TALLER N3

PRESUPUESTO PARA FABBRICACION PIEZA MECNICA

Presentado Por:
DEISY MARCELA ARAQUE
IVAN CAMILO SUAREZ AVILA
JOHN ALEXANDER ORTIZ

Presentado A:
MIGUEL A. MORALES BELTRAN

ESCUELA TECNOLOGICA - INSTITUTO TECNICO CENTRAL

FACULTAD DE DISEO DE MAQUINAS
COSTOS Y PRESUPUESTOS
BOGOTA ABRIL DE 2014

CONTENIDO

1. IDENTIFICACION DE LA PLANTA.....................................................................3
2. JGKUHJHLLNHJ.................................................................................................5
3. HHGMB...............................................................................................................5
3.1
3.1.1
3.2
3.2.1
3.3
3.3.1
3.4
3.4.1
3.5
3.5.1
3.6
3.6.1

HFGSFUIVGSJUVHXKFDHV.........................................................................5
KIFJGSLKFJSLKFDJB.................................................................................5
,JVHSFDHJRVUCGX......................................................................................5
GUADYGFZLKSJDCKDF............................................................................5
GYSGDFUYDFGIUSHF..................................................................................5
FDFAUHDFOAJFPAOKF...........................................................................5
TSYTGGKJOK..............................................................................................5
IIHHLJLKJ...............................................................................................5
HIUHLKNJLKK.................................................................................................5
JKH...............................................................................................................5
LDVADHVLZSHCV..........................................................................................5
JHKSJDHKH................................................................................................5

4. MHGJJHG...........................................................................................................5
CONCLUSIONES......................................................................................................5

1 IDENTIFICACION DE LA PLANTA

Para la pieza brida, segn el plano suministrado, elaborar todo el presupuesto

detallado, tanto por pieza como para una orden de pedido de 750 unidades, es
necesario presentar:
a.
b.
c.
d.

Clculo de costos de materia prima

Costo de la mano de obra requerida
Costeo hora mquina requerida
Costeo de la infraestructura, diferente a mquinas y equipos
(bodega, muebles, etc).

La empresa est dedicada a la transformacin de materias primas, diseo,

fabricacin y ensamble de piezas metalmecnicas. Se encuentra ubicada en la
zona industrial de Pensilvania Calle 11 con Carrera 32, en la ciudad Bogot con un
rea aproximada de 500m2
Fig. 1 Mapa de ubicacin bodega

La adquisicin del material bruto no supone ningn gasto de transporte, el

proveedor (COMPAA GENERAL DE ACEROS S.A) lo lleva hasta la empresa.

La estructura de sus procesos es de la siguiente manera:

(DIAGRAMA PROCESOS)

El caso que se presenta es el siguiente:

Un cliente desea fabricar 750 unidades de bridas segn especificaciones en plano,

estas se requieren para una planta de alimentos, as que debe ser fabricada en
acero inoxidable calidad SAE 304 ya que sus caractersticas de baja oxidacin y
corrosin hacen de este material el adecuado para la aplicacin

2. JGKUHJHLLNHJ
3. HHGMB
3.1 HFGSFUIVGSJUVHXKFDHV
3.1.1 KIFJGSLKFJSLKFDJB
3.2 ,JVHSFDHJRVUCGX
3.2.1 GUADYGFZLKSJDCKDF
3.3 GYSGDFUYDFGIUSHF
3.3.1 FDFAUHDFOAJFPAOKF
3.4 TSYTGGKJOK
3.4.1 IIHHLJLKJ
3.5 HIUHLKNJLKK
3.5.1 JKH
3.6 LDVADHVLZSHCV
3.6.1 JHKSJDHKH
4. MHGJJHG
CONCLUSIONES

Para el desarrollo del presupuesto se utiliz el siguiente procedimiento, que consta

de cuatro pasos:

1. Determinar objetos de costo, actividades clave, recursos y causantes del

costo relacionado.
2. Desarrollar un diagrama basado en procesos que represente el flujo de
actividades, los recursos y las relaciones entre ellos.
3. Recopilar datos pertinentes que se refieran a los costos y al flujo fsico de
las unidades del causante del costo entre recursos y actividades.

4. Calcular los costos.

1. Determinar objetos de costo, actividades clave, recursos y portadores del
costo relacionado.

En este paso se determin las principales actividades que se dan en la empresa

industrial, las cuales se muestran en el siguiente flujo o figura 1. Cada etapa del
proceso es descrita y traducida en las actividades y subactividades del costo por
ser consideradas en el estudio. Asimismo, en cada caso se detall el portador que
se utilizar en el clculo final del costo.

