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Importancia de las politicas contables en el

proceso de auditora.
Por: CP. Sergio Miranda Blanquicett
smirandab@hotmail.com

El mundo empresarial actualmente est arropado por un sentimiento generalizado


que se traduce en una crisis de la confianza producida en parte por los escndalos
financieros acaecidos desde comienzo del nuevo siglo. En el contexto global casos
como los presentados en la empresa de telecomunicaciones Worldcom, la
energtica Enron, la mundial de lcteos y alimentos Parmalat y la multinacional de
Artur Andersen (esta ltima considerada una de las 5 grandes compaas auditoras
del mundo, hasta el 2002), sirvieron como base para la promulgacin de
regulaciones internacionales tendientes a disminuir el riego de fraude en las
empresas tales como la Ley Sarbanes-Oaxley, cdigos de mejores prcticas y buen
gobierno, nueva arquitectura financiera internacional y normas del mercado de
valores, entre otras. A nivel local, no hemos sido ajenos a hechos fraudulentos que
corroen la confianza pblica de inversionistas y personas del comn: Foncolpuertos,
Saludcoop, la misma DIAN y ms recientemente Interbolsa son solo unos ejemplos.
La auditora y la revisora fiscal son las instituciones llamadas a recuperar la
credibilidad de las operaciones empresariales y las Normas Internacionales de
Auditora (NIAs) son el vehculo expedito para hacerlo. Con respecto al tema de
fraude la NIA 11 hace referencia al tratamiento del mismo, y su contenido lo
podemos resumir asi: a) lineamientos y normas que debe adoptar el auditor en caso
de que en su examen encuentre fraudes o errores, b) descripcin de ambos
trminos, c) responsabilidad de ambas partes (administracin y auditor) frente a la
ocurrencia de estos eventos, d) reconocimiento del riesgo de deteccin como
inherente en toda auditora, e) procedimientos a seguir cuando hay claros
indicadores de que pueda existir fraude o error en la empresa, f) indicaciones sobre
en cuales situaciones y ante quien hay que presentar el reporte de fraudes y errores,
y por ltimo g) condiciones en las cuales es mejor que el auditor se retire del trabajo.
Al referirnos a la descripcin que la NIA 11 de los trminos fraude y error
encontramos un factor diferenciador y tiene que ver con la intencionalidad o el dolo
con el que acta la persona implicada, pues en el fraude se tiene claridad del
objetivo buscado mientras que en el error muchas veces se presume que fue
inconscientemente. Tambin se esbozan los diversos hechos que podran tipificarse
como frade tales como manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o

documentos, malversacin de activos, supresin u omisin de los efectos de


transacciones en los registros o documentos y registro de transacciones sin
sustancia; mientras que para el error encontramos situaciones como
equivocaciones matemticas o de oficina en los registros subyacentes y datos
contables, y omisin o mala interpretacin de hechos.
Pero es de resaltar que tanto para el fraude como para el error segn la NIA 11 una
de las situaciones que puede propiciar tales eventos sea la mala aplicacin de las
polticas contables. Las polticas contables son los principios, bases, convenciones,
reglas y procedimientos especficos adoptados por una entidad al preparar y
presentar estados financieros1. Este hecho hace suponer que todos los empleados
de una organizacin sin importar el nivel al que pertenezcan (estratgico, tctico u
operativo) deben conocer las polticas contables en general y en particular las
concernientes al mbito de las funciones que desarrolle dentro de la misma.
Teniendo en cuenta que a partir del 2015 le corresponde a las PYMES hacer la
transicin a normas internacionales, (existen ms de 1.7 millones a febrero de este
ao2 y representan el 96% del total de empresas colombianas3) las polticas
contables son el punto de partida tanto para la adopcin de las NIIF como para la
preparacin del Estado de Situacin Financiera de Apertura (ESFA) y su
importancia radica en que ellas describen los criterios que la empresa adoptar para
el reconocimiento, medicin, presentacin y revelacin de su informacin financiera.
Dichas polticas debern aplicarse en forma retroactiva al momento de preparar el
ESFA y bajo el principio de uniformidad para los periodos subsecuentes a la
transicin. Luego entonces, podramos decir que estamos en el momento propicio
para generar la cultura corporativa del conocimiento, manejo e interpretacin de las
polticas contables que asumir la empresa de cara al proceso de adopcin de las
NIIF porque al fin y al cabo, en un proceso de auditora el desconocimiento o la mala
aplicacin de las mismas no exime de responsabilidad a la persona que haya
cometido fraude o error bajo ese pretexto.

Prrafo 10.2 de la NIIF para PYMES


http://www.portafolio.co/negocios/google-colombia-2015
3
http://www.elespectador.com/noticias/economia/un-pais-de-pymes-articulo-285125
2

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