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CONTABILIDAD AVANZADA

Contabilidad y Finanzas

PRESENTACIN DEL CURSO

Presentacin del Docente.

Presentacin del Curso:


El Logro del Curso.
El Silabo.
Las Evaluaciones.
Los Recursos (Aula Virtual, Materiales, otros).

Presentacin de las Normas de Convivencia:


Respecto de la Asistencia y la Puntualidad.
Respecto de los Trabajos.
Respecto de la Conducta en el Aula.
Respecto de la Participacin.
Respecto de los Intermedios.

DOCTRINA CONTABLE (LIMA NORTE) 2014-I


Docente: Pedro Ivan Saldaa Suazo
Carrera: Contabilidad
E-mail : pedro.saldana@upn.edu.pe
FORMACIN PROFESIONAL

Contador Pblico

UCV - Trujillo

POSGRADO:

Maestra en Finanzas Corporativas

UPC

(en Curso)

ESPECIALIZACIN:

Finanzas

UCV Trujillo
UPC - Lima

EXPERIENCIA LABORAL:

Industrias Metlicas S&F SAC


VDN & Packer Corporativa SAC

Per

(Asesor en Finanzas y Negocios)

Explora Soluciones Estratgicas SAC


(Gerente Financiero)

OTROS:

Reconocimientos Acadmicos
Libro Contabilidad y Finanzas
(en Curso)

EL LOGRO DEL CURSO

Al trmino del curso, el estudiante, sustenta un informe sobre


los Estados Financieros de una empresa aplicando las normas
contables y tributarias, ajustes contables, hoja de trabajo y

asientos de cierre, con una estructura bsica considerando el


proceso contable, demostrando coherencia y dominio del
tema.

EL CURSO
El Silabo y Los Recursos.
https://aulavirtual.upn.edu.pe/login/index.php

Las Evaluaciones.

Evaluacin

Peso

T1

20%

T2

35%

T3

45%

60%

Semana

Estilo de Evaluacin

Trabajos + Escrita + Participaciones

12

Trabajos + Escrito + Participaciones

15

Proyecto de Investigacin

EP

20%

Escrita

EF

20%

16

Escrita

17

Escrita

ES

Nota: Existen Evaluaciones Progresivas o Especficas en Base a Criterios Que


Sustentan Las Notas Principales

NORMAS DE CONVIVENCIA
Asistencia y Puntualidad.

Toma de asistencia 10 minutos de iniciada la clase. No se puede corregir una falta en el sistema.

Con cinco (05) inasistencias el estudiante est inhabilitados por faltas (DPI).

Los Recursos (Aula Virtual, Materiales, otros).

Trabajos

La presentacin en la fecha programada. En otra fecha es con el 50% de la nota menos,


considerando dicha calificacin de manera descendente segn las semanas de demora.

Se debe respetar las instrucciones planteadas para el trabajo. Prohibido copias.

Conducta en el Aula

Aportar a la clase con opiniones y participaciones.

Respeto por los compaeros, el docente, por el clima del aula, reglas de urbanidad y las reglas
UPN.

Participacin

Esencial para aprobar el curso.

Intermedios

Cada dos (02) horas acadmicas (diez) 10 minutos. Terminado el plazo se reinicia la clase.

SESIN 1 Laboratorio

INTRODUCCIN

INTRODUCCIN

https://www.youtube.com/watch?v=TvSkiOItzKg
https://www.youtube.com/watch?v=gBjD-CrALFA

SESIN 1 SEMANA 1

INTRODUCCIN

Qu es un estado financiero?

EL PROCESO CONTABLE
Conceptos

EL PROCESO CONTABLE

EL PROCESO CONTABLE
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

BRINDAR INFORMACION UTIL PARA


LA TOMA DE DECISIONES

OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD

CONTROLAR EFICAZMENTE LOS


RECURSOS Y OBLIGACIONES DE LAS
ORGANIZACIONES COMPARANDO
PERIODICAMENTE, LOS GASTOS
REALES REFERIDOS A ESTOS
CONCEPTOS

CONOCER LOS RESULTADOS


GENERADOS POR LAS ACTIVIDADES

FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS NORMAS LEGALES Y
TRIBUTARIAS

EL PROCESO CONTABLE
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Permite contestar preguntas tales como:


Cmo est mi empresa o mi negocio?
Cunto gano en mi empresa, diaria, mensual o anualmente?
Estoy generando utilidad que me permita hacer nuevas inversiones?
Cunto debo y cuanto me deben?

Mis gastos son mayores que mis ingresos?


