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Este documento discute la importancia de las políticas contables en el proceso de auditoría. Explica que las políticas contables describen los criterios que una empresa adoptará para la presentación de su información financiera, y que el desconocimiento o mala aplicación de estas políticas no exime de responsabilidad en caso de fraude o error. También señala que a partir de 2015 las pequeñas y medianas empresas colombianas deben adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera, por lo que es crucial que generen una cultura de entendimiento de sus políticas contables.
Originalbeschreibung:
Breve recuento de la importancia de las politicas contables en el proceso de auditoria.
Este documento discute la importancia de las políticas contables en el proceso de auditoría. Explica que las políticas contables describen los criterios que una empresa adoptará para la presentación de su información financiera, y que el desconocimiento o mala aplicación de estas políticas no exime de responsabilidad en caso de fraude o error. También señala que a partir de 2015 las pequeñas y medianas empresas colombianas deben adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera, por lo que es crucial que generen una cultura de entendimiento de sus políticas contables.
Este documento discute la importancia de las políticas contables en el proceso de auditoría. Explica que las políticas contables describen los criterios que una empresa adoptará para la presentación de su información financiera, y que el desconocimiento o mala aplicación de estas políticas no exime de responsabilidad en caso de fraude o error. También señala que a partir de 2015 las pequeñas y medianas empresas colombianas deben adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera, por lo que es crucial que generen una cultura de entendimiento de sus políticas contables.
proceso de auditora. Por: CP. Sergio Miranda Blanquicett smirandab@hotmail.com
El mundo empresarial actualmente est arropado por un sentimiento generalizado
que se traduce en una crisis de la confianza producida en parte por los escndalos financieros acaecidos desde comienzo del nuevo siglo. En el contexto global casos como los presentados en la empresa de telecomunicaciones Worldcom, la energtica Enron, la mundial de lcteos y alimentos Parmalat y la multinacional de Artur Andersen (esta ltima considerada una de las 5 grandes compaas auditoras del mundo, hasta el 2002), sirvieron como base para la promulgacin de regulaciones internacionales tendientes a disminuir el riego de fraude en las empresas tales como la Ley Sarbanes-Oaxley, cdigos de mejores prcticas y buen gobierno, nueva arquitectura financiera internacional y normas del mercado de valores, entre otras. A nivel local, no hemos sido ajenos a hechos fraudulentos que corroen la confianza pblica de inversionistas y personas del comn: Foncolpuertos, Saludcoop, la misma DIAN y ms recientemente Interbolsa son solo unos ejemplos. La auditora y la revisora fiscal son las instituciones llamadas a recuperar la credibilidad de las operaciones empresariales y las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) son el vehculo expedito para hacerlo. Con respecto al tema de fraude la NIA 11 hace referencia al tratamiento del mismo, y su contenido lo podemos resumir asi: a) lineamientos y normas que debe adoptar el auditor en caso de que en su examen encuentre fraudes o errores, b) descripcin de ambos trminos, c) responsabilidad de ambas partes (administracin y auditor) frente a la ocurrencia de estos eventos, d) reconocimiento del riesgo de deteccin como inherente en toda auditora, e) procedimientos a seguir cuando hay claros indicadores de que pueda existir fraude o error en la empresa, f) indicaciones sobre en cuales situaciones y ante quien hay que presentar el reporte de fraudes y errores, y por ltimo g) condiciones en las cuales es mejor que el auditor se retire del trabajo. Al referirnos a la descripcin que la NIA 11 de los trminos fraude y error encontramos un factor diferenciador y tiene que ver con la intencionalidad o el dolo con el que acta la persona implicada, pues en el fraude se tiene claridad del objetivo buscado mientras que en el error muchas veces se presume que fue inconscientemente. Tambin se esbozan los diversos hechos que podran tipificarse como frade tales como manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o
documentos, malversacin de activos, supresin u omisin de los efectos de
transacciones en los registros o documentos y registro de transacciones sin sustancia; mientras que para el error encontramos situaciones como equivocaciones matemticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables, y omisin o mala interpretacin de hechos. Pero es de resaltar que tanto para el fraude como para el error segn la NIA 11 una de las situaciones que puede propiciar tales eventos sea la mala aplicacin de las polticas contables. Las polticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos especficos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros1. Este hecho hace suponer que todos los empleados de una organizacin sin importar el nivel al que pertenezcan (estratgico, tctico u operativo) deben conocer las polticas contables en general y en particular las concernientes al mbito de las funciones que desarrolle dentro de la misma. Teniendo en cuenta que a partir del 2015 le corresponde a las PYMES hacer la transicin a normas internacionales, (existen ms de 1.7 millones a febrero de este ao2 y representan el 96% del total de empresas colombianas3) las polticas contables son el punto de partida tanto para la adopcin de las NIIF como para la preparacin del Estado de Situacin Financiera de Apertura (ESFA) y su importancia radica en que ellas describen los criterios que la empresa adoptar para el reconocimiento, medicin, presentacin y revelacin de su informacin financiera. Dichas polticas debern aplicarse en forma retroactiva al momento de preparar el ESFA y bajo el principio de uniformidad para los periodos subsecuentes a la transicin. Luego entonces, podramos decir que estamos en el momento propicio para generar la cultura corporativa del conocimiento, manejo e interpretacin de las polticas contables que asumir la empresa de cara al proceso de adopcin de las NIIF porque al fin y al cabo, en un proceso de auditora el desconocimiento o la mala aplicacin de las mismas no exime de responsabilidad a la persona que haya cometido fraude o error bajo ese pretexto.