do
valor devido aos credores submetidos recuperao judicial ou do valor de
venda dos bens na falncia.

Simples Nacional ou Lucro Presumido


O Simples Nacional sempre a melhor opo?
No verdade. Dependendo da atividade empresarial muitas vezes ser mais
interessante a adoo pelo sistema de Lucro Presumido ou at mesmo pelo
sistema de Lucro Real.

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As pessoas jurdicas que prestam servios de medicina, por exemplo, no


devero sofrer um impacto to relevante pela possibilidade de serem
tributadas pelo Simples. Em grande parte dos casos, continuar sendo mais
benfico o Lucro Presumido. Se a prestao for de servios hospitalares, na
forma da lei, poder haver um abismo ainda maior em relao s vantagens do
Lucro Presumido sobre o Simples Nacional.
Para as corretoras de seguro, o Simples Nacional poder valer a pena, mas,
para isso, deve ser feito um estudo especfico baseado na expectativa de
faturamento para o ano, lucro esperado, despesas com mo de obra e outros
custos, sendo importante, ainda, saber qual a alquota do ISSQN no
municpio de atuao.
Em determinadas situaes, a tributao pelo Lucro Presumido e at mesmo
Lucro Real podero ser mais baixas depende da situao de cada empresa.
Importante destacar que o Simples Nacional no representa sempre a melhor
opo para classe empresarial mesmo com as facilidades de escriturao e
pagamento por meio deste sistema tributrio.
Vale lembrar que no existe uma frmula mgica para se afirmar a um
determinado setor da economia qual o regime mais benfico, devendo
sempre ser feita a anlise individual de cada pessoa jurdica empresa,
observando-se todas as particularidades, alm dos tributos abarcados ou no
pelos anexos da legislao, como forma de criar uma previso mais prxima
da realidade.

15.3 Novas atividades que as Micro Empresas e Empresa de


Pequeno Porte podero optar a partir de 01/01/2015
O Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) aprovou a Resoluo CGSN n
115, de 04/09/2014, que veicula os primeiros itens da regulamentao das
alteraes trazidas pela Lei Complementar n 147, de 07/08/2014.
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Novas Atividades
Poder optar pelo Simples Nacional a partir de 01/01/2015 a ME ou EPP que
exera as seguintes atividades:

15.3.1 Tributadas com base nos Anexos I ou II da LC n 123/2006


1 Produo e comrcio atacadista de refrigerantes
A ME ou EPP envasadora de refrigerantes que venha a optar pelo Simples
Nacional permanece obrigada a instalar equipamentos de contadores de
produo, que possibilitem, ainda, a identificao do tipo de produto, de
embalagem e sua marca comercial, na forma disciplinada pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
Cabe destacar que todo o setor de servios, assim como a indstria e o
comrcio atacadista de refrigerantes, ser contemplado pelo Supersimples.
Esta opo por esta forma de tributao s havia sido dada ao comrcio
varejista.

15.3.2 Tributadas com base no Anexo III da LC n 123/2006


Conforme

regulamentao

do novo

Simples

Nacional,

os

setores

beneficiados pela legislao so:


 Fisioterapia;
 Corretagem de seguros;
 Corretagem de imveis de terceiros, assim entendida a receita relativa
intermediao na compra, venda, permuta e locao de imveis.
 Servios prestados mediante locao de bens imveis prprios com a
finalidade de explorao de sales de festas, centro de convenes,
escritrios

virtuais,

stands,

quadras esportivas,

estdios,

ginsios,

auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e


congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza.
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Os setores referidos acima podero desfrutar do sistema tributrio do


Supersimples, que reduz a taxao e simplifica o processo de recolhimento de
tributos.

15.3.3 Tributadas com base no Anexo IV da LC n 123/2006


 Servios Advocatcios

15.3.4 Tributadas com base no NOVO Anexo VI da LC n 123/2006;


O novo ANEXO VI da LC 123/2006, vigente a partir de 01/01/2015, prev
alquotas entre 16,93% e 22,45%.
 Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;
 Medicina veterinria;
 Odontologia;
 Psicologia,

psicanlise,

terapia

ocupacional,

acupuntura,

podologia,

fonoaudiologia e de clnicas de nutrio, de vacinao e bancos de leite;


 Servios de comissria, de despachantes, de traduo e de interpretao;
 Arquitetura,

engenharia,

medio,

cartografia,

topografia,

geologia,

geodsia, testes, suporte e anlises tcnicas e tecnolgicas, pesquisa,


design, desenho e agronomia;
 Representao comercial e demais atividades de intermediao de
negcios e servios de terceiros;
 Percia, leilo e avaliao;
 Auditoria,

economia,

consultoria,

gesto,

organizao,

controle

administrao;
 Jornalismo e publicidade;
 Agenciamento, exceto de mo-de-obra;
 Outras atividades do setor de servios que tenham por finalidade a
prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de
natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua

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profisso regulamentada ou no, desde que no sujeitas tributao na


forma dos Anexos III, IV ou V da LC 123/2006.

Nova Resoluo
As demais atividades includas pela Lei n 147/2014 continuam a poder optar
pelo Simples Nacional, mas a regulamentao dever ser publicada at o fim
do ano.
Constar de Resoluo a ser publicada oportunamente as seguintes
atividades, que tambm podero optar pelo Simples Nacional a partir de
01/01/2015:

1 Tributadas com base no Anexo III da LC n 123/2006


Servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros, na
modalidade fluvial, ou quando possuir caractersticas de transporte urbano ou
metropolitano ou realizar-se sob fretamento contnuo em rea metropolitana
para o transporte de estudantes e trabalhadores (retirando-se o ISSQN e
acrescentando-se o ICMS).

15.3.5 Portal Empresa Simples Nacional


O Ministro Guilherme Afif Domingos da Secretaria da Micro e Pequena
Empresa da Presidncia da Repblica (SMPE/PR), lanou em 8 de outubro de
2014, o Portal Empresa Simples.
Conforme o Ministro Guilherme Afif Domingos: "A simplificao a palavra de
ordem no Brasil hoje. "Temos que facilitar a vida dos brasileiros", disse.
"Iniciamos o projeto piloto do portal no DF e em novembro vamos implant-lo
em todo pas".

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Principais caractersitcas do Portal Empresa Simples Nacional


De acordo com o subsecretrio de Empreendedorismo e da Micro e Pequena
Empresa, Carlos Leony Fonseca, destacou a central de atendimento telefnica
(0800) e digital (ouvidoria.pes@planalto.gov.br), o aumento da comunicao
direta com o poder municipal e a praa eletrnica de comrcio.
Ainda conforme o subsecretrio alm de simplificar o processo de abertura de
empresas, o Portal Empresa Simples tambm vai funcionar como uma praa
eletrnica de comrcio, aproximando compradores de vendedores.

