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Steuer Sparen 2015

ein Leitfaden
fr die arbeitnehmerveranLagung 2014

GerechtiGkeit muSS Sein

eS kommt auf jeden euro an...


...niemand wei das besser als die ArbeitnehmerInnen. Ich will daher
rasch eine Senkung der Lohnsteuer.

Damit Ihnen schon jetzt mehr Geld im Brsel bleibt: Machen Sie
die ArbeitnehmerInnenveranlagung und holen Sie sich Ihr Geld vom
Finanzamt zurck. Die Tipps der AK helfen Ihnen dabei.

Rudi Kaske
AK Prsident

STEUER SPAREN 2015

Autorin der Broschre: Mag.a Petra Innreiter


Aktualisiert im Jnner 2015

INHALT
I. Die ArbeitnehmerInnenveranlagung (ANV)
1. Allgemeines
2. Vorschau ArbeitnehmerInnenveranlagung 2015
3. Formular L 1
4. Formular L 1k

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II. Was Sie bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung


geltend machen knnen

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1. Familienbezogene Steuerbegnstigungen
1.1. Kind im Steuerrecht
1.2. EhepartnerIn/PartnerIn im Steuerrecht
1.3. Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag
1.4. Mehrkindzuschlag
1.5. Unterhaltsabsetzbetrag
1.6. Kinderfreibetrag
1.7. Sonstige Ausgaben in Bezug auf Kinder
2. Sonderausgaben
2.1. Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung
2.2. Sonderausgaben ohne Hchstbetrag
2.3. Sonderausgaben mit Hchstbetrag
2.4. Sonderausgaben fr (Ehe)PartnerIn und Kinder
3. Werbungskosten
3.1. Werbungskostenpauschale
3.2. Werbungskosten ohne Anrechnung auf das
Werbungskostenpauschale
3.3. Werbungskosten mit Anrechnung auf das
Werbungskostenpauschale
4. Auergewhnliche Belastungen
4.1. Voraussetzungen
4.2. Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt
4.3. Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt
4.4. Auergewhnliche Belastungen bei Kindern

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5. Formular L1i
Einknfte mit Auslandsbezug
5.1. Nichtselbstndige Einknfte ohne Lohnsteuerabzug
mit Wohnsitz in sterreich
5.2. Nichtselbstndige Einknfte mit Lohnsteuerabzug
ohne Wohnsitz in sterreich

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III. Verfahren beim Finanzamt

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1. Rechtsmittel

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IV. Berechnung der Einkommensteuer

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1. Einkommensermittlung
2. Freibetrag und Absetzbetrag
3. Der Steuertarif
4. Selbstberechnung der Steuer

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V. Einkommensteuererklrung

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1. ArbeitnehmerInnen mit Nebeneinknften


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2. Einkommensteuererklrung ohne lohnsteuerpflichtige
Einknfte 95
VI. Umsatzsteuererklrung

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1. Kleinunternehmerregelung
2. Regelbesteuerung
3. Vorsteuer

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VII. Anhang

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1. Finanzmter
2. Sozialministeriumservice
3. Informative Internetadressen

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VIII. Stichwortverzeichnis

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I. DIE ARBEITNEHMERINNENVERANLAGUNG (ANV)


1. ALLGEMEINES
Diese Broschre soll als Ausfllhilfe und Basisinformation fr die ArbeitnehmerInnenveranlagung (ANV) dienen. Die Grundlage dazu bildet das
Einkommensteuergesetz (EStG) gemeinsam mit den Lohnsteuerrichtlinien (LStR). Das Einkommensteuergesetz finden Sie auf http://www.ris.
bka.gv.at/Bund/. Die Lohnsteuerrichtlinien sind ein Hilfsmittel zur Rechtsauslegung des Einkommensteuergesetzes und auf https://findok.bmf.
gv.at/findok/ abrufbar.
Die ANV knnen Sie mittels Papierformular L1 bei Ihrem Wohnsitzfinanzamt oder elektronisch mittels FinanzOnline https://finanzonline.bmf.gv.at/
fon/ einreichen. Wenn Sie Kinder haben, ist zustzlich das Formular L1k
auszufllen. Haben Sie Auslandsbezge verwenden Sie zustzlich das
Formular L1i.
Bei der ANV wird zwischen Pflichtveranlagung (zwingend) und Antragsveranlagung (freiwillig) unterschieden.
Pflichtveranlagung
Unter bestimmten Umstnden sind Sie verpflichtet, beim Finanzamt eine
ANV einzureichen. Das ist dann der Fall, wenn Ihre lohnsteuerpflichtigen
Einknfte mehr als 12.000 (siehe dazu Kapitel Einkommensermittlung)
im Kalenderjahr betragen. Die Erklrung (Papierformular L1) ist bis zum
30. April des Folgejahres, oder elektronisch mittels FinanzOnline bis
zum 30. Juni des Folgejahres beim Finanzamt einzureichen, wenn
nn Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit bezogen wurden, die nicht
dem Lohnsteuerabzug unterliegen (z.B. Grenzgnger),
nn ein zu hohes Pendlerpauschale oder ein zu hoher Pendlereuro bercksichtigt wurde oder die Voraussetzungen dafr nicht vorlagen,
nn der Zuschuss zur Kinderbetreuung zu Unrecht oder in unrichtiger
Hhe steuerfrei ausbezahlt wurde,
nn Bezge eines sterreichischen Abgeordneten zum Europischen Parlament ausbezahlt wurden,
nn die/der ArbeitnehmerIn vorstzlich gemeinsam mit der/dem ArbeitgeberIn die abzufhrende Lohnsteuer verkrzt hat.

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Bis zum 30. September des Folgejahres sind Sie verpflichtet eine Erklrung einzureichen, wenn
nn im Kalenderjahr zumindest zeitweise gleichzeitig zwei oder mehrere
lohnsteuerpflichtige Einknfte bezogen wurden,
nn der Alleinverdiener-, der Alleinerzieher- oder der erhhte Pensionistenabsetzbetrag bercksichtigt wurde, aber die Voraussetzungen
nicht vorlagen.
In folgenden Fllen werden Sie vom Finanzamt zur Abgabe einer ANV
aufgefordert:
nn bei Bezug von Krankengeld aus der gesetzlichen Sozialversicherung,
Rehageld, Bezge fr Truppenbungen, Bezge vom Insolvenz-Entgelt-Fonds, bestimmte Bezge aus der Bauarbeiterurlaubskasse und
Bezge fr einen Dienstleistungsscheck,
nn bei Rckzahlung von Pflichtversicherungsbeitrgen oder Pensionsbeitrgen,
nn ein Freibetragsbescheid fr das Kalenderjahr bei der Lohnverrechnung bercksichtigt wurde.
Zur Abgabe einer Einkommensteuererklrung (Papierformular E1 und
E1a) bis zum 30. April des Folgejahres oder elektronisch mittels Finanz
Online bis zum 30. Juni des Folgejahres sind Sie dann verpflichtet,
wenn neben den lohnsteuerpflichtigen Einknften von mehr als 12.000
(siehe dazu Kapitel Einkommensermittlung)
nn andere nicht lohnsteuerpflichtige Einknfte von mehr als 730 erzielt
wurden,
nn Kapitaleinknfte von mehr als 22 erzielt wurden, die keinem Kapitalertragssteuerabzug unterliegen,
nn Einknfte aus einer privaten Grundstcksveruerung, fr die keine
Immobilienertragssteuer entrichtet wurde, vorlagen.

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Antragsveranlagung
Es wird empfohlen, eine ANV durchzufhren, wenn Sie
nn alleinverdienend oder alleinerziehend sind;
nn den Mehrkindzuschlag beantragen knnen;
nn Sonderausgaben, Werbungskosten oder auergewhnliche Belas
tungen geltend machen knnen;
nn whrend des Jahres von Ihrem Gehalt/Lohn zwar Sozialversicherung,
aber keine Lohnsteuer bezahlt haben (= Negativsteuer);
nn schwankende Bezge oder Verdienstunterbrechungen whrend des
Kalenderjahres hatten (z. B. Ferialpraktikum, Karenzierung).
Fr die Antragsveranlagung haben Sie 5 Jahre Zeit. So knnen Sie
z. B. den Antrag fr das Veranlagungsjahr 2014 bis zum 31.12.2019
stellen.
Der Antrag auf ANV kann innerhalb eines Monats mittels Beschwerde
zurckgezogen werden, wenn es zu einer Nachforderung kommen
sollte (siehe Rechtsmittel). Voraussetzung dafr ist jedoch, dass es
sich nicht um eine Pflichtveranlagung handelt.
Negativsteuer
Wenn whrend des Jahres von Ihrem Gehalt/Lohn Sozialversicherungsbeitrge, aber keine Lohnsteuer abgezogen wurden (z. B. Lehrlinge,
Teilzeitbeschftigte), sollten Sie eine ANV abgeben. Sie erhalten 10% der
bezahlten Sozialversicherungsbeitrge, maximal 110 vom Finanzamt
erstattet.
Sollten Sie zustzlich zumindest einen Monat Anspruch auf das Pendlerpauschale haben, aber einen Verdienst unter der Steuergrenze, knnen
Sie einen Pendlerzuschlag von bis zu 290 bei der ANV erhalten. Die
Negativsteuer betrgt in diesem Fall maximal 400 bzw. 18 % der bezahlten Sozialversicherungsbeitrge.
PensionistInnen mit ausschlielich Pensionseinknften erhalten keine N
egativsteuer! Ebenso haben freie DienstnehmerInnen und
WerkvertragsnehmerInnen keinen Anspruch auf Negativsteuer.
Alleinverdienende/Alleinerziehende mit mindestens einem Kind, fr das
mehr als 6 Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen wird, erhal-

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ten zustzlich zumindest 494 vom Finanzamt. Dies gilt auch fr PensionistInnen, freie DienstnehmerInnen und WerkvertragsnehmerInnen, wenn
sie die Voraussetzung erfllen.
Freibetragsbescheid
Im Zuge der ANV wird der Freibetragsbescheid und die Mitteilung zur Vorlage bei der der/beim ArbeitgeberIn automatisch vom Finanzamt ausgestellt, auer Sie verzichten ausdrcklich darauf. Der Freibetragsbescheid
enthlt bestimmte Werbungskosten, Sonderausgaben und auergewhnliche Belastungen, die Sie bei der ANV geltend gemacht haben.
Der Freibetragsbescheid gilt fr das bernchste Jahr.
Beispiel: Sie fhren die ANV fr das Jahr 2014 durch und erhalten
gemeinsam mit dem Einkommensteuerbescheid 2014 einen Freibetragsbescheid fr das Jahr 2016. Dieser Bescheid enthlt Ihren
vorlufigen Freibetrag fr das Jahr 2016, der auf Basis der von Ihnen
geltend gemachten Ausgaben bei der ANV 2014 errechnet wurde.
Sie knnen diese Mitteilung ber den Freibetrag bei Ihrem/r ArbeitgeberIn bzw. Ihrer pensionsauszahlenden Stelle abgeben, damit bei Ihrer
monatlichen Lohnverrechnung dieser vorlufige Freibetrag bercksichtigt wird. Sie bezahlen somit weniger Lohnsteuer und erhalten monatlich
netto mehr ausbezahlt. Sind Ihre tatschlichen Aufwendungen hher als
die, die bereits mittels Freibetrag bei der Lohnverrechnung bercksichtigt
wurden, ist bei der ANV eine zustzliche Gutschrift zu erwarten. Sind Ihre
tatschlichen Aufwendungen geringer als die, die fr die Freibetragsberechnung bercksichtigt wurden, ist mit einer Nachforderung vom Finanzamt zu rechnen. Die Bercksichtigung eines Freibetragsbescheids bei
der Lohnverrechnung stellt einen Pflichtveranlagungsgrund dar.
Wenn Sie nicht sicher sind, ob Ihre Aufwendungen im bernchsten Jahr
wieder hnlich hoch sind wie im Ausgangsjahr, knnen Sie zur Vermeidung einer mglichen Nachzahlung auf die Ausstellung eines Freibetragsbescheides bei der ANV verzichten oder einen betragsmig geringeren
Freibetragsbescheid beantragen. Die Abgabe eines vom Finanzamt
ausgestellten Freibetragsbescheides bei der/beim ArbeitsgeberIn ist
freiwillig und nicht verpflichtend.

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Zufluss- und Abflussprinzip


Zufluss- und Abflussprinzip bedeutet, dass Einnahmen und Ausgaben in
der Regel dem Kalenderjahr zuzurechnen sind, in dem sie tatschlich
zu- bzw. abgeflossen sind. Regelmig wiederkehrende Einnahmen
diese mssen mindestens 3 x hintereinander ausbezahlt werden wie
u. a. Krankengeld oder Wochengeld, werden wirtschaftlich noch ins Vorjahr gerechnet, wenn das Datum der Kontogutschrift sptestens der 15.1.
des Folgejahres ist.
Mssen Sie aber zum Beispiel Ihren/Ihre ArbeitgeberIn wegen eines ausstndigen Gehaltes klagen, wird dieses erst in dem Jahr versteuert, in
dem Sie das Gehalt nachbezahlt bekommen haben.
Beispiel: Frau R.s Dienstverhltnis wurde fristwidrig zum 31.10.
2013 gekndigt. Laut Gesetz wre die Kndigungsfrist bis 31.12.
2013 gelaufen. Da sich der/die ehemalige ArbeitgeberIn uneinsichtig
zeigt, muss Frau R. ihn klagen. Die Verhandlung findet 2014 statt und
Frau R.s Klage wird stattgegeben. Ihre Ansprche werden ihr im Juni
2014 nachbezahlt.
Steuerlich fllt diese Kndigungsentschdigung ins Jahr 2014, obwohl die Ansprche 2013 entstanden sind.
Ausnahmen: Pensionsnachzahlungen und Zahlungen aus einem Insolvenzverfahren (Konkurs-/Ausgleichsverfahren) werden jedoch in dem Jahr
steuerlich erfasst, in dem der Anspruch entsteht.
Beispiel: Herr F. bekommt im Jahr 2014 Pension fr den Zeitraum
September Dezember 2013 nachbezahlt.
Steuerlich fllt diese Nachzahlung ins Jahr 2013.

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2. Vorschau ArbeitnehmerInnenveranlagung 2015


Fr die ANV 2015 ergeben sich nachfolgende
nderungen und Neuerungen (Stand Jnner 2015).
Regelbedarfstze 2015
bis 3 Jahre............................................................... 197 monatlich
bis 6 Jahre............................................................... 253 monatlich
bis 10 Jahre............................................................... 326 monatlich
bis 15 Jahre............................................................... 372 monatlich
bis 19 Jahre............................................................... 439 monatlich
bis 28 Jahre............................................................... 550 monatlich

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3. Formular L 1

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II. WAS SIE BEI DER ANV GELTEND MACHEN KNNEN


1. Familienbezogene Steuerbegnstigungen
1.1. Kind im Steuerrecht
Ihr Kind gilt im steuerrechtlichen Sinn dann als Kind, wenn
nn Ihnen oder Ihrer/m (Ehe)PartnerIn mehr als 6 Monate im Kalenderjahr
die Familienbeihilfe zusteht, oder
nn Ihnen fr mehr als 6 Monate im Kalenderjahr der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht.

1.2. EhepartnerIn/PartnerIn im Steuerrecht


EhepartnerIn ist eine Person, mit der Sie verheiratet sind. Gleichzusetzen sind eingetragene PartnerInnen im Sinne des Eingetragene Partnerschaft-Gesetzes.
Eine Lebensgemeinschaft liegt dann vor, wenn Sie mit der/dem PartnerIn in
einer ehehnlichen Gemeinschaft leben und gleichzeitig mindestens
ein Kind im steuerrechtlichen Sinn haben.

1.3. Alleinverdienerabsetzbetrag/Alleinerzieherabsetzbetrag
Alleinverdienerabsetzbetrag
Der Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) steht Ihnen zu, wenn Sie oder
Ihr/e (Ehe)PartnerIn
nn fr mindestens ein Kind mehr als 6 Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben,
nn und mehr als 6 Monate im Kalenderjahr in einer Ehe, Lebensgemeinschaft oder eingetragenen Partnerschaft gelebt haben, und Ihr/e (Ehe)
PartnerIn nicht mehr als 6.000 e jhrlich verdient hat.
Zuverdienstgrenze fr den AVAB
In der Zuverdienstgrenze von 6.000 sind enthalten:

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nn Bruttoverdienst inklusive Sonderzahlungen (Urlaubszuschuss, Weihnachtsremuneration, Abfertigung, Sozialplanzahlung, Pensionsabfindung, ...)


nn Bezge aus Dienstleistungsschecks,
nn Krankengeld von der gesetzlichen Krankenkasse,
nn Wochengeld,
nn Pensionsbezge,
nn Bezge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds,
nn alle anderen steuerpflichtigen Einknfte.
Folgende Bezge werden jedoch nicht zur Zuverdienstgrenze hinzugerechnet:
nn steuerfreie Sonderzahlungen, steuerfreie Zulagen und Zuschlge (berstundenzuschlge, Feiertags- und Nachtarbeitszuschlge, Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen),
nn Auslagenerstze, steuerfreie Reisekosten (Kilometergelder, Tag- und
Nchtigungsgelder),
nn Unfallrenten,
nn Arbeitslosengeld, Notstandshilfe, Ausbildungs- bzw. Frderbeihilfen
des AMS,
nn Kinderbetreuungsgeld, Unterhaltsleistungen, Familienbeihilfe.
Die Zuverdienstgrenze von 6.000 knnen Sie nach folgendem Schema
errechnen:
Bruttojahresbezug (inklusive Sonderzahlungen)
- steuerfreie Sonderzahlungen bis zur Hhe von max. 2.100 e
- steuerfreie Zulagen und Zuschlge
- Sozialversicherungsbeitrge
- Gewerkschaftsbeitrge
- Pendlerpauschale
- Werbungskosten (mindestens das Pauschale von 132 e)
+ Wochengeld
= Zuverdienstgrenze fr den AVAB

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Alleinerzieherabsetzbetrag
Der Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB) steht Ihnen zu, wenn Sie
nn mehr als 6 Monate im Kalenderjahr fr mindestens ein Kind
Familienbeihilfe bezogen haben und
nn mehr als 6 Monate im Kalenderjahr nicht in einer Ehe,
Lebensgemeinschaft oder eingetragenen Partnerschaft gelebt

haben.
Hhe des AVAB/AEAB
Der AVAB oder der AEAB betrgt
494 bei einem Kind, fr das Sie Familienbeihilfe erhalten
669 bei zwei Kindern, fr die Sie Familienbeihilfe erhalten
+ 220 fr das dritte und jedes weitere Kind, fr das Sie Familienbeihilfe erhalten
Beantragung des AVAB/AEAB
Den AVAB oder den AEAB knnen Sie entweder im Nachhinein bei der
ANV, oder bereits whrend des Jahres bei Ihrer/m ArbeitgeberIn (Formular E 30) beantragen. Wenn Sie den AVAB oder den AEAB schon bei
Ihrer/m ArbeitgeberIn beantragt haben, mssen Sie ihn trotzdem bei der
ANV nochmals ankreuzen, da das Finanzamt sonst annimmt, dass Ihnen
der Absetzbetrag im betreffenden Kalenderjahr nicht zustand.
Hatten Sie ein so niedriges Einkommen, dass von Ihrem Monatsbezug
keine Lohnsteuer abgezogen wurde, bekommen Sie den AVAB oder den
AEAB als Negativsteuer bei der ANV erstattet.

1.4. Mehrkindzuschlag
Ab dem dritten Kind und fr jedes weitere Kind, fr das Sie Familienbeihilfe beziehen, besteht Anspruch auf einen Mehrkindzuschlag von 20
monatlich. Dieser Zuschlag ist jedoch vom Familieneinkommen im betreffenden Kalenderjahr abhngig. Der Mehrkindzuschlag steht nur dann zu,
wenn das gemeinsame Vorjahreseinkommen der (Ehe)PartnerInnen
55.000 nicht bersteigt. Das Einkommen der/des (Ehe)Partner(s)In ist
nur dann zu bercksichtigen, wenn dieser in dem Kalenderjahr, fr das

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der Mehrkindzuschlag beantragt wird, mehr als sechs Monate im gemeinsamen Haushalt gelebt hat.
Der Mehrkindzuschlag ist mit der ANV oder dem Formular E 4 zu beantragen.

1.5. Unterhaltsabsetzbetrag
Zahlen Sie fr ein nicht im gleichen Haushalt lebendes Kind, das sich
stndig im Inland oder in einem EU/EWR-Staat bzw. der Schweiz aufhlt,
nachweislich den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) und beziehen fr dieses Kind keine Familienbeihilfe, knnen Sie dafr einen Unterhaltsabsetzbetrag geltend machen. Dieser betrgt fr
das erste Kind ...................................................... 29,20 monatlich
das zweite Kind .................................................... 43,80 monatlich
jedes weitere Kind ................................................ 58,40 monatlich
Der Unterhaltsabsetzbetrag kann allerdings nur fr die Monate geltend
gemacht werden, fr die Sie tatschlich den gesetzlichen Unterhalt geleistet haben. Sollte keine behrdliche Festsetzung bzw. schriftlicher Vergleich ber die Hhe des zu zahlenden Unterhalts vorliegen, knnen Sie
nur dann den vollen Unterhaltsabsetzbetrag geltend machen, wenn Sie
zumindest die Regelbedarfstze an Unterhalt bezahlt haben. Andernfalls
wird der Unterhaltsabsetzbetrag nur fr die Monate gewhrt, fr die rechnerisch die volle Unterhaltszahlung ermittelt werden kann.
Regelbedarfstze 2014
bis 3 Jahre............................................................... 194 monatlich
bis 6 Jahre............................................................... 249 monatlich
bis 10 Jahre............................................................... 320 monatlich
bis 15 Jahre............................................................... 366 monatlich
bis 19 Jahre............................................................... 431 monatlich
bis 28 Jahre............................................................... 540 monatlich
Unterhaltsleistungen an Kinder, die auerhalb der EU/EWR-Staaten bzw.
der Schweiz leben: siehe Kapitel 4 Auergewhnliche Belastungen bei
Kindern.

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1.6. Kinderfreibetrag
Fr jedes Kind, fr das Sie mehr als sechs Monate im Kalenderjahr
Familienbeihilfe bezogen haben, steht Ihnen ein Freibetrag von 220 jhrlich zu. Machen beide Elternteile den Kinderfreibetrag geltend, betrgt er
132 jhrlich pro Elternteil. Die Aufteilung zwischen den beiden Elternteilen ist allerdings nur dann sinnvoll, wenn beide Elternteile steuerpflichtiges Einkommen von mehr als 12.000 haben.
Steht Ihnen fr mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Unterhalts
absetzbetrag zu, knnen Sie als Unterhaltsleistende/r und die/der BezieherIn der Familienbeihilfe je einen Kinderfreibetrag in Hhe von 132 jhrlich
geltend machen. Steht der/dem Unterhaltsleistenden der Unterhaltsabsetzbetrag nicht fr mehr als sechs Monate im Kalenderjahr zu, dann kann die FamilienbeihilfenbezieherIn oder die/der (Ehe)PartnerIn den Kinderfreibetrag
mit 220 geltend machen oder gemeinsam mit seiner/m PartnerIn jeweils
132 beantragen.
Beispiel 1 familienbezogene Steuerbegnstigungen
Herr L. und Frau B. leben in Partnerschaft und haben eine 2-jhrige Tochter. Am 27. Juli des Jahres wird ihr zweites Kind geboren.
Herr L. hat fr das betreffende Jahr ein Einkommen von 25.000 .
Frau B. hat ein Einkommen von 4.000 und zustzlich Wochengeld
in Hhe von 1.500 bezogen. Der Zuverdienst von Frau B. liegt
inklusive Wochengeld unter 6.000 . Es steht Herrn L. der Alleinverdienerabsetzbetrag und der Kinderfreibetrag fr ein Kind zu. Der
Zuschlag zum Alleinverdienerabsetzbetrag und der Kinderfreibetrag
fr das zweite Kind knnen nicht bercksichtigt werden, da das Kind
erst im Juli geboren wurde und im betreffenden Kalenderjahr nicht
fr mehr als 6 Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde.

