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FECHAS DE ENCUENTROS
UNIDADES
TEMAS DE
AVANCE
PRIMER
ENCUENTRO
SEGUNDO
ENCUENTRO
TERCER
ENCUENTRO
CUARTO
ENCUENTRO
Unidades I
Unidades II
Unidades III
Unidades
III(continuacin)
Evaluacin
Evaluacin
PROGRAMA ANALTICO
IDENTIFICACIN DE LA ASIGNATURA
Sigla
:
CPA-110
Materia
:
Contabilidad I
Facultad
:
Ciencias Empresariales
Carga Horaria
:
4 HT 2 HP
Nivel
:
Primer Semestre
Requisito
:
Admisin
Vigencia
:
mayo de 2007
I. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA
. Conocer y relacionar los fundamentos tericos, tcnicos y legales de la contabilid
ad, con la
aplicacin prctica
. Elaborar catlogo de cuentas y explicar su aplicacin prctica.
. Analizar su composicin, elaboracin y uso, de los comprobantes contables y libros
contables en la contabilidad
II. CONTENIDO
Conferencia explicativa
Estudio de casos
Resolucin de casos prcticos colectivos e individuales
Investigacin de temas en funcin al avance y actividades
V. SISTEMA DE EVALUACIN
VI. BIBLIOGRAFA
Juan
Funes Orellana . ABC de la Contabilidad
Daniel
Ayaviri Garca. Contabilidad Bsica y Documentos Mercantiles
Rubn
Centellas Espaa. Contabilidd a Moneda Constante
Gonzalo
Tern Gandarillas. Contabilidad Bsica e Intermedia
Finney
Millar. Curso de Contabilidad
Fowler
Newton Enrique. Tratado de Contabilidad Bsica
ORIENTACIONES METODOLOGICAS
1. INTRODUCCION
Tema central:
Se ha elaborado este texto de una manera didctica para la materia de Contabilidad
I, disendose
con bases tericas y prcticas suficientes, con los diferentes asientos contables ma
s frecuentes, que
tienen relacin directa con las transacciones comerciales que se registran diariam
ente para la
posterior formulacin de los Estados Financieros de acuerdo a los P.C.G.A
El sistema de enseanza Semi presencial que impartimos en la Universidad Privada Dom
ingo
Savio de Santa Cruz de la Sierra, Constituye un proceso de enseanza terico-practic
o, que
necesariamente conjuga los elementos estructurales tales como el ALUMNO, general
mente adulto
con capacidad de auto aprendizaje y por otro lado el PROFESOR GUIA que orienta e
vala y
participa en la retroalimentacin continua del proceso.
La enseanza de la contabilidad bsica, requiere en primera instancia, un conocimien
to slido de la
TEORIA CONTABLE, que vaya apoyando simultneamente la practica que el profesor tut
or
desarrolla en cada tutora
Relacin con otras asignaturas
Contabilidad I se relaciona con Administracin I, Derecho laboral, Derecho tributa
rio, Derecho
comercial y otras
1.1 OBJETIVOS GENERALES
Los objetivos generales de la materia son:
.
Conocer y relacionar los fundamentos tericos, tcnicos y legales de la contabilidad
, con la
aplicacin prctica
.
Es necesario conocer inicialmente los fundamentos tericos para la correcta aplica
cin
prctica de la contabilidad, relacionando los registros contables con el marco nor
mativo
contable, tributario y legal.
Estos objetivos mencionados anteriormente solo podrn ser logrados con la particip
acin en el
proceso enseanza- aprendizaje de cada uno de los estudiantes a travs de la LECTURA
de la
teora contable y la solucin PRCTICA de las actividades acadmicas de contabilidad pro
puestas
por el docente, como parte del proceso incluye el trabajo final de investigacin.
2. DESARROLLO
PRIMER ENCUENTRO
2.4 La ejemplificacin
El trabajo final de la materia tiene el formato de las actividades acadmicas que
se desarrolla en
clase, por lo tanto se recomienda al estudiante acudir a la biblioteca de la uni
versidad para tomar
como ejemplo un trabajo de investigacin (monografa o tesis) o un libro de metodolo
ga de la
investigacin, para recordar el contenido de cada punto del formato dado.
2.5 Metodologa a utilizar
Metodologa para las clases presenciales
NCLEOS TEMTICOS
METODOLOGA
UNIDAD 1 INTRODUCCIN A LA
CONTABILIDAD
Anlisis y relacin de la teora contable , la
normativa contable, legal y tributaria con la
practica en los diferentes tipos de empresas
UNIDAD 2 CUENTAS Y COMPROBANTES
CONTABLES
Anlisis de Casos en la codificacin de cuentas
y la utilizacin de comprobantes
UNIDAD 3 REGISTROS DE
TRANSACCIONES
El estudiante deber haber ledo atentamente cada uno de los temas para poder tener
encuentros
enriquecedores, donde el estudiante plasme sus dudas sobre el tema a tratar y el
docente vaya
aclarando dichas dudas.
En cada uno de los encuentros presenciales el docente reforzar la parte prctica de
los temas
tericos y prcticos segn las preguntas que vayan surgiendo de los estudiantes.
