Polticas Contables, Cambios en Estimaciones y Errores

NIC 8 (Ejercicios Vernor Mesen: Adaptacin y mejoras,

CLCULOS
DATOS:
Valor adquisicin
Vida til inicial (aos)
Valor residual
Perodo depreciado al 31/12/2006, aos
Nueva vida til estimada, (aos)
Nuevo valor residual estimado
Depreciacin de 2002 a 31-12-2006
Depreciacin acumulada por 5 aos
Valor en libros al 31-12-06
Depreciacin 2007 y aos futuros
ASIENTO CONTABLE:

12/31/2007 Gasto depreciacin (maquinaria y e

Gasto devengado por impuestos

Depreciacin acumulada M

Pasivo por impuesto diferif

Registro gasto depreciacin del ao 2007 maq

EXPLICACION
B. FISCAL
EQUIPO

2625

475

2150

RESULTADO CONTABLE A.IMP.40

4000

BF < VC (Orig. En el Ejercico)

Resultado fiscal
Impuesto por pagar Corrte
Pasivo por Imp. Diferido
Resultado Contable /Fiscal

0
$ 4,000
$ 946
54
$ 3,000

NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Polticas C

Se cambi la estimacin contable de (x) maquinaria y equipo, d
a 50 dlares de valor residual, consecuentemen
dlares. Segn NIC 8 este cambio slo afecta lo
ASIENTO CONTABLE:

12/31/2008 Gasto depreciacin (maquinaria y e

Gasto devengado por impuestos

Depreciacin acumulada M
Pasivo por impuesto diferif

Registro gasto depreciacin del ao 2008 maq

contino asi hasta el 2012
ASIENTO CONTABLE:

12/31/2013 Gasto depreciacin (maquinaria y e

Gasto devengado por impuestos

Impuesto por pagar
Depreciacin acumulada M

Registro gasto depreciacin del ao 2013 maq

EXPLICACION
B. FISCAL
EQUIPO

$ 250

250

RESULTADO CONTABLE A.IMP.40

4000

BF < VC (Orig. En el Ejercico)

Resultado fiscal
Impuesto por pagar Corrte
Impuesto por pagar Corrte

0
$ 4,000
$ 793
207

Resultado Contable /Fiscal

$ 3,000

Impuesto por pagar corrien

Pasivo por impuesto

ciones y Errores
cin y mejoras, Geovanny Crdova J.)

$ 5,000
10
$ 250
5
15
$ 50

6, aos

(5000 - 250)/10

(475 x 5)

(5000-2375)

(2625 - 50)/10

(maquinaria y equipo)
or impuestos
n acumulada Maquinaria y Equipo

mpuesto diferifo

n del ao 2007 maquinaria y equipo (hasta el 2012)

V. CONTABLE
$ 2,625

DIFERENCIA

$ 258

$ 2,368

$ 218

CONCILIACIN TRIBUTARIA
4000 (SUPUESTO)
-$ 218

Gasto devengado por impuesto

$ 3,783
$ 946

Imp por Pagar

Pasivo por Impuesto

ROS: Polticas Contables;

quinaria y equipo, de 10 a 15 aos de vida til y de 250
onsecuentemente, el valor de depreciacin anual vari de 47
io slo afecta los perodos futuros o restantes de vida til.

(maquinaria y equipo)
or impuestos

n acumulada Maquinaria y Equipo

mpuesto diferifo

n del ao 2008 maquinaria y equipo (hasta el 2012)

el 2012

(maquinaria y equipo)
or impuestos / Pasivo por Impuesto Diferido
or pagar
n acumulada Maquinaria y Equipo

n del ao 2013 maquinaria y equipo

V. CONTABLE
$ 1,335

$ 258

DIFERENCIA
$ 1,078

$ 828

CONCILIACIN TRIBUTARIA
4000 (SUPUESTO)
-$ 828
$ 3,173
$ 793

Gasto devengado por impuesto

Imp por Pagar
Impuesto por Pagar

Slo para demostracin

or pagar corriente
vo por impuesto diferido

$ 475
$ 2,375
$ 2,625
$ 258

$ 258
$ 54

$ 258

$ 54

P x I. D= 54

54

$ 1,000

p por Pagar
sivo por Impuesto

$ 946
54

anual vari de 475 a 258

es de vida til.

