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Nature
March
March
Transp.
March
March
HT
4.000
7.200
2.000
13.500
5.000
Taux
20%
20%
14%
20%
20%
Total
TVA de
800
1.440
280
2.700
1.000
6.220
Observations
Escompte 10%
Remise 10%
20% espces reste 6/10
Nature
March
Eau
Elctr
March
HT
5.000
1.500
2.000
12.000
Taux
20%
7%
14%
20%
TVA de
1.000
105
280
2.400
TTC
6.000
1.605
2.280
14.400
Rcupr.
Avril 10
Avril 10
Avril 10
Avril 10
TVA due
1.500
250
700
00
2.450
TTC
9.000
2.750
4.200
12.000
Rcupr.
Mars 2010
Mars 2010
Mars 2010
Avril 2010
Nature
March.
Avocat
Tlph.
March.
HT
Taux
7.500
20%
2.500
10%
3.500
20%
10.500
20%
Total TVA rcup.
Nature
PC Acer
Bureau
Mach
Armoire
Date
5/2
10/3
10/3
26/3
HT
5500
2500
1300
2000
Taux
20%
20%
20%
20%
TVA
TTC
1100
6600
500
3000
260
1560
400
2400
Total TVA rcup.
TVA en mars
550
500
260
Sur Avril
1.310
Nature
March
March
Transp.
March
March
HT
4.000
7.200
2.000
13.500
25.000
Taux
20%
20%
14%
20%
20%
Total
TVA due
800
1.440
280
2.700
5.000
10.220
Observations
Escompte 10%
Remise 10%
Date paiement ignore
Nature
March
Eau
Elctr
March
HT
5.000
1.500
2.000
12.000
Taux
20%
7%
14%
20%
TVA de
1.000
105
280
2.400
TTC
6.000
1.605
2.280
14.400
Rcuprable
Avril 10
Avril 10
Avril 10
Avril 10
Total
C Autres charges de Fvrier 2010
Fact
Nature
HT
Taux
342
March.
7.500
20%
61
Avocat
2.500
10%
86
Tlph.
3.500
20%
120
March.
10.500
20%
Total
3.785
TVA due
1.500
250
700
2.100
4.550
TTC
9.000
2.750
4.200
12.000
TTC
6600
3000
1560
2400
Observations
Effet mars
Observations
Rcupre Fv
B.
C.
Date
I.F
.
Fourn
Nature
bien/serv
Mont.
HT
Taux
Mont.
TVA
Rfr.
Paiem
100
5/11
March.
30.000
20%
6.000
Effet
300
28
15
35
10
20/12
19/12
2/1
15/1
28/1
.
.
.
.
B
B2000
MBO
MCop.
Lydec
Alim.bt.
machine
Mobilier
F.bureau
Eau
TOTAL
6.000
1.500
4.000
9.000
1.000
7%
20%
20%
20%
7%
420
300
800
1.800
70
9.390
C201.
C.202.
Espc.
C.203
er
31/5
B
TVA RECUPERABLE (1+2+3+4)
1
sur immobilisations
30 jours
19/12
1.500X20%
19/1
2/1
4.000X20%
2/2
2
sur achats marchand
60 jours
5/11
30.000X20%
31/1
20/12
6.000 x7%
28/2
20/1
2 trimestre 2008
31/3
15/2
30/4
Base de
calcul
er
1
trimestre
20.700
20.000
700
9.390
1.100
300
800
6.420
6.000
420
10/3
31/5
3
sur autres charges
1.870
15/1
9.000X29%
15/1
1.800
28/1
1.000X7%
28/1
70
5/3
2 trimestre 2008
5/3
Dcalage
10/3
2 trimestre 2008
10/3
20/3
2 trimestre 2008
20/3
10/5
2 trimestre 2008
10/5
4
Crdit TVA 31/12/07
9.500
C
TVA DUE (A-B) si A>B
+11.310
Chque + dclaration dposer la Perception le 30 avril 2008
D
Ou Crdit TVA si A < B. Auquel cas, pas de chque. Mais, il faut
dposer la dclaration la Perception la mme date. A dfaut,
perte de 15% de Crdit TVA
26/2
31/3
14/6
3
2/2
22/2
30/
4/6
10/8
3/8
Pro
3 trim
1 T
0,7
286
386
1.400
-
4.958
3.558
3 trim
3 T
3 T
3 T
4 T
00
-
233
5.717
700
-
4T
764
700
3 T
4
Crdit TVA 31/12/07
500
C
TVA DUE (A-B) si A>B+ 28.756
Chque + dclaration du 1 trimestre dposer la
Perception le 30 avril 2008
pas de revers.
2 T
Obs.
64
-
3 t
3 T
+110.919
et le 31/7/08 pour
2 trim
Intituls
Rg
25/12
4T07
144000
Janv08
4000
84000
60000
113333
4000
20000
22667
100/6
(250X1,2)-100)/6
2 : Reversement/cession Immobilis.
5/1
Cession Fiat UNO : TVA non rcuprable
23/1
date Pro
Exercice 3 (suite)..
4T07
B
TVA RECUPER
42.400
1
sur immobilisat.
90%
19500
30/11
Peugeot 130/6
30/11
19500
10/1
Logan : TVA non rcupr.
2
Sur Charges.
14400
5/10
10/10
15/1
15/1
3
C
65X20%x90%......
30/11
(36/6)X50%X90%. 10/10
(480-36)/6X90%... 23/12
5X20%X90%........ 15/1
X20%X90%.........