Podra ganar ms controlando mis gastos? Cmo lo hago?
Estoy pagando impuestos correctamente?

FUNDAMENTOS DEL ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS


IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA TOMA DE
DECISIONES

Importancia de la Contabilidad en la Toma de Decisiones


Ayuda a:
Decidir S
Invertir o Financiar
Gestionar Las
Variables Financieras

Evaluar La
Gestin del negocio.

Decidir A Qu Fuentes
de Fondos Acceder

Decidir, Qu Uso Darle


A Los Recursos Financieros

ACTIVIDAD DE CLASE
Conceptos

ACTIVIDAD GRUPAL EN CLASE

Caso Contable
Prctica Inicial

MISCELNEA
Constitucin de Empresas

SESIN 1
Teora

UNIDAD I

Aplicacin de normas contables y tributarias en


operaciones de compra-venta

LOGRO DE LA UNIDAD
Al trmino de la unidad, el (la) estudiante

registra operaciones de

compras y ventas de una empresa comercial en los libros contables


teniendo en cuenta diversas operaciones no comunes y determinando

el IGV a pagar, aplicando las normas contables y tributarias.

INTRODUCCIN

Apertura

Almacn

Compras

Pagos de
tesorera
Planilla

Depreciacin
Cobros
Ventas

INTRODUCCIN

Cunto crees conocer del tema de hoy?


Qu libros
contables aprendi
a utilizar en el
curso anterior?

En qu tipo de
empresas se utilizan
stos libros?

LOGRO DE LA SESIN

Al trmino de la sesin, el (la) estudiante

registra

operaciones en base al proceso contable en los libros


principales y auxiliares, aplicando las normas contables y
tributarias y mostrando una buena presentacin.

TEMARIO

1.

Proceso contable integral: libro contables principales y auxiliares

2.

La contabilidad segn el rgimen tributario

EL PROCESO CONTABLE INTEGRAL

INICIO

OPERACIONES

(Escritura Pblica de
Constitucin)

COMPRAS
Registro de compras
(asiento de
centralizacin)

VENTAS
Registro de ventas
(asiento de
centralizacin de las
ventas)

PERSONAL
Libro de Planillas de
remuneraciones
(provisin)

Libro Diario
Asiento de
apertura o
reapertura
Libro de
Inventarios y
Balances

Libro Mayor

Balance Comprobacin

Estados
Financieros

CIERRE CONTABLE

ALMACN
Registro de
inventario
permanente
valorizado (costo
de ventas)

TESORERA
Libro Caja y
Bancos
(centralizacin de
cobros y pagos)

Flujo de caja

Procedimientos contables:
Conciliacin bancaria
Ajustes por diferencia de cambio
Estimacin de ctas.incobrables
Valuacin existencias (PEPS,
promedio)
Clculo del valor neto de
realizacin
Depreciacin de los activos fijos
Amortizacin de intangibles
Impuestos por pagar mensuales
Clculo de CTS

EL PROCESO CONTABLE INTEGRAL

Registro de compras
Registro de ventas
Libro de planillas
Libro caja
Registro de
inventario
permanente
Libros

auxiliares

Libro inventarios y
balances
Libro diario
Libro mayor

Balance general
Estado de resultados

Libros
principales

Estados
financieros

EL PROCESO DE REAPERTURA

Se realiza al inicio de cada periodo contable. Tiene por finalidad

recoger la informacin de los activos, pasivos y cuentas


patrimoniales que la compaa obtuvo al cierre final del ao anterior.

EL PROCESO DE REAPERTURA

El balance general al 31 de diciembre del ao 1, de la librera ABC SAC., presenta los


siguientes saldos en sus cuentas:

ACTIVOS

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO

S/.

Caja

14,500 Remuneraciones por pagar

Cuenta corriente

23,000 Facturas por pagar comerciales

11,200

Mercaderas (2,500 libros a S/.15.00 c/u)

37,500 Capital

50,000

Resultados acumulados
TOTALES

75,000

TOTALES

6,000

7,800
75,000

EL ASIENTO DE REAPERTURA
Libro Diario
Periodo:
Ruc:
Razn social:

Operacin
N

D
a

02

Glosa

Por la
reapertur
a de las
cuentas
al iniciar
el ao 2

Enero ao 2
20251777345
Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.
Referencia de la
operacin
Cdi
go
del
libro

N
correl
ativo

N del
docum.
Susten.