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Beispiel 2 familienbezogene Steuerbegnstigungen


Das Ehepaar U. wird im Mai geschieden. Herr U. nimmt sich alleine
eine neue Wohnung und verdient 22.000 pro Jahr. Frau U. verbleibt mit den drei Kindern in der ehelichen Wohnung und verdient
5.000 . Frau U. steht fr das betreffende Jahr der Alleinerzieherabsetzbetrag, den sie als Negativsteuer ausbezahlt bekommt und
der Mehrkindzuschlag zu. Den Kinderfreibetrag kann Frau U. zwar
geltend machen, allerdings hat dieser bei ihr keine steuerliche Aus
wirkung, da das Einkommen von Frau U. unter der Steuergrenze
liegt. Da Herr U. ab Juni fr die 3 Kinder Unterhalt bezahlt, kann er
den Unterhaltsabsetzbetrag fr 3 Kinder fr sieben Monate und den
Kinderfreibetrag fr nicht haushaltszugehrige Kinder mit 132 pro
Kind beantragen.

1.7. Sonstige Ausgaben in Bezug auf Kinder


Weitere Ausgaben in Zusammenhang mit Kindern finden Sie im Kapitel
Sonderausgaben fr (Ehe)PartnerIn und Kinder und Auergewhnliche
Belastungen bei Kindern.

2. Sonderausgaben
Die Sonderausgaben werden in drei Gruppen eingeteilt:
nn Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung
nn Sonderausgaben ohne Hchstbetrag
nn Sonderausgaben mit anderen Hchstbetrgen

2.1. Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung


Hierbei handelt es sich um die Topf-Sonderausgaben. Dazu zhlen:
nn Personenversicherungen
nn Wohnraumschaffung
nn Wohnraumsanierung

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Bei diesen Sonderausgaben ist zu beachten, dass sie nur bis zu einem
Hchstbetrag von 2.920 e jhrlich geltend gemacht werden knnen. Der
Betrag verdoppelt sich auf 5.840 e jhrlich, wenn
nn Sie Anspruch auf den AVAB bzw. AEAB haben.
nn Oder wenn der AVAB nicht zusteht, Sie aber mehr als 6 Monate im
Kalenderjahr verheiratet oder eingetragene/r PartnerIn waren, nicht
dauernd getrennt leben und die/der PartnerIn hchstens 6.000 an
Einknften erzielt hat.
Um weitere 1.460 e jhrlich erhht sich dieser Betrag, wenn Sie fr mindestens drei Kinder fr mehr als sechs Monate im Kalenderjahr den
Kinder- bzw. Unterhaltsabsetzbetrag erhalten haben. Der Erhhungsbetrag von 1.460 e jhrlich steht aber jedenfalls nur einem Elternteil zu.
Die von Ihnen geltend gemachten Topf-Sonderausgaben wirken sich nur
zu einem Viertel steuermindernd aus. Dieser Betrag vermindert sich,
wenn der Gesamtbetrag der Einknfte (Kennziffer 245 des Jahreslohnzettels minus Werbungskosten) jhrlich mehr als 36.400 e betrgt. bersteigen die Einknfte den Betrag von 60.000 e, steht Ihnen nur mehr das
Sonderausgabenpauschale von 60 e zu.
Um die Wirksamkeit der Topf-Sonderausgaben berechnen zu knnen,
geht man nach folgender Einschleifregelung vor:
(60.000 e Gesamtbetrag der Einknfte) x (Sonderausgabenviertel 60 e)
+60 E
23.600 e
Werden von Ihnen keine Sonderausgaben geltend gemacht, wird automatisch das Sonderausgabenpauschale in Hhe von 60 e jhrlich bei
der ANV bercksichtigt. Aus diesem Betrag ergibt sich auch der Mindestbetrag, ab dem Topf-Sonderausgaben steuermindernd wirksam werden.
60 e x 4 (nur ein Viertel wirkt steuermindernd) = 240 e. Betrgt die Gesamtsumme Ihrer Topf-Sonderausgaben weniger als 240 e, wirken sich
diese nicht aus.

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Personenversicherungen
Beitrge fr Personenversicherungen knnen Sie dann von der Steuer absetzen, wenn Sie den Versicherungsvertrag bei einem Versicherungsunternehmen abgeschlossen haben, das in sterreich Sitz oder Geschftsleitung hat, oder die Erlaubnis zum Geschftsbetrieb in sterreich erteilt
bekommen hat. Darunter fallen auch Versicherungen aus den EWR-/EUStaaten. Zu den absetzbaren Personenversicherungen zhlen folgende:
nn freiwillige Krankenversicherung,
nn freiwillige Unfallversicherung (auch Insassenunfallversicherung),
nn freiwillige Pensionsversicherung, sofern fr die Beitrge nicht eine
Prmie nach 108a EStG (siehe Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge) in Anspruch genommen worden ist,
nn Lebensversicherung auf Ableben (auch Kreditrestschuldversicherung),
nn Kapitalversicherung auf Er- und Ableben, wenn der Versicherungsvertrag vor dem 1. Juni 1996 abgeschlossen wurde,
nn Rentenversicherung mit einer mindestens auf die Lebensdauer zahlbare Rente,
nn freiwillige Witwen-, Waisen-, Versorgungs- und Sterbekasse,
nn Pensionskasse, sofern fr die Beitrge nicht eine Prmie nach 108a
EStG (siehe Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge) in Anspruch genommen worden ist,
nn freiwillige Hherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung,
nn Pflegeversicherungen, die entweder den Charakter einer Kranken(Ersatz von Sachleistungen oder Taggeld) oder einer Rentenversicherung (lebenslngliche Rentenzahlung ab dem Eintritt der Pflegebedrftigkeit) haben.
Lebensversicherungen
Lebensversicherungen sind nur dann absetzbar, wenn es sich entweder
um eine reine Ablebensversicherung handelt, oder wenn eine mindes
tens auf die Lebensdauer zahlbare Rente vereinbart ist.
Er- und Ablebensversicherungen, bei denen es auschlielich zu einer
Kapitalauszahlung kommt, sind nur dann absetzbar, wenn der Versicherungsvertrag vor dem 1. 6. 1996 abgeschlossen wurde.

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Einmalprmie
Zahlen Sie die Versicherungsprmie auf einmal, so knnen Sie diese auf
Antrag zu jeweils einem Zehntel in zehn aufeinander folgenden Jahren bei
der ANV geltend machen.
Freiwillige Pensionsversicherung, Pensionskasse
Beitrge zu einer freiwilligen Pensionsversicherung und ArbeitnehmerInnenbeitrge zu Pensionskassen sind im Rahmen der Personenversicherung absetzbar, sofern fr die Beitrge nicht eine Prmie nach 108a
Einkommensteuergesetz (EStG) in Anspruch genommen worden ist.
Prmien nach 108a EStG bekommen Sie fr eine Prmienbegnstigte
Pensionsvorsorge und fr eine Prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge.
Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge
Die prmienbegnstigte Pensionsvorsorge wurde im Jahr 2000 eingefhrt
und gilt fr Vertrge, die vor dem 1. 1. 2004 abgeschlossen worden sind.
Bei Einzahlungen in eine Pensionskasse kann diese Prmie weiterhin in
Anspruch genommen werden.
Die Pensionsleistung, die auf die prmienbegnstigten Zahlungen (bis
maximal 1.000 e jhrlich) entfllt, ist steuerfrei.
Bei Arbeitnehmerbeitrgen zu einer Pensionskasse und Beitrgen fr die
freiwillige Hherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung
besteht ein Wahlrecht, inwieweit Sie die Beitrge als Sonderausgabe bei
der ANV geltend machen mchten oder die Prmienbegnstigung nach
108a EStG in Anspruch nehmen.
Prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge
Bei diesem Pensionssparmodell knnen Sie bis zu maximal 2.561,40
(2014) im Jahr einzahlen und bekommen dann eine staatliche Prmie von
4,25% gutgeschrieben. Die Laufzeit betrgt mindestens 10 und hchstens 25 Jahre.
Lassen Sie sich nach Ablauf der Zukunftsvorsorge die angesparten Ansprche als Zusatzpension auszahlen, ist die Pension steuerfrei. Wenn
Sie sich jedoch das angesparte Kapital auf einmal auszahlen lassen, mssen Sie die gutgeschriebenen Prmien zur Hlfte wieder zurckzahlen und
die erzielten Kapitalertrge nachtrglich mit 25% Kapitalertragssteuer
versteuern.
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Als Sonderausgabe kann diese Form der Pensionsversicherung keinesfalls abgeschrieben werden, da Sie hierfr bereits die staatliche Frderung
erhalten.
Wohnraumschaffung/Wohnraumsanierung
Wohnraumschaffung
Wohnraumschaffung bedeutet, dass Sie eine neu errichtete Wohnung
kaufen oder ein Haus fr Wohnzwecke in einem EU oder EWR Staat errichten, welche Ihnen unmittelbar nach der Fertigstellung fr zumindest 2 Jahre als Hauptwohnsitz dienen.
Hinweis: Der Kauf von Wohnraum (Wohnung oder Haus), von dem Sie
nicht der erste Besitzer sind, ist steuerlich nicht absetzbar! bernehmen Sie jedoch das Darlehen vom Ersteigentmer, so knnen Sie die
Kreditraten und Zinsen fr dieses Darlehen dennoch abschreiben.
Erwerben Sie einen Rohbau, sind die Kosten fr Grundstck und Rohbau
nicht absetzbar, sehr wohl aber die weiteren Errichtungskosten.
Bei der ANV knnen folgende Betrge als Sonderausgaben geltend gemacht werden:
nn Mindestens achtjhrig gebundene Betrge zur Schaffung von Wohnraum
nn Betrge zur Errichtung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen
nn Ausgaben zur Sanierung von Wohnraum
nn Rckzahlung von Darlehen, die fr die Schaffung oder Sanierung von
Wohnraum aufgenommen wurden sowie Zinsen fr solche Darlehen.
nn Planungs- und Baukosten
nn Kosten fr die Grundbeschaffung
nn Anwalts- und Notarkosten
nn Anschlusskosten an das ffentliche Versorgungsnetz
(Kanal, Wasser, Gas)
nn Kosten fr Zu- und Ausbauten

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Mindestens achtjhrig gebundene Betrge


Wenn Sie als Wohnungswerber Beitrge an einen begnstigten Bautrger geleistet haben, z.B. einen Finanzierungsbeitrag, dann knnen Sie
diese Zahlung im Rahmen der Sonderausgaben fr Wohnraumschaffung
abschreiben. Voraussetzung ist jedoch, dass diese Beitrge mindestens
acht Jahre gebunden bleiben. Die Achtjahresfrist berechnet sich vom
Tag der Einzahlung. Wird der Beitrag in Raten bezahlt, so berechnet sich
die Frist vom jeweiligen Einzahlungstag des Teilbetrags.
Erhalten Sie vom Vermieter (z. B. Genossenschaft) eine Besttigung ber
die mit Ihrer Miete gemeinsam bezahlten Annuitten, knnen Sie den ausgewiesenen Betrag als Sonderausgaben geltend machen.
Nicht als Kosten fr Wohnraumschaffung absetzbar sind:
nn Wohnungseinrichtung (Mbel, Elektrogerte),
nn Gartengestaltung,
nn vom Eigenheim getrennte Bauten wie z. B. Garage, Sauna, Schwimmbad oder Schutzraum auerhalb des Wohnraums,
nn nachtrglicher Grundstcksankauf des Grundstckes, auf dem Ihr
Haus steht.
Wohnraumsanierung
Wird durch Sanierungsmanahmen die Nutzungsdauer des Wohnraumes
wesentlich verlngert oder der Nutzungswert des Wohnraumes wesentlich erhht, handelt es sich um Instandsetzungsaufwendungen. Werden
Vernderungen an der Bausubstanz von bereits vorhandenem Wohnraum
vorgenommen, handelt es sich um Herstellungsaufwand.

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Instandsetzungsaufwendungen:

Herstellungsaufwendungen:

Austausch smtlicher Fenster


samt Rahmen
Austausch aller Tren samt Trstock
Austausch von Zwischendecken
Austausch von Unterbden
Austausch einzelner Fenster
(bei verbessertem Wrme- oder
Lrmschutz)
Austausch der Eingangstr (bei
verbessertem Wrme- oder Einbruchsschutz)
Austausch von Heizungsanlagen
(bei verbesserter Heizleistung oder
Bedienbarkeit)
Austausch von Elektro-, Gas-,
Wasser- und Heizungsinstallationen
Einbau von Wrmepumpen, Solaranlagen, Wrmerckgewinnungsund Gesamtenergieanlagen,
Photovoltaikanlagen
Erhhung des Wrmeschutzes
von Auenwnden, obersten
Geschodecken, Kellerdecken
und Feuermauern
Manahmen zur Verminderung
des Energieverlustes oder des
Energieverbrauchs
Umstellung auf Fernwrmeversorgung
Nachtrglicher Anschluss an Versorgungsnetze, wie Wasser-,
Kanal- und Stromversorgung
Errichtung einer an ein Eigenheim
angeschlossenen biologischen
Kleinklranlage

Zusammenlegung von
Wohnungen
Versetzen von Zwischenwnden
Versetzen von Tren und
Fenstern
erstmaliger Einbau von
Zentralheizungsanlagen
Einbau von Badezimmern
und Toiletteanlagen
erstmaliger Einbau von
Aufzugsanlagen

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Bedingung dafr, dass Sie Ausgaben fr Wohnraumsanierung steuermindernd


geltend machen knnen ist, dass die Arbeiten von einem befugten Unternehmen durchgefhrt werden. Wenn Sie (oder jemand aus dem Freundes-,
Bekanntenkreis...) die Arbeiten selbst durchfhren, ist es nicht mglich, die
Materialkosten von der Steuer abzuschreiben.
Abzugsfhig ist die Sanierung von Wohnraum nur dann, wenn Sie den Auftrag
zur Sanierung an ein befugtes Unternehmen selbst erteilt haben. K
osten fr
die Wohnraumsanierung, die mit der Miete mitverrechnet werden, sind nicht
absetzbar.
Nicht als Kosten der Wohnraumsanierung absetzbar sind:
nn laufende Wartungsarbeiten,
nn Reparaturen (auch wenn diese nicht jhrlich anfallen),
nn Erneuerung des Bodenbelages ohne Erneuerung des Unterbodens,
nn Ausmalen und Tapezieren der Rume,
nn Austausch beschdigter Fensterscheiben, Trschnallen, Trschlsser,
nn Trensanierung durch Neubeschichtung vorhandener Tren,
nn Installation von Alarmanlagen jeglicher Art (Rauchwarnmelder, Bewegungsmelder, Kameras, Sirenen, usw.).
Nachversteuerung von Sonderausgaben
Zu einer Nachversteuerung von Sonderausgaben kann es bei Versicherungsprmien, Aufwendungen fr Wohnraumschaffung und Genussscheinen und
jungen Aktien kommen. Versicherungsprmien, die Sie bei der ANV geltend
gemacht haben, sind dann nachzuversteuern, wenn der Versicherungsvertrag abgetreten bzw. rckgekauft wird oder wenn nach Ende der Laufzeit
einer Versicherung statt einer Rentenzahlung eine Kapitalabfindung gewhlt
wird.
Sonderausgaben fr Wohnraumschaffung sind dann nachzuversteuern, wenn
bei Grundstckserwerb nicht innerhalb von fnf Jahren Manahmen fr die
Errichtung eines Eigenheims oder einer Eigentumswohnung gesetzt werden,
achtjhrig gebundene Beitrge vorzeitig zurckbezahlt werden oder der
Wohnraum nicht zumindest zwei Jahre als Hauptwohnsitz gedient hat.
Zu einer Nachversteuerung kommt es bei Genussscheinen und jungen Aktien, wenn diese innerhalb von zehn Jahren ab Hinterlegung aus dem Depot
ausscheiden, entnommen, bertragen oder dem Betriebsvermgen zugefhrt
werden.
Die Nachversteuerung erfolgt mit einem einheitlichen Steuersatz von
30 % der damals abgesetzten und sich auch tatschlich ausgewirkten Sonderausgaben.

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2.2. Sonderausgaben ohne Hchstbetrag


Die folgenden Sonderausgaben knnen ohne Anrechnung des Sonderausgabenpauschales und eines Hchstbetrages in voller Hhe bei der
ANV abgeschrieben werden:
nn Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen
Pensionsversicherung und Nachkauf von Schulzeiten
nn Renten und dauernde Lasten
nn Steuerberatungskosten
Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von
Schulzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung
Versichern Sie sich in beitragsfreien Zeitrumen freiwillig in der Pensionsversicherung weiter oder kaufen Sie Schulzeiten fr die Pension nach,
knnen Sie diese Beitrge in voller Hhe bei der ANV steuermindernd
abschreiben.
Renten und dauernde Lasten
Unter Renten versteht man regelmig wiederkehrende Leistungen, deren Dauer von dem Eintritt eines unbestimmten Ereignisses, insbesondere
dem Tod einer Person, abhngt (z. B. Leib-, Schadens- oder Unfallrenten).
Whrend Renten Geld oder andere vertretbare Sachen zum Inhalt haben,
knnen dauernde Lasten in Leistungen anderer Art bestehen. Es muss
sich um Leistungen handeln, die eine Vermgensminderung bzw. einen
Vermgenszuwachs begrnden (z. B. Nutzungsrechte).

2.3. Sonderausgaben mit Hchstbetrag


Dazu zhlen:
nn Kirchenbeitrge
nn Private Zuwendungen an begnstigte Spendenempfnger
Kirchenbeitrge
Beitrge an in sterreich gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften oder vergleichbare Religionsgemeinschaften aus dem
EU/EWR-Ausland (z. B.: deutsche evangelische Kirche) knnen bis zu

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400 jhrlich von der Steuer abgesetzt werden, sofern sie verpflichtend
zu bezahlen sind.
In sterreich sind derzeit folgende Kirchen und Religionsgesellschaften
anerkannt:
nn Altkatholische Kirche
nn Armenisch-apostolische Kirche
nn Evangelische Kirche Augsburgischen und Helvetischen Bekenntnisses
nn Griechisch-orientalische (orthodoxe) Kirche
nn Evangelisch-methodistische Kirche in sterreich
nn Islamische Glaubensgemeinschaft in sterreich
nn Freikirche in sterreich
nn Islamische Alevitische Glaubensgemeinschaft
nn Israelitische Religionsgemeinschaft
nn Jehovas Zeugen in sterreich
nn Katholische Kirche
nn Kirche Jesu Christi der Heiligen der letzten Tage, sterreichischer
Distrikt (Mormonen)
nn Koptisch-orthodoxe Kirche in sterreich
nn Neuapostolische Kirche in sterreich
nn sterreichische Buddhistische Religionsgesellschaft
nn Syrisch-Orthodoxe Kirche in sterreich
Private Zuwendungen an begnstigte Spendenempfnger
Sie knnen Spenden z. B. fr:
nn mildttige Zwecke, die berwiegend im Inland, den Mitgliedsstaaten
der EU, in Staaten des Europischen Wirtschaftsraums verfolgt werden,
nn Zwecke der Entwicklungszusammenarbeit,
nn Hilfestellung in Katastrophenfllen (insbesondere Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungs- und Lawinenschden),
nn Umwelt, Natur- und Artenschutzorganisationen, Tierheime,
nn freiwillige Feuerwehr,
nn bestimmte Forschungs- und Lehreinrichtungen,
nn Museen von Kperschaften ffentlichen Rechts
bis zu 10 % des nach Verlustausgleich ergebenden Gesamtbetrages der
laufenden Einknfte, bei der ANV geltend machen.
Eine vollstndige Liste der begnstigten Spendenempfnger finden Sie
unter https://www.bmf.gv.at.

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2.4. Sonderausgaben fr (Ehe)PartnerIn und Kinder


Sonderausgaben, wie Prmien fr Personenversicherungen, freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Versicherungszeiten/Schulzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung, Beitrge fr Wohnraumschaffung und -sanierung sowie Kirchenbeitrge knnen Sie fr
(Ehe-)PartnerIn und Kinder, fr die Sie mehr als sechs Monate im betreffenden Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, oder Anspruch auf
den Unterhaltsabsetzbetrag hatten, absetzen. Fr die/den PartnerIn,
mit dem Sie nicht verheiratet oder in eingetragener Partnerschaft leben,
knnen Sie Sonderausgaben nur dann geltend machen, wenn zumindest ein Kind mit Ihnen im Haushalt lebt. Allerdings erhht das Ihre
hchstens abzugsfhigen Sonderausgaben nicht. Die Topf-Sonderausgaben sind weiterhin bis hchstens 2.920 /5.840 /7.300 (siehe
Kapitel Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung) und die
Kirchenbeitrge bis hchstens 400 jhrlich absetzbar.

3. Werbungskosten
Werbungskosten sind Aufwendungen oder Ausgaben von ArbeitnehmerInnen, die beruflich veranlasst sind. Daher knnen solche Ausgaben
weder fr Kinder noch fr die/den (Ehe)PartnerIn geltend gemacht werden.

3.1. Werbungskostenpauschale
ArbeitnehmerInnen erhalten ein Werbungskostenpauschale von 132
jhrlich das bei der Lohnsteuer bercksichtigt wird. Auch wenn Sie tatschlich keine Werbungskosten haben, wird Ihnen das Werbungskostenpauschale automatisch von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage abgezogen.

3.2. Werbungskosten ohne Anrechnung auf das


Werbungskostenpauschale
Solche Werbungskosten knnen auch dann bei der ANV geltend gemacht
werden, wenn sie insgesamt unter 132 betragen.

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Dazu zhlen:
nn Pendlerpauschale
nn Gewerkschaftsbeitrge, sonstige Beitrge zu Berufsverbnden und
Interessenvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beitrge
nn Pflichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie
Pflichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige
Pendlerpauschale
Die Fahrtkosten fr den Arbeitsweg sind grundstzlich mit dem Verkehrsabsetzbetrag in Hhe von 291 pro Jahr abgegolten. Dieser wird bei der
monatlichen Lohnverrechnung automatisch bercksichtigt.
Zustzlich knnen ArbeitnehmerInnen, wenn sie die Voraussetzungen erfllen, das kleine oder groe Pendlerpauschale und den Pendlereuro
geltend machen. Tatschliche Fahrtkosten von der Wohnung zum Arbeitsplatz knnen nicht bercksichtigt werden.
Fr die Berechnung des Pendlerpauschales ist ab der ANV 2014 der
Pendlerrechner zu verwenden. Den Pendlerrechner finden Sie im Internet
unter https://www.bmf.gv.at/pendlerrechner/
Geben Sie in den Adressfeldern Ihre Wohn- und Arbeitsadresse ein. Fr
die Berechnung ist ein reprsentativer Arbeitstag und Arbeitszeit zu
whlen. Bei Gleitzeitarbeitsmodellen ist der Arbeitsbeginn und das Arbeitsende so zu whlen, dass diese den berwiegenden tatschlichen Arbeitszeiten im Kalenderjahr entsprechen.
Das Ergebnis des Pendlerrechners sollten Sie unbedingt ausdrucken und
aufheben, um dies im Bedarfsfall dem Finanzamt vorlegen zu knnen.
Bitte beachten Sie, dass keine rckwirkende Abfrage mglich ist!
Hilfestellung zur Verwendung des Pendlerrechners finden Sie unter:
https://www.bmf.gv.at/services/berechnungsprogramme/fragen-pendlerrechner.html
Hinweis: Sie knnen das Pendlerpauschale und den Pendlereuro
auch bei Ihrer/m ArbeitgeberIn mit dem Ausdruck des Pendlerrechners beantragen. Das Pendlerpauschale wird dann bereits monat
lich bei der Lohnverrechnung bercksichtigt. Wohnen Sie im Ausland
dann beantragen Sie die Pendlerpauschale mit dem Formular L33.