Praa Eletrnica de Comrcio


Haver a possibilidade de obter a lista de caractersticas da empresa; o quadro
de colaboradores dessa companhia; dados sobre balano, capacidade de
gesto e qualidade do produto; anlises da companhia em questo, que sero
realizadas por empresas parceiras; entre outros detalhes.
O subsecretrio Carlos Leony Fonseca no decorrer da apresentao do
Empresa

Simples,

mencionou

que

com

esse

sistema

eletrnico

de

relacionamento comercial, ser possvel ao governo divulgar anncios sobre


editais.
Assim, as pessoas jurdicas no precisam entregar documentos para participar
concorrncia governamental, j que todos seus dados estaro no sistema.
O subsecretrio acredita que a praa eletrnica de comrcio dar mais
visibilidade aos Micro e Pequenos Empresrios brasileiros no comrcio
exterior e mais segurana aos clientes internacionais, que podero confirmar
os dados das companhias na plataforma.

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Rede Nacional para a Simplificao do Registro e da Legalizao de


Empresas e Negcios REDESIM
Com a construo do Portal Empresa Simples, a Secretaria da Micro e
Pequena Empresa tambm vai viabilizar a implantao do Rede Nacional para
a Simplificao do Registro e da Legalizao de Empresas e Negcios
(Redesim) em todo o Pas.
O REDESIM vai viabilizar o registro e legalizao de empresas em at cinco
dias e, desse modo, possibilitar o registro de legalizao de empresas em um
processo nico, que poder ser realizado pela internet, com a utilizao de
contratos e declaraes eletrnicos.
No perodo de cinco dias, qualquer empresa, independentemente do porte,
obter permisso da prefeitura para o exerccio de suas atividades no
endereo indicado, o registro na Junta Comercial, a inscrio no CNPJ e as
licenas de funcionamento.

Simples Internacional
Atravs do Portal Empresa Simples, tambm ser implantado o Simples
Internacional, sistema de comrcio bilateral entre pases da Amrica Latina,
Caribe, Espanha, Portugal e frica. Nesse modelo de interao comercial,
Micro e Pequenas Empresas exportadoras e importadoras dos pases que
celebrarem acordos bilaterais de comrcio, prevalecendo-se de um regime
alfandegrio diferenciado e simplificado, podero fazer negcios.
No projeto, foi definida a utilizao de linguagem padronizada e, alm disso, as
empresas sero beneficiadas por tributos reduzidos e disporo de um sistema
de logstica, que ter a incumbncia de realizar a entrega das mercadorias.

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Inova Fcil
Outro ponto importante que o Portal Empresa Simples oferecer informaes
para aprimorar o gerenciamento profissional das Micro e Pequenas Empresas.
O empreendedor interessado em capacitar a gesto do seu negcio deve
acessar o Inova Fcil.
Esta ferramenta oferecer publicao de pesquisas e solues de inovao
elaboradas por institutos, universidades, entidades de fomento e centros de
pesquisa em linguagem acessvel, classificadas como em uma enciclopdia,
utilizando descritores taxonmicos para que os empreendedores possam
realizar consultas.
Considerando que as consultas no estejam disponveis respostas para as
perguntas encaminhadas, o sistema registrar a solicitao e a enviar aos
institutos, universidades e entidades de fomento para investigao. As
respostas alimentaro um banco de dados com informaes sobre solues
de inovao.
CRDIRETO
Outro servio que o Portal Empresa Simples oferecer, o CRDIRETO, ter a
funo de, por meio de certificado digital, encaminhar os dados autorizados
das MPEs a instituies financeiras para que essas possam oferecer linhas
especiais de crdito.
As linhas de crdito podero ter finalidades diversas, desde capital de giro at
financiamento de mquinas novas e usadas. Trata-se, acima de tudo, de um
sistema de autorizao de entrega de dados para as instituies financeiras
que automatiza a execuo da rotina de extrao de dados.

Conhea o Portal: www.empresasimples.gov.br

FONTE: PORTAL DO CRC-RJ

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16 MEI Micro Empresrio Individual Contratao por Empresas


A empresa que contrata MEI para prestar servios diferentes de hidrulica,
eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manuteno ou reparo de
veculos, no est mais obrigada ao registro na Guia de recolhimento do

Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia


Social (GFIP), e ao recolhimento da cota patronal de 20%.
Importante destacar que existindo os elementos da relao de emprego, o MEI
dever ser considerado empregado para todos os efeitos.
De acordo com a LC n 147/2014 o MEI, a ME e a EPP no podem prestar
servios na modalidade de cesso de mo-de-obra.

17 Limite Extra para Exportao de Servios a partir de 2015 para


as EPP
A LC n 147/2014 tambm admite um teto maior de faturamento para incentivar
a exportao entre as empresas de pequeno porte. Assim, sero includos
empreendimentos com receita bruta anual de at R$ 7,2 milhes.
A partir de 2015, o limite extra para que a EPP tenha incentivos para exportar
passar a abranger mercadorias e servios.
Dessa forma, a empresa poder auferir receita bruta anual de at R$ 7,2
milhes, sendo R$ 3,6 milhes no mercado interno e R$ 3,6 milhes em
exportao de mercadorias e servios.

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18 Impedimento para o MEI, a ME e a EPP quanto a Prestao de


Servios na modalidade de Cesso de Mo-de-Obra.
No ter direito opo pelo Simples Nacional e estar sujeita excluso do
regime o MEI, ME ou EPP cujo(s) titular(es) ou scio(s) guarde(m),
cumulativamente, com o contratante do servio, relao de pessoalidade,
subordinao e habitualidade.
Resumindo: membro de empresa optante pelo Simples Nacional no pode ser,
na realidade, empregado de quem a contrata.

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19 Anexo I da Lei Complementar n 123/2006


(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional Comrcio
Receita Bruta em 12 meses (em
R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ICMS

At 180.000,00

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

De 180.000,01 a 360.000,00

5,47%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

De 360.000,01 a 540.000,00

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

De 720.000,01 a 900.000,00

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

De 900.000,01 a 1.080.000,00

8,28%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

8,36%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

8,45%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

9,95%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

10,04%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

10,13%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

10,23%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

10,32%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00

11,23%

0,52%

0,52%

1,56%

0,37%

4,44%

3,82%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00

11,32%

0,52%

0,52%

1,57%

0,37%

4,49%

3,85%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00

11,42%

0,53%

0,53%

1,58%

0,38%

4,52%

3,88%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

11,51%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

11,61%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

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20 Anexo II da Lei Complementar n 123/2006


