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IMPLEMENTACIN Y DESARROLLO DE LA
METODOLOGA DE ADMINISTRACIN DE COSTOS
BASADO EN ACTIVIDADES EN LA EMPRESA DE
SERVICIOS DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE
LA CIUDAD DE BUGA: UNA HERRAMIENTA DE
GESTIN
IMPLEMENTATION AND DEVELOPMENT OF
METHODOLOGY BASED COST MANAGEMENT
ACTIVITIES IN THE COMPANY OF WATER AND SEWER
SERVICES CITY BUGA: A MANAGEMENT TOOL
Fanor Alexander Arenas Girn
Trabajo de grado presentado como requisito parcial para optar al ttulo de:
Magister en Administracin de Empresas
Director:
Magister Camilo lvarez Payan
Codirector:
Doctor Juan Nicols Montoya
Lnea de Investigacin:
Administracin con nfasis en Finanzas
Agradecimientos
Ante todo dar gracias a Dios todopoderoso por darme la oportunidad de lograr este
objetivo propuesto.
Resumen y Abstract
VII
Resumen
En un mundo globalizado donde las empresas tienen que ser competitivas,
autosuficientes y generadoras de valor, deben de contar con un adecuado sistema de
gestin de costos que suministre informacin precisa, real y oportuna que les permitan
tomar decisiones de carcter econmico, administrativa y financiero; es precisamente el
sistemas de costeo basado en actividades el que brinda la informacin con esas
caractersticas.
Abstract
In a globalized world where companies have to be competitive, self-sufficient and
generate value, must have an adequate cost management system that provides accurate,
VIII
real and timely information to make informed economic decisions, administrative and
financial; systems is precisely the activity-based costing which provides information with
those characteristics. The calculation of activity-based costing is a concept of cost
accounting is based on the premise that the products require a company to carry out
certain activities and that such activities need to turn the organization incurs some costs.
Contenido
IX
Contenido
Pg.
Resumen ........................................................................................................................ VII
Lista de figuras ............................................................................................................... XI
Lista de tablas ............................................................................................................... XII
Introduccin .................................................................................................................... 1
1.
2.
3.
4.
5.
Aplicacin Del Modelo De Costos ABC En Aguas De Buga S.A. E.S.P. .........78
5.1
Centros De Costos .........................................................................................78
5.2
Distribucin De Actividades ............................................................................81
5.2.1
Actividades en reas administrativas de soporte ................................81
5.2.2
Actividades en otras reas administrativas .........................................86
5.2.3
Actividades en reas operativas .........................................................98
5.3
Distribucin De Costos .................................................................................105
5.3.1
Distribucin de costos miscelneos ..................................................105
5.3.2
Distribucin de costos de servicios pblicos .....................................113
5.4
Unidad De Servicio .......................................................................................125
5.4.1
Servicio de acueducto ......................................................................126
5.4.2
Servicio de alcantarillado ..................................................................132
5.4.3
Estructura de costos por unidad de servicio .....................................136
5.5
Costos Y Tarifas ...........................................................................................138
6.
Conclusiones Y Recomendaciones.................................................................141
6.1
Conclusiones ................................................................................................141
6.2
Recomendaciones........................................................................................142
Bibliografa ...................................................................................................................143
Contenido
XI
Lista de figuras
Pg.
Figura 2-1: Flujo de costos en el modelo ABC ............................................................... 15
Figura 3-1: Mapa de la cadena productiva del sector de Acueducto y Alcantarillado ...... 21
Figura 3-2: Estructura organizacional AGUAS DE BUGA S.A. E.S.P. ............................ 24
Figura 3-3: Desagregacin de actividades primarias. Aguas de Buga S.A. E.S.P. ......... 26
Figura 3-4: Desagregacin de actividades de apoyo. Aguas de Buga S.A. E.S.P. ......... 27
Figura 3-5: Mapa de procesos de Aguas de Buga S.A. E.S.P. ....................................... 31
Figura 3-6: Modelo simplificado o mnimo estructura de costos ABC ............................. 33
Figura 5-1: Distribucin de costos por unidad de servicio. Aguas de Buga S.A. E.S.P.
Segundo semestre de 2010...........................................................................................137
Figura 5-2: Distribucin de costos servicio de acueducto. Aguas de Buga S.A. E.S.P.
Segundo semestre de 2010...........................................................................................137
Figura 5-3: Distribucin de costos servicio de alcantarillado. Aguas de Buga S.A. E.S.P.
Segundo semestre de 2010...........................................................................................138
Contenido
XII
Lista de tablas
Pg.
Tabla 3-1: Composicin de los clientes de Aguas de Buga S.A. ESP ............................. 22
Tabla 3-2: Recursos del sistema de costos. Recurso Personal. Aguas de Buga S.A.
E.S.P. 2010..................................................................................................................... 39
Tabla 3-3: Recursos del sistema de costos. Recursos Materiales. Aguas de Buga S.A.
E.S.P. 2010..................................................................................................................... 41
Tabla 3-4: Recursos del sistema de costos. Recurso Edificios. Aguas de Buga S.A.
E.S.P. 2010..................................................................................................................... 42
Tabla 3-5: Recursos del sistema de costos. Recurso Planta y Equipo. Aguas de Buga
S.A. E.S.P. 2010 ............................................................................................................. 42
Tabla 3-6: Recursos del sistema de costos. Recursos Miscelneos. Aguas de Buga S.A.
E.S.P. 2010..................................................................................................................... 44
Tabla 3-7: Recursos del sistema de costos. Recurso Bienes y servicios para la venta.
Aguas de Buga S.A. E.S.P. 2010 .................................................................................... 45
Tabla 3-8: Servicio pblico Acueducto. Unidad de servicio Abastecimiento .................... 50
Tabla 3-9: Servicio pblico Acueducto. Unidad de servicio Distribucin .......................... 56
Tabla 3-10: Servicio pblico Acueducto. Unidad de servicio Comercializacin ............... 59
Tabla 3-11: Servicio pblico Alcantarillado. Unidad de servicio Recoleccin y Transporte
....................................................................................................................................... 62
Tabla 3-12: Servicio pblico Alcantarillado. Unidad de servicio Tratamiento de Aguas
Residuales ...................................................................................................................... 65
Tabla 3-13: Servicio pblico Alcantarillado. Unidad de servicio Comercializacin ........... 67
Tabla 4-1: Planta de personal en rea administrativa y financiera. Aguas de Buga S.A.
E.S.P. ............................................................................................................................. 70
Tabla 5-1: Relacin centros de costo de movimiento utilizados en la empresa, ao 2010
....................................................................................................................................... 79
Tabla 5-2: Informe consolidado rea compras y almacn ao 2010................................ 82
Tabla 5-3: Distribucin de mantenimiento en diferentes reas, 2010 .............................. 84
Tabla 5-4: Distribucin de actividades en el rea de gestin documental, 2010 .............. 86
Tabla 5-5: Distribucin de actividades en el rea de direccin tcnica, 2010 .................. 87
Tabla 5-6: Distribucin de actividades en el rea de revisora fiscal, 2010 ...................... 87
Tabla 5-7: Distribucin de actividades en el rea de mejoramiento continuo, 2010......... 88
Tabla 5-8: Distribucin de actividades en el rea de informtica, 2010 ........................... 89
Tabla 5-9: Distribucin de actividades en el rea de control interno, 2010 ...................... 89
Tabla 5-10: Distribucin de actividades en el rea de desarrollo institucional, 2010 ....... 90
Tabla 5-11: Distribucin de actividades en el rea de jurdico, 2010 ............................... 91
Contenido
XIII
Introduccin
La informacin es uno de los elementos esenciales para la toma de decisiones
econmicas, administrativas y financieras en las organizaciones, de all la necesidad de
contar con un sistema de informacin confiable, oportuno y lo ms exacta posible sobre
el costo de sus productos y/o servicios para una correcta toma de decisiones; en
oposicin a estos requerimientos
brinda una
La gerencia moderna utiliza una herramienta de administracin de costos que mejore las
decisiones en las organizaciones al enfocar la atencin en aquello que las
organizaciones hacen, cmo lo hacen, por qu lo hacen, y a qu costo lo hacen, es decir,
que analiza y costean las actividades para mejorar los procesos de trabajo en la
organizacin. En los ltimos aos y con bastante aceptacin se ha venido utilizando un
mtodo para la definicin de los costos de los productos y servicios, el cual se basa en la
cuantificacin de actividades productivas, operativas y administrativas necesarias, es
precisamente el Costeo Basado en Actividades, metodologa que permite asignar con
mayor precisin los costos indirectos y los gastos de administracin a los productos o
servicios, mediante la identificacin de cada actividad y la utilizacin de un conductor o
base de distribucin adecuado.
Introduccin
Actividades.
su
como una obligacin legal, sino aprovechar para integrarla como una
1.2 Justificacin
Los sistemas tradicionales de costos han tenido muchas crticas debido a que no ofrecen
la informacin necesaria para la toma de decisiones, estos se limitan solo a la valoracin
de los inventarios y al costo de los bienes vendidos, teniendo en cuenta que el objetivo
era realizar grandes cantidades de produccin utilizando al mximo la mano de obra y la
maquinaria instalada, los despilfarros eran evidentes por el uso ineficaz de los recursos.
En los inicios de los aos ochenta, acadmicos como Robert Kaplan y H. Thomas
Johnson, comenzaron a cuestionar la relevancia de las prcticas tradicionales de la
contabilidad de costos. Otros, como Goldratt & Cox (2008) destacaron las prcticas de la
contabilidad de costos como una de las principales razones causantes del deterioro de la
productividad.
Los profesores Kaplan & Cooper (1999) desarrollaron la metodologa del Costeo Basado
en Actividades, es una filosofa que adems de ser confiable, contribuye con el concepto
novedoso: los productos o servicios (objeto de costo) no consumen recursos, consumen
actividades y las actividades consumen recursos. Esta propuesta metodolgica abri el
camino para encontrar parte de la solucin a la distribucin de los costos indirectos, y
posteriormente fue la base para desarrollar lo que hoy se conoce como Administracin
Basada en Actividades (ABM: Activity Based Management).
Captulo 1
administracin, con
Domiciliarios, 1997).
anlisis de los recursos del negocio, la reduccin de los sobrecostos y una propuesta de
mejoramiento continuo; que sea utilizado como instrumento de planeacin, la toma de
decisiones
comunidad.
El ABM operativo engloba las acciones que incrementan la deficiencia, disminuyen los
costes e intensifican la utilizacin de los activos. En pocas palabras, las acciones
necesarias para hacer las cosas bien. El ABM operativo considera la demanda para las
actividades de la organizacin como dada, e intenta satisfacer esta demanda con menos
recursos, intenta disminuir el costo, con lo que se necesitan menos recurso fsicos,
humanos y de capital para generar los ingresos.
El ABM estratgico hacer las cosas correctas- intenta alterar la demanda de actividades
para incrementar la rentabilidad mientras asume, como primera aproximacin, que la
eficiencia de la actividad permanece constante.
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo General
Implementar en la empresa de Acueducto y Alcantarillado de la ciudad de Buga la
Metodologa de Administracin de Costos Basado en Actividades como herramienta de
Gestin, de tal manera que le permita a la organizacin el conocimiento de unos costos
ms reales en comparacin con los que se aplican en las tarifas por disposicin del ente
regulador.
Captulo 1
1.4 Metodologa
La implementacin del Sistema de Costeo Basado en Actividades ABC, es la base
fundamental para la Administracin Basada en Actividades o ABM, ya sea que se aplique
en pequea escala en un rea especfica de una organizacin o a gran escala en una
planta especifica, no hay una manera nica de implementar el ABCM, aunque las
organizaciones pueden modificar
para
2. Marco de Referencia
2.1 Terico
Es evidente que las empresas adopten mejores sistemas de informacin, cambios de
mentalidad y mejor actitud frente a los clientes de tal manera que le permitan a los
gerentes tomar decisiones en el mbito operativo, financiero
y administrativo,
la
Los profesores Kaplan y Cooper (1999) hacen una descripcin de las distintas fases de
desarrollo de los sistemas de gestin de costos
10
Captulo 2
11
Con la implementacin del sistema ABC/ABM, se busca que las organizaciones sean
ms productivas y eficientes. Los gerentes deben centrar su inters en este sistema ya
que permite verificar mayor razonabilidad en el clculo y gestin de costos,
contribuyendo de esta manera a la mejora del rendimiento en las empresas.
Es
importante tener en cuenta que las acciones de la implementacin del sistema ABC/ABM
estn dirigidas hacia factores organizativos y de comportamiento, pues el xito de la
implantacin
de
estos
sistemas,
estn
ms
relacionados
con
variables
de
Los problemas que una entidad tiene sobre sus costos no se resuelven con slo
calcularlos o conocerlos, sino con la actitud que se disponga frente a su gestin. Mucho
puede hacerse por el costo, tendiente a disminuirlo o controlarlo; todo depende del statu
que se le otorgue a este elemento dentro de la supervivencia de la firma. Hay quienes no
hacen nada y estn en aprietos y hay quienes hacen algo y aumentan las oportunidades
de triunfo. La administracin Basada en Actividades (ABM) es un proceso de reingeniera
que significa mejorar utilizando las actividades y mejorar significa disminuir costos, ser
eficiente, desarrollar ventajas competitivas, lograr las metas de rentabilidad (Cuervo &
Osorio, 2006).
significa
12
desarrolle de una manera eficiente, procurando que slo existan aquellas que agreguen
valor, estaramos cerca de una entidad competitiva y viable; esto se denomina gerenciar
con tctica las actividades (Cuervo & Osorio, 2006).
contemporneo. La
Captulo 2
13
como una fuente importante de informacin. El sistema presenta una dimensin vertical
que rastrea el costo de los recursos a las actividades, y luego a los objetos de costos.
sta es la dimensin del costeo basada en actividades (que se conoce como punto de
vista del costo). Sirve como elemento importante en la dimensin de control, a la cual se
hace referencia como punto de vista del proceso. sta identifica los factores que causan
el costo de una actividad (explica porque se incurre en los costos), determina qu trabajo
se hace (identifica actividades) y evala el trabajo desempeado y los resultados
logrados (qu tan bien se realiza la actividad). As, un sistema de control con base en
actividades requiere informacin detallada de las actividades (Hansen & Mowen, 2004,
pg. 47).
Este nuevo enfoque se concentra en la rendicin de cuentas de las actividades ms que
en los costos, y destaca la maximizacin del desempeo en todo el sistema en lugar del
desempeo individual (Hansen & Mowen, 2004, pg. 48).
presin competitiva
servicios de mejor calidad y con mayor rapidez, obligando a las empresas a revisar su
estructura y analizando sus procesos y actividades para determinar cmo poder agregar
valor a los servicios o productos que ofrecen a sus clientes, de tal manera que sean
competitivos y de mejor calidad que el de la competencia. Ciertamente este enfoque de
la administracin basada en actividades centra su propsito de mejorar los costos, la
rentabilidad, el tiempo, la calidad y generar valor para los clientes. Y esta herramienta
que sirve de gran ayuda a los empresarios, es interesante ya que se puede
complementar con otras que se pueden combinar para aunar los esfuerzos gerenciales
para aumentar la productividad y el rendimiento de las empresas.
14
Una herramienta de gestin que puede ser utilizada en combinacin con el sistema de
costos basado en actividades y la administracin de costos basado en actividades es el
cuadro de mando integral tal como lo manifiesta Kaplan & Norton (2005) la perspectiva
de procesos internos determina los procesos y actividades en los cuales la empresa debe
ser excelente. La excelencia empresarial requiere altos niveles de innovacin en los
procesos de produccin o de servicios y tambin altos niveles de eficiencia en todos los
procesos tanto administrativos como de manufactura. En esta perspectiva se analizaran
todos los cambios que deben desarrollarse en los procesos que lleva a cabo la empresa
para prestar un servicio de valor agregado para el cliente.
2.2 Conceptual
La actividad se define como un evento o transaccin que opera como promotor, o
inductor, o impulsor de costo, es decir, que acta como factor causal en la incurrencia de
costos en una empresa. La cantidad de actividades a definir depender del tamao y
complejidad de las operaciones de la empresa. Lo interesante aqu es que no todos los
productos o servicios comparten o utilizan esas actividades en la misma proporcin
(Garca, 1999).
Los procesos de valor consisten en analizar en forma sistemtica todas las actividades
requeridas para producir un producto o prestar un servicio, lo cual incluye la definicin de
s esas actividades agregan o no agregan valor. Slo el proceso real de manufactura es
lo que agrega valor, todos los dems pasos incluyendo el movimiento de materiales, las
esperas e inspecciones son actividades que no generan valor como quiera que ellas
consumen recursos sin agregan valor al producto o servicio. Una actividad agrega valor
cuando su eliminacin o la disminucin de su intensidad pueden afectar negativamente
la satisfaccin de los consumidores.
que deba
Captulo 2
15
Para la seleccin de un inductor de costos deben tenerse en cuenta dos aspectos, uno
es la facilidad de obtener informacin relacionada con el inductor y dos es el grado en el
que el inductor mide el verdadero consumo de actividades por parte de los productos o
servicios, lo que implica que debe existir una alta correlacin entre el inductor y el
consumo de un determinado recurso. Es por ello que las empresas que hayan logrado un
alto grado de automatizacin que implica el uso de software de ltima generacin, tienen
mayores posibilidades de xito en la implementacin de este sistema de costos (Garca,
1999).
RECURSOS
ACTIVIDADES
PRODUCTOS O
SERVICIOS
En el sistema de costos ABC los costos fluyen de los recursos hacia las actividades, y
luego fluyen de las actividades a los productos o servicios (Garca, 1999).
cliente o mercado que se desea costear y representan las entidades que en ltimas
consumen recursos.
Direccionador: son todos aquellos criterios o bases de asignacin que se toman como
referencia para realizar una asignacin objetiva de los recursos hacia los diferentes
niveles que se desean costear. Se debern definir tantos niveles de direccionadores
como niveles tenga el sistema de costos.
