Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
: N 20100152356
Representante Legal
Cargo
Domicilio Legal
I.
Direccin
Telfono
Correo Electrnico
: sedanet@sedapal.com.pe
Portal Electrnico
: www.sedapal.gob.pe
Presupuesto
TRMINOS DE REFERENCIA
a.
Antecedentes de la entidad
SEDAPAL, es una Empresa estatal de derecho privado de Propiedad del Estado, fue
creada mediante Decreto Legislativo N 150 e inscrita en la ficha N 38644 de los
Registros Pblicos de Lima. Con fecha 04 de enero de 1997 inicia sus operaciones
como Sociedad Annima, de acuerdo a su estatuto, el cual fue adecuado a las
disposiciones de la Nueva Ley General de Sociedades, las disposiciones que rigen a
las entidades prestadoras de saneamiento y las dems normas aplicables. Con fecha
23 de mayo del 2003, la Junta Universal de Accionistas de SEDAPAL aprob la
modificacin de sus estatutos que fueron inscritos con fecha 18 de agosto del 2003
en la partida N 02005409 del registro de personas jurdicas del Registro Pblico de
Lima.
Visin
Ser lder, en Latinoamrica, en servicios de agua y alcantarillado.
Misin
Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin de Lima y Callao,
administrando eficientemente el recurso agua, recoleccin, disposicin final de aguas
servidas y reus de las mismas, preservando el medio ambiente.
b.
DIRECTORIO
Presidente
Vicepresidentes
Directores
Gerencia General
Gerencia R.R.H.H
Gerencia Logstica y Servicios
Gerencia de Finanzas
Gerente de Desarrollo e Investigacin
Gerencia Comercial
Gerente de Produccin y Distribucin Primaria
Gerencia Servicios Norte
Gerencia Servicios Centro
Gerencia Servicios Sur
Gerencia de Proyectos y Obras
Gerente de Recoleccin Tratamiento y Disposicin Final.
c.
Perodo de la Auditora
Ejercicio Econmico 2012.
.3
mbito Geogrfico
El alcance del examen comprender el centro operativo principal de la Atarjea y
los Centros de Servicios que la Sociedad de Auditora designada determine
dentro del alcance de la auditora.
d.
Objetivo de la auditora
El objetivo de la auditora financiera y del examen a la informacin presupuestaria es
emitir una opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestaria
preparada para la Cuenta General de la Repblica; as como, del grado de
cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional,
conforme a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.07.2001 y segn lo dispuesto por
las Normas de Auditora Gubernamental.
Emitir una opinin sobre si los estados financieros del Proyecto presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales la posicin financiera del
proyecto, los fondos recibidos y los desembolsos efectuados durante el
perodo auditado, as como las inversiones acumuladas a la fecha de cierre,
de acuerdo con normas internacionales de contabilidad emitidas por el IASB y
de acuerdo con los requisitos de los respectivos convenios con el Banco y
otros organismos cofinanciadores.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
Emitir una opinin sobre: (a) si los gastos incluidos en las solicitudes de
reembolso (SOEs) son elegibles, y por tanto si la informacin presentada en
los SOEs es razonablemente confiable; (b) si los procedimientos de
contabilidad y de control interno utilizados en la preparacin de los SOEs son
adecuados; y (c) si los fondos del prstamo han sido utilizados nicamente
para los fines del proyecto, de conformidad con los requisitos establecidos en
los correspondientes convenios con los organismos internacionales.
vii.
Emitir una opinin sobre si los estados financieros del Proyecto presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales la posicin financiera del
proyecto, los fondos recibidos y los desembolsos efectuados durante el
perodo auditado, as como las inversiones acumuladas a la fecha de cierre,
de acuerdo con normas internacionales de contabilidad emitidas por el IASB y
de acuerdo con los requisitos de los respectivos convenios con el Banco y
otros organismos cofinanciadores.
ii.
iii.
v.
vi.
Emitir una opinin sobre: (a) si los gastos incluidos en las solicitudes de
reembolso (SOEs) son elegibles, y por tanto si la informacin presentada en
los SOEs es razonablemente confiable; (b) si los procedimientos de
contabilidad y de control interno utilizados en la preparacin de los SOEs son
adecuados; y (c) si los fondos del prstamo han sido utilizados nicamente
para los fines del proyecto, de conformidad con los requisitos establecidos en
los correspondientes convenios con los organismos internacionales.
vii.
Aspectos Tributarios
Objetivo General
d.3 Emitir un Informe Tributario, para lo cual deber revisar los aspectos tributarios
formales y sustanciales a los que est sujeto SEDAPAL en el ejercicio gravable
2012, y opinar sobre la razonabilidad de su cumplimiento y controles
establecidos, de conformidad con los principios de Contabilidad generalmente
aceptados y disposiciones tributarias vigentes.
Objetivos Especficos
d.3.1 Determinar que en los impuestos que afectan a la empresa est
debidamente definida la materia gravable as como el clculo vigente a la
fecha.
d.3.2 Determinar si la base imponible de los tributos a cargo de la empresa est
acorde con la legislacin tributaria.
d.3.3 Determinar si los tributos a cargo de la empresa han sido oportunamente
cancelados al Fisco.
d.3.4 Opinar sobre los procesos derivados de impugnaciones ante la
Administracin Tributaria que SEDAPAL, haya interpuesto durante el
ejercicio 2012.
d.3.5 Verificar las provisiones al trmino del ejercicio, con la finalidad de evitar
contingencias tributarias futuras.
Plan Estratgico Institucional y el Plan Operativo 2012
Objetivo General
d.4 Emitir opinin respecto del cumplimiento de los objetivos y metas del Plan
Estratgico; as como de los objetivos y metas del Plan Operativo del ao
auditado, de acuerdo a los establecido en la Directiva de Gestin y Proceso
Presupuestario de las Empresas bajo el mbito de FONAFE, aprobada mediante
Acuerdo de Directorio N 003-2005-1018-FONAFE, vigente a la fecha
Objetivos Especficos
d.4.1 Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas del Plan Estratgico
aprobado mediante Acuerdo de Directorio N 003-2005/018- FONAFE
vigente a la fecha.
d.4.2 Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas del Plan Operativo del
ao auditado, aprobado mediante Acuerdo de Directorio N 0032005/ 018FONAFE, vigente a la fecha.
Objetivo Adicional
d.5 Efectuar el seguimiento a la implementacin de las medidas correctivas
contenidas en las recomendaciones de los informes de auditora anteriores.
(R.C. N 309-2011-CG).
Informe Especial del Seguimiento de Salvedades contenidas en el dictmen de
Auditora Financiera al 31.12.2011 y al 31.12.2012.
d.6 Emitir un Informe Especial del Seguimiento de las Salvedades del dictamen
sobre los Estados Financieros al 31.12.2011 y al 31.12.2012, al amparo del
art. 42 Opinin del Dictamen, del Reglamento de Informacin Financieras
emitida por la CONASEV hoy Superintendencia de Mercado de ValoresSMV, segn Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10: 30.OCT.2011.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
e.
vii.
Evaluar si los contratos y/o Convenios suscritos por SEDAPAL se han efectuado
en concordancia a la normativa legal aplicable determinndose el cumplimiento de
las clusulas contractuales que en ellos se estipulan.
viii.
ix.
