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Direito Tributrio

Introduo.
O Direito Tributrio estuda a relao entre o fisco e o contribuinte na inteno de
impedir abusos de uma parte e restries indevidas de outra.
O Estado como sociedade poltica tem um fim geral, constituindo-se em meio para que
o indivduo e as demais sociedades possam alcanar seus fins particulares.
Todo sistema tributrio guarda uma seqncia lgica. Ele comea com uma hiptese de
incidncia. Surge o fato gerador tributrio. Nasce a obrigao. Ocorre o lanamento
tributrio e a partir desse lanamento tributrio que o crdito Tributrio j constitudo
tem-se ento uma liquidez, uma certeza e uma exigibilidade. Se o contribuinte no
pag-lo ele ser vencido, inscrito em dvida ativa, surge a certido de dvida ativa.
Sendo encaminhado posteriormente para a execuo fiscal.
Hiptese de incidncia. uma tese de incidncia tributria. qualificada como uma
norma geral e abstrata.
I. Tributo
1

Conceito. Toda prestao pecuniria compulsria. Em moeda ou outro cujo valor

nela se possa exprimir que no constitui sano de ato ilcito.


2 Classificao de Tributos
Imposto. Vem do CTN. um tributo cujo fato gerador a capacidade econmica. No
vinculado a uma contraprestao do Estado ao contribuinte. So tributos de receita
arrecadao tambm desvinculado (art. 167; IV da C.F).
Ressalvas:
1. Educao. (Art. 212 da C.F) Unio 18% e Municpio 25%.
2. Sade. ( Art. 198 C.F) - A LC 145/2012 definiu Municpio 15% e Estado 12%.
3. Transferncias Constitucionais.(Art. 167; IV).
4. Garantias e contragarantia.LC
5. Administrao do tributo.
6. Garantias de receitaAntecipao de receitas oramentrias.
Os impostos podem ser:
1. Reais ou pessoais. Real est relacionada a coisa. Analisa as caractersticas da coisa.
Pessoal est relacionada a pessoa Analisa as caractersticas da pessoa.
2. Diretos ou indiretos. Direto so aqueles que visam o contribuinte. Indiretos visa
onerar o consumidor e no o contribuinte.(art.145 da C.F)
3. Os tributos podem ser ser fiscais, extra fiscais ou Parafiscais. Fiscais a finalidade
maior arrecadar. Extra fiscais a finalidade maior outra que no arrecadar. Exemplo
Ipi. Imposto de importaes e exportaes. Parafiscais ocorre normalmente de alguns
tributos serem criados por um ente e cobrados por outro ente.
Taxas (145 da C. F combinados com art 77 e seguintes da CNT). vinculado a
contraprestao ao contribuinte. H dois tipos de taxas.
A. Taxa de Servio. Se o servio genrico ele remunerado com imposto. Se
especfico remunerado com taxas. Na taxa o uso no precisa ser efeitvo, pode ser

apenas potencial. Smula vinculante n. 29.


B. Taxa de Fiscalizao. Cobrada pelo exerccio regular do poder de polcia. (art. 78 do
CNT). Obs. No vedada a sobreposio de taxas desde que haja finalizaes distintas.
As taxas no podem ter a msma base de clculo dos imposto. (Art. 145 CF). A base de
clculo dos impostos um fato econmico. E a base de clculo da taxa o custo do
servio. Smula vinculante n. 29 - institui que alguns elementos da base de clculo de
uma taxa pode coincidir com alguns elementos do imposto.
2. No necessrio a comprovao da efetiva fiscalizao para a cobrana da taxa, basta
ter o aparato.
Taxas X Tarifas
Todos os servios que no so necessrios so cobradas tarifas e no taxas. Preo
poltico quando o custo superior ao vlor alferido. Preo pblicos existe uma
equivalncia entre servio e custo.
Taxas X Tarifas
1. tributo
1. No tributo
2. H uma relao jurdica 2. H uma duas relaes jurdica. Estado com a
concessionria ou permissionrios. E dos permissionrios com os usurios.
3. Servio compulsrio.
3. Servio facultativo.
E. Contribuio de Melhoria (art. 145,10 CF) combinado com o art. 81 e 82 do CNT.
Tributo cobrado quando a realizao de obra pblica implica em valorizao
imobiliria. H dois limites: 1. Total. Custo da obra. 2. Individual. Valorizao do
imvel.
4. Contribuies Especiais. Representa a maior receita da Unio. Art. 149 e 195 da CF.
So tributos de competncia exclusiva da Unio. Ressalva. 1. O Estado pode criar uma
contribuio se tiver regime prprio de previdncia social. O Municpio pode criar
duas. Uma igual a do Estado, se tiver regime prprio de previdncia social, e outra que
a contribuio de iluminao pblica implica. 2. So de materialidade aberta, pode criar
quantas quiser. 3. Prescindem de lei complementar quando o seu fato gerador est
previsto na Constituio. 4. So tributos de receita vinculadas ao fim que motivou a sua
criao. 5. So tributos no compartilhados. (Exceo Cide combustveis.) 29% aos
Estados e os Estados distribui aos Municpios 25%. 6. Art. 76 do ADCT.
Tredestinao. No torna inconstitucional o tributo, mas to s a sua destinao na lei
oramentria. Seu controle de validade finalistico na contramo do art. 42 da CNT. A
vinculao da sua receita deve ser observada nos exerccios subsequentes sua
arrecadao. So tributos na classificao doutrinaria e jurisprudencial e no legal.
Obs. Ler emenda constitucional 03/93. E a ADIN que a derrubou.
DRU.
Classificao das Contribuies.
Art. 149 da CF. Classifica as contribuies em trs.
Sociais. Art. 195 da CF. Contribuies destinadas a Seguridade Social.
Todo empregador contribui para a seguridade Social. A primeira refere-se a contribuio
sobre a folha de pagamento. (INSS; SAT; Sistema S (Sesc, Sendr, Semai, Sebrae, Senati,

