4.

13

Riesgos de auditoria propiamente dicho

Riesgo inherente: la susceptibilidad de los estados financieros a errores o irregularidades significativas antes de
considerar la efectividad de los sistemas de control. En otras palabras es el riesgo de que una afirmacin de los estados
financieros contenga un error significativo en funcin de la actividad de la entidad y de las caractersticas de la cuenta
o transaccin, con independencia de la mayor o menor bondad del sistema de control interno. Por ejemplo, una
empresa que realiza una actividad tpicamente empresarial y retribuye a sus directivos en funcin de los beneficios
obtenidos tiene ms riesgo que una entidad estatal cuya actividad consiste en regular un determinado mercado y en la
que, por tanto, el resultado econmico que obtenga es un factor secundario en la evaluacin de su gestin. El riesgo
inherente es diferente en las distintas reas en que el auditor organiza el trabajo. As, el registro de una provisin
tcnica en una entidad del sector asegurador que requiere un clculo complejo tiene ms riesgo de ser errneo que el
registro de la factura del suministrador de servicios telefnicos.
Naturaleza del
Negocio del cliente

Naturaleza de los productos y servicios, incluyendo su facilidad de

comercializacin, volatilidad y susceptibilidad a desfalcos; naturaleza de la
industria, circunstancias econmicas y tendencias de negocios; polticas y
prcticas financieras; estructura operativa y departamentos financieros.

Naturaleza de los componentes

La naturaleza de las transacciones y actividades de negocios; subjetividad o

complejidad de su contabilizacin; significatividad de los montos o saldos
para los estados financieros en su conjunto; homogeneidad de los montos
de las transacciones; transacciones entre empresas vinculadas;
susceptibilidad a problemas de realizacin, operaciones no registradas o
errores de corte y la manipulacin u otras irregularidades.

Naturaleza de los
Sistemas contables
y de informacin

Diseo y efectividad de los sistemas, desarrollados por el cliente o por

terceros, capacidad de manejar diferentes niveles de actividad; dependencia
de los sistemas para el manejo diario del negocio; naturaleza, alcance y
complejidad de la computadorizacin de aplicaciones significativas; efecto
de la configuracin del software, hardware y de la transmisin de datos
sobre el riesgo relacionado con:
-

acceso del usuario (tanto cliente como otras personas) a las funciones de
procesamiento y archivos de datos
precisin e integridad de los datos ingresados para su procesamiento
manejo adecuado de las transacciones rechazadas
precisin e integridad del procesamiento de las transacciones y de la
informacin directamente relacionada, incluyendo las transacciones
generadas por el sistema
operaciones del departamento CIS
cambios en los programas de aplicaciones
acceso general a las funciones de procesamiento, archivos de datos y
programas.

Riesgo de control: el riesgo de que los sistemas de control, incluyendo la auditora interna, no pueden evitar o detectar
errores o irregularidades significativas en forma oportuna. Debido a las limitaciones de cualquier sistema de control
interno, siempre existir algn riesgo de control

Riesgo de deteccin: el riesgo de que nuestros procedimientos de auditora no puedan descubrir errores o
irregularidades significativas, en el caso de que existieran. Este riesgo es una funcin de la efectividad de los
procedimientos de auditora, su alcance, oportunidad y procedencia y la interpretacin de los hallazgos de auditora.
Depende de la idoneidad y extensin de los procedimientos de auditora y de su aplicacin por parte del auditor.

El riesgo es definido en trminos de errores o irregularidades significativas. Por consiguiente, una evaluacin del
riesgo slo puede hacerse despus y dentro del contexto de la evaluacin de la materialidad para los estados
financieros en su conjunto.
Factores de riesgo

4.8

Posibilidades de Irregularidades.- Las irregularidades pueden ser descritas como distorsiones por desfalcos,
malversaciones de activos, o fraudes gerenciales, incluyendo aseveraciones falsas de la gerencia o de otros empleados
para distorsionar los registros contables y/o estados financieros.