16
El costo de una actividad se obtiene imputando todos los recursos significativos para
ejecutar dicha actividad. Los recursos se componen de personas, maquinas, viajes,
suministros, sistemas informticos y otros recursos que habitualmente se expresan como
componentes de costo dentro de un plan contable. El costo de la actividad se expresa en
trminos de una medida del volumen de la actividad por la cual los costos de un proceso
dado varan ms directamente (Brimson, 1997).
En Colombia, son muchas las organizaciones que han adoptado el ABC como
herramienta de gestin, es el caso de la Superintendencia de Servicios Pblicos
Domiciliarios quien a travs de sus dependencias de regulacin, ha hecho obligatorio el
uso de un sistema de Costos ABC por parte de las empresas encargadas de prestar los
diferentes servicios pblicos domiciliarios a nivel nacional.
La estructura general de implementacin del sistema de Costos ABC, est definida por el
Manual Metodolgico de Costos y Gastos por Actividades para empresas prestadoras de
Servicios Pblicos Domiciliarios. Adems de ser una herramienta obligatoria, muchas
empresas de servicios pblicos, han visto en la estructura ABC un medio excelente para
identificar sus Costos, redistribuir adecuadamente sus recursos y aumentar la
rentabilidad.
18
Aguas de Buga S.A. E.S.P, es una mediana empresa, que cuenta con 135 trabajadores
directos. Sus ingresos anuales, segn el corte a diciembre 31 de 2010 es del orden de
$15.937 Millones, sus activos ascienden a $13,187 Millones, sus pasivos a 8,694
Millones y un patrimonio de $4,492 Millones.
Es importante aclarar que esta entidad desapareci y su capital pas a manos del municipio de Guadalajara de Buga.
Captulo 3
19
Servicio de Acueducto
20
Servicio de alcantarillado
Es la recoleccin, transporte y disposicin final de las aguas servidas y pluviales por medio
de tuberas y conductos.
Servicios complementarios
Tecnologa
Elementos de
Medicin
EPS
Ferretera y
almacenes
especializados
Acueducto
Tuberas y
accesorios
DISTRIBUIDORES
Agentes y
representantes
Alcantarillado
PRODUCTORES
y/o capital
Insumos
Qumicos
PRODUCTORES
O EMPRESAS
INTERNACIONALES
Elementos y accesorios
Tecnologa
Sistema de
Infamacin
y/o capital
Servicios
Procesos:
1. Captacin
2. Aduccion
3. Tratamiento
4. Conduccin
5. Almacenamiento
6. Distribucin
7. Comercializacin
Procesos:
1. Recoleccin de
aguas pluviales
2. Recoleccin de
aguas servidas
3. Tratamiento
4. Disposicin final
5. Comercializacin
Recurso y capital
Capital
Capital
Inversionistas y el
estado
SERVICIOS
Control social
Agua potable
Conocimiento y
leyes
Tecnologa
Estado
Regulacin
Institutos de
Investigacin
Hogares
Estrato 1
Estrato 2
Estrato 3
Estrato 4
Estrato 5
Estrato 6
Comercio
Industria
Recoleccin
de residuos
Gobierno
lquidos
Otros
Control
Normas y
CLIENTES
Estado
Vigilancia
22
La empresa presta sus servicios, en lo que tiene definido como rea de cobertura, el cual es
el casco urbano de la ciudad de GUADALAJARA DE BUGA, por lo tanto su mercado son
todos los habitantes de la ciudad, los establecimientos oficiales, los locales comerciales y las
industrias ubicadas en el casco urbano de la ciudad.
CICLO A
CICLO B
CICLO C
TOTAL
RESIDENCIAL
1
2.578
1.168
1.314
5.060
5.053
4.985
1.994
12.033
1.708
1.357
3.203
6.268
667
534
877
2.078
46
16
1.239
1.300
10
86
101
10.062
8.065
8.713
26.840
COMERCIAL
835
934
178
1.939
INDUSTRIAL
20
20
19
62
OFICIAL
58
56
42
153
ESPECIAL
28
16
52
SUBTOTAL
940
1.026
248
2.214
11.002
9.091
8.961
29.054
SUBTOTAL
TOTAL
Captulo 3
23
Su territorio tiene dos zonas: la plana en las riberas del ro Cauca y la zona montaosa
en la cordillera central; sus alturas van desde los 969 hasta los 4.210 m.s.n.m en el
Pramo de las Hermosas. Su temperatura ambiente est entre los
230
a los 240
REVISOR
FISCAL
JUNTA DIRECTIVA
GERENCIA
SECRETARIA DE
GERENCIA
OFICINA
JURIDICA
OFICINA DE
PLANEACION
OFICINA DE
CONTROL INTERNO
OFICINA
INFORMATICA
AUXILIAR
STAFF
OFICINA
COMUNICA
DIRECCIN OPERATIVA
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
ACUEDUCTO
DIRECCIN ADMINSIT.
Y FINANCIERA
DIRECCIN
DE TALENTO HUMANO
ALCANTARILLADO
COMERCIAL
TESORERIA
CAPTACION
TRATAMIENTO
DISTRIBUCION
COLECCIN AGUAS
RESIDUALES
COSTOS Y
PRESUPUESTO
CONTABILIDAD
Captulo 3
25
OPERACIONES
Seleccin de proveedores
1. Inscripcin del proveedor
2. Solicitud de cotizacin
3. Anlisis de cotizaciones
4. Orden de compra
Recepcin de Materiales
1. Verificar pedido
2. Orden de entrada
3. Elaboracin de novedades
Almacenamiento
1. Ubicacin
2. Proteccin
3. Aseguramiento
Potabilizacin
1. Mezcla de qumicos
2. Floculacin
3. Sedimentacin
4. Filtracin
5. Desinfeccin
6. Almacenamiento
7. Control de calidad
Recoleccin de Aguas
1. Recoleccin Aguas residuales
2. Recoleccin Aguas pluviales
3. Transporte al cuerpo receptor
4. Disposicin final
LOGSTICA
EXTERNA
COMERCIALIZACION
Facturacin
1. Lectura
2. Critica y recrtica
3. Liquidacin
4. Preparacin de la factura
5. Distribucin
6. Generacin de reportes
Recaudo
1. Pagos y transferencias
2. Aplicacin del pago
3. Generacin de reportes
Recuperacin de cartera
1. Cortes y reconexiones
2. Cobro pre y jurdico
3. Depuracin de cartera
Servicios complementarios
1. Alquiler de equipos
2. Anlisis de Lab.calidad de agua
SERVICIO DE
POSTVENTA
Atencin de clientes
1. Incorporacin de nuevos clientes
2. Actualizacin del catastro
3. Atencin de PQR
Administracin
del Talento
Humano,
Capacitacin y
entrenamiento
Actividades
tecnolgicas
Gestin de la
calidad
DE
APOYO
Planeacion estratgica
1. Anlisis de los entornos
2. Diagnostico DOFA
3. Direccionamiento estratgico
4. Plan de Gestin y resultados
Control interno
1. Leyes
2. Manuales
3. Oficina responsable
4. Cultura del auto control
Contratacin
1. Plan de compras y contratacin
2. Estatuto de contratacin
3. Plan maestro de A Y A
4. Proceso de seleccin
5. Control de legalidad
Sistema financiero
1. Ingresos razonable por tarifas
2. Control del Gasto
3. Sistema tarifaro
4. Sistema de costos
5. Reportes
Formacin
1. Competencias laborales
2. Profesionalizacin
3. Especializacin
4. Cultura organizacional
Entrenamiento
1. Pasantias
2. Rotacin de puestos
Administracin
1. Manejo integrado de la H.V.
2. Liquidacin de nomina
3. Liquidacin y pago aportes
Motivacin
1. Planes de motivacin
2. Programa de recreacin
3. Programa de vivienda
4. Salud ocupacional
5. Planes de ascensos
Sistemas de calidad
1. Norma tecnica de calidad en la gestin publica NTCGP 1000:2004
2. Certificacin de metrologia del laboratorio de calibracin de medidores (Superindustria y comercio)
3. Certificacin del laboratorio de control de calidad del agua potable (PICCAP)
ACTIVIDADES
Gestin de la tecnologa
1. Monitoreo de la tecnologa
2. Mejora continua
3. Planes de reconversin tecnolgica
ESTRATEGICA
Gestin de la organizacin y Gerencia General
1. Clima laboral
2. Delegacin y autoridad
3. Organizacin gil y eficiente
4. Incorporacin de la voz de los empleados en las decisiones
5. Creacin de figuras ejemplarizantes
28
Captulo 3
29
con el objeto de que los equipos estn funcionando dentro de los parmetros
establecidos.
Operacin: Este proceso se refiere a las actividades necesarias para el adecuado
funcionamiento de las plantas y equipos vinculados a la produccin, transporte o
prestacin de los servicios pblicos.
30
De acuerdo con la norma NTC ISO 9001:2000, los Mapas de Procesos se estructuran
como norma general con tres (3) tipos de Procesos: I) Procesos Estratgicos II) Procesos
Primarios, Misionales u Operativos y III) Procesos de Apoyo, de Soporte o de servicios
compartidos. A continuacin se presenta el esquema de Mapa de Procesos que ilustra la
prestacin de los servicios pblicos en Aguas de Buga S.A. E.S.P. (ver figura 3-5).
Se aprecia que los procesos misionales se relacionan con las necesidades de los clientes
de la empresa, como son la comercializacin, la potabilizacin, la distribucin y el
alcantarillado. Como procesos estratgicos estn la planeacin y direccionamiento
organizacional, mientras que los procesos de apoyo son la gestin humana, gestin
documental, mejoramiento continuo, mantenimiento, control de calidad del agua, la
gestin financiera. Se distinguen tambin los procesos de evaluacin y control de
gestin, como son la logstica interna, informtica, jurdico y gestin ambiental. Todos
estos procesos se relacionan para la satisfaccin de los clientes de la empresa Aguas de
Buga S.A. E.S.P.
32
Captulo 3
33
34
A continuacin se describe la forma general como se asignan los costos de los recursos
a las actividades en el caso de Aguas de Buga S.A. E.S.P.:
Costos de personal: se asignan a las actividades en funcin del tiempo dedicado a las
mismas.
Costo de Materiales: Los materiales se asignan directamente a travs de las
aplicaciones de manejo de inventarios, direccionando las salidas de almacn individual y
claramente a cada centro de actividad.
Captulo 3
35
miscelneos:
El
recurso
miscelneos
corresponde
los
conceptos
36
Drivers
Tecnologa
Horas Maquina.
Mano de Obra
Materias Primas
Equipos
Edificio/Instalaciones
Vehculos
Horas de Utilizacin.
Suministros
Cantidad.
Servicios Pblicos
Captulo 3
37
DRIVERS DE ACTIVIDADES
Actividades
Drivers
Compras
# de rdenes de Compra.
Recepcin de inventarios
# de recibos.
Planeacin de produccin
# de ordenes de produccin
Produccin
# de rdenes de produccin.
Diseo de productos
# de horas de diseo
Control de Calidad
# de plizas / # inspecciones.
Laboratorios
Entrenamiento tcnico
# de trabajadores o de horas
Procesamiento de datos
# de registros almacenados
Admn. de inventarios
# de referencias
Admn. de Bodegas
# de despachos.
Contabilidad
# de transacciones.
Servicio al Cliente
# de Clientes atendidos.
Mercadeo
# de visitas realizadas.
Facturacin
# de facturas
38
La clasificacin relaciona cada una de las subcuentas del grupo de costos con los
recursos consumidos por las actividades (personal, materiales, edificios, planta y
equipos, miscelneos y bienes y servicios para la venta) para garantizar que la empresa
asigne la totalidad de los recursos contabilizados.
Las subcuentas se agrupan a nivel de recurso considerando el objeto final que persigue
la erogacin que se ha efectuado, lo cual hace concordante la asignacin en el sistema
de costos con la clasificacin contable, con fundamento en el establecimiento de un
criterio homogneo para todas las empresas.
Captulo 3
39
Tabla 3-2: Recursos del sistema de costos. Recurso Personal. Aguas de Buga S.A.
E.S.P. 2010
Cuenta
7505
750502
750503
750504
750505
750506
750507
750508
750510
750511
750512
750513
750514
750515
750516
750517
750518
750519
750520
750521
750522
750523
750524
750525
750529
750530
750531
750533
750535
750536
750537
750538
750539
750540
750541
750543
750544
750545
750546
750547
750548
750549
Descripcin
SERVICIOS PERSONALES
Jornales
Horas extras y festivos
Incapacidades
Costos de representacin
Remuneracin servicios tcnicos
Personal supernumerario
Sueldos por comisiones al exterior
Primas tcnicas
Primas de direccin
Prima especial de servicios
Prima de vacaciones
Prima de navidad
Primas extras legales
Primas extraordinarias
Otras primas
Vacaciones
Bonificacin especial de recreacin
Bonificaciones
Subsidio familiar
Subsidio de alimentacin
Auxilio de transporte
Cesantas
Intereses a las cesantas
Indemnizaciones
Capacitacin, Bienestar Social y Estmulos
Dotacin y Suministro a Trabajadores
Costos deportivos y de recreacin
Aportes a Cajas de Compensacin Familiar
Aportes al ICBF
Aportes a seguridad social
Aportes al SENA
Aportes sindicales
Otros aportes
Costos mdicos y drogas
Otros auxilios
Riesgos profesionales
Salario integral
Contratos personal temporal
Viticos
Gastos de viaje
Comisiones
Valor
1.197.712.141,00
67.906.189,00
4.375.486,00
24.238.933,00
33.764.238,00
46.171.329,00
39.967.389,00
37.377.302,00
20.192.500,00
60.443.419,00
5.209.219,00
4.517.700,00
11.139.488,00
27.430.433,00
20.572.055,00
58.474.803,00
14.007.013,00
9.200,00
23.069.668,00
13.196.401,00
2.220.000,00
-
40
HONORARIOS
Avalos
Asesora tcnica
Diseos y estudios
Otros
7570
757001
757002
757003
757004
757005
757006
757007
757008
757009
757090
Valor
62.713.615,00
28.497.847,00
52.456.651,00
3.472.000,00
2.021.436,00
2.021.436,00
23.018.600,00
23.018.600,00
552.012.624,00
2.414.664,00
5.549.050,00
544.048.910,00
Captulo 3
41
Tabla 3-3: Recursos del sistema de costos. Recursos Materiales. Aguas de Buga S.A.
E.S.P. 2010
Cuenta
7537
753701
753702
753703
753704
753705
753790
Descripcin
CONSUMO DE INSUMOS DIRECTOS
Productos qumicos
Gas combustible
Carbn mineral
Energa
ACPM, Fuel Oil
Otros elementos de consumo de insumos directos
Valor
222.973.978,00
222.973.978,00
-
7550
755001
755002
755003
755004
755005
755006
755007
755008
755009
755010
755011
755012
755013
755014
755015
755090
336.736.434,00
37.004.848,00
115.434.350,00
55.474.638,00
7.536.920,00
536.206,00
119.774.472,00
975.000,00
-
42
Tabla 3-4: Recursos del sistema de costos. Recurso Edificios. Aguas de Buga S.A.
E.S.P. 2010
Cuenta
7515
751501
751511
751590
Descripcin
DEPRECIACIONES
Depreciaciones edificaciones
Depreciacin bienes adquiridos en leasing financiero
Otras depreciaciones
7517 ARRENDAMIENTOS
751701 Terrenos
751702 Construcciones y edificaciones
7540
754001
754006
754014
754090
Valores
32.450.000,00
32.450.000,00
711.200.615,00
711.200.615,00
222.379.649,00
222.379.649,00
-
Tabla 3-5: Recursos del sistema de costos. Recurso Planta y Equipo. Aguas de Buga
S.A. E.S.P. 2010
Cuenta
7515
751502
751503
751504
751505
751506
751507
751508
751509
751510
751511
751590
Descripcin
DEPRECIACIONES
Depreciacin plantas, ductos y tneles
Depreciacin redes, lneas, cables
Depreciacin maquinaria y equipo
Depreciacin equipo mdico y cientfico
Depreciacin muebles, enseres y equipo de oficina
Depreciacin equipo de comunicacin y computacin
Depreciacin equipo de centros de control
Depreciacin equipo de transporte, traccin y elevacin
Depreciacin equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera
Depreciacin bienes adquiridos en leasing financiero
Otras depreciaciones
7517
751703
751704
751705
751706
751707
751790
ARRENDAMIENTOS
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Equipo de computacin y comunicacin
Equipo cientfico
Flota y equipo de transporte
Otros
Valores
55.377.550,00
24.607.631,00
5.934.162,00
3.500.643,00
12.194.215,00
9.140.900,00
1.920.004,00
1.920.004,00
-
Captulo 3
43
AGOTAMIENTO
Agotamiento recursos renovables en explotacin
Agotamiento recursos no renovables en explotacin
Otros agotamientos
7540
754002
754003
754004
754005
754006
754007
754010
754011
754012
754013
754014
754015
754090
Valores
1.738.735.578,00
6.317.376,00
1.732.418.202,00
-
100.324.458,00
22.720.938,00
3.479.700,00
1.937.200,00
36.535.016,00
31.516.204,00
4.036.800,00
98.600,00
-
44
Tabla 3-6: Recursos del sistema de costos. Recursos Miscelneos. Aguas de Buga S.A.