Cuenta contable

Cdigo
10.1
10.4
20.1
41.1
42.1
50.1
59.1

Denominacin
Caja
Cuenta corriente
Mercaderas
Remuneraciones
por pagar
Facturas por
pagar comerciales
Capital
Utilidades no
distribuidas

Movimiento
Debe

Haber

14,500
23,000
37,500
6,000
11,200
50,000
7,800

EL PROCESO DE LAS COMPRAS

Las compras de mercaderas, de activos fijos y


los gastos que realiza toda empresa son
registradas de manera detallada en el Registro
de Compras, anotando la fecha de la compra,
el nmero de factura o documento que
sustenta la operacin,

el nombre del

proveedor; as como su identificacin, la


cuanta, el detalle de los impuestos a los que
est afecta la operacin y cualquier dato
relevante de la compra.

EL PROCESO DE LAS COMPRAS

El proceso de las compras


Entradas al almacn

GUAS DE
REMISIN

Nmero correlativo del


registro o cdigo nico de
la operacin

EL REGISTRO DE COMPRAS
Comprobante de pago o documento
Fecha de
emisin

Fecha de
Serie o
Ao de
Documento de identidad
Tipo
vencimiento o
cdigo de la emisin de
(tabla
fecha de pago
depend.adua la DUA o
10)
(1)
nera
DSI
Tipo (tabla 2)
Nmero

Adquisiciones gravadas
destinadas a
Adquisiciones
operaciones gravadas gravadas destinadas a
y/o de exportacin y a
operaciones no
operaciones no
gravadas
gravadas
Base
imponible

IGV

Informacin del proveedor

Base
imponible

IGV

Apellidos y nombres,
denominacin o
razn social

Adquisiciones gravadas
destinadas a
operaciones gravadas
y/o de exportacin
Base
imponible

IGV

Referencia del comprobante de pago o


documento original que se modifica
Valor de las
adquisiciones
no gravadas

ISC

Importe total
del
comprobante
de pago

Tipo de
cambio
Fecha

Tipo (tabla
10)

Serie

N del
comprobante de
pago o
documento

TABLAS DE INFORMACIN

Tabla 2 Tipo de documento de identidad


Tabla 3 Entidad Financiera
Tabla 4 Tipo de Moneda
Tabla 5 Tipo de Existencia
Tabla 10 Tipo de comprobante de pago o documento

TABLAS DE INFORMACIN

TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10


TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
N

DESCRIPCIN
00
01

Otros (especificar)
Factura

02

Recibo por Honorarios

03

Boleta de Venta

04

Liquidacin de compra

05

Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros

06

Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area

07

Nota de crdito

08

Nota de dbito

09

Gua de remisin - Remitente

10

Recibo por Arrendamiento

11

Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por operaciones

realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
12

Ticket o cinta emitido por mquina registradora

13

Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros

14

Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico

TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10


15

Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros

16

Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas

17

Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles

18

Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

19
20

Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos

21

Comprobante de Retencin
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima

22

Comprobante por Operaciones No Habituales

23

Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros

24

Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A

25

Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19,
ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).

26

Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la
ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o
Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)

27

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

28

Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto

29

Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las
subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta

30

Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante
tarjetas de crdito y dbito

31

Gua de Remisin - Transportista

32

Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que hace referencia
el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural

34

Documento del Operador

TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10


35

Documento del Partcipe

36

Recibo de Distribucin de Gas Natural

37
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho
servicio
50
Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva
52
Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
53
Declaracin de Mensajera o Courier
54
Liquidacin de Cobranza

87
Nota de Crdito Especial
88
Nota de Dbito Especial
91
Comprobante de No Domiciliado
96
Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes
97
Nota de Crdito - No Domiciliado
98
Nota de Dbito - No Domiciliado
99
Otros -Consolidado de Boletas de Venta

REGISTRO DE COMPRAS USO ACADMICO

Nmero

N serie

Fecha de
emisin

Tipo (tabla 10)

Nmero

Comprobante de pago
y/o documento

Informacin del
proveedor
Apellidos y
nombres,
denominacin o
razn social

Base
imponible
operaciones
gravadas

IGV y/o
IPM

Importe total
del
comprobante
de pago

CASO PRCTICO

Durante el presente mes se realizaron las siguientes compras, segn el


Registro de compras adjunto:
Registro de compras Enero ao 02

Documento

N de
Documento

02

Factura

001-994

02

Factura

001-239

03

Factura

08

Factura

18

Rec.
Serv.
Pblicos

00151121

Ticket

001R127

Da

23

001-491
00175469

Razn social

Qumica Sueca SAC


(mercaderas)
Hiraoka
(camioneta)
Creative S.A.C.
(publicidad)
Quality Products
(mercaderas)
Telefnica del Per
(100% uso
administrativo)
Grifo Repsol (uso
administrativo)
TOTALES