TEXTO GUA
Nuevos Inversionistas
4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
Producida una transaccin, debemos analizar los efectos que la misma provoca en trm
inos de la
Igualdad Contable. Si afecta a algunos de los trminos que se hallan a la izquierd
a del signo IGUAL,
sus aumentos se anotarn en el DEBE y sus disminuciones en el HABER. Si, en cambio
, los
trminos afectados corresponden a los ubicados a la derecha del signo IGUAL, los a
umentos se
anotarn en el HABER y las disminuciones en el DEBE.
DEBE
HABER
Aumentos de Activo
Disminuciones de Activo
Aumentos de resultados negativos (Egreso)
Disminuciones de resultados negativos
Disminuciones de resultados positivos (Ingresos)
Aumentos de resultados positivos (Ingresos)
Disminuciones de Pasivo
Aumentos de Pasivo
Disminuciones de Capital
Aumentos de Capital
4) MONEDA DE CUENTA
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea
para reducir todos
sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fci
lmente.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en
el pas dentro del
que funciona y en este caso el precio esta dado en unidades de dinero de curso l
egal, en el caso
que la moneda no constituye un patrn estable de valor se deben realizar los ajust
es pertinentes.
5) EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financieros pert
enecen a una
empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expres
in, se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y
proyeccin
futura.
6) VALUACION AL COSTO
El valor de costo adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico d
e valuacin, que
considera la formulacin de los estados financieros llamados de situacin en corresp
ondencia
tambin con el concepto de empresa en marcha , razn por la cual esta norma adquiere
carcter de
principio.
Por otra parte las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuel
a de correctivos que
inciden o modifican las cifras monetarias de los costos determinados de los bien
es, no constituyen,
asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que en consecuencia, constit
uyen ajustes a la
expresin numeraria de los respectivos costos.
7) EJERCICIO
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo
en tiempo, ya
sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir co
mpromisos
financieros etc.
Es una condicin es que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultad
os de dos o mas
ejercicios sean de igual duracin para que sean comprables entre si.
8) DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultad
o econmico son
las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o paga
do.
9) OBJETIVIDAD
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto
, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto sea posible medir
los objetivamente y
expresar esa medida en moneda de cuenta.
10) REALIZACION
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizado, o sea cuand
o la
operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legisl
acin o practica
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos i
nherentes a tal
operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto realizado particip
a del concepto
de devengado.
11) PRUDENCIA
Significa que cuando deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se
debe optar por el mas bajo. Este principio general se puede expresar diciendo: c
ontabilizar todas las
perdidas cuando se conocen y las ganancias cuando se hayan realizado.
12) UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares, u
tilizados para
preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados unif
ormemente de un
ejercicio a otro. Sin embargo el principio de uniformidad no debe conducir a man
tener inalterables
aquellos principios generales, cuando fueren aplicables.
13) MATERIALIDAD
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particular
es debe
necesariamente actuarse con sentido prctico. Desde luego no existe una lnea demarc
atoria que
fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor crit
erio para resolver lo que
corresponda en cada caso.
14) EXPOSICION
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y a
dicional que
sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los r
esultados
econmicos del ente a que se refieren.
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
13
14
15
16
17
18
19
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
20
21
22
23
24
25
26
27
ECUACION GENERAL
ACTIVO + EGRESOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
La contabilidad se basa en tres elementos fundamentales que son:
ACTIVO.- Los activos son el conjunto de bienes, valores y derechos de propiedad
la empresa y que
estn valuados en trminos monetarios por Ej:
. Caja.- El efectivo que dispone la empresa en moneda y en billetes
. Bancos.- Corresponde al efectivo que dispone la empresa en una cuenta corrient
e
. Cuentas por Cobrar.- Son deudas a cobrar a clientes
. Documentos por cobrar.- Son deudas a cobrar a clientes con letras de cambio o
pagare
. Inventario de Mercadera.- Corresponde a la mercadera que tiene la empresa para l
a venta
. Terreno.- Es valor del terreno donde estn construidas las instalaciones de la e
mpresa
. Edificio.- Corresponde al valor de las instalaciones donde realiza actividades
la empresa
. Tambin existen otros activos como ser: crdito fiscal, anticipo al personal, vehcu
lo,
muebles y enseres etc.
PASIVO.- Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceras personas a
una determinada
fecha expresados en trminos monetarios por Ej:
. Cuentas por Pagar.- Son deudas por compra de mercadera a proveedores al crdito
. Documentos por Pagar.- Son deudas de la empresa respaldadas con letras de camb
io.
. Sueldos y Salarios por pagar.- Son deudas de la empresa para con los trabajado
res.
. Aportes Laborales por Pagar.- Son retenciones que realiza la empresa a sus tra
bajadores
para su posterior pago a la administradora de fondo de pensiones por ej: 12,21%
. Impuestos por pagar.- Son obligaciones de la empresa para con el estado por ej
: IVA debito
fiscal y el IT por pagar.
. Tambin existen otras cuentas por pagar por ej: Prstamo bancario, aguinaldo por p
agar,
alquileres recibidos por adelantados etc.
actividades.
PROCESO CONTABLE
ESQUEMA BASICO DEL PROCESO CONTABLE
Operacin Libro Libro Balance de Sumas y
Mercantil Diario Mayor saldos antes de ajustes
de una
gestin a otra.