E.S.P. 2010
Cuenta
7510
751001
751003
751004
751006
751013
751015
751019
751023
751024
751025
751026
751027
751036
751037
751038
751039
751040
751041
751042
751043
751044
751045
751046
751047
751048
751049
751090
Descripcin
GENERALES
Moldes y troqueles
Material quirrgico
Loza y cristalera
Estudios y proyectos
Suscripciones y afiliaciones
Obras y mejoras en propiedades ajenas
Viticos y gastos de viaje
Publicidad y propaganda
Impresos y publicaciones
Fotocopias, tiles de escritorio y papelera
Comunicaciones
Promocin y divulgacin
Seguridad industrial
Transporte, fletes y acarreos
Imprevistos
Implementos deportivos
Eventos culturales
Contratos de administracin
Sostenimiento de semovientes
Gastos de operacin aduanera
Servicios portuarios y aeroportuarios
Costos por control de calidad
Elementos de aseo, lavanderas y cafetera
Videos
Licencias y salvoconductos
Relaciones pblicas
Otros costos generales
Valores
227.497.557,00
143.782.207,00
1.643.000,00
13.456.000,00
32.390.100,00
13.776.700,00
7.596.734,00
2.686.115,00
580.000,00
175.720,00
11.410.980,00
7545
754501
754502
754503
754504
754505
754506
SERVICIOS PBLICOS
Acueducto
Alcantarillado
Aseo
Energa y alumbrado
Telecomunicaciones
Gas combustible
75.495.329,00
34.662,00
50.209.371,00
23.271.623,00
1.979.673,00
7560
756001
756002
756003
756004
SEGUROS
De manejo
De cumplimiento
De corriente dbil
De vida colectiva
51.099.216,00
724.999,00
3.586.835,00
Captulo 3
45
Descripcin
De incendio
De terremoto
De sustraccin y hurto
De flota y equipo de transporte
De responsabilidad civil y extracontractual
De rotura de maquinaria
De equipo fluvial y martimo
De terrorismo
Otros seguros
Valores
18.028.501
10.577.919,00
18.180.963,00
-
7565
756502
756503
756504
756505
756506
756507
756508
756510
756590
IMPUESTOS Y TASAS
De timbre
Predial
De valorizacin
De vehculos
Registro
Tasa por utilizacin de recursos naturales
Tasa por contaminacin de recursos naturales
Peajes de carreteras
Otros impuestos
132.319.029,00
4.549.614,00
127.573.606,00
195.809,00
Tabla 3-7: Recursos del sistema de costos. Recurso Bienes y servicios para la venta.
Aguas de Buga S.A. E.S.P. 2010
Cuenta
7530
753001
753002
753003
753004
753005
753006
753007
753008
753009
753010
753011
753090
Descripcin
COSTO DE BIENES Y SERVICIOS PBLICOS PARA LA VENTA
Compras en bloque y/o a largo plazo
Compras en bolsa y/o a corto plazo
Cargos de acceso e interconexin servicio de telecomunicaciones
Costos por conexin
Uso de lneas, redes y ductos
Costo de distribucin y/o comercializacin de gas natural
Manejo comercial y financiero del servicio
Costo de distribucin y/o comercializacin de gas licuado de petrleo GLP
Contrato de explotacin
Contrato de concesin
Costos asociados a las transacciones en el mercado mayorista
Otros
Valores
127.607.400,00
127.607.400,00
-
46
Pero como las unidades de costeo o subunidades de negocio, adems de asumir los
costos que estn plenamente identificados con la gestin operativa, deben absorber los
causados en las dependencias administrativas o procesos estratgicos o de soporte, se
deben utilizar bases de asignacin de los Gastos de los Procesos Estratgicos y de
Soporte, considerando que sean las ms significativas a la actividad o servicio prestado
por el proceso estratgico o de soporte en los Procesos Operativos.
Captulo 3
47
Para los procesos de Gerencia y Estrategia con base en la proporcin de los ingresos por
unidad de servicios.
Para los procesos de Planeacin Corporativa y Control de Gestin con base en los
recursos de personal dedicados a cada unidad de servicio.
Para los procesos de Gestin del Talento Humano con base en el nmero de empleados
por unidad de servicio.
Para los procesos de Gestin Financiera en funcin de los ingresos por unidad de
servicio o nmero de transacciones financieras.
Para los Servicios Logsticos en cuanto a compras e inventarios con base en el nmero
de transacciones por unidades de servicio operativa y comercial.
Para las actividades de transporte y servicios generales, entre otros, con base en los
recursos destinados, reas o # de personas por unidad de servicio.
Para los procesos de Gestin Jurdica y de Informtica con base en los recursos de
tiempo asignados a cada unidad de servicio.
48
Captulo 3
49
Los procesos operativos del servicio de acueducto tienen la misin de: garantizar las
fuentes de abastecimiento, programar o planear la prestacin del servicio en todos sus
aspectos, con anticipacin suficiente para acopiar, adquirir y preparar, el recurso agua,
los insumos requeridos en su procesamiento y el sistema de operacin; operar el
desplazamiento del recurso a travs de la infraestructura y dems componentes del
sistema; mantener los componentes del sistema operativo en ptimas condiciones y,
controlar que se cumplan a cabalidad, todas las condiciones previstas durante la
planeacin del servicio.
La estrategia y la operacin del servicio de acueducto requieren del apoyo del tercer
elemento denominado procesos de soporte. Proveen los recursos, logstica, mtodos y
tecnologa que demanda la realizacin del servicio. La labor desarrollada en estos
procesos, es comn o se aplica a todos los servicios prestados por la empresa.
Tomando como base la estructura del servicio de acueducto, la empresa debe establecer
en la estructura de costos, como mnimo, la informacin relativa a las unidades de
servicios Abastecimiento y Distribucin y a las unidades de costeo de dichas unidades de
servicio: Manejo de Cuenca, Captacin y Tratamiento.
PROCESOS
Recuperacin
Sistema de
Abastecimiento
Manejo de
Cuenca
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
Procesos estratgicos y
de soporte
ACTIVIDADES
Establecimiento objetivos y metas ambientales
Actualizacin y anlisis de cobertura y uso de suelo
Compra de predios rurales
Delimitacin de zonas de manejo y preservacin
ambiental
Control de erosin
Reforestacin
Mantenimiento de viveros
Estabilizacin de cauces
Mantenimiento plantaciones protectoras productoras
Aforo de caudales
Anlisis pluviomtrico
Inventario de aguas
Anlisis de calidad de agua cruda
Definicin de potencial hdrico
Control y manejo de vertimientos
Recarga de acuferos
Control de filtracin de agua superficial
Vigilancia de bosques
Revisin liquidacin de cobro tasas de uso
Gestin de permisos y licencias
Fuente: elaboracin propia con base a Superintendencia de Servicio Pblicos Domiciliarios (2005)
RECURSOS
MISCELANEOS EDIFICIOS EQUIPOS MATERIALES - PERSONAL
UNIDAD DE
SERVICIO
PROCESOS
Operacin
Mantenimiento
Sistema de
Abastecimiento
Captacin
Control
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
Procesos estratgicos y de
soporte
ACTIVIDADES
Coordinacin con centro de control
Medicin y control de caudal
Operacin sistema de bombeo
Operacin normal de embalses
Operacin de emergencia de embalses
Operacin de contingencias
Operacin sistema de afluentes y efluentes
Operacin sistema de remocin de slidos
Anlisis de calidad de agua cruda
Dragado de ros
Remocin, manejo y tratamiento de slidos
Mantenimiento rutinario
Mantenimiento de estructuras y obras civiles
Mantenimiento electromecnico
Reparacin y mantenimiento de tneles y ductos
Reparacin y dragado de canales
Control limnolgico
Anlisis de calidad de agua cruda
Anlisis de sedimentos
Monitoreo de estructuras y obras civiles
Verificacin de instrumentos
Registros de operacin
Registros de mantenimiento
Medicin y control de caudal
Medicin pitomtrica
Revisin de lnea piezomtrica
Medicin de sobrepresiones y subpresiones
Verificacin de capacidad hidrulica de canales
Fuente: elaboracin propia con base a Superintendencia de Servicio Pblicos Domiciliarios (2005)
RECURSOS
UNIDAD DE
SERVICIO
PROCESOS
Planificacin de produccin
Produccin
Mantenimiento
Sistema de
Abastecimiento
Tratamiento
(plantas)
Control en la produccin
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
Procesos estratgicos y
de soporte
ACTIVIDADES
Produccin a largo plazo
Produccin a corto plazo
Inventario de agua
Administracin de datos maestros
Manejo y almacenamiento de insumos
Preparacin de soluciones de productos qumicos
Operacin sistema de afluentes y efluentes
Operacin del Plan de Emergencias
Mantenimiento rutinario
Mantenimiento de averas
Mantenimiento planificado
Remocin, manejo y tratamiento de slidos
Anlisis de calidad de agua cruda
Ensayos de dosificacin
Medicin y control de caudal
Medicin de parmetros en procesos
Verificacin de instrumentos
Control de calidad en procesos
Producto No Conforme
Control estadstico de procesos
Registros de operacin
Registros de mantenimiento
Administracin de datos maestros
Fuente: elaboracin propia con base a Superintendencia de Servicio Pblicos Domiciliarios (2005)
RECURSOS
UNIDAD DE
SERVICIO
Captulo 3
53
El manejo de cuenca corresponde a las acciones que debe emprender la empresa para
la recuperacin, preservacin y conservacin de las cuencas abastecedoras de los
acueductos, con el objeto de garantizar agua segura y confiable. Las actividades
correspondientes a esta unidad de costeo se agrupan en los procesos de: a) planificacin
del uso del suelo: tiene como objetivo asegurar el recurso hdrico, a travs de actividades
de planificacin y monitoreo en la cuenca abastecedora del acueducto; b) recuperacin:
se relaciona con el recurso suelo, agrupa actividades para mantener la cobertura y
mantener las caractersticas originales de la cuenca; c) conservacin del recurso hdrico:
se relaciona con el recurso agua, ejecuta actividades para monitorear, controlar y
subsanar problemas en la calidad y cantidad de dicho recurso.
54
El mantenimiento agrupa a las actividades para extraer, lavar, limpiar, remover y tratar
residuos, rehabilitar, corregir, predecir o prevenir daos en los elementos del sistema de
tratamiento, para mantenerlos en ptimas condiciones, con el fin de garantizar la
continuidad del servicio.
Finalmente, el control busca garantizar que la calidad de agua cumpla con los requisitos
del Decreto 475 de 1998 y que el volumen de agua potable entregado corresponda con el
demandado por el sistema de distribucin. Incluye el aseguramiento del funcionamiento
continuo de todos los elementos constitutivos en las condiciones establecidas en el
reglamento del sector.
Captulo 3
55
PROCESOS
Planeacin
Sistema Matriz
Sistema de
Distribucin
Sistema
Secundario
Mantenimiento
Sistemas
independientes
Control
ESTRATEGIA
Y SOPORTE
Procesos estratgicos y
de soporte
ACTIVIDADES
Planeacin de la operacin
Modelacin hidrulica y anlisis de la demanda
Planeacin del mantenimiento
Actualizacin del catastro de la red
Simulacin hidrulica operativa
Coordinacin de cierres programados
Coordinacin de cierres imprevistos
Ejecucin de cierres, desages y restablecidas
Operacin de contingencias
Operacin sistemas de bombeo
Sectorizacin (macro medicin, control activo de presin)
Mantenimiento de tanques
Mantenimiento de estructuras de control
Mantenimiento de estaciones de bombeo
Reposicin de redes
Mantenimiento de redes y accesorios
Deteccin de fugas
Reparacin de fugas
Auditoria de agua
Monitoreo de parmetros
Control de calidad de producto
Verificacin de instrumentos
Registros de operacin
Registros de mantenimiento
Control de calidad en procesos
Fuente: elaboracin propia con base a Superintendencia de Servicio Pblicos Domiciliarios (2005)
RECURSOS
MISCELANEOS EDIFICIOS EQUIPOS MATERIALES - PERSONAL
UNIDAD DE
SERVICIO
Captulo 3
57
Es importante tener en cuenta que la Ley 373 de 1997, estableci el programa para el
uso eficiente y ahorro del agua(Congreso de la Repblica de Colombia, 1997), por lo
tanto, la empresa debe tener en cuenta el consumo racional de los usuarios y el control
de prdidas tcnicas, mediante el conocimiento preciso de la red (catastro de la red),
macromedicin, identificacin de fugas con tecnologa, reparacin y reposicin de redes,
control de la presin de servicio y control del agua distribuida mediante el establecimiento
de sectores de consumo debidamente controlados. Los resultados deben ser
monitoreados mediante el procedimiento de auditora de agua, identificando el volumen
de agua perdida y cuantificando el dinero que le cuesta a la empresa dicha prdida.
El proceso de planeacin contiene las actividades por medio de las cuales se planea la
distribucin de agua potable que buscan garantizar la prestacin eficiente del servicio
requerida para entregar al usuario final, relacionado con el suministro de agua potable.
Incluye la administracin del sistema de informacin de redes o catastro de la red.
El mantenimiento agrupa las actividades relacionadas con lavar, limpiar, remover y retirar
residuos, rehabilitar, corregir, predecir o prevenir daos en los elementos del sistema de
distribucin, para mantenerlos en ptimas condiciones, con el fin de garantizar la
continuidad del servicio.
58
PROCESOS
Mercadeo
Atencin de clientes
Comercializacin
Zonas
Control de prdidas no
tcnicas
Facturacin y cobranza
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
Procesos estratgicos y
de soporte
ACTIVIDADES
Estudios de mercado
Estudios de tarifas
Imagen corporativa
Suministro de informacin
Produccin de reportes
Atencin de solicitudes
Peticiones, quejas y recursos
Asesoras tcnicas (fugas internas, dispositivos
reductores de
consumo, visitas promocionales)
Operacin de contingencias
Micromedicin
Actualizacin del catastro de usuarios
Identificacin y legalizacin de usuarios morosos y
clandestinos
Medicin
Liquidacin
Impresin
Distribucin de facturas
Recaudo
Cobro de cartera
Actualizacin del catastro de usuarios
Administracin de datos maestros
Actividades de los procesos estratgicos y de
soporte
Fuente: elaboracin propia con base a Superintendencia de Servicio Pblicos Domiciliarios (2005)
RECURSOS
MISCELANEOS EDIFICIOS EQUIPOS MATERIALES - PERSONAL
UNIDAD DE
SERVICIO
60
Captulo 3
61
las condiciones previstas durante la planeacin del servicio, con el fin ltimo de preservar
y conservar los recursos naturales que garantizan las fuentes receptoras de los
vertimientos.
PROCESOS
Programacin
Operacin
Sistema
sanitario o
combinado
Recoleccin
y transporte
Sistema
pluvial
independiente
Mantenimiento
Gestin ambiental
ESTRATEGIA
Y SOPORTE
Procesos estratgicos y
de soporte
ACTIVIDADES
Planeacin de la operacin
Planeacin del mantenimiento
Actualizacin del catastro de la red
Operacin Estacin de Bombeo
Inspeccin de redes (directa, remota)
Limpieza de redes de colectores (manual, mecnica,
hidroneumtica)
Limpieza de canales y box culverts (manual,
mecnica, hidroneumtica)
Limpieza de estructuras complementarias
Transporte y disposicin de residuos
Operacin de contingencias
Registros de operacin
Mantenimiento de averas
Reposicin de infraestructura
Mantenimiento electromecnico
Mantenimiento equipo de limpieza
Mantenimiento equipo de inspeccin
Registros de Mantenimiento
Medicin de caudal
Caracterizacin de aguas residuales
Control de vertimientos
Anlisis pluviogrfico
Revisin liquidacin de cobro de tasas retributivas
Gestin de permisos y licencias
Delimitacin de zonas de ronda
Control de calidad en procesos
Actividades de los procesos estratgicos y de soporte
Fuente: elaboracin propia con base a Superintendencia de Servicio Pblicos Domiciliarios (2005)
RECURSOS
MISCELANEOS EDIFICIOS EQUIPOS MATERIALES - PERSONAL
UNIDAD DE
SERVICIO
Captulo 3
63
64
Tabla 3-12: Servicio pblico Alcantarillado. Unidad de servicio Tratamiento de Aguas Residuales
UNIDAD DE
COSTEO
NIVEL 1
PROCESOS
Programacin
Depuracin de aguas
residuales
Sistema
centralizado
Mantenimiento
Tratamiento
de Aguas
Residuales
Sistemas
independientes
Gestin ambiental
ESTRATEGIA
Y SOPORTE
Procesos estratgicos y
de soporte
ACTIVIDADES
Planeacin de la operacin
Planeacin del mantenimiento
Administracin de datos maestros
Manejo y almacenamiento de insumos
Arranque del sistema
Preparacin de soluciones de productos qumicos
Operacin sistema de afluentes y efluentes
Operacin del Plan de Emergencias
Tratamiento control de gases y olores
Tratamiento de lodos y slidos
Mantenimiento rutinario
Mantenimiento de averas
Mantenimiento planificado
Reposicin de elementos y componentes
Caracterizacin de aguas residuales
Caracterizacin de aguas residuales tratadas
Medicin y control de caudal
Medicin de parmetros en procesos
Verificacin de instrumentos
Control de calidad en procesos
Producto No Conforme
Monitoreo de la fuente receptora
Revisin liquidacin de cobro de tasas retributivas
Control estadstico de procesos
Control de operacin
Control de mantenimiento
Registros de operacin
Registros de mantenimiento
Actividades de los procesos estratgicos y de soporte
Fuente: elaboracin propia con base a Superintendencia de Servicio Pblicos Domiciliarios (2005)
RECURSOS
UNIDAD DE
SERVICIO
66
Por su parte, el proceso de control busca garantizar que la calidad de agua cumpla con
los requisitos y con las metas de vertimiento establecidas en el Plan de Saneamiento y
Manejo de Vertimientos de la empresa, incluyendo el aseguramiento del funcionamiento
continuo de todos los elementos del sistema.
