Sie sind auf Seite 1von 4

DIREITO TRIBUTRIO

ESPCIES E CLASSIFICAES DE TRIBUTOS


IMPOSTOS

Imposto um tributo no vinculado ao do Estado.


No expressa um acontecimento que envolva a atuao do
Estado.
Tem por hiptese de incidncia um fato alheio ao Poder Pblico.
Art. 16 do CTN: Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem
por fato gerador uma situao independente de qualquer
atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
O fato imponvel prende-se a um fato, ato, situao inerente a
um particular, ex: auferir renda, importar produtos, praticar
operaes de crdito, ser proprietrio de veculo automotor.
Todos esses fatos tem a propriedade de, em si mesmos, revelar
a capacidade econmica das pessoas que os realizam. Fatos
signos presuntivos de riqueza.
Classificao dos impostos:
o Direto quando o valor econmico suportado
exclusivamente pelo contribuinte. Ex. IPVA (o dono do
carro arca com o nus do imposto, no sendo o valor
repassado a terceiros).
o Indireto quando a contribuio tem condio de ser
transferida terceiro. Ex. IPI (o contribuinte o industrial,
mas o valor pode ser ressarcido no momento da compra
pelo adquirente).
o Pessoal quando a quantificao do tributo decorre de
condies peculiares ao contribuinte. Ex. IR (A carga do
tributo ser menor quanto mais gastos o contribuinte ter
com sade, educao etc.)
o Real quando o montante do tributo leva em conta o
valor da coisa. Ex. IPTU (se baseia no valor venal).
A Constituio reparte a competncia legislativa para a
instituio dos impostos entre pessoas politicas de direito
constitucional interno (Unio, Estados, Municpios, Distrito
Federal). H competncias privativas, para cada uma dessas
pessoas na instituio de impostos.
o Impostos que derivam do comrcio exterior so de
competncia da Unio.

o IR/ITR/IPI/IOF=Unio
o IPVA/ITCMD/ICMS = Estados e Distrito Federal
o IPTU/ITBI/ISS = Municipal
O fato gerador dos impostos sempre um acontecimento
(fatos, atos ou negcios).

Taxas

As taxas apresentam na hiptese da norma a descrio de um


fato revelador de uma atividade estatal direta e
especificamente dirigida ao contribuinte.
A base de clculo das taxas dever ser revelar a intensidade da
participao do Estado.
No fato estranho atividade do Poder Pblico.
H duas espcies de taxas:
o Taxas cobradas pela prestao dos servios pblicos - Os
servios remunerados pelas taxas so aqueles que o
particular usufrui isoladamente (fornecimento de luz e
gua).
o Taxas cobradas em razo do exerccio do poder de polcia
efetivo exerccio de atividades ou diligncias, por parte
da administrao pblica, destinadas ao contribuinte,
limitando ou disciplinando direitos, regulando a prtica de
atos ou absteno. Poder de fiscalizao da Administrao
Pblica (Ex. Licena de funcionamento de
estabelecimentos comerciais e industriais).
Taxas e preos pblicos so coisas diferentes: As taxas
remuneram servios pblicos, os preos pblicos remuneram os
servios prestados sob o regime de direito privado.

Contribuio de melhoria

So arrecadadas de proprietrios de imveis beneficiados por


obras pblicas.
Leva em conta a obra pblica que, uma vez concretizada,
importe na valorizao dos imveis circundantes. Obra pblica
que proporciona o crescimento valorativo do imvel.
Ningum obrigado a recolher quantia superior vantagem
que sobreveio ao imvel, por virtude de realizao de obra
pblica.
Diferena entre os conceitos de servio pblico (taxa) e obra
pblica (contribuio de melhoria).
Tambm se trata de tributo vinculado ao do Estado

Emprstimo Compulsrio

Institudo por meio de Lei Complementar, em apenas duas


hipteses:
o Despesas extraordinrias decorrentes de calamidade
pblica, de guerra externa ou sua iminncia;
o Investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional

Contribuies

CRFB, Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir


contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e
de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como
instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o
disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do
previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que
alude o dispositivo.
So tributos destinados ao financiamento de gastos especficos,
sobrevindo no contexto de interveno do Estado no campo
social, econmico, sempre no cumprimento dos ditames da
poltica de governo.
Tipos de contribuies especiais:
o Sociais (Ex. PIS e COFINS)
Genricas voltadas a diversos setores, como a
educao
Destinadas voltadas ao custeio da seguridade
social
o Corporativas (Interesses de categorias profissionais ou
econmicas) Institudas por lei ordinria da Unio. Ex.
SESC/SENAC
o Interventivas (Interveno do Domnio econmico)
Participao do Estado mediante participao direta da
atividade econmica. Ex. Adicional de Frete para a
Renovao da Marinha Mercante, incidente sobre a
atividade de transporte martimo, para custear gastos
estatais e interveno nesse setor da economia.
o Contribuies de iluminao pblica competncia
atribuda aos municpios de distrito federal.

Preo Pblico

No se trata de espcie de tributo, pois sua exigncia no


compulsria.uio de direito privado

Servio pblico prestado mediante concesso ou permisso do


poder pblico por instit
Tem natureza contratual, e no tributria.
Servio prestado indiretamente pelo Poder Pblico, sendo pago
pelo usurio diretamente Concessionria em razo da
prestao efetiva do servio.
Em geral, so servios no essenciais que podem ser
delegados. Ex. Correio, distribuio de energia eltrica e gaz