Naturaleza de la empresa
La magnitud de la empresa
Ubicacin y distribucin geogrfica
Normas tcnicas y Legales
CLASES DE CUENTAS
Entre las clases de cuentas se pueden clasificar: las cuentas de Balance o reale
s, las cuentas de
resultados o nominales y las cuentas de orden
ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE UN PLAN DE CUENTAS.Un plan de cuentas tendr la siguiente estructura de codificacin en los siguientes
niveles:
200-00 PASIVO
500-00 GATOS
400-00 INGRESOS
110-00 ACTIVO
CORRIENTE
210-00 PASIVO CORRIENTE
510-00 GASTOS
OPERATIVOS
410-00 INGRESOS
OPERATIVOS
111-00 Activo
Disponible
211-00 Obligaciones
c/Personal
511-11 Costo de
Venta
411-10 Ventas
111-20 Caja M/N
211-12 Aguinaldos por pagar
512-00 G. admin.. y
Finanzas
512-11 Sueldos y
Salarios
512-12 Aportes
Patronales
512-13 Aguinaldos
112-00 Activo
Exigible
212-30 Imp. Utilidades Emp.
p/Pagar
512-14 Primas
512-15 Indemnizacin
512-16 RefrigeriosAlimentacin
512-17 Servicios
Bsicos
512-18 Alquileres
p/Pagar
512-19 Seguros
512-20 Honorarios
profesionales
512-21 Material de
Oficina
112-42 Anticipos a
Empleados
213-00 Obligaciones
Comerciales
512-22 Material de
Limpieza
512-23 Combustibles
y Lub.
512-24 Deprec. de
Edif.
512-24 Dep. de
Muebles y En.
512-24 Deprec. de
Vehculo
512-24 Deprec. de
Eq. Comp.
113-00 Activo
Realizable
512-86 Castigo G.
de Organiz.
113-10 Inv. de
Mercadera
513-00 D.
Comercializacin
513-11 Sueldos y
Salarios
121-00 Inversiones
513-12 Aportes
Patronales
513-13 Aguinaldos
513-14 Primas
513-15 Indemnizacin
513-16 RefrigeriosAlimentacin
122-10 Terrenos
513-17 Servicios
Bsicos
122-20 Edificios
513-18 Alquileres
122-29 Deprec.
Acum. Edif.
513-19 Seguros
122-30 Vehculos
513-20 Honorarios
profesionales
513-21 Material de
Oficina
513-22 Material de
Limpieza
513-23 Combustibles
y Lub.
220-00 PASIVO NO
CORRIENTE
420-00 INGRESOS NO
OPERATIVOS
222.10 Ptmo.
Bco
..
222.10 Ptmo.
Bco
..
521-20 Patentes
Municipales
311-00 Capital
311-10 Capital
522-00 Gastos
Financieros
429-00 Otros Ingresos
522-10 Intereses
522-20 Formularios y
Comisiones
429-90 Ajuste p/Inflacin
y Ten.Bienes
313-00 Resultados
313-10 Resultados
Acumulados
313-22 Prdida de la
Gestin
800-00 CUENTAS
ORDEN ACTIVO
900-00 CUENTAS ORDEN
PASIVO
.
Dinero en efectivo Bs. 100.000..
Muebles por valor de Bs. 15.000..
Un vehculo por valor de Bs. 60.000.-
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : . Por registro de aportes por
N 1
T/C 7,8
inicio de actividades de la empresa
Da
Mes
Ao
01
09
2008
Bs. 175.000.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Caja M/N
100.000.-
Muebles y enseres
15.000.-
Vehculo
60.000.-
Capital Social
175.000.SON :
Ciento setenta y cinco mil 00/100 Bolivianos
175.000.175.000.-
------------------------Preparado Por
------------------------Revisado por
------------------------Aprobado por
COMPROBANTE DE EGRESO
HEMOS PAGADO A : Muebleras
INTI
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
POR CONCEPTO DE :Compra de Escritorio
03
09
2008
Bs. 2500.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Muebles y enseres
2.175.-
Crdito Fiscal
325.-
2.500.-
SON :
.Dos mil quinientos 00/100 Bolivianos
2.500.2.500.-
COMPROBANTE DE INGRESO
HEMOS RECIBIDO DE: COMERCIAL LA CRUCEA
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
POR CONCEPTO DE :Venta de Mercadera
05
09
2008
Bs. 8.000.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Caja M/N
8.000.-
Ventas
6.960.-
Dbito Fiscal
1.040.-
SON :
Ocho mil Doscientos Cuarenta
8.000.8.000.00/100 Bolivianos
las compras o pagos realizados por parte de la empresa, cuando se exigi un factur
a a cambio; caso
contrario al efectuar una venta de mercaderas, la empresa debe extender factura a
sus clientes.
Tanto el Impuesto al Valor Agregado como el de las Transacciones son obligacione
s con el Estado
(Fisco), las cuales se deben cumplir en forma mensual.
Estas obligaciones y derechos estn reflejados en las cuentas: Crdito Fiscal, Dbito
Fiscal e
Impuestos a las Transacciones por pagar. Se las definen de la siguiente manera:
Su saldo es deudor y representa un derecho a favor del comprador, al exigir su f
actura. Lo relaciona
con el impuesto IVA (Impuesto al Valor Agregado).
Su movimiento es el siguiente: se DEBITA por la alcuota del IVA que en la actuali
dad es el 13%,
calculado sobre el valor total del pago realizado o valor de la compra con factu
ra y se acredita por la
cancelacin del impuesto o en todo caso por la compensacin con el dbito fiscal al mo
mento de
efectuar la liquidacin mensual del IVA.