PROCESOS
Mercadeo
Atencin de clientes
Comercializacin
Zonas
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
Procesos estratgicos y
de soporte
ACTIVIDADES
Estudios de mercado
Estudios de tarifas
Imagen corporativa
Suministro de informacin
Produccin de reportes
Atencin de solicitudes
Peticiones, quejas y recursos
Asesoras tcnicas
Operacin de contingencias
Aforo
Liquidacin
Impresin
Distribucin de facturas
Recaudo
Cobro de cartera
Actualizacin del catastro de usuarios
Administracin de datos maestros
Fuente: elaboracin propia con base a Superintendencia de Servicio Pblicos Domiciliarios (2005)
RECURSOS
UNIDAD DE
SERVICIO
68
70
Tabla 4-1: Planta de personal en rea administrativa y financiera. Aguas de Buga S.A.
E.S.P.
Cdigo
No. Cargos
1020102
1020105
1020108
Secretaria Recepcionista
1020109
Mensajero
1020204
Almacenista
1020206
Ayudante de Almacn
1020305
1020405
Auxiliar de compras
1020407
Ayudante de Compras
1020503
Jefe Comercial
1020505
1020505
1020507
1020511
Instalador Medicin
1020512
Ayudante de Instalador
1020603
Jefe de Contabilidad
1020605
1020703
1020705
1020803
1020805
1020903
Jefe de Mantenimiento
1020905
Auxiliar de Mantenimiento
1020907
Ayudante de Mantenimiento
Captulo 4
71
No. Cargos
1021003
1021005
1021103
Jefe de Tesorera
1021105
TOTALES
33
72
La identificacin y localizacin de los activos en relacin con los equipos y con los
edificios descritas en la metodologa del sistema de costeo basado en actividades -ABC,
permitir la identificacin de las proporciones totales o compartidas de los servicios,
unidades de servicio y de las unidades de costeo definidas. Este sistema soportar al
sistema de costos en informacin sobre: costo histrico, valor ajustado, vida til
determinada, mejoras incorporadas, composicin y estructura tcnica, ubicacin y valor
acumulado de su depreciacin.
Captulo 4
73
haciendo revisiones
peridicas a las variables y formulas matemticas utilizadas en ellas, como tambin los
criterios para la asignacin y distribucin de los diferentes recursos compartidos. De
igual manera, este sistema provee los indicadores de gestin comparativos que
estandarizarn las cifras y unidades utilizadas en los estados de costos, permitiendo el
anlisis de las variaciones en los diferentes periodos.
74
Captulo 4
75
prestacin de los servicios. Los conceptos que integran el rubro de costos de personal,
corresponden a los bsicos definidos por el Plan de Contabilidad y son todos los conexos
con las remuneraciones de personal. Se estableci un procedimiento que nos permite
obtener el detalle de la informacin relacionada con el tiempo empleado por cada
funcionario en los diferentes procesos, actividades y servicios. Cada responsable del
proceso sigue el procedimiento de diligenciamiento peridico del reporte de tiempo, en el
cual se especifica el porcentaje incurrido o dedicado a cada una de las actividades. Los
costos obtenidos como resultado de la aplicacin del procedimiento deben ser cargados
directamente a cada actividad especfica, efectuando una distribucin acorde con el
porcentaje de tiempo empleado por los funcionarios involucrados en cada una de ellas.
76
Los criterios sealados se aplican igualmente para los muebles y equipos de oficina de
los procesos operativos, incluyendo los de cmputo. Estos normalmente se distribuyen
en las actividades en la misma forma en que se distribuye el empleado al cual se
encuentran asignados.
Captulo 4
77
Para efectos de llevar a cabo una adecuada asignacin de los costos miscelneos, es
importante tener en cuenta las siguientes consideraciones:
Costos miscelneos que pueden ser asignados con precisin a una o ms actividades
especficas de uno o varios procesos, en uno o ms servicios. Los que no pueden ser
asignados en una proporcin exacta a cada servicio, lo cual constituye costos
compartidos. Por ejemplo, los servicios de vigilancia para edificaciones compartidas por
varios servicios y dependencias que realizan las funciones de apoyo administrativo, se
considerarn y asignarn en la proporcin de sus reas ocupadas, tanto para costos de
servicios como para gastos de apoyo. En aquellos casos en los que se presentan
dificultades prcticas para establecer la participacin de cada servicio en el costo, se
hace necesario recurrir a los criterios de asignacin de costos de recursos compartidos.
Personal
Materiales
Equipos
Edificios
Miscelneos
Captulo 5
79
CENTROS
DE
COSTOS
99
AREA ORGANIZACIN
No
GERENCIA
CONTABILIDAD
9901
9902
990401
990501
990601
COSTOS
COSTOS
990602
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
990701
ADMINISTRACION
FINANCIERA DEL RECURSO
TESORERIA
991001
SOPORTE LEGAL
JURIDICO
991101
REVISORIA FISCAL
REVISORIA FISCAL
10
991102
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
11
991201
DESARROLLO Y MANT.
HARDWAR Y SOFTWARE
INFORMATICA
12
991301
ALMACEN
ALMACEN
13
991302
COMPRAS
COMPRAS
14
991501
SERVICIOS LOCATIVOS
15
991502
CAFETERIA
16
991503
MENSAJERIA
MENSAJERIA
17
9918
PUBLICIDAD Y RELACIONES
CON LA COMUNIDAD
COMUNICACIONES
18
9919
19
9920
MEJORAMIENTO CONTINUO
20
9921
3
21
410101
22
410104
GERENCIA
CUENTA DE
MOVIMIENTO
DIRECCION
ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA
ADMINISTRACION Y
GESTION TALENTO
HUMANO
INFORMACION FINANCIERA
Y TRIBUTARIA
GESTION DE
MEJORAMIENTO CONTINUO
FOTOCOPIADORAS E
IMPRESORAS
CENTRO DE COSTOS
OPERATIVO
DIRECCION DE ACUEDUCTO
Y ALCANTARILLADO
TRATAMIENTO DE LA
CUENCA
ADUCCION
N
S
RECURSOS NATURALES
BOCATOMA
80
CENTROS
DE
COSTOS
23
410202
24
410203
25
410204
26
41020601
27
CUENTA DE
MOVIMIENTO
AREA ORGANIZACIN
PLANTA DE TRATAMIENTO
PLANTA DE TRATAMIENTO
LABORATORIO
41020602
ANALISIS BACTERIOLOGICO
LABORATORIO
28
410302
DISTRIBUCION
29
410303
REPARTICION
DISTRIBUCION
30
410304
CONEXION Y RECONEXION
DISTRIBUCION
31
410305
REPOSICION DE REDES DE
ACUEDUCTO
DISTRIBUCION
32
41030601
SERVICIOS LOCATIVOS
33
41030602
CAFETERIA
34
41030701
LABORATORIO DE PRUEBAS
TALLER DE MEDIDORES
35
41030702
TALLER DE MEDIDORES
36
41030703
TALLER DE MEDIDORES
37
410601
FACTURACION Y RECAUDO
SERVIGENERALES ACUEDUCTO
38
410602
ATENCION AL CLIENTE
COMERCIAL
39
510101
ALCANTARILLADO
40
510102
ALCANTARILLADO
41
510103
ALCANTARILLADO
42
510104
ALCANTARILLADO
43
510201
FACTURACION Y RECAUDO
SERVIGENERALES ALCANTARILLADO
44
510202
ATENCION AL CLIENTE
ALCANTARILLADO
45
310101
46
310102
47
990901
48
41020501
REMOCION DE TURBIEDAD
Y COLOR
DESINFECCION Y
ESTABILIZACION
SERVICIOS GENERALE
PLANTA DE TRATAMIENTO
REPARACIONES MENORES
DE DOMICILARIAS
REPOSICION DE
MEDIDORES
RECOLECC. AGUAS
SERVIDAS Y PLUVIALES
TRANSPORTE Y
ALMACENAMIENTO
REPOSICION DE REDES DE
ALCANTARILADO
REPARCHEO
ALCANTARILLADO
S
S
DESARROLLO INSTITUCIONAL
MANTENIMIENTO
Captulo 5
81
RECEPCION DE
MERCANCIA
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
TOTAL
UNIDAD
GENERAR ORDEN
DE COMPRA
ABR
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
CANTIDAD
991301
ACTIVIDADES
991302
MAR
65
17
33
23
36
38
36
17
286
UNIDAD
PREPARAR
COTIZACIONES
FEB
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
CANTIDAD
MESES
991302
ENE
65
10
11
22
32
25
19
41
23
265
UNIDAD
CENTRO
DE
COSTOS
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
CANTIDAD
36
40
15
27
33
32
19
26
250
ENE
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
TOTAL
HORAS
HORAS
HORAS
HORA
HORA
CANTIDAD
ELABORAR
SALIDAS DE
MERCANCIA
MAR
12
12
20
20
10
10
20
20
20
20
20
10
194
UNIDAD
991301
ALMACENAMIENTO
FEB
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
UND
CANTIDAD
991301
ACTIVIDADES
UNIDAD
MESES
293
330
268
194
202
230
220
281
341
300
258
184
3.101
84
41020501
41020501
PROCESO
(AREAS)
RECURSOS
NATURALES
(MANEJO
CUENCA)
BOCATOMA
(CAPTACION)
Actividades
Total x
%x
actividad actividad
Mantenimiento locativo
1,01
Mantenimiento planificado
0,34
Registros de
mantenimiento
O,51
Mantenimiento maquinaria
y equipo
O,84
Mantenimiento vehculos
0,17
Mantenimiento cmara
vlvulas y compuertas
10
10
23
3,87
Mantenimiento locativo
11
1,85
Mantenimiento planificado
23
3,87
Registros de
mantenimiento
12
2,02
Captulo 5
85
41020501
PROCESO
(AREAS)
PLANTA DE
TRATAMIENTO
Actividades
Jef
e
Mantenimiento cmara
vlvulas y compuertas
15
31
31
77
12,96
25
25
55
9,26
20
38
6,40
12
22
3,70
15
15
35
5,89
20
20
45
7,58
20
20
20
60
10,10
0,34
12
2,02
14
14
2,36
14
24
4,02
1,35
1,35
0,84
0,84
0,84
0,84
0,84
0,51
0,51
0,84
12
2,02
0,84
0,51
0,17
0,34
20
20
41
6,90
0,84
0,51
198
198
198
594
100
Mantenimiento locativo
Mantenimiento
planificado
Registros de
mantenimiento
Mantenimiento de
averas
Mantenimiento rutinario
Mantenimiento
maquinaria y equipo
Mantenimiento
vehculos
Mantenimiento locativo
41020501
DISTRIBUCION
Mantenimiento
planificado
Registros de
mantenimiento
Mantenimiento
maquinaria y equipo
Mantenimiento
vehculos
Mantenimiento equipo
de limpieza
41020501
41020501
41020501
ALCANTARILLA
DO
(RECOLECCION
Y
TRANSPORTE)
COMERCIALIZA
CION (TALLER
DE
MEDIDORES)
ADMINISTRACI
ON
Mantenimiento
maquinaria y equipo
Mantenimiento
vehculos
Mantenimiento locativo
Mantenimiento
planificado
Registros de
mantenimiento
Mantenimiento
maquinaria y equipo
Mantenimiento
vehculos
Mantenimiento locativo
Mantenimiento
planificado
Registros de
mantenimiento
Mantenimiento
maquinaria y equipo
Mantenimiento
vehculos
Mantenimiento locativo
Mantenimiento
planificado
Registros de
mantenimiento
Operador Ayudante
Total x
%x
actividad actividad
86
CENTRO
DE
COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y
SU CARGO
ACTIVIDADES
009902
RECEPCIONISTA AUX.
ARCHIVO
AYUDANTE
OFICINA
15
009902
RECEPCIONISTA AUX.
ARCHIVO
AYUDANTE
OFICINA
40
009902
15
009902
30
TOTAL
100
Captulo 5
87
CENTRO
DE
COSTO
ACTIVIDADES
310102
Formulacin, presentacin y
seguimiento de proyectos
30
310102
Presentacin, revisin y
seguimiento de informes a la alta
direccin y entes de control
14
310102
310102
310102
310102
Actualizacin y seguimiento al
catastro de redes
14
14
Participar en el plan de
inversiones
14
14
TOTAL
100
CENTRO
DE
COSTO
CANTIDAD DE
PERSONAS Y SU CARGO
ACTIVIDADES
991101
Revisor Fiscal
17
991101
Revisor Fiscal
17
991101
Revisor Fiscal
991101
Revisor Fiscal
991101
Revisor Fiscal
991101
Revisor Fiscal
17
17
17
17
100
88
CENTRO
DE
COSTO
ACTIVIDADES
009920
30
009920
10
009920
15
20
009920
009920
15
009920
10
TOTAL
100
Captulo 5
89
CENTRO
DE
COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y SU
CARGO
ACTIVIDADES
00991201
JEFE DE INFORMATICA
CONTRATISTA
20
00991201
15
00991201
JEFE DE INFORMATICA
30
00991201
JEFE DE INFORMATICA
20
00991201
15
JEFE DE INFORMATICA
INFORMATICA
JEFE DE INFORMATICA
INFORMATICA
AUX.
AUX.
TOTAL
100
Con relacin al control interno, la principal actividad es la ejecucin del plan de trabajo,
que constituye el 50% del tiempo consumido en actividades del rea, a cargo del jefe de
la misma y el auxiliar (Ver Tabla 5-9).
CENTRO
DE
COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y
SU CARGO
ACTIVIDADES
00991102
10
00991102
10
00991102
15
00991102
15
00991102
50
TOTAL
100
90
CENTRO
DE
COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y SU
CARGO
ACTIVIDADES
990901
10
990901
10
990901
30
990901
10
990901
10
990901
10
990901
990901
990901
10
990901
TOTAL
100
Por su parte, en el rea jurdica se identificaron siete actividades principales, las cuales,
segn los encargados de la misma, se distribuyen proporcionalmente en cuanto al tiempo
involucrado en el desarrollo de las funciones del rea (Ver Tabla 5-11).
Captulo 5
91
CENTRO
DE
COSTO
991001
991001
991001
JEFE JURIDICO
AUX.JURIDICO
991001
JEFE JURIDICO
AUX.JURIDICO
991001
991001
991001
CANTIDAD DE PERSONAS Y SU
CARGO
JEFE JURIDICO
AUX.JURIDICO
JEFE JURIDICO
JEFE JURIDICO
JEFE JURIDICO
AUX.JURIDICO
JEFE JURIDICO
ACTIVIDADES
Elaborar la contratacin.
15
14
14
14
15
Actualizar Normograma.
14
14
100
CENTRO
DE
COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y
SU CARGO
ACTIVIDADES
990401
Seleccionar personal.
990401
Vincular personal.
990401
Realizar Induccin.
990401
990401
10
990401
10
990401
30
990401
20
990401
10
TOTAL
100
92
CENTRO
DE COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y SU
CARGO
ACTIVIDADES
9901
Gerente
20
9901
Gerente
20
9901
Gerente
9901
Asignar recursos.
Ejercer y llevar la representacin legal a los
entes de control y todas las actividades de
competencia.
Presentacin y seguimiento de informes a la
junta directiva y entes de control
9901
TOTAL
20
20
20
100
CENTRO
DE COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y
SU CARGO
9901
ACTIVIDADES
Jefe de comunicaciones
10
30
9901
Jefe de comunicaciones
9901
Jefe de comunicaciones
9901
Jefe de comunicaciones
9901
Jefe de comunicaciones
6
7
9901
9901
Jefe de comunicaciones
Jefe de comunicaciones
TOTAL
10
20
10
10
10
100
Captulo 5
93
CENTRO DE
COSTO
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
ACTIVIDADES
Planificacin y
ejecucin
financiera
10%
Establecer
polticas de control
del uso de
recursos.
15%
Revisar la
informacin
administrativa y
financiera.
10%
Elaborar informes
de gestin.
5%
Elaboracin y
seguimiento a
estudios de
conveniencia para
los proyectos de
inversin.
5%
Seguimiento a las
reas de
competencia de la
direccin
10%
Promover y
desarrollar
actividades de
responsabilidad
social empresarial
15%
94
CENTRO
DE COSTO
9902
9902
ACTIVIDADES
Garantizar el cumplimiento
de las directrices de los
sistemas de gestin de la
organizacin
15%
Atencin de externos
15%
100%
Al igual que el rea anterior, la direccin operativa de la empresa resulta ser compleja por
la cantidad de actividades que se identificaron. En total resultaron 10 actividades, de las
cuales se destaca la direccin de tareas encaminadas a la prestacin del servicio, que
conlleva la utilizacin del 40% del tiempo total del rea (Ver Tabla 5-16.).
CENTRO
DE COSTO
310101
310101
310101
310101
310101
310101
310101
310101
310101
10
310101
ACTIVIDADES
%
40
7
5
15
10
7
5
3
3
100
Captulo 5
95
CENTRO
DE COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS
Y SU CARGO
ACTIVIDADES
990701
TESORERO AUX.DE
TESORERIA
25
990701
TESORERO AUX.DE
TESORERIA
990701
TESORERO AUX.DE
TESORERIA
15
990701
TESORERO AUX.DE
TESORERIA
10
990701
TESORERO AUX.DE
TESORERIA
30
990701
TESORERO AUX.DE
TESORERIA
10
990701
TESORERO
TOTAL
100
96
CENTRO
DE COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y SU
CARGO
ACTIVIDADES
990602
JEFE DE PRESUPUESTO
20
990602
40
990602
AUX. PRESUPUESTO
20
990602
JEFE DE PRESUPUESTO
10
990602
AUX. PRESUPUESTO
10
TOTAL
100
CENTRO
DE COSTO
990601
990601
990601
990601
990601
CANTIDAD DE PERSONAS Y SU
CARGO
JEFE DE COSTOS AUXILIAR DE
COSTOS
AUXILIAR DE COSTOS
JEFE DE COSTOS AUXILIAR DE
COSTOS
JEFE DE COSTOS AUXILIAR DE
COSTOS
990601
20
30
15
AUXILIAR DE COSTOS
10
AUXILIAR DE COSTOS
20
TOTAL
ACTIVIDADES
100
Captulo 5
97
CENTRO
DE COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y SU
CARGO
ACTIVIDADES
990501
JEFE DE CONTABILIDAD
AUXILIAR CONTABLE 1
20
990501
AUXILIAR CONTABLE 1 Y 2
20
990501
990501
Presentar de informes.