2/2
Crdit TVA (4 trim 2007)
TVA DUE (A-B) si A>B
Fv08
172667
11700
2700
8500
101600
Chque
+dclaration
31/1/08
16667
mars
Janv
66.600
0
66600
Fev
63500
0
900
66600
0
00
Dcal
900
Mars
62600
109167
Pas
chque
Dclarat
28/2
Chq.
+dcla
31/3
(62600)
NB
Rg
1 T
3.333
28/2
1/4
4/5
30/5
30/6
30/7
3333
Rg
33.450
2.500
2500
1/3
30/5
2 T
205000
Observ
5000
191667
2000
6333
3 trim
165890
91833
91000
1/6
Acer 10/6x50%espce
1/6
(18-10)/6
31/8
833
3 trim
1.750
15/2
21/6X50%
15/2
19/6
2/3
(210x1,2)-21-19)/6
1/5
25/6
26/4
3/6
(365-25)/6
Sur autres charges
Fiduc :6X20%
2/2
Trans.6/6
30/4
Notaire 3/11
20/3
Crdit TVA (4 trim 2007)
TVA DUE (A-B) si A>B+
Crdit TVA si A < B.
1750
26/4
3
2/1
28/2
20/3
3
C
D
3167
35333
4167
3 trim
1.200
1200
28.000
2
26/4
3/7
3
20/10
10/11
4
38/6
30/1
250X1,2)-10-38)/6
Sur autres charges
Mdecin : pas de TVA
Cadeaux : TVA non rcupr.
Crdit TVA
C
D
30/9
10/11
1273
1000
273
30.117
39.110
-30.117
42667
4 T
363001
Observ
142333
1668
214000
5000
1 trim
1760
20000
59000
1333
1.3333
00
57667
121499
56667
1000
dcalage
8333
47667
1666
9667
47000
833
6333
dcalage
1 trim
00
00
00
178094
241502
Remarque :
1. Pour le 1er trimestre 2008, il y a un crdit de TVA de 30.117. donc, pas de chque. Mais, il faut
dposer la dclaration la perception le 30 avril 2008
2. Pour le 2me trimestre 2008, le montant de la TVA payer est de 39.110 quil faudra payer par
chque le 31 juillet 2008 en le dposant avec la dclaration de la TVA la Perception.
3.
Pour le 3me trimestre 2008, le montant de la TVA payer est de 178.110 quil faudra payer par
chque le 31/10/08 en le dposant avec la dclaration de la TVA la Perception.
4.
Pour le 4me trimestre 2008, le montant de la TVA payer est de 241.502 quil faudra payer par
chque le 31/1/09 en le dposant avec la dclaration de la TVA la Perception.
A
1
Amort
Dpense espce>=10.000
125.000
56.275
calculs
Dductions fiscales ..
Produits non imposables
Pas de porte pass tort Immobili.
20.000
6.875
26.000
400
3.000
III
IV
V
VI
225.000
25.000
200.000
181.275
225.000
53.000
(96725)
2) Il ny a pas dIS du fait des pertes. Mais on doit calculer la cotisation minimale puisque la socit nen
est pas exonre du fait quelle a plus de 3 ans dexistence .
Cotisation minimale= 12.000.000 x 0,50%= 60.000 DH . Elle doit payer cette cotisation dduction faite
des 4 acomptes de lIS rgls en 2009 soit 8.500 x 4= 34.000 DH
A payer : 60.000-34.000=26.000
Cependant, cette cotisation nest pas perdue si la socit ralise durant les 3 prochaines annes des
bnfices. Elle peut donc imputer cette cotisation sur ses prochains montants de lIS
Corrig exercice 9 : IS
1 : Tableau n3 Passage Rsultat comptable au Rsultat fiscal
calculs +
-
I
II
264.436
259.816
Amort.excdent.. V. Touris.
5/6
10/10
Dpense espce>=10.000
5/11
5/7
Achat de cadeaux
30/10
Serv : (40x1,2/150)-0,1)x150
33000
Cart :30X1,2.
36000
Mont : (16,3x1,2)/200 <100 dh : pas Rintgrations
5/9
58.000
117.400
71.400
46.000
29.416
10.083
4.583
8250
6.500
69.000
44.000
44000
4.620
Ventes espces>=20000
4.620
2/2
5/5
30/6
25X6%
30X6%
22X6%
Amendes et majorations
III
Dductions fiscales
1500
1800
1320
00
00
IV
V
VI
206.436
00
206.436
Corrig exercice 10 : IS
Mme exercice mais en plus la prise en compte de dficits antrieurs de N-1 N-4 conformment la
Loi ;
1 : (Exercice 6 : IS) Passage rsultat comptable au rsultat fiscal
Tableau n3
calcul
Rsultat net comptable
Rintgrations fiscales
Charge courante (61+63)
Amort.excdent.. V. Touris.