Fecha de
Entrega
15.02.2013
22.02.2013
22.02.2013
22.02.2013
22.02.2013
22.02.2013
10.12.2012
31.07.2013
PROCEDIMIENTOS
d. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
EL OBJETIVO DE LA AUDITORA FINANCIERA Y DEL EXAMEN A
LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA ES EMITIR UNA OPININ
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA PREPARADA PARA LA CUENTA GENERAL DE
LA REPBLICA; AS COMO, DEL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE
LAS METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL, CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA
DIRECTIVA N 013-2001-CG/B340, APROBADA MEDIANTE
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 117-2001-CG DE 27.07.2001 Y
SEGN LO DISPUESTO POR LAS NORMAS DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA
Objetivo General
d.1 EMITIR OPININ SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
(ESTADO
DE
SITUACIN
FINANCIERA, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE CAMBIO
EN EL PATRIMONIO NETO, ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS) E INFORMACIN
COMPLEMENTARIA,
PREPARADA
POR
SEDAPAL
AL
31.12.2012, DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF),
LAS MISMAS QUE INCLUYEN LA NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD (NICS), Y LAS INTERPRETACIONES
EMITIDAS POR EL COMIT DE INTERPRETACIONES DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
(CINIIF) EMITIDAS POR EL IASB Y DISPOSICIONES LEGALES
VIGENTES.
Objetivos Especficos
.1.1
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
evitar contingencias.
Procedimientos de Auditora
1. Renase con los funcionarios de la Entidad, para presentar a los
miembros de la Comisin, y tome nota de los aspectos ms
importantes para su explotacin. Solicite el ambiente de trabajo
adecuado, as como el equipo de oficina necesario para instalar
la Comisin.
2. Obtenga organigramas vigentes de la Entidad y evale su
razonabilidad respecto a las actividades que desarrolla y el
volumen de operaciones.
3. Obtenga la relacin de los Miembros del Directorio y Funcionarios
a cargo de la administracin de la Entidad durante el perodo
bajo examen, con indicacin de sus cargos, perodo y direccin.
4. Solicitar el Estado de Situacin Financiera por el perodo del
examen formulado por la Entidad. Asimismo, solicite los dems
Estados Financieros, Notas y Anexos y la Informacin
Complementaria. Cercirese de lo adecuado de la consistencia
de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, (NIIF
y NIC).
5. Solicitar los libros de Actas de Directorio a la Secretara General y
extracte los acuerdos y/o asuntos importantes relacionados con
la marcha de la Empresa.
6. Solicitar y obtener los documentos siguientes:
- Plan Operativo Institucional 2012.
- Reglamento de Organizacin y Funciones.
- Reglamento Interno de Trabajo.
- Presupuesto ao 2012 e informes trimestrales de ejecucin
presupuestal enviados a la entidad y la Direccin General de
Contabilidad Pblica.
- Directivas emitidas por la Entidad.
- Plan de Actividades de Control 2012.
- Informes emitidos por el rgano de Control Institucional.
- Cuadro de Asignacin de Personal (CAP).
- Informes de Auditora Corto y Largo del ao anterior.
- Memoria Anual, 2011 y 2012.
7. Elaborar las Cdulas Sumarias de los rubros que conforman las
cuentas del Estado de Situacin Financiera; verificando los
saldos iniciales y finales por auditar, los mismos que debern ser
cotejados con los libros principales.
8. Obtener los contratos celebrados por la Entidad, vigentes durante
el perodo a auditar; extracte los puntos ms significativos, tales
como objetivo, monto, vigencia, etc.
9. Solicitar el estado situacional de posibles juicios a favor o en
contra de la Entidad; as como la situacin Legal de los activos
fijos y otros activos y pasivos.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
EXAMEN DE SALDOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Objetivos
1.
2.
3.
4.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Procedimientos
Fondo Fijo y Remesas en Trnsito
1.
2.
Determinar las cajas y/o fondos fijos que deben ser arqueados
e incluya los valores en poder de los custodios.
3.
4.
5.
6.
7.
Cuentas Corrientes
8.
9.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
11. Obtenga las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de
2012, a fin de efectuar lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
19. Discuta con los funcionarios de la SEDAPAL, los puntos de
control interno y evale su inclusin en el Informe de puntos
de atencin.
20. Redacte los hallazgos determinados en la revisin de este
rubro teniendo en cuenta los atributos de condicin, criterio,
efecto y causa y disctalas con los funcionarios responsables.
21. Emita conclusin final de los resultados de la revisin de este
rubro.
22. Revisin de los papeles de trabajo por el Jefe de Equipo,
Supervisor y Socio a cargo de la auditora.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Este rubro est constituido por las facturaciones de servicio de
agua potable y alcantarillado de Lima (social, domestico, comercial,
industrial y estatal), por conexiones de agua; asimismo, cobranza
dudosa y letras por cobrar, que se muestran neto de la
correspondiente provisin de cuenta de cobranza dudosa;
igualmente, factura por venta de agua de mesa y otros servicios.
Objetivos
1. Obtenga informacin sobre los procedimientos que aplica la
entidad para el registro de las cuentas por cobrar de acuerdo a
los sistemas adoptados.
1.1 Indagar si estn llevando un adecuado y efectivo control
de las recuperaciones de las cuentas por cobrar.
1.2 En caso negativo determine las causas.
2.
3.
4.
5.
6.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Procedimientos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Verificar sumas.
Conciliar los totales con los saldos del mayor.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
12. Prepare una cdula de trabajo que demuestre el movimiento
ocurrido durante el ejercicio vinculada a la provisin para
cobranza dudosa y verifique:
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
22. Discuta con los funcionarios de la Entidad, los puntos de
control interno y evale su inclusin en el informe de Aspectos
Operativos.
23. Emita conclusin final de los resultados de la revisin de este
rubro.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Objetivos
1.
2.
3.
4.
Procedimientos
1.
Verificar sumas.
Conciliar los totales con los saldos del mayor.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
8.
9.
c)
2.
3.
Procedimientos
1.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
2.
3.
4.
5.
6.
de
8.
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Revise la documentacin sustentatoria: Acta de ajustes
debidamente firmada, informe de la investigacin
practicada y solicite la evidencia suficiente de haber
agotado todos los medios antes de autorizar el ajuste en
mencin. En caso contrario, observe el procedimiento.
10. Asegrese de que fueron excluidos del inventario Fsico los
bienes pertenecientes a otras entidades y mercaderas en
trnsito.
10.1 En caso contrario prepare una cdula y comente el
asunto con los funcionarios autorizados, a efecto de
recomendar el ajuste al Estado de situacin financiera.
11. Verifique los procedimientos empleados para la determinacin
de materiales obsoletos y/o deshechos y su destino final.
12. Determine la presentacin adecuada de este rubro en el
Estado de Situacin Financiera.
13. Prepare una cdula que muestre aquellos puntos dbiles del
sistema de control interno y las observaciones ms
significativas que podran ser incluidas en el informe final.
14. Breve conclusin del resultado del trabajo.
15. Revisin de los papeles de trabajo.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
En este rubro estn contenidas las cifras entregadas a los
proveedores y contratistas con cargos a rendir cuenta.
Objetivos
1.
2.
3.
Procedimientos
1.
2.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
2. El saldo de las Propiedades, planta y equipo que incluye las
tuberas de agua y alcantarillado; y, depreciacin acumulada,
fue adecuadamente determinado, sobre la base del registro del
ingreso y egreso de activos fijos reales y depreciacin
acumulada adecuada, son comparables con los saldos del ao
anterior, y las excepciones estn expuestas claramente.