990501
990501
JEFE DE CONTABILIDAD
AUXILIAR CONTABLE 1
10
990501
JEFE DE CONTABILIDAD
990501
JEFE DE CONTABILIDAD
10
990501
JEFE DE CONTABILIDAD
AUXILIAR CONTABLE 2
10
990501
15
JEFE DE CONTABILIDAD
AUXILIAR CONTABLE 2
JEFE DE CONTABILIDAD
AUXILIAR CONTABLE 2
TOTAL
100
98
CENTRO DE
COSTO
CANTIDAD DE PERSONAS Y SU
CARGO
ACTIVIDADES
Ayudante de laboratorio
15
41020601
41020602
41020601
41020602
41020601
41020602
41020601
41020602
41020601
41020602
41020601
41020602
41020601
41020602
41020601
41020602
41020601
41020602
15
Laboratorista
15
Laboratorista
15
Laboratorista Auxiliar de
laboratorio
15
Laboratorista
Laboratorista
Laboratorista Auxiliar de
laboratorio
TOTAL
5
10
100
Captulo 5
99
TOTAL 2010
OPERACIN DE AFLUENTES
410104
410104
410104
OPERACIN SISTEMA
REMOCION DE SOLIDOS
ACTIVIDADES
410104
MANTENIMIENTO
PREVENTIVO CAMARA
VALVULAS Y COMPUERTAS
REMOCION MANEJO Y
TRATAMIENTOS DE SOLIDOS
410104
MANTENIMIENTO LOCATIVO
410104
INSPECCION VISUAL DE
CANTIDAD Y ASPECTO DE
AGUA CRUDA
UNIDAD
HORA
CANTIDAD
383
UNIDAD
HORA
CANTIDAD
500
UNIDAD
HORA
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
32
HORA
338
HORA
420
UNIDAD
HORA
CANTIDAD
2.206
MESES
SUMINISTRO DE
INFORMACION
410602
410602
410602
410602
ACTIVIDADES
410602
PETICIONES, QUEJAS Y
RECURSOS
IDENTIFICACION Y
LEGALIZACION DE
USUARIOS MOROSOS Y
CLANDESTINOS
LIQUIDACION DE
CREDITOS
SERVICIO AL CLIENTE
TOTAL
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
2.328
UNIDAD
CANTIDAD
CANTIDAD
2.161
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
487
UNIDAD
CANTIDAD
CANTIDAD
3.268
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
4.728
Como parte del rea comercial, se encuentra el taller de medidores, que aglutina ocho
actividades identificadas, siendo el cambio de medidores la que consume un mayor
nmero de unidades en promedio durante el ao. En el rea, el inductor es el nmero de
100
medidores. Para el 2010, se cambiaron 3.920 de ellos (Ver Tabla 5-24). La revisin de
consumos es la segunda actividad en importancia, por el nmero de medidores
utilizados, en el ao 2010 esta cifra correspondi a 1.655 unidades.
En el caso de las actividades de planeacin de trabajo y turno para daos, los inductores
del costeo son las horas. En el ao 2010, la primera de estas actividades consumi 1.200
horas en promedio.
MESES
RETIRO Y RECONEXION DE
MEDIDORES
41030703
REPARACION FILTRACION
41030702
TAPONAR INSTALACIONES
41030702
ACTIVIDADES
41030702
REVISION DE CONSUMOS
CAMBIO DE MEDIDORES
41030703
41030701
REPARACION Y MANTENIMIENTO
DE MEDIDORES
41030701
PLANEACION DE TRABAJO
410303
TOTAL
UNIDAD
NUMERO
CANTIDAD
183
UNIDAD
NUMERO
CANTIDAD
472
UNIDAD
NUMERO
CANTIDAD
485
UNIDAD
NUMERO
CANTIDAD
1.655
UNIDAD
NUMERO
CANTIDAD
3.920
UNIDAD
NUMERO
CANTIDAD
1.016
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
1.200
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
130
Captulo 5
101
MESES
410202
410202
INVENTARIO DE AGUA
410202
410202
410203
410202
410202
410202
MANTENIMIENTO RUTINARIO
410202
MANTENIMIENTO DE AVERIAS
410202
MANTENIMIENTO PLANIFICADO
410202
ENSAYOS DE DOSIFICACION
410203
410202
410203
VERIFICACION DE INSTRUMENTOS
410203
410203
410202
410202
REGISTROS DE OPERACIN
410202
REGISTROS DE MANTENIMIENTO
TOTAL
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
HORAS
124
MTS 3
9.939.174
HORAS
1.670
HORAS
688
HORAS
1.738
HORAS
1.448
HORA MAQUINA
6
HORAS
544
HORAS
1.018
HORAS
1.140
UND
1842
UND
532
HORAS
72
HORAS
175
UND
3.276
HORAS
2.530
HORAS
490
HORAS
1.430
HORAS
950
En la Tabla 5-26 se presentan las actividades para el rea de recursos naturales, cuyo
inductor de costeo principal es la cantidad de horas. En este sentido, de las 12
actividades que se identificaron en el rea, se destaca el mantenimiento del vivero como
102
aquella que utiliza una mayor cantidad de horas, en total, para el ao 2010, utiliz 2.208
horas y la educacin ambiental con 1.760.
MESES
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
Y METAS AMBIENTALES
410101
DELIMITACION DE ZONAS DE
MANEJO Y PRESERVACION
AMBIENTAL
410101
410101
CONTROL DE EROSION
410101
REFORESTACION
410101
410101
410101
410101
410101
410101
410101
410101
MANTENIMEINTO DE
PLANTACIONES PROTECTORAS
PRODUCTORAS
AFORO DE CAUDALES
MONITOREO DE CALIDAD DE AGUA
DEL RIO
CONTROL Y MANEJO DE
VERTIMIENTOS
TOTAL
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
480
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
280
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
342
HORAS
UNIDAD
CANTIDAD
2.208
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
UNIDAD
176
HORAS
CANTIDAD
168
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
32
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
688
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
1.760
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
VIGILANCIA DE BOSQUES
EDUCACION AMBIENTAL
INVENTARIO DE AGUA
Captulo 5
103
MESES
TOTAL
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
210
UNIDAD
MTS L
CANTIDAD
2431
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
58
PLANEACION DE LA OPERACIN
510101
510101
UNIDAD
UND
510101
CANTIDAD
2588
UNIDAD
M3
CANTIDAD
465
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
85
510101
510101
ACTIVIDADES
510101
TRANSPORTE Y DISPOSICIN DE
RESIDUOS
REGISTROS DE OPERACIN
510101
MANTENIMIENTO DE AVERIAS
510103
REPOSICION DE
INFRAESCTRUCTURA
510101
510101
510104
UNIDAD
UND
CANTIDAD
54
UNIDAD
UND
CANTIDAD
57
UNIDAD
UND
CANTIDAD
72
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
195
UNIDAD
M2
CANTIDAD
76
REPARCHEOS
De otra parte, el rea de distribucin, constituye otra parte integral de las reas
operativas de la empresa. Los inductores de costeo son el nmero de horas, unidades y
metros cuadrados (Ver Tabla 5-28). La planeacin de la operacin es la actividad que
ms horas consume, con un total de 240 horas al ao en promedio. Se destacan las
reparaciones menores domiciliarias, dado que se realizaron 687 unidades al ao.
104
MESES
410303
410303
PLANEACION DE LA OPERACION
ACTUALIZACION DEL CATASTRO DE
LA RED
410303
COORDINACIN DE CIERRES
IMPREVISTOS
410304
410304
410305
REPOSICION DE REDES
410303
410305
REPARACION DE REDES
ACTIVIDADES
410303
REPARACION DE FUGAS
INSTALACIONES NUEVAS
410305
REPOSICION DOMICILIARIA
410304
INSTALACIONES DE MEDIDORES
NUEVOS
410303
REPARCHEOS
410303
REPOSICION E INSTALACIONES DE
CAJILLAS
410303
REPARACIONES MENORES
DOMICILIARIAS
410303
410303
REPOSICION DE MEDIDORES
410303
REGISTRO EN OPERACIONES
TOTAL
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
240
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
240
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
66
UNIDAD
HORAS
CANTIDAD
163
UNIDAD
UND
CANTIDAD
11
UNIDAD
UND
CANTIDAD
69
UNIDAD
UND
CANTIDAD
11
UNIDAD
UND
CANTIDAD
193
UNIDAD
UND
CANTIDAD
59
UNIDAD
UND
CANTIDAD
369
UNIDAD
METRO 2
CANTIDAD
685,71
UNIDAD
UND
CANTIDAD
335
CANTIDAD
UND
UNIDAD
687
UNIDAD
UND
CANTIDAD
19
UNIDAD
UND
CANTIDAD
UNIDAD
CANTIDAD
HORAS
80
Captulo 5
105
Por lo tanto, del costo del arrendamiento total que asciende a $2.068.374, se asignan
$997.209 al primer piso y $1.071.165 al segundo piso.
En la Tabla 5-29 se aprecia que la seccin de Gerencia, cuenta con un rea de 45.8 m2,
es decir, representa el 7.11% del total, siendo la mayor de todas las secciones de la
empresa, por lo tanto, se asigna un valor de $147.024 del total del arrendamiento. As
sucesivamente, para las dems secciones, se distribuye el valor que le corresponde de
dicho arrendamiento, segn rea fsica que ocupe en el edificio.
Finalmente, se logra determinar que el rea administrativa asume $1.663.313 del total del
arrendamiento, es decir el 80.41% y el rea operativa el 19.59%.
106
CENTRO DE
COSTO
MTS 2
PORCENTAJE
%
COSTO
AREA
009902
GESTION DOCUMENTAL
310,67
48,21
997.209
23,35
3,62
74.953
009920
00991201
34,51
5,36
110.775
INFORMATICA
20,04
3,11
64.328
00991001
JURIDICO
28,71
4,46
92.158
00990401
ADMINISTRACCION Y GESTION DE
TALENTO HUMANO
34,28
5,32
110.037
310102
DIRECCION TECNICA
21,43
3,33
68.790
009902
RECEPCION
16,48
2,56
52.901
NOMBRE SECCION
PRIMER PISO
410602
COMERCIAL
26,53
4,12
85.160
00991101
REVISORIA FISCAL
19,56
3,04
62.787
10
00991502
CAFETERIA
26,07
4,05
83.684
11
00991501
VIGILANTES
14,00
2,17
44.941
12
00991102
CONTROL INTERNO
22,63
3,51
72.642
13
00990901
DESARROLLO INSTITUCIONAL
23,07
3,58
74.054
333,71
51,79
1.071.165
SEGUNDO PISO
14
009901
GERENCIA
45,80
7,11
147.024
15
009901
AUXILIAR GERENCIA
19,77
3,07
63.471
16
009918
COMUNICACIONES
19,77
3,07
63.471
17
009902
DIRECCION ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA
38,19
5,93
122.596
18
310101
DIRECCION OPERATIVA
28,99
4,50
93.066
19
310101
17,96
2,79
57.661
20
310102
31,27
4,85
100.384
21
00990701
TESORERIA
42,40
6,58
136.110
22
00990601
COSTOS
19,80
3,07
63.567
23
00990602
PRESUPUESTO
27,46
4,26
88.155
24
00990501
CONTABILIDAD
42,26
6,56
135.661
TOTAL
644,38
100
VALOR
ARRENDAMIENTO
ADMINISTRATIVO
2.068.374
OPERATIVO
405.061
TOTAL
2.068.374
2.068.374
1.663.313
Otro costo miscelneo lo constituye el valor de pedidos a restaurantes para las diferentes
secciones de la empresa. A manera de ejemplo se presenta la distribucin del costo para
el mes de diciembre de 2010. Se toma el costo total y se asigna segn cada centro de
Captulo 5
107
costo, de acuerdo a los pedios por secciones o reas. En la tabla 5-30 se presenta la
distribucin final para el mes.
NOMBRE
VALOR PEDIDO
VALOR X
CENTRO DE
COSTO
9918
COMUNICACIONES
69.900
69.900
410101
RECURSOS NATURALES
13
158.350
158.350
410202
TRATAMIENTO
13
159.600
159.600
41020601
LABORATORIO
54.300
54.300
410303
REPARTICION
13
153.200
153.200
510101
ALCANTARILLADO
23
285.275
285.275
310101
DIRECCION OPERATIVA
101.425
101.425
41020501
MANTENIMIENTO
20
238.750
238.750
100
1.220.800
1.220.800
Administrativo
Operativo
69.900
1.150.900
1.220.800
En la Tabla 5-31 se presenta la distribucin del costo pliza de seguro de activos para el
mes de diciembre de 2010. Se tiene en cuenta cada centro de costo y seccin.
108
ITE
M
CENTR
O DE
COSTO
NOMBRE CENTRO DE
COSTO
NOMBRE
SECCION
%
CENTRO
DE COSTO
%
SECCION
VALOR
CENTRO
DE COSTO
VALOR
SECCION
9901
GERENCIA
GERENCIA
14
14
41.826
41.826
9902
DIRECCION
ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION
ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA,
ARCHIVO,RECEP
CION
9.141
9.141
9904
DIRECCION DE
TALENTO HUMANO
990401
ADMINISTRACION Y
GESTIONTALENTO
HUMANO
990501
DIRECCION,JEFA
TURA SALUD
OCUPACIONAL Y
DESARROLLO
INSTITUCIONAL
0,01
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
2.749
2.749
990601
COSTOS
COSTOS
1.625
1.625
990602
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
0,21
0,21
608
608
990701
TESORERIA
TESORERIA
2.284
2.284
990901
DESARROLLO
INSTITUCIONAL
DESARROLLO
INSTITUCIONAL
0,35
0,35
1.030
1.030
10
991001
JURIDICO
JURIDICO
1.659
1.659
11
991101
REVISORIA FISCAL
REVISORIA
FISCAL
0,37
0,37
1.067
1.067
12
991102
CONTROL INTERNO
CONTROL
INTERNO
0,46
0,46
1.352
1.352
13
991201
INFORMATICA
INFORMATICA
21.092
21.092
14
991301
ALMACEN
ALMACEN
15.435
15.435
15
991302
COMPRAS
COMPRAS
1.892
1.892
16
991501
SERVICIOS
LOCATIVOS
ADMINISTRATIVOS
SERVICIOS
LOCATIVOS
ADMINISTRATIVO
S
0,22
0,22
652
652
17
9918
COMUNICACIONES
COMUNICACIONE
S
0,34
0,34
998
998
18
9920
GESTION DE
MEJORAMIENTO
CONTINUO
GESTION DE
MEJORAMIENTO
CONTINUO
0,22
0,22
635
635
310101
DIRECCION
OPERATIVA
TOPOGRAFIA Y
DIBUJO
DIRECCION
OPERATIVA
TOPOGRAFIA Y
DIBUJO
14.823
14.823
19
40
1,60
4.662
4.622
Captulo 5
109
NOMBRE CENTRO
DE COSTO
NOMBRE
SECCION
%
CENTRO
DE COSTO
%
SECCION
VALOR
CENTRO DE
COSTO
VALOR
SECCION
20
310102
DIRECCION
TECNICA
DESARROLLO Y
PROYECTOS
DIRECCION
TECNICA
DESARROLLO Y
PROYECTOS CON
LA JEFATURA DE
PROYECTOS
0,44
0,44
1.296
1.296
21
410101
RECURSOS
NATURALES
RECURSOS
NATURALES
11.442
11.442
22
410104
ADUCCION
(BOCATOMA)
ADUCCION
(BOCATOMA)
0,08
0,08
241
241
23
410202
REMOCION
TURBIEDAD Y
COLOR (PLANTA)
24
410203
DESINFECCION Y
ESTABILIZACION
(PLANTA)
25
410204
SERVICIOS
GENERALES
PLANTA DE
TRATAMIENTO
26
4102050
1
MANTENIMIENTO
27
4102060
1
ANALISIS FISICO
QUIMICO
28
4102060
2
ANALISIS
BACTERIOLOGICO
29
410302
BOMBEO
ALTOBONITO
30
410303
REPARTICION
(DISTRIBUCION)
26
76.793
31
410304
CONEXIN Y
RECONEXION(DISTR
IBUCCION)
0,03
78
ITE
M
32
410305
32
4103060
1
33
4103060
2
REPOSICION DE
REDES DE
ACUEDUCTO
SERVICIOS
LOCATIVOS
(DISTRIBUCCION)
CAFETERIA
(TANQUES
ANTIGUOS)
5
TRATAMIENTO
(PLANTA DE
TRATAMIENTO
15.342
6,17
0,28
MANTENIMIENTO
DISTRIBUCCION
CAFETERIA
(TANQUES
ANTIGUOS)
3.354
3.354
12.870
21.563
8.693
2.725
2.725
7
3
BOMBEO
ALTOBONITO
18.014
808
4
LABORATORIO
1.864
26,67
77.798
0,20
573
0,12
354
0,08
0,08
241
241
110
CENTR
O DE
COSTO
34
4103070
1
35
4103070
2
35
4103070
3
36
4103070
4
37
410602
38
510101
39
510104
NOMBRE CENTRO
DE COSTO
LABORATORIO DE
PRUEVAS (TALLER
DE MEDIDORES)
REPARACION
MENORES
DOMICILIARIAS
(TALLER DE
MEDIDORES)
REPOSICION DE
MEDIDORES
(TALLER DE
MEDIDORES)
INSTALACIONES
NUEVAS DE
MEDIDORES
ATENCION AL
CLIENTE
(COMERCIAL)
RECOLECCION DE
AGUAS SERVIDAS Y
FLUVIALES
(ALCANTARILLADO)
NOMBRE
SECCION
%
CENTRO
DE COSTO
3.563
4.797
2,89
35
0,01
37
0,45
0,45
7
ALCANTARILLAD
O
1.311
1.311
20.005
7,47
100
VALOR
SECCION
8.431
0,01
REPARCHEO
ALCANTARILLADO
TOTAL GENERAL
VALOR
CENTRO DE
COSTO
TALLER DE
MEDIDORES
ATENCION AL
CLIENTE
(COMERCIAL)
%
SECCION
21.797
1.792
100
291.742
291.742
VALOR MES
291.742
ADMINISTRATIVO
108.707
OPERATIVO
183.035
TOTAL MES
291.742
En la Tabla 5-32 se presenta la distribucin del costo de caja menor para diciembre de
2010. Este costo se distribuye segn centro de costo y caracterstica del pago, es decir,
la utilizacin del recurso por parte de cada seccin.