Cdigo
contable

Bienes y/o
serv.
Gravados

IGV: 18%

Importe
S/. total

S/.25,000.00

4,500.00

29,500.00

40,000.00

7,200.00

47,200.00

3,500.00

630.00

4,130.00

32,700.00

5,886.00

38,586.00

1,000.00

180.00

1,180.00

300.00
102,500.00

54.00
18,450.00

354.00
120,950.00

CASO PRCTICO
REGISTRO DE COMPRAS
ENERO AO 02

Documento

N de
Documento

02

Factura

001-994

02

Factura

001-239

03

Factura

08

Factura

18

Rec.
Serv.
Pblicos

00151121

Ticket

001R127

Da

23

001-491
00175469

Razn social

Qumica Sueca SAC


(mercaderas)
Hiraoka
(camioneta)
Creative S.A.C.
(publicidad)
Quality Products
(mercaderas)
Telefnica del Per
(100% uso
administrativo)
Grifo Repsol (uso
administrativo)
TOTALES

Cdigo
contable

Bienes y/o
serv.
Gravados

IGV: 18%

Importe
S/. total

60.1
S/.25,000.00

4,500.00

29,500.00

40,000.00

7,200.00

47,200.00

3,500.00

630.00

4,130.00

32,700.00

5,886.00

38,586.00

1,000.00

180.00

1,180.00

300.00
102,500.00

54.00
18,450.00

354.00
120,950.00

33.4
63.7
60.1
63.6

65.9

ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE COMPRAS


Libro Diario
Periodo
Ruc
Razn social

Enero ao 2
20251777345
Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.

Operacin

Da

31

Glosa

Por la
centralizacin de las
compras,
segn
registro del
mes

Referencia de la
operacin
Cdigo
del
libro
8

N
correlativo

N del
docum.
Susten.

Cuenta contable

Cdigo
33.4
60.1
63.6
63.7

65.9
40.11
42.1

46.5

Movimiento

Denominacin

Debe

Unidades transporte
Compras
Servicios pblicos
Publicidad,
publicaciones,RR.PP
.
Otros gastos de
gestin
IGV por pagar
Facturas, boletas y
otros comprob. por
pagar
Pasivos por compra
de activo
inmovilizado

40,000
57,700
1,000
3,500

Haber

300
18,450
73,750

47,200

ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE COMPRAS


Libro Diario
Periodo
Ruc
Razn social

31

Enero ao 2
20251777345
Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.

Por el
destino de
las
compras

20.1
61.1
94

31

Por el
destino de
los gastos

95
79

Mercadera
manufacturada
Variacin de
existencias
Gastos
administrativos
Gastos de ventas
Cargas imputables a
la cta.de gastos y
costos

57,700
57,700
1,300
3,500
4,800

EL PROCESO DE LAS VENTAS

REGISTRO DE VENTAS
VENTAS

Contado
Crdito
I.G.V.
Descuentos
Recargos
Factura
Letras
Pagar

Importe total de la
operacin
exonerada o inafecta
Exonerada

Inafecta

Informacin del cliente


Documento de identidad
Tipo (tabla 2)

Otros
tributos y
Importe total
cargos que
IGV y/o
del
no forman
IPM
comprobante
parte de la
de pago
base
imponible

Nmero

Apellidos y
nombres,
denominacin o
razn social

Exportacin

Nmero

N serie

Fecha de
emisin

Fecha de
vencimiento
y/o pago

Comprobante de
pago y/o
documento

Tipo (tabla
10)

Nmero

EL REGISTRO DE VENTAS
Base
imponible
operaciones
gravadas

Referencia del comprobante de pago o documento


original que se modifica
Tipo de
cambio
Fecha

Tipo (tabla
10)

Serie

N del
comprobante
de pago o
documento

Nmero

Fecha de
emisin

N serie

Comprobante de pago
y/o documento

Tipo (tabla
10)

Nmero

EL REGISTRO DE VENTAS USO ACADMICO

Informacin
del cliente
Apellidos y
nombres,
denominacin
o razn social

Base
Importe total
imponible IGV y/o
del
operaciones
IPM comprobante
gravadas
de pago

CASO PRCTICO

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS


PERIODO:
RUC:
RAZN SOCIAL:
FECHA DE
NMERO
CORRELATI
VO DEL
REGISTRO
O CDIGO
NICO DE
LA
OPERACIN

1
2
3
4

EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
O DOCUMENTO

02.01
02.01
12.01
23.01

ENERO-AO 2
20251777345
LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,
FECHA