(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional Indstria

Receita Bruta em 12 meses (em


R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ICMS

IPI

At 180.000,00

4,50%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

0,50%

De 180.000,01 a 360.000,00

5,97%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

0,50%

De 360.000,01 a 540.000,00

7,34%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

0,50%

De 540.000,01 a 720.000,00

8,04%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

0,50%

De 720.000,01 a 900.000,00

8,10%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

0,50%

De 900.000,01 a 1.080.000,00

8,78%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

0,50%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

8,86%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

0,50%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

8,95%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

0,50%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

9,53%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

0,50%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

9,62%

0,42%

0,42%

1,26%

0,30%

3,62%

3,10%

0,50%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

10,45%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

0,50%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

10,54%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

0,50%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

10,63%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

0,50%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

10,73%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

0,50%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

10,82%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51%

0,50%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00

11,73%

0,52%

0,52%

1,56%

0,37%

4,44%

3,82%

0,50%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00

11,82%

0,52%

0,52%

1,57%

0,37%

4,49%

3,85%

0,50%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00

11,92%

0,53%

0,53%

1,58%

0,38%

4,52%

3,88%

0,50%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

12,01%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

0,50%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

12,11%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

0,50%

_____________________________________________________________________________________________________
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21 Anexo III da Lei Complementar n 123/2006


(vigncia: 01/01/2012)
(Redao dada pela Lei Complementar n 139, de 10 de novembro de 2011)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional Receitas de Locao de Bens
Mveis e de Prestao de Servios no relacionados nos 5-C e 5-D do art.
18 desta Lei Complementar.
Receita Bruta em 12 meses (em
R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ISS

At 180.000,00

6,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4,00%

2,00%

De 180.000,01 a 360.000,00

8,21%

0,00%

0,00%

1,42%

0,00%

4,00%

2,79%

De 360.000,01 a 540.000,00

10,26%

0,48%

0,43%

1,43%

0,35%

4,07%

3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00

11,31%

0,53%

0,53%

1,56%

0,38%

4,47%

3,84%

De 720.000,01 a 900.000,00

11,40%

0,53%

0,52%

1,58%

0,38%

4,52%

3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00

12,42%

0,57%

0,57%

1,73%

0,40%

4,92%

4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

12,54%

0,59%

0,56%

1,74%

0,42%

4,97%

4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

12,68%

0,59%

0,57%

1,76%

0,42%

5,03%

4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

13,55%

0,63%

0,61%

1,88%

0,45%

5,37%

4,61%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

13,68%

0,63%

0,64%

1,89%

0,45%

5,42%

4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

14,93%

0,69%

0,69%

2,07%

0,50%

5,98%

5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

15,06%

0,69%

0,69%

2,09%

0,50%

6,09%

5,00%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

15,20%

0,71%

0,70%

2,10%

0,50%

6,19%

5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

15,35%

0,71%

0,70%

2,13%

0,51%

6,30%

5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

15,48%

0,72%

0,70%

2,15%

0,51%

6,40%

5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00

16,85%

0,78%

0,76%

2,34%

0,56%

7,41%

5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00

16,98%

0,78%

0,78%

2,36%

0,56%

7,50%

5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00

17,13%

0,80%

0,79%

2,37%

0,57%

7,60%

5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

17,27%

0,80%

0,79%

2,40%

0,57%

7,71%

5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

17,42%

0,81%

0,79%

2,42%

0,57%

7,83%

5,00%

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Anexo III Prestao de Servios


So tributadas
I Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas
tcnicas, profissionais de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes,
cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e
escolas livres, exceto as academias tributadas pelo Anexo V;
II Agncia terceirizada de correios;
III Agncia de viagem e turismo;
IV Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte
terrestre de passageiros e de carga;
V Agncia lotrica;
VI Instalao, de reparos e manuteno em geral, bem como de usinagem,
solda, tratamento e revestimento de metais;
VII Transporte municipal de passageiros;
VIII Escritrios de servios contbeis;
IX Transporte interestadual e intermunicipal de cargas, deduzida em parcela
correspondente ao ISS e acrescida a parcela correspondente ao ICMS prevista
no Anexo I;
X Servios de comunicao;
XI Produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua
exibio ou apresentao, inclusive no caso de msica, literatura, artes
cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais;
XII Outros servios no relacionados na tributao dos Anexos IV e Anexo V.
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22 Anexo IV da Lei Complementar n 123/2006


(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional Receitas decorrentes da prestao
de servios relacionados no 5-C do art. 18 desta Lei Complementar.
Receita Bruta em 12 meses (em
R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

ISS

At 180.000,00

4,50%

0,00%

1,22%

1,28%

0,00%

2,00%

De 180.000,01 a 360.000,00

6,54%

0,00%

1,84%

1,91%

0,00%

2,79%

De 360.000,01 a 540.000,00

7,70%

0,16%

1,85%

1,95%

0,24%

3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00

8,49%

0,52%

1,87%

1,99%

0,27%

3,84%

De 720.000,01 a 900.000,00

8,97%

0,89%

1,89%

2,03%

0,29%

3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00

9,78%

1,25%

1,91%

2,07%

0,32%

4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

10,26%

1,62%

1,93%

2,11%

0,34%

4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

10,76%

2,00%

1,95%

2,15%

0,35%

4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

11,51%

2,37%

1,97%

2,19%

0,37%

4,61%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

12,00%

2,74%

2,00%

2,23%

0,38%

4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

12,80%

3,12%

2,01%

2,27%

0,40%

5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

13,25%

3,49%

2,03%

2,31%

0,42%

5,00%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

13,70%

3,86%

2,05%

2,35%

0,44%

5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

14,15%

4,23%

2,07%

2,39%

0,46%

5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

14,60%

4,60%

2,10%

2,43%

0,47%

5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00

15,05%

4,90%

2,19%

2,47%

0,49%

5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00

15,50%

5,21%

2,27%

2,51%

0,51%

5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00

15,95%

5,51%

2,36%

2,55%

0,53%

5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

16,40%

5,81%

2,45%

2,59%

0,55%

5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

16,85%

6,12%

2,53%

2,63%

0,57%

5,00%

Anexo IV Prestao de Servios


_____________________________________________________________________________________________________
Rua 1 de Maro, 33 Centro Rio de Janeiro/RJ Cep: 20.010-000
Telefone: (21) 2216-9544 e 2216-9545 cursos@crcrj.org.br www.crc.org.br

So tributadas
I Construo de Imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a
forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem
como decorao de interiores;
II Servio de vigilncia, limpeza ou conservao

23 Anexo V da Lei Complementar n 123/2006


TABELA DO SIMPLES NACIONAL
ANEXO V (Vigncia a Partir de 01.01.2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestao
de servios
1) Ser apurada a relao (r) conforme abaixo:
(r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses)
Receita Bruta (em 12 meses)
2) Nas hipteses em que (r) corresponda aos intervalos centesimais da Tabela
V-A, onde "<" significa menor que, ">" significa maior que, "=<" significa igual
ou menor que e ">=" significa maior ou igual que, as alquotas do Simples
Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, COFINS e CPP correspondero
ao seguinte:

TABELA V-A

_____________________________________________________________________________________________________
Rua 1 de Maro, 33 Centro Rio de Janeiro/RJ Cep: 20.010-000
Telefone: (21) 2216-9544 e 2216-9545 cursos@crcrj.org.br www.crc.org.br