Captulo 5
111
NOMBRE
CARACTERISTICA
VALOR
VALOR X
CENTRO
DE
COSTO
310101
DIRECCION OPERATIVA
FERRETERIA SUPERIOR
44.100
44.100
410303
410303
410303
410104
410104
410202
410202
410202
410202
41030601
990401
990401
990401
9920
41030701
DISTRIBUCION
DISTRIBUCION
DISTRIBUCION
BOCATOMA
BOCATOMA
PLANTA DE TRATAMIENTO
PLANTA DE TRATAMIENTO
PLANTA DE TRATAMIENTO
PLANTA DE TRATAMIENTO
TANQUES ANTIGUOS
DIRECCION DE TALENTO HUMANO
DIRECCION DE TALENTO HUMANO
DIRECCION DE TALENTO HUMANO
MEJORAMIENTO CONTINUO
TALLER DE MEDIDORES
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
LLANTAS GUADALAJARA
TULUA MOTOS
AUTO LUZ
TODO HERRAMIENTAS
INTERGASES DEL PACIFICO
COLGAS DE OCCIDENTE
COMFANDI
DROGAS LA ECONOMIA
FERRETERIA SUPERIOR
FERRETERIA BUGA
CASA MEDICA
COLGAS DE OCCIDENTE
SOCIEDAD FERRETERA DE COMERCIO
DAG SISTEMAS
OLIMPICA
10.000
24.299
23.200
15.300
85.000
42.000
4.200
5.000
14.200
11.950
40.000
42.000
22.500
24.000
4.900
PARQUEADERO SANTODOMINGO
14.000
CASA AGRICOLA
60.000
ELECTRICOS BUGA
2.500
76.000
18.000
8.500
49.900
12.300
PARQUEADERO SANTODOMINGO
14.000
7.200
MOTO OSPINA
32.000
40.400
130.300
ALMACEN MOTOLANDIA
17.500
PAPELERIA LA SEPTIMA
18.700
HIELOS Y HIELOS
15.000
FERRETERIA BUGA
19.720
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
9902
57.499
100.300
65.400
11.950
104.500
24.000
4.900
536.020
112
NOMBRE
CARACTERISTICA
VALOR
9901
GERENCIA
PAPELERIA LA SEPTIMA
6.000
9901
GERENCIA
INVERSIONES LASSNER
82.400
VALOR X
CENTRO
DE
COSTO
9901
GERENCIA
29.200
9901
GERENCIA
9901
GERENCIA
60.000
9901
GERENCIA
COMFENALCO
36.400
CORRESPONDENCIA
20.100
20.100
CORRESPONDENCIA
32.300
32.300
272.400
58.400
SERVIENTREGA
310102
9902
DIRECCION TECNICA DE
PROYECTOS
DIRECCION ADMTIVA Y
FINANCIERA
990501
CONTABILIDAD
CORRESPONDENCIA
9.650
9.650
990701
TESORERIA
CORRESPONDENCIA
22.650
22.650
9918
COMUNICACIONES
CORRESPONDENCIA
6.700
6.700
410602
COMERCIAL
CORRESPONDENCIA
3.350
3.350
991001
JURIDICO
CORRESPONDENCIA
16.350
16.350
9901
GERENCIA
CORRESPONDENCIA
77.100
77.100
990401
DIRECCION DE TALENTO
HUMANO
CORRESPONDENCIA
6.700
6.700
310101
DIRECCION OPERATIVA
CORRESPONDENCIA
16.750
16.750
VULCANIZADORA
410303
DISTRIBUCCION
VULCANIZADA LLANTAS
45.000
45.000
41030701
TALLER DE MEDIDORES
VULCANIZADA LLANTAS
4.000
4.000
410101
RECURSOS NATURALES
VULCANIZADA LLANTAS
22.000
22.000
991503
MENSAJERIA
VULCANIZADA LLANTAS
3.000
3.000
9901
GERENCIA
VULCANIZADA LLANTAS
4.000
4.000
510101
ALCANTARILLADO
VULCANIZADA LLANTAS
58.000
58.000
41020601
LABORATORIO
VULCANIZADA LLANTAS
9.000
9.000
1.577.719
ADMINISTRATIVO
1.115.370
OPERATIVO
462.349
TOTAL
1.577.719
Captulo 5
113
DEPENDENCIA
EXTENSION
BASICO
CONSUMO
VALOR
TOTAL
EN MINUTOS CONSUMO
PRIMER PISO
1
009902
103
8.151
59
009902
RECEPCION
101
8.151
1.068
8.248
16.399
009902
RECEPCION (FAX)
116
00990401
TALENTO HUMANO
121
8.151
146
20.440
28.591
00990401
110
8.151
153
21.345
29.496
00990401
ANALIS.TALENTO HUMANO
113
8.151
122
17.055
25.206
310102
JEFE DE PROYECTOS
128
8.151
40
5.592
13.743
9920
MEJORAMIENTO CONTINUO
109
8.151
239
33.408
41.559
149.312 157.463
00990901
DESARROLLO INSTITUCIONAL
123
8.151
207
28.884
37.035
10
00991001
AUX. JURIDICO
222
8.151
211
29.487
37.638
11
00991001
JURIDICO
118
8.151
276
38.534
46.685
12
009912
INFORMATICA
218
8.151
269
37.630
45.781
13
009915
CAFETERIA
220
8.151
101
14.119
22.270
14
009915
VIGILANCIA
219
8.151
447
62.452
70.603
15
310102
DIRECCION TECNICA
108
8.151
40
5.592
13.743
16
410602
COMERCIAL
124
24.964
33.115
8.151
179
122.264
3.556
497.061 619.326
114
DEPENDENCIA
EXTENSION
BASICO
CONSUMO
VALOR
EN MINUTOS CONSUMO
TOTAL
SEGUNDO PISO
17
009901
GERENCIA
104
8.151
55
7.299
15.450
18
009901
SECRETARIA GERENCIA
111
8.151
287
38.076
46.227
19
20
21
00990501
009918
00990501
CONTABILIDAD
JEFE DE COMUNICACIONES
AUX. CONTABILIDAD
107
132
119-1Aux.cont
8.151
8.151
8.151
138
72
100
18.322
9.555
13.271
26.473
17.706
21.422
22
00990501
ACTIVOS FIJOS
224
8.151
155
20.535
28.686
23
00990601
COSTOS
126
8.151
122
16.241
24.392
24
00990602
AUX. PRESUPUESTO
130-Aux.ppto
8.151
8.151
25
00990701
TESORERO
115
8.151
169
22.428
30.579
26
00990701
AUX. TESORERIA
117
8.151
82
10.879
19.030
27
00991101
REVISOR FISCAL
122
8.151
60
7.963
16.114
28
00991102
CONTRO INTERNO
217
8.151
91
12.077
20.228
29
310101
DIRECCION OPERATIVA
114
8.151
136
18.036
26.187
30
310101
120
8.151
350
46.449
54.600
31
310101
TOPOGRAFIA DIBUJO
105
8.151
40
5.308
13.459
32
410602
ASISTENTE COMERCIAL
221
8.151
451
59.811
67.962
130.415
2.308
306.250
436.665
252.680
5.863
803.311 1.055.991
TOTAL
Captulo 5
115
METROS
3
SECCION
*
% X SECCION
VALOR
TOTAL
3.221
2.148
3.221
ITEM
CENTRO
DE COSTO
9901
9902
990401
990501
GERENCIA
DIRECCION
ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA
ADMINISTRACION Y
GESTION DE TALENTO
HUMANO
CONTABILIDAD
3.221
5
6
990601
990602
COSTOS
PRESUPUESTO
1
2
1
1
2
4
1.074
2.148
990701
2.148
990901
2.148
NOMBRE SECCION
991001
TESORERIA
DESARROLLO
INSTITUCIONAL
JURIDICO
2.148
10
991101
REVISORIA FISCAL
1.074
11
991102
CONTROL INTERNO
2.148
12
991201
INFORMATICA
2.148
13
991502
CAFETERIA
2.148
14
991501
VIGILANTES
3.221
15
991503
MENSAJERIA
1.074
16
9918
1.074
17
9920
COMUNICACIONES
GESTION DE
MEJORAMIENTO
CONTINUO
2.148
18
9902
GESTION DOCUMENTAL
1.074
19
9902
RECEPCION
1.074
20
310101
DIRECCION OPERATIVA
2.148
21
310102
DIRECCION TECNICA
11
5.369
22
410602
COMERCIAL
2.148
45
26
100
48.320
ADMINISTRATIVO
38.656
TOTAL
OPERATIVO
9.664
TOTAL
48.320
116
Tabla 5-35: Distribucin costo servicio de internet en diferentes reas, Diciembre de 2010
CENTRO DE
ITEM
AREA
COSTOS
COSTO
NOMBRE
CONSUMO
GERENCIA
009901
23.795
009902
47.590
00990401
47.590
CONTABILIDAD
00990501
47.590
COSTOS Y PRESUPUESTOS
00990601
35.692
TESORERIA
00990701
23.795
DESARROLLO INSTITUCIONAL
00990901
ARLEX PEREZ
23.795
JURIDICO
00991001
23.795
REVISOR FISCAL
00991101
FERNANDO FIGUEROA
11.897
10
COMUNICACIN
009918
KARINA MAZZO
11.897
11
MEJORAMIENTO CONTINUO
009920
23.795
12
CONTROL INTERNO
00991102
23.795
13
INFORMATICA
00991201
603.795
14
310101
23.795
15
310102
47.590
16
COMERCIAL
410602
23.795
48.333
17
LABORATORIO DE PRUEBAS
(TALLER DE MEDIDORES
41030701
00991301
18
ALMACEN
ALEJANDRA TENORIO
193.333
19
RECURSOS NATURALES
410101
ANGELICA MARIA
96.667
20
DISTRIBUCION
410303
GLADYS LOPEZ
145.000
21
510101
ALEXANDER SAAVEDRA
96.667
22
PLANTA DE TRATAMIENTO
410202
DAVIS BIRNE
580.000
TOTAL A PAGAR
2.204.000
ADMINISTRATIVA
1.142.154
OPERATIVA
1.061.846
2.204.000
Captulo 5
117
Horas de
uso x
mes
Potencia
(Vatios)
% de
Utilizacin
Consumo
kw/mes
163
250
80%
32,6
Computador
163
250
80%
32,6
Impresora
163
100
80%
13,1
Centro
Costos
rea
20
9,9
80%
0,2
Ventilador Staff
326
80
80%
20,9
Lmparas (5 tubosx40w)
816
40
100%
32,6
Total
00991201 Informtica
175,0
Computador
326
250
80%
65,3
Swich
245
250
80%
49,0
Moden
326
250
80%
65,3
Servidor
720
250
80%
144,0
Unidad
490
250
80%
97,9
Impresora
20
100
60%
1,2
Aire acondicionado
490
800
80%
313,3
Lmparas (2 tubos)
326
40
100%
13,1
Total
3
410602
792,0
Computador
326
250
80%
65,3
Impresora
163
100
60%
9,8
Sumadora
9,9
80%
0,0
Ventilador
326
80
80%
20,9
Lmparas (3 tubos)
653
40
100%
61.224
20
277.120
57.742
34.673
81.165
26,1
165,0
163
250
80%
Impresora
100
60%
0,0
Ventilador
163
80
80%
10,4
Lmparas (2 tubos)
326
40
100%
13,1
Total
5
Comercial
Total
4
Costo/rea
00991001 Jurdica
Sumadora
32,6
99,1
551
250
80%
110,2
Impresoras (1)
163
100
80%
13,1
Ventiladores (2)
326
80
80%
20,9
1102
40
100%
44,1
20
52
80%
Lmparas (6 tubos)
Mquina elctrica
Total
0,8
232,0
118
Centro
Costos
310102
10
11
00991501
009901
009902
310101
00990601
Horas de
uso x
mes
Potencia
(Vatios)
% de
Utilizacin
Direccintcnica de
desarrollo y proyectos
Computadores
4(jef,dir,aux)
734
250
80%
146,9
Impresora
653
100
60%
39,2
Ventilador
326
80
80%
20,9
1469
40
100%
58,8
308,6
rea
Lmparas (2 tubos)
Total
Cafetera, patio y bodega
Consumo
kw/mes
Greca
163
1500
30%
73,4
Ventilador
163
80
80%
10,4
Nevera 12 pies
490
175
80%
68,5
Estufa 2 boquillas
2500
50%
0,0
Lmparas (2 tubo)
Total
Gerencia
326
40
100%
13,1
208,4
Computador
367
250
80%
73,4
Impresora
163
100
80%
13,1
Ventilador
163
80
80%
10,4
Aire acondicionado
184
800
80%
117,5
Lmparas (6 tubos)
Costo/rea
107.992
72.931
121.011
1102
40
100%
44,1
Minicomponente
163
240
80%
31,3
163
100
80%
13,1
345,9
734
250
80%
146,9
Televisor
490
100
60%
29,4
Planta Telefnica
163
100
80%
13,1
Cebra
163
100
80%
13,1
Scanner
163
9,9
60%
1,0
Ventilador
490
80
80%
31,3
1102
40
100%
44,1
321,7
112.556
73,4
0,6
20,9
44,1
182,0
63.678
97,9
2,4
0,0
10,4
19,6
173,4
60.654
Lmparas (6 tubos)
Total
Direccin Acueducto
Computador(2)
Sumadora
Ventilador (2)
Lmparas (6 tubos)
Total
Presupuestos y costos
Computador (3)
Impresora
Aire acondicionado
Ventilador (2)
Lmparas (2 tubos)
Total
367
82
326
1102
490
41
0
163
490
250
9,9
80
40
250
100
9,9
80
40
80%
80%
80%
100%
80%
60%
60%
80%
100%
Captulo 5
119
Centro
Costos
12
00991102
13
00990501
Horas de
uso x
mes
Potencia
(Vatios)
% de
Utilizacin
Computador
326
250
80%
65,3
Ventilador
163
80
80%
10,4
Impresora
82
100
60%
4,9
Lmparas (2 tubos)
Total
Contabilidad
326
40
100%
13,1
136,6
Computadores (4)
653
250
80%
130,6
Impresora
122
100
60%
7,3
Sumadora
163
9,9
60%
1,0
Aire acondicionado
122
80
80%
7,8
52
60%
0,00
Lmparas (6 tubos)
Total
Tesorera
979
40
100%
39,2
228,8
Computadores (2)
rea
15
00990701
310102
326
250
80%
65,3
Impresoras (1)
82
100
60%
4,9
Sumadoras (2)
163
9,9
60%
1,0
Ventiladores
163
80
80%
10,4
Lmparas (6 tubos)
Mquina Protectora de
cheques
Total
Topografa y Dibujo
653
40
100%
26,1
163
80
100%
13,1
163,7
Computadores (2)
367
250
80%
73,4
82
250
100%
20,4
Lmparas (4 tubos)
Total
Mejoramiento Continuo
734
40
100%
29,4
166,2
Computador
326
250
Ventilador
367
Lmparas (4 tubos)
Total
734
Proter
16
17
009920
009921
Fotocopiadora
163,2
80%
65,3
80
80%
23,5
40
100%
29,4
161,1
300
100%
Total
18
009918
Costo/rea
47.806
80.065
57.282
58.141
56.371
32.160
Control Interno
Mquina elctrica
14
Consumo
kw/mes
49,0
91,9
Jef. Comunicaciones
Computador
183,6
250
80%
36,7
Ventilador
163,2
80
80%
10,4
Lmparas (2 tubos)
163,2
40
100%
6,5
81,6
100
60%
Impresoras (1)
4,9
101,5
35.529
4053,0
97
1.418.100
ADMINISTRATIVO
OPERATIVO
1.130.547
287.553
1.418.100
120
Centro
Costos
41020501
rea
Mantenimiento
Lmparas dobles (3) 32
v. Taller
lmpara doble 32V
oficina
1 bombillo bao oficina
41020601
Potencia
(Vatios)
% de
Utilizacin
Consum
o kw/mes
979
40
100%
39,2
326
40
100%
13,1
20
100
100%
2,0
1 televisor
490
100
100%
49,0
Ventilador Staff
163
80
80%
10,4
1 esmeril doble
20
373
30%
2,3
1 soldador de 220
20
2.000
30%
12,2
1 taladro
1,1
20
187
30%
1 pulidora
20
187
30%
1,1
1 nevera
720
124
50%
44,6
20
2.500
50%
1 estufa 2 boquillas
Horas de
uso x
mes
Total
Laboratorio (Anlisis
fsico qumico)
Computador
250
80%
32,6
979
40
100%
39,2
1142
100
60%
68,5
163
250
80%
32,6
Nevera
960
124
50%
59,5
Aire acondicionado
720
800
70%
403,2
1440
250
80%
Ups
Total
Costo/rea
25,5
344,6
163
Lmpara doble( 3)
Aparatos elctricos a 110
v
Aparato elctrico 220
94.122
291.610
288,0
1067,7
Captulo 5
121
Centro
Costos
41020602
410202
rea
Laboratorio(
Anlisis
bacteriolgico)
Computador
Aparatos elctricos a
110 v
Aire acondicionado
Lmparas (3 )
Total
Oficina asistente de
produccin(terraza)
Horas
de uso
x mes
Potencia
(Vatios)
163
250
80%
32,6
979
720
979
100
800
40
60%
70%
100%
% de
Utilizacin
Consumo
kw/mes
Costo/rea
58,8
403,2
39,2
677,8
185.107
32,6
10,4
13,1
2,0
202,2
0,84
55.219
410203
Computador
Ventilador
Lmparas (2 )
bombillo (bao)
Total
163
163
326
20
250
80
40
100
80%
80%
100%
100%
Centro de
costo 410202
Centro de
costo 410203
410202
410203
33.131
22.088
Oficina produccin
Computadores (2)
Computadores (1)
Impresoras (1)
Ventiladores
Lmparas ( 1)
5 macromedidores
con su sensor
1 Turbidimetro
Medidor de carga
inica
Escada
Planta telefnica
Cargador radios
boquitoqui
Total
1440
163
163
240
720
250
250
100
80
40
80%
80%
80%
80%
100%
288,0
32,6
13,1
15,4
28,8
3600
250
80%
720,0
720
250
80%
144,0
720
250
80%
144,0
1440
250
80%
288,0
720
250
80%
144,0
720
20%
0,6
1962,4
Centro de
costo 410202
Centro de
costo 410203
6
410202
Saln pruebas de
jarra
Turbidimetro digital
2 equipos prueba de
jarras
Ph metro
Lmparas (2 )
Total
535.973
267.986
267.986
720
250
80%
144,0
1440
720
1440
100
100
40
60%
60%
100%
86,4
43,2
57,6
475,2
129.785
122
Centro
Costos
410202
410202
rea
Saln dosificadores
granulado (antiguos)
1 Dosificador sulfato de
alum.1/4 hp
1 Dosificador sulfato de
alum.1/2 hp
Lmparas (2)
Total
Tableros principales de
controles
(lado
cafetera)
Horas
Potencia
de uso
(Vatios)
x mes
% de
Utilizacin
30%
Consumo
kw/mes
Costo/rea
187
0,0
373
30%
0,0
720
40
100%
28,8
172,8
47.195
144,0
288,0
78.658
410203
Tablero controles
Total
720
250
80%
Centro de
costo 410202
Centro de
costo 410203
10
11
410202
410204
410203
Tablero de control
dosificadores
(lado
cafetera)
Tablero de control
Total
Cafetera
Nevera
Lmparas
Total
Cloracin
Tablero de control
cloracin
Clorador
Diferencial elctrico
Lmparas (2 )
720
720
360
720
250
124
40
80%