$ 258
$ 54

$ 258
$ 54

$ 258
$ 207

I X P= 207

(Revisar SI PUEDE AxI.D.)

$ 207 (Revisar)
$ 258

207

$ 1,000

p por Pagar
puesto por Pagar

$ 793
207 (Revisar)

AxI.D.)

Polticas Contables, Cambios en Estimaciones y Errores

NIC 8 (Ejercicios Vernor Mesen: Adaptacin y mejoras,

CLCULOS
DATOS:
Valor adquisicin
Vida til inicial (aos)
Valor residual
Perodo depreciado al 31/12/2006, aos
Nueva vida til estimada, (aos)
Nuevo valor residual estimado

Ao
2005
2006
2006

Monto
Vida til restante
$ 15,000
10
$ 15,000
9
$ 15,000
8

ASIENTOS CONTABLES:
12/31/2006

Depreciacin acumula

Ganancias acumulada
Pasivo por impuesto d

Registro cambio de poltica contable del edif

mtodo de suma de dgitos y se a
12/31/2007

Gasto depreciacin ed

Depreciacin acumula

Registro gasto depreciacin edifi

NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Polticas C

Se cambi la poltica contable de depreciacin del edificio del m
Se afectan perodos pasados y futuros, como co
acumulada y se acredit a utilidades acumulada
El gasto por depreciacin a partir del 2007 ser

s y Errores
y mejoras, Geovanny Crdova J.)

$ 15,000
10
$0
2
8
$0

Suma de dgitos

stante

Fracccin Gasto por depreciacin

10/55
$ 2,727
9/55
$ 2,455
8/55
$ 2,182

Lnea recta
(15000-0)/10
Valor en libros:
Costo
Depreciacin 2005
Depreciacin 2006

$ 1,500

=
=
=
=

$ 15,000
1500
1500

Diferencia depreciacin

n acumulada edificios

$ 2,182

acumuladas
impuesto diferido

ontable del edificio. Se abandona

gitos y se adopta mtodo de lnea recta

eciacin edifico

n acumulada edificio

iacin edificio por el ao 2007

$ 1,500

Polticas Contables;
l edificio del mtodo de suma de dgitos a lnea recta.
os, como consecuencia de ello se debit 2.182 dlares a depr
acumuladas por los perodos 2005 y 2006, reconociendo el 2
l 2007 ser de 1.500 dlares.

Valor en Libros
$ 12,273
$ 9,818

$ 12,000

$ 2,182

$ 1,636
$ 545

REVISAR

DEMOSTRACIN
AID
$ 1,500

170
IXP

2 dlares a depreciacin
conociendo el 25% de impuesto.

170

Polticas Contables, Cambios en Estimaciones y Errores

NIC 8 (Ejercicios Vernor Mesen: Adaptacin y mejoras,

CLCULOS
DATOS:
Valor determinado sustrado ilcitamente
ASIENTOS CONTABLES:

1/1/2007

Ganancias acumuladas
Activo por impuesto di

Instrumentos financier

Registro de prdidas derivadas de un fraude

sustrajeron 2.000 dlares en inst
de la entidad.

NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Comisin d

Se detect un fraude por colucin entre el tesorero y el contador
en instrumentos financieros de corto plazo. Los
Por ello se debit el valor del ilcito a utilidades

es y Errores
n y mejoras, Geovanny Crdova J.)

mente

$ 2,000

acumuladas
impuesto diferido

$ 1,500
$ 500

os financieros disponibles para la venta

das de un fraude por el cual se

ares en instrumentos financieros propiedad

: Comisin de error o fraude;

ero y el contador, quienes se sustrajeron 2.000 dlares
o plazo. Los errores o fraudes afectan el perodo actual y pas
a utilidades acumuladas. Asignndose un activo diferido por

REVISAR

$ 2,000

odo actual y pasados.

tivo diferido por el 25% del valor.