COMPROBANTE DE PAGO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD

VENCIMIENTO
Y/O PAGO

INFORMACIN DEL CLIENTE

O DOCUMENTO

DE

TIPO

N DE SERIE NMERO

(TABLA 10)

1
1
1
3

TIPO

NMERO

(TABLA 2)

001
001

5245
5246

001

5247

001

239

IMPORTE
TOTAL

TIPO

DEL

DE

DE LA
DENOMINACIN

OPERACIN

O RAZN SOCIAL

GRAVADA

20251995876

Trax Max SAC

20466316505

Negocios Andinos
SAC

20251995876

Casinelli SAC

1009864371

Cecilia Guerrero

BASE
IMPONIBLE

TOTALES

IGV Y/O IPM

COMPROBANTE
DE PAGO

25,000.00

4,500.00

29,500.00

8,000.00

1,440.00

9,440.00

35,000.00

6,300.00

41,300.00

9,000.00

1,620.00

10,620.00

77,000.00

13,860.00

90,860.00

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO

CAMBIO

O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA


N DEL
FECHA

TIPO
(TABLA
10)

SERIE

COMPROBANTE
DE PAGO O
DOCUMENTO

ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE LAS VENTAS

Referencia de la
operacin

Operacin

Da

Glosa

31

Por la
centralizacin de las
ventas del
mes, segn
registro de
ventas

Cdigo del
libro
14

N
correlativo

N del
docum.
Susten.

Cuenta contable

Cdigo
12.1

4011
70.1

Denominacin
Facturas, boletas y
otros comprobantes
por cobrar
IGV por pagar
Venta de
mercaderas

Movimiento
Debe

Haber

90,860

13,860
77,000

EL PROCESO DE LAS VENTAS

Ventas

Salida del
almacn

CLCULO DEL COSTO DE VENTAS

Inventario (stock) inicial


Ms las compras de mercadera
Menos Inventario (stock) final
= Costo de ventas

3X
4X
7X Disponible para vender
X
6X
==

CLCULO DEL COSTO DE VENTAS

Descripcin
Jarabe de
Tamarindo
Miel de los
Dioses

Unidades
retiradas del
almacn (A)
1,410
143

Costo unitario
S/. (B)

Costo de ventas
(C= A x B)

20

28,200

100

14,300

Total del costo de ventas

42,500

REGISTRO CONTABLE DEL COSTO DE VENTAS

Operacin

Referencia de la operacin

Da

Glosa

Cdig
o del
libro

31

Por el
costo de la
mercadera
vendida

N
correlati
vo

N del
docum.
Susten.

Cuenta contable

Cdigo
69.1
20.1

Denominacin
Costo de ventas
Mercaderas

Movimiento
Debe

Haber

42,500
42,500

EL PROCESO DE CONTRATACIN DEL PERSONAL

Reclutamiento
Seleccin
Incorporacin (firma del contrato)

EL PROCESO DE CONTRATACIN DEL PERSONAL

Remuneracin bruta
Descuentos
Remuneracin neta
Aportes del empleador

CASO PRCTICO

El total de los sueldos de los trabajadores es de S/. 2,600.


Todos los empleados estn afiliados al sistema nacional de
pensiones (13%). Considere el 50% como gasto del rea
administrativa y el 50% como gasto de ventas.

Remuneracin
bruta
2,600.00

Descuento
Sistema nacional
de pensiones
(13%)
338.00

Neto a pagar al
trabajador

Aportes del
empleador
Essalud (9%)

2,262.00

234.00

REGISTRO CONTABLE DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES

Operacin

Da

31

Glosa

Por la
provisin de
la planilla de
sueldos

Referencia de la
operacin
N del
CN
docum
digo
corre.
del
lativo
Susten
libro
.
31

Cuenta contable

Cdigo

62.1
62.7
40.31
40.32
41.1
94

31

Por el
destino de
los gastos

95
79

Denominacin

Remuneraciones
Seguridad
y
previsin social
Essalud
ONP
Remuneraciones
por pagar
Gasto
administrativo
Gasto de ventas
Cargas
imp.cta.costos y
gts.

Movimiento

Debe

Haber

2,600.00
234.00
234.00
338.00
2,262.00
1,417.00
1,417.00
2,834.00

EL PROCESO DE CAJA

Ingresos
Ventas

Empresa = Libro Bancos


Banco = Estado Bancario

Compras
Gastos Generales
Impuestos

Conciliacin Bancaria

CASO PRCTICO
ELABORE EL LIBRO CAJA Y BANCOS
(AMBOS FORMATOS)

Da
2/1
2/1
12/1
12/1
18/1

25/1

Operaciones mes de enero


Saldo inicial de caja
Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La
Moneda de Oro
El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N
001-5247
Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta
corriente del banco La Moneda
Se gira el cheque N 151824 a nombre del
proveedor Qumica Sueca, por concepto de
cancelacin de la factura No. 001-994
Se pagan los servicios de Telefnica, en efectivo

Importe
14,500
23,000
41,300
40,000
29,500

1,180

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:

ene-02

RUC:

20251777345

RAZN SOCIAL:

Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.

