Legislao Tributria

Valdecir de Souza
SANTO ANDR - 2014

LEGISLAO TRIBUTRIA

Conceito e contedo do Direito Tributrio

A existncia de um Estado s se justifica se ele visar atingir:

a) O bem comum
b) O desenvolvimento nacional
Para atingir tais objetivos, o Estado realiza uma srie de
atividades e intervenes na esfera POLTICA, ECONMICA,
ADMINISTRATIVA, EDUCACIONAL.
A esse conjunto todo d-se o nome de ATIVIDADE-FIM do
Estado.

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Mas para a execuo da Atividade-fim, o Estado precisa ser

capaz de:
1. Obter recursos (receitas pblicas)
2. Aplicar tais recursos (despesas pblicas)
3. Administrar o patrimnio pblico (gesto pblica)

Estas ltimas atividades, de carter Financeiro, compem o que

se convencionou denominar de ATIVIDADE-MEIO do Estado.

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Estas formas de captao nos permite agrupar em dois conjuntos

bsicos: RECEITAS ORIGINRIAS e RECEITAS DERIVADAS
RECEITAS ORIGINRIAS = So aquelas que o Estado aufere agindo
como um particular, vendendo bens e servios seus para quem quiser
comprar.
Caracterstica fundamental so facultativas
Se originam do patrimnio do prprio Estado = preos pblicos ou
tarifas quando cobradas por terceiros (concessionrias)
Exemplo: prefeitura explorando servios de transporte urbano ou contas de
gs e telefone (cobradas por empresas privadas)

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RECEITAS DERIVADAS = So as que resultam da riqueza de terceiros,

sendo sua caracterstica fundamental o fato de sua percepo ser feita
atravs do constrangimento legal atravs do poder de imprio do
Estado, que obriga o particular ao pagamento (compulsrias).
Constrangimento = coero, imposio
Poder de imprio = o nome para se designar a autoridade do Estado,
como poder mximo que existe na sociedade.
Recebem o nome de derivadas porque so receitas que o Estado faz
derivar do patrimnio do particular para os cofres pblicos.

Conceito de Tributo
De acordo com o CTN, art. 3, tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

Analisar por frase:

Tributo toda prestao pecuniria compulsria leia-se: tributo todo

pagamento no facultativo.
Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir Poder tambm o tributo

ser pago em espcie, em vez de ser pago em dinheiro, para tanto,

porm necessrio lei que autorize essa forma de pagamento.

Que no constitua sano de ato ilcito ou seja, nenhuma multa,

nenhuma penalidade pecuniria por ato ilcito pode ser tida como
tributo.
Instituda em lei Quer dizer que o tributo s pode ser criado por lei,

ou seja, por um preceito jurdico escrito.

A
fiscalizao e cobrana do tributo feita pelo Fisco, estritamente nos
termos da lei tributria.
E cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada

Atividade vinculada = diz-se que a atividade vinculada quando no

h nenhuma margem dada a atuao do administrador por parte da
lei.

Classificao dos Tributos

Tributos vinculados So aqueles que tem fato gerador ligado a
alguma atividade estatal especfica que beneficia diretamente o
contribuinte.
Enquadram-se neste caso as taxas e as contribuies de melhoria
(decorrem de servio pblico ou obra pblica)
Tributos no vinculados Tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao
contribuinte.
O Estado no precisa oferecer nenhuma vantagem ao contribuinte.
Neste tipo esto classificados os impostos.

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A finalidade bsica do Direito Tributrio nada mais do que

estabelecer regras sobre aquela parte especfica da atividade
financeira do Estado que diz respeito obteno de receitas derivadas
por meio da imposio de tributos.
Podemos ento apresentar uma definio de Direito Tributrio
a disciplina que cuida da relao entre o Fisco e o Contribuinte,
resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos impostos,
taxas e contribuies de melhoria. (Ruy Barbosa Nogueira)

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Autonomia do Direito Tributrio

Para que um determinado ramo do Direito seja considerado
autnomo, necessrio que ele atenda a trs condies bsicas:
I Ter objeto Prprio
II Ter princpios e conceitos prprios
III Ter institutos ou figuras jurdicas diferentes das pertencentes a
outros ramos do Direito e no utilizveis por estes

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I Objeto Prprio : O Direito Tributrio tem por objeto a disciplina das

relaes jurdicas referentes aos tributos
II Princpios prprios : A autonomia jurdica do Direito Tributrio
assegurada pela existncia de Princpios prprios desse ramo do
direito, tais como o da legalidade, o da anterioridade da lei, o da
capacidade contributiva, etc.

III Institutos prprios : Existem institutos peculiares ao Direito

Tributrio, tais como o da relao jurdica tributria, o do domiclio
tributrio, o da solidariedade tributria passiva, o do lanamento
tributrio, entre outros, o que asseguram a chamada autonomia
estrutural dessa cincia.

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Codificao do Direito Tributrio

Em 1966 surgiu o Cdigo Tributrio Nacional, atravs da Lei ordinria
n 5.172 de 25/10/1966.
A Constituio Federal de 1967 e a atual, de 1988, exigem Lei
Complementar para a regulao do sistema tributrio brasileiro.
Contudo, pelo princpio da recepo, o CTN continua vigorando em
tudo que no contrarie a Constituio Federal atual, produzindo assim
os efeitos da Lei Complementar.

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No Brasil o poder de tributar encontra-se repartido entre as Pessoas

Jurdicas de Direito Pblico Interno, que so:
a) Unio,
b) Estados-membros,
c) Distrito Federal
d) Municpios.
Cada uma dessas pessoas possui competncia para exigir
determinados tributos. Isto se chama competncia tributria.
Competncia tributria refere-se ao poder de instituir ou legislar
acerca de um tributo. Essa competncia indelegvel.

OBRIGADO
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