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nn Das volle Pendlerpauschale steht zu, wenn die einfache Wegstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsplatz an mindestens 11
Tagen im Kalendermonat zurckgelegt wird.
nn Zwei Drittel des Pendlerpauschales stehen zu, wenn die Voraussetzungen zwischen acht und zehn Tagen in einem Kalendermonat erfllt sind.
nn Ein Drittel gibt es, wenn die Voraussetzungen mindestens an vier,
hchstens an sieben Tagen des Kalendermonats erfllt sind.
Wenn Sie Anspruch auf das Pendlerpauschale haben, steht Ihnen auch
ein Pendlereuro zu. Dieser betrgt jhrlich zwei Euro pro Kilometer fr
die einfache Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsplatz. Der Pendlereuro ist ebenso wie das Pendlerpauschale zu aliquotieren.
Das kleine Pendlerpauschale
Das kleine Pendlerpauschale steht Ihnen zu, wenn der Arbeitsplatz mindestens 20 km (ohne Rundung) von der Wohnung entfernt liegt und die
Bentzung des ffentlichen Verkehrsmittels mglich und zumutbar
ist. Die Wegstrecke bemisst sich nach den Streckenkilometern des
schnellsten ffentlichen Verkehrsmittels und aller zustzlichen Straenkilometer die mit dem PKW zurckgelegt werden sowie Gehwege.
Das kleine Pendlerpauschale betrgt bei einer einfachen Wegstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsplatz von:
Kilometer
mindestens 20 bis 40
mehr als 40 bis 60
mehr als 60

monatlich
58 e
113 e
168 e

jhrlich
696 e
1.356 e
2.016 e

Das groe Pendlerpauschale


Das groe Pendlerpauschale steht Ihnen zu, wenn der Arbeitsplatz mindestens 2 km (ohne Rundung) von der Wohnung entfernt liegt und die
Bentzung von ffentlichen Verkehrsmitteln auf dem halben Arbeitsweg
nicht mglich oder zumutbar ist. Die Verhltnisse mssen an mehr als
der Hlfte Ihrer Arbeitstage gegeben sein.

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Unzumutbarkeit eines ffentlichen Verkehrsmittel ist gegeben, wenn


nn fr die einfache Wegstrecke mit dem ffentlichen Verkehrsmittel
mehr als 60 Minuten bentigt wird, aber nicht mehr als 120
Minuten, dann ist die entfernungsabhngige Hchstdauer zu
berechnen. Diese betrgt 60 Minuten plus eine Minute pro Kilometer der Wegstrecke. Wenn die Fahrtdauer mit dem ffentlichen Verkehrsmittel die entfernungsabhngige Hchstdauer
berschreitet, ist das ffentliche Verkehrsmittel unzumutbar.
nn oder bei einer Fahrtdauer mit dem ffentlichen Verkehrsmittel von
mehr als 2 Stunden.
nn eine Eintragung im Behindertenpass wegen dauernder Gesundheitsschdigung, eine starke Gehbehinderung von mindestens
50 %, Blindheit oder eine schwere Sehbehinderung vorliegt.
nn Ausweises gem 29b Straenverkehrsordnung 1960
Die Bentzung eines ffentlichen Verkehrsmittels ist auf jeden Fall zumut
bar, wenn die Wegzeit fr die einfache Wegstrecke nicht mehr als 60
Minuten betrgt. Fr die Wegstrecke ist beim groen Pendlerpauschale
die schnellste Straenverbindung heranzuziehen. Das groe Pendlerpauschale betrgt bei einer einfachen Fahrtstrecke zwischen Wohnung
und Arbeitsplatz von:
Kilometer
mindestens 2 bis 20
mehr als 20 bis 40
mehr als 40 bis 60
mehr als 60

monatlich
31 e
123 e
214 e
306 e

jhrlich
372 e
1.476 e
2.568 e
3.672 e

Berechnung der Wegzeit:


+ Wegzeit von der Wohnung bis zur Einstiegsstelle des ffentlichen
Verkehrsmittels
+ Fahrtdauer des ffentlichen Verkehrsmittels
(es ist immer vom schnellsten auszugehen, z.B. U-Bahn statt Bus)
+ Wartezeiten beim Umsteigen
+ Wegzeit von der Ausstiegsstelle zum Arbeitsplatz
+ Wartezeit auf den Arbeitsbeginn.

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Bei unterschiedlichen Wegzeiten fr die Hin- und Rckfahrt ist die lngere
Wegzeit ausschlaggebend.
WochenpendlerInnen, denen Familienheimfahrten zustehen, knnen wahlweise stattdessen ein aliquotes Pendlerpauschale geltend machen. Sind
Sie WochenpendlerIn und es stehen Ihnen keine Familienheimfahrten zu,
knnen Sie, wenn Sie an mindestens vier Tagen im Monat pendeln, das
Pendlerpauschale geltend machen.
Pendlerpauschale bei Dienstfahrzeugen
Stellt die/der ArbeitgeberIn ein Dienstfahrzeug zur Verfgung, das auch
privat genutzt werden kann (Sachbezug), steht seit 1. Mai 2013 kein
Pendlerpauschale und kein Pendlereuro zu.
Werkverkehr und Jobticket
Werden Sie berwiegend im Werkverkehr (z. B. Firmenbus) befrdert oder
die/der ArbeitgeberIn stellt ein Jobticket kostenlos zur Verfgung, steht
Ihnen das Pendlerpauschale nicht zu. Sind dafr jedoch Kostenerstze zu
leisten, knnen diese Kosten bis zur Hhe des zustehenden Pendlerpauschales geltend gemacht werden.
Mssen Sie zwischen Wohnung und Einstiegsstelle des Werkverkehrs
oder bei Verwendung eines Jobtickets Wegstrecken zurcklegen fr die
Sie die Voraussetzungen des kleinen oder des groen Pendlerpauschales
erfllen, knnen Sie das Pendlerpauschale fr diese Teilstrecke beantragen.
Gewerkschaftsbeitrge, sonstige Beitrge zu Berufsverbnden und
Interessenvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beitrge
Wird der Gewerkschaftsbeitrag gleich von der/vom ArbeitgeberIn einbehalten, b
rauchen Sie ihn nicht mehr ins ANV-Formular eintragen. Zahlen
Sie jedoch den Gewerkschaftsbeitrag direkt an die Gewerkschaft, knnen
Sie ihn bei der ANV geltend machen.
Beitrge zu Berufsverbnden und Interessenvertretungen sind zum Beispiel Beitrge an den Berufsverband der LogopdInnen, die rztekammer, der Seniorenbund oder Pensionistenverband.
Selbst eingezahlte SV-Beitrge sind zum Beispiel die Beitrge zur Selbstversicherung von Studierenden.

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Pflichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie


Pflichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige
Sie sind dann geringfgig beschftigt, wenn Sie im Monat nicht mehr
als 395,31 (Geringfgigkeitsgrenze 2015: 405,98 e) verdienen. Bis
zu dieser Grenze werden von der/vom ArbeitgeberIn keine Sozialversicherungsbeitrge abgezogen. Haben Sie jedoch mehrere geringfgige Beschftigungen und berschreiten mit Ihren Gesamtbezgen die
Geringfgigkeitsgrenze, schreibt Ihnen die Krankenkasse nachtrglich
Sozialversicherungsbeitrge vor. Genauso verhlt es sich, wenn Sie neben einer voll versicherungspflichtigen noch zustzlich einer gering
fgigen Beschftigung nachgehen.
Da es sich hierbei um Pflichtbeitrge zur Sozialversicherung handelt, knnen Sie die Beitrge im Jahr der Bezahlung als Werbungskosten bei der
ANV geltend machen.
Das Gleiche gilt auch fr die Beitrge zur freiwilligen Selbstversicherung,
wenn Ihr Gesamteinkommen die Geringfgigkeitsgrenze nicht bersteigt.
Im Jahr 2014 betrgt die freiwillige Selbstversicherung monatlich 55,79
(2015: 57,33 e).
Hinweis: Die Bezahlung von Sozialversicherungsbeitrgen aufgrund
einer geringfgigen Beschftigung kann bei der ANV zu einer Steuergutschrift fhren (siehe Stichwort Negativsteuer)!
Pflichtbeitrge zur Sozialversicherung fr mitversicherte Angehrige
(EhepartnerIn, LebensgefhrtIn und haushaltsfhrende Personen), die
Sie direkt an die Krankenkasse bezahlen, knnen Sie bei der ANV als
Werbungskosten steuermindernd geltend machen.

3.3. Werbungskosten mit Anrechnung auf das


Werbungskostenpauschale
Die hier angefhrten Werbungskosten mssen insgesamt das Werbungskostenpauschale von 132 bersteigen, um bei der ANV eine Steuerersparnis zu erzielen.
Das ABC der Werbungskosten
Arbeitskleidung
Arbeitskleidung knnen Sie nur dann bei der ANV geltend machen, wenn
es sich um typische Berufskleidung oder Arbeitsschutzkleidung handelt.

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Kann die Bekleidung blicherweise auch privat getragen werden, fhrt


dies nicht zu absetzbaren Werbungskosten. Dazu zhlen z. B. ein Kostm,
Rcke, Hosen oder ein Anzug. Dies gilt selbst dann, wenn die Bekleidung
tatschlich nur whrend der Arbeitszeit getragen wird oder dies sogar von
der/vom ArbeitgeberIn angeordnet wird.
Absetzbare Arbeitskleidung:
nn Arbeitsmntel, Arbeitsoveralls
nn Schutzhelme
nn Sicherheitsschuhe
nn Uniformen
Die Reinigung von anerkannter Arbeitskleidung kann dann abgesetzt werden, wenn sie auer Haus durchgefhrt wurde und Sie Belege dafr vorweisen knnen.
Arbeitsmittel
Darunter fallen Arbeitsgerte, die Sie berwiegend zur Ausbung Ihres
Berufes bentigen, wie z. B.
nn Bromaterial
nn Computer
nn Musikgerte fr Musiker
nn Motorsge fr Forstarbeiter
nn Taschenrechner
nn Werkzeuge
Absetzung fr Abnutzung (AfA)
Werkzeuge und Arbeitsmittel, die bis zu 400 kosten, knnen in dem
Kalenderjahr abgesetzt werden, in dem sie angeschafft wurden. Sind die
Anschaffungskosten hher als 400 , knnen sie nur verteilt ber die gewhnliche Nutzungsdauer abgesetzt werden (AfA).
Erfolgt die Anschaffung nach dem 30. Juni des betreffenden Jahres, so
kann im ersten und im letzten Jahr nur die halbe AfA abgesetzt werden
(Beispiel dazu siehe Stichwort Computer).
Arbeitszimmer
Ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer ist grundstzlich nicht
absetzbar, auer dieses Arbeitszimmer bildet den Mittelpunkt Ihrer beruflichen Ttigkeit und wird nahezu ausschlielich beruflich genutzt. Ist Ihr Ar-

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beitszimmer dem Grunde nach abzugsfhig, kommen die anteilige Miete und
Betriebskosten, wie auch die anteiligen Finanzierungskosten von Eigenheim
oder Eigentumswohnung in Betracht.
Ttigkeiten, deren Mittelpunkt in einem Arbeitszimmer liegt
Bei folgenden beispielhaft aufgezhlten Ttigkeiten knnen die Aufwendungen fr ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer abgesetzt
werden:
nn HeimarbeiterIn
nn HeimbuchhalterIn
nn TeleworkerIn
nn GutachterIn
nn SchriftstellerIn
nn DichterIn, KomponistenIn
nn MalerIn, BildhauerIn
Ttigkeiten, deren Mittelpunkt auerhalb eines Arbeitszimmers liegt
Bei folgenden beispielhaft aufgezhlten Ttigkeiten sind die Aufwendungen
fr ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer nicht absetzbar:
nn LehrerIn
nn RichterIn
nn PolitikerIn
nn Vortragende/r
nn FreiberuflerIn mit auswrtiger Betriebssttte (Kanzlei, Ordinationsund Therapierumlichkeiten, Labors, Lagerrume, Fotostudios, ...)
nn DirigentIn
Aus-, Fortbildungs- und Umschulungskosten
Ausbildungskosten liegen dann vor, wenn die Bildungsmanahmen zur
Erlangung von Kenntnissen dienen, die eine zuknftige Berufsausbung
ermglichen. Sie sind aber nur dann absetzbar, wenn ein Zusammenhang
zur konkret ausgebten oder einer damit verwandten Ttigkeit vorliegt.
Ausschlaggebend ist Ihre jetzt ausgebte Ttigkeit, nicht ein frher erlernter Beruf oder eine frher ausgebte Ttigkeit.
Verwandte Ttigkeiten sind z. B. FriseurIn und KosmetikerIn, Dach
deckerIn und SpenglerIn oder Ttigkeiten, die im Wesentlichen gleich
gelagerte Kenntnisse oder Fhigkeiten erfordern (z. B. FleischhauerIn und
Koch/Kchin, ElektrotechnikerIn und EDV-TechnikerIn).

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Beispiele fr absetzbare Ausbildungskosten:


Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Besuch einer HTL,
Zweig Elektrotechnik, durch einen ElektrikerIn
Aufwendungen einer Restaurantfachfrau/mann im Zusammenhang
mit dem Besuch eines Lehrganges fr Tourismusmanagement
Aufwendungen einer/eines TechnikerIn im Zusammenhang mit der
Ablegung der Ziviltechnikerprfung
Aufwendungen im Zusammenhang mit der Ablegung einer Berufsreifeprfung
Fortbildungskosten liegen dann vor, wenn Sie Ihre Kenntnisse und Fhigkeiten im ausgebten Beruf verbessern.
Bildungsmanahmen zum Erwerb grundstzlicher kaufmnnischer oder
brotechnischer Kenntnisse (z. B. Einstiegskurse fr EDV, Erwerb des europischen Computerfhrerscheins, Buchhaltung) sind immer abzugsfhig.
Besteht ein konkreter Zusammenhang mit einer zuknftigen Ttigkeit
(z. B. Jobzusage), knnen Fortbildungskosten fr diese Ttigkeit auch vor
Antritt des Dienstverhltnisses als vorweggenommene Werbungskosten
bercksichtigt werden.
Umschulungskosten sind dann abzugsfhig, wenn sie derart umfassend
sind, dass sie einen Einstieg in eine neue berufliche Ttigkeit ermglichen,
die mit der bisherigen Ttigkeit nicht verwandt ist (z. B. Ausbildung eines
Druckers zum Krankenpfleger). Der Begriff Umschulung setzt voraus,
dass Sie zum Zeitpunkt der Umschulung eine Ttigkeit ausben. Hier gelten auch Hilfsttigkeiten oder fallweise Beschftigungen. Sollten Sie die
Ttigkeit erst nach Anfallen der Kosten fr die Umschulungsmanahmen
beginnen, knnen Sie die Umschulungskosten trotzdem von der Steuer
absetzen.
Damit Sie Umschulungskosten berhaupt geltend machen knnen, mssen Sie nachweisen oder glaubhaft machen, dass Sie damit tatschlich
auf die Ausbung eines anderen Berufes abzielen. Allein ein hobbymiges Verwerten ist kein Grund fr eine Bercksichtigung als Werbungskosten.
Scheitert die tatschliche Ausbung des angestrebten Berufes, weil Sie
z. B. keinen Arbeitsplatz finden, liegen trotzdem abzugsfhige Werbungskosten vor.

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Die Abzugsfhigkeit ist insbesondere fr Aufwendungen im Zusammenhang mit Umschulungsmanahmen, die aus ffentlichen Mitteln (AMS oder
Arbeitsstiftungen) gefrdert werden, gegeben. Aufwendungen fr einzelne
Kurse oder Kursmodule fr eine nicht verwandte berufliche Ttigkeit sind
nicht abzugsfhig. Derartige Aufwendungen knnen Sie nur dann von der
Steuer absetzen, wenn sie Aus- und Fortbildungskosten darstellen.
Folgende Manahmen sind als Ausbildung, Fortbildung oder Umschulung
absetzbar:
nn Fachschulen oder Handelsschulen
nn Handelsakademie, hhere technische Lehranstalten, hhere Lehranstalten fr wirtschaftliche Berufe, Kollegs nach dem Schulorganisationsgesetz
nn Fachhochschulen, Pdagogische Akademie, Sozialakademie, Militrakademie
nn Universittslehrgnge und postgraduale Studien (wie z. B. MBA)
nn Verwaltungsakademie und Beamtenaufstiegsprfung
nn Universittsstudium
nn Berufsreifeprfung
Fhrerschein
Besteht ein Zusammenhang mit der von Ihnen ausgebten (verwandten)
Ttigkeit sind Kosten fr den Erwerb eines Fhrerscheins fr LKW, LKW
mit Anhnger oder Autobus von der Steuer absetzbar.
Hinweis: Die Kosten zur Erlangung des PKW-Fhrerscheins sind
nicht absetzbar! Auch dann nicht, wenn eine berufliche Notwendigkeit gegeben ist.
Sprachkurse
Erwerben Sie aufgrund der Erfordernisse im ausgebten oder verwandten Beruf Sprachkenntnisse allgemeiner Natur (z. B. Grundkenntnisse
fr eine Ttigkeit als Kellner, Sekretrin, Telefonistin, Verkufer), liegen
abzugsfhige Aus- und Fortbildungskosten vor.
Sprachkurse im Ausland werden nur dann steuermindernd bercksichtigt,
soweit der berufliche Bezug gegeben ist. Dazu gehren die lehrgangsmige Organisation, sowie die Ausrichtung von Programm und Durchfhrung ausschlielich fr die Mitglieder einer bestimmten Berufsgruppe.

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Absetzbare Aufwendungen
nn Kursgebhren
nn Kosten fr Kursunterlagen, Skripten und Fachliteratur
nn anteilige PC- und Internetkosten
nn Fahrtkosten (Kilometergelder, Fahrscheine)
nn Tagesgelder
nn Kosten fr auswrtige Nchtigungen
Betriebsratsumlage
Die Betriebsratsumlage wird zwar im Zuge der Lohnverrechnung einbehalten, wirkt sich aber noch nicht steuermindernd aus. Bei der ANV knnen Sie die Betriebsratsumlage jedoch steuermindernd geltend machen,
indem Sie die Betrge, die monatlich einbehalten wurden, unter Sonstige
Werbungskosten eintragen.
Computer
Aufwendungen im Zusammenhang mit der Anschaffung eines Computers einschlielich Zubehr sind, wenn eine eindeutige berufliche Verwendung vorliegt, als Arbeitsmittel absetzbar. Es ist ein Privatanteil von
mindestens 40% abzuziehen. Eine niedrigere private Nutzung ist von Ihnen nachzuweisen bzw. glaubhaft zu machen. Die Aufwendungen fr den
Computer sind mittels AfA abzuschreiben, sofern die Anschaffungskosten
ber 400 liegen. Fr den Computer ist eine Nutzungsdauer von 3 Jahren
anzunehmen (siehe dazu Stichwort Absetzung fr Abnutzung (Afa)).
Zustzlich zum Computer (= PC, Bildschirm und Tastatur) sind auch
die erforderlichen Ausgaben fr die notwendige Software, CDs, DVDs,
Drucker, Handbcher, Papier, Maus, Scanner, usw. absetzbar.
Beispiel AfA:
Sie kaufen am 5. 7. einen Computer. Die Kosten betragen 1.500 .
Die Nutzungsdauer wird mit drei Jahren angenommen. Privatanteil
40%: 600 , beruflicher Anteil 60%: 900 .

42

AfA im 1. Jahr:
AfA im 2. Jahr:
AfA im 3. Jahr:
AfA im 4. Jahr:

150
300
300
150

Gesamt:

900

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Doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten


Arbeiten Sie von Ihrem Familienwohnsitz so weit weg, dass Sie nicht tglich heimfahren knnen, knnen Sie die Aufwendungen fr eine doppelte
Haushaltsfhrung und fr Familienheimfahrten als Werbungskosten geltend machen. Der Familienwohnsitz liegt dort, wo Sie mit Ihrer/m (Ehe)
PartnerIn leben oder als alleinstehende Person Ihre engsten persnlichen
Beziehungen (z. B. Familie, Freundeskreis) und einen eigenen Hausstand
hat.
Folgende Voraussetzungen mssen erfllt sein:
nn Der Beschftigungsort ist so weit vom Familienwohnsitz entfernt,
dass eine tgliche Rckkehr nicht zugemutet werden kann. Das ist
ab einer Entfernung von 80 km und einer Fahrzeit von mehr als einer
Stunde der Fall.
nn Die Verlegung des Familienwohnsitzes in die Nhe des Beschftigungsortes muss aus einem der folgenden Grnde unzumutbar sein:
Ihr/e (Ehe)PartnerIn ist am Familienwohnsitz berufsttig und hat
Einknfte von mehr als 6.000 jhrlich.
Sie ben eine zweite Berufsttigkeit in der Nhe des Familien
wohnsitzes aus.
Es ist von vornherein mit Gewissheit anzunehmen, dass die aus
wrtige Ttigkeit mit vier bis fnf Jahren befristet ist.
Es ist jederzeit eine berufliche Versetzung an einen anderen Ort
mglich (z. B. bei BauarbeiterInnen, LeiharbeiterInnen).
Am Familienwohnsitz im gemeinsamen Haushalt wohnen unter
haltsberechtigte und betreuungsbedrftige Kinder und eine Mit
bersiedlung Ihrer ganzen Familie ist aus wirtschaftlichen Grnden
unzumutbar.
Sonstige schwerwiegende Grnde sprechen gegen eine Wohnsitz
verlegung (z. B. Pflegebedrftigkeit von im Haushalt lebenden An
gehrigen).
Aufgrund fremdenrechtlicher Bestimmungen ein Familiennachzug
nicht mglich ist.
Ist die Verlegung des Familienwohnsitzes aus einem der obigen Grnde
unzumutbar, so knnen Sie die Kosten fr die doppelte Haushaltsfhrung
und Familienheimfahrten auf Dauer von der Steuer abschreiben.
Liegen obige Voraussetzungen jedoch nicht vor, knnen die Kosten
fr eine beruflich veranlasste Grndung eines zweiten Haushalts am Be-

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schftigungsort vorbergehend geltend gemacht werden. Fr Verheiratete oder in Lebensgemeinschaft Lebende wird ein Zeitraum von zwei
Jahren, fr Alleinstehende ein Zeitraum von sechs Monaten anerkannt.
Absetzbare Aufwendungen:
nn Miete fr eine Kleinwohnung (rund 55
m2; Miete, Betriebskosten,
Strom, Gas, usw.) einschlielich der erforderlichen Einrichtungsgegenstnde.
nn vorbergehende Kosten eines Hotelzimmers (max. 2.200 e monatlich)
nn Beim Kauf einer Wohnung, kann die Absetzung fr Abnutzung (1,5 %
im Jahr) bercksichtigt werden, wenn die berufliche Veranlassung im
Vordergrund steht.
Werden Sie zur Dienstverrichtung an einen Einsatzort entsendet, der so
weit weg von Ihrem stndigen Wohnort entfernt ist, dass Ihnen eine tgliche Rckkehr nicht zugemutet werden kann, knnen Fahrtkosten
vom Einsatzort zum stndigen Wohnort (Familienwohnsitz) whrend arbeitsfreier Tage (z. B. Wochenende) abgabenfrei ausbezahlt werden. Diese
Fahrtkosten drfen hchstens 1 x pro Woche bezahlt werden.
Kehren Sie ungeachtet der weiten Entfernung dennoch zum Familienwohnsitz an mindestens 4 Tagen im Monat zurck, sind aber dem Grunde
nach die Voraussetzungen fr die doppelte Haushaltsfhrung gegeben,
steht Ihnen das Pendlerpauschale fr Wegstrecken ber 60 km zu. Zustzlich knnen Sie fr die Wegstrecke, die ber 120 km hinausgeht, die
tatschlichen Fahrtkosten geltend machen. Allfllige Nchtigungskosten fr Tage, an denen Sie nicht an Ihren Familienwohnsitz zurckkehren,
sind gesondert absetzbar. Insgesamt drfen die Aufwendungen (Pendlerpauschale, tatschliche Fahrtkosten ab 120 km, gelegentliche Nchtigungskosten) aber nicht hher sein als die Kosten einer zweckentsprechenden Zweitwohnung und die mit dem Pendlerpauschale begrenzten
Familienheimfahrten.
Hinweis: Bezahlt Ihnen Ihr/e ArbeitgeberIn steuerfreie Fahrtkosten
vom Einsatzort zum stndigen Wohnort (Familienheimfahrten), knnen Sie nur mehr die eventuelle Differenz zu den Kosten der Familienheimfahrten als Werbungskosten bei der ANV geltend machen!

