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In Peking:
99
-20
09
China
Briefing wnscht ein gutes neues Jahr
Celebrating 10 Years 1999-2009
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Die Artikel in dieser Ausgabe von China Briefing wurden von den Steuerberatern und
Juristen von Dezan Shira & Associates verfasst. Dezan Shira & Associates ist Asiens
fhrende Beratung zum Thema Direktinvestitionen.
Abschlieend mchten wir all unseren Lesern viel Erfolg fr das bevorstehende Jahr des
Tigers wnschen.
Gong Xi Fa Cai!
Andy Scott
Managing Editor, China Briefing
Auslndische Direktinvestitionen
Steuer- und Rechtsberatung
im aufstrebenden Asien
info@dezshira.com
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Neun Standorte in China
Fnf Standorte in Indien
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Emerging Asia
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VIETNAM BRIEFING
Herausgegeben in Zusammenarbeit mit Dezan Shira & Associates seit 1999.
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Shenzhen
National erforderliche
Prfunterlagen
10 11 12
Wi r t s c h a f t s p r f u n g s u n t e r n e h m e n
geprft werden. Anhand der Ergebnisse
der Betriebsprfung kontrolliert das
Wirtschaftsprfungsunternehmen die Angaben
ber Mehrwertsteuern, Gewerbesteuer,
Verbrauchsteuer, Krperschaftsteuer auf
Richtigkeit.
Die Einkommensteuer fr Krperschaftsteuer
ist dabei die wohl wichtigste Zahl, die
offengelegt wird. Die zugehrigen
steuerpflichtigen Elemente, und speziell die
Positionen wie Einkommen, Kosten und
Ausgaben, werden detailliert aufgefhrt,
whrend das Prfunternehmen den finanziellen
und den steuerpflichtigen Gewinn nach
chinesischen Vorgaben kontrolliert.
Weichen die berprften Betrge von den
vom zu prfenden Unternehmen geleisteten
Betrgen ab, so muss die Varianz mit dem
Finanzamt abgeklrt werden. Sollte der
geprfte Abgabenbetrag beispielsweise
niedriger sein, als der bereits gezahlte, sollte
das auslndisch finanzierte Unternehmen eine
Steuersenkung oder einen Steuernachlass
fr das betreffende Steuerjahr beantragen.
Andersherum, sollte die geprfte
Steuerzahlung hher als die gezahlte sein,
muss die Differenz nachgezahlt werden.
Ihre Buchhalter sollten befhigt sein, solche
Angelegenheiten zu regeln.
China Briefing
Regionale Unterschiede
FIEs in Shenzhen
China Briefing
Buchprfung einer
Reprsentanz
Von chinesischen
Bilanzprfern hufig
in Frage gestellte
Steuerpositionen
Anpassung fr auslndische
Gehaltseinknfte
S o l l t e d a s F I E Tr a n s a k t i o n e n m i t
verbundenen Unternehmen durchfhren,
so liegt die Beweislast betreffend der
Einbehaltungspflichten
Vorsteuer
Stempelsteuer
Allgemeine
Bilanzierungsverfahren
in mageblichen
Prfgebieten
Forderungen
Sachanlagen
Immaterielle
Vermgensgegenstnde
Rcklagen
Vorgeschriebene Zuteilung
von Garantiemitteln
China Briefing
berlegungen zur
Krperschaftssteuer
berlegungen
zur
Krperschaftsteuer (CIT) sind
ein wichtiger Bestandteil des
jhrlichen Steuerausgleichs
und des Jahresabschlusses
eines jeden Unternehmens. In diesem Artikel
werfen wir einen kurzen Blick auf einige
bedeutende Ausgaben und Abzge, die
Unternehmen ansetzen knnen und auf
die Regelungen zur Anmeldung einzelner
Geschftsstellen.
Werbeausgaben
und Ausgaben fr
verkaufsfrdernde
Manahmen
Betriebliche
Bewirtungsausgaben
Spenden
Ausgaben fr
Garantieversicherungen
Prmien fr Garantieversicherungspolicen,
die vom Unternehmen fr seine
Investoren oder Arbeitnehmer gezahlt
werden, sind nicht abzugsfhig.
Hiervon ausgenommen sind Prmien fr
Personensicherheitsversicherungen, die vom
Unternehmen gem der relevanten staatlichen
Bestimmungen fr seine Mitarbeiter, die
spezielle Ttigkeiten in der Produktion
ausfhren, bezahlt werden. Ebenfalls eine
Ausnahme bilden Prmien, die fr andere
Garantieversicherungen, die gem der
China Briefing
Ausgaben fr Sponsoring
Ausgaben fr Weiterbildungsmanahmen
Ausgaben fr Weiterbildungsmanahmen,
die ein Unternehmen leistet, knnen bis
zu der Hhe von 2,5 Prozent der gesamten
Lhne und Gehlter abgesetzt werden. Jede
darberhinausgehende Summe kann in
kommende Jahre bertragen werden.
Provisionen
Rcklagen
Verwaltungsgebhren
Ve r w a l t u n g s g e b h r e n z w i s c h e n
zwei Unternehmen, Mietausgaben
und Lizenzgebhren zwischen zwei
Geschftseinheiten sowie Zinsen zwischen
Geschftseinheiten und Nichtbanken sind
nicht abzugsfhig.
Zinsausgaben fr Kredite
von nahestehenden
Unternehmen und Personen
Anlagewerte
Restwert
Neue Amortisationsdauern
Beschleunigte Abschreibung
Welche Unternehmen
mssen den CITAnmelderegelungen
fr Geschftsstellen
nachkommen?