1.1. Servicio al cliente

El proceso inicia con la solicitud de cualquiera de los servicios que ofrece la
empresa, por medio de llamadas telefnicas, fax o la presencia fsica del cliente.
La solicitud es recibida por el rea de servicio al cliente, donde se realiza las
cotizaciones (si se solicitan) y se recibe las rdenes de compra.

Las subactividades determinadas para esta actividad, as como el portador o

causante del costo en cada caso se describen a continuacin:

Cuadro 1. Actividades y subactividades de servicio al cliente:

Figura 1. Esquema de actividades.

1.2. Planeacin

Luego de que la orden se registra, es revisada por los responsables de la

planeacin para asignar las prioridades de los trabajos por realizar, dependiendo
del grado de urgencia de los clientes, la calidad del cliente, las rdenes en proceso
y la disponibilidad de materiales y herramientas.

Las subactividades en esta seccin son:

Cuadro 2. Actividades y subactividades de planeacin:

1.3. Diseo

El departamento de diseo se encarga de realizar el plano, segn la orden de

produccin. Cabe destacar que muchos de los trabajos requieren de un diseo
que involucra, entre otras cosas, determinar los materiales por emplear, la
geometra de las piezas con sus respectivas dimensiones, las presiones que
soportan las piezas y los ajustes que requieren los tratamientos trmicos, etc. Las
rdenes de produccin llevan adjunto su respectivo plano, especificando las
dimensiones y las notas para que el operario realice el trabajo sin necesidad de
elaborar clculos.

En algunas ocasiones, el diseador debe trasladarse hasta las instalaciones del

cliente para levantar el plano, ya sea por las dimensiones de las piezas o por la
dificultad del montaje. Las subactividades identificadas en este proceso son:

La actividad de ingeniera se refiere propiamente a todo lo que es la generacin de

trayectorias, seleccin de herramientas de corte y simulacin de procesos.
Adems, se realiza los planos para las mquinas CNC (Control Numeric
Computer), que requieren las coordenadas para poder escribir el cdigo de las
mquinas M y G2, y se realiza el diseo de nuevos proyectos como mquinas
selladoras o empacadoras.

Cuadro 4. Actividades y Subactividades de Ingeniera.

1.4 Produccin

1.4.1. Preparacin de mquinas

La preparacin de la mquina para el inicio del proceso es tambin, al igual que la

preparacin de materia prima, de suma importancia para asegurar la calidad del
producto. Los operarios normalmente realizan esta actividad dentro de su funcin
normal de produccin. Esta actividad requiere que cada mquina tenga
establecido su estndar de preparacin, para poder asignar el costo segn su

tiempo y posteriormente, segn el nmero de preparaciones de cada orden de

produccin. En el rea de suministros se almacena los aditamentos de las
mquinas (como elementos de sujecin) y las herramientas de corte (cuchillas,
fresas, insertos) utilizados en la preparacin de la mquina de acuerdo con la
operacin por realizar. Tambin se almacena los productos en proceso y los
terminados, as como los materiales sobrantes que pueden ser utilizados para las
dems rdenes de produccin o usados para fabricar elementos de sujecin.

1.4.2 Manufactura

La actividad de manufactura abarca desde la interpretacin de las instrucciones

generadas en ingeniera, con las especificaciones de corte, velocidades y tipos de
herramientas, hasta el mismo proceso de produccin.

sta es una de las actividades ms importantes para el xito del producto, ya que
si no se tiene claridad del trabajo por realizar, por ms simulacin previa, el trabajo
no ser el requerido por el cliente. Asimismo, la preparacin de la materia prima
para ser colocada en la mquina es otro aspecto de gran importancia para la
calidad final del producto. La preparacin de la materia prima tambin involucra los
suministros, actividad que administra los requerimientos de materiales para las
rdenes de produccin. Una vez que se cuenta con el material o herramienta, se
inicia la ejecucin de la orden, tratando de aplicar un modelo de justo a tiempo.
El mantenimiento de las mquinas se identifica como otra subactividad dentro de
la manufactura, aunque en otras empresas ste llega a convertirse en un centro
de actividad por s mismo. El mantenimiento depende de la mquina, ya que no
ser lo mismo dar mantenimiento a una fresadora convencional que a una
fresadora CNC, de ah que este costo se conduzca segn las horas de
mantenimiento de cada mquina, y si es del caso, es conveniente diferenciarlo por
tipo de mano de obra tcnica requerida en cada caso.