Toyota (460x1,2)-300)x0,2x9/12
37.800
Porche (500x1,2)-300 )x20%x8/12 40.000
dpense espce>=10.000
(32/6)x50%+(32 :1,2)x50%
14667
(TVA perdue+hors taxes)x50%
5/7
14667X10000/32000 (rgle 3)
4583
12/11
14667x22/32 (rgle de 3)
10083
5/3
14667X11/32 ( )
5042
10/5
14667x12/32 ( )
5500
3
Achat de cadeaux
15/11
Agenda 35x1,2
42000
Calcul. (18x1,2)/90-0,1)x90
12600
4
Intrt avance C.C associs
(intrts pays-intrts admis)
(800x8%)- (300x2,50% capital)
56500
B
Charge non courante (65)
1
Ventes espces>=20000
2/2
24X6%
1.440
25/8
20X6%
1.200
9/9
22X6%
1.320
2
Amendes et majorations
er
28/6
1 compte :32x(15%+ 0,5+0,5)
5120
III
Dductions fiscales
(Abattements sur cessions dimmobilisation supprims
finances 2009)
IV
Rsultat brut fiscal
V
Dficits antrieurs
VI
Rsultat net fiscal
I
II
A
1
25/4
3/8
2
2/2
+
285000
237855
228775
77.800
39.875
54.600
56.500
9.080
3.960
5.120
00
par la loi de
522.855
-185.000
337.855
Corrig exercice 11 : IS
Mme exercice mais en plus la prise en compte de crdits dimpts sur les socits et des critures
comptables relatives lIS ou la cotisation minimale, au reliquat et aux acomptes ;
1 : (Exercice 7 : IS) Passage rsultat comptable au rsultat fiscal
I
Tableau n3
Rsultat net comptable
calcul
270000
II
A
1
25/3
5/4
15/7
2
21/1
15/8
21/10
25/11
3
30/11
Rintgrations fiscales
284536
Charges courantes (61+63)
281416
Amort.excdent.. V. Touris.
167.333
Merc: (860-300) x20%x10/12
93.333
Volv (560x1,2)-300x0,2 x9/12
55.800
Suz,(380x1,2)-300x0,2x7/12
18.200
Dpense espce>=10.000
21.083
(12/6)X50%)+(12/1,2)x50%
5500
5 500/12X13 (rgle de 3)
5958
5500/12x10 ( )
4583
5500/12X11 ( )
5042
Achat de cadeaux
42.000
Serv.20x1,2/120-0,1)120
12000
Sous-mains
30000
Intrt avance C.C associs
51.000
(intrts pays-intrts admis)
B
Charges non courantes (65)
1
Ventes espces>=20000
3.120
25/8
20X6%
1200
25/9
32X6%
1920
2
Amendes et majorations
00
III
Dductions fiscales
(Abattements cessions dimmobilisation supprims en 2009
IV
Rsultat brut fiscal
14.536
V
Dficits antrieurs
00
VI
Rsultat net fiscal
14.536
00
Comme on a un crdit dimpt de 28.642, on ne paie pas de 1er acompte le 31 mars 2009 et on a un
er
nouveau crdit de 17.802 aprs avoir dduit le 1 acompte soit -44.708+6.823=<37.885>.
- Pour le 2me acompte du 30 juin 2009, on ne paie rien galement car en imputant le 2me acompte
sur le crdit dimpt, il reste encore du crdit soit : - 37.885>+6.823= -31.062. Donc, pas de chque,
- Pour le 3me acompte du 30 septembre 2009, aprs imputation de lacompte, on a toujours un crdit
dimpt de : -31.062+6823= -24.239. Donc, pas de chque galement,
- Pour le 4me acompte du 31 dcembre 2009, aprs imputation de lacompte, on a toujours un crdit
dimpt de : -24.239. +6823= -17.416. Donc, pas de chque galement,
NB : Normalement, il faut demander le remboursement du trop peru lEtat. Auquel, le Fisc peut faire
-
un contrle fiscal. Dans la pratique, on ne doit jamais se trouver devant une telle situation, si on avait
anticip la baisse de lactivit. Auquel cas, on aurait pu ne pas payer le 2me et le 3me acompte aprs
avoir envoy une lettre au Fisc. Ce qui nous fait un gain dimpt de 36.000 DH.
3 : Ecritures comptables
6701
3453
3453
6701
3453
31-12-2008
Impt sur le rsultat (IS)
Acompte sur impt(4x18000)
Acomptes IS
Constatation ISV 2008
OU pour ne pas rpter Acomptes,
on passe seulement la diffrence
Impt sur le rsultat (IS)
Comptes IS (72.00028.642)
31-03-2009
Pas dcriture comptable
30 juin 2009
Pas dcriture comptable
30 septembre 2009
Pas dcriture comptable
31 dcembre 2009
Pas dcriture comptable
27.292
72.000
44.708
27.292
27.292
Corrig exercice 12 : IS
1 : (Exercice 8 : IS) Passage rsultat comptable au rsultat fiscal
Tableau n3
Calcul
+
I
II
A
1
22/2
5/7
2
2/2
15/6
2/8
4/5
3
4
Rintgrations fiscales
Charges courantes (61+63)
Amort.excdent.. V. Touris.