Senac). Art. 195, b da CF. Receita ou faturamento (PIS/PASEP, Cofins ). Lucro (CSLL).
Todo trabalhador contribui para a seguridade Social.
Concurso de Prognstico.
Importao.
CIDE (Contribuio de interveno no domnio econmico). A interveno pode ser
Direta e indiretamente. Tributo cobrado quando o h interveno do Estado na
economia para melhora-lo. Ex. CIDE Combustveis (art. 177;4,II). A CF no cria
tributo, atribui competncia.
a nica contribuio de receita compartilhada com Estados e Municpios. Sendo 29%
para o Estado e dos 29% do Estado, 25% distribuido aos municpios. (art. 159; III e
4).
FUST (Fundo de Universalizao do Telefnico).
FUNTEL.
PDFRAM (Adicional do Frete da Marinha e Mercante ).
CONECINE (Contribuio ).de
A ADIN 2925. Se a lei que cria um tributo seguir a CF constitucional, ainda que o
oramento d um destino diverso no cria a torna inconstitucional.
3. Contribuies profissionais. Art. 149 da CF. Contribuio de interesse das categorias
profissionais.
Obs.
1 OAB. No tributo for, no se subordina s regras gerais tributao.
5. Emprstimo Compulsrio. Art da. 148 da CF, combinado com o 15 do CTN. No
definitiva, pois dever ser devolvida. Em 86 Sarney criou o emprstimo Compulsrio. O
art. 15 da CTN apresenta 03 hipteses de criao, mas apenas 01 foi recepcionado pela
CF. Somente a Unio poder cri - lo. Somente poder ser criado por Lei
Complementar. Na presena de duas situaes faticas: Art. Guerra, calamidade.
investimento pblico de carter. O seu fato gerador poder ser qualquer um.
Seus recursos so estritamente vinculados. Art. 148 da CF. vinculado receita da
situao fatica que motivou sua criao. O emprstimo Compulsrio no se confunde
com o imposto extraordinrio de guerra. Art. 154; II da CF. No precisa de lei
Complementar, podendo ser institudo por qualquer contribuio tributria prevista na
CF. No precisa ser devolvida.
Constituio do Crdito Tributrio.
Art. 20 da CF. Institui os Hots que no so tributos.
a. Participao no resultado da explorao
b. Compensao financeira.
Princpios Constitucionais do Direito Tributrio
Toda cincia tem uma mesma idia de princpios, que so a base de todo o ordenamento
jurdico. Princpio a norma que indica o fim a ser atingido, indicando com isso as
regras.

Legalidade. Art.150; I da CF. vedado exigir ou aumentar tributo sem lei que o

estabelea. Trata - se de um princpio especfico.


Obs. A legalidade tributria tambm chamada de tipicidade serrada, pois o artigo 97
do CTN define suas regras.
Excees da legalidade. Os tributos podero ter suas alquotas majorada ou reduzida
pelo executivo dentro dos limites da lei.
1 Princpio da Igualdade. Art. 150; II da Constituio Federal. Leia o livro. O
2

contedo jurdico do princpio da Igualdade.