44

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Bei den Familienheimfahrten gilt folgende Regelung: Bei Verheirateten


oder in Lebensgemeinschaft Lebenden werden grundstzlich wchentliche Heimfahrten anerkannt, bei Alleinstehenden wird hingegen eine
monatliche Heimfahrt als ausreichend angesehen. Absetzbar sind hier
die tatschlich entstandenen Fahrtkosten (Kilometergeld bei Verwendung
des eigenen KFZ, Bahn, Bus, Flug). Allerdings sind die Fahrtkosten mit
dem Hchstbetrag des groen Pendlerpauschales begrenzt (siehe Kapitel
Das groe Pendlerpauschale).
Von Ihrer/m ArbeitgeberIn steuerfrei ausbezahlte Erstze sind von den tatschlichen Aufwendungen fr Familienheimfahrten abzuziehen. Ergibt sich
daraus eine Differenz, kann diese bis zum Hchstbetrag des groen Pendlerpauschales geltend gemacht werden. Vor allem bei Alleinstehenden ist
darauf zu achten, ob auch tatschlich zustzliche Kosten anfallen. Kosten
fr doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten knnen dann
nicht geltend gemacht werden, wenn im Heimatort keine eigene Wohnung
vorhanden ist (z. B. kostenlose Wohnmglichkeit bei den Eltern).
Ausnahme: Alleinstehende Personen, die stndig wechselnden, weit
entfernten (min. 80 km, mehr als 1 Stunde Fahrzeit) auswrtigen
Ttigkeiten nachgehen und am Arbeitsort nur ber ein Schlafstelle
verfgen (z. B. Saisonkrfte), knnen unabhngig von den Voraussetzungen der doppelten Haushaltsfhrung K
osten fr monatliche
Familienheimfahrten fr max. 6 Monate geltend machen.
Fachliteratur
Als Fachliteratur werden Bcher, Zeitungen und Zeitschriften, die im
Zusammenhang mit der beruflichen Ttigkeit stehen, bezeichnet. Beruflich bentigte Fachliteratur, wie etwa der Kauf eines Fachbuches fr Personalverrechnung einer Personalchefin, ist fr diese ein Arbeitsmittel und
daher absetzbar. Allgemein bildende Nachschlagewerke oder Lexika sind
hingegen nicht absetzbar.
Einschlgige Fachzeitungen (wie z. B. EDV-Zeitschrift fr einen Programmierer) sind steuerlich absetzbar. Wirtschaftsmagazine (wie z. B. Trend,
Gewinn, usw.) gelten nicht als einschlgige Fachliteratur.
Tageszeitungen sind im Regelfall nicht als Fachliteratur von der Steuer
absetzbar (Ausnahmen: z. B. JournalistInnen, PolitikerInnen).

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45

Fehlgelder
Kassenfehlbetrge, die Sie Ihrer/dem ArbeitgeberIn ersetzen mssen,
sind, sofern sie nicht schon bei der laufenden Personalverrechnung bercksichtigt wurden, bei der ANV als Werbungskosten geltend zu machen.
Internet
Verwenden Sie Ihr Internet beruflich, knnen Sie die Provider- oder
Onlinegebhr bzw. die Kosten fr Paketlsungen bei der ANV geltend
machen. Der Anteil der beruflichen Nutzung ist dabei von Ihnen zu schtzen, sofern eine genaue Abgrenzung der Kosten zwischen beruflichem
und privatem Teil nicht mglich ist.
Kosten fr beruflich veranlasste spezielle Anwendungsbereiche (z. B. Gebhr fr die Bentzung eines Rechtsinformationssystems) sind zur Gnze
abzugsfhig.
Kontofhrungskosten
Selbst wenn Ihr/e ArbeitgeberIn die Einrichtung eines Gehaltskontos verlangt, sind die Kontofhrungskosten nicht absetzbar. Gleiches gilt fr
Kosten von Kreditkarten.
Reisekosten
Reisekosten sind fr beruflich veranlasste Reisen absetzbar. Unter Reisekosten sind Fahrtkosten (Kilometergeld, Bahn-, Flugticket, Taxi), der
Verpflegungsmehraufwand in Form von Taggeldern sowie die Nchtigungskosten zu verstehen.
Kostenerstze der Arbeitgeberin/des Arbeitgebers fr Dienstreisen vermindern die absetzbaren Werbungskosten. Sie knnen also in diesem Fall
nur mehr die Differenz zum steuerfreien Betrag fr Kilometergeld, Taggeld
und Nchtigungskosten bei der ANV geltend machen.
Hinweis: Die in der vorliegenden Broschre genannten Betrge bei
den Reisekosten geben lediglich darber Auskunft, wie viel Sie bei
der ANV geltend machen knnen. Das Steuerrecht regelt nicht die
Hhe der Reisekosten, die Ihnen Ihr/e ArbeitgeberIn auszuzahlen
hat.

46

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Kilometergeld
Machen Sie das amtliche Kilometergeld bei der ANV geltend, betrgt es
pro Kilometer fr:
PKW
pro mitbefrderter Person
Motorrder
Radfahrer mit eigenem Rad

0,42
0,05
0,24
0,38

Mit dem Kilometergeld sind folgende Kosten abgedeckt:


nn Versicherungen aller Art
nn Absetzung fr Abnutzung (AfA)
nn Treibstoff, l
nn Mitgliedsbeitrge bei
nn Lfd. Service- und Reparaturkosten
Autofahrerklubs
nn Zusatzausrstungen (z. B. GPS)
nn Autobahnvignette
nn Steuern und Gebhren
nn Parkgebhren
nn Finanzierungskosten
nn Mautgebhren
Damit Sie Ihre Kilometergelder bei der ANV geltend machen knnen, ist
es notwendig, ein Fahrtenbuch zu fhren, welches mindestens folgende
Angaben enthlt:
nn das benutzte Kraftfahrzeug
nn Datum der Reise (= Reisetag)
nn Abfahrts- und Ankunftszeitpunkt (Uhrzeit) = Reisedauer
nn die Anzahl der gefahrenen Kilometer (Anfangs- und Endkilometerstand anfhren!)
nn Ausgangs- und Zielpunkt der Reise, der Reiseweg (z. B. Wien Graz
Wien kann ber die Sdautobahn oder ber den Semmering gefahren werden)
nn Zweck der Dienstreise
nn Unterschrift des Reisenden
Unternehmen Sie lediglich fallweise Dienstreisen, ist es nicht notwendig
ein fortlaufendes Fahrtenbuch zu fhren. Es reicht aus, wenn Sie es nur
anlsslich der Dienstreise fhren.

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Hinweis: Sie knnen das Kilometergeld fr hchstens 30.000 Kilometer jhrlich (bei der Nutzung eines privaten Fahrrades fr hchstens 1.500 Kilometer jhrlich) oder die tatschlich angefallenen
Kraftfahrzeugkosten bei der ANV geltend machen.
Taggeld Inland
Das Taggeld in Hhe von 26,40 steht fr 24 Stunden zu, wenn die beruflich veranlasste Reise ber den rtlichen N
ahbereich hinausgeht. Als
rtlicher Nahbereich wird ein Umkreis von 25km von der Arbeitssttte
aus gerechnet bezeichnet.
Die beruflich veranlasste Reise muss jedoch mehr als 3 Stunden dauern. Ab diesem Zeitpunkt kann fr jede angefangene Stunde 1/12 von
26,40 (= 2,20 ) beantragt werden. Eine beruflich veranlasste Reise
kann vorliegen, wenn die Reise ber Auftrag der Arbeitgeberin/des Arbeitgebers unternommen wird, aber auch eine Reise zu einer beruflichen Fortbildung, die auf Eigeninitiative unternommen wird, ist beruflich veranlasst.
Wird ein Mittag- oder Abendessen kostenlos zur Verfgung gestellt, ist
von dem Taggeld ein Betrag von jeweils 13,20 abzuziehen.
Mittelpunkt der Ttigkeit
Taggelder knnen nicht geltend gemacht werden, wenn ein weiterer Mittelpunkt der Ttigkeit begrndet wird. Dies ist dann der Fall,
wenn sich die Dienstverrichtung auf einen anderen Einsatzort durch
gehend oder wiederkehrend ber einen lngeren Zeitraum erstreckt.
Von einem lngeren Zeitraum ist auszugehen, wenn Sie an diesem Einsatzort
nn durchgehend ttig werden und die Anfangsphase von fnf Tagen
berschritten wird. Wird dieser Ort innerhalb von sechs Monaten nicht
neuerlich aufgesucht, beginnt die Anfangsphase von 5 Tagen wieder
neu zu laufen;
nn regelmig wiederkehrend (mindestens einmal wchentlich) ttig
werden und die Anfangsphase von fnf Tagen berschritten wird. Bei
einer Unterbrechung von sechs Monaten beginnt die Anfangsphase
von 5 Tagen wieder neu zu laufen;
nn wiederkehrend, aber nicht regelmig ttig werden und eine Anfangsphase von 15 Tagen berschritten wird. Diese 15-Tage-Rege-

48

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lung gilt pro Kalenderjahr. Das heit, dass in jedem Kalenderjahr fr


15 Tage das Taggeld geltend gemacht werden kann.
Ein Einsatzort kann auch ein mehrere Orte umfassendes Zielgebiet sein.
Sofern Sie ein Ihnen konkret zugewiesenes Gebiet regelmig bereisen,
begrnden Sie in diesem Zielgebiet einen weiteren Mittelpunkt der Ttigkeit. Das Zielgebiet kann sich auf einen politischen Bezirk und an
diesen angrenzende Bezirke erstrecken.
Mittelpunkt der Ttigkeit kann nicht nur ein statischer Dienstort sein, sondern auch ein Fahrzeug. Ein Fahrzeug (KFZ, Bahn, Bus) bildet den Mittelpunkt der Ttigkeit, wenn die Fahrttigkeit
nn regelmig in einem lokal eingegrenzten Bereich (z. B. Warenauslieferungen, Fahrten hnlich einer Patrouillenttigkeit von Polizei oder
Straendiensten) ausgefhrt wird;
nn auf (nahezu) gleich bleibenden Routen (z. B. Zustelldienst, bei dem
wiederkehrend die selben Zielorte angefahren werden) erfolgt;
nn innerhalb des von einem Verkehrsunternehmen stndig befahrenen
Linien- oder Schienennetzes erfolgt (z. B. Zugbegleiter der BB,
Kraftfahrer einer Autobuslinie). Dies gilt fr das gesamte Linien- oder
Schienennetz (fr BB-Bedienstete ist dies ganz sterreich)!
Nchtigungsgeld Inland
Fr Nchtigungen im Inland knnen Sie die tatschlichen Kosten der Nchtigung inklusive des Frhstcks geltend machen. Erfolgt kein belegmiger
Nachweis der Nchtigungskosten, knnen pauschal 15 geltend gemacht
werden. Der Umstand der Nchtigung ist von Ihnen grundstzlich durch
Angabe des Unterkunftgebers mit Namen und Adresse nachzuweisen.
Steht Ihnen fr die Nchtigung eine Unterkunft zur Verfgung (z. B. Schlafkabine bei LKW-Fahrern), sind entweder die tatschlichen Aufwendungen,
wie z. B. Frhstck oder Bentzung eines Bades auf Autobahnstationen,
oder pauschal 4,40 im Inland bzw. 5,85 im Ausland pro Nchtigung
absetzbar.

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49

Taggeld Ausland
Das Auslandstaggeld wird mit dem Hchstsatz der Auslandsreisestze der
Bundesbediensteten bercksichtigt. Die vollen Taggelder gelten jeweils
fr 24 Stunden. Die Dienstreise muss jedoch mindestens drei Stunden
dauern. Ab diesem Zeitpunkt kann fr jede angefangene Stunde 1/12 des
jeweils fr das betreffende Land zustehende Taggeld beantragt w
erden.
Wird ein weiterer Mittelpunkt der Ttigkeit begrndet, kann ein DifferenzVerpflegungsaufwand bercksichtigt werden, wenn der Auslandstagsatz
den Inlandstagsatz um das 1,5-fache (26,40 x 1,5 = 39,60) bersteigt. Der
bersteigende Teil ist zu bercksichtigen.
Beispiel Differenzverpflegungsaufwand:
Das Auslandstagsgeld fr die USA betrgt 52,30 , das Inlandstaggeld betrgt 26,40 .


USA
1,5- fache von 26,40
Differenz

52,30
39,60
12,70

Es kann pro Tag ein Differenz-Verpflegungsaufwand von 12,70


bercksichtigt werden.
Wird ein Mittag- und Abendessen kostenlos zur Verfgung gestellt, knnen Sie nur mehr ein Drittel des Auslandstaggeldes geltend machen. Erhalten Sie nur ein Mittag- oder Abendessen, wird das Auslandstaggeld
nicht gekrzt.
Nchtigungsgeld Ausland
Fr Nchtigungen im Ausland knnen Sie die tatschlichen Kosten der
Nchtigung inklusive Frhstck geltend machen. Erfolgt kein belegmiger
Nachweis, so knnen die pauschalen Stze der hchsten Stufe der Auslandsreisestze der Bundesbediensteten (Gebhrenstufe 3) bercksichtigt
werden.

50

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Auslandsreisegebhren
Liste der Auslandsreisegebhrenstze (TG = Taggeld, NG = Nchtigungsgeld):
Land
Europa
Albanien
Belarus
Belgien
Brssel
Bosnien-Herzegowina
Bulgarien
Dnemark
Deutschland
Grenzorte
Estland
Finnland
Frankreich
Paris und Straburg
Griechenland
Grobritannien und Nordirland
London
Irland
Island
Italien
Rom und Mailand
Grenzorte
Jugoslawien
Kroatien
Lettland
Liechtenstein
Litauen
Luxemburg
Malta
Moldau
Niederlande
Norwegen
Polen
Portugal

TG
in

NG
in

27,9
36,8
35,3
41,4
31,0
31,0
41,4
35,3
30,7
36,8
41,4
32,7
35,8
28,6
36,8
41,4
36,8
37,9
35,8
40,6
30,7
31,0
31,0
36,8
30,7
36,8
35,3
30,1
36,8
35,3
42,9
32,7
27,9

20,9
31,0
22,7
32,0
23,3
22,7
41,4
27,9
18,1
31,0
41,4
24,0
32,7
23,3
36,4
41,4
33,1
31,4
27,9
36,4
18,1
23,3
23,3
31,0
18,1
31,0
22,7
30,1
31,0
27,9
41,4
25,1
22,7

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51

52

Land

TG
in

NG
in

Rumnien
Russische Fderation
Moskau
Schweden
Schweiz
Grenzorte
Slowakei
Pressburg
Slowenien
Grenzorte
Spanien
Tschechien
Grenzorte
Trkei
Ukraine
Ungarn
Budapest
Grenzorte
Zypern

36,8
36,8
40,6
42,9
36,8
30,7
27,9
31,0
31,0
27,9
34,2
31,0
27,9
31,0
36,8
26,6
31,0
26,6
28,6

27,3
31,0
31,0
41,4
32,7
18,1
15,9
24,4
23,3
15,9
30,5
24,4
15,9
36,4
31,0
26,6
26,6
18,1
30,5

Afrika
gypten
Algerien
Angola
thiopien
Benin
Burkina Faso
Burundi
Cote dIvoire
Demokratische Republik Kongo
Dschibuti
Gabun
Gambia
Ghana
Guinea
Kamerun
Kap Verde

37,9
41,4
43,6
37,9
36,2
39,2
37,9
39,2
47,3
45,8
45,8
43,6
43,6
43,6
45,8
27,9

41,4
27,0
41,4
41,4
26,6
21,1
37,9
32,0
33,1
47,3
39,9
30,1
30,1
30,1
25,3
19,6

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Land

TG
in

NG
in

Kenia
Liberia
Libyen
Madagaskar
Malawi
Mali
Marokko
Mauretanien
Mauritius
Mosambik
Namibia
Niger
Nigeria
Republik Kongo
Ruanda
Sambia
Senegal
Seychellen
Sierra Leone
Simbabwe
Somalia
Sdafrika
Sudan
Tansania
Togo
Tschad
Tunesien
Uganda
Zentralafrikanische Republik

34,9
39,2
43,6
36,4
32,7
39,2
32,7
33,8
36,4
43,6
34,9
39,2
39,2
39,2
37,9
37,1
49,3
36,4
43,6
37,1
32,7
34,9
43,6
43,6
36,2
36,2
36,2
41,4
39,2

32,0
41,4
36,4
36,4
32,7
31,2
21,8
31,2
36,4
41,4
34,0
21,1
34,2
26,8
37,9
34,0
31,2
36,4
34,2
34,0
29,0
34,0
41,4
32,0
26,6
26,6
29,2
32,0
29,0

Amerika
Argentinien
Bahamas
Barbados
Bolivien
Brasilien
Chile

33,1
48,0
51,0
26,6
33,1
37,5

47,3
30,5
43,6
25,1
36,4
36,4

AK-Infoservice

53

54

Land

TG
in

NG
in

Costa Rica
Dominikanische Republik
Ecuador
El Salvador
Guatemala
Guyana
Haiti
Honduras
Jamaika
Kanada
Kolumbien
Kuba
Mexiko
Nicaragua
Niederlndische Antillen
Panama
Paraguay
Peru
Suriname
Trinidad und Tobago
Uruguay
USA
New York und Washington
Venezuela

31,8
39,2
26,6
31,8
31,8
39,2
39,2
31,8
47,1
41,0
33,1
54,1
41,0
31,8
43,6
43,6
33,1
33,1
39,2
51,0
33,1
52,3
65,4
39,2

31,8
43,6
21,6
26,2
31,8
34,2
27,7
27,0
47,1
34,2
35,1
27,7
36,4
36,4
27,7
36,4
25,1
25,1
25,1
43,6
25,1
42,9
51,0
35,1

Asien
Afghanistan
Armenien
Aserbaidschan
Bahrain
Bangladesch
Brunei
China
Georgien
Hongkong
Indien
Indonesien

31,8
36,8
36,8
54,1
31,8
33,1
35,1
36,8
46,4
31,8
39,2

27,7
31,0
31,0
37,5
34,2
42,1
30,5
31,0
37,9
39,9
32,0

AK-Infoservice

Land

TG
in

NG
in

Irak
Iran
Israel
Japan
Jemen
Jordanien
Kambodscha
Kasachstan
Katar
Kirgisistan
Korea, Demokratische Volksrepublik
Korea, Republik
Kuwait
Laos
Libanon
Malaysia
Mongolei
Myanmar
Nepal
Oman
Pakistan
Philippinen
Saudi-Arabien
Singapur
Sri Lanka
Syrien
Tadschikistan
Taiwan
Thailand
Turkmenistan
Usbekistan
Vereinigte Arabische Emirate
Vietnam

54,1
37,1
37,1
65,6
54,1
37,1
31,4
36,8
54,1
36,8
32,5
45,3
54,1
31,4
31,8
43,6
29,4
29,4
31,8
54,1
27,7
32,5
54,1
43,6
31,8
32,7
36,8
39,2
39,2
36,8
36,8
54,1
31,4

36,4
29,0
32,5
42,9
37,5
32,5
31,4
31,0
37,5
31,0
32,5
32,5
37,5
31,4
35,1
45,1
29,4
29,4
34,2
37,5
25,1
32,5
37,5
44,7
32,7
29,0
31,0
37,5
42,1
31,0
31,0
37,5
31,4

Australien
Australien
Neuseeland

47,3
32,5

39,9
36,4

AK-Infoservice

55

Rckzahlung von Aus- und Fortbildungskosten


Mssen Sie anlsslich der Beendigung Ihres Dienstverhltnisses Kosten
fr von der/vom ArbeitgeberIn bezahlte Aus- und Fortbildung zurckbezahlen, knnen Sie den Aufwand als Werbungskosten geltend machen.
Telefon
Kosten fr beruflich veranlasste Telefonate mit dem privaten Telefon (Festnetz-, Mobiltelefon) sind im tatschlichen Umfang als Werbungskosten
absetzbar. Sowohl die Gesprchsgebhren als auch die Grundgebhr
knnen anteilig bercksichtigt werden.
Umzugskosten
Umzugskosten sind dann absetzbar, wenn diese beruflich veranlasst sind.
Eine berufliche Veranlassung ist nur dann anzunehmen, wenn ein unzumutbar langer Arbeitsweg zurckgelegt werden msste. Auerdem ist der
bisherige Wohnsitz aufzugeben.
In folgenden Fllen knnen Sie beruflich veranlasste Umzugskosten bei
der ANV geltend machen:
nn Umzug beim erstmaligen Antritt eines Dienstverhltnisses
nn Umzug beim Wechsel der Arbeitgeberin/des Arbeitgebers
nn Umzug im Falle einer dauernden Versetzung durch die/den gegen
wrtigen ArbeitgeberIn

56

AK-Infoservice

Umzugskosten als Werbungskosten absetzbar


Arbeitslose/r bersiedelt zum ent
fernten neuen Dienstort

Ja

BerufsanfngerIn zieht von Eltern


zum entfernten Dienstort

Ja, wenn die Berufsausbung vom


bisherigen Wohnsitz so weit ent
fernt ist, dass ein neuer Wohnsitz
begrndet werden muss; auch das
Wohnen im Elternhaus stellt einen
Wohnsitz dar.