Fer:(500X1,2)-300) x0,2x11/12
Peug(.550-300)x0,2x7/12
Dpense espce>=10.000
(14/6x50%)+(14/1,2)x50%
6417/14x12 (rgle de 3)
6417/14X10 ( )
6417/14X11,5 ( )
Achat de cadeaux
Intrt avance C.C associs
(intrts pays-intrts admis)
(950X9%)-(120X2,80%)
B
Charges non courantes (65)
1
Ventes espces>=20000
14/3
31X6%
23/3
70X6%
2/9
29X6%
2
Amendes et majorations
III
Dductions fiscales
(Abattements sur cessions dimmobilisation
finances 2009)
IV
Rsultat brut fiscal
V
Dficits antrieurs
VI
Rsultat net fiscal
80000
195878
188078
84.167
55.000
29.167
21.771
6.417
4.583
4583
5271
00
82.140
82.140
7.800
1860
4200
1740
Nant
00
00
1 T
1667
5/6
2
20/2
1667
1667
2/5
3
10/2
11/5
3
C
D
2 T
141433
Observ
2500
5833
131667
3333
3 trim
3 trim
57667
00
1 T
600
64250
00
2 T
7500
5000
3 trim
2500
3 trim
3 trim
00
1583
3 trim
1583
3 trim
56000
-55167
55167
+77183
Remarque :
- Pour le 1 trimestre 2008, il y a un crdit de TVA de 55.167 quil faut reporter sur le 2 trimestre 2009
en dposant la dclaration faisant ressortir ce crdit le 30 avril 2009 ;
- Pour le 2 trimestre 2008, il faut faire un chque de 77.183 et dposer la dclaration de TVA le 31
juillet 2009 ;
2 : EXERCICE 13 : TVA +IS: 3 trimestre et 4me trimestre 2008
Fact
Rg
Intituls
A : TVA FACTUREE /VENTES
1 : vente de marchandises
25/5
19,9 :6
5/7
25/5
(550X1,2)-20-19,9)/6
30/8
30/7
12 :6
30/7
28 :6
31/8
(760-12-28)/6
30/9
15/9
150 :6
4/10
10 :6
31/10
(850x1,2)-150-10)/6
15/11
25/10 20 :6
25/10
30 :6
31/12
3 T
233334
Rg
25/10
(890X1,2)-20-30)/6
31/1
2 : Reversement/cession Immobilis.
5/12 Renault TVA non rcup.
B
TVA RECUPERABLE
1
sur immobilisations
4/8
4/8
PC (10 :6)x50%
31/10
(23X1,2)-10)/6
2
sur achat marchand.
1/6
20/2
(480x1,2)-20-30)/6
31/8
2/5
32:6
30/9
(390X1,2)-15-32)/6
15/7
15/7
(10 :6) x50%
5/9
40 :6
2/10
(580-10-40)/6
12/10
12/10
120/6
12/10
9,9/6
31/12
(400X1,2)-120-9,9)/6
5/11
(22/6) x50%
5/11
18/6=3
2/12
46022-18)/6=70
5/1/
3
Sur autres charges
10/2
Arch :15/6
30/6
11/5
Fid :(24-9,5/6)
31/7
21/7
Assur : Tva non rcup. 20/7
Av :6/11
30/9
30/8
Lydec : (1,5 :1,07)x0,7 30/8
30/11
Cadeaux : TVA non rcupr.
4
Crdit TVA
3 T
-
4 T
-
833
2933
C
D
4 T
178333
Observ
3317
103350
2000
4667
120000
25000
1667
143333
3333
5000
1T09
833
2933
93833
188650
87667
5333
70167
dcalage
6667
88333
20000
1650
dcalage
833
1 T 09
1833
1 T09
1 T09
5015
2500
2417
-
545
545
dcalage
98
0
+77183
+134486
Remarque :
- Pour le 3 trimestre 2008, chque+dclaration le 31/10/ 2009 ;
- Pour le 4 trimestre 2008, chque+dclaration le 31/01/2009
1 : (Exercice 13 : TVA) Passage rsul. Comptab. au rsult. fiscal
Tableau n3
calcul
+
I
II
A
1
5/6
5/10
2
20/2
15/7
15/11
430000
150425
138875
68000
42000
26000
28875
9167
4583
10083
4/8
3
30/11
4
9167/20X11 ( )
5042
Achat de cadeaux
Porte clef :
42000
Intrt avance C.C associs
(intrts pays-intrts admis)
B
Charges non courantes (65)
1
Ventes espces>=20000
25/10 20X6%
1200
2
Amendes et majorations
15/10 1 acomp :30x18% (7 mois ret.)
5400
42000
00
1200
10350
00
580425
360000
220425
2) a. Reliquat IS 2008= IS 2008-4 acomptes 2008 =220.425 x30%= 66.128 et CM 2008= Chiffre daffaires
2008 x 0,50% = 700+550+850+890+(760 :1,2)= 3.623.333 x 0,005=18.117 ;
Comme lIS est > CM, on paie le reliquat de lIS 2008=
Donc 66.128- (4 x 30.000)= -53.872. Donc, pas de chque
b.Acomptes 2009= IS/4= 66.128/4= 16.532 payer normalement.
- Comme on a un crdit dimpt de 53.872, on ne paie pas de 1er acompte le 31 mars 2009 et on a un
er
nouveau crdit de 37.340 aprs avoir dduit le 1 acompte soit 53.872+16.532=<37.340.
- Pour le 2me acompte du 30 juin 2009, on ne paie rien galement car en imputant le 2me acompte
sur le crdit dimpt, il reste encore du crdit soit : -37.340+16.532= -20.808. Donc, pas de chque,
- Pour le 3me acompte du 30 septembre 2009, aprs imputation de lacompte, on a toujours un crdit
dimpt de : 20.808+16.532. = -4.276. Donc, pas de chque galement,
- Pour le 4me acompte du 31 dcembre 2009, aprs imputation de lacompte, on a toujours un crdit
dimpt de : -4.276.+16.532= +12.256. Comme le crdit a t puis, il faut remettre le chque de
12.256 + imprim la Perception,
3 Ecritures comptables
31-12-08
6701
Impt sur le rsultat
66.128
3453
Acomptes IS
66.128
Enregistrement IS 2008
31/03/09
Pas dcritures comptables
30/06/09
Pas dcritures comptables
30/09/09
Pas dcritures comptables
31/12/09
3453
Acompte IS
12.256
5141
Banque SG
12.256
Chque n4 acompte 09
Intituls
Rg
20/2
Janvier
00
Fvrier
4000
4000
Mars
00
76/6
8/6
2 : Reversement/cession Immobilis.