Exactitud.
3. Todas las Propiedades, planta y equipo y depreciacin
acumulada incluidos en el estado de situacin financiera, estn
en poder de la entidad o de terceros, a nombre de sta.
(Reconocimiento).
4. Todas las Propiedades, planta y equipo y depreciacin
acumulada de propiedad de la entidad, a la fecha del balance
general estn incluidos en el balance general. (Integridad).
5. Las Propiedades, planta y equipo se valorizan al costo, menos
depreciacin acumulada. El costo de las Propiedades, planta y
equipo se distribuye a los perodos contables apropiados, de
manera sistemtica y racional. A travs del uso futuro en el
negocio, se espera recuperar el costo, neto de depreciacin, de
las Propiedades, planta y equipo. Las Propiedades, planta y
equipo que se tiene para la venta se valorizan al menor del
costo neto de depreciacin acumulada o valor neto realizable.
(Medicin).
6. SEDAPAL es propietaria, o tiene derecho legal, a todos las
Propiedades, planta y equipo, incluido en el balance general al
31 de diciembre 2012. Adems, todas las Propiedades, planta
y equipo se encuentran libres de gravmenes, pignoraciones,
intereses prendarios y restricciones o, de no ser as, se
identifican tales gravmenes, pignoraciones, intereses
prendarios y restricciones. (Propiedad).
7. Las Propiedades, planta y equipo y depreciacin acumulada,
estn correctamente clasificados, descritos y revelados en los
estados financieros, y las notas a stos, de conformidad con
las NIIF y NIC. (Presentacin y Revelacin).
Procedimientos
1. Elabore la Cdula Matriz del rubro Propiedades, planta y
equipo y depreciacin acumulada de SEDAPAL, en base al
estado de situacin financiera y el balance de comprobacin,
en Nuevos Soles, con saldos al 31 de diciembre de 2012 y 31
de diciembre de 2011.
2. Revise las variaciones y cambios de los saldos (obtenga
explicaciones razonables) al 31 de diciembre de 2012 y 31 de
diciembre de 2011.
3. Documente los saldos de todas las cuentas, con el anlisis de
la composicin de saldos al 31 de diciembre de 2012.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
4. Revise mediante lectura crtica, los anlisis de la composicin
de cada saldo, a fin evaluar la razonabilidad de los mismos, al
31 de diciembre de 2012.
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
5. Evale el control interno de Propiedades, planta y equipo y
depreciacin acumulada de SEDAPAL para identificar reas
crticas que requieren un examen profundo, determinar su
grado de confiabilidad, a fin de establecer la naturaleza,
alcance, oportunidad y selectividad de la aplicacin de
procedimientos de Auditora.
Indague con los funcionarios respectivos del Equipo de
Registro y Control Patrimonial, sobre las Polticas, Normas, y
procedimientos generales para:
a) La Custodia fsica del activo fijo;
b) Inventario permanente computarizado;
c) Incrementos de los activos (Valorizacin inicial, costo total
de compra o construccin, segn NIC 16, Propiedades,
planta y equipos);
d) Baja y/o castigo de los activos;
e) Inventarios fsicos (con su personal o terceros,
instrucciones escritas para la toma de los conteos);
f) Periodicidad de los inventarios fsicos (mensuales por
reas, anuales integrales, etc.);
g) Cronogramas de los inventarios fsicos durante el ao
2012, si lo hubiera;
h) Revaluaciones voluntarias;
i) Depreciacin mensual.
6. Indague con los funcionarios respectivos del Equipo
Contabilidad General, sobre las Polticas, Normas, y
procedimientos generales para :
a) La Revisin de la Valorizacin inicial, segn NIC 16,
Propiedades, planta y equipos (costo total de compra o
construccin);
b) La Revisin de la Revaluaciones voluntarias efectuadas;
c) La Revisin de la Depreciacin mensual;
d) Valuacin final razonable, segn NIC 36, Deterioro del
valor de los activo;
e) Conciliacin mensual o permanente de los Saldos
Contables con el Inventario permanente computarizado
del Equipo de Registro y Control Patrimonial.
7. Desarrollar el Cuestionario de control interno para
Propiedades, planta y equipo, seleccionando las preguntas
apropiadas, las que debern ser absueltas por el personal
responsable del Equipo de Registro y Control Patrimonial y
del Equipo Contabilidad General.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
INVENTARIO PERMANENTE DE LAS PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
8. Obtenga del Equipo de Registro y Control Patrimonial, el
Inventario valorizado de las Propiedades, planta y equipo y
depreciacin acumulada al 31 de diciembre de 2012,
clasificados por tipo de activo fijo.
9. Obtenga del Equipo de Contabilidad General, el Inventario
valorizado de las Propiedades, planta y equipo y depreciacin
acumulada al 31 de diciembre de 2012, clasificados por tipo de
activo fijo; y efectuar lo siguiente :
PLANTA
EQUIPO,
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
a) Probar las sumar de la cdula,
b) Cotejar los saldos iniciales, con el Informe de auditora de
los estados financieros del ao 2011, (la Nota del activo
fijo),
c) Cruzar los saldos finales, con el Inventario valorizado de
las Propiedades, planta y equipo y depreciacin
acumulada al 31 de diciembre de 2012, obtenido del
Equipo de Registro y Control Patrimonial (Punto 8), y del
Equipo de Contabilidad General (Punto 9).
d) Cruzar la depreciacin del perodo con las cuentas de
resultado,
e) Cotejar los saldos finales con las cifras de la cdula
matriz.
15. Obtener un detalle y solicite la documentacin de los
movimientos efectuados durante el ao :
a) Adiciones,
b) Reclasificaciones, y,
c) Retiros y ventas.
16. Examine la documentacin u otras informaciones que
respalden las Adiciones ms importantes, tales como,
contratos y facturas de proveedores, escrituras, declaraciones
de fbrica, etc.
Al efectuar este paso hay que tener en cuenta lo siguiente:
a) Que los comprobantes estn a nombre de SEDAPAL.
b) Que los comprobantes estn correctamente ingresados /
contabilizados, en cuanto a monto y fecha.
c) Que las compras y construcciones mayores, hayan sido
autorizadas por el Directorio (referenciar con el resumen
de las actas del Directorio).
d) Revisar y resumir puntos importantes de los contratos de
compra y construccin; verificar su inclusin en las
Adiciones, en lo aplicable.
17. Examine la documentacin u otras informaciones que
respalden las Adiciones originadas por Aportes y
Donaciones que se incluyen el Capital adicional, constituidas
principalmente por los activos no visibles, Redes de agua,
Redes de desage y Estructuras sanitarias; revise los
documentos legales correspondientes que sustenten la
trasferencia y propiedad de SEDAPAL, as como, la valuacin
para su inclusin.
18. Examine mediante test, la documentacin u otras
informaciones que respalden los principales retiros y ventas
del perodo, como sigue :
a. Verifique si existe un reglamento o directivas para las
ventas y bajas por obsolescencia y otras situaciones, que
determinen su retiro del activo fijo;
b. Revise el proceso y documentacin, que sustenta los
retiros y ventas; Asegurarse que se cumplen los
procedimientos establecidos, para retirar, castigar o
vender activos fijos; Chequear autorizaciones;
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
c.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
24. Obtenga y revise las diferencias resultantes del inventario
fsico, su contabilizacin, y aprobacin de la Gerencia.