CRDITO FISCAL
.
Su saldo es Acreedor y representa una obligacin del vendedor hacia el fisco por e
l IVA, su
movimiento es el siguiente: se acredita por la alcuota del 13% sobre el valor de
las facturas emitidas
en el mes o en forma diaria por ventas de bienes y servicios, y se debita por la
compensacin con el
crdito y/o pago.
DBITO FISCAL
Se calcula con una alcuota del 3% directamente sobre el valor facturado, cada vez
que se realiza
una venta. Este impuesto siempre se cancela en efectivo, sin considerar el I.V.A
.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (I.T.)
Saldo
TOTALES
CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por el consejo de directores de la en
tidad, gerencia y
dems personal. Designado para proporcionar una razonable seguridad en relacin con
el logro de
los objetivos de la siguiente cateara:
- Seguridad de la informacin financiera
- Efectividad y eficiencia de las operaciones financieras
- Cumplimiento con las leyes vigentes.
CONTROLES INTERNOS GENERALES
1.- Los comprobantes de contabilidad deben estar respaldados con la documentacin
suficiente.
2.- Los comprobantes deben estar revisados y aprobados por funcionarios responsa
ble.
3.- Debe existir adecuada rotacin de funcionarios.
4.- Los empleados que custodien valores y existencia deben estar afianzados
LIBRO DIARIO
Fecha
Inicio:
Santa Cruz-Bolivia
Expresado en Bolivianos
Fecha
Finaliz.:
Fecha
Cbte
As.N
Codigo
C.
Detalle
Debe
Haber
Glosa
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
Totales
(4) Se anota el cdigo contable con el cual figura la cuenta a utilizar en el cata
logo de cuenta, por
ejemplo 111-20 si se trata de la cuenta Caja M/N, 113-10 si se trata de la cuent
a Inventario de
Mercadera, etc.
(5) Se anotan las cuentas que se utilizaran para registrar la operacin mercantil.
(6) y (7) se anotan los importes con los cuales van ir registrada cada una de la
s cuentas que origino
la operacin mercantil.
Por ejemplo el registro de una operacin mercantil en el Libro Diario en la cual s
e podra apreciar los
diferentes componentes de este documento, el asiento contable se vera asi:
LIBRO DIARIO
Folio N :
Santa Cruz - Bolivia
Expresado en Bolivianos
Fecha de Inicio :
Fecha de Finaliz :
Fecha
Cbte.
As.N
Cdigo C.
Detalle - Glosa
Debe
Haber
01/12/06
C.T.
1
111-20
Caja M/N
100.000
122-40
M y E
10.000
122-10
Trabajo
100.000
122-20
Edificio
250.000
311-10
Capital
460.000
Asiento de apertura
Cuenta: (5)
Cbte
Fecha
As
Detalle-glosa
Debe
Haber
(1)
(2)
(3)
(4)
(6)
(7)
Totales
(8)
(9)
Saldo
(10)
(11)
C.E.
02/12/2006
1
Por registro legal
320
C.T.
10/12/2006
2
apertura Cta Cte
91.650
C.T.
20/12/2006
3
Venta 30 heladeras
3.600
Totales
103.600
91.970
Saldo
11.630
Cuando el alumno tiene que registrar una operacin mercantil en el libro diario se
ve ante tres
dificultades, por ejemplo si tiene que registrar la compra de material de escrit
orio por Bs.1.000 el cual
se cancelo con efectivo, la primera dificultad que tiene, es la de saber con que
cuentas el va a
reconocer contablemente esta operacin mercantil, recuerde que una operacin mercant
il se registra
con dos cuentas por lo menos pueden ser mas de dos cuentas tambin, para soluciona
r este
problema el alumno debe conocer el manejo contable de cada una de las cuentas de
l catalogo de
cuentas, una vez el alumno descubre las cuentas que va emplear para registrar la
operacin
mercantil, se ve frente a una segunda dificultad es la de saber con que importe
voy a registrar las
cuentas que origina la operacin mercantil, la solucin para ellos es saber operacio
nes matemticas
sencillas como sumar, restar, dividir, sacar porcentajes y regla de tres simples
, una vez que alumno
descubre las cuentas y los importes con los cuales va registrar en el ibro diari
o la operacin
mercantil, el tiene que identificar cual de estas cuentas se tiene que registrar
en la columna debe y
cual en la columna haber en el libro diario, para solucionar este problema se pu
ede emplear la regla
de la contabilidad, estas son las siguientes:
LIBRO DIARIO
Folio N :
Santa Cruz - Bolivia
Expresado en Bolivianos
Fecha de Inicio :
Fecha de Finaliz :
Fecha
Cbte.
As.N
Cdigo C.
Detalle - Glosa
Debe
Haber
01/12/08
C.E.