Nant
Rg
B
TVA RECUPERABLE
1
sur immobilisations
nant
2
sur achat marchand.
2/1
2/12 19,999/6 x 50%x70%
3/4
38/6
22/6
780x1,2)-19,999-38)/6x0,7
3
Sur autres charges
25/1
4
C
D
Juin08
00
00
00
127166
00
132206
00
128.206
00
1166
00
00
1166
5040
Mai08
Jui08
00
00
5040
126000
127166
128.206
127166
128206
128.206
Avril
00
00
Mai
3333
3333
12667
Juil09
3333
00
00
173667
00
00
136224
00
00
Mai
7700
Jui08
Aot 08
Juin
00
Avril
00
3/4
22/6
30/4
12/8
3/9
4433
Juil08
3267
00
318
318
128.206
128.206
128.206
132891
5/4
31/7
Crdit TVA
C
D
Juin
186334
Sep08
Oct08
00
Aout08
132891
+53443
Remarque :
Comme on peut le remarquer, les 5 premiers mois dgagent un crdit TVA cause du crdit provenant
de lanne 2007 alors que pour le mois de juin, on doit payer un chque de 53.443 dposer le 31/7/08
2) Ecritures de TVA :
31/1/08
4455
Etat TVA Facture
00
3456
Etat crdit TVA
126000
34552 Etat TVA rcup.charges
1166
127166
3456
Etat Crdit TVA
Enregistrement TVA janv 2008
28/2/08
4000
4455
Etat TVA Facture
3456
Etat crdit TVA
127166
34552
3456
Rami
Janvier 09
Sami
Hatab
Total
2/11/85
M+4=5
12000
7116
18/6/02
M+2=3
5500
2448
12/7/95
M+8=6
3500
2126
21000
11690
19116
7948
5626
32690
Prime danciennet
I )Salaire brut
II)Retenues exonres
1CNSS : 4,29%
2Retraite : 4,50%
3Mutuelle ; 3%
4Frais professionnels 20%
III) salaire imposable (I-II)
IV) IR clibataire=Sal.imposxbar
Dductions charges famille
V)IR mari=IR clib-dduct.
VI)Net avant les allocations
VIII : Allocations familiales
IX ; Net payer
3824
22940
4313
258
1033
689
2333
18627
5903
-150
5753
15.207
636
15.843
795
8743
2664
258
394
263
1749
6079
1013
90
923
6905
400
7305
844
6470
2039
258
292
195
1294
4431
410
180
230
5495
708
6203
5463
38153
9016
774
1719
1147
5376
7326
420
6906
27607
1744
29351
2) Ecritures de la paie
6171
44412
4432
4441
4443
4445
44525
61741
61742
61743
4441
4443
4445
31 janvier 2009
Rmunration personnel
CNSS allocations familiales
Rmunrations dues personnel
CNSS (part salariale)
Retraite (part salariale)
Mutuelle (part salariale)
Etat IR salaires
Paie janvier 2009
Charges CNSS
Allocat.famil 38153x6,4%=. 2442
Taxe form.38153x1,60%=. 611
AMO: 38153x1,50% =.573
Prest. Soc. : (6000x3)x8,6%= 1548
Charges Retraite (38153x5,5%
Charges Mutuelle (38153x4%)
CNSS (part patronale)
Retraite (part patronale)
Mutuelle (part patronale)
38153
1744
29351
774
1719
1147
6906
5174
2099
1527
5174
2099
1527
Corrig exercice 16 : IR
Mme exercice que le 11 mais avec le calcul plus compliqu dheures supplmentaires conformment la loi
(Arrondis au dH sup).
Daoui
Terrab
Najat
Total
Date dentre
Dductions pour charges famille
Salaire de base
Heures supplmentaires
Daoui: 5H/3,5h par jour= 4 j+1H..
(18,5-21)x4j=2,5x4=(10+1)x1,25= 12,5h
(22h-21H)x4j=4x1,50=.6h
+(4j x8h)x1,50+2jx8hx2= ..80h
Soit 98,50hx13500/191h=
Terrab : 30H/4,5h par jour=6 jours+3h
18h50-21h)x6j=(15h+2h50)x1,25=21,88
(23-21h)x6j=(12+0,5h)x1,5=18,75
(3jx8h)x1,5+(1jx8h)x2=52,00
Soit 92,63HX 8.000/191h+..
Najat : 25x1,25+(2jx8h)x1,5)+8x2=
(31,25+24+16h)=71,25x5000/191h=
Salaire soumis prime ancien.
1/7/92
M+3=4
13500
6963
5/10/95
D+5=5
8000
3880
1/1/85
M+3=4
5000
1866
26500
12709
20463
11880
6866
39209
Prime danciennet
3070
1782
1374
I )Salaire brut
23533
13662
8240
II)Retenues exonres
3768
3275
2319
1CNSS : 4,29%
258
258
258
2Retraite : 3%
706
410
248
3Mutuelle AMO ; 2%
471
274
165
4Frais profession. 20%(plaf.2333)
2333
2333
1648
III) salaire imposable (I-II)
19765
10387
5921
6358
2650
953
IV) IR clibataire=Sal.imp x barm
Dductions charges famille
-120
-150
-120
V)IR mari=IR clib-dduct.