25. Efecte tests de sumas en el Resumen final del inventario
fsico; confronte los totales, con la relacin de los Propiedad,
planta y equipo al 31 de diciembre de 2012, obtenida del
Equipo de Contabilidad General con el Punto 9; (en la
evaluacin tener en cuenta los movimientos desde la fecha del
conteo y el 31.12.2012).
26. Seleccionar una muestra de activos, partidas importantes, y
hacer una verificacin fsica, para asegurarnos de su
existencia, y la utilidad en las operaciones de SEDAPAL.
Elaborar la muestra en base a la relacin de los Propiedades,
planta y equipo al 31 de diciembre de 2012, obtenida del
Equipo de Contabilidad General con el Punto 9;
27. Redactar las conclusiones, basadas en las
trabajo realizado.
pruebas
y el
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
31. Indicar el mtodo (por ejemplo, lnea recta); el procedimiento
de clculo (por ejemplo, mensual por sistema automatizado,
hojas de Excel).
32. Revise los clculos de la depreciacin, y haga un clculo global
de la depreciacin acumulada, si fuera necesario, con el apoyo
de Ingeniero de Sistemas.
33. Realice el clculo global de la depreciacin de ao 2012, de la
siguiente forma:
a) Tomar los saldos iniciales del costo de los activos, segn la
Nota de activo fijo a los Estados financieros, del Informe de
los auditores externos del ao 2011.
b) Aplicar la tasa de depreciacin anual a dichos activos fijos,
excluyendo los activos totalmente depreciados.
c) Por las adiciones del ao 2012, efectuar un clculo global
con una tasa promedio.
d) Cotejar los saldos del clculo efectuado, con los saldos
determinados por SEDAPAL.
e) De encontrar diferencias mayores o menores al 5%, indagar
con el cliente y revisar su regularizacin posterior.
f) Concluya acerca del trabajo realizado.
CONCLUSIONES
34. Aclarar todas las excepciones encontradas, discutirlas con los
Jefes de los Equipos de Contabilidad General y del Registro y
Control Patrimonial., o personas encargadas.
35. Redactar las conclusiones basadas en la prueba del rubro de
Propiedades, planta y equipo y depreciacin acumulada de
SEDAPAL, resumiendo los hallazgos, si lo hubiere,
encontrados a ser comunicados a los funcionarios respectivos.
ACTIVOS INTANGIBLES
Este rubro est compuesto por estudios que comprende el Plan
Maestro de SEDAPAL adems de aguas superficiales y por
programas de cmputo que incluye Gestin Comercial OPEN,
SAP, SAG GR Humanos y Sistema Financiero.
Objetivos
1.
2.
Procedimientos
1.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
1.1 Evale el estado de utilizacin de los estudios y
programas de cmputo y en caso de desviacin indague
sus causas.
2.
3.
4.
5.
CONTINGENCIAS
1.
2.
3.
4.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
2.
3.
4.
5.
Que
sus
obligaciones
Financieras
se
encuentren
financieramente Respaldadas sin comprometer su liquidez,
tengan acuerdos de plazo mediante cronograma de pagos.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
a)
b)
c)
d)
2.
3.
Procedimientos
1.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
libro mayor.
2.
b)
c)
d)
e)
f)
g)
3.
4.
5.
6.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
421.
b)
c)
d)
e)
7.
8.
9.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Procedimientos
1. Solicitar el listado detallado de las Otras Cuentas por Pagar al
31.12.2012.
2. Verificar las sumas del anlisis de Otras Cuentas por Pagar
versus el registro en libro mayor.
3. Seleccionar y circularizar Otras Cuentas por Pagar
al
31.12.2012, en caso de no recibir respuesta aplicar los
siguientes procedimientos alternativos:
3.1 Revisar pagos posteriores, realizados con posterioridad a
la fecha del cierre del Estado de de Situacin Financiera,
revisar pasivos no contabilizados.
4. Revisar la documentacin que origino las obligaciones,
verificando la documentacin de respaldo de la deuda,
comprobando clculos montos.
a) Revisar la aplicacin contable de las deudas
b) Verificar la cancelacin con los egresos
c) Registrados en el SAP, y en Libro Bancos.
d) Selectivamente verificar la documentacin de respaldo, con
los registrados en el SAP, sistema que integra a los
registros contables.
5. Verifique los Procedimientos de pago de las amortizaciones del
principal y los intereses a entidades nacionales y organismos
internacionales, y si cumplieron con el cronograma de pagos
aceptados.
6. Verificar si SEDAPAL realiza oportunamente los depsitos al
Ministerio de Economa y Finanzas para atender el servicio de
amortizacin, inters, comisin y dems gastos ocasionados por
el prstamo de Organismos Internacionales.
7. Revisar el cumplimiento del artculo 2.1 de la Ley N 28941
sobre la obligacin de emitir acciones a nombre de FONAFE por
el concepto de deuda asumida con SUNAT por el MEF.
8. Comprobar el cumplimiento de la clusula sexta del convenio de
asuncin y capitalizacin de la deuda tributaria: creacin de un
FIDEICOMISO para garantizar el pago.
9. Verificar la apertura de cuentas descritas en el convenio de
FIDEICOMISO.
10. Verificar si SEDAPAL suscribi nuevos convenio de prstamos
con organismos nacionales e internacionales.
11. Redacte los hallazgos encontrados en la revisin de este rubro
teniendo en cuenta los atributos de condicin, criterio, efecto y
causa, disctalas con los funcionarios responsables.
12. Emita su conclusin final de los resultados de la revisin.
13. Revisin de los Papeles de trabajo por el supervisor y Jefe de
Comisin a cargo de la auditora.
PROVISIN POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Objetivos
1.
2.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
son razonables y si han sido aplicados consistentemente.
3.
Procedimientos
1.
2.
Verificar clculos.
Pedir el archivo del personal y cotejar la fecha de ingreso.
Confrontar los sueldos y jornales bsicos con las ltimas
planillas del ejercicio.
Verificar los montos indemnizatorios.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
PATRIMONIO
El patrimonio est conformado por Capital, Capital Adicional,
Reserva Legal y Resultados Acumulados.
Objetivos
1.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
constituyen realmente patrimonio de acuerdo con la naturaleza
de las cuentas, orgenes y finalidad de los recursos.
2.
3.
Procedimientos
1. Prepare un detalle del movimiento de las cuentas del capital
durante el ejercicio 2012.
2. Compare los saldos de las cuentas del patrimonio con las del
ao anterior.
3. Investigue y explique los aumentos producidos en la cuenta
Capital Adicional revisando la documentacin de nuevas
incorporaciones de obras de saneamiento y de donaciones
recibidas por entidades estatales y extranjeras.
4. Revisar si en el incremento de capital se emiti acciones, y si
el titular es FONAFE
5. Verificar si al emitir acciones, estas fueron inscritas en los
Registros Pblicos del Mercado de Valores y en el Registro
de Valores de la Bolsa de Valores de Lima.
6. Revise los cambios habidos en los resultados acumulados y
resultados del ejercicio.
7. Verifique si los cambios habidos han sido aprobados por el
Comit Directivo.
8. Emita su conclusin final de los resultados de la revisin de
este rubro.
9. Revisin de los Papeles de trabajo por el supervisor y Jefe de
Comisin a cargo de la auditora.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
Objetivos
1. Establecer que todos los ingresos por servicios han sido
adecuadamente registrados sobre la base del mtodo del
devengado, son comparables con los del ao anterior, y las
excepciones estn expuestas claramente. Exactitud.