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
At 180.000,00
De 180.000,01
a 360.000,00
De 360.000,01
a 540.000,00
De 540.000,01
a 720.000,00
De 720.000,01
a 900.000,00
De 900.000,01
a 1.080.000,00
De
1.080.000,01 a
1.260.000,00
De
1.260.000,01 a
1.440.000,00
De
1.440.000,01 a
1.620.000,00
De
1.620.000,01 a
1.800.000,00
De
1.800.000,01 a
1.980.000,00
De
1.980.000,01 a
2.160.000,00
De
2.160.000,01 a
2.340.000,00
De
2.340.000,01 a
2.520.000,00
De
2.520.000,01 a
2.700.000,00
De
2.700.000,01 a
2.880.000,00
De
2.880.000,01 a
3.060.000,00
De
3.060.000,01 a
3.240.000,00
De
3.240.000,01 a
3.420.000,00
De
3.420.000,01 a
3.600.000,00

(r)<0,10

0,15=< (r)
e (r) < 0,20

17,50%
17,52%

0,10=< (r)
e (r) <
0,15
15,70%
15,75%

0,25=< (r)
e (r) <
0,30
10,47%
12,33%

0,30=< (r) e
(r) < 0,35

0,35=< (r) e
(r) < 0,40

(r)>= 0,40

13,70%
13,90%

0,20=< (r)
e (r) <
0,25
11,82%
12,60%

9,97%
10,72%

8,80%
9,10%

8,00%
8,48%

17,55%

15,95%

14,20%

12,90%

12,64%

11,11%

9,58%

9,03%

17,95%

16,70%

15,00%

13,70%

13,45%

12,00%

10,56%

9,34%

18,15%

16,95%

15,30%

14,03%

13,53%

12,40%

11,04%

10,06%

18,45%

17,20%

15,40%

14,10%

13,60%

12,60%

11,60%

10,60%

18,55%

17,30%

15,50%

14,11%

13,68%

12,68%

11,68%

10,68%

18,62%

17,32%

15,60%

14,12%

13,69%

12,69%

11,69%

10,69%

18,72%

17,42%

15,70%

14,13%

14,08%

13,08%

12,08%

11,08%

18,86%

17,56%

15,80%

14,14%

14,09%

13,09%

12,09%

11,09%

18,96%

17,66%

15,90%

14,49%

14,45%

13,61%

12,78%

11,87%

19,06%

17,76%

16,00%

14,67%

14,64%

13,89%

13,15%

12,28%

19,26%

17,96%

16,20%

14,86%

14,82%

14,17%

13,51%

12,68%

19,56%

18,30%

16,50%

15,46%

15,18%

14,61%

14,04%

13,26%

20,70%

19,30%

17,45%

16,24%

16,00%

15,52%

15,03%

14,29%

21,20%

20,00%

18,20%

16,91%

16,72%

16,32%

15,93%

15,23%

21,70%

20,50%

18,70%

17,40%

17,13%

16,82%

16,38%

16,17%

22,20%

20,90%

19,10%

17,80%

17,55%

17,22%

16,82%

16,51%

22,50%

21,30%

19,50%

18,20%

17,97%

17,44%

17,21%

16,94%

22,90%

21,80%

20,00%

18,60%

18,40%

17,85%

17,60%

17,18%

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3) Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep,


CSLL, COFINS e CPP apurada na forma acima a parcela correspondente ao ISS
prevista no Anexo IV.
4) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, COFINS e CPP
arrecadadas na forma deste Anexo ser realizada com base nos parmetros
definidos na Tabela V-B, onde:
(I) = pontos percentuais da partilha destinada CPP;
(J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ, calculados aps o
resultado do fator (I);
(K) = pontos percentuais da partilha destinada CSLL, calculados aps o
resultado dos fatores (I) e (J);
(L) = pontos percentuais da partilha destinada Cofins, calculados aps o
resultado dos fatores (I), (J) e (K);
(M) = pontos percentuais da partilha destinada contribuio para o
PIS/Pasep, calculados aps os resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L);
(I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100
(N) = relao (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100;
(P) = 0,1 dividido pela relao (r), limitando-se o resultado a 1.

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TABELA V-B
Receita Bruta em 12 meses (em R$)

CPP
I
N x0,9

IRPJ
J
0,75 X(100 - I)X P

CSLL
K
0,25 X(100 - I)X P

De 180.000,01 a 360.000,00

N
x0,875

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 360.000,01 a 540.000,00

N
x0,85

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 540.000,01 a 720.000,00

N
x0,825

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 720.000,01 a 900.000,00

N x0,8

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 900.000,01 a 1.080.000,00

N
x0,775

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

N
x0,75

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

N
x0,725

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

N x0,7

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

N
x0,675

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

N
x0,65

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

N
x0,625

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

N x0,6

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

N
x0,575

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

N
x0,55

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00

N
x0,525

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00

N x0,5

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00

N
x0,475

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

N
x0,45

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

N
x0,425

0,75 X(100 - I)X P

0,25 X(100 - I)X P

At 180.000,00

COFINS
L
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)
0,75
X(100 I - J - K)

PIS/Pasep
M
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L
100 - I - J
-K-L

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Anexo V Prestao de Servios


So tributadas
I Cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;
II Academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
III Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de
esportes;
IV Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos,
desde que envolvidos em estabelecimento do optante;
V Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
VI Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas
eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;
VII Empresas montadoras de estandes para feiras;
VIII Laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;
IX Servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros
grficos e mtodos, bem como ressonncia magntica;
X Servios de prtese em geral.

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Para determinao valor devido, inicialmente, dever ser apurada a relao (r)
a seguir:

Folha de salrios, nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao


r=

--------------------------------------------------------------------------------------------------Receita bruta total acumulado nos 12 meses anteriores ao perodo de

apurao

Para efeito da relao (r), considera-se folha de salrios, includos encargos, o


montante pago nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de
salrios, retiradas de pr-labore, acrescido do montante efetivamente
recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada
Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio.
Dever ser tomada alquota do Simple Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep,
CSLL, Cofins, e CPP apurada a parcela correspondente ao ISS prevista
no Anexo IV.

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24 Anexo VI da Lei Complementar n 123/2006


Includo pela Lei Complementar n 147, de 2014 (Produo de efeito)
o

(Vigncia: 1 de janeiro de 2015)


Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestao de
o
servios relacionados no 5 -I do art. 18 desta Lei Complementar.
1) Ser apurada a relao (r) conforme abaixo:
(r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses)
Receita Bruta (em 12 meses)
2) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP arrecadadas
na forma deste Anexo ser realizada com base nos parmetros definidos na Tabela V-B do
Anexo V desta Lei Complementar.
3) Independentemente do resultado da relao (r), as alquotas do Simples Nacional
correspondero ao seguinte:

TABELA VI
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Receita Bruta em 12 meses (em


R$)

Alquota

At 180.000,00

16,93%

14,93%

2,00%

De 180.000,01 a 360.000,00

17,72%

14,93%

2,79%

De 360.000,01 a 540.000,00

18,43%

14,93%

3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00

18,77%

14,93%

3,84%

De 720.000,01 a 900.000,00

19,04%

15,17%

3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00

19,94%

15,71%

4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

20,34%

16,08%

4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

20,66%

16,35%

4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

21,17%

16,56%

4,61%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

21,38%

16,73%

4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

21,86%

16,86%

5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

21,97%

16,97%

5,00%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

22,06%

17,06%

5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

22,14%

17,14%

5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

22,21%

17,21%

5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00

22,21%

17,21%

5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00

22,32%

17,32%

5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00

22,37%

17,37%

5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

22,41%

17,41%

5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

22,45%

17,45%

5,00%

IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP

ISS

25 Parcelamentos de dbitos na forma do Simples Nacional


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Perguntas e Respostas sobre o Parcelamento do Simples Nacional


1 Quem pode pedir?
Todos os contribuintes que tenham dbitos apurados no Simples Nacional em
cobrana na Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).
indiferente se o contribuinte j foi excludo ou ainda optante do Simples
Nacional. O parcelamento para os dbitos de Simples Nacional e no para os
optantes do Simples Nacional.

