UNIDAD 2

CONSTITUCIN LEGAL DE PERSONAS FSICAS

2.1 PERSONA FSICA
En trminos generales, es todo miembro de la especie humana susceptible de
adquirir derechos y contraer obligaciones. En algunos casos se puede hacer
referencia a stas como personas de existencia visible, de existencia real, fsica o
natural.
1) Personalidad jurdica. Se inicia con el nacimiento; pero desde que se
concibe adquiere derechos, como los hereditarios al declararse como viable
(capaz de vivir).
2) Fin de la personalidad. Surge con la muerte o ante una razn de ausencia la
que se formula ante la presuncin de muerte, cesa la personalidad, ejemplo,
cuando alguien desaparece y nadie lo encuentra.
3) Capacidad. Es la aptitud para ser titular de derechos y deberes, aptitud para
ser sujeto activo o pasivo de relaciones jurdicas. Existe la capacidad de goce y
ejercicio, en la primera el individuo es titular de derechos y obligaciones y la
capacidad de ejercicio es la posibilidad de ejecutar actos jurdicos para hacer uso
de los derechos concedidos a la persona como titular.
4) Nombre. Sirve para designar a una persona. El nombre ms el apellido
determinan en cada sujeto su identificacin personal.
5) Domicilio. Es el lugar donde reside con el propsito de establecerse en l; a
falta de ste, el lugar en que tiene el principal asiento de sus negocios; y a falta de
uno y otro, el lugar en que se halle. Se presume el propsito de establecerse en
un lugar cuando se reside por ms de seis meses en l.
6) Estado Civil. Atributo exclusivo de las personas fsicas consiste en la situacin
particular de las personas respecto de su familia, la sociedad y el Estado.
7) Patrimonio. Conjunto de bienes, derechos, obligaciones y dinero, es decir todo
aquello que sea susceptible de valorarse econmicamente y que constituye una
universalidad.
8) Nacionalidad. Es la pertenencia de un sujeto a un determinado espacio
territorial.
2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS
SUELDOS
Se refiere a la remuneracin regular asignada por el desempeo de un cargo o
servicio profesional.

Es aquel pago que se efecta al grupo trabajador que est dispuesto en una
nmina o tiene un cargo o puesto con ingresos monetarios fijos y las prestaciones
que manifiesta la ley; y que adems se le asigna a cada uno de los trabajadores
que laboran en una empresa u organizacin determinada, ya sean del rea
administrativa, oficina, supervisin, entre otros.
El sueldo en tanto, se paga en forma quincenal o mensual y es una cantidad fija
de dinero. Generalmente se asocia a trabajos administrativos, de oficina,
intelectuales o de supervisin.
SALARIO
El salario hace referencia al monto econmico que recibe un obrero por su trabajo
Remuneracin monetaria o en especie que reciben los trabajadores por prestar
sus servicios personales en una empresa (pago a servicios de mano de obra no
profesional albail, plomero, cocinera) sin goce de prestaciones ( vacaciones
pagadas y seguridad social).
2.1.2 REPECOS
Es un sistema diseado para las personas fsicas que poseen volmenes de
operaciones pequeas, y se les garantiza su lugar en el mundo empresarial.
En primer lugar, los Repecos no facturan y tampoco presentan declaracin anual,
entre otros beneficios.
REQUISITOS DE REPECOS

Ser persona fsica

Realizar actividades empresariales
Vender los bienes o prestar los servicios nicamente al pblico en general
Ingresar a Repecos es opcional, es decir, si sus ingresos no exceden los
$2000,000.00, podrn elegir la opcin de tributar en este rgimen.

2.1.3 INTERMEDIO
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
Contribuyentes del rgimen de incorporacin fiscal
Supuestos
(ingresos anuales)
Ventas o servicio con pblico en
general de hasta $100,000
Ventas o servicios con pblico en
general mayores a $100,000
Ventas o servicios con pblico en
general y facturadas que en su

Beneficios
NO PAGAS IVA ni en su caso IEPS
Reduccin del pago IVA y/o IEPS de
acuerdo a porcentajes
- NO PAGAS IVA ni en su caso
IEPS por ventas con pblico en

conjunto sean de hasta $100,000

Ventas o servicios con pblico en
general y facturadas que en su
conjunto sean mayores a
$100,000

general
Pagas IVA y/o IEPS por ventas
facturadas
Reduccin del pago IVA y/o IEPS
de acuerdo a porcentajes por
ventas con pblico en general
Pagas IVA y/o IEPS por ventas
facturadas

Cuanto pagaras de IVA de acuerdo con tu sector

Sector econmico
Mineria
Manufacturas o construccin
Comercio ( incluye arrendamientos de bienes muebles)
Prestacin de servicios (incluye restaurantes, fondas,
bares y dems negocios similares en que se
proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos
o medicina