1
512-31
Material de oficina
1.000
111-20
Caja M/N
1.000
Regla No.1
Debe Activo Haber
Aumenta Disminuye
Regla No.2
Debe Pasivo y Patrimonio Haber
Disminuye Aumenta
Regla No.3
Todas las cuentas de gastos se registran en debe
Regla No.4
Todas las cuentas de ingreso se registran en el haber
Explicando como funciona la regla de contabilidad utilizando el ejemplo anterior
mencionado, se
registra el importe del material de oficina en la columna debe por que esta es u
na cuenta de gasto
como usted observa en su catalogo y como lo indica la regla 3 de la contabilidad
, y el importe de la
cuenta Caja M/N se registra en el haber por que se trata de una cuenta de activo
como lo puede
verificar en el catalogo de cuenta, y empelado la regla 1 de la contabilidad se
puede observar que
esta cuenta esta disminuyendo por que cancelamos Bs.1.000 con nuestra caja, por
lo tanto como
sale dinero de su caja para pagar el material de escritorio, entonces esta caja
va tener menos dinero,
y en la regla 1 se puede notar que nos indica que cuando una cuenta de activo di
sminuye producto
del registro de la operacin mercantil, esta cuenta se debe registra en el haber,
entonces as
funciona la regla de la contabilidad para saber cundo una cuenta se registra en e
l debe y cuando en
el haber.
Es una cuenta de Ingreso, que se acredita cada vez que la empresa devuelve merca
dera comprada
anteriormente. Simplemente se registra la devolucin haciendo que el asiento inici
al aparezca
volcado.
10
11
12
13
14
15
16
1) En las columnas del Balance de Sumas se anotarn los totales tanto de los dbitos c
omo de
los Crditos de cada una de las cuentas del Libro Mayor.
3) Tambin nos podemos guiar por la Ley de movimiento de cuenta que nos indica que
los rubros
de Activos y Egresos tienen saldos Deudor. Tambin los rubros de Ingresos, Pasivos
y Patrimonio
tienen saldos Acreedor.
Da
Mes
Ao
POR CONCEPTO DE : Compra de Mercadera al Contado
07
03
2008
Bs. 7.500.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Inventario de Mercadera
6.525.-
Crdito Fiscal
975.-
Caja M/N
7.500.-
SON :
Da
Mes
Ao
POR CONCEPTO DE : Devolucin de
10
03
2008
mercadera de compra de fecha 07/03
Bs. 2.000.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Caja M/N
2.000.-
Inventario de Mercaderia
1.740.-
Dbito Fiscal
260.-
SON :
Dos mil 00/100 Bolivianos
2.000.2.000.-
Ejemplo # 2.
12/04/2008 Compramos mercadera al Comercial Santa Cruz por valor de Bs. 6.500.- s
egn
factura, nos conceden 10 das de crdito
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Compra de mercaderas a
N 1
T/C
10 das plazo.
Da
Mes
Ao
12
04
2008
Bs. 6.500.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Compras
5.655.-
Crdito Fiscal
845.-
6.500.SON :
Seis mil Quinientos 00/100 Bolivianos
6.500.-
6.500.-
16
04
2008
Bs. 1.200.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Inventario de Mercaderia
156.-
Dbito Fiscal
1.200.SON :
Mil Decientos 00/100 Bolivianos
1.200.1.200.-
Da
Mes
Ao
POR CONCEPTO DE :. Venta de mercadera en Efectivo
05
05
2008
Bs. 4.635.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Caja M/N
4.500.-
Ventas
3.915.-
Dbito Fiscal
585.-
135.SON :
Cuatro mil Seiscientos Treinta y Cinco
4.635.4.635.00/100 Bolivianos
08/05/08. El cliente Alan Brito nos devuelve mercaderas por Bs. 900.- por no ajus
tarse a
especificaciones de su pedido. Le entregamos un cheque del BSC
COMPROBANTE DE EGRESO
HEMOS PAGADO A : Alan Brito
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
POR CONCEPTO DE : Devolucin de mercadera
08
05
2006
monto cancelado con cheque
Bs. 927.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Devolucin en Ventas
783.-
Credito Fiscal
117.-
900.-
27.SON :
Novecientos veinti siete 00/100 Bolivianos
927..927.-
Ejemplo # 2.
15/05/2008 Vendemos mercaderas al cliente Comercial PAITITI, por valor de Bs. 4.5
00.- segn
factura, a 5 das plazo.
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Venta de Mercadera a la
N 1
T/C
seora Mara Jos Paniagua
Da
Mes
Ao
15
05
2008
Bs. 4.635.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Ventas
3.915.-
Dbito Fiscal
585.-
135.SON :
Cuatro mil seiscientos Treinta y Cinco
4.635.4.635.00/100 Bolivianos
18/05/2008 Comercial PAITITI nos devuelve mercaderas por Bs. 420.- por no ser la
mercadera
deseada.
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Devolucin de mercadera del
N 1
T/C
Comercial PAITITI
Da
Mes
Ao
18
05
2006
Bs. 432,60
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Devolucin s/ventas
365,40
Crdito Fiscal
54,60
420.-
12,60
SON :
Cuatrocientos treinta y Dos 60/100 Bolivianos
432.60
432.60
Son aquellas reducciones, rebajas o ventajas que las empresas acostumbrar realiz
ar en beneficio
del cliente ms que todo y de esa forma alentar una mayor cantidad de ventas de su
s productos. El
descuento se lo realiza sobre el valor original de la compra (si actuamos como c
ompradores), o de la
venta (si actuamos de vendedores).
Dependiendo tambin de la clase de descuento que se trate, al comprar o vender, es
significativo
describir de qu tipo de descuento se trata ya que existen dos tipos de descuento
y diferenciar ello,
ocasiona un registro distinto en cada caso.