2 Como aderir?
O pedido de parcelamento de dbitos do Simples Nacional dever ser feito
exclusivamente

por

meio

do

Portal

e-CAC

da

RFB

em

nome

do

estabelecimento matriz. O acesso ao e-CAC deve ser pelo certificado digital ou


pelo cdigo de acesso gerado por esse sistema. O cdigo de acesso gerado
pelo Portal do Simples Nacional no vlido para acesso ao e- CAC da RFB.
No Portal do Simples Nacional haver um link para o e-CAC do stio da Receita
Federal.

3 Quando aderir?
O parcelamento poder ser solicitado a partir de 02 de janeiro de 2012 e no
tem prazo final.

4 Quais so os dbitos abrangidos pelo parcelamento?


Todos os dbitos de Simples Nacional em cobrana na RFB na data do pedido.
Por esse motivo somente ser possvel efetuar apenas um pedido por ms.

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5 H alguma vedao para incluso de dbitos de Simples


Nacional nesse parcelamento?
Sim. No podero ser includos nesse parcelamento dbitos:
 com exigibilidade suspensa;
 inscritos em dvida ativa da Unio;
 relativo a multa por descumprimento de obrigao acessria;
 de ICMS e ISSQN remetidos para inscrio em dvida ativa dos Estados e
Municpios que tm convnio com a PGFN - conforme relao disponvel na
tela anterior deste acesso. Nesse caso, o parcelamento do ICMS ou do ISS
dever ser solicitado junto queles entes;
 lanados de ofcio antes da disponibilizao do Sistema Eletrnico nico
de Fiscalizao, Lanamento e Contencioso (Sefisc).
 de Contribuio Patronal Previdenciria de empresa optante tributada com
base nos Anexos IV e V da LC 123/2006 at 31/12/2008 e no Anexo IV a partir
de 01/01/2009;
 aos demais tributos ou fatos geradores no abrangidos pelo Simples
Nacional, previstos na LC 123/2006, art. 13, 1, inclusive aqueles passveis
de reteno na fonte, de desconto de terceiros ou de sub-rogao.

6 Qual ser o valor e o prazo para pagamento da primeira


parcela?
A partir de maro de 2013, os optantes pelo parcelamento de dbitos do
Simples Nacional devero pagar mensalmente parcela mnima no valor de R$
300,00.
Quem fez ou fizer opo at o dia 28 de fevereiro de 2013, dever pagar parcela
mnima mensal a partir de maro. A partir de ento, a parcela ser devida a
partir do ms da opo pelo parcelamento.

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Quem fizer o pedido de parcelamento dos dbitos do Simples Nacional a partir


de maro dever acessar os dois aplicativos: primeiramente o de opo, e
depois o de emisso do DAS da parcela mnima.
Em momento futuro, a RFB divulgar informaes sobre a consolidao dos
dbitos objeto de pedidos de parcelamento.

7 Como fao para emitir o Documento de Arrecadao do Simples


Nacional (DAS) da primeira parcela?
O aplicativo de emisso do DAS estar disponvel a partir de 1 de maro de
2013, no e-CAC da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e no Portal do
Simples Nacional. No e-CAC, o acesso se dar por meio de certificado digital
ou cdigo de acesso gerado pelo stio da RFB na Internet.
O acesso ao aplicativo ser permitido apenas para quem tem pedido de
parcelamento de dbitos do Simples Nacional. Para gerar o DAS ser
necessrio apenas informar o ms de vencimento da parcela e confirmar.
Ser devida apenas uma parcela mnima por ms, mesmo para os casos em
que o contribuinte tenha efetuado mais de um pedido de parcelamento.

8 Quais so os motivos de excluso desse parcelamento?


 Falta de pagamento de trs parcelas, consecutivas ou no;
 Falta de pagamento de uma ou duas parcelas, aps a data de vencimento
da ltima parcela do parcelamento ou existncia de saldo devedor aps a
data de vencimento da ltima parcela.

Fonte: Site da RFB

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25.1 Portaria PGFN n 802, de 9 de Novembro de 2012


DOU de 12.11.2012
Dispe sobre o parcelamento de dbitos apurados na forma do
Simples Nacional de que trata o art. 130-A da Resoluo CGSN
n 94, de 29 de novembro de 2011 , inscritos em Dvida Ativa da
Unio.
Alterada pela Portaria PGFN n 377, de 11 de junho de 2013.
A PROCURADORA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL , no uso das atribuies
que lhe conferem o art. 10, inciso I, do Decreto-Lei n 147, de 3 de fevereiro de
1967, e o art. 72, incisos XIII e XVII, do Regimento Interno da ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional, aprovado pela Portaria do Ministro de Estado da
Fazenda n 257, de 23 de junho de 2009, e tendo em vista o disposto nos 15
a 24 do art. 21 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro
dezembro de 2006 , e nos
arts. 44 a 55 e 130-A da Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de
29 de novembro de 2011 , resolve:
Das Disposies Gerais
Art. 1 Os dbitos apurados na forma do Simples Nacional de que trata o art.
130-A da Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011 , inscritos em
Dvida Ativa da Unio, podero ser parcelados de acordo com as disposies
constantes desta Portaria, observando-se que:
I - o prazo mximo ser de at 60 (sessenta) parcelas mensais e sucessivas; II o valor de cada parcela mensal, por ocasio do pagamento, ser acrescido de
juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de
Custdia - SELIC para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a
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partir do ms subsequente ao da consolidao at o ms anterior ao do


pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao ms em que o pagamento
estiver sendo efetuado; III - o pedido de parcelamento deferido importa
confisso irretratvel do dbito e configura confisso extrajudicial; IV - o
parcelamento abranger o valor principal, acrescido de custas, emolumentos e
demais encargos legais.
1 Somente podero ser parcelados dbitos que no se encontrem com
exigibilidade suspensa na forma do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro
de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN).
2 vedada a concesso de parcelamento para sujeitos passivos com
falncia decretada.
Da Concesso e Administrao.
Art.

2 A

concesso

administrao

do

parcelamento

sero

de

responsabilidade da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN).