Polticas Contables, Cambios en Estimaciones y Errore

NIC 8 (Ejercicios Vernor Mesen: Adaptacin y mejoras

CLCULOS
DATOS:
Estimacin cuentas incobrables 31/12/2005
Estimacin cuentas incobrables 31/12/2006
Estimacin cuentas incobrables 31/12/2007
Cambio en estimacin para 31/12/2006
Cambio en estimacin para 31/12/2007
ASIENTOS CONTABLES:
12/31/2006

12/31/2007

Gasto por cuentas inco

Gasto devengado por im
Estimacin para cuent
Impuesto por pagar
Registro cambio de estimacin para cuenta
derivado del incremento en la m

Estimacin para cuent

Ganancias acumulada
Pasivo por impuesto d

Registro cambio de estimaci

derivado de una mejor

NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Estimacio

Se cambi la estimacin contable de provisin para incobrabl
al 9%, por ello se ajust el valor de gasto por
En el 2007 se mejor el esfuerzo de cobranzas
Se acredit a otros ingresos.
g

nes y Errores
n y mejoras, Geovanny Crdova J.)

/12/2005
/12/2006
/12/2007

49,655
52,128
44,625
4692-497
4692-2231

1%
9%
5%

$
$
$
$

$ 497
4,692
2,231
4,195
2,460

1%
497
521
446

cuentas incobrables
ngado por impuesto
para cuentas incobrables (provisin)
por pagar
n para cuentas incobrables 2006
nto en la morosidad de los clientes.

$ 4,195
$ 918

para cuentas incobrables (provisin)

$ 2,460

acumulada ( o Ingresos del periodo)

impuesto diferido

io de estimacin para cuentas incobrables 2007

e una mejora en los ndices de cobranza.

S: Estimaciones contables;
para incobrables. Del 2005 al 2006 la morosidad se increment
gasto por cuentas incobrables a 4.195 dlares y se acredit
e cobranzas y la diferencia baj al 5%. Se disminuy la estim

no dedc
$0
$ 4,171
$ 1,785

$ 4,195
$ 918

$ 1,845 Si va a ingresos, son 2460 y no h

$ 615 Si va al patrimon io

res y se acredit a estimaciones.

minuy la estimacin en 2.460 y

son 2460 y no hay pasivo)

Polticas Contables, Cambios en Estimaciones y Errore

NIC 8 (Ejercicios Vernor Mesen: Adaptacin y mejoras

CLCULOS
DATOS:
Diferencia utilidades contrato cumplido mto
Diferencia utilidades mtodos contrato cumpli
ASIENTOS CONTABLES:
1/1/2007

Cuentas por cobrar

Ganacias acumuladas
Pasivo por impuestos d

Registro de efectos econmicos derivadas de

poltica contable para calcular ut
de obra a contrato terminado, de
12/31/2007

Cuentas por cobrar

Ingreso diferidos contr

Registro utilidades del perodo derivadas de

porcentaje de avance para contab
construccin largo plazo, del peri

NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Cambio d

Se cambi poltica contable para reconocer utilidades en cont
del mtodo de avance de obra al de contrato t
cuentas por cobrar y acreditados a cuentas ac
por cobrar y se acredit a ingresos contratos d
Se reconoce un impuesto diferido de 50

ones y Errores
n y mejoras, Geovanny Crdova J.)

mplido mtodos avance a 2006

trato cumplido avance a 2007

or cobrar

$ 200
$ 300

$ 200

cumuladas
impuestos diferidas (NIC 12)

cos derivadas de cambio de

a calcular utilidades de mtodo de avance
rminado, del periodo 2006.

or cobrar

$ 300

eridos contratos de construccin largo plazo

do derivadas del uso del mtodo

para contabilizar contratos de
azo, del periodo 2007.

OS: Cambio de Poltica contable;

ilidades en contratos de construccin largo plazo, se cambi
de contrato terminado. El efecto a inicios de 2007, 200 dlra
a cuentas acumuladas. A fines del 2007 se debit 300 dlar
s contratos de construccin a largo plazo.
de 50

$ 150
$ 50 (REVISAR)

$ 300
(REVISAR)

2007, 200 dlraes debitados

ebit 300 dlares a cuentas