ArbeitnehmerIn mit aufrechtem


Dienstverhltnis bersiedelt zum
entfernten neuen Dienstort

Ja

Berufsttige/r PartnerIn zieht mit


arbeitslose/m PartnerIn zu neuem
entfernten Dienstort; beide begin
nen neues Dienstverhltnis

Ja, fr beide

bersiedlung vom auslndischen


Wohnsitz auf Dauer zur/m neu
en ArbeitgeberIn in sterrreich;
bisher arbeitslos bzw. Ende des
Arbeitsverhltnisses im Ausland

Ja

bersiedlung von der ausln


dischen ArbeitgeberIn und Wohn
sitz zur neuen ArbeitgeberIn nach
sterreich auf Dauer; fixe Be
schftigungszusage im bersied
lungszeitpunkt

Ja

Wegzug aus sterreich und


Begrndung eines Dienstverhlt
nisses im Ausland

Nein, da durch neues Dienstver


hltnis im Ausland veranlasst

AK-Infoservice

57

Trifft einer der oben aufgezhlten Flle auf Sie zu, dann knnen Sie folgende Ausgaben absetzen:
Umzugskosten

abzugsfhig

Transport- und Packkosten des Hausrates

ja

Handwerkerkosten zur Demontage von Wohnungsaus- ja


stattung
eigene Fahrtkosten zur bersiedlung und vorherigen ja
Wohnungssuche
Maklerkosten zur Suche einer/s NachmieterIn fr die nein
aufgegebene Wohnung
Maklerkosten zur Suche einer neuen Mietwohnung am ja
Dienstort
Maklerkosten zur Suche einer neuen Eigentumswoh- nein
nung am Dienstort
Mietkostenweiterzahlung nach Auszug whrend der ja
Kndigungsfrist fr die alte Wohnung
Kosten der vertragsgemen Wiederherstellung des nein
ursprnglichen Zustandes der aufgegebenen Mietwohnung

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Werbungskostenpauschalen fr bestimmte Berufsgruppen


Die unten angefhrten Berufsgruppen knnen anstelle der tatschlichen
Werbungskosten auch das Werbungskostenpauschale fr ihre Berufsgruppe geltend machen. Voraussetzung fr das Werbungskostenpauschale ist, dass tatschlich Aufwendungen vorliegen.
Bhnenangehrige

soweit sie dem Schauspielergesetz


unterliegen sowie andere auf Bhnen
auftretende Personen und Filmschauspieler: 5% der Bemessungsgrund
lage, hchstens 2.628 jhrlich

Brgermeister, Stadt-, Gemeinde-,


Bezirksrte in Wien

15% der Bemessungsgrundlage,


mindestens 438 jhrlich, hchstens
2.628 jhrlich

Frster, Berufsjger (im Revierdienst), Forstarbeiter ohne


Motorsge

5% der Bemessungsgrundlage,
hchstens 1.752 jhrlich

Forstarbeiter mit Motorsge

10% der Bemessungsgrundlage,


hchstens 2.628 jhrlich

Hausbesorger, die dem Hausbesorgergesetz unterliegen

15% der Bemessungsgrundlage,


hchstens 3.504 jhrlich

Heimarbeiter

10% der Bemessungsgrundlage,


hchstens 2.628 jhrlich

Journalisten, Fernsehschaffende
(die regelmig auf dem Bildschirm
erscheinen)

7,5% der Bemessungsgrundlage,


hchstens 3.942 jhrlich

Musiker, Artisten

5% der Bemessungsgrundlage,
hchstens 2.628 jhrlich

Vertreter

5% der Bemessungsgrundlage,
hchstens 2.190 jhrlich
(keine Gegenverrechnung mit Reisekostenerstzen notwendig!)

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Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Werbungskostenpauschalen


Jahresbruttobezug (Jahreslohnzettel Kennzahl 210)
- steuerfreie Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 215)
- steuerbegnstigte Sonderzahlungen
(Jahreslohnzettel Kennzahl 220)
- Bezge gem 67 Abs. 3-8 (Abfertigungen)
= Basis fr Werbungskostenpauschalen
Das Hausbesorgerpauschale knnen Sie nur dann geltend machen,
wenn Sie schon vor dem 1. 7. 2000 als HausbesorgerIn (nicht HausbetreuerIn) ttig waren und seither das Dienstverhltnis nicht beendet
haben.
Bei VertreterInnen sind die von der/vom ArbeitgeberIn bezahlten Tagesund Nchtigungsgelder sowie die Kilometergelder nicht als Kostenersatz
anzufhren, da diese nicht gegenverrechnet werden.
Nichtselbststndig ttige Tagesmtter knnen pauschal 50% der Einknfte (siehe Jahreslohnzettel KZ 245) aus dieser Ttigkeit als Werbungskosten geltend machen, hchstens jedoch 400 monatlich. Diese sind
bei Sonstige Werbungskosten einzutragen.

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4. Auergewhnliche Belastungen
4.1. Voraussetzungen
Bestimmte Ausgaben sind als auergewhnliche Belastungen steuerlich
absetzbar. Damit ein von der Steuer absetzbarer Posten vorliegt, muss
die Belastung
nn auergewhnlich sein. Ihre Aufwendungen mssen hher sein als bei
der Mehrzahl der Steuerpflichtigen mit gleichem Einkommen.
nn zwangslufig sein. Das bedeutet, dass Sie sich diesen Ausgaben
aus tatschlichen, rechtlichen oder sittlichen Grnden nicht entziehen knnen. Entstehen die Ausgaben aufgrund eines freiwilligen oder
schuldhaften Verhaltens (z. B. Verkehrsunfall aufgrund einer Alkoholisierung bei einer Dienstreise), so fehlt das Merkmal der Zwangslufigkeit.
nn die wirtschaftliche Leistungsfhigkeit wesentlich beeintrchtigen. Dies
ist dann der Fall, wenn die Ausgaben den von Ihnen zu tragenden
Selbstbehalt berschreiten.
Berechnung des Selbstbehalts
Nur der Betrag, der den Selbstbehalt bersteigt, mindert die Lohnsteuerbemessungsgrundlage. Mit folgendem Schema wird der Selbstbehalt berechnet:
Steuerpflichtige Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 245)
+ sonstige Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 220)
- SV-Beitrge der sonstigen Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 225)
- Werbungskosten (mindestens das Werbungskostenpauschale 132 )
- Sonderausgaben (mindestens das Sonderausgabenpauschale 60 )
- auergewhnliche Belastung ohne Selbstbehalt
- Kinderfreibetrag, Landarbeiterfreibetrag,
Freibetrag fr Opferausweis-Inhaber
= Bemessungsgrundlage fr den Selbstbehalt

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Der Selbstbehalt betrgt bei einer Bemessungsgrundlage von


hchstens
mehr als
mehr als
mehr als

7.300
7.300 bis 14.600
14.600 bis 36.400
36.400

6%
8%
10%
12%

Dieser Selbstbehalt vermindert sich um je 1%


nn sofern Ihnen der Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht.
nn fr jedes Kind, fr das Ihnen mehr als sechs Monate Familienbeihilfe
oder der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht.
nn wenn der AVAB/AEAB nicht zusteht, Sie aber mehr als 6 Monate im Kalenderjahr verheiratet oder eingtragene/r PartnerIn sind und nicht dauernd getrennt leben und die/der PartnerIn hchstens 6.000 an Einknften erzielt.
Beispiel: Frau H. ist Angestellte, Alleinverdienerin mit zwei Kindern.
Sie hat ein Bruttomonatsgehalt von 1.785 . Urlaubszuschuss und
Weihnachtsremuneration betragen ebenfalls je 1.785 .
Sie hat keine Werbungskosten und auch keine Sonderausgaben abzuschreiben, aber auergewhnliche Belastungen in Hhe von 2.357 .
17.549,41 (Kennzahl 245)
+ 3.570,00 (Kennzahl 220)
-
609,40 (Kennzahl 225)
-
132,00 (Werbungskostenpauschale)
-
60,00 (Sonderausgabenpauschale)
-
440,00 (Kinderfreibetrag 2x220 )
= 19.878,01 Bemessungsgrundlage fr den Selbstbehalt
Die Bemessungsgrundlage liegt zwischen 14.600 und 36.400
und wre somit mit 10% zu berechnen. Da Frau H. Alleinverdienerin
mit zwei Kindern ist, reduziert sich der Selbstbehalt um 3 % Punkte
auf 7 %.
19.878,01 x 7% = 1.391.46
Der Selbstbehalt betrgt also 1.391,46 . Die von Frau H. geltend
gemachten auergewhnlichen Belastungen betragen 2.357 .
2.357,00 1.391,46 = 965,54
Die auergewhnlichen Belastungen vermindern die Steuerbemessungsgrundlage um 965,54 .

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4.2. Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt


Krankheitskosten
Krankheitskosten zhlen zu den auergewhnlichen Belastungen. Zu den
nicht abzugsfhigen Kosten zhlen Aufwendungen fr die Vorbeugung
von Krankheiten (z. B. Impfungen) und die Erhaltung der Gesundheit, Verhtungsmittel und Schnheitsoperationen.
Liegt eine Krankheit vor, so knnen Sie folgende Aufwendungen bei der
ANV geltend machen:
nn Ausgaben zur Linderung und Heilung einer Allergieerkrankung
nn Arzt- und Krankenhaushonorare
nn Kosten fr Medikamente und Heilbehandlungen (auch homopathische Prparate, TCM)
nn Rezeptgebhr, Selbstbehalte
nn Behandlungsbeitrge (einschlielich Akupunktur und Psychotherapie)
nn Ausgaben fr Heilbehelfe (z. B. Sehbehelfe wie Brillen oder Kontaktlinsen, Hrgerte, Prothesen, Gehbehelfe, Bruchbnder, ...)
nn Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital
nn Fahrtkosten der Angehrigen im Rahmen des Besuches der erkrankten Person
nn Aufenthaltskosten im Spital untergebrachter Begleitpersonen, wenn
das Kind im Krankenhaus liegt
nn Zuzahlungen zu Kur-, Rehabilitations- bzw. Krankenhausaufenthalten
nn Kosten der Zahnbehandlung bzw. fr Zahnersatz (z. B. Zahnprothese,
Brcke, Krone, aber nicht Mundhygiene)
Kurkosten
Kurkosten knnen fr Sie nur dann zu einer auergewhnlichen Belastung
fhren, wenn der Kuraufenthalt
nn im Zusammenhang mit einer Krankheit anfllt,
nn aus medizinischen Grnden erforderlich ist und
nn unter rztlicher Aufsicht erfolgt.
Dies kann durch eine rztliche Besttigung nachgewiesen werden, oder
durch den Umstand eines Kostenersatzes durch die Sozialversicherung.

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Folgende Aufwendungen knnen abgesetzt werden:


nn Aufenthaltskosten
nn Kosten fr die medizinische Betreuung und Kurmittel
nn Fahrtkosten zum und vom Kurort
nn bei pflege- oder hilfsbedrftigen Personen sowie Kindern die Aufwendungen fr eine Begleitperson, nicht hingegen Aufwendungen fr
Begleitpersonen in anderen Fllen bzw. Aufwendungen fr Besuchsfahrten der Ehepartnerin/des Ehepartners.
Von den geltend gemachten Kurkosten ist die Haushaltsersparnis abzuziehen. Diese betrgt tglich 5,23 und gilt auch im Falle eines Spitalaufenthalts.
Hinweis: Krankheitskosten, die im Zusammenhang mit einer
mindestens 25%igen Behinderung anfallen, knnen ohne Selbstbehalt als Kosten der Heilbehandlung geltend gemacht werden.
Begrbniskosten
Begrbniskosten sind grundstzlich aus dem vorhandenen Nachlassvermgen (Aktiva) zu decken. Nur wenn die Begrbniskosten durch die
Aktiva nicht gedeckt sind, sind
nn Begrbniskosten bis maximal 5.000 und
nn die Kosten eines Grabsteins bis maximal 5.000
steuerlich absetzbar.
Hhere Kosten sind nur dann absetzbar, wenn sie zwangslufig erwachsen. Das ist zum Beispiel bei besonderen berfhrungskosten oder bei
besonderen Vorschriften der Gestaltung des Grabdenkmales der Fall.
Zuschsse sind von den Begrbniskosten abzuziehen. Nicht absetzbar
sind Trauerbekleidung und Grabpflege.

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Sonstige auergewhnliche Belastungen


Adoptionskosten, Kosten der knstlichen Befruchtung (In-VitroFertilisation)
Sie knnen sowohl die Kosten einer Adoption wie auch die Kosten der
knstlichen Befruchtung als auergewhnliche Belastung absetzen.
Kosten fr ein Alters- oder Pflegeheim
Kosten fr husliche Pflege bzw. Betreuung
Werden diese Aufwendungen ganz oder zum Teil von Unterhaltsverpflichteten (z. B. Kindern, (Ehe)PartnerIn) getragen, werden sie bei den sonstigen auergewhnlichen Belastungen ins Formular eingetragen und unterliegen dem Selbstbehalt.
Erfolgt die Unterbringung in einem Alters- oder Pflegeheim lediglich aus Altersgrnden, sind die dafr anfallenden Kosten nicht absetzbar. Abschreiben knnen Sie die Kosten fr ein Alters- oder Pflegeheim dann, wenn
Krankheit, Pflegebedrftigkeit oder besondere Betreuungsbedrftigkeit Aufwendungen verursachen. Dies wird bei Bezug von Pflegegeld ab
der Stufe 1 oder mittels rztlichem Gutachten anerkannt. In diesem Fall
sind die Kosten der Unterbringung inklusive Verpflegung (Heimkosten) absetzbar. Die Haushaltsersparnisse in Hhe von 5,23 tglich (156,96
monatlich) ist abzuziehen. Ebenso sind ffentliche Zuschsse fr Pflegeund Hilfsbedrftigkeit (z. B. Pflegegeld, Blindenzulage) von den Heimkosten abzuziehen.
Werden die Kosten fr ein Alters- oder Pflegeheim von einem/r AlleinverdienerIn fr die/den behinderte/n (Ehe-)PartnerIn bernommen, so werden diese ebenfalls ohne Selbstbehalt bercksichtigt. Gleiches gilt, wenn
Sie zwar keinen Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag haben,
aber das Einkommen Ihrer (Ehe)Partnerin/Ihres (Ehe)Partners nicht mehr
als 6.000 im Jahr betrgt (siehe Stichwort Zuverdienstgrenze fr den
AVAB).
Unterhaltsleistungen
Unterhaltsleistungen fr Angehrige sind nur dann absetzbar, wenn die
Kosten fr den Unterhaltsberechtigten selber eine auergewhnliche Belastung darstellen. Das ist z. B. dann der Fall, wenn Kinder fr mittellose
Eltern Kosten zur Beseitigung von Katastrophenschden bernehmen,
oder wenn Eltern Krankheitskosten fr die Kinder bezahlen.

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Keinesfalls absetzbar sind folgende Unterhaltsleistungen:


nn Alimente fr Kinder (dafr gibt es den Unterhaltsabsetzbetrag siehe
Unterhaltsabsetzbetrag)
nn Unterhaltsleistungen an geschiedene EhepartnerIn
nn Zahlungen an mittellose Angehrige

4.3. Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt


Die folgenden Aufwendungen knnen ohne Abzug eines Selbstbehaltes
geltend gemacht werden:
nn Katastrophenschden
nn Kosten fr eine mindestens 25%ige Behinderung bzw. Ditverpflegung
Katastrophenschden
Zu den Katastrophenschden zhlen insbesondere Schden im Zusammenhang mit Hochwasser, Erdrutsch, Vermurungen, Lawinen, Sturm, Erdbeben und Felssturz.
Absetzbar sind
nn smtliche Kosten, die im unmittelbaren Zusammenhang mit der Beseitigung der Katastrophenfolgen stehen. Zum Beispiel die Beseitigung von Wasser- und Schlammresten, Beseitigung von unbrauchbar
gewordenen Gegenstnden. Die Schadensbeseitigung gilt auch bei
Zweitwohnsitzen!
nn Kosten fr die Reparatur und Sanierung beschdigter Gegenstnde,
wie zum Beispiel von Wohnhusern und Wohnungen. Kosten fr Reparaturen und Sanierungen am Zweitwohnsitz sind nicht abzugsfhig.
nn Kosten fr die Ersatzbeschaffung zerstrter Gegenstnde, die fr
die bliche Lebensfhrung bentigt werden. Dazu zhlt der Neubau
des gesamten Wohngebudes, Neuanschaffung von Mbeln, Elektrogerten, Heimtextilien, Geschirr, Lampen, Kleidung (bis 2.000 pro
Person). Ebenso sind die Mietkosten fr ein berbrckungsquartier
absetzbar. Bei der Ersatzbeschaffung von PKW ist nur der Zeitwert
des Autos zu bercksichtigen.
Nicht absetzbar sind zum Beispiel Foto- und Filmausrstung, Sammlungen, Luxusgegenstnde, Sportgerte, Swimmingpool, Gartengestaltung, Gartengerte. Der Neubau des Zweitwohnsitzes ist nicht absetzbar.

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ber die Schadenserhebung ist von der Gemeindekommission eine Niederschrift anzufertigen. Die Kosten knnen vom grundbcherlichen Eigentmer bzw. bei beschdigten Wirtschaftsgtern von der Person, die
zum Zeitpunkt des Schadens Eigentmer war, abgesetzt werden. Die Kosten sind durch Rechnungen zu belegen und um Subventionen, Spenden und Erstattungen von der Versicherung zu reduzieren.
Auergewhnliche Belastung bei Behinderung
Mehraufwendungen aufgrund einer krperlichen oder geistigen Behinderung von mindestens 25 % sind als auergewhnliche Belastung
absetzbar. Betrgt der Grad der Erwerbsminderung mindestens 25%,
so erhalten Sie eine steuerliche Begnstigung in Form von Freibetrgen.
Sind Sie Alleinverdiener, knnen Sie auch die Kosten einer mindestens
25%igen Behinderung der (Ehe)Partnerin/des (Ehe)Partners geltend machen. Gleiches gilt, wenn Sie zwar keinen Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag haben, aber das Einkommen Ihrer (Ehe)Partnerin/Ihres
(Ehe)Partners nicht mehr als 6.000 im Jahr betrgt (siehe Kapitel Ermittlung der Zuverdienstgrenze fr den AVAB). Ebenso knnen Sie die
Kosten einer mindestens 25%igen Behinderung fr Ihr Kind, fr das Sie
Familienbeihilfe bekommen oder fr das Ihnen der Unterhaltsabsetzbetrag
zusteht, steuermindernd absetzen (siehe Kapitel Auergewhnliche Belastungen bei Kindern).
Nachweis der Behinderung
Der Grad der Erwerbsminderung muss durch eine amtliche Bescheinigung nachgewiesen werden. Folgende Stellen sind dafr zustndig:
nn der Landeshauptleute bei EmpfngerInnen einer Opferrente
nn der Sozialversicherungstrger bei Berufskrankheiten und -unfllen
nn in allen brigen Fllen sowie bei Zusammentreffen von Behinderungen
verschiedener Art das Sozialministeriumservice (Adressen siehe Anhang oder http://www.sozialministeriumservice.at/).
Die bis 2004 vom Gesundheitsamt bzw. Amtsarzt ausgestellten Bescheinigungen behalten ihre Gltigkeit.
Beziehen Sie Pflegegeld, so ist automatisch von einer mindestens 25%igen
Behinderung auszugehen.

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Hhe der pauschalen Freibetrge


Der Freibetrag betrgt bei einer Behinderung von:
25-34%
35-44%
45-54%
55-64%
65-74%
75-84%
85-94%
ab 95%

75 jhrlich
99 jhrlich
243 jhrlich
294 jhrlich
363 jhrlich
435 jhrlich
507 jhrlich
726 jhrlich

Wenn Sie Pflegegeld bezogen haben, steht der pauschale Freibetrag


nicht zu.
Die Freibetrge stehen ab dem Ausstellen der Besttigung zu. Geht
aus der amtlichen Bescheinigung aber hervor, dass die Minderung der
Erwerbsfhigkeit schon zu einem frheren Zeitpunkt bestanden hat, ist
dieser Zeitpunkt mageblich.
Pauschale Freibetrge oder tatschliche Kosten
Anstelle der pauschalen Freibetrge knnen Sie auch die tatschlichen
Kosten der Behinderung geltend machen. Um die Hhe gegenber dem
Finanzamt nachweisen zu knnen, mssen Sie Belege sammeln. Bei Zusammentreffen mehrerer Behinderungen sind die Mehrkosten von allen
Behinderungen nachzuweisen.
Ausgaben fr Hilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung
Neben dem pauschalen Freibetrag knnen zustzlich Ausgaben fr Hilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung geltend gemacht werden. Diese
werden nicht durch das Pflegegeld gekrzt.
Ausgaben fr Hilfsmittel
Das sind: nicht regelmig anfallende Ausgaben fr Hilfsmittel wie Vorrichtungen oder Gegenstnde, die geeignet sind, krperliche Beeintrchtigungen zu erleichtern. Darunter fallen z. B. Rollstuhl, Prothesen, Sehbehelfe, Hrgert, Blindenhilfsmittel, KFZ-Adaptionen wie Hebebhne oder
Rampe fr Rollstuhl und Wohnungsadaptierung wie der Einbau eines behindertengerechten Bades.

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Kosten der Heilbehandlung


Unter Kosten der Heilbehandlung fallen:
nn Arztkosten,
nn Spitalskosten,
nn Kurkosten von rztlich verordneten Kuren,
nn Kosten fr Medikamente,
nn Fahrtkosten (Taxi, Kilometergeld, Krankentransportkosten).
Pauschale Freibetrge fr Ditverpflegung
Wenn Sie Mehrkosten durch eine notwendige Ditverpflegung haben,
knnen Sie die tatschlichen Kosten (Belege!) oder die pauschalen Freibetrge fr Ditverpflegung geltend machen und zwar auch bei Pflegegeldbezug. Voraussetzung ist, dass eine mindestens 25%ige Behinderung
vorliegt, wovon mindesten 20 % im Zusammenhang mit der Ditverpflegung stehen mssen.
Fr nachstehende Krankheiten knnen Sie die pauschalen Freibetrge fr
Ditverpflegung beantragen:

Zucker, Tuberkulose, Zliakie, Aids (D1)


Gallen-, Leber-, Nierenleiden (D2)
Magenkrankheit oder andere innere Krankheit (D3)

70 monatlich
51 monatlich
42 monatlich

Die Ditverpflegung wird ber Antrag mittels Bescheid vom Sozialministeriumservice zugesprochen. Die zugesprochene Ditverpflegung wird mit
den Krzeln D1, D2, D3 bezeichnet. Bentigen Sie mehrere Ditverpflegungen, wird Ihnen der Freibetrag dennoch nur einmal gewhrt. Es wird
aber der hhere Pauschalbetrag bercksichtigt.
Behinderung und Mehraufwand fr ein Kraftfahrzeug
Ist die Bentzung ffentlicher Verkehrsmittel unzumutbar, erhalten Sie bei
einer mindesten 50%igen Gehbehinderung einen weiteren Steuerfreibetrag
in Hhe von 190 monatlich (auch bei Pflegegeldbezug). Den Freibetrag
erhalten Sie aber nur dann, wenn das Kraftfahrzeug auf Ihren Namen zugelassen ist. Gehrt das Fahrzeug einem Familienangehrigen von Ihnen,
knnen Sie nur Fahrten im Zusammenhang mit der Heilbehandlung (z. B.
Arztbesuche, Spitalsfahrten) in Hhe des amtlichen Kilometergeldes (siehe
Stichwort Reisekosten) geltend machen.