Art. 3 A concesso do parcelamento implica suspenso:
I - do registro do devedor no Cadastro Informativo de Crditos no Quitados
do Setor Pblico Federal (CADIN), quando se referir ao dbito objeto do
registro, nos termos do disposto no inciso II do art. 7 da Lei n 10.522, de 19 de
julho de 2002 ; e
II - da execuo fiscal.
Do Pedido e da Formalizao
Art. 4 O pedido de parcelamento dever ser distinto para cada inscrio em
Dvida Ativa da Unio e implicar na adeso aos termos e condies
estabelecidos nesta Portaria.

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Art. 5 O parcelamento dever ser solicitado:


I - pela Internet, por meio do e-CAC da Procuradoria-Geral da Fazenda
Nacional, no endereo < www.pgfn.fazenda.gov.br >;(Retificao no DOU de
19/11/2012, Seo 1, pg. 14);
II - na unidade de atendimento integrado da PGFN/RFB responsvel pela
administrao e cobrana do dbito, nas hipteses de reparcelamento de que
trata o art. 13. (Retificao no DOU de 27/11/2012, Seo 1, pg. 14).
Art. 6 A formalizao do parcelamento se dar com a confirmao do
pagamento tempestivo da 1 a (primeira) parcela. Pargrafo nico. Implicar o
indeferimento do pedido o no pagamento da 1 (primeira) parcela
tempestivamente.
Art. 7 O parcelamento formalizado importa na suspenso da exigibilidade do
dbito.
Da Consolidao
Art. 8 Atendidos os requisitos para a concesso do parcelamento, ser feita a
consolidao da dvida, por inscrio, considerando-se como data de
consolidao a data do pedido. 1 Compreende-se por dvida consolidada o
somatrio dos dbitos parcelados da inscrio, acrescidos dos encargos,
custas, emolumentos e acrscimos legais, devidos at a data do pedido de
parcelamento. 2 A multa de mora ser aplicada no valor mximo fixado pela
legislao.
Das Prestaes e de seu Pagamento
Art. 9 O valor de cada parcela ser obtido mediante a diviso do valor da
dvida consolidada na inscrio pelo nmero de parcelas solicitadas,
observado o limite mnimo de R$ 500,00 (quinhentos reais).

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Art. 9 O valor de cada parcela ser obtido mediante a diviso do valor da


dvida consolidada na inscrio pelo nmero de parcelas solicitadas,
observado o limite mnimo de R$ 300,00 (trezentos reais). (Redao dada pela
Portaria PGFN n 14, de 12 de setembro de 2011)
Art. 9 O valor de cada parcela ser obtido mediante a diviso do valor da
dvida consolidada na inscrio pelo nmero de parcelas solicitadas,
observado o limite mnimo de R$ 300,00 (trezentos reais). (Redao dada pela
Portaria PGFN n 377, de 11 de junho de 2013)
Art. 10. As prestaes do parcelamento vencero no ltimo dia til de cada
ms e devero ser pagas mediante Documento de Arrecadao do Simples
Nacional da Dvida Ativa da Unio - DASDAU, o qual gerado pelo PGDAS,
disponvel no Portal do Simples Nacional na Internet, no endereo
<www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional
www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional>.
www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional
Art. 10. As prestaes do parcelamento vencero no ltimo dia til de cada
ms e devero ser pagas mediante Documento de Arrecadao do Simples
Nacional da Dvida Ativa da Unio, disponvel no Portal do Simples Nacional na
Internet, no endereo < www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional >, na opo
Simples Servios > Clculo e Declarao > Gerador de DAS da Dvida Ativa da
Unio.
Art. 11. O repasse para os entes federados dos valores pagos e a amortizao
dos dbitos parcelados ser efetuado proporcionalmente ao valor de cada
tributo na composio da dvida consolidada.
Art. 12. O valor de cada parcela, inclusive do valor mnimo previsto no art. 9,
estar sujeito ao disposto no inciso II do art. 1.
Do Reparcelamento

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Art. 13. Ser admitido reparcelamento de dbitos do Simples Nacional de que


trata esta Portaria, constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido
rescindido, podendo ser includos novos dbitos, concedendo-se novo prazo,
observado o limite de que trata o inciso I do art. 1. 1 A formalizao de
reparcelamento de dbitos fica condicionada ao recolhimento da 1 (primeira)
parcela em valor correspondente a:
I - 10% (dez por cento) do total dos dbitos consolidados da inscrio; ou II 20% (vinte por cento) do total dos dbitos consolidados da inscrio, caso
haja dbito com histrico de reparcelamento anterior.
2 O histrico do parcelamento do dbito ser considerado exclusivamente
no mbito da PGFN. 3 O histrico de que trata o 2 independe da
modalidade de parcelamento em que o dbito tenha sido anteriormente
includo.
Da Resciso
Art. 14. Implicar resciso do parcelamento:
I - a falta de pagamento de 3 (trs) parcelas, consecutivas ou no; ou II - ao
final do parcelamento, o inadimplemento de at 2 (duas) parcelas, estando
pagas todas as demais ou estando vencida a ltima.
1 considerada inadimplente a parcela parcialmente paga.
2 Rescindido o parcelamento, apurar-se- o saldo devedor, providenciandose o prosseguimento da cobrana, inclusive quando em execuo fiscal.
Art. 15. Esta Portaria entra em vigor na data da sua publicao.
ADRIANA QUEIROZ DE CARVALHO

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26 Obrigaes Acessrias
26.1 Emisses de Documentos Fiscais pelas MEP e EPP
Fonte: http://www.fazenda.rj.gov.br/sefaz/
O estabelecimento de ME/EPP optante pelo Simples Nacional, contribuinte do
ICMS, localizado no Estado do Rio de Janeiro, deve emitir documentos fiscais,
relativos

operaes

prestaes

abrangidas

pelo

imposto,

com

observncia dos seguintes requisitos:


a) sua impresso deve ser previamente autorizada pela SEFAZ/RJ (mediante
pedido de autorizao de impresso de documentos fiscais - AIDF);
b) os campos destinados base de clculo e ao imposto destacado, de
obrigao prpria, devem ser inutilizados;
c) no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no
corpo do documento, devem constar, por qualquer meio grfico indelvel,
as seguintes expresses: "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP
OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL" e "NO GERA DIREITO A CRDITO
FISCAL DE IPI". Poder, ainda, ser consignado, no campo destinado s
informaes complementares ou, em sua falta, no corpo da nota fiscal, a
expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO
VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS TERMOS
DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006" (vide Observao 3);
d) nas hipteses em que o contribuinte revestir-se da condio de
responsvel, inclusive de substituto tributrio, a indicao alusiva base
de clculo e ao imposto retido deve ser consignada no campo prprio ou,
em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou
prestao;
e) na hiptese de devoluo de mercadoria a contribuinte no optante pelo
Simples Nacional, as indicaes da base de clculo, do imposto destacado
e do nmero da Nota Fiscal de compra da mercadoria devolvida devem ser

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consignadas no campo "Informaes Complementares", ou no corpo da


Nota Fiscal Modelo 1, 1-A, ou Avulsa, sem prejuzo da observncia dos
demais requisitos previstos na legislao tributria;
f) na hiptese de emisso de documento fiscal de entrada relativo operao
ou prestao em que o ICMS devido por fora do Simples Nacional
(inciso XIII do 1 do art. 13 da LC n 123/06), o contribuinte dever fazer a
indicao da base de clculo e do ICMS porventura devido no campo
"Informaes Complementares" ou, em sua falta, no corpo do documento,
sem prejuzo da observncia dos demais requisitos previstos na legislao
tributria;
g) no caso de contribuinte usurio de equipamento emissor de cupom fiscal
(ECF), devem ser observadas as normas pertinentes ao uso deste
equipamento (vide item prprio);
h) no caso de emisso de Nota Fiscal Eletrnica, devem ser observadas as
normas

pertinentes

ao

uso

deste

documento

(vide idem

prprio).