% IVA
8
6
2
8

Cuando realices actividades que correspondan a dos o ms sectores

econmicos, aplicaras el porcentaje por el cual obtengas el mayor ingreso.
Y cuanto pagaras de IEPS de acuerdo con el tipo de producto que vendes
Descripcin
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica
(ejemplpo: dulce, chocolates, botanas, galletas,
pastelillos, pan dulce, paletas, helados)(cuando el
contribuyente sea comercializador)
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica
(ejemplos: dulces, chocolates, botanas, galletas,
pastelillos, pan dulce, paletas, helados)(cuando el
contribuyente sea fabricante)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza)( cuando el
contribuyente sea comercializador)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza)( cuando el
contribuyente sea fabricante)
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea
fabricante)
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante)
Plaguicidas ( cuando el contribuyente sea fabricante o
comercializador)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano
(cuando el contribuyente sea fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea

(%) IEPS
1

10
21
4
10
1
23
120

fabricante)
ADICIONALMENTE:
Al IVA y/o IEPS determinados le aplicaras los porcentajes de reduccin,
conforme al nmero de aos que tengas tributando en el RIF.
AO
8
%
30

1
9
100
20

2
90

REDUCCIN DE IMPUESTOS
3
4
5
10
80
70
60
10

50

40

BENEFICIOS
Si en cada uno de los aos que tributes en el RIF, tus ingresos no exceden de
$100,000.00 (cien mil pesos) no pagaras IVA y/o IEPS.
CLCULO
Aplicacin de la reduccin del IVA y/o IEPS
Total de ingresos efectivamente cobrados por tus ventas con pblico
en general
X % para determinar IVA y/o IEPS

= IVA y/o IEPS determinado

Importe de reduccin que corresponda

IVA y/o IEPS determinado

X % de reduccin conforme al
nmero de aos que tengas
tributando en el RIF
= Importe de reduccin que

= IVA y/o IEPS a pagar por tus ventas con pblico en general

CASO PRCTICO 1. TIENDA DE ABARROTES

Clculos para el ejercicio 2015
Ventas exclusivamente con pblico en general
Actividad que realiza: tienda de abarrotes
Fecha de inscripcin: Enero 2014

Datos del bimestre

Ingresos por ventas al pblico en general
Gastos (facturados)
Utilidad

cantidades
16,000.00
11,500.00
4,500.00

Clculo del ISR

Ao
% reduccin
Impuesto
determinado
Importe de
reduccin
Total a pagar
por bimestre