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Als gehbehindert sind auch Blinde und Schwerstsehbehinderte anzusehen, wenn Sie eine Blindenzulage oder Pflegegeld ab Stufe 3 beziehen.
Nachweis der Gehbehinderung
Der Nachweis ber die Gehbehinderung kann mittels
nn Bescheinigung gem 29b der Straenverkehrsordnung,
nn Bescheid ber die Befreiung der KFZ-Steuer, oder
nn Eintragung in den Behindertenpass erbracht werden.
Behinderung und Mehraufwand fr Taxikosten
Gehbehinderte oder Blinde, die ber kein eigenes Kraftfahrzeug ver
fgen, knnen Ausgaben fr Taxifahrten bis zu einem Betrag von 153
monatlich absetzen (auch bei Pflegegeldbezug). Der Nachweis erfolgt
mittels Taxirechnungen.
Geltendmachung von tatschlichen Kosten
Wollen Sie anstelle der pauschalen Freibetrge fr die Behinderung und
fr die Ditverpflegung die hheren tatschlichen Kosten (Mehraufwand!)
geltend machen, ist das auch mglich. Sie mssen in diesem Fall alle Belege ber die entstandenen Kosten aufheben.
Hinweis: Krankheitskosten, die mit Ihrer Behinderung nicht im Zusammenhang stehen, sind bei den Krankheitskosten mit Selbstbehalt einzutragen (siehe Kapitel Krankheitskosten)!

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bersicht ber mgliche Freibetrge


Freibetrag
Pauschaler Freibetrag bei einem Grad der
Behinderung von 25% und mehr
Pauschaler Freibetrag fr Ditverpflegung
Freibetrag fr eigenes KFZ bei Gehbehinderung
Taxikosten (wenn kein eigenes KFZ) bei
Gehbehinderung
Aufwendungen fr Behindertenhilfsmittel
und Kosten der Heilbehandlung

Behinderte Behinderte
ohne
mit
Pflegegeld Pflegegeld
ja

nein

ja

ja

ja

ja

ja

ja

ja

ja

4.4. Auergewhnliche Belastungen bei Kindern


Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Kinder
Leisten Sie Unterhaltszahlungen fr unterhaltsberechtigte Kinder, die sich
stndig im Ausland aufhalten und fr die kein Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht, knnen Sie pro Monat und Kind 50 oder wenn die
Hlfte des tatschlich geleisteten Unterhalts 50 bersteigt, diese Hlfte
steuermindernd bercksichtigen lassen.
Das gilt fr Unterhaltsleistungen, die Sie fr ein Kind leisten, das sich stndig
in einem Land auerhalb des EU/EWR-Raumes bzw. auerhalb der Schweiz
aufhlt. EWR-Lnder sind die EU-Lnder zuzglich Island, Liechtenstein,
Norwegen.
Die Existenz Ihres Kindes muss mittels Geburtsurkunde und einer amtlichen
Bescheinigung der Heimatbehrde des Kindes nachgewiesen werden.
Die Unterhaltsleistungen sind grundstzlich bis zum vollendeten 15.Lebensjahr des Kindes absetzbar. Danach muss ein Nachweis erbracht
werden, dass das Kind noch nicht selbsterhaltungsfhig ist (z. B. durch
Besttigung einer Schulbehrde). Sptestens ab der Volljhrigkeit des
Kindes, die sich nach den jeweiligen nationalen Bestimmungen richtet,
fllt die Absetzbarkeit der Unterhaltsleistungen jedenfalls weg.

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Aufwendungen fr Kinderbetreuung
Aufwendungen fr die Betreuung von Kindern sind unter folgenden Voraussetzungen bis 2.300 pro Kind absetzbar:
nn wenn Sie oder Ihr/e PartnerIn fr das Kind mehr als sechs Monate im
Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen bzw. mehr als sechs Monate
Anspruch auf den Unterhaltsabsetzbetrag haben,
nn wenn das Kind zu Beginn des Veranlagungsjahres das zehnte
Lebensjahr noch nicht vollendet hat,
nn wenn die Betreuung in einer ffentlichen oder privaten institutionellen
Kinderbetreuungseinrichtung (z.B. Kindergarten, Hort, Internat), die
den landesgesetzlichen Vorschriften ber Kinderbetreuungseinrichtungen entspricht, oder durch eine pdagogisch qualifizierte Person
(z. B. ausgebildete Tagesmutter) erfolgt.
Abzugsfhig sind die unmittelbaren Kosten der Kinderbetreuung. Dazu
zhlen auch die Verpflegungskosten sowie das Bastelgeld, nicht aber das
Schulgeld (z. B. Privatschule). Auch Kosten fr die Betreuung whrend der
schulfreien Zeit (z. B. Nachmittagsbetreuung oder Ferienbetreuung) sind
abzugsfhig. Fr die Ferienbetreuung (z. B. Ferienlager) sind smtliche
Kosten absetzbar.
Pdagogisch qualifizierte Person
Die Betreuungsperson muss das 16.Lebensjahr vollendet haben. Fr
Betreuungspersonen bis zum vollendeten 21.Lebensjahr ist der Nachweis einer Ausbildung im Mindestausma von 16 Stunden notwendig.
Ab dem 22.Lebensjahr ist ein 8-Stundenkurs zu absolvieren. Auch AuPair-Krfte haben einen 8- oder 16-Stundenkurs innerhalb der ersten
beiden Monate in sterreich zu absolvieren. Die Erfahrung durch einen
frheren Au-Pair-Aufenthalt reicht als Nachweis nicht aus.
Der 8- bzw. 16-Stundenkurs umfasst eine Ausbildung in frhkindlicher Erziehung und Ernhrung. Kurse mit dementsprechendem Inhalt knnen Sie
beim Bundesministerium fr Familie und Jugend erfragen.
Teilen sich die Elternteile die Betreuungsaufwendungen fr ein Kind, knnen die Kosten im Verhltnis der Kostentragung aufgeteilt werden.

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Beispiel: Die Mutter und der Vater eines Kindes tragen je 50% des
Betreuungsaufwandes fr ihr Kind. In dem Fall kann jeder 50% der
Betreuungsaufwendungen bei der ANV geltend machen, insgesamt
jedoch hchstens 2.300 .
Haben Sie ein erheblich behindertes Kind (= Bezug der erhhten Fami
lienbeihilfe!), knnen die Kinderbetreuungskosten bis zum 16. Lebensjahr
abgesetzt werden, wenn dieses Kind zu Beginn des Kalenderjahres das
entsprechende Lebensjahr noch nicht vollendet hat. Die Aufwendungen
fr die pflegebedingte Betreuung sind allerdings nur dann absetzbar,
wenn sie die S
umme der pflegebedingten Geldleistungen (Pflegegeld,
Pflegezulage, Blindengeld oder Blindenzulage) bersteigen.
Sind Sie alleinerziehend und Ihr Kind ist lter als zehn Jahre, oder die Betreuungskosten betragen mehr als 2.300 , dann knnen Sie die Kinderbetreuungskosten bei auergewhnlichen Belastungen mit Selbstbehalt
bis zur Vollendung der Schulpflicht geltend machen.
Auswrtigen Berufsausbildung eines Kindes
Besteht im Einzugsbereich Ihres Wohnortes keine entsprechende Ausbildungsmglichkeit und muss Ihr Kind eine auswrtige Schule, Universitt
oder Lehrstelle besuchen, dann knnen Sie fr jedes angefangene Monat
einen Freibetrag von 110 monatlich geltend machen. Dauert die Ausbildung das ganze Kalenderjahr, erhalten Sie den Freibetrag auch fr die
Ferienzeit.
Beurteilung des Einzugsbereiches
Ist die Ausbildungssttte von Ihrem Wohnort mehr als 80 km entfernt,
dann steht der Freibetrag auf alle Flle zu.
Ist die Ausbildungssttte von Ihrem Wohnort weniger als 80 km entfernt,
dann steht der Freibetrag nur in folgenden Fllen zu:
nn Die Fahrzeit mit dem schnellsten ffentlichen Verkehrsmittel betrgt fr
eine Wegstrecke nachweislich mehr als eine Stunde oder die tgliche
Hin- und Rckfahrt ist nach dem Studienfrderungsgesetz nicht zumut
bar.
nn Fr Schler und Lehrlinge besteht innerhalb von 25 km keine entsprechende Ausbildungsmglichkeit und am Ausbildungsort wird eine
Zweitunterkunft (z. B. Internat) bewohnt.

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Krankheitskosten und Behinderung bei Kindern


Um krankheitsbedingte Aufwendungen (z. B. Zahnspange, Medikamente,
siehe Stichwort Krankheitskosten) fr Kinder geltend machen zu knnen,
muss fr das Kind die Familienbeihilfe oder der Unterhaltsabsetzbetrag zustehen.
Behinderung bis 24%
Betrgt der Grad der Behinderung Ihres Kindes bis 24%, knnen nur die
tatschlichen behinderungsbedingten Aufwendungen bercksichtigt werden. Muss Ihr Kind aufgrund rztlicher Verordnung Dit halten, knnen je
nach Art der Dit dafr die Pauschalstze, die im Kapitel Pauschale Freibetrge fr Ditverpflegung aufgezhlt sind, abgesetzt werden.
Diese Aufwendungen sind im Formular L1k bei den Krankheitskosten (siehe
Stichwort Krankheitskosten) einzutragen und unterliegen dem Selbstbehalt.
Behinderung ab 25% bis 49%
Liegt der Grad der Behinderung Ihres Kindes in diesem Bereich, so knnen
Sie die Krankheitskosten wie in Kapitel Auergewhnliche Belastung bei
Behinderung angegeben geltend machen.
Behinderung ab 50%
Ab einem Behinderungsgrad von 50% besteht fr Ihr Kind Anspruch auf
erhhte Familienbeihilfe. In diesem Fall knnen Sie entweder die tatschlichen Aufwendungen abzglich des Pflegegeldes geltend machen, oder
einen Freibetrag von 262 monatlich, bei dem das Pflegegeld gegengerechnet wird. Zustzlich zum monatlichen Freibetrag knnen die Aufwendungen fr Hilfsmittel, die Kosten der Heilbehandlung und Fahrtkosten zur
Schuleinrichtung geltend gemacht werden. Ebenso absetzbar sind die Aufwendungen fr eine Sonder-/Pflegeschule oder fr eine Behindertenwerksttte. Ist Ihr Kind in einem Vollinternat untergebracht, muss der Freibetrag
von 262 pro Internatstag um 1/30 vermindert werden.
Hinweis: Haben Sie und Ihr/e (Ehe)PartnerIn Anspruch auf den pauschalen Freibetrag fr Ihr Kind, dann knnen Sie diesen im Verhltnis
der Kostentragung aufteilen.

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bersicht ber Freibetrge bei behinderten Kindern


Behinderung Behinderung Behinderung
mind. 25% mit erhhter mit erhhter
ohne erhhte Familienbei- FamilienbeiFamilienbeihilfe
hilfe und mit
hilfe
Pflegegeld
Pauschaler Freibetrag
je nach Grad der
Behinderung ab 25%
wenn kein Pflegegeldbezug

ja

nein

nein

Pauschaler Freibetrag
von 262

nein

ja

ja
(gekrzt um
Pflegegeld)

Pauschaler Freibetrag
fr Ditverpflegung

ja

nein

nein

Freibetrag fr
eigenes KFZ

nein

nein

nein

Freibetrag fr
Taxikosten

nein

nein

nein

Aufwendungen fr
Behindertenhilfsmittel
und Kosten fr Heilbehandlung

ja

ja

ja

Schulgeld fr
Behindertenschule
oder Behindertenwerksttte

ja

ja

ja

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Ja

Ja
Ja3

Ja

Ja

Sonderausgaben fr Personenversicherungen, Wohnraumschaffung, Wohnraumsanierung,


Kirchenbeitrge

Topfsonderausgaben Erhhung

Auergewhnliche Belastungen
mit Selbstbehalt

Geringerer Selbstbehalt
bei auergewhnlichen
Belastungen

Auergewhnliche Belastungen bei Behinderungen (ohne


Selbstbehalt)
Nein4

Nein

Ja3

Nein

Ja

Nein

ber 6.000

Ja

Ja

Ja3

Ja

Ja

Ja

bis 6.000

Nein4

Nein

Ja3

Nein

Ja

Nein

ber 6.000

EhepartnerIn mit Kind2


Eingetr. PartnerIn mit Kind2
Lebensgemeinschaft mit Kind2

Nein3

Nein

Ja3

Nein

Nein

Nein

bis 6.000

Nein3

Nein

Ja3

Nein

Nein

Nein

ber 6.000

Lebensgemeinschaft1
ohne Kind

1 

Ehepartner/In ist eine Person mit der Sie verheiratet sind. Gleichzusetzen sind eingetragene PartnerInnen im Sinne des Eingetragene PartnerschaftGesetzes. Eine Lebensgemeinschaft liegt dann vor, wenn Sie mit der/dem PartnerIn in einer ehehnlichen Gemeinschaft leben.
2 
Ein Kind gilt im steuerrechtlichen Sinn dann als Kind, wenn Ihnen oder Ihrem (Ehe)PartnerIn mehr als 6 Monate im Kalenderjahr die Familienbeihilfe zusteht.
3 
Nur dann wenn das steuerliche Existenzminimum von 11.000 durch die Krankheitskosten unterschritten wird, knnen die Aufwendungen mit Selbstbehalt
bercksichtigt werden..
4
Bei Einknften des /der PartnerIn zwischen 6.000 und 11.000 knnen behinderungsbedingte Aufwendungen mit Selbstbehalt bercksichtigt werden.
Weitere Informationen zum Alleinverdienerabsetzbetrag, den Sonderausgaben und auergewhnlichen Belastungen finden Sie in den einzelnen
Kapiteln!

Nein

bis 6.000

Alleinverdienerabsetzbetrag

Einknfte PartnerIn

EhepartnerIn1
Eingetragene(r) PartnerIn1
ohne Kind

berblick Ausgaben fr den/die (Ehe)PartnerIn

5. Formular L1i

i Seite 79

i Seite 80

L 1i-2014

AK-Infoservice

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L 1i-2014

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AK-Infoservice

5. Einknfte mit Auslandsbezug


5.1. Nichtselbstndige Einknfte ohne Lohnsteuerabzug mit
Wohnsitz in sterreich
Wenn Sie whrend eines Kalenderjahres Ihren Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich haben, sind Sie in sterreich unbeschrnkt
steuerpflichtig. Zur Abgabe einer ANV sind Sie dann verpflichtet, wenn
Ihr zu veranlagendes Einkommen mehr als 12.000 (siehe Kapitel Einkommensermittlung) betrgt und alle nicht dem Lohnsteuerabzug unterliegenden nichtselbstndigen Auslandseinknfte (z. B. Gehlter, Pensionen) mehr als 730 im Kalenderjahr betragen.
nn Grenzgnger: Leben Sie in sterreich und fahren Sie jeden Tag zu
Ihrer Arbeit in einen Ort der in Grenznhe zu Deutschland, Italien oder
Liechtenstein liegt, dann ist Ihr Einkommen in sterreich zu versteuern. Anstelle des Arbeitnehmerabsetzbetrages wird dann der Grenzgngerabsetzbetrag steuermindernd bercksichtigt.
nn auslndische ArbeitgeberIn: Leben Sie in sterreich und arbeiten Sie
fr eine/n ArbeitgeberIn, die/der in sterreich keine eigene Betriebssttte hat, erfolgt die Besteuerung Ihres Einkommens im Rahmen der ANV.
Hinweis: Sie sollten mit Ihrer/m auslndischen ArbeitgeberIn vereinbaren, dass Sie Ihr Jahreseinkommen auf 14 Bezge aufgeteilt bezahlt bekommen, da Sie ansonsten auf die begnstigte Besteuerung
der Sonderzahlungen (Urlaubszuschuss, Weihnachtsgeld) verzichten
mssen.
Hinweis: Machen Sie Ihre/n auslndischen ArbeitgeberIn auf die Mglichkeit aufmerksam, dass er die Personalverrechnung ber einen in
sterreich ansssigen Steuerberater abwickeln kann. Das hat fr Sie
den Vorteil, dass die Lohnsteuer gleich in der richtigen Hhe abgezogen und an das Finanzamt abgefhrt wird. Sie wren daher nicht
verpflichtet, Ihr Einkommen mittels ANV im Nachhinein zu versteuern.
nn a
 uslndische diplomatische Vertretungsbehrde/internationale Organisation in sterreich: Sind Sie bei einer auslndischen diplomatischen Vertretungsbehrde (z. B. Botschaft) oder einer internationalen
Organisation in sterreich beschftigt, erfolgt die Besteuerung Ihres Einkommens mittels ANV im Nachhinein, falls in sterreich Steuerpflicht besteht.

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nn auslndische Pension: Beziehen Sie eine auslndische Pension, die


in sterreich laut Doppelbesteuerungsabkommen steuerpflichtig ist,
dann wird die Pension zusammen mit einem eventuellen sterreichischen Einkommen mittels ANV im Nachhinein besteuert.
nn a
 uslndische Einknfte: Haben Sie whrend eines Kalenderjahres
Einknfte im Ausland erhalten und gleichzeitig in sterreich einen
Wohnsitz, sind diese Einknfte laut Doppelbesteuerungsabkommen
fr die Berechnung der sterreichischen Einkommensteuer heranzuziehen.
Um eine Doppelbesteuerung der auslndischen Einknfte zu vermeiden,
wird in den jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen geregelt, wie die
auslndischen Einknfte in sterreich zu bercksichtigen sind. Es stehen
dafr zwei Methoden zur Verfgung: die Befreiungsmethode mit Progressionsvorbehalt und die Anrechnungsmethode.
Weiterfhrende Informationen dazu finden Sie auf unserer Homepage in
der Online Broschre Steuerliche Regelungen bei grenzberschreitenden Arbeitsverhltnissen und Pensionsbezgen.
In allen oben genannten Fllen haben Sie die Verpflichtung die ANV durchzufhren. Diese ist bis 30. April bzw. 30. Juni (Onlineerklrung) des Folgejahres beim Finanzamt abzugeben. Dazu ist die Beilage L 1i auszufllen.
Sind in Ihrem Einkommen Sonderzahlungen enthalten, ist zustzlich das
Formular L 17 unbedingt auszufllen, damit die Sonderzahlungen mit dem
begnstigten Steuersatz bercksichtigt werden.

5.2. Nichtselbstndige Einknfte mit Lohnsteuerabzug


ohne Wohnsitz in sterreich
Wenn Sie whrend eines Kalenderjahrs keinen Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich hatten, sind Sie beschrnkt steuerpflichtig. Das bedeutet, dass nur die in sterreich bezogenen Einknfte
(Lhne, Gehlter, Pensionen) der sterreichischen Einkommensteuer unterliegen. Als beschrnkt Steuerpflichtiger knnen Sie zwar freiwillig die
ANV machen, dabei mssen Sie allerdings bercksichtigen, dass fr die
Besteuerung des Einkommens ein Betrag von 9.000 hinzugerechnet
wird und bei den Absetz- und Freibetrgen Einschrnkungen bestehen.

80

AK-Infoservice

Unter der Voraussetzung, dass Sie Staatsbrger eines EU/EWR-Mitgliedstaates sind, knnen Sie die unbeschrnkte Steuerpflicht in sterreich
beantragen, wenn Ihre Einknfte zumindest zu 90 % der sterreichischen Einkommensteuer unterliegen oder die auslndischen Einknfte nicht mehr als 11.000 im Kalenderjahr betragen. Das ist mit einer
Bescheinigung (Formular E 9) Ihres Ansssigkeitsstaates nachzuweisen.
Beispiel:
Frau G. wohnt in der Slowakei und arbeitet in Wien als IT-Technikerin. Sie fhrt jeden Tag von ihrem Wohnort in der Slowakei zu
ihrem Arbeitsplatz nach Wien und kehrt am Abend wieder zurck.
Von Ihrem Gehalt wird die Lohnsteuer ebenso einbehalten wie bei
ihren KollegInnen, die in sterreich wohnen. Weil Frau G. in sterreich keinen Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt hat, ist sie in
sterreich beschrnkt steuerpflichtig. Sie kann die ANV nur unter
Bercksichtigung des Hinzurechnungsbetrages von 9.000 und mit
eingeschrnkten Abschreibemglichkeiten beantragen. Da Frau G.
allerdings keine weiteren auslndischen Einknfte hat, hat sie die
Mglichkeit, in sterreich die unbeschrnkte Steuerpflicht zu beantragen und ihre Ausgaben wie ihre KollegInnen mit Wohnsitz in sterreich bei der ANV bercksichtigen lassen.

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III. VERFAHREN BEIM FINANZAMT


1. Rechtsmittel
Hinweis: Musterbriefe finden Sie als Download auf der Hompage
http://arbeiterkammer.at/musterbriefe/steuer.htm
Beschwerde
Sind Sie der Meinung, dass der vom Finanzamt erlassene Einkommensteuerbescheid aufgrund Ihrer ANV nicht richtig ist, weil z. B. Freibetrge
oder Absetzbetrge nicht bercksichtigt wurden, dann knnen Sie das
Rechtsmittel der Beschwerde einlegen. Die Beschwerdefrist betrgt ein
Monat ab Zustellung des Bescheides. Die Beschwerde ist schriftlich
beim Finanzamt, welches den Bescheid erlassen hat, oder ber Finanz
Online einzubringen.
Wenn es z. B. durch Nichtbercksichtigung der von Ihnen geltend gemachten Freibetrge oder Absetzbetrge zu einer Nachzahlung kommt,
sollten Sie gleichzeitig mit der Beschwerde einen Antrag auf Aussetzung
der Einhebung stellen. Das bedeutet, dass Sie den Betrag, der zu Unrecht von Ihnen gefordert wird, nicht zuerst zahlen mssen und dann wieder zurckbekommen.
Wird Ihrer Beschwerde jedoch nicht stattgegeben, so werden vom Finanzamt Aussetzungszinsen in Hhe von 1,88% (Stand Jnner 2015) verrechnet. Aussetzungszinsen unter 50 werden nicht festgesetzt.
Beispiel:
Mit dem Einkommensteuerbescheid 2014 vom 5. Mai 2015 wurde
eine Steuernachforderung von 494 festgesetzt. Allerdings wurde
der Alleinerzieherabsetzbetrag fr eine Tochter nicht bercksichtigt.