FECHA DE
Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO
LA
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
O CD. NICO DE LA OPERACIN OPERACIN
0

CUENTA CONTABLE ASOCIADA


CDIGO

DENOMINACIN

SALDO INICIAL AL 02-01-3002

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR

14,500.00

1
2
3

TOTAL
SALDO FINAL

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERODO
RUC
RAZN SOCIAL
ENTIDAD FINANCIERA
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE

:
:
:
:
:

ene-02

20251777345
Laboratorios de Medicina Naturistas Bio Vio SAC.
Banco La Moneda de Oro
191-1278552246314

OPERACIONES BANCARIAS
NMERO
CORRELATIV
O DEL
FECHA DE LA
REGISTRO O
OPERACIN MEDIO DE
CDIGO
PAGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
NICO DE LA
(TABLA 1)
OPERACIN

DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

NM ERO DE
TRANSACCIN
BANCARIA, DE
DOCUM ENTO
SUSTENTATORIO O
DE CONTROL
INTERNO DE LA
OP ERACIN

CDIGO

DENOMINACIN

SALDO INICIAL AL 02-01-3002

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDOR

23,000.00

1
2

TOTAL
SALDO FINAL

ACREEDOR

CASO PRCTICO
ELABORE EL LIBRO CAJA Y BANCOS
(AMBOS FORMATOS)

Da
2/1
2/1
12/1
12/1
18/1

25/1

Operaciones mes de enero


Saldo inicial de caja
Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La
Moneda de Oro
El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N
001-5247
Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta
corriente del banco La Moneda
Se gira el cheque N 151824 a nombre del
proveedor Qumica Sueca, por concepto de
cancelacin de la factura No. 001-994
Se pagan los servicios de Telefnica, en efectivo

Importe
14,500
23,000
41,300
40,000
29,500

1,180

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:

ene-02

RUC:

20251777345

RAZN SOCIAL:

Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.

FECHA DE
Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO
LA
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
O CD. NICO DE LA OPERACIN OPERACIN
0

CUENTA CONTABLE ASOCIADA


CDIGO

DENOMINACIN

SALDO INICIAL AL 02-01-3002

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR

14,500.00

12/01/3002 Cobro factura No. 001-5247

121

Facturas por cobrar

12/01/3002 Depsito a la cta.cte.La Moneda

103

Efectivo en trnsito

25/01/3002 Pago de fact.N 001-511121

421

Facturas y otr.comp por pagar

TOTAL
SALDO FINAL

41,300.00
40,000.00
1,180.00
55,800.00
14,620.00

41,180.00

CASO PRCTICO
ELABORE EL LIBRO CAJA Y BANCOS
(AMBOS FORMATOS)

Da
2/1
2/1
12/1
12/1
18/1

25/1

Operaciones mes de enero


Saldo inicial de caja
Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La
Moneda de Oro
El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N
001-5247
Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta
corriente del banco La Moneda
Se gira el cheque N 151824 a nombre del
proveedor Qumica Sueca, por concepto de
cancelacin de la factura No. 001-994
Se pagan los servicios de Telefnica, en efectivo

Importe
14,500
23,000
41,300
40,000
29,500

1,180

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERODO
RUC
RAZN SOCIAL
ENTIDAD FINANCIERA
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE

:
:
:
:
:

ene-02

20251777345
Laboratorios de Medicina Naturistas Bio Vio SAC.
Banco La Moneda de Oro
191-1278552246314

OPERACIONES BANCARIAS
NMERO
CORRELATIV
O DEL
FECHA DE LA
REGISTRO O
OPERACIN MEDIO DE
CDIGO
PAGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
NICO DE LA
(TABLA 1)
OPERACIN

DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

NMERO DE
TRANS ACCIN
BANCARIA, DE
DOCUMENTO
S US TENTATORIO O
DE CONTROL
INTERNO DE LA
OP ERACIN

CDIGO

DENOMINACIN

SALDO INICIAL AL 02-01-3002

12/01/3002

18/01/3002

007

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDOR

ACREEDOR

23,000.00

Deposito en efectivo

Lab. Med.Natur.Bio Vio

Cheque N 158224

Qumica Sueca

50239
001

103

Efectivo en trnsito

421

Fact., boletas y otr.comp por pagar

TOTAL
SALDO FINAL

40,000.00
29,500.00
63,000.00
33,500.00

29,500.00

ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE CAJA

Operacin

10

11

12

Fecha

Glosa

31

Por los
ingresos en
efectivo

31

31

31

Por las
salidas en
efectivo
Por los
abonos
efectuados
en la cuenta
corriente
Por los
cargos
efectuados
en la cuenta
corriente