2. Verificar que los ingresos y gastos financieros se presentan de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, Normas Internacionales de Informacin Financiero
NIIF, que incorporan a NIC revisadas para el reconocimiento
de los Ingresos. Ocurrencia.
3. Que los ingresos, correspondan efectivamente a los servicios,
realizadas en presente ao. Existencia.
4. Determinar que todos los ingresos estn descritos y
clasificados correctamente y presentados adecuadamente en
el estado de ganancias y prdidas, inclusive en las notas a
ste.
Procedimientos
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. Obtener conocimiento, incluyendo los procedimientos
controles en el incorporados, de los Procesos de :
-
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
6. Rastrear una transaccin de esta rea para confirmar si el
sistema descrito en el punto 3, ha sido conocido y registrado,
de acuerdo al cuestionario de control interno, del punto 4.
7. Identificar cualquier debilidad existente en el control interno,
determinando si se encuentran compensados con otros
controles; evaluar sus posibles efectos sobre los estados
financieros y sobre el alcance de las pruebas de auditora.
Redactar la Observacin de Control Interno, si fuere el caso.
PRUEBA DEL SISTEMA
8. Obtenga o Elabore un Resumen de los totales mensuales de
los Ingresos, en base a los Registros Contables (Libro Mayor y
Balances de comprobacin) : Servicios de agua y
alcantarillado, Servicios colaterales, Descuentos, rebajas y
bonificaciones otorgadas, e Ingresos diversos :
-
10.
Obtenga
de Contabilidad el Registro de Ventas mensuales,
debidamente legalizados y empastados, obtener copia de las
ltimas hojas y del resumen, y Conciliarlos con los Resmenes
mensuales detallados de los Ingresos, registrados, del punto
9:
11.
Comparar
los Resmenes de los totales mensuales de los Ingresos, del
punto 8, establecer las variaciones, y por las variaciones
importantes, investigar y obtener una explicacin razonable.
12.
Del
Registro de Ventas mensuales, seleccionar una relacin de
Recibos y Facturas por las ventas de Servicios de agua y
alcantarillado y Servicios colaterales, de enero a diciembre de
2012, explicando la base de la seleccin por la muestra
elegida.
13.
Por
muestras seleccionadas, realizar el siguiente trabajo:
a. Probar las sumas y clculos,
las
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
b. Cotejar el Total de los Servicios Facturados, con los
Reportes de lecturas de consumo de los usuarios,
emitidos por el Contratista respectivo,
c. Revisar que los Precios utilizados, correspondan a los
Rangos del consumo y Tarifas, de la Estructura Tarifaria,
vigente y aprobada,
d. Verificar la correcta aplicacin del Impuesto General a las
Ventas,
e. Verificar su inclusin en el Registro de Ventas respectivo,
f. Verificar su inclusin en el Asiento contable respectivo,
g. Cotejar los recibos y facturas canceladas al contado, con
los Ingresos de caja y bancos, respectivos.
14.
Por
las
muestras seleccionadas, realizar el siguiente trabajo: Verificar
secuencia numrica de los Recibos y Facturas. Evaluar si es
aplicable revisar, mediante Tcnicas de Auditora con Ayuda
del Computador - TAAC, la numeracin correlativa de los
Recibos y Facturas, emitidas en el ao 2012, revisar que
correspondan al total de las ventas del ao 2012.
15.
Revisar
que los Precios utilizados, correspondan a los Rangos del
consumo y Tarifas, de la Estructura Tarifaria, aprobada por la
SUNASS, confeccionada de acuerdo con la norma legal
vigente, (artculo 38 de la Ley General de Servicios de
Saneamiento, Ley N 26338, y del artculo 101 de su
Reglamento), y aprobada por la Gerencia respectiva.
16.
Examinar
el anlisis de la cuenta descuentos, rebajas que se relacione
con la cuenta por cobrar comerciales.
17.
un muestreo de las notas de abono para verificar:
Efectuar
a. Secuencia numrica,
b. Autorizacin apropiada,
c. Se encuentran emitidas por los conceptos razonables,
como: errores de lectura, duplicidad de pagos, error de
facturacin, etc.
18.
recibos cancelados al vencimiento:
Por
los
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
19.
Obtener
los Cierres mensuales de Ingresos de cada Centro de
Servicio: Grandes clientes y fuente propia, Comas, Callao,
San Juan de Lurigancho, Ate - Vitarte, Brea Surquillo,
examnelos y revise que correspondan a los Totales
mensuales, del punto 8.
20.
Revisar en
los Libros Diario y Mayor, las Cuentas relacionadas con el
Ciclo de Ingresos, para determinar si existen partidas poco
comunes en las operaciones normales de SEDAPAL,
investguelas y obtenga una explicacin razonable.
21.
Elaborar u
obtener los cuadros respectivos, comparativos de los
Ingresos contables, del punto 8, con los Ingresos
presupuestales, determinar las fluctuaciones importantes,
investigar y obtener de los funcionarios respectivos las
explicaciones razonables.
EVALUACIN DE LA APLICACIN DE LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORA
22.
Los
procedimientos de auditora aplicados al Ciclo de Ingresos,
nos han proporcionado la evidencia competente y suficiente
para obtener una base razonable para emitir nuestra opinin.
CONCLUSIONES
23.
Aclarar
todas las excepciones encontradas en el Ciclo de Ingresos, y
discutirlas con el funcionario encargado.
24.
Redactar
un Memorando que incluya las conclusiones basadas en la
prueba del Ciclo de Ingresos.
COSTOS DE SERVICIO
1.
2.
3.
4.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
5.
6.
7.
8.
9.
2.
2.
3.
4.
5.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
6.
7.
8.
9.
2.
Procedimientos
1.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
cuentas correspondientes del mayor; y cumplen el criterio de
prudencia y de perodo contable.
2.
Revisar las cuentas del libro mayor sobre este rubro para
saber si hay partidas poco comunes e investigar las
observadas.
3.
4.
5.
6.
7.
INGRESOS/GASTOS FINANCIEROS
En este rubro las cuentas ms importantes corresponden a:
Intereses y Gastos Prstamo Internos; Intereses y Gastos
Prstamo Externos; Otras Cargas Financieras; y prstamos del
exterior.
1.
2.
3.
4.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
ausencia de ellas en su caso.
2.
3.
5.
6.
7.
8.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
institucin, evaluando el riesgo de control e identificando
condiciones reportables, incluyendo debilidades materiales en la
estructura de control interno. Esta evaluacin deber incluir
tambin los controles internos relacionados con las contribuciones
de contraparte para el Proyecto Los resultados constarn en un
informe preliminar, que sern integrados al informe que se
presentar junto con el informe de la auditora y el dictamen. Las
deficiencias o debilidades que no tengan impacto en los Estados
Financieros pueden mostrarse tambin en una Carta de
Gerencia, en la cual se informe al Proyecto sobre las debilidades
de control interno y las deficiencias observadas y otros hallazgos.
4. Emitir un informe sobre la aplicacin de acciones correctivas
orientadas a la implementacin de recomendaciones formuladas en
auditoras anteriores.
5. Emitir una opinin con respecto al cumplimiento de la Entidad
Ejecutora con los trminos del convenio de prstamo y las leyes y
regulaciones aplicables (en lo relativo a los aspectos financieros).