2014
100%
$244.00

2015
90%
$244.00

2016
80%
$244.00

$244.00

$220.00

$195.00

$0.00

$24.00

$49.00

Calculo del IVA conforme al decreto

-

Aplicacin del Artculo Primero del Decreto

Ingresos

$16,000.00
-

Porcentaje IVA
=
2%

IVA determinado
$320.00

Aplicacin del Artculo Segundo del Decreto

2015
AO
% estimulo

Impuesto
determinado
Importe de reduccin

Hasta
$100,000
anuales
100%

Mayores a
$100,000anu
ales
90%

Hasta
$100,000
anuales
100%

Mayores a
$100,000anu
ales
80%

$ 320.00

$ 320.00

$ 320.00

$ 320.00

$ 320.00

$ 288.00

$ 320.00

$ 256.00

$32.00

$ 0.00

$ 64.00

Total a pagar por

$ 0.00
bimestre
Calculo del IEPS conforme al decreto
-

2016

Aplicacin del Artculo Primero del Decreto

Ingresos

$16,000.00

Porcentaje IEPS
=
1%

IEPS determinado
$160.00

Aplicacin del Artculo Segundo del Decreto

2015

2016

Hasta
$100,000
anuales
100%

Mayores a
$100,000anu
ales
90%

Hasta
$100,000
anuales
100%

Mayores a
$100,000anu
ales
80%

Impuesto
determinado
Importe de reduccin

$ 160.00

$ 160.00

$ 160.00

$ 160.00

$ 160.00

$ 144.00

$ 160.00

$ 128.00

Total a pagar por

bimestre

$ 0.00

$16.00

$ 0.00

$ 32.00

AO
% estimulo

CANTIDADES A PAGAR POR BIMESTRE

Ventas exclusivamente con pblico en general
2015

ISR

Hasta
$100,000
anuales
$ 24.00

Mayores a
$100,000anu
ales
$ 24.00

Hasta
$100,000
anuales
$ 49.00

Mayores a
$100,000anu
ales
$ 49.00

IVA

$ 0.00

$ 32.00

$ 0.00

$ 64.00

IEPS

$ 0.00

$ 16.00

$ 0.00

$ 32.00

TOTAL

$ 24.00

$72.00

$ 49.00

$ 145.00

CONCEPTO

2016

Para efectos del ISR no aplica decreto

2.1.4 ACTIVIDAD EMPRESARIAL

El artculo 16 del cdigo Fiscal de la Federacin seala que se entender por
actividades empresariales las siguientes:
Articulo 16. Se entender por actividades empresariales las siguientes:
I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen
ese carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes.
II. Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin
de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores.
III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la
primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de
transformacin industrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves
de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no
hayan sido objeto de transformacin industrial.
V. Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin
de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as
como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos
productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
VI. Las silvcola que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra,
conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los
mismos y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de
transformacin industrial.
Se considera empresa la persona fsica o moral que realice las actividades a que
se refiere este artculo, ya sea directamente, a travs de fideicomiso o por
conducto de terceros; por establecimiento se entender cualquier lugar de
negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades
empresariales.
Por su parte el cdigo de comercio establece como actividad empresarial lo
siguiente:
Articulo 3. Se reputan en derecho comerciantes:
I.- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio, hacen de
l su ocupacin ordinaria;
II.- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes mercantiles;
III.- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de stas, que dentro
del territorio nacional ejerzan actos de comercio.
2.1.5 HONORARIOS
Se denomina honorarios a los ingresos percibidos en dinero en desarrollo de una
labor en donde el factor intelectual es determinante. Esta forma de pago es
caracterstica en la prestacin de servicios profesionales, tcnicos, etc., bajo los
efectos de un contrato civil comercial o administrativo.
Inscripcin
Para inscribirte en el RFC necesitas iniciar el trmite a travs de internet y
concluirlo en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente
dentro de los diez das siguientes al envo de la solicitud.

Para acudir a la Administracin Local te recomendamos agendar una cita.

Lleva, en original, los siguientes documentos:

Acta de nacimiento o constancia de la CURP.Tratndose de personas

fsicas en lugar del acta de nacimiento
Comprobante de domicilio
Identificacin personal
Nmero de folio asignado que se le proporcion al realizar el envo de su
preinscripcin
2.1.6 ARRENDAMIENTO
De acuerdo con Gitman J. Lawrence (1997) se refiere al derecho de utilizar activos
fijos especficos, como terrenos y equipos, sin recibir un ttulo de propiedad. El
arrendatario recibe los servicios de los activos arrendados por parte del
arrendador, una cuota peridica, llamada RENTA es considerada como un gasto
deducible de impuestos por parte del arrendatario: Las percepciones de arriendo
son consideradas como ingreso por parte del arrendador.
ARRENDAMIENTO NATURAL O PURO
Este es el contrato original de arrendamiento. En este contrato el arrendador y el
arrendatario formalizan un contrato de tipo civil.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

ARRENDAMIENTO PURO

Se entregan bienes del activo fijo para

que un tercero haga uso de ellos.

Se entregan bienes del activo fijo

para que un tercero haga uso de
ellos.

Se pacta rentas peridicas en las que se

incluyen capital e intereses y, en algunos
casos, gastos de mantenimiento y otras
partidas.
Por lo general, son bienes susceptibles
de depreciacin y terrenos, los que se
incluyen en este tipo de contratos.
Fiscalmente, esta operacin tiene un

Se pactan rentas peridicas en pago

del uso que se hacen del bien, sin
incluir intereses implcitamente.
Pueden ser bienes depreciables, o
no, los involucrados en el contrato.
Fiscalmente, tanto el arrendador
como el arrendatario estn sujetos al

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

ARRENDAMIENTO PURO

A travs de esta operacin se crea Es, especficamente, una fuente de

una fuente de
financiamiento
ya que
evita que fiscal.
los
tratamiento
especfico,
tanto para
para financiamiento
el rgimen comn
de tratamiento
el arrendatario, ya que sustituye la arrendatarios inviertan en la adquisicin
arrendador como para el arrendatario.
contratacin de otros pasivos para de inmuebles, u otros activos fijos
la adquisicin de equipo.
asignando esos recursos a otras
necesidades.
Por la magnitud y responsabilidad
de
las
Operaciones, No necesariamente implica un gran
necesariamente son sociedades volumen de operaciones, por lo que no
annimas las que arriendan equipo es indispensable que sea una sociedad
y con grandes capitales para ser annima la arrendadora, ni que tenga
frente a sus obligaciones y grandes capitales de respaldo, pues
contratos, en su carcter de sus obligaciones no son fuertes, a
arrendadoras.
excepcin hecha de las nuevas
empresas de arrendamiento puro.