1.4.3 Produccin

La orden de produccin y el plano llegan al departamento de produccin. Si el

trabajo pedido es de carcter frecuente, se revisa la documentacin existente para
corroborar cualquier ajuste y si no es de carcter frecuente, se procede a analizar

las operaciones necesarias. Una vez identificadas las operaciones, se realiza las
asignaciones de trabajo a los operarios y stos ejecutan la orden de produccin.

La produccin como tal es la actividad que se divide en todas las operaciones de

fabricacin con que cuenta la empresa, las cuales se muestran en el Cuadro 6.

Cuadro 6. Actividades y Subactividades de Manufactura-Produccin.

1.6. Control de calidad

Todos los operarios de mquinas son responsables de la calidad de su trabajo,

para lo cual se cuenta con equipo e instrumentos de medicin. Luego de que los
trabajos se terminan, los encargados de produccin chequearn las
especificaciones del producto: dimensiones, acabados y ajustes. Las actividades
identificadas en este apartado son:

8. Manejo de materiales

El producto es desplazado de un puesto de trabajo a otro segn la secuencia

establecida por el rea de ingeniera. Este transporte consume una serie de
gastos como parte de la mano de obra del operario, equipos y gastos indirectos.

Cuadro 9. Actividades y Subactividades de Manejo de materiales:

9. Envo y finalizacin de la orden

Algunos trabajos terminados son transportados por medio del servicio que ofrecen
los responsables de transporte y sus automviles, as como generar la factura y
asegurar la entrega del producto en condiciones ptimas.

Cuadro 10. Actividades y Subactividades

10. Mercadeo y ventas

La empresa debe pasar por el proceso de anlisis de la demanda y la generacin

de pronsticos que le ayuden en la planificacin de la produccin y en la toma de
decisiones a mediano y largo plazos, adems de cubrir la serie de servicios que el
cliente requiere despus de la venta. Las actividades identificadas son:

11. Administracin

El rea administrativa considera las subactividades como contabilidad, servicios

mdicos y compras. Aqu se puede incluir otras reas de actividad como el servicio
de casino u otros.

2. Desarrollar un diagrama basado en procesos que represente el flujo de

actividades, los recursos y las relaciones entre ellos

El esquema general del sistema de costeo se puede visualizar en la figura 2,

donde los costos de materia prima y de mano de obra directa se realizan por
asignacin directa.

La depreciacin de las herramientas de corte, dispositivos de sujecin y otros

aditamentos de la mquina tambin pueden ser asignados directamente, ya que
con la simulacin en el software CAD-CAM podemos obtener datos bastante
exactos sobre los tiempos de uso de cada uno de ellos.

Como se puede ver en la figura 2, todos los gastos indirectos son asignados a los
centros de actividad de acuerdo con su portador.

Una vez asignados, se pueden acumular en cada actividad para posteriormente

ser adicionados o sustrados en cada orden segn sta ocurra. En el caso de
actividades productivas como torno y fresado, se tiene la porcin de gastos
indirectos y la de costos directos asignada a cada actividad.

En el esquema de la figura 3, a manera de ejemplo, podemos observar la actividad

de fresado en la mquina CNC, la cual tiene varios componentes: el costo de la
mano de obra de mantenimiento, la depreciacin de la mquina, el consumo de
energa, y los dems costos indirectos relacionados con la operacin. Todos ellos
se acumulan en la actividad para luego ser asignados con las rdenes, de acuerdo
con el nmero de horas que cada una haya requerido.

3. Recopilar datos pertinentes que se refieran a costos y flujo fsico de las

unidades del causante del costo entre recursos y actividades.
Mano de obra

La mano de obra directa corresponde nicamente a los operarios que trabajan en

forma directa con el proceso, como los operadores de mquinas. La mano de obra
indirecta se refiere a toda aquella mano de obra que indirectamente trabaja para la
transformacin del producto, incluyendo desde la planeacin hasta su distribucin,
a diferencia de la clasificacin tradicional, donde slo se considera la mano de
obra indirecta de la fbrica.

Los datos suministrados por esta base se sumarn a cada actividad, dependiendo
de sus requerimientos. La mano de obra total debe presentarse identificando los
siguientes rubros:

1. Costos por hora: Esto es el salario por hora del trabajador.

2. El tipo de mano de obra: directa o indirecta.

Figura 2. Sistema de Costeo por Actividades.

Figura 3. Esquema de actividad de fresado.