6. Emitir una opinin sobre: (a) si los gastos incluidos en las
solicitudes de reembolso (SOEs) son elegibles, y por tanto si la
informacin presentada en los SOEs es razonablemente confiable;
(b) si los procedimientos de contabilidad y de control interno
utilizados en la preparacin de los SOEs son adecuados; y (c) si
los fondos del prstamo han sido utilizados nicamente para los
fines del proyecto, de conformidad con los requisitos establecidos
en los correspondientes convenios con los organismos
internacionales.
7. Emitir una opinin sobre si el estado de la Cuenta Designada
utilizada para manejar los fondos provistos por el Banco presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos al cierre del perodo
auditado, as como las transacciones realizadas durante tal
perodo, de acuerdo con las estipulaciones sobre el uso de los
fondos establecidas en los correspondientes convenios con el
Banco.
Procedimientos
A. Procedimiento Generales
1.
2.
3.
4.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
los Prstamos, para llevar la contabilidad y para preparar los
estados financieros, y si se cumple con suministrar al Organismo
Cooperante Informes Trimestrales, semestral y anual del
Progreso del Proyecto.
5.
6.
7.
8.
9.
por
fuente
de
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
solicitudes de desembolsos (SOES). Cruce con el libro
Bancos.
2.4 Indague la existencia de solicitudes pendientes de atencin
y situacin final de cada solicitud.
de
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
de origen y aplicacin de fondos del proyecto y el:
- Saldo (conciliado) en cuentas corrientes bancarias.
- Efectivo, en poder de Tesorera (u otros).
- Documentos por rendir a la CAF 6616
- Documentos rechazados.
- Otros.
4.2 En relacin a los documentos por rendir o rechazados, a
travs de eventos subsecuentes asegrese de su
liquidacin oportuna. Tome nota de la antigedad de los
documentos no liquidados y evale la posibilidad de su
calificacin.
4.3 Practique un arqueo del efectivo y documentos en poder del
tesorero del Proyecto.
4.4 Revise las notas al estado de fuentes y usos de aplicacin
de fondos.
Como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora
al Estado de fuentes y usos de fondos, prepare una cdula
conteniendo las desviaciones detectadas, las conclusiones y
recomendaciones alcanzadas.
Defina su opinin de auditora.
C. Estado de inversiones acumuladas
1.
2.
3.
4.
5.
Haga pruebas
mencionado.
6.
7.
8.
9.
de
exactitud
matemtica
sea
en
la
el
misma
estado
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
la aplicacin del programa
recomendaciones alcanzadas.
10.
las
conclusiones
2.
3.
4.
5.
6.
E.
Evale su
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Evale el tratamiento,
diferencias de cambio.
9.
10.
registro
informacin
sobre
las
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
la aplicacin del programa
recomendaciones alcanzadas.
11.
F.
las
conclusiones
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
del proyecto est razonablemente presentada, en todos los
aspectos significativos.
3. Emitir un informe con respecto a lo adecuado de la estructura de
control interno de la entidad ejecutora en lo relacionado con el
proyecto. Para esto, el auditor deber evaluar y obtener una
comprensin suficiente de la estructura de control interno de la
institucin, evaluando el riesgo de control e identificando
condiciones reportables, incluyendo debilidades materiales en la
estructura de control interno. Esta evaluacin deber incluir
tambin los controles internos relacionados con las contribuciones
de contraparte para el Proyecto Los resultados constarn en un
informe preliminar, que sern integrados al informe que se
presentar junto con el informe de la auditora y el dictamen. Las
deficiencias o debilidades que no tengan impacto en los Estados
Financieros pueden mostrarse tambin en una Carta de
Gerencia, en la cual se informe al Proyecto sobre las debilidades
de control interno y las deficiencias observadas y otros hallazgos.
4. Emitir un informe sobre la aplicacin de acciones correctivas
orientadas a la implementacin de recomendaciones formuladas en
auditoras anteriores.
5. Emitir una opinin con respecto al cumplimiento de la Entidad
Ejecutora con los trminos del convenio de prstamo y las leyes y
regulaciones aplicables (en lo relativo a los aspectos financieros).
6. Emitir una opinin sobre: (a) si los gastos incluidos en las
solicitudes de reembolso (SOEs) son elegibles, y por tanto si la
informacin presentada en los SOEs es razonablemente confiable;
(b) si los procedimientos de contabilidad y de control interno
utilizados en la preparacin de los SOEs son adecuados; y (c) si
los fondos del prstamo han sido utilizados nicamente para los
fines del proyecto, de conformidad con los requisitos establecidos
en los correspondientes convenios con los organismos
internacionales.
7. Emitir una opinin sobre si el estado de la Cuenta Designada
utilizada para manejar los fondos provistos por el Banco presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos al cierre del perodo
auditado, as como las transacciones realizadas durante tal
perodo, de acuerdo con las estipulaciones sobre el uso de los
fondos establecidas en los correspondientes convenios con el
Banco.
Procedimientos
A.
Procedimiento Generales
1.
2.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
respectiva.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
2.
por
fuente
de
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
2.2 Prepare una cdula que muestre todas las entregas de
fondos del Convenio de Prstamo, desde el 07 de diciembre
2011 hasta el 31 de diciembre del 2012.
2.3 Cruce los montos obtenidos en la cdula Anterior con las
solicitudes de desembolsos (SOES). Cruce con el libro
Bancos.
2.4 Indague la existencia de solicitudes pendientes de atencin
y situacin final de cada solicitud.
2.5 Confirme con la BIRF informacin obtenida de los registros
del Proyecto.
2.6 Determine posibles demoras y sus causas, entre la solicitud
de desembolsos y la obtencin de los fondos.
2.7 Revise las notas de recepcin de prstamo y verifique si
corresponden a los montos registrados.
2.8 Verifique si se concilia los fondos recibidos de la BIRF
(desembolsos y retiros del prstamo) con la Direccin de
Crdito Pblico del MEF y determine su conformidad con el
Estado de SOES.
2.9 Indague la posible existencia de otros ingresos del proyecto
(intereses) y su registro apropiado.
3.
de
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
4.
anterior
sea
la
misma
de
exactitud
matemtica
en
el
estado
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
8. Verifique si la informacin correspondiente al ejercicio anterior
acumulado es concordante con los registros contables
elaborados.
9. Prepare una cdula que contenga sus comentarios finales
sobre la aplicacin del programa y las conclusiones y
recomendaciones alcanzadas.
10. Defina su opinin de auditora.
D. Con relacin a la presentacin general de los estados
financieros del Prstamo BIRF
1. Evale la presentacin general de dichos estados y su
conformidad con las normas de la BIRF .
2. Compute la conformidad de la monetizacin de los valores
monetarios a US$ dlares.
3. Revise los montos presentados por la Empresa.
comprensibilidad y totalidad (revelacin suficiente).
Evale su
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
F.
9.
10.
11.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
ESPECIAL
LA
INFORMACIN
Objetivo General
d.2 EMITIR
OPININ SOBRE LA RAZONABILIDAD DE
LA
INFORMACIN PRESUPUESTARIA PREPARADA POR SEDAPAL
AL 31.DIC.2012, AS COMO, EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE
LAS METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL.
Objetivos Especficos
d.2.1 Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa
vigente en las fases de programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto
institucional
teniendo
en
cuenta
las
medidas
complementarias de austeridad o restriccin del gasto
pblico.
d.2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos
y metas previstos en el presupuesto institucional,
concordantes con las disposiciones legales vigentes.