50%
100%
12
Lmparas (11)
1 Televisor
410203
44,6
14,4
203,0
80%
144,0
720
100
60%
43,2
1.492
30%
0,9
1440
40
100%
57,6
389,7
720
373
30%
80,6
7920
40
100%
316,8
720
80
100%
Total
13
144,0
288,0
78.658
0,84
55.454
106.432
163.588
47.195
410202
39.329
250
Total
410203
39.329
57,6
599,0
360
40
100%
14,40
Lmpara (bao)
360
40
100%
14,4
Total
172,8
Centro de
costo 410202
Centro de
costo 410203
23.597
23.597
Captulo 5
123
Centro
Costos
14
410202
410203
rea
Horas
Potencia
de uso
(Vatios)
x mes
% de
Utilizacin
Consumo
kw/mes
Costo/rea
117.986
Ups tratamiento
Ups
Total
1440
250
80%
288,0
432,0
Centro de
costo 410202
Centro de
costo 410203
15
16
17
410202
410202
410202
410203
Saln de mquinas
(Subterrneo)
Motobomba
Motobomba
Motobomba
Lmparas (10 )
Total
Bombas de dosificacin
externa
Bombas de dosificacin
(4)
pero trabaja 1
Lmparas (2 )
Total
Cuarto planta de
emergencia de energa
Lmpara
Total
630
120
30
14400
720
1440
720
7.460
7.460
7.460
40
187
40
40
30%
30%
30%
100%
30%
100%
100%
58.993
58.993
1409,9
268,6
67,1
576,0
2465,6
10
673.407
40,4
57,6
242,0
66.092
28,8
172,8
0,72
47.195
Centro de
costo 410202
Centro de
costo 410203
18
19
20
21
22
410203
410202
410204
410204
410204
Cuarto bombeo
altobonito
Motobomba
Lmpara
Total
Estacin de bombeo
alterno
Motobomba (2) de 100HP
Motobomba (1) de 70 HP
Lmpara
lmpara externa
Cuarto jardinera
Lmpara
Caseta vigilancia
Televisor
Grabadora
Lmpara
Viviendas
Viviendas
810
1440
60
30
720
244,8
20,4
720
720
1440
720
44.760
40
74.600
52.220
40
250
40
80
40
40
250
30%
100%
30%
30%
100%
100%
100%
100%
80%
100%
100%
23.597
23.597
10876,7
57,6
11078,3
46
3.025.661
1342,8
470,0
28,8
61,2
2046,8
559.009
0,8
144,8
0,60
39.552
57,6
23,0
57,6
282,2
77.084
180,0
324,0
24.032
1
100
88.490
Consumo/
total reas
6.563.470
124
CENTRO
DE
COSTOS
410303
rea
Horas
de uso
x mes
% de
Utilizacin
Consumo
kw/mes
Distribucin
Computador
489,6
80%
97,9
Impresora
2 lmparas (4 tubos)
163,2
60%
9,8
163,2
100%
6,5
186,2
510101
410101
Computador(compartido)
326,4
80%
65,3
Impresora (compartida)
163,2
60%
9,8
Ventilador
163,2
80%
10,4
1 lmpara (2 tubos)
163,2
100%
66.028
64.452
43.037
28
238.034
Recursos Naturales
Computador(compartido)
326,4
80%
65,3
Impresora (compartida)
163,2
60%
9,8
1 lmpara (2 tubos)
326,4
100%
13,1
40,8
80%
8,2
Ventilador
163,2
80%
10,4
Impresora (compartida)
163,2
60%
9,8
1 lmpara (2 tubos)
163,2
100%
6,5
106,9
74.962
6,5
160,1
4
Alcantarillado
164,0
3
Costo total x
rea
326,4
80%
65,3
Impresora
163,2
60%
9,8
4,3
60%
0,0
1 Calculadoras
Mquina de escribir
Aire acondicionado
Servidor
Lmparas (6 tubos)
60%
163,2
80%
104,4
720
80%
144,0
4896
100%
195,8
591,4
Captulo 5
125
CENTRO
DE
COSTOS
00991302
Horas de
uso x
mes
% de
Utilizacin
2 Computadores
326,4
80%
65,3
Impresora
163,2
60%
9,8
4,3
60%
0,0
163,2
80%
104,4
720
80%
144,0
652,8
100%
rea
Consumo
kw/mes
Aire acondicionado
Servidor
Lmparas (4 tubos)
26,1
421,7
41030701
326,4
80%
Banco de pruebas
26,1
-
Lmpara (6 tubos)
1052,64
100%
42,1
140,2
Lmpara (2 tubos)
40,8
80%
2,6
163,2
100%
6,5
81,1
41030602
Oficina Taller
Computador
169.718
Esmeril
41030701
20
Taller de medidores y
bodega
Taladro fijo
Costo total x
rea
Compras
1 Calculadora
89.097
12
102.112
Cafetera
Nevera
450
50%
27,9
Greca
120
30%
54,0
72
50%
90,0
244,8
100%
9,8
Estufa 2 boquillas
Lmparas (6 tubos)
253,7
COSTO TOTAL
100
Total
consumido
(Kw/mes)
Operativo
Administrativo
Mes Junio
847.440
2105,4
396.650
450.790
847.440
126
costo
ms
elevado
corresponde
al
personal,
que
explica
el
31.14%
Captulo 5
127
Tabla 5-39: Reporte de costos por unidad de servicio. Servicio de Acueducto. Segundo
semestre de 2010
CODIGO
DESCRIPCION
1 Servicio de Acueducto
101 SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
10101 Proceso Operativo de Planificacin del uso del suelo
VALOR
5.367.569.225
2.726.419.660
50,79%
66.776.715
2,45%
17.429.748
26,10%
101012 MATERIALES
5.882.945
8,81%
101013 EQUIPOS
5.216.728
7,81%
101014 EDIFICIOS
3.827.528
5,73%
34.419.766
51,54%
101011 PERSONAL
101015 MISCELANEOS
10103 Proceso Operativo de Recuperacin
109.301.142
4,01%
23.380.286
21,39%
8.824.418
8,07%
101033 EQUIPOS
25.506.865
23,34%
101034 EDIFICIOS
6.515.911
5,96%
45.073.662
41,24%
101031 PERSONAL
101032 MATERIALES
101035 MISCELANEOS
10105 Proceso Operativo de Conservacin del recurso hdrico
237.899.914
8,73%
101051 PERSONAL
30.587.165
12,86%
101052 MATERIALES
11.765.890
4,95%
9.135.770
3,84%
101053 EQUIPOS
101054 EDIFICIOS
7.882.885
3,31%
178.528.204
75,04%
289.836.261
10,63%
101061 PERSONAL
20.113.894
6,94%
101062 MATERIALES
15.774.535
5,44%
101063 EQUIPOS
22.871.594
7,89%
101055 MISCELANEOS
10106 Proceso Operativo de Operacin
101064 EDIFICIOS
27.592.900
9,52%
101065 MISCELANEOS
203.483.338
70,21%
228.131.468
8,37%
101071 PERSONAL
37.179.800
16,30%
101072 MATERIALES
13.770.213
6,04%
101073 EQUIPOS
50.031.213
21,93%
101074 EDIFICIOS
32.925.660
14,43%
101075 MISCELANEOS
94.224.582
41,30%
518.370.588
19,01%
101081 PERSONAL
45.659.754
8,81%
101082 MATERIALES
154.641.347
29,83%
101083 EQUIPOS
42.780.867
8,25%
101084 EDIFICIOS
54.639.011
10,54%
101085 MISCELANEOS
220.649.609
42,57%
128
VALOR
%
78.036.543
2,86%
101091 PERSONAL
41.433.388
53,09%
101092 MATERIALES
11.765.890
15,08%
101093 EQUIPOS
9.329.445
11,96%
101094 EDIFICIOS
4.056.917
5,20%
11.450.903
14,67%
101095 MISCELANEOS
10110 Proceso Operativo de Control
90.763.161
3,33%
101101 PERSONAL
36.384.149
40,09%
101103 EQUIPOS
18.321.666
20,19%
101104 EDIFICIOS
13.523.055
14,90%
101105 MISCELANEOS
22.534.291
24,83%
642.967.758
23,58%
101111 PERSONAL
200.246.232
31,14%
101112 MATERIALES
117.164.847
18,22%
101113 EQUIPOS
167.663.324
26,08%
101114 EDIFICIOS
55.600.983
8,65%
101115 MISCELANEOS
102.292.372
15,91%
49.213.759
1,81%
20.443.266
41,54%
101902 MATERIALES
1.352.142
2,75%
101903 EQUIPOS
1.208.945
2,46%
101901 PERSONAL
101904 EDIFICIOS
53.265
0,11%
101905 MISCELANEOS
Proceso Estratgico y de Soporte de Planeacin
10191 Corporativa
26.156.141
53,15%
80.959.502
2,97%
101911 PERSONAL
23.875.406
29,49%
631.600
0,78%
101913 EQUIPOS
22.696.134
28,03%
101914 EDIFICIOS
7.807.662
9,64%
25.948.700
32,05%
101912 MATERIALES
101915 MISCELANEOS
10192 Proceso Estratgico y de Soporte de Control de Gestin
18.877.048
0,69%
12.675.915
67,15%
101922 MATERIALES
319.437
1,69%
101923 EQUIPOS
207.248
1,10%
101924 EDIFICIOS
9.131
0,05%
5.665.317
30,01%
101921 PERSONAL
101925 MISCELANEOS
Proceso Estratgico y de Soporte de Gestin del Talento
10193 Humano
109.990.355
4,03%
101931 PERSONAL
30.050.417
27,32%
101932 MATERIALES
457.308
0,42%
101933 EQUIPOS
36.441.551
33,13%
101934 EDIFICIOS
15.065.887
13,70%
101935 MISCELANEOS
27.975.192
25,43%
Captulo 5
129
VALOR
65.272.264
%
2,39%
54.446.020
83,41%
101942 MATERIALES
182.714
0,28%
101943 EQUIPOS
694.280
1,06%
101944 EDIFICIOS
30.590
0,05%
101945 MISCELANEOS
10195 Proceso Estratgico y de Soporte de Gestin Financiera
9.918.660
96.891.320
15,20%
3,55%
101951 PERSONAL
51.108.867
52,75%
101952 MATERIALES
1.215.292
1,25%
101953 EQUIPOS
1.899.771
1,96%
101954 EDIFICIOS
101955 MISCELANEOS
10197 Proceso Estratgico y de Soporte de Informtica
101971 PERSONAL
101972 MATERIALES
101973 EQUIPOS
101974 EDIFICIOS
83.703
0,09%
42.583.687
12.953.340
43,95%
0,48%
7.760.100
59,91%
532.236
4,11%
1.208.945
9,33%
53.265
0,41%
101975 MISCELANEOS
10198 Proceso Estratgico y de Soporte de Jurdica y Contratos
3.398.794
30.178.515
26,24%
1,11%
101981 PERSONAL
23.147.560
76,70%
101982 MATERIALES
282.555
0,94%
101983 EQUIPOS
552.661
1,83%
101984 EDIFICIOS
101985 MISCELANEOS
102 SISTEMA DE DISTRIBUCION
10202 Proceso Operativo de Planeacin
102021 PERSONAL
102022 MATERIALES
24.350
0,08%
6.171.389
2.051.075.632
179.633.984
20,45%
38,21%
8,76%
51.254.223
28,53%
142.067
0,08%
102023 EQUIPOS
88.122.735
49,06%
102024 EDIFICIOS
16.192.881
9,01%
102025 MISCELANEOS
10204 Proceso Operativo de Coordinacin del sistema
23.922.078
93.821.503
13,32%
4,57%
102041 PERSONAL
12.166.354
12,97%
102042 MATERIALES
6.925.848
7,38%
102043 EQUIPOS
39.653.969
42,27%
102044 EDIFICIOS
20.005.419
21,32%
15.069.913
1.270.565.944
16,06%
61,95%
102091 PERSONAL
19.941.512
1,57%
102092 MATERIALES
97.559.469
7,68%
102093 EQUIPOS
807.610.615
63,56%
102094 EDIFICIOS
234.987.234
18,49%
102095 MISCELANEOS
110.467.114
8,69%
102045 MISCELANEOS
10209 Proceso Operativo de Mantenimiento
130
VALOR
%
75.377.358
3,68%
9.471.670
12,57%
121.772
0,16%
102103 EQUIPOS
38.609.343
51,22%
102104 EDIFICIOS
9.699.358
12,87%
17.475.215
23,18%
102105 MISCELANEOS
10290 Proceso Estratgico y de Soporte de Gerencia y Estrategia
37.458.999
1,83%
102901 PERSONAL
8.004.893
21,37%
102902 MATERIALES
1.454.889
3,88%
102903 EQUIPOS
1.208.945
3,23%
53.265
0,14%
26.737.007
71,38%
102904 EDIFICIOS
102905 MISCELANEOS
10291 Proceso Estratgico y de Soporte de Planeacin Corporativa
102911 PERSONAL
102912 MATERIALES
73.486.938
3,58%
23.942.710
32,58%
599.492
0,82%
102913 EQUIPOS
15.188.374
20,67%
102914 EDIFICIOS
7.807.662
10,62%
25.948.700
35,31%
102915 MISCELANEOS
10292 Proceso Estratgico y de Soporte de Control de Gestin
16.386.747
0,80%
10.185.614
62,16%
102922 MATERIALES
319.437
1,95%
102923 EQUIPOS
207.248
1,26%
102924 EDIFICIOS
9.131
0,06%
5.665.317
34,57%
102921 PERSONAL
102925 MISCELANEOS
Proceso Estratgico y de Soporte de Gestin del Talento
10293 Humano
105.947.625
5,17%
102931 PERSONAL
25.686.604
24,24%
102932 MATERIALES
778.393
0,73%
102933 EQUIPOS
36.441.551
34,40%
102934 EDIFICIOS
15.065.887
14,22%
102935 MISCELANEOS
27.975.190
26,40%
64.497.697
3,14%
53.166.662
82,43%
102942 MATERIALES
516.642
0,80%
102943 EQUIPOS
697.734
1,08%
102944 EDIFICIOS
30.742
0,05%
10.085.917
15,64%
102941 PERSONAL
102945 MISCELANEOS
10295 Proceso Estratgico y de Soporte de Gestin Financiera
102951 PERSONAL
102952 MATERIALES
102953 EQUIPOS
102954 EDIFICIOS
102955 MISCELANEOS
84.125.457
4,10%
39.370.422
46,80%
752.930
0,90%
1.899.771
2,26%
83.703
0,10%
42.018.631
49,95%
Captulo 5
131
VALOR
17.415.193
%
0,85%
12.196.266
70,03%
557.923
3,20%
1.208.945
6,94%
53.265
0,31%
102975 MISCELANEOS
10298 Proceso Estratgico y de Soporte de Jurdica y Contratos
3.398.794
32.358.182
19,52%
1,58%
102981 PERSONAL
25.558.408
78,99%
102982 MATERIALES
51.374
0,16%
102983 EQUIPOS
552.661
1,71%
102984 EDIFICIOS
24.350
0,08%
6.171.389
590.073.933
68.750.390
19,07%
10,99%
11,65%
102985 MISCELANEOS
103 SISTEMA DE COMERCIALIZACION
10375 Proceso Comercial de Mercadeo
103751 PERSONAL
10379 Proceso Comercial de Atencin a Clientes
68.750.390
22.878.100
100,00%
3,88%
103791 PERSONAL
10380 Proceso Comercial de Control de prdidas no tcnicas
22.878.100
60.293.374
100,00%
10,22%
103801 PERSONAL
10390 Proceso Estratgico y de Soporte de Gerencia y Estrategia
60.293.374
54.258.868
100,00%
9,20%
103901 PERSONAL
24.804.762
45,72%
103902 MATERIALES
1.454.889
2,68%
103903 EQUIPOS
1.208.945
2,23%
103904 EDIFICIOS
53.265
0,10%
103905 MISCELANEOS
Proceso Estratgico y de Soporte de Planeacin
10391 Corporativa
26.737.007
49,28%
74.329.352
12,60%
103911 PERSONAL
23.964.528
32,24%
103912 MATERIALES
593.070
0,80%
103913 EQUIPOS
16.014.911
21,55%
103914 EDIFICIOS
7.807.662
10,50%
103915 MISCELANEOS
10392 Proceso Estratgico y de Soporte de Control de Gestin
25.949.181
25.642.391
34,91%
4,35%
103921 PERSONAL
19.492.631
76,02%
103922 MATERIALES
268.064
1,05%
103923 EQUIPOS
207.248
0,81%
103924 EDIFICIOS
9.131
0,04%
103925 MISCELANEOS
Proceso Estratgico y de Soporte de Gestin del Talento
10393 Humano
5.665.317
22,09%
97.655.710
16,55%
103931 PERSONAL
17.715.774
18,14%
103932 MATERIALES
457.308
0,47%
103933 EQUIPOS
36.441.551
37,32%
103934 EDIFICIOS
15.065.887
15,43%
103935 MISCELANEOS
27.975.190
28,65%
132
VALOR
%
62.900.546
10,66%
51.759.621
82,29%
103942 MATERIALES
496.370
0,79%
103943 EQUIPOS
694.280
1,10%
103944 EDIFICIOS
30.590
0,05%
103945 MISCELANEOS
9.919.685
15,77%
87.887.292
14,89%
42.429.933
48,28%
103952 MATERIALES
1.318.039
1,50%
103953 EQUIPOS
1.899.771
2,16%
83.703
0,10%
42.155.846
47,97%
103954 EDIFICIOS
103955 MISCELANEOS
10397 Proceso Estratgico y de Soporte de Informtica
103971 PERSONAL
103972 MATERIALES
103973 EQUIPOS
103974 EDIFICIOS
103975 MISCELANEOS
10398 Proceso Estratgico y de Soporte de Jurdica y Contratos
10.632.376
1,80%
5.451.979
51,28%
519.393
4,89%
1.208.945
11,37%
53.265
0,50%
3.398.794
31,97%
24.845.532
4,21%
17.840.264
71,80%
103982 MATERIALES
256.868
1,03%
103983 EQUIPOS
552.661
2,22%
103984 EDIFICIOS
24.350
0,10%
6.171.389
24,84%
103981 PERSONAL
103985 MISCELANEOS
El sistema de recoleccin y transporte representa el 80.1% del costo total del servicio de
alcantarillado, siendo el proceso operativo de operacin el ms representativo dentro de
este sistema, con el 31.01% ($446.290.832); a su vez, al interior de la estructura de
Captulo 5
133
costos de este proceso, el costo ms elevado corresponde a los equipos, con el 44.74%
($199.650.805). Tambin se destaca el proceso operativo de mantenimiento, con el
29.78% ($428.580.195) y dentro de este costo, el ms representativo es equipos con el
44.74% ($199.650.805).