3. Proceso al cual pertenece, por ejemplo: corte, calidad o mantenimiento.

4. Nombre del trabajador con sus apellidos.
5. Cdigo que se le asigna a cada trabajador.

Este costo representa el salario mensual de cada uno de los miembros de esta
empresa, el cual se desglosa en: salario bruto, seguro social (23% del salario
bruto), riesgos (3% del salario bruto), aguinaldo (8% del salario bruto), vacaciones
(4% del salario bruto), cesanta (5% del salario bruto) y extras (promedio anual).

Obtenido este costo por persona, se asigna a las actividades del costo
dependiendo de su participacin en cada una. En algunos casos, los salarios se
asignan en un 100% a una nica actividad, lo cual se da en el caso de que la
persona participe solamente en un centro. En los casos en que las personas
participen en varias actividades, los salarios se distribuyen de acuerdo con un
porcentaje de participacin (porcentaje de tiempo estimado).

Materiales

Los materiales son los utilizados en forma directa para la elaboracin del producto,
tales como los diferentes metales y plsticos utilizados en las piezas por fabricar.
La informacin que se suministra caracteriza cada material y su costo, para que
posteriormente sea sumado a los costos de las actividades.

La informacin requerida en este apartado es:

1. Cdigo del material.

2. Nombre del material.
3. Unidades en que se mide.
4. Cantidad de existencias. Para un mdulo ms completo, esta informacin puede
estar vinculada con el control de inventarios para actualizar su saldo a ese
momento y as ir reservando el material segn lo requiera cada trabajo.
5. Costo por unidad, segn el sistema de inventario establecido, PEPS, UEPS,
etc. Al igual que la informacin del punto anterior, puede estar enlazado con el
control de inventarios para alimentar esta informacin.

Gastos indirectos

Entre los gastos indirectos determinados estn:

Electricidad de mquinas
Representa el costo por consumo mensual de electricidad de las mquinas de
cada centro de actividad, segn la cantidad de horas trabajadas. Para ello se toma
como base la potencia de las mquinas, los Kw hora, el costo por hora (segn
JASEC) y las horas trabajadas en las mquinas.

Electricidad de lmparas
Es el costo por consumo mensual de electricidad de las lmparas de cada uno de
los centros de costo. Se toma como base el consumo de Watts mensuales,
dependiendo del nmero de lmparas.

Telfono
Es el costo mensual por uso del telfono de cada uno de los centros de costo y
sus respectivos centros de trabajo. Se toma como base el costo mensual y la
utilizacin del telfono estimada como un porcentaje por persona. Este costo se
asigna porcentualmente al centro de trabajo donde se realizan las llamadas y el
muestreo de trabajo puede determinar estos porcentajes.

Depreciacin de mquinas
Representa el costo mensual por la depreciacin de las mquinas (centros de
trabajo) en el centro de costo por actividades. Se toma como base el costo anual
por mquina para calcular la depreciacin (10% del costo anual por mquina).

Depreciacin de herramientas:
Es el costo mensual por depreciacin de las herramientas, el cual se convierte en
un costo directo en las rdenes de trabajo y no se distribuye en los centros de
actividad. nicamente se distribuye la depreciacin de las herramientas manuales
que son utilizadas en varios procesos.

Depreciacin de edificio

Es el costo mensual por depreciacin de las instalaciones de la empresa. Para

esto se toma como base el costo por metro cuadrado y el rea ocupada por cada
centro. Este costo se asigna en un 100% a los respectivos centros de trabajo,
mquinas o puestos.

Depreciacin de mobiliario y equipo

Representa el costo mensual por depreciacin de mobiliario y equipo, basado en
el costo de depreciacin por m2 y el rea ocupada por cada una de las siguientes
reas: suministros, contabilidad, servicio al cliente, control de calidad, mecnica de
banco, comedor, diseo y gerencia.

Gastos de trmites y cobro

Para estos, se totaliza el gasto financiero anual y se distribuye equitativamente
entre todas las actividades o centros de trabajo.

Financiamiento de edificio
Representa el costo mensual por financiamiento del edificio y es distribuido entre
cada centro de trabajo. Est basado en el gasto financiero mensual por m2 y el
rea ocupada por el centro de trabajo

Financiamiento de mquinas
Es el costo mensual por financiamiento de las mquinas de la empresa y est
basado en el costo de las mquinas y en el porcentaje relativo al financiamiento.

Otros gastos indirectos:

Este costo corresponde al consumo de papelera, aceite, estopa, herramientas
menores y artculos de limpieza y seguridad. Para su clculo, toma como base el
inventario, el gasto por mes y la provisin. La distribucin de costos se realiza de
forma anloga a la hecha con los costos de depreciacin de mobiliario y equipo.