Procedimientos
Objetivo N 1
Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de
presupuesto, como parte del examen practicado al marco y
ejecucin presupuestal, con el objeto de formarse una opinin
sobre la efectividad de los controles interno implementados y
determinar el riesgo de auditora para definir la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de auditora.
1.
2.
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
3.
4.
5.
6.
Objetivo N 2
Evaluar el marco presupuestal a fin de determinar
consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.
su
1.
2.
3.
4.
5.
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Objetivo N 3
Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha
sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el anlisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
de la informacin remitida.
11.
Objetivo N 4
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Determinar si las modificaciones presupuestarias se han
efectuado de acuerdo a los dispositivos legales vigentes
1.
2.
3.
Objetivo N 5
Verifique si la evaluacin presupuestaria, determina los
indicadores de eficacia, eficiencia, desempeo y operacin en la
ejecucin del presupuesto institucional.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Objetivo N 6
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los
organismos
pertinentes
la
informacin
presupuestal
correspondiente.
1.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
d.3.5 Verificar las provisiones al trmino del ejercicio con la
finalidad de evitar contingencias tributarias futuras.
2.
3.
4.
5.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
6.
7.
8.
9.
2.
3.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
4.
5.
6.
7.
DE LA AUDITORA FINANCIERA
EVALUAR
LA
IMPLANTACIN,
FUNCIONAMIENTO
Y
EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, CON
NFASIS EN LAS REAS ADMINISTRATIVAS Y EN AQUELLOS
PROCESOS VINCULADOS DIRECTAMENTE CON LA MISIN Y
OBJETIVOS DE SEDAPAL, IDENTIFICANDO Y DETERMINANDO
EL GRADO DE SOLIDEZ, EFICIENCIA Y EFICACIA DE LOS
CONTROLES CLAVES QUE ASEGUREN A LA ENTIDAD EL
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS, METAS Y LA CONFIABILIDAD
DE LA INFORMACIN FINANCIERA.
Objetivo General
Evaluar la Estructura del Sistema de Control Interno de la Empresa,
con nfasis en los Equipos Administrativos, a fin de determinar el
grado de solidez, eficiencia y eficacia, para asegurar el cumplimiento
de sus Objetivos y Metas previstas.
Objetivos especficos
1. Determinar el grado de implementacin de la Estructura del
Sistema de Control Interno de la Empresa, teniendo en cuenta la
Normativa aplicable, entre otras, las siguientes :
1.1. Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado del 17 de abril de 2006;
1.2. Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG, que
aprueba las Normas de Control Interno;
1.3. Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG, que
aprueba la Gua para la Implementacin del Sistema de
Control Interno en la Entidades del Estado, en
concordancia con la Ley N 28716 y el Acuerdo de
Directorio N 001-2006-028-FONAFE Cdigo Marco del
Sistema de Control Interno para las Empresas del Estado,
bajo el mbito de FONAFE, que es concordante con el
Enfoque Norteamericano COSO (Comit of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comision).
1.4. Res. N 309-2011-CG.- Sustituyen algunas Normas de
Auditora Gubernamental NAGU del 28.10.2011.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
2.
3.
Procedimientos
1.
2.
3.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
6. Revisar la Evaluacin de riesgos que efecta la Empresa.
Verificar que se identifica y analiza los riesgos a los que est
expuesta la Empresa para el logro de sus objetivos, y la
administracin de los factores o eventos adversos.
7. Revisar las Actividades de control gerencial. Verificar si las
Polticas y procedimientos establecidos por la Alta Direccin y la
Gerencia, asegurar el cumplimiento de las acciones necesarias
para lograr los objetivos y metas.
8. Revisar las Actividad de Control Gerencial, Evaluar, entre
otros, los siguientes documentos y aspectos :
i.
ii.
Manuales o Directivas,
Actividades y Tareas;
iii.
para
todos
los
los
Procesos,
9.
10.
Revisar
la
Informacin
y
comunicacin, Evaluar, entre otros, los siguientes documentos
y aspectos :
I.
II.
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
13. Formule los cuestionarios para la evaluacin de la
implementacin de los componentes de Control Interno para
presentar al Presidente del Directorio de SEDAPAL.
14. Emita su conclusin final de los resultados de la elaboracin de
los Controles Internos. Elaborar los comentarios (informes) de
este punto de atencin.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
responsables.
9.
Organizacin y Administracin
Revisar los procedimientos administrativos, que se han generado
para la implantacin de los sistemas, redes, software y equipo
relacionado al proceso informtico.
2.
Operaciones
Verificar si existen suficientes controles sobre el manejo de los
sistemas, redes, software y equipo relacionado al proceso
informtico para brindar razonable seguridad acerca de la certeza
e integridad de los resultados operativos. Los controles
operativos debern estar diseados para cumplir con tres
objetivos bsicos:
a) Prevenir o detectar errores accidentales que puedan
ocurrir durante el procesamiento.
b) Prevenir o detectar irregularidades o manipuleo no
autorizado de la informacin durante el procesamiento.
c) Proveer de la seguridad necesaria contra la destruccin
accidental o deliberada de la informacin, programas
y/o equipo para asegurar una operacin continua.
3.
Desarrollo y Mantenimiento
Verificar si los objetivos y funciones del desarrollo y
mantenimiento de sistemas computarizados, son explcitamente
definidos y aprobados antes que se escriban e implementen los
programas necesarios.
4.
Revisin de Aplicaciones
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
El objetivo de esta revisin es proveernos de una comprobacin
suficiente acerca del flujo de transacciones en cada una de las
aplicaciones significativas de los sistemas, redes, software y
equipo relacionado al proceso informtico.
-
5.
6.
3.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
5. Evaluacin de contingencias financieras, legales, fiscales.
6. Anlisis de variabilidad de costos operativos y gastos
7. Redacte los hallazgos determinantes en la evaluacin de este
punto de atencin, teniendo en cuenta los atributos de
condicin, criterio, causa y efecto, luego dialogue con los
funcionarios responsables.
7.
NECESIDAD DE ADQUIRIR
Procedimientos Generales
1. Evaluar si los procesos de seleccin llevados a cabo para la
adquisicin de bienes y contratacin de servicios se ajustan al
marco legal existente.
2. Verifique si se ha elaborado el Plan Anual de Contrataciones
2012 PAC., y comprobar:
Si se encuentra aprobado por el titular de la Empresa y
publicado en el plazo previsto por Ley.
Si fue remitido al OSCE.
3. Verifique que las adquisiciones de bienes y servicios, a travs de
los procesos o sin proceso licitario se ajustan a las necesidades
de la Empresa y si se encuentran incluidas en el PAC.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Gerencia de Logstica y Servicios, conocimiento de los sistemas
vigentes y sus respectivos controles internos, cerciorndose si
existen ajustes o cambios con relacin a los existentes al cierre
del ao anterior.
2. En base al conocimiento del sistema que se encuentra vigente,
elabore el programa especfico de auditora para la Gerencia de
Logstica y Servicios, encargado de contrataciones.
3. Solicite a la Oficina Administrativa los siguientes documentos de
gestin:
a. Organigrama funcional.
b. Manual de organizacin y funciones.
c. Manual de procedimientos.
d. Plan anual de adquisiciones y contrataciones.
e. Plan Operativo Institucional.