DESCUENTOS
Es el descuento que no es necesario registrarlo, se trabaja en forma directa con
el valor final de la
10
03
2008
Bs. 7.000.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Inventario de Mercaderia
6.090.-
Crdito Fiscal
910.-
7.000.SON :
Siete mil 00/100 Bolivianos
7.000.7.000.-
Da
Mes
Ao
POR CONCEPTO DE : Pago de deuda con
18
03
2008
beneficio de 2/10, n/30
Bs. 7.000.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
6.860
Otros Ingresos
121,80
Dbito Fiscal
18,20
SON :
Siete mil 00/100 Bolivianos
7.000.7.000.-
Es una cuenta de Egreso, que se debita por existir un descuento propuesto al cli
ente para que
cancele su deuda lo antes posible, se registra indicando que la cuenta pendiente
desaparece, el
pago recibido es inferior al monto original.
DESCUENTO POR PRONTO PAGO EN VENTAS
07/02/2006 Vendemos mercaderas al seor Carlos Daz por valor de Bs. 9.000.- segn fact
uras,
con la condicin 4/15, n/30
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Venta de mercaderas al Sr.
N 1
T/C
Carlos Daz, condicin. 4/15, n/30
Da
Mes
Ao
07
02
2006
Bs. 9.270.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
270.-
Ventas
7.830.-
Dbito Fiscal
1.170.-
270.SON :
Nueve mil doscientos Setenta 00/100 Bolivianos
9.270.9.270.-
Da
Mes
Ao
POR CONCEPTO DE Cobro de deuda segn Condicin 4/15,n/30
22
02
2006
Bs. 9.010.80
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Caja M/N
8.640.-
Descuento s/ventas
313,20
Crdito Fiscal
46,80
9.000.-
10,80
SON :
Nueve mil diez 80/100 Bolivianos
9.010.80
9.010.80
28/02/2006 Vendemos mercaderas al cliente Andrs Silva por valor de Bs. 4.000.- segn
facturas,
con la condicin 5/5, n/10
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Venta de mercaderas al
N 1
T/C
Sr Andrs Silva, condicin. 5/5, n/10
Da
Mes
Ao
28
02
2006
Bs. 4.120.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
120.-
Ventas
3.480.-
Dbito Fiscal
520.-
270.SON :
Cuatro mil ciento veinte 00/100 bolivianos
4.120.4.120.-
04/03/2006 El seor Andrs Silva cancela su deuda, abonando a nuestra cuenta corrien
te el monto a
cancelar
COMPROBANTE DE INGRESO
HEMOS RECIBIDO DE: Andrs Silva
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
POR CONCEPTO DE :Cobro de deuda segn Condicin 5/5,n/10
04
03
2006
Bs. 4.120.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Banco M/N
3.800.-
Descuento s/ventas
174.-
Crdito Fiscal
26.-
4.000.-
120.SON :
Cuatro mil Ciento Veinte 00/100 Bolivianos
4.120.4.120.-
1.- Comprar o vender mercadera a crdito, lo que significa que no se paga el mismo
monto por
comprar o vender al contado que a crdito.
2.- Incumplimiento del plazo otorgado cuando la mercadera se compr o vendi a crdito
y se puso
un plazo en das. Si se pag o cobr una vez vencido el plazo mximo, automticamente nace
r el
recargo.
Es una cuenta de Egreso, que se debita cuando la empresa se ve afectada por paga
r un sobreprecio
acerca del valor original del producto o del servicio que se desea comprar.
Ejemplo # 1
20/03/2008 Compramos mercadera de BOLIVAR Importaciones, por valor de Bs. 10.000.
- segn
facturas. Por comprar la mercadera a 15 das plazo, la empresa aplica la poltica de
recargarnos el
5 % del valor de dicha mercadera.
INTERESES SOBRE COMPRAS
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Compra de mercaderas
N 1
T/C
15 das plazo
Da
Mes
Ao
22
03
2008
Bs. 10.500.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Inventario de Mercadera
8.700.-
Inters diferido
435.-
Crdito Fiscal
1.365.-
10.500.SON :
Diez mil quinientos 00/100 Bolivianos
10.500.10.500.-
03/04/2008 Compramos mercadera del Comercial ABC por valor de Bs. 6.200.- segn fac
turas.
Nos ofrecen la condicin 2/5, n/15
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Compra de mercaderas
N
T/C
Segn condicin. 2/5, n/15
Da
Mes
Ao
03
04
2008
Bs. 6.200.-
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Inventario de Mercadera
5.394.-
Crdito Fiscal
806.-
6.200.-
SON :
Seis mil Doscientos 00/100 Bolivianos
6.200.6.200.-
COMPROBANTE DE EGRESO
HEMOS PAGADO A : Comercial ABC
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Crdito Fiscal
20,15
6.355.SON :
Es una cuenta de Ingreso, que se acredita cada vez que la empresa efecta un cobr
o adicional al
cliente, ya sea por otorgarle la mercadera a crdito.
10/04/2008 Vendemos mercadera por Bs. 7.500.- segn facturas. Otorgamos un crdito a
30
das plazo se le recargara un 7 %.