Fundamentao: LC n 123/06 ( 1 a 4 do art. 23 e inc. I do art. 26), Resoluo


CGSN n 94/2011("caput" e 2, 4, 5, 6 e 9 do art. 57 e arts.58 e 59), Lei
Estadual n 2.657/96 (inc. I e 1 do art. 47) e Regulamento do ICMS - Decreto n
27.427/00 (arts. 6 e 7 do Livro VI ).
Observao 1): conforme disposto no art. 63 da Resoluo CGSN n 94/2011, a
emisso de documentos fiscais deve observar a legislao do ente tributante e
o disposto nos Convnios e Ajustes SINIEF que tratam da matria,
especialmente os Convnios SINIEF s/n de 15 de dezembro de 1970, e n 6, de
21 de fevereiro de 1989. Assim, por exemplo, para a emisso de documentos
fiscais por processamento eletrnico de dados devero ser cumpridas todas
as formalidades exigidas na legislao tributria, tais como prvia solicitao
de uso do sistema eletrnico de processamento de dados (SEPD), alteraes e
cessaes subseqentes etc.
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Observao 2): o empresrio individual (antiga firma individual) est


dispensado de emitir documentos fiscais em determinadas situaes (veja
mais informaes na seo "Microempreendedor Individual").
Observao 3): relativamente expresso " PERMITE O APROVEITAMENTO
DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA
DE ...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006",
cabe ressaltar o seguinte:
3.1) A consignao do imposto que poder ser aproveitado pelo adquirente
deve atender a regras especficas.

Orientaes para a ME/EPP


Apresentamos, a seguir, algumas informaes teis para a ME/EPP optante
pelo Simples Nacional, localizada no estado do Rio de Janeiro, que emitir
documento fiscal que possa permitir o crdito de ICMS estabelecido no 1 do
art. 23 da LC n 123/2006, com redao da LC n 128/2008, consoante
disposies emanadas do Comit Gestor do Simples Nacional e da Secretaria
de Fazenda do Estado do Rio de Janeiro.

Emisso do Documento Fiscal


Conforme previsto no art. 58 da Resoluo CGSN n 94/2011, o crdito de ICMS
passvel de ser aproveitado pelo adquirente deve ser consignado no
documento fiscal emitido pela ME/EPP optante pelo Simples Nacional, no
campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo
da nota fiscal, dentro da expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO
CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE
...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006" (em
que R$ ...... corresponde ao valor do ICMS passvel de creditamento e
.......%, alquota empregada no clculo).

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Hipteses de Vedao para o Emitente


O 4 do art. 23 da LC n 123/2006, com a redao dada pela LC n 128/2008,
estabelece expressamente algumas situaes em que no cabe o direito ao
crdito do ICMS nas operaes realizadas por ME/EPP optante pelo Simples
Nacional. Alm disso, o 1 do referido artigo prev o direito ao crdito em
relao

apenas

mercadorias

destinadas

comercializao

ou

industrializao, e limita o benefcio ao imposto efetivamente devido pelo


remetente no mbito do regime.
De acordo com o art. art. 59 da Resoluo CGSN n 94/2011, a ME/EPP optante
pelo Simples Nacional no poder consignar no documento fiscal a expresso
de permisso do aproveitamento do crdito do ICMS (ou caso j impressa,
dever inutiliz-la) nas seguintes hipteses:
1) A ME ou EPP estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por
valores fixos mensais (como o Rio de Janeiro no adotou valor fixo para as
micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional, esta hiptese
no ocorrer para as ME/EPP localizadas neste estado, mas apenas s que
estiverem estabelecidas em unidade da Federao que porventura tenha
concedido tal benefcio);
2) Tratar-se de operao de venda ou revenda de mercadorias em que o ICMS
no devido pelo Simples Nacional;
3) Houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do
20 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, que abranja a faixa de
receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms da operao (como
o Rio de Janeiro no concedeu iseno para as micro e pequenas empresas
optantes pelo Simples Nacional, esta hiptese no ocorrer para as ME/EPP
localizadas neste estado, mas apenas s que estiverem estabelecidas em
unidade da Federao que porventura tenha concedido tal benefcio);
4) A operao for imune ao ICMS;

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5) A ME ou EPP considerar, por opo, que a base de clculo sobre a qual


sero

calculados

os

valores

devidos

no

Simples

Nacional

ser

representada pela receita recebida no ms, na forma dos arts. 16 a 19


da Resoluo CGSN n 94/2011 (ou seja, pelo Regime de Caixa); ou
6) Tratar-se de prestao de servio de comunicao, de transporte
interestadual ou de transporte intermunicipal.
Tendo em vista que o benefcio est limitado ao imposto efetivamente devido
pelo remetente no mbito do Simples Nacional, alm das hipteses acima, a
ME/EPP optante pelo regime no poder consignar a expresso prevista no art.
58 da Resoluo CGSN n 94/2011 quando a operao por ela praticada no se
caracterizar como receita do estabelecimento emitente (exemplos: simples
remessa, doao etc.).

Clculo do ICMS
Conforme disposto nos 1 e 2, do art. 58 da Resoluo CGSN n 94/2011, no
artigo 2 da Lei n 5.147/07 e no pargrafo nico do art. 1 da Resoluo SEFAZ n
194/2009, o ICMS que pode ser consignado no documento fiscal emitido por
estabelecimento de ME/EPP optante pelo Simples Nacional, localizado no
estado do Rio de Janeiro, deve ser calculado por alquota que corresponda:

a) ao percentual previsto no anexo da Resoluo SEFAZ n 194/2009, para a faixa


de receita bruta a que a ME/EPP estiver sujeita no ms anterior ao da operao
(devendo-se considerar, a partir do perodo de apurao janeiro/2012, as novas
faixas

de

receita

trazidas

pela

Lei

6.106/2012);

ou

b) a 0,70%, na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividades


da ME/EPP.