4 . Clculo de los costos

Para calcular el costo de los productos, se define en cada actividad un portador
hacia las unidades, por ejemplo, para Atencin al Cliente, una subactividad de

Atencin al Cliente y su asignacin ser un monto fijo de acuerdo con el nmero

de rdenes o pedidos que se haga. Podra darse el caso de que una actividad
como diseo no se d en una orden, debido a que anteriormente ya se haba
realizado esa actividad, por lo cual esta no se debe cargar. La base del sistema
descansa en la adecuada presupuestacin de las actividades y de las operaciones
que se proyecta para el periodo siguiente, por lo general, un mes. Aqu se debe
proyectar cada rubro de acuerdo con el promedio de los meses anteriores, la
experiencia del mercado, la tasa de inflacin y el crecimiento proyectado de la
empresa. Es de especial inters que la produccin se debe proyectar segn cada
proceso, considerando los gastos de mano de obra, mantenimiento, consumo
elctrico y otros gastos asignables a las operaciones.

El mantenimiento tambin se diferencia dependiendo del tipo de proceso, ya que

el mantenimiento de una mquina CNC ser muy diferente en consumo de
recursos al de una mquina convencional. La preparacin de mquinas tambin
se diferencia por cada proceso, ya que de igual forma ser muy diferente el tiempo
de preparacin de las mquinas tradicionales respeto a las CNC.
Una vez tenido el presupuesto, podemos calcular las tasas de los conductores de
los costos y cargarlas a las respectivas rdenes de trabajo. En el momento en que
se genere una orden nueva de trabajo, se tendr que se generan tres tipos de
costos, a saber, el costo de la cotizacin, el costo de la planeacin y el costo real
al final del periodo de anlisis.

La figura 4 muestra este esquema de costos.

Figura 4. Esquema de los diferentes costos de una orden. pasado, los resultados
de la investigacin

Utilizando esta metodologa, calculamos los costos, los cuales debern ser los
ms exactos para evitar futuras prdidas para la empresa. El costo generado en la
cotizacin lleva un 20% de suplementos de herramientas, tal como actualmente la
empresa lo est aplicando, adems de los datos generados en el software como
procesos, tiempo de mquina, horas hombre, materiales y componentes. En la
planificacin y diseo de cada proceso se detalla cul herramienta se utiliza, el
mtodo de sujecin, la herramienta de corte y el tiempo estimado de acuerdo con
la simulacin en el software CADCAM o el estimado en caso de procesos
tradicionales. El costo se vuelve a calcular considerando esta nueva informacin,

por lo que el 20% se elimina y se calcula el verdadero valor de estos elementos.

Una vez realizada la orden, se debe resumir con la informacin real para hacer los
ajustes de los costos en mano de obra, consumo de materia prima, herramientas y
procesos utilizados, etc. Paralelo a esto, la contabilidad deber ir acumulando los
costos en los centros de actividad identificados, de forma que al final del mes se
pueda dar el total real asignado a cada actividad, as como en produccin se debe
tener el verdadero valor de los rubros presupuestados para operaciones, como
horas de trabajo, unidades procesadas, nmero de lotes, distribucin del
mantenimiento, etc. Con esta informacin podemos entonces repetir el proceso de
clculo del costo, pero con los datos reales, y as lograr una comparacin entre el
costo estimado y el real, para ver las diferencias y tomar decisiones y acciones
correctivas y preventivas en prximos periodos. La diferencia deber ser asumida
por la empresa en su estado de resultados, disminuyendo o aumentando el
margen de contribucin de las rdenes.

CONCLUSIONES

Para la industria de hoy, en contraste con el en las universidades y los servicios de

modernizacin son de vital importancia, especialmente para aquellas industrias
relacionadas con el desarrollo de productos en las reas de alta tecnologa.

El sistema de costeo ABC es considerado, ms que como un mtodo de costeo,

como un proceso gerencial para administrar las actividades y procesos del
negocio, el cual facilita la toma de decisiones estratgicas y operacionales.

Es un sistema costoso y complejo en comparacin con los sistemas tradicionales,

por lo que no muchas compaas lo usan, pero cada vez ms organizaciones
estn adoptando un sistema basado en actividades, para apoyar mejor las
decisiones de los administradores y la contabilidad va ms all de la simple
determinacin del costo de productos o servicios, desarrollando sistemas nuevos
como la utilizacin de un sistema de costos basado en actividades para mejorar
las operaciones de la organizacin.

Actualmente, el control y la reduccin de costos se realiza por medio del anlisis

de variaciones en los presupuestos. Esta metodologa integra tanto la parte de
costos, manufactura y presupuestos, como elementos clave en la toma de
decisiones.