INTERESES SOBRE VENTAS
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : compra de mercadera a
N
T/C
30Diaz Plazo
Da
Mes
Ao
10
05
2008
Bs. 8.265.75
$us.APROPIACION CONTABLE
CODIGO
DESCRIPCION
DEBE
HABER
Ventas
6.525.-
456,75
Dbito Fiscal
1.043,25
240,75
SON :
Ocho mil Doscientos sesenta y Cinco
8.265.75
8.265.75
75/100 Bolivianos
Compra de Mercadera:
Compras
Compra de Mercadera:
Inventario de Mercaderas
Crdito Fiscal
Crdito Fiscal
Caja
Caja
Venta de Mercadera:
Venta de Mercadera:
Caja
Caja
Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Transacciones
Ventas
Ventas
Dbito Fiscal
Dbito Fiscal
I.T. por pagar
I.T. por pagar
Costo de Ventas
Inventario de mercaderas
PRACTICO A-01
En fecha 02 de noviembre de 2008, se constituye la empresa unipersonal LA CRUCEA
. El dueo
del negocio es el Sr. Alan Brito el capital inicial es el siguiente:
Dinero depositado en cuenta cte del BNB Bs. 200.000.- Cuenta en M/N
Dinero en efectivo Bs. 7.000.Terreno Bs. 100.000.Edificio Bs. 200.000.Muebles y Enseres Bs. 20.000.DESCRIPCION Y ACTIVIDADES INICIALES DE LA EMPRESA.1.) La empresa se dedicara a la comercializacin de heladeras
2.) En la misma semana al 05/11/2008 se realizan los siguientes gastos para la c
onstitucin de
la empresa:
Institucin Importe pagado Tramite
- Fundempresa Bs 130.- Tramite del Registro de Comercio
- Servicio de Impuestos Nal. Bs. 0.- Tramite del NIT 1025682630
- Alcalda Municipal Bs. 150.- Tramite Lic. Funcionamiento
- Caja Nacional de Salud Bs. 60.- Afiliacin
- Adm. Fondos de pensiones Bs. 0.- Afiliacin
- Ministerio del Trabajo Bs 200.- Tramite Cert. Empleador
Se paga al contador por firma del Balance de apertura Bs- 900 Fact-256. se paga
con
cheque 001
4.- En fecha 12/12/2008 se venden 12 Heladeras al Comercial TILUCHI Ltda por Bs.
6.500.- c/u
nos pagan el 60% en efectivo, y el saldo al crdito a 30 dias segn factura
5.- En fecha 20/12/2008 Se pagan los aportes laborales y patronales
6.- En fecha de 25 de diciembre de 2008 el custodio del fondo fijo presenta el s
iguiente detalle de
gastos:
Dic 10 Fac-665 Hiper Plaza compra de material de limpieza Bs. 250
Dic 12 Fac-222 Librera ABC compra de material de limpieza Bs. 200
Dic. 20 Rec-001 Pago de 5 carreras de taxi Bs. 10 c/u
Registrar las siguientes operaciones pendientes al 31/12/2008:
- Las pre facturas de Cre Bs. 600 y saguapac Bs. 200 quedaron pendientes de pago
.
- Los sueldos al personal quedaron pendientes de pago segn planilla de sueldos re
gistrar los
aportes patronales, laborales y beneficios sociales
- Actualizar y depreciar los activos fijos
- Se realiza la liquidacin de impuestos
Se pide:
.
Registro de las transacciones del mes de Diciembre 2008, en el Libro diario, Lib
ro
Mayor, Libro Compras y Ventas IVA, Libro de Inventario.
.
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
.
Estado de Resultados
.
Balance General.
.
Asientos de Cierre de Gestin
PRACTICO B-01
En fecha 01 de diciembre de 2008, se constituye la empresa unipersonal COMPUTER.
El dueo del
negocio es el Sra. Blanca Rosas el Capital Inicial es el siguiente:
Dinero depositado en cuenta cte del BSC Bs. 250.000.- Cuenta en M/N
Dinero en efectivo Bs. 5.000.Terreno Bs. 150.000.Edificio Bs. 210.000.Vehculo Bs. 50.000.DESCRIPCION Y ACTIVIDADES INICIALES DE LA EMPRESA.* La empresa se dedicara a la comercializacin de computadoras
* En la misma semana al 03/12/2008 se realizan los siguientes gastos para la con
stitucin de la
empresa:
Institucin Importe pagado Tramite
- Fundempresa Bs 200.- Tramite del Registro de Comercio
- Servicio de Impuestos Nal. Bs. 0.- Tramite del NIT 1038568944
- Alcalda Municipal Bs. 180.- Tramite Lic. Funcionamiento
- Caja Nacional de Salud Bs. 80.- Afiliacin
- Adm. Fondos de pensiones Bs. 0.- Afiliacin
- Ministerio del Trabajo Bs. 250.- Tramite Cert. Empleador
Se paga al contador por firma del Balance de apertura Bs.- 800 Fact. 830 se paga
con
cheque 001
POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES.- se toma en cuenta las siguientes medidas
organizativas
* Se apertura un fondo fijo para realizar gastos menores a Bs. 300.-, designndose
un
responsable para su administracin, el fondo se inicia con Bs. 800.* Todos los pagos mayores a Bs. 300.- , se realizaran con cheque
* Se utilizara caja M/N o M/E para recepcionar las cobranzas y pagos de clientes
Se pide:
* Balance de Apertura, Registro de las transacciones, Libro Mayor, Libro Compras
y
Ventas IVA, Libro de Inventario, Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos, Estado
de
Resultados y Bce. General.