Princpio da Irretroatividade. Art. 150; III, a da Constituio Federal. Lei

Obs. Art. 106 do CTN. A lei tributria retroagem: 1. Para reduzir penalidades desde que
no haja deciso definitiva. 2. Quando for meramente interpretativa, sem cominao de
penalidades.
Princpio da Anterioridade ou vedao a surpresa. 1.
Anterioridade anual: tributo criado ou majorado em um
exerccio s poder ser cobrado no exerccio seguinte. 2.
As contribuies sociais pela sua importncia observam
apenas 90 dias. Art. 150; III, b. Art. 196; 6 da Constituio
Federal. 3. Excees do n. 1. Art. 150; 1 da Constituio
Federal. a. Imposto de Importao, Imposto de Exportao,
IPI, IOF, Emprstimo compulsrio, IEG, CIDE
combustvel, ICMS combustvel. 4. Anterioridade
nonagesimal. deve ser respeitado um prazo mnimo de 90
dias. Art. 150; III, c da Constituio Federal. H excees
regra do 90 dias: II, IE, IR, IOF, Emprstimo
compulsrio, IEG, Base de Clculo IPVA e IPTU, IPI ficou
igual as contribuies sociais.
Vedao ao confisco. Art. 150; IV da Constituio Federal. O
confisco quando se toma a posse de algum. O tributo
no pode ser to alto que se transforme em confisco. Deve
ser analisado em cada caso concreto. Aplica se tambm s
multas.
Princpio da capacidade contributiva. Art 145,1 da CF. H situaes
em que
7. Vedao da iseno heteronoma. Art. 151, 3 da CF. O poder de
isentar a insisto ao poder de tributar. Pelo carter bi frontal a Unio
poder celebrar tratados e convenes, e municpiosnessa condio
dispor da matria tributria dos estados e municpios.
8. Princpio da liberdade de trfego. Art. 150; V da CF. vedado
estabelecer... A nica exceo a cobrana de pedgio.
Competncia tributria

a atribuio constitucional para a criao de tributo.


Unio.
Estado. Comum: ISS; exceo as contribuies especiais
Caractersticas da Competncia.
1. imprescritivel. Art. 11 da LRF. No se perde a competncia pelo no exerccio.
2. Facultatividade. Exerce se quiser. Olhar a ADIN 2. 258.
3. Indelegabilidade. A competncia indelegavel. Art. 7 do CTN. Delega-se a
capacidade tributria. As atribuies de cobranas podem ser delegadas. A lei de
protesto foi alterada em 2012 para permitir que o nome seja includo no serasa.
Imunidades. Art.153 da CF. uma limitao constitucional ao poder de tributar.
diferente da iseno.
Exemplo de imunidade.
1. Imunidade recproca. Art. 150; 6 da CF. vedado aos entes cobrar impostos sobre
patrimnio, rendas e servios, uns dos outros. S na administrao direta.
Obs.

1 - S h imunidade quando os entes forem contribuintes diretos.


2 - As autarquias e as fundaes pblicas gozam de imunidade quando do

exerccio de suas atribuies.


3. As empresas pblicas e as sociedades de economia mista no gozam da
imunidade, exceto se forem dependentes, ou seja, depende do oramento dos entes
pblicos, ou sem fins lucrativos.
Embasa tem ou no imunidade?
2. Imunidade dos templos de qualquer cultos.
3. Imunidade dos livros, jornais, peridicos e o papel destinados a sua impresso. Obs.
Ler artigo site direito do estado. Teoria da argumentao jurdica dos livros eletrnico.
4.
Obs. Essas imunidades so condicionais: Art. 150, III alnea "c" c/c 146, II da CF. Art.
14 do CTN. 1. Manter estruturao contbil em dia. 2. No fazer remessa ao exterior. 3.
No distribuir dividendo.
5. Imunidade dos Cds e Dvds brasileiros. Art. 150; III "e" da CF.
Fontes do Direito Tributrio
Art. 96 do CTN. A fonte chamada Legislao Tributria.
1. Lei. Art. 97 do CTN. Divide se em quatro partes:
CF,
LC, 146 da CF. A regra a criao dos tributos por LO, exceo LC. Impostos sobre
grandes fortunas art. 153 da CF. Competncia residual para impostos. Competncia
residual da Unio para contribuio social. Art. 145 da CF. Emprstimos Compulsrio.
LO, o meio normal de instituio de tributo.

MP. Art. 62 da CF.


O ary. 97 delimita a matria que demandam lei.
Art. 150, 6 da CF. Define hipteses de leis especficas.