4.9

Las irregularidades pueden surgir de:

Aseveraciones falsas u omisin de los efectos de los hechos o transacciones.

Manipulacin, falsificaciones o alteracin de los registros o los documentos.
Omisin de informacin significativa de los registros o documentos.
Registro de transacciones sin documentacin sustentatoria.
Aplicacin indebida de principios y prcticas contables.
Malversacin de activos en beneficio de la gerencia, empleados o terceros.

4.10

Durante la planificacin, el auditor debe identificar las condiciones de la entidad que podran permitir la ocurrencia de
distorsiones por irregularidades. Seales que indican la presencia de riesgo de irregularidades son:

Gerencia

Situacin
financiera
empresa
marcha
Sistemas
Control
Personal

Asesores

Empresas
vinculadas
Estructura
societaria
Consideraciones
de auditora

o
en
de

Ejecutivos dominantes con pocos lmites reales de autoridad; inters excesivo con efecto sobre los
resultados y la ganancia por accin que pueden tener las alternativas contables.
Los problemas financieros como ganancias en disminucin, capital de trabajo inadecuado y escasa
flexibilidad en clusula de los convenios de financiamiento.

Fallas en los sistemas contables y de control; segregacin inadecuada de actividades incompatibles

a travs de medios fsicos o programados; debilidades significativas que no han sido corregidas.
Cantidad insuficiente de personal que requiere horas extras de trabajo o trabajo durante las
vacaciones
Cambios continuos de asesores legales; pagos inusualmente grandes en relacin con servicios
prestados por abogado, consultores, agentes y otros.
Transacciones significativas con empresas vinculadas; auditadas bajo circunstancias que no son
efectivas.
La complejidad no parece necesaria considerando el tamao o volumen de operaciones. .
Anuncio prematuro de los resultados del perodo o expectativas externas; fluctuaciones
significativas que no pueden ser explicada en forma razonable; repuestas evasivas o no razonables
a las indagaciones de auditora; retencin de evidencia de auditora; asientos inusuales o sin
explicacin, documentacin o autorizacin incompleta; alteraciones en documentos o cuentas;
transacciones inusuales (particularmente al cierre del ejercicio); transacciones que involucran
conflictos de intereses; presin ejercida ara que la auditora sea efectuada en un tiempo
inusualmente reducido o bajo condiciones difciles.

VI.3. Nivel o Niveles de Importancia Relativa Se toma como nivel de importancia relativa el nivel de
materialidad, resultante del porcentaje del 0.25% sobre el total de las ventas realizadas durante el ejercicio
2009, en tal sentido se determina de la siguiente forma:
Ventas Netas $401,850.97 * 0.25%
MATERIALIDAD $1,004.63
Por tal motivo se consideran de importancia relativa aquellos hallazgos que sean iguales o mayores a
$1,004.63
A7. La determinacin de un porcentaje a aplicar a un punto de referencia elegido implica el ejercicio del criterio
profesional. Existe una relacin entre el porcentaje y el punto de referencia elegido, de tal manera que un porcentaje
aplicado a las utilidades antes impuestos proveniente de las operaciones continuas ser normalmente superior a un
porcentaje aplicado sobre el total de ingresos. Por ejemplo, el auditor puede considerar cinco por ciento de la utilidad
antes de impuestos proveniente de las operaciones continuas podra ser apropiado para una entidad con fines de lucro
en una industria manufacturera, mientras que el auditor puede considerar uno por ciento del total de los ingresos y
gastos, puede ser apropiado para una entidad sin fines de lucro. Sin embargo, segn las circunstancias, pueden
considerarse adecuados porcentajes mayores o menores. Consideraciones Especficas para las Entidades del Sector
Pblico A9. En la auditora de una entidad del sector pblico, el costo total o costo neto (gastos menos ingresos o
gastos menos la percibido) pueden ser puntos de referencia apropiados para las actividades programadas. Cuando una
entidad del sector pblico tiene la custodia de bienes pblicos, los bienes pueden ser una referencia adecuada.
Para este trabajo de revisin de los estados financieros de la empresa, consideramos un nivel materialidad de S/.
500,000 para ajustes. Los niveles de materialidad de reclasificarnos sera manejados a nivel de rubros.