4. Evale los documentos de gestin sealados y determine si
estn actualizados y adecuados a las necesidades de los
Equipos Encargados de contrataciones.
5. Verifique si las adquisiciones se ejecutan de acuerdo con la
programacin anual aprobada.
6. Solicite al Gerencia de Logstica y Servicios, una relacin de
procesos de seleccin efectuados en el Ejercicio 2012, referente
a Concursos Pblicos, Adjudicaciones Directas: Pblica y/o
Selectiva, y Adjudicaciones de Menor Cuanta.
7. De la relacin de procesos alcanzados, seleccione una muestra
de los procesos ms importantes llevados a cabo con la
normativa vigente, solicite los expedientes y libro de actas de los
comits especiales para su respectiva evaluacin.
Procedimientos Especficos
BASES Y CONVOCATORIA
Por los procesos de seleccin de Licitacin Pblica, Concurso
Pblico, verifique el cumplimiento de los procedimientos
siguientes:
a. Si estn dentro de los lmites establecidos por la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico. Indicar Resolucin de
Designacin del Comit Especial y su conformacin.
b. Verifique si se ha elaborado las bases de los procesos de
seleccin y su aprobacin por el nivel competente.
c. Su publicacin de convocatoria en el SEACE, en el diario
oficial y otros de circulacin nacional y local.
d. Si las consultas han sido absueltas de acuerdo a las
fechas programas y a travs de un pliego absolutorio.
e. Si las observaciones formuladas a la bases por los
postores estn fundamentadas de acuerdo a lo sealado
por el Art. 28 de la Ley, y su comunicacin de la
correccin de las bases se efectan dentro de las fechas
establecidas.
f. Constatar la integracin de las bases.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
II. EVALUACIN DE PROPUESTAS Y OTORGAMIENTO DE
BUENA PRO
a. Si la presentacin y apertura de sobres se han realizado en
forma correcta y de acuerdo a la fecha establecida.
b. El cuadro comparativo de propuestas y si stas fueron
evaluadas de acuerdo a los factores y criterios de
evaluacin y calificacin que establece las bases del
proceso.
c. El acta de adjudicacin y su publicacin dentro del plazo
establecido.
III.
BASES Y CONVOCATORIA
Por los procesos de Adjudicacin Directa Pblica y/o Selectiva
verifique los procedimientos siguientes:
a. Si est dentro de los lmites establecidos por la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
b. Verifique las bases y su aprobacin.
c. Si el proceso de seleccin es Adjudicacin Directa
Pblica, verifique si la convocatoria se ha efectuado a
f.
g.
h.
i.
II.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
a. Si las propuestas se ha presentado en los plazos
establecidos en las bases.
b. Cuadro comparativo y actas de adjudicacin de Buena
Pro.
III.
IV.
BASES Y CONVOCATORIA
Por los procesos de Adjudicacin de Menor Cuanta
seleccionados verifique los procedimientos siguientes:
a. Si est dentro de los lmites establecidos por la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
b. Se aprob las bases y si la convocatoria se efecto
mediante invitacin en SEACE (uno o ms proveedores).
c. Si el valor referencial es igual o superior a 4 UIT verifique si
se notific al OSCE, as como a la Comisin de Promocin
de la Pequea y Microempresa PROMPYME.
d. Verifique si el proceso proviene al declararse desierta los
procesos de LP, CP, ADP y ADS.
II.
BASES Y CONVOCATORIA
a. Verifique que las especificaciones tcnicas contenidas en
las bases corresponden a las definidas por el rea usuaria.
b. Verificar que las bases estn definidas en el SEACE.
c. Constate la aprobacin del expediente y las bases.
II.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
a. Comprobar que las exoneraciones cuenten con el informe
tcnico previo que sustente la procedencia y la necesidad
de la exoneracin.
b. Constatar que se cuente con el informe legal emitido por el
rea competente y verificar que en este se fundamente la
causal invocada sobre la base de la normativa vigente.
c.
IV.
RDENES
DE
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
condicin, criterio, causa y efecto, luego dialogue con los
funcionarios responsables.
4. Breve conclusin del resultado de trabajo.
5. Revisin de los papeles de trabajo por el encargado, gerente
y/o socio a cargo de la auditora.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
los indicadores econmicos financieros supuestos en
estos, se han materializado en la etapa de ejecucin.
2. Prepare una cdula que muestre las obras en ejecucin las
aprobadas y por ejecutarse, a la fecha del balance bajo examen.
3. Seleccione en su cdula, las obras en ejecucin ms
representativas, obtenga de la Empresa toda la documentacin
sustentatoria y aplique los procedimientos siguientes:
-
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
12. Cercirese si se ha designado un ingeniero inspector para cada
obra.
13. Compruebe si de acuerdo a las especificaciones tcnicas de la
obra se han efectuado: las pruebas de control de calidad de los
materiales a utilizarse y las pruebas de funcionamiento.
14. Verifique si las valorizaciones presentadas segn el avance de
obras, se cancelan dentro del plazo fijado y si fueron preparadas
en base a los metrados y visadas por el Ing. Inspector.
15. Verificar si se cuenta con una permanente y eficiente supervisin
de las obras en ejecucin, determinando la razonabilidad de los
procesos de contratacin a los contratistas y supervisores de
obras; las condiciones establecidas en los contratos dentro del
marco de la normativa vigente.
16. Verificar si en la ejecucin se han aplicado controles de calidad y
existe informacin sustentatoria del indicado control;
estableciendo si la ejecucin se ha realizado en concordancia
con la calidad tcnica prevista en los expedientes tcnicos y
condicin contractual, segn la programacin financiera y los
plazos establecidos.
17. Compruebe si el avance de obras se hace conforme al calendario
respectivo.
18. Verifique si las obras originales han sido objeto de cambios
sustanciales en su diseo, ampliadas y si dichos cambios han
originado adicionales y/o obras complementarias han sido
aprobadas debidamente y en la misma forma que el proyecto
original.
19. Verificar si durante el perodo de ejecucin de las obras pblicas
se produjeron incrementos por presupuestos adicionales, y si los
mismos contaron con la respectiva aprobacin, correspondiendo
a trabajos necesarios conforme a los fines del contrato,
determinando si estos se encuentran debidamente sustentados
con el expediente tcnico si generaron sobrecostos y si
SEDAPAL dio observancia a las normas tcnicas de control
relacionadas con las obras pblicas.
20. Revise las valorizaciones pagadas al contratista y cercirese que
no se haya incluido cantidades por materiales en almacenes de
obras, en el caso que se haya otorgado al contratista, adelanto
del 20% ms del valor de contrato. Asimismo, verifique que las
valorizaciones tengan la aprobacin del Ing. Inspector de Obra.
21. Determine si se han producido reclamaciones presentadas por el
Contratista, sobre alza de precio de materiales o de jornales, y
cmo se resolvieron.
22. Constate si se ha recibido de los Contratistas solicitud de
ampliacin de plazo y si han sido debidamente justificadas y
autorizadas.
23. Verifique si al trmino de las obras todos los documentos
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
correspondientes fueron archivados en la Empresa solicitante y
en el sector correspondiente.
24. Compruebe si se ha suscrito un Acta, en la que conste la
terminacin de la Obra.
25. Examine si en caso de incumplimiento de entrega por parte del
Contratista, se haya aplicado la multa establecida en el contrato
suscrito, por cada da de atraso.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
2.
3.
4.
5.
6.
7.
de los
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Hecho
Por
Ref.
Fecha