DESCRIPCION
Servicio de Alcantarillado
SISTEMA RECOLECCION Y TRANSPORTE
Proceso Operativo de Programacin
PERSONAL
MATERIALES
EQUIPOS
EDIFICIOS
MISCELANEOS
Proceso Operativo de Operacin
PERSONAL
MATERIALES
EQUIPOS
EDIFICIOS
MISCELANEOS
Proceso Operativo de Mantenimiento
PERSONAL
MATERIALES
EQUIPOS
EDIFICIOS
MISCELANEOS
21120
211201
211202
211203
211204
211205
21190
211901
211902
211903
211904
211905 MISCELANEOS
VALOR
1.796.645.867
1.439.033.719
99.389.679
10.236.536
243.544
47.322.249
18.487.400
23.099.950
446.290.832
40.173.248
69.125.765
199.650.805
78.844.714
58.496.300
428.580.195
65.834.843
28.535.181
211.078.006
65.321.659
57.810.506
80,10%
6,91%
10,30%
0,25%
47,61%
18,60%
23,24%
31,01%
9,00%
15,49%
44,74%
17,67%
13,11%
29,78%
15,36%
6,66%
49,25%
15,24%
13,49%
152.604.872
30.569.993
4.159.190
17.917.682
5.186.483
94.771.524
35.862.593
9.276.825
1.448.132
759.908
33.481
10,60%
20,03%
2,73%
11,74%
3,40%
62,10%
2,49%
25,87%
4,04%
2,12%
0,09%
24.344.247
67,88%
134
DESCRIPCION
VALOR
49.526.128
3,44%
6.918.490
13,97%
578.204
1,17%
211913 EQUIPOS
15.773.122
31,85%
211914 EDIFICIOS
7.797.009
15,74%
18.459.303
37,27%
211915 MISCELANEOS
21192 Proceso Estratgico y de Soporte de Control de Gestin
211921 PERSONAL
4.103.930
0,29%
1.775.936
43,27%
211922 MATERIALES
319.437
7,78%
211923 EQUIPOS
414.495
10,10%
211924 EDIFICIOS
18.262
0,44%
1.575.800
38,40%
211925 MISCELANEOS
21193 Proceso Estratgico y de Soporte de Gestin del Talento Humano
211931 PERSONAL
211932 MATERIALES
66.484.951
4,62%
19.081.817
28,70%
629.328
0,95%
211933 EQUIPOS
16.897.943
25,42%
211934 EDIFICIOS
9.237.141
13,89%
20.638.722
31,04%
211935 MISCELANEOS
21194 Proceso Estratgico y de Soporte de Servicios Logsticos
211941 PERSONAL
211942 MATERIALES
52.271.685
3,63%
38.291.096
73,25%
1.941.419
3,71%
211943 EQUIPOS
789.071
1,51%
211944 EDIFICIOS
6.796.226
13,00%
211945 MISCELANEOS
4.453.873
8,52%
59.676.598
4,15%
23.449.050
39,29%
211952 MATERIALES
958.424
1,61%
211953 EQUIPOS
898.073
1,50%
211954 EDIFICIOS
39.569
0,07%
34.331.482
57,53%
211955 MISCELANEOS
21197 Proceso Estratgico y de Soporte de Informtica
211971 PERSONAL
211972 MATERIALES
211973 EQUIPOS
211974 EDIFICIOS
211975 MISCELANEOS
21198 Proceso Estratgico y de Soporte de Jurdica y Contratos
211981 PERSONAL
23.923.192
1,66%
14.277.033
59,68%
409.221
1,71%
1.530
0,01%
6.761.528
28,26%
2.473.880
10,34%
20.319.064
1,41%
13.997.801
68,89%
211982 MATERIALES
205.494
1,01%
211983 EQUIPOS
138.165
0,68%
211984 EDIFICIOS
211985 MISCELANEOS
6.087
0,03%
5.971.517
29,39%
Captulo 5
135
VALOR
150.270.976
48.736.605
8,36%
32,43%
212165 MISCELANEOS
21219 Proceso Operativo de Mantenimiento
14.681.804
850.386
9,77%
0,57%
212195 MISCELANEOS
21220 Proceso Operativo de Gestin ambiental
11.267.145
7.255.466
23,12%
14,89%
212205 MISCELANEOS
21290 Proceso Estratgico y de Soporte de Gerencia y Estrategia
14.681.804
4.304.996
30,12%
2,86%
212903 EQUIPOS
759.908
17,65%
212904 EDIFICIOS
33.481
0,78%
3.511.607
44.541.564
81,57%
39,71%
9.944.904
22,33%
412.934
0,93%
212913 EQUIPOS
16.751.451
37,61%
212914 EDIFICIOS
7.797.009
17,51%
212915 MISCELANEOS
21292 Proceso Estratgico y de Soporte de Control de Gestin
9.635.266
562.239
21,63%
0,37%
212923 EQUIPOS
414.495
73,72%
212924 EDIFICIOS
18.262
3,25%
129.482
32.749.867
23,03%
21,79%
27.053
0,08%
212933 EQUIPOS
22.683.701
69,26%
212934 EDIFICIOS
7.414.508
22,64%
212935 MISCELANEOS
21294 Proceso Estratgico y de Soporte de Servicios Logsticos
2.624.605
1.278.972
8,01%
0,85%
212943 EQUIPOS
787.541
61,58%
212944 EDIFICIOS
34.699
2,71%
456.732
8.969.004
35,71%
5,97%
212953 EQUIPOS
898.073
10,01%
212954 EDIFICIOS
39.569
0,44%
8.031.362
1.021.877
89,55%
0,68%
1.021.877
207.341.172
52.754.011
100,00%
11,54%
25,44%
213751 PERSONAL
21379 Proceso Comercial de Atencin a Clientes
52.754.011
5.117.259
100,00%
2,47%
213791 PERSONAL
21390 Proceso Estratgico y de Soporte de Gerencia y Estrategia
5.117.259
20.587.744
100,00%
9,93%
213901 PERSONAL
4.541.706
22,06%
213902 MATERIALES
1.139.890
5,54%
14.906.148
72,40%
212905 MISCELANEOS
21291 Proceso Estratgico y de Soporte de Planeacin Corporativa
212911 PERSONAL
212912 MATERIALES
212925 MISCELANEOS
21293 Proceso Estratgico y de Soporte de Gestin del Talento Humano
212932 MATERIALES
212945 MISCELANEOS
21295 Proceso Estratgico y de Soporte de Gestin Financiera
212955 MISCELANEOS
21297 Proceso Estratgico y de Soporte de Informtica
212975 MISCELANEOS
213 SISTEMA DE COMERCIALIZACION
21375 Proceso Comercial de Mercadeo
213905 MISCELANEOS
136
DESCRIPCION
VALOR
15.900.918
7,67%
7.007.611
44,07%
128.434
0,81%
8.764.873
55,12%
18.044.439
8,70%
17.759.366
98,42%
6.757
0,04%
278.316
1,54%
22.111.956
10,66%
10.795.862
48,82%
50.681
0,23%
11.265.413
50,95%
40.811.445
19,68%
35.661.862
87,38%
213942 MATERIALES
1.476.818
3,62%
213945 MISCELANEOS
3.672.765
9,00%
27.396.678
13,21%
3.449.050
12,59%
213915 MISCELANEOS
21392 Proceso Estratgico y de Soporte de Control de Gestin
213921 PERSONAL
213922 MATERIALES
213925 MISCELANEOS
21393 Proceso Estratgico y de Soporte de Gestin del Talento Humano
213931 PERSONAL
213932 MATERIALES
213935 MISCELANEOS
21394 Proceso Estratgico y de Soporte de Servicios Logsticos
213941 PERSONAL
63.785
0,23%
23.883.843
87,18%
1.045.885
0,50%
1.045.885
100,00%
3.570.837
1,72%
3.531.401
98,90%
39.436
1,10%
Captulo 5
137
Figura 5-1: Distribucin de costos por unidad de servicio. Aguas de Buga S.A. E.S.P.
Segundo semestre de 2010
Series1;
Servicio de
alcantarillad
o;
1.796.645.86
7 ; 25,08%
Servicio de acueducto
Series1;
Servicio de
acueducto;
5.367.569.22
5 ; 74,92%
Figura 5-2: Distribucin de costos servicio de acueducto. Aguas de Buga S.A. E.S.P.
Segundo semestre de 2010
Series1;
SISTEMA DE
COMERCIALI
ZACION;
590.073.933
; 10,99%
Series1;
SISTEMA DE
DISTRIBUCIO
N;
2.051.075.63
2 ; 38,21%
Series1;
SISTEMA DE
ABASTECIMI
ENTO;
2.726.419.66
0 ; 50,79%
SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
SISTEMA DE DISTRIBUCION
SISTEMA DE COMERCIALIZACION
138
Figura 5-3: Distribucin de costos servicio de alcantarillado. Aguas de Buga S.A. E.S.P.
Segundo semestre de 2010
Series1;
SISTEMA
TRATAMIENTO
DE AGUAS
RESIDUALES;
150.270.976 ;
8,36%
Series1;
SISTEMA DE
COMERCIALIZ
ACION;
207.341.172 ;
11,54%
Series1;
SISTEMA
RECOLECCION
Y
TRANSPORTE;
1.439.033.719
; 80,10%
Captulo 5
139
TRATAMIENTO
DISTRIBUCION
ALCANTARILLADO
VOLUMEN PRODUCIDO
POTABILIZADO (m3)
VOLUMEN CONSUMIDO
(m3) DISTRIBUIDO A LA
CIUDAD
1.066.514
1.018.171
534.944
1.083.866
1.048.760
551.870
1.054.253
1.005.040
551.021
1.025.705
983.463
538.370
1.007.183
967.103
539.632
1.059.915
1.021.907
540.453
6.297.436
6.044.444
3.256.290
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
Con el anterior dato, es posible conocer el costo unitario por m3 producido, consumido y
vertido. En la Tabla 5-42 se presenta el costo unitario por volumen producido y
consumido.
Tabla 5-42: Costos unitarios por volumen producido y consumido. Aguas de Buga,
segundo semestre de 2010
Servicio de
acueducto
$5.367.569.225
Volumen producido
Volumen consumido
Volumen vertido
Costo unitario por volumen
producido
Costo unitario por volumen
distribuido
Costo unitario por volumen
vertido
Servicio de
alcantarillado
$1.796.645.867
TOTAL
$7.164.215.092
6.297.436
6.044.444
3.256.290
$852,34 x m
$888,01 x m
$551,75 x m
En la Tabla 5-43 se presenta la situacin de las tarifas para uso residencial, del servicio
de acueducto y alcantarillado, segn estrato socioeconmico. Se logra apreciar que las
tarifas para el estrato bajo, correspondiente al cargo fijo es en promedio de $5.017,47,
140
que resulta superior al costo unitario por volumen producido y consumido, es decir, la
empresa, est generando utilidades al aplicar estas tarifas para uso residencial.
Bajo
Medio
Bajo
Medio
Medio
Alto
Alto
RESIDENCIAL
Cargo Fijo ( $/Suscriptor)
Consumo Bsico
( 0-20 M3)
Consumo Complementario (21-40 M3)
Consumo Suntuario
( Mas de 40 M3)
Cargo Fijo ($/ Suscriptor)
Consumo Bsico ( 0-20 M3)
Consumo Complementario(21-40 M3)
Consumo Suntuario ( Mas de 40 M3)
Cargo Fijo ($/Suscriptor
Consumo Bsico ( 0-20 M3)
Consumo Complementario(21-40 M3)
Consumo Suntuario ( Mas de 40 M3)
Cargo Fijo (Suscriptor)
Consumo Bsico ( 0-20 M3)
Consumo Complementario(21-40 M3)
desincentivo (ms de 35 metros)
Cargo Fijo ($/Suscriptor)
Consumo Bsico ( 0-20 M3)
Consumo Complementario(21-40 M3)
Consumo Suntuario ( Mas de 40 M3)
Cargo Fijo ($ Suscriptor)
Consumo Bsico ( 0-20 M3)
Consumo Complementario(21-40 M3)
Consumo Suntuario ( Mas de 40 M3)
ACUEDUCTO
3.710,55
657,03
938,62
938,62
4.293,63
760,28
938,62
938,62
4.982,73
882,30
938,62
938,62
5.300,78
938,62
938,62
938,62
7.951,17
1.407,93
1.407,93
1.407,93
8.481,25
1.501,79
1.501,79
1.501,79
ALCANTARILLADO
1.306,92
401,58
573,69
573,69
1.512,30
464,69
573,69
573,69
1.755,01
539,27
573,69
573,69
1.867,03
573,69
573,69
573,69
2.800,55
860,54
860,54
860,54
2.987,25
917,90
917,90
917,90
Fuente: Aguas de Buga, S.A. E.S.P. Comunicado 017 del 1 de junio de 2010
TOTAL
5.017,47
1.058,62
1.512,31
1.512,31
5.805,93
1.224,97
1.512,31
1.512,31
6.737,74
1.421,57
1.512,31
1.512,31
7.167,81
1.512,31
1.512,31
1.512,31
10.751,72
2.268,47
2.268,47
2.268,47
11.468,50
2.419,70
2.419,70
2.419,70
6. Conclusiones Y Recomendaciones
6.1 Conclusiones
Actualmente es de gran importancia adoptar el sistema de costos ABC, puesto que se
generan vnculos con los procesos y las actividades productivas que son de gran
beneficio informativo para la organizacin. A travs del sistema de costos ABC, se puede
determinar el costo unitario ms real en la prestacin de los servicios para las empresas
del sector de servicios pblicos domiciliarios en general.
la cual hace
Por su parte, las principales recomendaciones para el diseo del modelo ABC son la
definicin de objetos de costo, ya que establece las dimensiones de informacin que
debe proporcionar el modelo. Esta definicin depender del alcance que se quiera dar al
142
6.2 Recomendaciones
Las recomendaciones bsicas para el proceso de implantacin son:
El ABC, proporciona informacin valiosa para la toma de decisiones, pero los beneficios
se obtienen siempre y cuando se lleven a cabo posteriores acciones correctivas.
Continuar con la cultura de costos a todos los niveles de la organizacin, con un fuerte
respaldo de la alta direccin, para mostrar la importancia del compromiso de todos los
miembros de la entidad para obtener los resultados esperados.
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