VI.4. Identificacin de reas Complejas de Contabilidad: Ver Planilla de Decisiones.

5. COSTO DE LA AUDITORIA.

Los honorarios Profesionales para el examen solicitado se han previsto en:

HONORARIOS PROFESIONALES TOTAL S/.18 889.83
IGV: S/. 3 400.17
SUB TOTAL S/.22,290.00
IV.
INFORMES A EMITIR
El periodo de nuestro trabajo corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre del 2007 por cuyo motivo se emitirn los
siguientes informes:

Informe corto de auditora sobre los estados financieros de la empresa AYLLU S.R.L.

Informe largo sobre los controles internos y las implementaciones de recomendaciones de auditoras
anteriores.

N
01

Carta de recomendacin.
Informe de auditora por el ao terminado al 2011 que incluye dictamen e informacin complementaria por la

CONASEV.
CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES

APELLIDOS Y
NOMBRES
Zelandia,
NAJARRO OCHOA.

CATEGORIA
Auditor
responsable

ACTIVIDADES A REALIZAR
-

02

Nery,
TACAS
BAUTISTA.

Auditor
supervisor

03

Victoria,
PALOMINO AYALA.

Snior

04

Raquel,
AYALA.

05

Yuri Abel, YANAMA

VARGAS.

CHAUCA

Junior

tcnico

Revisar y aprobar el memorndum de planeamiento

de auditora.
Revisar y aprobar el informe final.
Supervisar y coordinar con el equipo de auditora.
Revisar, aprobar el papel de trabajo de acuerdo a lo
planeado.
Velar por el buen trabajo del equipo.
Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al
cronograma.
Revisar los documentos sustentatorios referentes
con el rea de contabilidad y abastecimiento.
Emitir papeles de trabajo debidamente
sustentados.
Realizar trabajos de campo en el rea de
contabilidad y tesorera y realizar sus
correspondientes papeles de trabajo.
Trabajo de campo de acuerdo con el cronograma de
actividades.

PRESUPUESTO HORAS HOMBRE

APELLIDOS Y
NOMBRES

NIVEL DE
CATEGORIA

REM. HORAS
HOMBRE

HORAS
REQUERIDAS

COSTO DE
ACTIVIDADES

01

Zelandia,
NAJARRO
OCHOA.

Auditor
responsable

70.00

69

4,830.00

02

Nery, TACAS
BAUTISTA.