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Name
Adresse
Wohnsitzfinanzamt
Adresse
Wien, 26. Mai 2015
Steuernummer: 123/6789
Sozialversicherungsnummer: 1234 TTMMJJ
Einkommensteuerbescheid 2014 vom 05. 05. 2015
Gegen den oben angefhrten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist
BESCHWERDE
und begrnde dies wie folgt:
Mit dem angefochtenen Bescheid wurde mir fr das Kalenderjahr
2014 eine Steuernachforderung von 494 festgesetzt.
Bei Berechnung der Einkommensteuer wurde im Kalenderjahr 2014
nicht bercksichtigt, dass ich Anspruch auf den Alleinerzieherabsetzbetrag fr ein Kind habe. Ich lebe mit meiner Tochter NAME, Sozialversicherungsnummer der Tochter, alleine und bezog fr sie mehr
als sechs Monate Familienbeihilfe.
Ich beantrage somit die Aufhebung des oben genannten Bescheides
und die Erlassung eines neuen Bescheides, mit dem der Alleiner
zieherabsetzbetrag fr ein Kind bercksichtigt wird.
Aussetzung der Einhebung gem 212a BAO:
Ich beantrage die Aussetzung der Einhebung in Hhe des strittigen
Betrages von 494 .
Mit freundlichen Gren
UNTERSCHRIFT

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Vorauszahlungsbescheid
Haben Sie zwei oder mehrere Dienstverhltnisse gleichzeitig, oder ein
Dienstverhltnis und ein zustzliches Einkommen aus einem Werkvertrag
oder freien Dienstvertrag ber 730 im Jahr und die daraus errechnete Vorauszahlung betrgt mehr als 300 , werden Ihnen vom Finanzamt
Steuervorauszahlungen vorgeschrieben. Diese sind vierteljhrlich (15. 2.,
15. 5., 15. 8. und 15. 11.) zu leisten. Sind die Vorauszahlungen zu hoch angesetzt worden (z. B. durch den Wegfall einer Beschftigung), knnen Sie
innerhalb der Beschwerdefrist gegen den Vorauszahlungsbescheid Beschwerde einreichen. Ist die Beschwerdefrist bereits abgelaufen, knnen
Sie bis zum 30. 9. des jeweiligen Kalenderjahres einen formlosen Antrag
auf nderung (Herabsetzung) der Vorauszahlungen einbringen.
Im Einkommensteuerbescheid fr das betreffende Kalenderjahr werden
die Vorauszahlungen in der festgesetzten Hhe angerechnet.
Vorlageantrag
Ist die Beschwerdevorentscheidung (= Antwort auf Ihre Beschwerde) nicht
richtig, knnen Sie innerhalb eines Monats eine Vorlage der Beschwerde
an das Bundesfinanzgericht beantragen. Sollte das Bundesfinanzgericht
wiederum gegen Ihre Rechtsmeinung entscheiden, besteht in grundstzlichen Rechtsfragen die Mglichkeit, innerhalb von sechs Wochen eine
kostenpflichtige Revision beim Verwaltungs- oder Verfassungsgerichtshof einzubringen. Dazu bentigen Sie allerdings einen Rechtsanwalt oder
Steuerberater.
Sumnisbeschwerde
Wird vom Finanzamt auf Ihren Antrag auf ANV oder Ihre Beschwerde nicht
innerhalb von sechs Monaten entschieden, knnen Sie eine Sumnisbeschwerde beim Bundesfinanzgericht einbringen.
Bescheidaufhebung
Einen Antrag auf Bescheidaufhebung knnen Sie innerhalb eines Jahres
nach Zustellung des Bescheides bei Ihrem Finanzamt einbringen, wenn
der Spruch des Bescheides nicht richtig ist. Das ist dann der Fall, wenn
die Steuerbemessungsgrundlage falsch ist, weil z. B. Sonderausgaben
oder Werbungkosten nicht bercksichtigt wurden.

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Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens


Der Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens bewirkt, dass ein bereits
rechtskrftiger Einkommensteuerbescheid wieder aufgenommen werden
kann und ein neuer Bescheid erlassen wird. Allerdings ist das nur mglich,
wenn neue Tatsachen hervorkommen, die bisher im Verfahren noch nicht
bercksichtigt wurden (z. B. wenn der Alleinverdiener- oder Alleinerzieher
absetzbetrag nicht bercksichtigt wurde).
Raten-, Stundungsansuchen
Schulden Sie dem Finanzamt Geld, knnen Sie ein Raten- bzw. Stundungsansuchen stellen, sofern es Ihnen nicht mglich ist, die Abgabenschuld sofort zu bezahlen. Im Gegensatz zum Ratenansuchen, wo Ihre
Steuerschuld auf hchstens zwlf Monatsraten aufgeteilt zu bezahlen ist,
wird bei einem Stundungsansuchen der Zeitpunkt der Bezahlung der gesamten Steuerschuld auf einen spteren Termin verschoben.
Wird Ihr Raten- bzw. Stundungsansuchen bewilligt, so werden bis zu einer
Hhe der Abgabenschuld von 750 keine Stundungszinsen verrechnet. Ist die Steuerschuld hher als 750 , werden fr den Gesamtbetrag
4,38% Zinsen (Stand Jnner 2015) verrechnet, allerdings erst dann festgesetzt, wenn ein Betrag von 50 berschritten wird.
Anspruchszinsen
Anspruchszinsen werden dann eingehoben oder ausbezahlt, wenn die
Einkommensteuer fr das Jahr 2014 erst nach dem 30.9.2015 festgesetzt wird. Das bedeutet, dass fr eine Steuernachzahlung oder eine
Steuergutschrift fr Zeitrume ab dem 1.10. bis zur Erlassung des Bescheides entweder Nachforderungs- oder Gutschriftenzinsen entstehen.
Die Anspruchszinsen werden hchstens fr einen Zeitraum von 48
Monaten festgesetzt und betragen derzeit 1,88% (Stand Jnner 2015).
Anspruchszinsen unter 50 werden nicht festgesetzt.
Nachforderungszinsen knnen Sie vermeiden, wenn Sie dem Finanzamt
eine Anzahlung entrichten. Die Festsetzung der Zinsen erfolgt unabhngig
von einem allflligen Verschulden der Steuerpflichtigen oder Finanzmter.

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Beschwerdezinsen
Beschwerdezinsen werden auf Antrag festgesetzt, wenn eine bereits
entrichtete Abgabenschuld in Folge einer positiv erledigten Beschwerde
herabgesetzt wird.
Die Verzinsung erfolgt derzeit mit 1,88% (Stand Jnner 2015) fr den
Zeitraum zwischen Abgabenentrichtung und Bekanntgabe des Herabsetzungsbescheides. Auch hier gilt, dass Beschwerdezinsen bis 50 nicht
festgesetzt werden.

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IV. BERECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER


1. Einkommensermittlung
Jede/r ArbeitgeberIn ist verpflichtet, fr seine ArbeitnehmerInnen einen
Jahreslohnzettel (Formular L 16) zu erstellen und diesen bis Ende Februar
des Folgejahres elektronisch an das Finanzamt zu bermitteln. Der Jahreslohnzettel ist in Kennzahlen gegliedert.
Um die Jahressteuer selbst berechnen zu knnen, mssen Sie zuerst das
steuerpflichtige Einkommen ermitteln. Ausgehend von der KZ 245 auf Ihrem Jahreslohnzettel ziehen Sie Ihre Ausgaben nach folgendem Schema
ab:
Kennzahl 245 des Jahreslohnzettels
- Werbungskosten, mind. das Pauschale in Hhe von 132
(auer Pensionisten!)
- Sonderausgaben, mind. das Pauschale in Hhe von 60
- auergewhnliche Belastungen
- Kinderfreibetrag, Landarbeiterfreibetrag, Freibetrag fr
Opferausweis-Inhaber
= Einkommen

2. Freibetrag und Absetzbetrag


Der Freibetrag vermindert die Steuerbemessungsgrundlage. Das ist jener Betrag, von dem die Lohnsteuer berechnet wird. Zu den Freibetrgen
zhlen Sonderausgaben, Werbungskosten und auergewhnliche Belastungen. Die Auswirkung eines Freibetrages ist von der Hhe des Einkommens abhngig.
Der Absetzbetrag wird hingegen direkt von der Steuer abgezogen und
wirkt sich im vollen Umfang aus.
Nach Berechnung der Jahressteuer knnen folgende Absetzbetrge steuermindernd abgezogen werden:

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Absetzbetrge

Hhe pro Jahr

Arbeitnehmerabsetzbetrag
Grenzgngerabsetzbetrag
Verkehrsabsetzbetrag
Pendlereuro
Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag
mit einem Kind, fr das Familienbeihilfe bezogen wird:
mit zwei Kindern, fr die Familienbeihilfe bezogen wird:
fr das 3. und jedes weitere Kind, fr
das Familienbeihilfe bezogen wird:
Unterhaltsabsetzbetrag
fr das 1. Kind:
fr das 2. Kind:
fr jedes weitere Kind:
Pensionistenabsetzbetrag

54,00,00
54,00,00
291,00,00
2 /Kilometer

494,00,00
669,00,00
+ 220,00,00
350,40,00
525,60,00
700,80,00
400,00,00

Der Pensionistenabsetzbetrag steht zu, wenn Sie nur Pensionseinkom


men beziehen. Der Pensionistenabsetzbetrag wird jedoch abhngig vom
Jahreseinkommen nicht in vollem Umfang gewhrt, sondern eingeschlif
fen. Die Einschleifung erfolgt zwischen Pensionseinknften von 17.000
und 25.000 jhrlich. Bei hheren Einknften fllt der Pensionistenab
setzbetrag ganz weg.
(25.000 minus Pensionsbezug) x 400
8.000
Sofern Ihr/e (Ehe)PartnerIn Einknfte von hchstens 2.200 jhrlich erzielt
und Ihre Pensionseinknfte nicht ber 19.930 jhrlich (= 1.750 brutto
monatlich) liegen, erhht sich der Pensionistenabsetzbetrag auf 764 .
Der erhhte Pensionistenabsetzbetrag wird zwischen Pensionseinknften
von 19.930 und 25.000 gleichmig auf Null eingeschliffen. Nheres
zur Ermittlung der mageblichen Einkommensgrenze von 2.200 finden
Sie im Kapitel Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag.

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3. Der Steuertarif
Der Tarif ist das Kernstck des Einkommensteuergesetzes. Bei einem
Jahreseinkommen von mehr als 11.000 ist die Einkommensteuer wie
folgt zu berechnen:
Einkommen

Einkommensteuer in

ber 11.000 bis 25.000

(Einkommen 11.000) x 5.110


14.000

ber 25.000 bis 60.000 (Einkommen 25.000) x 15.125


+ 5.110
35.000
ber 60.000

(Einkommen 60.000) x 0,5 + 20.235

4. Selbstberechnung der Steuer


Auf das unter Punkt 1 ermittelte Einkommen wenden Sie den Steuertarif
an und ziehen anschlieend die Ihnen zustehenden Absetzbetrge ab.
Zur Jahressteuer ist die Steuer der begnstigten sonstigen Bezge
(Sonderzahlungen) hinzuzurechnen. Die sonstigen Bezge finden Sie
am Jahreslohnzettel unter der Kennzahl 220. Wenn die Kennzahl 220
hchstens 2.100 betrgt, fllt keine Steuer an.
Kennzahl 220
- Kennzahl 225 (= Sozialversicherung der sonstigen Bezge)
= Steuerbemessungsgrundlage der sonstigen Bezge
Die Steuerbemessungsgrundlage der sonstigen Bezge betrgt:
bis
620
die nchsten 24.380
die nchsten 25.000
die nchsten 33.333
ber
83.333

0%
6%
27 %
35,75 %
nach dem Steuertarif

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Rechnen Sie die Steuer, die sich fr die Sonderzahlungen ergibt, zur
Jahressteuer hinzu und vergleichen Sie den ermittelten Betrag mit der
Lohnsteuer am Jahreslohnzettel (Kennzahl 260). Die Differenz ergibt dann
Ihr Steuerguthaben oder Ihre Steuerschuld.
Wenn Sie keinen Jahreslohnzettel haben, summieren Sie einfach die mo
natlichen Steuerbemessungsgrundlagen, die auf Ihren Lohnabrechnun
gen ausgewiesen sind. Damit haben Sie die Steuerbemessungsgrundlage
ermittelt, die auf dem Jahreslohnzettel unter der Kennziffer 245 dargestellt
wird und knnen Schritt fr Schritt weiter rechnen wie oben dargestellt.
Um die Steuer der sonstigen Bezge ausrechnen zu knnen,
addieren Sie die Steuerbemessungsgrundlagen fr die sonstigen
Bezge (Urlaubszuschuss, Weihnachtsremuneration, usw. nicht aber
Beendigungsansprche wie Abfertigung) und knnen davon die
Lohnsteuer der Sonderzahlungen wie oben beschrieben ermitteln.
Beispiele zur Selbstberechnung der Steuer
Beispiel 1: Frau B. ist Angestellte, Alleinverdienerin mit zwei Kindern
im Alter von 13 und 15 Jahren fr die sie Familienbeihilfe erhlt. Sie
hat zwei Dienstverhltnisse. Bei Dienstverhltnis A betrgt das Bruttogehalt 1.730 (14 x), bei Dienstverhltnis B betrgt das Bruttogehalt 320 (14 x). Siehe Hinweis *)
Bemessungsgrundlage laut Lohnzettel A (KZ 245) 17.008,68
+ Bemessungsgrundlage laut Lohnzettel B (KZ 245)
3.840,00
= Summe
20.848,68
- Werbungskostenpauschale*)
132,00
- Sonderausgabenpauschale
60,00
- Kinderfreibetrag fr zwei Kinder
440,00
= Jahresbemessungsgrundlage
20.216,68
(20.216,68 11.000) x 5.110

14.000
= Steuer vor Abzug der Absetzbetrge
- Arbeitnehmerabsetzbetrag
- Alleinverdienerabsetzbetrag
- Verkehrsabsetzbetrag
= Steuer nach Abzug der Absetzbetrge

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3.364,09
3.364,09
54,00
669,00
291,00
2.350,09

Sonstige Bezge (KZ 220)


- Sozialversicherung (KZ 225)
- Freibetrag
= Summe
davon 6% Lohnsteuer

4.100,00
590,62
620,00
2.889,38
173,36

+ Lohnsteuer der sonstigen Bezge


= Einkommensteuer
- anrechenbare Lohnsteuer aus Dienstverhltnis A
= Lohnsteuernachzahlung

173,36
2.523,45
- 1.912,99
610,46

*) Hinweis: Das zweite Dienstverhltnis von Frau B. ist eine geringfgige Beschftigung. Das bedeutet, dass Ihr/e ArbeitgeberIn dafr
keine Sozialversicherungsbeitrge einbehlt. Da Frau B. aber insgesamt ber der Geringfgigkeitsgrenze verdient, muss sie im Nachhinein auf Aufforderung der zustndigen Krankenkasse die Sozialversicherungsbeitrge fr die geringfgige Beschftigung nachzahlen.
Bei Frau Bs Verdienst stellt sich das folgendermaen dar:
320 x 14 Bezge = 4.480 x 14,15% Sozialversicherung,
Angestellte = 633,92
Frau B. muss 633,92 an Sozialversicherungsbeitrgen an die Krankenkasse nachzahlen. Diesen Betrag kann sie allerdings bei der ANV
fr das Jahr, in dem sie diese nachbezahlt hat, als Werbungskosten
steuermindernd geltend machen.

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V. EINKOMMENSTEUERERKLRUNG
1. ArbeitnehmerInnen mit Nebeneinknften
Haben Sie neben Ihren lohnsteuerpflichtigen Einknften von mehr als
12.000 noch andere Einknfte (z. B. aus freiem Dienstvertrag, Werkvertrag) von mehr als 730 (Gewinn) im Kalenderjahr, muss bis 30. April des
Folgejahres (bei elektronischer bermittlung bis 30. 6.) mittels Formular
E 1 eine Einkommensteuererklrung beim Finanzamt abgegeben werden.
Unter Gewinn versteht man die Einnahmen abzglich der Ausgaben. Nur
dieser Betrag ist zu versteuern. Fr die Gewinnermittlung ist das Formular
E1a der Einkommensteuererklrung beizulegen.
Hinweis: Sind Sie verpflichtet eine Einkommensteuererklrung abzugeben, knnen Sie nicht auch die ANV beim Finanzamt einreichen.
Die Einkommensteuererklrung ersetzt die ANV!
Betriebseinnahmen
Zu den Einnahmen zhlen alle Zuflsse, die im Rahmen Ihrer Ttigkeit
anfallen. Zu den Einnahmen aus einem freien Dienstvertrag oder Werkvertrag sind auch die Kostenerstze (z. B.: Fahrtkostenerstze), die vom
Auftraggeber bezahlt werden, zu zhlen. Ebenso zhlen die vom Auftraggeber einbehaltenen Dienstnehmerbeitrge zur Sozialversicherung und
der Beitrag zur Mitarbeitervorsorgekasse beim freien Dienstvertrag zu den
Einnahmen. Diese knnen aber als Betriebsausgabe wieder abgezogen
werden. Nicht zu den Einnahmen zhlt der Auftraggeberanteil zur Sozialversicherung.

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Betriebsausgaben
Betriebsausgaben sind smtliche mit der Nebenttigkeit in Zusammenhang stehende betrieblich veranlasste Ausgaben. Dazu zhlen u. a.:
nn Sozialversicherung
nn Fahrtkosten
nn Tages- und Nchtigungsgelder
nn Geschftsessen (50%)
nn Telefonkosten
nn Fachliteratur
nn Arbeitsmittel (z. B. Computer, ...)
nn Bromaterial
nn Portokosten
nn weitergegebene Honorare
nn Aus- und Fortbildungskosten, Umschulung
nn Steuerberatungskosten
nn Mitarbeitervorsorgekassenbeitrag
Diese Ausgaben mssen Sie mit Belegen nachweisen knnen.
Pauschale Betriebsausgaben
Sollten Sie keine Belege fr Ihre Ausgaben haben, knnen Sie anstelle der
tatschlichen Betriebsausgaben auch das Betriebsausgabenpauschale
geltend machen. Bei Einnahmen aus unterrichtender, schriftstellerischer,
wissenschaftlicher, vortragender und erziehender Ttigkeit oder bei Einknften aus einer kaufmnnischen oder technischen Beratungsttigkeit
betrgt das Betriebsausgabenpauschale 6% (max. 13.200 ) der Einnahmen. Bei allen anderen Einknften betrgt das Betriebsausgabenpauschale 12% (max. 26.400 ) der Einnahmen.
Zustzlich zum Betriebsausgabenpauschale knnen Sie noch Ausgaben
fr den Eingang an Waren, Rohstoffen, Halberzeugnissen, Hilfsstoffen und
Zutaten sowie Ausgaben fr Lhne (einschlielich Lohnnebenkosten) und
Fremdlhne (z. B. aufgrund von Werkvertrgen) als Betriebsausgaben absetzen.
Weiters knnen Sie auch die Sozialversicherungsbeitrge und Mitarbeitervorsorgekassenbeitrge neben dem Betriebsausgabenpauschale
steuermindernd geltend machen.
Es ist mglich, von der Betriebsausgabenpauschale zu den tatschlichen
Betriebsausgaben zu wechseln. Entscheiden Sie sich fr diesen Wechsel,
sind Sie zumindest fnf Jahre daran gebunden.

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Gewinnfreibetrag
Fr Gewinne aus betrieblichen Einknften (Einknfte aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb und aus selbststndiger Arbeit) knnen
Sie einen Gewinnfreibetrag von 13% geltend machen. Ihr Gewinn reduziert sich dadurch um 13%.
Ermittlung des Freibetrages
Von den ersten 30.000 des Gewinnes stehen automatisch immer 13%
als Freibetrag zu. Das bedeutet, dass maximal 3.900 pro Person steuermindernd bercksichtigt werden knnen.
bersteigt Ihr Gewinn die Summe von 30.000 , dann stehen Ihnen 13%
vom bersteigenden Betrag nur dann als Freibetrag zu, wenn Sie im entsprechenden Ausma abnutzbare Wirtschaftsgter des Anlagevermgens
mit einer Nutzungsdauer von mehr als vier Jahren oder begnstigte
Wertpapiere anschaffen.
Wird der Gewinn mittels Betriebsausgabenpauschale ermittelt, steht auf
jeden Fall nur der Grundfreibetrag zu.
Es steht ein Gewinnfreibetrag von zu:
Gewinne bis
die nchsten
die nchsten
Gewinne ber

175.000
175.000
230.000
580.000

13 %
7%
4,5 %
0%

Weiterfhrende Informationen zu freien DienstnehmerInnen finden Sie unter http://www.arbeiterkammer.at/steuer/freiedienstnehmer.htm.


Keine Steuererklrungspflicht
Liegt der Gewinn Ihrer Nebeneinknfte unter 730 jhrlich, brauchen
Sie keine Einkommensteuererklrung abgeben.
bersteigt das Jahreseinkommen (lohnsteuerpflichtige Einknfte + Nebeneinknfte) nicht den Betrag von 12.000 jhrlich, besteht fr Sie
keine Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklrung. Sollten Sie
allerdings vom Finanzamt zur Abgabe einer Einkommensteuererklrung
aufgefordert werden, ist dieser Aufforderung nachzukommen.

94

AK-Infoservice

Einschleifregelung
Liegen Ihre Nebeneinknfte zwischen 730 und 1.460 jhrlich, ist nicht
der gesamte Zuverdienst steuerpflichtig. In dem Fall ist nur das Doppelte
des 730 bersteigenden Betrages steuerpflichtig.
Beispiel:
Jahresgewinn:

990
990,00 Gewinn
- 730,00 Jahresgrenze
= 260,00 x 2 = 520,00

Versteuert werden in dem Fall 520,00 .


Ab einem Gewinn von mehr als 1.460 ist der volle Betrag steuerpflichtig.

2. E
 inkommensteuererklrung ohne lohnsteuerpflichtige Einknfte
Beziehen Sie ausschlielich Einknfte aus einem freien Dienstvertrag
oder Werkvertrag, so ist eine Einkommensteuererklrung erst dann abzu
geben, wenn Ihr Jahresgewinn ber 11.000 liegt, auer Sie werden
vom Finanzamt zur Abgabe aufgefordert.
Honorarnote
Eine Honorarnote (Rechnung) muss folgende Punkte beinhalten:
Honorarnote bis 400
nn Name und Anschrift des Auftragnehmers
nn Zeitraum der Leistungserbringung
nn Entgelt
nn auf das Entgelt entfallende Umsatzsteuer und den Steuersatz bzw.
Hinweis auf Steuerbefreiung (nicht bei Kleinunternehmerregelung!)
nn Ausstellungsdatum
nn Art der Leistung

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95

Honorarnote ber 400 zustzlich:


nn fortlaufende Nummer
nn Name und Anschrift des Auftraggebers
nn Steuerbetrag und Entgelt netto
nn UID-Nummer des Leistenden, soweit Recht auf Vorsteuerabzug besteht (nicht bei Kleinunternehmerregelung!)
nn UID-Nummer des Leistungsempfngers bei Rechnungen ber 10.000 ,
wenn beide Unternehmer sind.
Muster:
Auftragnehmer Auftraggeber
Adresse Adresse
Honorarnote
fr die Durchfhrung von Buchhaltungsarbeiten im Mrz JJJJ in
Hhe von
200
....................................................................
Datum, Unterschrift

96

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Honorarnote Nr. XX

VI. UMSATZSTEUERERKLRUNG
Die Umsatzsteuer betrifft nur Unternehmer. Unternehmer ist, wer eine
gewerbliche oder berufliche Ttigkeit selbststndig ausbt. Erzielen Sie
Einknfte aus einem freien Dienstvertrag oder Werkvertrag, sind Sie Unternehmer im Sinn des Umsatzsteuergesetzes.

1. Kleinunternehmerregelung
Betragen Ihre Umstze weniger als 30.000 (ohne Umsatzsteuer) im Kalenderjahr und haben Sie in Ihren Rechnungen (Honorarnoten) keine Umsatzsteuer ausgewiesen, brauchen Sie keine Umsatzsteuer ans Finanzamt abfhren. Sie knnen aber auch keine Vorsteuer geltend machen.
Eine einmalige berschreitung der 30.000 -Grenze um nicht mehr als
15% innerhalb von 5 Jahren ist nicht schdlich.
Jedenfalls mssen Sie eine Umsatzsteuererklrung abgeben, wenn Ihre
Umstze 30.000 pro Jahr bersteigen.

2. Regelbesteuerung
Verzichten Sie auf die Kleinunternehmerregelung oder bersteigen Ihre
Umstze die 30.000 -Grenze, ist die Umsatzsteuer abzglich Vorsteuer
vierteljhrlich bzw. monatlich abzufhren. Auerdem ist jhrlich eine Umsatzsteuererklrung beim Finanzamt abzugeben.
Entscheiden Sie sich als Kleinunternehmer fr die Regelbesteuerung, sind
Sie zumindest fnf Jahre daran gebunden.

3. Vorsteuer
Als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer knnen Sie die von anderen Unternehmern in einer Rechnung gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer als
Vorsteuer abziehen.