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Portanto no documento fiscal relativo a operao interna ou interestadual, que


tenha sido emitido por estabelecimento de ME/EPP optante pelo Simples
Nacional, localizado no estado do Rio de Janeiro, e que possa gerar direito a
crdito do ICMS para o destinatrio, no pode ser consignado ICMS calculado
por alquota diferente das relacionadas no anexo da Resoluo SEFAZ n
194/2009.

Convm observar que a faixa de receita bruta a que a ME/EPP est sujeita no
ms anterior ao da operao corresponde receita bruta acumulada nos 12
meses que antecederem o ms anterior ao de emisso do documento fiscal.
Assim, por exemplo, para um documento fiscal emitido em janeiro/09, o ICMS a
ser consignado deve ser calculado pela alquota correspondente receita
bruta da empresa acumulada entre os meses de dezembro/07 a novembro/08.

Crdito Transferido Indevidamente


Nos termos do pargrafo nico do art. 60 da Resoluo CGSN n 94/2011 e no art.
4 da Resoluo SEFAZ n 194/2009, a ME/EPP optante pelo Simples Nacional,
localizada no estado do Rio de Janeiro, que transferir crdito de ICMS em
desacordo com a legislao estar sujeita penalidade prevista no inciso XVI
do artigo 59 da Lei n 2.657/96, sem prejuzo de outras sanes estabelecidas na
legislao do Simples Nacional.
3.2) Tendo em vista que nem todas as operaes praticadas pela ME/EPP
optante pelo Simples Nacional podem dar direito a crdito do ICMS, razo pela
qual em alguns casos no poder ser consignada no documento fiscal a
expresso "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR
DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS TERMOS DO ART. 23
DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006", o contribuinte poder adotar uma
das seguintes alternativas para confeco e emisso da nota fiscal modelo 1
ou 1-A:

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a) confecciona o documento fiscal com as trs expresses (DOCUMENTO


EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL", "NO GERA
DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI" e "PERMITE O APROVEITAMENTO DO
CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE
...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006").
Nesta hiptese, quando realizar operao que no gera direito a crdito para o
adquirente, a ME/EPP emitente dever inutilizar a ltima expresso;
b) confecciona o documento fiscal apenas com as expresses DOCUMENTO
EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL" e "NO
GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI". Nesta hiptese, quando realizar
operao que pode gerar direito a crdito para o adquirente, a ME/EPP
emitente dever consignar a expresso "PERMITE O APROVEITAMENTO DO
CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE
...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006" no
campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo
do documento, por aposio de carimbo ou por qualquer outro meio grfico
indelvel;
c) confecciona o documento fiscal em duas sries distintas, conforme previsto
no art. 16, 3, item 2, do Livro VI do RICMS/2000:
RICMS/2000 uma srie com as
expresses DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO
SIMPLES NACIONAL", "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI" e
"PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...;
CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LEI
COMPLEMENTAR N 123, DE 2006" (para uso nas operaes que podem gerar
crdito para o adquirente); e outra srie apenas com as expresses
DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES
NACIONAL" e "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI" (para uso nas
operaes que no geram direito a crdito).

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26.2 Tabela A Cdigo de Regime Tributrio CRT


AJUSTE SINIEF 3, DE 9 DE JULHO DE 2010
Altera o Ajuste SINIEF 07/05, que Institui a Nota Fiscal Eletrnica e o
Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio da
Receita Federal do Brasil, na sua 138 reunio ordinria do Conselho Nacional
de Poltica Fazendria, realizada em Porto Velho, RO, no dia 9 de julho de 2010,
tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n
5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte
AJUSTE
Clusula primeira Fica acrescentado o 5 clusula terceira do Ajuste SINIEF
07/05, de 30 de setembro de 2005, com a seguinte redao:
5 A partir de 1 de outubro de 2010, devero ser indicados na NF-e o
Cdigo de Regime Tributrio - CRT e, quando for o caso, o Cdigo de Situao
da Operao no Simples Nacional - CSOSN, conforme definidos no Anexo..
Clusula

segunda Fica

acrescentado

Anexo

nico

Cdigos

de

Detalhamento do Regime e da Situao ao Ajuste SINIEF 07/05, com a redao


constante do anexo nico deste Ajuste.
Clusula terceira Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no
Dirio Oficial da Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de outubro de 2010.

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ANEXO NICO - CDIGOS DE DETALHAMENTO DO REGIME E DA SITUAO


TABELA A - Cdigo de Regime Tributrio - CRT
1 Simples Nacional
2 Simples Nacional - excesso de sublimite da receita bruta
3 Regime Normal
NOTAS EXPLICATIVAS:
O cdigo 1 ser preenchido pelo contribuinte quando for optante pelo Simples
Nacional.
O cdigo 2 ser preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional
mas que tiver ultrapassado o sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF e
estiver impedido de recolher o ICMS/ISS por esse regime, conforme arts. 19 e
20 da LC 123/06.
O cdigo 3 ser preenchido pelo contribuinte que no estiver na situao 1 ou
2.

Tabela CRT e CSOSN - Simples Nacional


Sero apresentadas abaixo as situaes tributrias a serem utilizadas para a
emisso da NF-e (modelo 55) para o ICMS pelo contribuinte optante Simples
Nacional, inseridas atravs da Nota Tcnica 006/2009 e Ajuste SINIEF N
03/2010, que altera o Ajuste SINIEF 07/2005, que Institui a Nota Fiscal
Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica.

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26.3 Tabela B Cdigo de Situao da Operao no Simples


Nacional CSOSN
TABELA B - Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN
101 Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito
Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da
alquota do ICMS devido no Simples Nacional e o valor do crdito
correspondente.
102 Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito
Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da
alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no
estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900.
103 Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta
Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo
Simples Nacional contemplados com iseno concedida para faixa de receita
bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006.
201 - Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com
cobrana do ICMS por substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da
alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e com
cobrana do ICMS por substituio tributria.

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202 Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com


cobrana do ICMS por substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da
alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no
estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e
com cobrana do ICMS por substituio tributria.
203 Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com
cobrana do ICMS por substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo
Simples Nacional contemplados com iseno para faixa de receita bruta nos
termos da Lei Complementar n 123, de 2006, e com cobrana do ICMS por
substituio tributria.
300 Imune
Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo
Simples Nacional contempladas com imunidade do ICMS.
400 No tributada pelo Simples Nacional
Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo
Simples Nacional no sujeitas tributao pelo ICMS dentro do Simples
Nacional.
500 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou
por antecipao
Classificam-se neste cdigo as operaes sujeitas exclusivamente ao regime
de substituio tributria na condio de substitudo tributrio ou no caso de
antecipaes.

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900 Outros
Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos
cdigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.
NOTA EXPLICATIVA:
O Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN ser usado
na Nota Fiscal Eletrnica exclusivamente quando o Cdigo de Regime
Tributrio - CRT for igual a 1, e substituir os cdigos da Tabela B Tributao pelo ICMS do Anexo Cdigo de Situao Tributria - CST do
Convnio s/n de 15 de dezembro de 1970.

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OBRIGADO
Osvaldo Angelim
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