Auditor
supervisor

70.00

69

4,830.00

Snior

65.00

70

4,550.00

Junior

55.00

76

4,180.00

tcnico

50.00

78

3,900.00

03
04
05

Victoria,
PALOMINO
AYALA.
Raquel, CHAUCA
AYALA.
Yuri Abel,
YANAMA
VARGAS.
total

310.00
gastos administrativos
otros gastos
margen de utilidad
total presupuesto

DIAGRAMA DE CONTENIDOS - UNIDAD II

FASE DE PLANIFICACIN

362

22,290.00
4,000.00
1,000.00
3,520.43
30,810.43

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
CONTROL INTERNO
RIESGOS DE AUDITORA
MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO
PROGRAMAS DE AUDITORA
INFORMES
De acuerdo con lo conversado con el Gerente Administrativo Financiero, la fecha para la entrega de
nuestro informe de nuestra revisin de los estados financieros de la Compaa sera en la primera
quincena de febrero del 2004. La carta de control interno ser entregado el 20 de octubre del 2003.
El presente Memorandum de planeamiento est sujeto a posibles modificaciones que surjan de
acuerdo al avance de nuestro trabajo, lo que implicar reevaluar el enfoque y los procedimientos de
auditora a aplicar.
Lince, 15 de setiembre del 2003
CRONOGRAMA DE VISITAS
Realizaremos nuestro trabajo de auditoria en cuatro visitas:
Visita de planificacin: del 4 de agosto del 2003 al 15 de agosto del 2003.
Visita interina: del 20 de octubre al 31 de octubre del 2003.
Visita pre-final: del 15 de diciembre al 9 de enero del 2004.
Visita final: la programaremos oportunamente con la gerencia general, tan pronto como la
empresa tengan sus estados financieros ajustados por inflacin al 31 de diciembre del 2003,
con sus anlisis de cuenta respectivos, que de acuerdo a estimaciones de la Contadora,
estarn disponibles en la segunda quincena de enero del 2004.
V. MEDICION Y DETERMINACIN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA (ERROR DE MATERIALIDAD)
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
REFERENCIA NIA 320, IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACION Y RELAIZACION DE UNA
AUDITORIA.
La determinacin de la importancia relativa por parte del auditor es una cuestin de juicio
profesional, y afecta la percepcin del auditor de las necesidades de informacin financiera de los
usuarios de los estados financieros. (Prrafo 4)
La importancia relativa del desempeo significa la cantidad o cantidades que fija el auditor para los
estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que
el agregado de declaraciones errneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para
los estados financieros como un todo.
1. IMPORTANCIA RELATIVA
Se considerara La informacin de importancia relativa, si existiera una omisin o representacin
errnea identificada sobre la base de los estados financieros de la compaa, la cual no haya sido
corregida y que influye en las decisiones econmicas de los usuarios. La importancia relativa
depender del tamao de la partida o error considerado en las particulares circunstancias en que se
haya producido la omisin o distorsin. (Prrafo 3 NIA 320)
Se establecer un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa
las representaciones errneas de importancia relativa, se considerar tanto el monto (cantidad) y la
naturaleza (calidad), de las representaciones.

2. TRMINOS DE LA MATERIALIDAD
Durante el examen los diferentes trminos relacionados con la materialidad sern:
Mterialidad Planeada:Es un estimado preliminar de materialidad, en relacin a los estados
financieros tomados en su conjunto. Ser utilizada para determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos sustantivos de auditora y, para identificar leyes y regulaciones
significativas para las pruebas de cumplimiento.
Materialidad Diseada: Ser la porcin de materialidad planeada que ha sido asignada a
partidas o cuentas. Esta cantidad ser la misma para todos los casos.
Materialidad Evaluada: Ser la materialidad realmente utilizada en la auditoria al examinar
una partida o cuenta especfica. La materialidad probada puede ser igual o menor que la
materialidad diseada, de acuerdo al juicio profesional.
Los trminos de materialidad con la FASE DEL INFORME sern:
Materialidad en la Revelacin: Ser el comienzo para determinar si una partida debe ser
informada o presentada separadamente en los estados financieros o en las notas. Este valor podra
ser diferente de la materialidad planeada.
Materialidad del Informe: Ser el comienzo para determinar si una opinin No calificada
puede ser emitida. En la fase de informe se considerara si las aseveraciones errneas no ajustadas
son materiales cuantitativa o cualitativamente. Si se considera material, se tendr cautela al emitir
una opinin no calificada sobre los estados financieros.

3. MEDICIN DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

REFERENCIA: NIA 315, IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL
MEDIANTE EL EN TENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
De acuerdo al prrafo 25, la identificacin y evaluacin de los riesgos de error material, el auditor
debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de estados financieros o a nivel de
aseveracin para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
La importancia relativa se considerar tomando de base al nivel global del estado financiero (Balance
General) como en relacin a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones
(Balance General y Estado de Resultados), influenciada por requerimientos y/o regulaciones legales y,
descripciones inadecuadas de polticas de contabilidad que originen desviaciones de clases de
transacciones, saldos de cuentas, valuacin, presentacin y revelaciones.
Cuentas

Nivel de Materialidad.

ACTIVOS TOTALES

2%

PASIVOS TOTALES

1.5%

INGRESOS TOTALES

1%

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

10%

COSTOS Y GASTOS TOTALES

5%