Sollte die
Hauptgeschftsstelle als
virtuelle Geschftsstelle
erachtet werden und
in die Berechnung der
Zuteilungskennziffer mit
einbezogen werden?
CHINA
TAX
Einheiten, welche
nicht mit einbezogen
werden mssen:
Hauptsitz und
Geschftsstellen
befinden sich an
verschiedenen Orten
mit unterschiedlichen
Krperschaftssteuerstzen
Zuteilungskennziffer
fr Geschftsstellen
Jhrliche
Steueranmeldung
www.dezshira.com
Vorbereitung
fr die jhrliche
Unternehemensprfung
Ntige Dokumente
fr die Prfung
Amt fr Aussenhandel
und Aussenwirtschaft
Verwaltung fr
Industrie und Handel
Wirtschaftsausschuss
China Briefing
Staatliche Steuerbehrde
Staatliche
Devisenverwaltung
Auslandswhrungszertifikat fr auslndisch
investierte Gesellschaften
fr
Zollverwaltung
Jhrlicher Finanzbericht
NEU IN 2010
Wirtschaftsprferbericht
Auslandswhrungen
Finanzamt
Fr Vorbestellungen, kontaktieren
Sie sales@china-briefing.com
ASIA BRIEFING
Einkommensteuer in China
[ Von der Buchhaltungsabteilung von Dezan Shira & Associates ]
Steuerraten
und Steuerpflichten
China Briefing
B e s t a n d t e i l e e i n e s E x p a t - Ve r t r a g e s
als moderat anzusehen. Dennoch sollte
man bei der Zusammenstellung der
Vergtungsbestandteile vorsichtig sein,
da gewisse Bestandteile im Arbeitsvertrag
genau definiert werden mssen. Es geht dabei
darum, ob auch wirklich der vollstndige
Wert einer Zusatzvergtungsoption genutzt
werden oder nicht. Nehmen wir folgendes
Beispiel: Erhlt ein Expat in seinem Vertrag
eine Wohnungszulage von 5.000 Yuan von
seinem Arbeitgeber, nutzt jedoch nur 3.000
Yuan davon fr die Mietzahlung (eine
vom Vermieter ausgestellte Rechnung ist
erforderlich), so sind die verbleibenden 2.000
Yuan zu versteuern.
Zu versteuernde Gehaltszulagen
Hrtezulage
Ja
Unterkunftskosten
Nein
Dienstfahrzeug
Nein
Bargeldzulagen
Ja
Spesenerstattung
Nein
Angemessen Auslandszulage
Nein
Bildungszulage fr Angehrige
Nein
Weitere wichtige
Informationen fr
Expats in China
10
China Briefing
Steuer
Einkommensteuer
Handlung
Einreichung der Einkommensteuererklrung fr 2009
Unternehmensteuer
Verrechnungspreise
Bereich
Personen mit Einkommen hher als
RMB 120.000
Alle Bereiche
Alle Bereiche in denen der
Schwellenwert erreicht wird
Finanzinstitutionen
Unternehmensteuer
Versicherungsgesellschaften
Unternehmensteuer
Halbleiterund Verpackungsindustrien
Alle gefrderten Unternehmen
High-Tech Industrien
Unternehmensteuer
Unternehmensteuer
Das unten abgedruckte Formular fr die Einkommensteuererklrung ist nur in Chinesisch und Englisch verfgbar.
12
Einkommensteuerrckerstattung
(Fr Personen mit einem jhrlichen Einkommen von ber 120,000 Yuan)
Tag
Monat
Jahr
Name des
Steuerzahlers
( )
Nationalitt
Ausweistyp
Ausweisnummer
Arbeitgeber
Steuernummer
des Arbeitgebers
Branche des
Arbeitgebers
Titel
Beruf
Aufenthaltsdauer
in China
Adresse in China
PLZ
Telefonnummer
Name des
Unternehmens
Jhrliches Einkommen
Einkommen
von
Einkommen von
innerhalb Chinas auerhalb
Chinas
Insgesamt
Vorausbezahlte
Steuerbefreiungen
Zu zahlende
Zu
Steuerkredit
Steuern und
und-abzug
versteuerndes Steuern
Einbehaltungen
Einkommen
Ausstehende
Steuern
Rckerstattbare
Notizen
Steuern
E i n k o m m e n a u s Ve r t r a g s - o d e r
Leasinggeschften von Unternehmen oder
Sozialdienstleistungsanbietern, die ganz oder
teilweise durch staatliche Mittel finanziert sind
4 Honorare aus
Dienstleistungen
5 Autorenhonorare
6 Tantiemen
7 Zinsen,
Dividenden, Prmien
8 Mieteinknfte
9 Einkommen aus
Verkufen von Vermgensgegenstnden
Einkommen aus
Verkufe von Wertpapieren
Einkommen aus
Verkufen von persnlichem Eigentum
10 Nebeneinknfte
11 Andere Einknfte
Insgesamt
An Eides statt besttige ich, diese Steuererklrung gem dem Einkommensteuergesetz der Volksrepublik China, anderen geltenden Gesetzen und Bestimmungen und nach bestem Wissen und Gewissen angefertigt zu
haben. Ich garantiere, dass die Informationen der Wahrheit entsprechen, korrekt und vollstndig sind.
( ) Unterschrift des Steuerzahlers
( ) Steuerberater (Dritte)
( )
Telefonummer
Zeit:
Jahr/Monat/Tag
Verantwortliches Steuerbro:
Hangzhou Bro:
Zhongshan Bro:
Dalian Bro:
Ningbo Bro:
Shenzhen Bro:
Shanghai Bro:
Guangzhou Bro:
Hongkong Bro:
12
China Briefing
www.dezshira.com