6238
2500
833
VI)Net avant les allocations
15860
10220
6736
VIII : Allocations familiales : 00 car payes directement aux salaris
IX : Net payer
15860
10220
6736
6226
45435
9362
774
1364
910
6314
39121
9961
9571
32816
32816
2) Ecritures de la paie
6171
4432
4441
4443
4445
44525
61741
61742
61743
4441
4443
4445
4432
5141
4441
5141
443
5141
44525
28 fvrier 2009
Rmunration personnel
Rmunrations dues personnel(Net)
CNSS (part salariale)
Retraite (part salariale)
Mutuelle AMO (part salariale)
Etat IR salaires
Paie fvrier 2009
Charge CNSS
Allocat.famil 45435x6,4%=.. 2908
Taxe form. 45435x1,60%=.727
AMO: 38153x1,50% =1591
Prest. Soc.(6000x3)x8,60%....1.548.
Charge Retraite (45435x4%)
Charge Mutuelle AMO(45435x1,5%)
CNSS (part patronale)
Retraite (part patronale)
Mutuelle AMO(part patronale)
Charges patronales Fvrier 2009
28 /2/09
Rmunrations dues personnel(Net)
Banque SG
Chque n Paie fv 2009
10/3/09
CNSS (part salariale et part patronale)
Banque SG
Virement SG CNSS 02/09
31/3/09
Retraite (part salariale et part patronale)
Retraite (part salariale et part patronale)
Chque n Retraite fvrier 2009
Etat IR
45435
32816
774
1364
910
9571
6780
1818
682
6780
1818
682
32816
32816
7554
7554
3182
3182
9571
5141
Banque SG
Chque n. IR Fvrier 2009
9571
Corrig exercice 17 : IR
1 PAIE JANVIER 2010
ALI
AMINE
NAJAT
Date dentre
Taux Prime danciennet (Voir barme)
Dductions pour charges famille
Salaire de base
Heures supplmentaires arrondies
AMINE: 20H/4h= 5 jours
2,5 x5jx1,25= 15,625 h
1,5 x5j x1,50=11,25 h
5jx8h x1,5= 40 h
1,50j x8h x2= 24 +40+15,63+11,25=
4.000 X 110,88 H/191 h= 2.322,09
SAFA : 16H/4H= 4 jours
4j x 3,5 h x1,25= 17,5 h
4j x 0,5 h x1,5 = 3,00 h
3,5 j x8 h x1,5 = 42 h
0,5 j x8h x 2 = 8h+42+3+17,5=
3200 X70,5/191H= 1.181,15
Salaire soumis prime ancien.
Prime danciennet (arrondie)
1/1/9815%
2
15.500
00
5/1/05
10%
6
4.000
2.322
1/1/90
20%
1
3.200
1.181
I )Salaire brut
II) Retenues exonres arrondies
1CNSS : 4,29% x 6.000=257,40
2Retraite : 6%
3Mutuelle AXA ; 4%
4Frais profession. 20%(plaf.2500)
III) salaire imposable (I-II)
IV) IR clibataire=Sal.imp x barme
Dductions charges famille
V)IR mari=IR clib-dductions
VI) Net avant les allocations
Allocation familiales
IX : Net payer
Total
15.500
2.325
6.322
632
4.381
876
17.825
4.541
258
1.070
713
2.500
13.284
6.954
2.344
258
417
278
1.391
4.610
5.257
1.802
226
315
210
1.051
3.455
30036
742
1.802
1201
4942
3.083
255
96
3.434
60
3.023
12.761
200
12.961
180
75
5.926
708
6.634
30
66
4.440
00
4.440
3164
23127
908
24035
2 Ecritures comptables
6171
4432
4441
4443
4445
44525
61741
61742
61743
4441
4443
4445
4432
5141
4441
5141
31 janvier 2010
Rmunration personnel
Rmunrations dues personnel(Net)
CNSS (part salariale)
Retraite (part salariale)
Mutuelle AXA (part salariale)
Etat IR salaires
Charge CNSS
Allocat.famil 30036 x 6,4%=.. 1922
Taxe form. 30036x1,60%=.481
AMO : 30036 x1,50% =451
Prestations Sociales plafond 6000 .
(6000x2)+ 5.257) x 8,60%....1.484.