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97

Beispiel: Herr C. ist selbststndig ttig und kauft sich fr diese Ttigkeit einen PC. Der PC kostet brutto 1.800 (= 1.500 + 300
Umsatzsteuer). In diesem Fall kann er von der an das Finanzamt zu
zahlenden Umsatzsteuer 300 als Vorsteuer abziehen. Ist die Vorsteuer hher als die abzufhrende Umsatzsteuer, fhrt dies zu einer
Gutschrift.
Vorsteuerpauschalierung
Unternehmer knnen die Vorsteuer mit einem Durchschnittssatz von 1,8%
(hchstens 3.960 ) des Gesamtumsatzes aus selbststndiger und gewerblicher Ttigkeit berechnen.
Beispiel:
Gesamtumsatz netto:
Vorsteuerpauschale 1,8%:

36.400,00
655,20

Nehmen Sie die Vorsteuerpauschalierung in Anspruch, knnen Sie natrlich die tatschlichen Vorsteuern nicht mehr abziehen. Es gibt jedoch
folgende Ausnahmen:
nn Vorsteuerbetrge fr Lieferungen von Wirtschaftsgtern des Anlagevermgen, die der Abnutzung unterliegen und deren Anschaffungskosten 1.100 bersteigen.
nn Vorsteuerbetrge fr sonstige Leistungen in Zusammenhang mit
der Herstellung von abnutzbaren Wirtschaftsgtern des Anlagever
mgens, deren Herstellungskosten 1.100 bersteigen.
nn Vorsteuerbetrge fr Lieferungen von Waren, Rohstoffen, Halberzeugnissen, Hilfsstoffen und Zutaten, die laut 128 BAO in ein Wareneingangsbuch einzutragen sind, sowie Vorsteuerbetrge fr Fremdlhne,
soweit diese in die Leistung eingehen.
Diese Vorsteuerbetrge knnen Sie also neben der 1,8%igen Vor
steuerpauschalierung abziehen. An die Pauschalierung sind Sie zwei
Jahre gebunden.

98

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VII. ANHANG
1. Finanzmter
Bundesministerium fr Finanzen
1010 Wien, Johannesgasse 5,
Tel.: 01/51433-0

Finanzamt Villach
9500 Villach, Meister-Friedrich-Strae 2,

Steuerombudsdienst

Tel.: 04242/207

1010 Wien, Johannesgasse 5,


Tel.: 0810 00 54 66 zum Ortstarif

Finanzamt Wolfsberg

(Mo-Fr: 9.00-15.00 Uhr)

9400 Wolfsberg, Lindhofstrae 3,


Tel.: 04212/465

Bundesfinanzgericht
1030 Wien, Hintere Zollamtsstrae 2b,

NIEDERSTERREICH

Tel.: 0 50 250/577100

Finanzamt Amstetten
3300 Amstetten, Graben 7,

BURGENLAND

Tel.: 07472/201

Finanzamt Eisenstadt
7001 Eisenstadt, Neusiedler Strae 46,

Finanzamt Baden

Tel.: 02682/603

2500 Baden, Josefsplatz 13,


Tel.: 02236/206

Finanzamt Oberwart
7400 Oberwart, Prinz Eugen-Strae 3,

Finanzamt Bruck/Leitha

Tel.: 02682/603

2460 Bruck/Leitha, Stefaniegasse 2,


Tel.: 02682/603

KRNTEN
Finanzamt Klagenfurt

Finanzamt Gmnd

9020 Klagenfurt, Kempfstrae 2 und 4,

3950 Gmnd, Albrechtser Strae 4,

Tel.: 0463/539

Tel.: 02732/884

Finanzamt Spittal/Drau

Finanzamt Gnserndorf

9800 Spittal/Drau, Dr. Arthur Lemisch-Platz 2,

2230 Gnserndorf, Rathausplatz 9,

Tel.: 04242/207

Tel.: 02282/294

Finanzamt St. Veit/Glan

Finanzamt Hollabrunn

9300 St. Veit/Glan, Sponheimer Strae 1,

2020 Hollabrunn, Babogasse 9,

Tel.: 04212/465

Tel.: 02262/707

AK-Infoservice

99

Finanzamt Horn

Finanzamt Tulln/Donau

3580 Horn, Schloplatz 1,

3430 Tulln/Donau, Albrechtsgasse 26-30,

Tel.: 02732/884

Tel.: 02262/707

Finanzamt Korneuburg

Finanzamt Waidhofen/Thaya

2100 Korneuburg, Laaer Strae 13,

3830 Waidhofen/Thaya,

Tel.: 02262/707

Hauptplatz 23-26,
Tel.: 02732/884

Finanzamt Krems/Donau
3500 Krems/Donau, Rechte Kremszeile 58,

Finanzamt Wr. Neustadt

Tel.: 02732/884

2700 Wr. Neustadt, Grazer Strae 95,


Tel.: 02622/305

Finanzamt Lilienfeld
3180 Lilienfeld, Liese Prokop-Strae 14,

Finanzamt Zwettl

Tel.: 02742/304

3910 Zwettl, Hamerlingstrae 2a,


Tel.: 02732/884

Finanzamt Melk
3390 Melk, Abt Karl-Strae 25,

OBERSTERREICH

Tel.: 07472/201

Finanzamt Braunau am Inn


5280 Braunau am Inn, Stadtplatz 60,

Finanzamt Mistelbach

Tel.: 07722/882

2130 Mistelbach, Mitschastrae 5,


Tel.: 02282/294

Finanzamt Eferding
4710, Grieskirchen, Manglburg 17

Finanzamt Mdling

Tel.: 0724/492 532

2340 Mdling, DI Wilhelm-Halinger-Strae 3,


Tel.: 02236/206

Finanzamt Freistadt
4240 Freistadt, Schlosshof 2,

Finanzamt Neunkirchen

Tel.: 0732/6998

2620 Neunkirchen, Triester Strae 16,


Tel.: 02622/305

Finanzamt Gmunden
4810 Gmunden, Tagwerkerstrae 2

Finanzamt Scheibbs

Tel.: 07672/731

3270 Scheibbs, Erlafpromenade 10,


Tel.: 07472/201

Finanzamt Grieskirchen
4710 Grieskirchen, Manglburg 17,

Finanzamt St. Plten


3100 St. Plten, Daniel Gran-Strae 8,
Tel.: 02742/304

100

AK-Infoservice

Tel.: 07242/498

Finanzamt Kirchdorf/Krems

Finanzamt Wels

4560 Kirchdorf/Krems, Pernsteiner Strae 23-25,

4601 Wels, Dragonerstrae 31,

Tel.: 07252/571 52

Tel.: 07242/498

Finanzamt Linz

SALZBURG

4020 Linz, Bahnhofplatz 7,

Finanzamt Salzburg-Stadt

Tel.: 0732/6998

5026 Salzburg, Aigner Strae 10,


Tel.: 0662/6380 547000

Finanzamt Perg
4320 Perg, Herrenstrae 20,

Finanzamt Salzburg-Land

Tel.: 07252/571 52

5026 Salzburg, Aigner Strae 10,


Tel.: 0662/6380 548000

Finanzamt Ried im Innkreis


4910 Ried im Innkreis,

Finanzamt St. Johann im Pongau

Friedrich Thurner-Strae 7,

5600 St. Johann im Pongau,

Tel.: 07722/882

Hans Kappacher-Strae 14,


Tel.: 06542/780

Finanzamt Rohrbach
4150 Rohrbach, Linzer Strae 15,

Finanzamt Tamsweg

Tel.: 0732/6998

5580 Tamsweg, Gartengasse 3,


Tel.: 06542/780

Finanzamt Schrding
4780 Schrding, Gerichtsplatz 1-2,

Finanzamt Zell am See

Tel.: 07722/882

5700 Zell am See, Brucker Bundesstrae 13,


Tel.: 06542/780

Finanzamt Steyr
4400 Steyr, Handel-Mazzetti-Promenade 14,

STEIERMARK

Tel.: 07252/571 52

Finanzamt Bruck an der Mur


8600 Bruck an der Mur, An der Postwiese 8,

Finanzamt Urfahr

Tel.: 03842/407

4020 Linz, Bahnhofplatz 7


Tel.: 0732/6998

Finanzamt Deutschlandsberg
8530 Deutschlandsberg, Bahnhofstrae 6,

Finanzamt Vcklabruck

Tel.: 03452/703

4840 Vcklabruck, Franz Schubert-Str. 37,


Tel.: 07672/731

Finanzamt Feldbach
8330 Feldbach, Gnaser Strae 3,
Tel.: 03152/837

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101

Finanzamt Graz-Stadt

Finanzamt Weiz

8010 Graz, Conrad v. Htzendorf-Strae 14-18,

8160 Weiz, Hans Klpfer-Gasse 10,

Tel.: 0316/881 538000

Tel.: 03152/837

Finanzamt Graz-Umgebung

TIROL

8018 Graz, Adolf-Kolping-Gasse 7,


Tel.: 0316/881 539000

Finanzamt Landeck
6500 Landeck, Innstrae 11,

Finanzamt Hartberg

Tel.: 05442/601

8230 Hartberg, Rot Kreuz Platz 2,


Tel.: 03152/837

Finanzamt Innsbruck
6020 Innsbruck, Innrain 32,

Finanzamt Judenburg

Tel.: 0512/505

8750 Judenburg, Herrengasse 30,


Tel.: 03572/201

Finanzamt Kitzbhel
6370 Kitzbhel, Im Gries 9,

Finanzamt Leibnitz

Tel.: 05356/604

8430 Leibnitz, Lastenstrae 10,


Tel.: 03452/703

Finanzamt Kufstein
6333 Kufstein, Oskar Pirlo-Strae 15,

Finanzamt Leoben

Tel.: 05372/702

8700 Leoben, Erzherzog Johann-Strae 5,


Tel.: 03842/407

Finanzamt Lienz
9900 Lienz, Dolomitenstrae 1,

Finanzamt Liezen

Tel.: 05356/604

8940 Liezen, Hauptstrae 36,


Tel.: 03572/201

Finanzamt Reutte
6600 Reutte, Claudiastrae 7,

Finanzamt Mrzzuschlag

Tel.: 05442/601

8680 Mrzzuschlag, Bleckmanngasse 10,


Tel.: 03842/407

Finanzamt Schwaz
6130 Schwaz, Brandlstrae 19/1,

Finanzamt Bad Radkersburg

Tel.: 05372/702

8490 Bad Radkersburg, Grazertorplatz 15,


Tel.: 03152/837

VORARLBERG
Finanzamt Bregenz

Finanzamt Voitsberg

6900 Bregenz, Brielgasse 19,

8570 Voitsberg, Dr. Ch. Niederdorfer-Strae 1,

Tel.: 05574/692

Tel.: 03452/703

102

AK-Infoservice

Finanzamt Feldkirch

Finanzamt Wien 4/5/10

6800 Feldkirch, Reichsstrae 154,

Finanzzentrum Wien Mitte

Tel.: 05522/301

1030 Wien, Marxergasse 4,


Tel.: 05 0233 233

WIEN
Finanzamt Wien 1/23

Finanzamt Wien 8/16/17

Finanzzentrum Wien Mitte

Finanzzentrum Wien Mitte

1030 Wien, Marxergasse 4,

1030 Wien, Marxergasse 4,

Tel.: 05 0233 233

Tel.: 05 0233 233

Finanzamt Wien 2/20/21/22

Finanzamt 9/18/19/Klosterneuburg

1220 Wien, Dr. Adolf Schrf-Platz 2,

Finanzzentrum Wien Mitte

Tel.: 05 0233 233

1030 Wien, Marxergasse 4,


Tel.: 05 0233 233

Finanzamt Wien 3/6/7/11/15


Schwechat/Gerasdorf

Finanzamt 12/13/14/Purkersdorf

Finanzzentrum Wien Mitte

Finanzzentrum Wien Mitte

1030 Wien, Marxergasse 4,

1030 Wien, Marxergasse 4,

Tel.: 05 0233 233

Tel.: 05 0233 233

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103

2. Sozialministerium Service
Landesstelle Burgenland

Landesstelle Steiermark

7000 Eisenstadt, Neusiedler Strae 46,

8021 Graz, Babenbergerstrae 35,

Tel.: 02682/64 046

Tel.: 05 99 88, 0316/7090

Landesstelle Krnten

Landesstelle Tirol

9020 Klagenfurt, Kumpfgasse 23-25,

6020 Innsbruck, Herzog-Friedrich-Strae 3,

Tel.: 05 99 88, 0463/5864-0

Tel.: 05 99 88, 0512/563 101

Landesstelle Niedersterreich

Landesstelle Vorarlberg

3100 St. Plten, Daniel-Gran-Strae 8/3

6900 Bregenz, Rheinstrae 32/3,

Tel.: 02742/31 2224

Tel.: 05 99 88, 05574/6838

Landesstelle Obersterreich

Landesstelle Wien

4021 Linz, Gruberstrae 63,

1010 Wien, Babenbergerstrae 5,

Tel.: 05 99 88, 0732/76 04-0

Tel.: 05 99 88, 01/588 31

Landesstelle Salzburg
5020 Salzburg, Auerspergstrae 67a,
Tel.: 05 99 88-3999, 0662/88 983-0

104

AK-Infoservice

3. Informative Internetadressen
www.bmf.gv.at
nn Steuerformulare (Formulardatenbank):
ArbeitnehmerInnenveranlagung (Formular L 1, L 1k, L 1i)
Beantragung Pendlerpauschale (Formular L 34)
Beantragung AVAB/AEAB (Formular E 30)
Einkommensteuererklrung (Formular E 1, L 1k, L 1i)
Beilage zur Einkommensteuererklrung (Formular E 1a)
Antrag auf Mehrkindzuschlag (Formular E 4)
nn FinanzOnline
http://findok.bmf.gv.at
nn Lohnsteuerrichtlinien
www.ris.bka.gv.at
nn Sammlung von Bundes- und Landesgesetzblttern
http://wien.arbeiterkammer.at
nn Brutto-Netto-Rechner
nn Steuerformulare
nn Broschren

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105

VIII. STICHWORTVERZEICHNIS
A

Absetzbetrge.............................................87

Computer....................................................42

Absetzung fr Abnutzung (AfA)...................38


Adoptionskosten.........................................65

Alleinerzieherabsetzbetrag....................19, 88

Darlehensrckzahlung.................................26

Alleinverdienerabsetzbetrag..................17, 88

Ditverpflegung...........................................69

Altersheim....................................................65

Dienstfahrzeuge..........................................36

Anspruchszinsen.........................................85

Dienstreisen.................................................46

Antrag auf Aussetzung der Einhebung........82

doppelte Haushaltsfhrung.........................43

Antragsveranlagung......................................7
ArbeitnehmerInnenveranlagung....................5

Arbeitskleidung............................................37

EhepartnerIn im Steuerrecht.......................17

Arbeitsmittel................................................38

Eigentumswohnung.....................................26

Arbeitszimmer.............................................38

Einkommensermittlung................................87

Ausbildungskosten......................................39
Auergewhnliche Belastungen..................61
Auslandsreisegebhren...............................51
Aussetzungszinsen......................................82
auswrtige Berufsausbildung......................73

Einkommensteuererklrung.........................92
Einknfte mit Auslandsbezug......................79
Einmalprmie Versicherung.........................25

F
Fachliteratur................................................45

B
Begrbniskosten.........................................64

Fehlgelder....................................................46
FinanzOnline..................................................5

Behinderung................................................67

Fortbildungskosten......................................39

Berechnung Selbstbehalt............................61

Freibetragsbescheid......................................8

Bescheidaufhebung....................................84

freiwillige Hherversicherung......................24

Beschwerde.................................................82

freiwillige Weiterversicherung......................30

Beschwerdezinsen......................................86

Fhrerschein................................................41

Betriebsausgaben.......................................93

106

Familienheimfahrten....................................43

Betriebsausgabenpauschale.......................93

Betriebseinnahmen.....................................92

Gehbehinderung......................................... 69

Betriebsratsumlage.....................................42

geringfgige Beschftigung....................... 37

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Geschftsessen...........................................93

Kurkosten....................................................63

Gewerkschaftsbeitrag.................................36

knstliche Befruchtung...............................65

Gewinnfreibetrag.........................................94
Grenzgngerabsetzbetrag...........................88

Lebensversicherung....................................24

Hausbesorger..............................................59

Heilbehandlung...........................................68
Hilfsmittel.....................................................68

Mehrkindzuschlag.......................................19

Honorarnote................................................96

mitversicherte Angehrige..........................37

Insassenunfallversicherung.........................24

Nachkauf von Schulzeiten...........................30

Interessensvertretung..................................36

Nachversteuerung Sonderausgaben........29

Internet........................................................46

Nchtigungsgeld Inland............................49
Nchtigungsgeld Ausland........................50

J
Jahreslohnzettel..........................................87
Jobticket......................................................36

Nebeneinknfte...........................................92
Negativsteuer................................................7

P
Pauschale Freibetrge.................................68

Katastrophenschden.................................66

Pendlereuro.................................................34

Kilometergeld..............................................47

Pendlerpauschale........................................33

Kind im Steuerrecht.....................................17

Pensionistenabsetzbetrag...........................88

Kinderbetreuung..........................................72

Pensionskasse............................................25

Kinderfreibetrag...........................................21

Pensionsversicherung...........................24, 25

Kirchenbeitrag.............................................30
Kleinunternehmerregelung..........................97
Kontofhrungskosten..................................46
Krankenditverpflegung..............................69
Krankenversicherung...................................24

Personenversicherungen.............................24
Pflegeheim...................................................65
Pflichtbeitrge aufgrund einer
geringfgigen Beschftigung......................36
Pflichtbeitrge fr mitversicherte
Angehrige..................................................37

Krankheitskosten...................................63, 74

Pflichtveranlagung.........................................5

Krankheitskosten bei Kindern.....................74

prmienbegnstigte Pensionsvorsorge.......25

Kreditrestschuldversicherung......................24

prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge.......25

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107

Ratenansuchen...........................................85

berblick Ausgaben fr EhepartnerIn.........76

Regelbedarfsstze.......................................20

Umsatzsteuer..............................................97

Regelbesteuerung.......................................97

Umschulungskosten....................................39

Reisekosten.................................................46

Umzugskosten............................................56

Renten und dauernde Lasten......................30

Unfallversicherung.......................................24

Rentenversicherung....................................24

Unterhaltsabsetzbetrag.........................20, 88

Rckzahlung Aus- u. Fortbildungskosten...56

Unterhaltsleistung.......................................65

S
Sumnisbeschwerde...................................84

Selbstbehalt bei auergewhnlicher

Verkehrsabsetzbetrag..................................88

Belastung....................................................61

Vorauszahlungsbescheid.............................84

Selbstberechnung der Steuer.....................89

Vorlageantrag..............................................84

Sonderausgaben.........................................22

Vorsteuer.....................................................97

Sonderausgabenpauschale.........................23

Vorsteuerpauschalierung.............................98

Sonderausgaben fr
(Ehe)PartnerIn und Kinder...........................32

Spenden......................................................31

Werbungskosten.........................................32

Sprachkurse................................................41

Werbungskostenpauschale.........................32

Steuertarif....................................................89

Werbungskostenpauschalen fr

Stundungsansuchen...................................85

bestimmte Berufsgruppen...........................59

Stundungszinsen.........................................85

Werkverkehr................................................36

T
Taggeld Inland..........................................48

Wiederaufnahme des Verfahrens................85


Wohnraumsanierung/Wohnraumschaffung.....26

Taggeld Ausland.......................................50

Taxikosten bei Gehbehinderung..................70

Zufluss- und Abflussprinzip...........................9

Telefon.........................................................56

Zuverdienstgrenze fr den AVAB.................17

Topfsonderausgaben...................................22

108

Unterhaltsleistung fr Kinder im Ausland....71

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AK onlinerechner
einfach und rasch auf
wien.arbeiterkammer.at

AK Onlinerechner
Abfertigungsrechner
Lohnt sich ein Umstieg vom alten in das neue Abfertigungssystem? Sie
knnen smtliche Berechnungen nach dem neuen Recht durchfhren
und bertrittsvarianten vom alten in das neue System kalkulieren.
Bankenrechner
Mit dem AK-Bankenrechner finden Sie das beste Sparbuch, den optimalen Bausparvertrag und das gnstigste Bauspardarlehen.
Brutto-Netto-Rechner
Wie viel Ihnen vom Bruttogehalt nach Abzug von Steuern und Abgaben am Ende tatschlich in der Tasche bleibt, zeigt der Brutto-NettoRechner der AK.

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109

Ernhrungsampel
Wer bewusster essen und trinken will, dem hilft der AK-Ampelrechner.
Die Nhrwertangaben auf Lebensmitteln werden in die Ampelfarben
rot, gelb und grn bersetzt, die rasch erkennen lassen, wieviel Fett,
Zucker oder Salz in einem Produkt enthalten sind.
Familienbeihilfe
Mit dem AK Familienbeihilferechner berechnen Sie, wie viel Familienbeihilfe Sie fr Ihr Kind/ Ihre Kinder bekommen.
Rechner fr Festnetztarif
Durch Eingabe des persnlichen Telefonierverhaltens (telefonieren in
der Geschftszeit oder in der Freizeit etc.) ermitteln Sie den fr Sie
gnstigsten Festnetzanbieter.
Handytarifrechner
Durch Eingabe des persnlichen Telefonierverhaltens (Telefonieren in
der Geschftszeit oder in der Freizeit usw.) ermitteln Sie den fr Sie
gnstigsten Mobilfunkanbieter.
Haushaltsbudgetrechner
Analysieren Sie Ihre monatlichen Einnahmen und Ausgaben und finden
Sie heraus, wo Sie einsparen knnen.
Internettarifrechner
Auf Basis von Informationen wie Downloadvolumen, Datentransfer,
E-Mail-Adresse etc. knnen Sie den fr Sie gnstigsten Internettarif
errechnen.
Resturlaub
Berechnen Sie den Resturlaub, der Ihnen bei Kndigung oder Entlassung zusteht.
Strom- und Gaspreisrechner
Sie erfahren, wer fr Sie der gnstigste Energielieferant ist und wer die
attraktivsten Zusatzleistungen hat.

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WichtiGe info
Liebe Leserin, lieber Leser,
bitte bedenken Sie, dass die in dieser Broschre erklrten Ausfhrungen
lediglich die gesetzlichen Regelungen darstellen und der allgemeinen Information dienen. Die konkrete Rechtslage in Ihrem Fall kann nur nach eingehender Betrachtung festgestellt werden.
Smtliche Inhalte unserer Druckwerke werden sorgfltig geprft. Dennoch
kann keine Garantie fr Vollstndigkeit und Aktualitt der Angaben bernommen werden. Achten Sie bitte deshalb auf das Erscheinungsdatum
dieser Broschre im Impressum.
Manchmal reicht das Lesen einer Broschre nicht aus, weil sie nicht auf
jede Einzelheit eingehen kann.
Wenn die Komplexitt Ihres Falles ber die geschilderten Regelungen hinausgeht, rufen Sie bitte unsere Hotline +43 (1) 50165 0 an.
Unter Umstnden finden Sie zu Ihrer Fragestellung auch weiterreichende
Hinweise im Internet: wien.arbeiterkammer.at.
Alle aktuellen AK Broschren finden Sie im Internet zum Bestellen
und Download
n wien.arbeiterkammer.at/publikationen
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n Bestelltelefon: (01) 501 65 401
n E-Mail: bestellservice@akwien.at
Artikelnummer 388
Diese Broschre erhalten Sie unter (01) 310 00 10 388

rat.info.Service.recht
Text: Abteilung Steuerrecht der AK Wien
13. korrigierte Auflage, Jnner 2015
AK Wien Zulassungsnummer: 02Z34648 M
Medieninhaber: Kammer fr Arbeiter und Angestellte fr Wien,
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