Referencia de la
operacin
N del
CN
docum
digo
corre.
del
lativo
Susten
libro
.
1
1
1
1
5247

1
1

2
3

50239
51121

Cuenta contable

Cdigo

101
121

103
421

101
1

50239

104

50239

103

001994

421

001

104

Denominacin

Movimiento

Debe

Caja
Facturas, boletas y
otros comprobantes
por cobrar
Efectivo en trnsito
Facturas, boletas y
otros comprobantes
por pagar
Caja

41,300

Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
Efectivo en trnsito

40,000

Facturas, boletas y
otros comprobantes
por pagar
Cuentas corrientes
en instituciones
financieras

29,500

Haber

41,300

40,000
1,180

41,180

40,000

29,500

CASO PRCTICO

Determine el IGV por pagar correspondiente al presente


mes.

IGV VENTAS

S/. 13,860.00

IGV COMPRAS (CRDITO


FISCAL)

S/.( 18,450.00)

SALDO A FAVOR

S/. 4,590.00

EL LIBRO MAYOR

Es un libro principal de la contabilidad, en el


cual se clasifican las cuentas que previamente
fueron registradas en el libro diario. La
finalidad de mayorizar las cuentas es conocer
el saldo de las mismas.

EL LIBRO MAYOR
(MODELO)

EL LIBRO MAYOR USO ACADMICO

CARGAR

ABONAR

CARGO

ABONO

DEBITAR

ACREDITAR

DBITO

CREDITO

DEUDOR

ACREEDOR

CASO PRCTICO

Registre en el libro mayor las siguientes operaciones


FORMATO 5.1:
LIBRO DIARIO
PERODO:
2010
RUC:
20345231452
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ABC S.A.C.
N
Asiento

3
4

Fecha

Glosa

Opera.

Descripcin

Cuenta Contable
Cdigo Cuenta - sub-cuenta

MOVIMIENTO
DEBE

10.4 Cuenta corriente


28,000.00
12.3 Letras por cobrar
3,800.00
33.2 Edificaciones
63,000.00
45.44 Pagars
42.3 Letras por pagar
50.1 Capital
59.1 Resultados acumulados
31-ene Por la centralizacin de
33.3 Maquinarias
90,500.00
las compras, segn
60.1 Mercaderas
20,000.00
Registro de Compras
63.71 Publicidad
2,966.10
63.64 Telfono
338.98
40.11 IGV
20,484.92
42.1 Facturas por pagar
46.54 Inmuebl es , ma qui na ri a y equi po
31-ene Por el destino de la mer- 20.1 Mercaderas manufacturadas20,000.00
cadera al almacn
61.1 Mercaderas
31-ene Por el destino de los
94 Gastos administrativos
338.98
gastos a su centro de
95 Gastos de ventas
2,966.10

HABER

02-ene Por la reapertura de mis


operaciones al inicio del
mes de enero

18,000.00
5,750.00
30,000.00
41,050.00

27,500.00
106,790.00
20,000.00

operaciones al inicio del


mes de enero

12.3 Letras por cobrar


3,800.00
33.2 Edificaciones
63,000.00
45.44 Pagars
18,000.00
42.3 Letras por pagar
5,750.00
50.1 Capital
30,000.00
59.1 Resultados acumulados
41,050.00
31-ene Por la centralizacin de
33.3 Maquinarias
90,500.00
las compras, segn
60.1 Mercaderas
20,000.00
Registro de Compras
63.71 Publicidad
2,966.10
63.64 Telfono
338.98
40.11 IGV
20,484.92
42.1 Facturas por pagar
27,500.00
46.54 Inmuebl es , ma qui na ri a y equi po
106,790.00
31-ene Por el destino de la mer- 20.1 Mercaderas manufacturadas20,000.00
cadera al almacn
61.1 Mercaderas
20,000.00
31-ene Por el destino de los
94 Gastos administrativos
338.98
gastos a su centro de
95 Gastos de ventas
2,966.10
costos.
79 Cargas imput.cta.costos
3,305.08
31-ene Por la venta de merca12.1 Facturas por cobrar
153,400.00
deras
40.11 IGV
23,400.00
70.1 Venta de mercaderias
130,000.00
31-ene Por el costo de la
69.1 Mercaderias
18,000.00
mercaderia vendida
20.1 Merca deri a s ma nufa ctura da s
18,000.00
31-ene Por las entradas en efec- 10.1 Caja
1,900.00
tivo, segn formato 1.1
12.1 Facturas por cobrar
1,900.00
31-ene Por las salidas de efec10.3 Efectivo en trnsito
1,500.00
tivo, segn libro caja
42.1 Facturas por pagar
400.00
movimientos efectivo
10.1 Caja
1,900.00
31-ene Por las entradas de dinero
10.4 Cuenta corriente
1,500.00
en la cuenta corriente
10.3 Efectivo en trnsito
1,500.00
31-ene Por las salidas de dinero
42.1 Facturas por pagar
11,800.00
de la cuenta corriente
14.11 Prstamos al personal
2,500.00
10.4 Cuenta corriente
14,300.00
TOTALES
443,395.08 443,395.08