Charge Retraite (30036 x7%)
Charge Mutuelle AXA (30036x4,5%)
CNSS (part patronale)
Retraite (part patronale)
Mutuelle AXA (part patronale)
Charges patronales Janvier 2010
31/1/09
Rmunrations dues personnel(Net)
Banque SG
Chque n Paie janv 2010
10/2/09
CNSS (part salariale et part patronale)
Banque SG (4.338+742)
Virement SG CNSS 01/10
30036
23127
742
1802
1201
3164
4.338
2.103
1352
4.338
2.103
1.352
23.127
23.127
5.080
44525
5141
4445
5141
4443
5141
28 fvrier 2010
Etat IR
Banque SG
Chque n. IR Janv 2010
28 fvrier 2010
Mutuelle AXA (part salariale/patronale)
Chque Mutuelle AXA janv 2010
Banque SG (1.352+1201)
15/5/10
Retraite (parts salariale et patronale)
Retraite (2103+1802)
Chque n Retraite Janv 2010
3164
3164
2.553
2.553
3.902
3.905
Corrig exercice 18 : IR
1 PAIE FEVRIER 2010
OMAR
NAJIB
Date dentre
Taux Prime danciennet (Voir barme)
5/1/05
10%
9/2/85
25%
M+3= 3*
Salaire de base
13.500
OMAR
13.500
4.736
18.236
1.824
M+8=6
2.200
NAJIB
2.200
870
3.070
768
TOTAL
*Enfant+25 ans
15.700
TOTAL
15.700
5.606
21.306
2.592
I )Salaire brut
20.060
3.838
23.898
II) Retenues exonres arrondies
3.159
1.010
1CNSS : 4,29% x 6.000=257,40
258
165
423
2Retraite : nant
00
00
00
3Mutuelle AMO ; 2%
401
77
478
4Frais profession. 20%(plaf.2500)
2.500
768
3.268
III) salaire imposable (I-II)
16.901
2.828
4.389
33
4422
IV) IR clibataire=Sal.imp x barme
Dductions charges famille
90
180
V)IR mari=IR clib-dductions
4.299
00
4.299
VI) Net avant les allocations
15.102
3596
18.698
Allocation familiales
00*
708
708
IX : Net payer
15.102
4.304
19.406
NB : Les enfants de M. Skirej sont tous gs de +21 ans, donc pas dallocations familiales
2 Ecritures comptables
6171
4432
4441
4443
4445
44525
61741
28 fvrier 2010
Rmunration personnel
Rmunrations dues personnel (Net)
CNSS (part salariale)
Retraite (part salariale)
Mutuelle AMO (part salariale)
Etat IR salaires
Paie Fvrier 2010
Charge CNSS
Allocat.famil 23.898 x 6,4%=.. 1.529
23.898
18.698
423
00
478
4.299
2.757
61743
4441
4445
836
2.757
836
Intituls
Rglt
B
1
13/5 : machine
2
sur achat marchand.
5/6
9.999/6
18.001/6
(780x1,2)-28)/6
18/6
81/6
(599-18-81)/6
Intituls
11/6 x 50%
189/6
Reste
66/6
Reste
dcalage
25/3
Fact
15/4
3/5
25/2
Trim 2
17.700
Obs.
4000
12.500
3 T
3.000
3 T
XX
00
19/6
38.540
TVA RECUPERABLE
sur immobilisations
12/2
20/2
8/6
3/7
5/6
3/7
5/8
Trim 1
4.000
Rglt
23/5
13/8
12/2
30/4
2/5
23/4
22/5
Rglt
15/4
23/6
3/9
30/6
22/7
5/6
Avocat 3/11
(25-3)//
15/3
Mdecin pas de TVA
3/4
Electri (22/1.14) x 0,14
24/9, 5/10, 30/12
25/2
1/4
25/6
25/6
4
C
D
Trim 1
11.600
Trim 2
Obs.
XX
1.667
Trim 1
3.000
151333
3.000
13.500
83.333
Trim 2
917
31.500
Obs.
XX
11.000
XX
XX
273
2.000
3/4
2.702
4
trim
3
trim
25.000
00
-34.540
Pas de chque
Dclaration 30/4
2.200
327725
00
34.540
00
-235.792
Pas de chque
Dclaration 31/7
4455
3456
34551
34552
3456
4455
3456
34551
34552
3456
4.000
25.000
11.600
1.940
34.540
17.700
34.540
00
218.952
235.792
24.000 x 6%
23.000 X 6%
2
III
IV
V
VI
Amendes et pnalits
DEDUCTIONS FISCALES
RESULTAT NET BRUT (I+II-III)
DEFICITS antrieurs
RESULTAT NET
805.000
97.441
86.600
5.042
00
2.979
2.820
1.440
1.380
00
00
-56.000
+846.441
Impt sur les socits (IS) = 846.441 x 30% = 253.932 et CM= chiffre daffaires HT x 0,50% et CM= 5.244.167
X 0,005= 26.221
Donc, lIS est plus grand que la CM.
Reliquat IS 2009= IS 2009- 4 acomptes 2009= 253.932- (4x8.500)= 219.932 payer au plus tard le 31 mars
2010
Acomptes 2010 sont = IS/CM 2009/4= 253.932/4 =63.483
6701
3453
4453
4453
5141
3453
5141
31/12/09
Impt sur le rsultat
Acomptes IS (8.500 x4)
Etat Impts sur les socits
IS 2009
31 mars 2010
Etat Impts sur les socits
Banque SG
Chque SGreliquat IS 09
31 mars 2010
Acompte IS
Banque SG
Chque SGacompte IS 2010
30/6/10
253.932
34.000
219.932
219.932
219.932
63.483
63.483
3453
5141
3453
5141
3453
5141
Acompte IS
Banque SG
Chque SGacompte IS 2010
30/9/10
Acompte IS
Banque SG
Chque SGacompte IS 2010
31/12/10
Acompte IS
Banque SG
Chque SGacompte IS 2010
63.483
63.483
63.483
63.483
63.483
63.483
Corrig:
1. A titre drogatoire, les tablissements hteliers paient la taxe professionnelle sur la base des
coefficients suivants applicables au prix de revient des immobilisations corporelles:
- 2% si le prix de revient est infrieur 3.000.000 DH
- 1,50% si ce prix est de+ 3.000.000 et - 6.000.000 DH
- 1,25% si ce prix est de + 6.000.000 et - 12.000.000 DH
- 1% si ce prix est gal ou suprieur 12.000.000 DH
1. On distingue plusieurs types dexonrations et rductions
- des exonrations totales permanentes comme lagriculture, les logements sociaux et certaines
coopratives.
