Auditoria de Pasivos

Cuando el auditor se prepara a la revisin de las cuentas del pasivo deber tener presente que una
subestimacin del pasivo, puede iniciar un fraude. De all su cuidado al revisar los documentos por
pagar, atendiendo a las razones que se tuvieron para la emisin de los mismos.
Al verificar las cuentas por pagar, su examen deber perseguir los siguientes objetivos:
1. Comprobar el valor presentado en el balance est de acuerdo con los registros contables.
2. Si todos los pasivos que existe a la fecha del balance, figuran en el mismo.
3. Verificar los pagos hechos a los proveedores.
A cualquier otro pasivo deber drsele igual importancia en la auditoria.

Procedimientos ms recomendables para auditar los pasivos de una empresa

Solicite detalle de los gastos acumulados por pagar verificando la exactitud

aritmtica y que cuadre con el mayor.

Verifique la razonabilidad del saldo de otras cuentas presentadas en el rubro por

prueba de pagos posteriores y comparacin con saldos del ao anterior, indague
acerca de la naturaleza de las mismas.

Examine las partidas de acuerdo a la materialidad asignada y solicite

documentacin soporte, evaluando su razonabilidad y deje evidencia en los P/T

Realice una prueba de pasivos no registrados

Revise la adecuada clasificacin de los asuntos registrados

Ventajas que ofrece al Auditor la elaboracin de un listado de Cuentas y Efectos por

Pagar
Conocer lo siguiente acerca de los clientes de la empresa:
o Saber de todos los proveedores y acreedores EXISTENTES
o Si los saldos de los proveedores y acreedores son razonables y el importe
de las compras es acorde con las necesidades de la empresa.
o Comprobar que los saldos no estn infravalorados y que estn
adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
o Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos.

Planificacin de la auditoria del pasivo circulante:

En cualquier encargo es importante que el auditor planifique su trabaja de auditora
cuidadosamente para poder abarcar todos los detalles de su programa de trabajo tan
eficazmente como le sea posible y con el mnimo de inconvenientes para el mismo y para
su cliente.
Programas de Auditoria para Pasivos
Los pasivos de una empresa estn representados por el total de cuentas por pagar, es por
ello que el programa de trabajo de auditora para pasivos recibe otras veces el nombre de
Programa de Auditoria para Cuentas por Pagar
Como sabemos un programa de trabajo de auditoria, es el documento que contiene el
conjunto de instrucciones para el personal que va a participar en la auditoria; es decir que
contiene los procedimientos detallados en forma clara, sencilla, concisa, oportuna y
flexible, y que ste puede ser aplicado de acuerdo a las circunstancias de un examen
general (Programa de trabajo general) o rea especficamente a examinar (Programa de
trabajo especfico) con el fin de obtener informacin suficiente y competente para emitir
una opinin de la situacin financiera de la entidad objeto de examen.
Cdula de Integracin de Pasivos
La cdula de integracin de pasivos o cuentas por pagar, es un reporte hecho por los
empleados d la empresa auditada, sin embargo puede ser un miembro del equipo de
auditoria a quien se le encomiende formar tal integracin de saldos, y para ellos se valdr
de los registros auxiliares de cada cuenta acreedora y comparar los resultados con las
cuentas del libro mayor.
Como vemos en el programa de auditoria uno de los primeros procedimientos sustantivos
para iniciar una auditoria de pasivos o cuentas por pagar es solicitar por medio escrito a la
junta directiva de la empresa auditada una integracin de pasivos, esto es, un listado
detallado de las cuentas (personas o empresas) que conforman los pasivos o cuentas por
pagar y sus respectivos saldos a la fecha de la auditoria.

Ejemplo de la Solicitud de Informacin a la Junta Directiva

Guatemala, 4 de julio del 2013.

A la Junta Directiva
Productos Nacionales, S.A.
Presente
Estimados Seores:
Por medio de la presente solicitamos a ustedes, nos sea proporcionada la siguiente informacin.
1. El informe de la auditora anterior (Si lo hay).
2. Integracin de saldos al 30 de junio de:
a) Proveedores
b) Acreedores
c) Prstamos Bancarios
3. Fotocopia de los documentos que amparan los prstamos bancarios
4. El libro de actas de la entidad
5. Las direcciones de los proveedores, y abogados, para enviar las confirmaciones de saldos.

Atentamente,

Erick O. Molina
Auditor

Aunque no se haya mencionado con anterioridad, un auditor al solicitar cualquier

informacin de la empresa auditada, lo debe de hacer por medio escrito, ya que si la
informacin que l solicita le es negada, las cartas de solicitud de informacin le ayudarn
a comprobar que realmente si solicito la informacin, pudiendo entonces emitir un
dictamen con excepciones.

Cartas de Confirmacin de Saldos de Cuentas por Pagar

Es un procedimiento universal u obligatorio como lo es la confirmacin de cuentas por
cobrar, ya que el auditor cuenta con otros procedimientos para confirmar los saldos de
cuentas por pagar, sin embargo en muchos trabajos es aconsejable la confirmacin de
cuando menos algunas cuentas con los acreedores.
Las cartas deben ser redactadas por algn ejecutivo de la empresa auditada, y ser dirigidas
directamente a cada uno de los acreedores de la empresa con el fin de solicitar el saldo
que la empresa les adeuda a la fecha de la auditora. Las respuestas a dichas cartas deben
ser devueltas directamente a la firma de auditores, esto con el fin de que las cartas no las
reciba ningn empleado de la empresa auditada, evitando as que stos no las extraven o
alteren con el fin de ocultar alguna evidencia de fraude o irregularidad.
Cuando a la firma de auditoria se le dificulte confirmar saldos por medio de cartas, ya sea por el
alto nmero de acreedores de la empresa o por la lejana de los mismos, los auditores
primeramente deben seleccionar aquellos con saldos grandes, saldos antiguos y otros que
considere necesarios. Los saldos que no son factibles de confirmar por medio de cartas, el auditor
utilizar otros procedimientos de confirmacin, tales como: la consulta de los documentos de
soporte contable que amparen tales deudas, revisin de los recibos de caja por abonos extendidos
por los acreedores, llamada telefnica, correo electrnico y otros procedimientos similares.