CASO PRCTICO
2

Registre en el libro mayor las siguientes operaciones


3
4

6
7
8

9
10

CASO PRCTICO
Formato 6.1: Libro Mayor
Periodo
: Enero 2010
Ruc
: 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta
: 10 Efectivo y equivalente de efectivo

Fecha de la
operacin

N
correlativo
del libro
Diario

Descripcin o
glosa de la
operacin

TOTALES

Saldos y movimientos
Deudor

Acreedor

CLASIFICACIN DE LOS LIBROS


CONTABLES
Principales
Auxiliares

LIBROS PRINCIPALES
Libro de Inventario y Balances
Libro Diario
Libro Mayor

LIBROS PRINCIPALES

Son de uso inmediato y sistemtico.


Se centralizan en estos las operaciones previamente registradas en los
libros auxiliares.
Permiten la preparacin de los Estados Financieros.
Registro
de
compras

Control de
Inventarios

Libros
principales

Libro Caja
Bancos

Registro
de Ventas

LIBROS AUXILIARES

Son aquellos que complementan los libros principales.


Se clasifican en :
Obligatorios; de acuerdo a la normatividad legal.
Voluntarios; que como su nombre lo indica, se puede
aplicar su uso como registro o no, es potestad de la
entidad, no es de mandato legal su uso.

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS

Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Caja y Bancos
Registro de control de Inventario (Kardex)
Registro de Control de Bienes del Activo Fijo,
Otros, segn corresponda.

LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS


Registro de control de cuentas por cobrar
Registro de control de cuentas por pagar
Libro Caja Chica, etc.

Registro de Letras por Cobrar

Libros contables de acuerdo al rgimen tributario


IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA

Rgimen general
Ingresos > A 150 UIT
Rgimen general
Ingresos < A 150 UIT

GE Y PE

MICRO EMPRESAS - RG

RER
Ingresos < 525,000
RUS
Ingresos < 360,000

MICRO EMPRESAS RER

MICRO EMPRESAS RUS

Preparado por: Violeta Guerrero

LIBRO DIARIO DE
FORMATO
SIMPLIFICADO

IGV:
Registro
de
compras
y registro
de ventas
e
ingresos

LIBROS CONTABLES DE ACUERDO AL RGIMEN TRIBUTARIO

Se considera lo establecido por la Ley del Impuesto a la


Renta (LIR)
- Contabilidad Completa :
1.

Libro de Inventarios y Balances

2.

Libro Diario

3.

Libro Caja y Bancos

4.

Libro Mayor

5.

Registro de Ventas e Ingresos

6.

Registro de Compras

OTRAS OBLIGACIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA


(LIR)

Asimismo, los siguientes libros o registros integrarn la


contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a la renta:
7.
8.
9.
10.
11.

Libro de Retenciones
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

(Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT art. 12)

CONTABILIDAD COMPLETA

A partir del 01.01.2009

LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES OBLIGATORIOS

OTROS LIBROS Y REGISTROS


AUXILIARES EXIGIBLES
Registro de
Costos

Inventarios y
Balances
Mayor

Diario
Libro Caja y
Bancos

Registro de
Ventas

Registro de
Compras

Inventario
Permanente
Valorizado

Registro de
Activos
Fijos

Inventario
Permanente
En Unidades
Fsicas
Retenciones
Incisos e) y f)
Artculo 34 LIR.

OTROS LIBROS DE CONTABILIDAD

Libro de Planillas (D.S. N 001-98-TR y sus modificatorias)


Libros de actas, los de Junta General y de Directorio (Ley General de
Sociedades).