- des rductions permanentes de 50% pour la province de Tanger
- des rductions temporaires pendant 5 ans pour toutes les entreprises compter du dbut de leur
activit avec des exclusions comme les tablissements stables des socits et entreprises nayant
pas leur sige au Maroc, les attributaires de marchs de travaux, fournitures ou de services, ainsi
que Les tablissements de Crdit, Bank Al Maghrib, la CDG, les entreprises dAssurances, les
agences Immobilires
Corrig:
1. La taxe est tablie au lieu de situation des locaux et installations professionnelles imposables. Les
personnes nayant pas de locaux (forains, ambulants) doivent lire un domicile fiscal. La taxe est due
pour lanne entire raison des faits existants au mois de janvier de chaque anne.
er
Les entreprises nouvellement cres deviennent passibles de la taxe partir du 1 janvier de lanne qui
suit celle de lexpiration de lexonration quinquennale (5 ans).
Les rductions dlments imposables survenues aprs le mois de janvier ne sont pas prises en
er
considration qu partir du 1 janvier de lanne suivante. Il en est de mme pour le matriel
doccasion acquis aprs le mois de janvier.
En cas de cessation totale de lexercice dune profession en cours danne, la taxe est due pour
lanne entire.
Si la cessation totale rsulte du dcs, de liquidation judiciaire, dexpropriation ou dexpulsion, les droits
sont dus pour la priode antrieure lvnement et le mois suivant.
En cas de chmage partiel ou total dune entreprise pendant une dure dune anne civile, le
redevable peut obtenir dgrvement ou dcharge.
2.Il y a 3 taux de la taxe professionnelle :
La classe 3 (C3) est 10%, la classe 2 (C2) de 20% et classe 1 (C1) :de 30%
Question :Quelles
Donner toutes les explications relatives la plus-value sur les profits fonciers (ex TPI) et expliquer le
principe de la taxe.
2 Quel est le taux de lIR en la matire et quelle est le taux de la cotisation minimale ?
Corrig :
1 La taxe sur les profits immobiliers est due quand on vend un bien immobilier quon en dgage une
plus value ou une moins value. Elle doit tre paye dsormais (depuis 2009) dans les 30 jours
suivant la date de lacte constatant la cession. On prend le prix dachat du bien + les frais justifis par
lachat ( ou 15% du prix dachat dune manire forfaitaire) quon actualise la date de cession suivant
des coefficients publis chaque anne au Bulletin officiel en mars avril ( demander lauteur par
mail) ; On dduit ce prix de revient actualis du prix de vente pour dterminer la plus value (ou la
moins value).
Cette plus value subit le taux de lIR de 20% quon compare la cotisation minimale de 3% du prix de
vente. Cest le montant le plus fort quon paie
2 Le taux de lIR en matire de profits fonciers est de 20% sur la plus value dgage. Mais, il y a une
cotisation minimale de 3% sur le prix de vente
L'impt calcul selon le barme est l'IR clibataire. Pour les contribuables maris avec ou sans enfants, il faut
dduire en plus des retenues pour charges de famille appeles "Dductions" raison de 30 DH par
personne charge avec un maximum de SIX (6) dductions par contribuable, soit un conjoint et cinq enfants.
Bien entendu, les enfants au del des cinq premiers ne sont pas pris en compte. Et, les enfants de + 25 ans ne
sont plus pris en compte. Lge de 21 ans a t supprim depuis 2009 car incontrlable.
.les frais professionnels constituent un abattement dun minimum de 20% pour les salaris tant secteur public
que du secteur priv ; Certaines professions ont des taux plus importants comme :
Quels sont les cinq types de revenus soumis limpt sur le revenu (IR) et quoi ils correspondent ?
Lun des cinq revenus est exonr ce jour. Donner toutes les explications relatives ce revenu en
rappelant les mesures dictes par la Loi de finances 20009
Corrig
Le CGI distingue deux (2) types de revenus de capitaux mobiliers : les revenus et les profits
On considre comme des revenus de capitaux mobiliers :
- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss larticle 13 du C.G.I comme les
dividendes, intrts du capital et autre produit de participations similaires etc.
- les revenus de placements revenu fixe viss larticle 14 du C.G.I, verss, mis la disposition ou
inscrits en compte des personnes physiques ou morales qui n'ont pas opt pour l'impt sur les
socits et ayant au Maroc leur domicile fiscal ou leur sige social sauf les intrts gnrs par les
oprations de pensions, comme les obligations, bons de caisse et autres titres demprunt comme les
crances hypothcaires ; privilgies et chirographaires ;
Par contre, les profits nets des capitaux mobiliers sont ceux raliss par les personnes physiques sur les
cessions des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crances mises par les personnes
morales de droit public ou priv ainsi que les organismes placement collectif en valeurs mobilires
(OPCVM) etc. lexception des socits prpondrance immobilire et des socits immobilires
transparentes
Tranches
0 2.500
Taux
0%
Somme dduire
0
2.501 4.166
10%
-250
4.167 5.000
20%
-666,67
5.001 6.666
30%
-1.166,67
6.667 15.000
34%
-1.433,33
+15.000
38%
-2.033,33
Total
Observations
6,4%*
6,4 %
Salaire brut
4,29%
8,60%
12,89%
Sal. plafonn
6.000 DH
1,60%
1,60%
Salaire brut
2%
6,29%
3,50%*
19,70%
OU
1,50%
1,50%
6,29%
20,10%
26,39%
Salaire brut