Socios

Accionistas
Asociados

Retencion de Caracter definitivo del 5% sobre

utilidades pagadas o acreditadas (en ejercicio o
perodo de imposicin) a los siguientes sujetos

Fideicomisos
Partcipes
Inversionistas

sean sujetos
Domiciliados
o no
Domiciliados

si el que recibe la utilidad es un sujeto domiciliado en un

estado, pas o territorio con baja o nula tributacin o
considerado como paraso fiscal, se aplicar el 25%. Art.
158-A del Cdigo Tributario.

Beneficiarios
Gravadas
Es el Resultado de la suma de rentas

Exentas
Sujetas percibidas o devengadas

los Costos
Gastos
Deducciones
Art. 37 LISR (Personas Naturales, Sucesiones y Fideicomisos)
Tasa del 30% para renta imponible mayor a $150000.00

Art. 72 LISR
Retencin por pago o
acreditacin de utilidades

menos

Tasa del 25% para renta imponible menor a $150000.00

Impuestos (Sobre la Renta)

Art. 41 LISR Personas Juridicas

Sociedades de Personas

Definicion de Utilidades para

Efecto de este impuesto
Sociedades de Capital

En nombre colectivo
Comandita Simple
de responsabilidad Limitada
Anonimas
Comanditas por acciones

Dinero en Efectivo
Titulos Valores
En Especie
Las utilidades han sido
pagadas o acreditadas
cuando seal realmente
percidas por el sujeto
pasivo a traves de

Impuestos
Complementarios
Sobre la
Distribucin de
Utilidades

Mediante compesacin de deudas

Aplicacin a de perdidas

Art. 74 LISR, cuando sean resultado de disminucion de capital

relacionadas con capitalizacin o reivensiones de utilidades

Mediante Operaciones Contables que generen disponibilidad

Retencin en Caso Especial

(Art. 73 LISR)

Dividendos
Participaciones sociales
Excedentes
Resultados
Reserva legal, ganacias o Rendimientos

La retencin definitiva del 5%, tambin se aplicar cuando los representantes de casas matrices, filiales, sucursales, agencias, y otros
establecimientos permanentes paguen o acrediten utilidades a sujetos no domiciliados en El Salvador. (Aplica la retencin del Art. 158-A )
Art. 11 D.L. 957 Las Utilidades que se hayan generado en ejercicios anteriores al 2011
Que a las utilidades ya se les hubiere retenido el 5% y pagado el impuesto en distribuciones anteriores.
Que se capitalicen las utilidades en acciones nominativas
Que se reinviertan las utilidades por los entes sin personalidad jurdica

Casos de Exencin (Art.

74-B LISR) Deben ser
comprobadas por el
sujeto pasivo a la admo.
Financiera (Art. 74-B LISR
y Art. 203 Inc.1 codigo de
tributario)

El Estado y sus dependencias

En caso de quien reciba las utilidades sea:

menos las Instituciones Oficiales Autonomas

Las municipalidades u otro ente de derecho pblico

Las federaciones y asociaciones cooperativas
Las corporaciones o fundaciones de utilidad pblica que se encuentren excluidas conforme al artculo 6 de la LISR
Ttulos valores y dems instrumentos financieros en el exterior, que sean al portador. Art. 16 en relacin a Art. 14-A Inc. 6 de la LISR

Las utilidades provenientes de rentas

extraterritoriales no gravadas por la Ley
del Impuesto sobre la Renta.

Dividendos provenientes del exterior que hayan pagado un impuesto igual o superior al impuesto
sobre la renta salvadoreo. Art. 14-A Inc. 6 en relacin con Art. 27 Inc. 2 Lit. c) de la LISR.
Rentas provenientes de inmuebles situados en el exterior. Art. 16. LISR
Rentas provenientes de intangibles explotados y utilizados en el exterior. Art. 16

Por ejercicio o perodo de imposicin

Registro de Control de
Utilidades (Art. 74-C LISR)

Se establece la obligacin
de llevar un registro de
control de las utilidades:

Que contenga la determinacin de su monto, las pagadas o acreditadas, su capitalizacin o reinversin y las disminuciones de capital o patrimonio
Que permita identificar los valores por los conceptos anteriores, por cada socio, accionista, asociado, partcipe, fideicomisario o beneficiario
Deber guardar correspondencia con la contabilidad
La Direccin General de Impuestos Internos emitir las normas administrativas correspondientes tomando en consideracin la naturaleza del registro de las operaciones.