PRACTICO B-02
Transacciones que continan la empresa COMPUTER. Algunas normas y polticas que se
adoptaran en Ene/2009
a) Todas las cobranzas e ingresos se depositaran al da siguiente en la cuenta cor
riente.
PRACTICO C-01
En fecha 03 de Agosto de 2008, se constituye la empresa unipersonal ELECTROBOL.
El dueo del
negocio es el Sr. Juan Perez el Capital Inicial es el siguiente:
Dinero en efectivo Bs. 50.000.Dinero en Dlares $us. 20.000.Mostradores metlicos con 4 divisiones Bs. 7.200.10 Televisores para la venta Bs. 20.000.Terreno Bs. 150.000.Edificio Bs. 210.000.DESCRIPCION Y ACTIVIDADES INICIALES DE LA EMPRESA.* La empresa se dedicara a la comercializacin de televisores
* En la misma semana al 05/08/2008 se realizan los siguientes gastos para la con
stitucin de la
empresa:
Institucin Importe pagado Tramite
- Fundempresa Bs. 152.- Tramite del Registro de Comercio
- Servicio de Impuestos Nal. Bs. 0.- Tramite del NIT 1038568255
- Alcalda Municipal Bs. 220.- Tramite Lic. Funcionamiento
- Caja Nacional de Salud Bs. 90.- Afiliacin
- Adm. Fondos de pensiones Bs. 0.- Afiliacin
- Ministerio del Trabajo Bs. 240.- Tramite Cert. Empleador
Se paga al contador por firma del Balance de apertura Bs.- 1200 Fact. 111.
POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES.- se toma en cuenta las siguientes medidas
organizativas
* Se apertura un fondo fijo para realizar gastos menores a Bs. 250.-, designndose
un
responsable para su administracin, el fondo se inicia con Bs. 1.000.-
6.- En fecha de 25 de agosto de 2008 el custodio del fondo fijo presenta el sig
uiente detalle de
gastos:
Ago 12 compra de material de limpieza de Hiperplaza segn factura nro. 01 por Bs.
500
Ago 15 compra de papel bond, lapiceros, flder, etc a librera PAPELEX segn factura B
s. 300
Ago 20 Pago de 3 carreras de taxi a Bs. 10 c/u
Registrar las siguientes operaciones pendientes al 30/08/2008:
- Las pre facturas de Cre Consumo de energa Bs. 400 (Base de Crdito fiscal), alumb
rado publico
Bs. 20, recojo de basura Bs 50 Tasa H.A.M y Saguapac consumo de agua Bs. 120 que
daron
pendientes de pago.
- Los sueldos al personal quedaron pendientes de pago segn planilla de sueldos re
gistrar los
aportes patronales, laborales y beneficios sociales
- Actualizar y depreciar los activos fijos
- Amortizar los gastos de organizacin
- Re realiza la liquidacin de impuestos
Se pide:
.
Registro de las transacciones del mes de Agosto 2008, en el Libro diario, Libro
Mayor,
Libro Compras y Ventas IVA, Libro de Inventario.
.
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
.
Estado de Resultados
.
Balance General
.
Asientos de Cierre de Gestin
PRACTICO D-01
Al 31 de Marzo 2008, la Empresa SANTA CRUZ Ltda , presenta el siguiente balance
de saldos:
PRACTICO E-01
Al 30 de Noviembre 2008, la Empresa COMERCIAL ORIENTAL, presenta el siguiente ba
lance de
saldos:
Informacin complementaria al 30/Nov/2008:
Cdigo CDetalle de cuentasS.DeudorS.AcreedorCaja Chica2,000.00
Bancos Cta.Cte.368,310.20
Inventario de Mercadera30,000.00
Terrenos120,000.00
Edificios300,000.00
Deprec. Acum. Edificios6,875.00
Muebles y Enseres20,000.00
Deprec.Acum. Muebles y Enseres1,833.33
Veculos100,000.00
Deprec.Acum. Veculos18,333.33
Sueldos por Pagar7,023.20
Aportes Laborales p/Pagar976.80
Aportes Patronales p/Pagar1,096.80
Impuesto Iva por Pagar6,000.00
Imp. Transacciones p/Pagar2,000.00
Capital Social800,000.00
Ventas505,236.54
Costo Mercadera Vendida300,000.00
Sueldos y Salarios88,000.00
Aportes patronales12,064.80
Servicios Bsicos6,000.00
Material de escritorio3,000.00
Totales1,349,375.001,349,375.00
1. La Cta. Cte del banco es en MN
2. Caja Chica o Fondo Fijo se repone cada semana o fin de mes, es para gastos de
Bs
200.- o menos.
3. En Inventario de Mercadera existen 3000 Cajas de Chocolates
4. Todos los saldos al 30/11/08 se consideran correctos.
5. TC 30/11/08=7,07 | Todas las cobranzas se depositan al da siguiente.
6. Los Impuestos IVA, IT y RC-IVA se liquidan y pagan cada 15 de mes, de acuerdo
a
terminacin NIT.
EMPRESA
COMERCIAL:
NIT:
BALANCE DE APERTURA
Practicado al
...
De
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO
Corriente
Disponible
Exigible
Realizable
No Corriente
Activos Fijos
TOTAL ACTIVO
... de 200
PASIVO
Corriente
No Corriente
PATRIMONIO