Sie sind auf Seite 1von 12

China Briefing

a
Ye
Te n

rA
n n iv

ers a r y

Ihre deutschen Ansprechpartner


19

In Peking:

99

-20

09

Richard Hoffmann, Senior Associate

China
Briefing wnscht ein gutes neues Jahr
Celebrating 10 Years 1999-2009
Wenn Sie noch nicht bei China Briefing angemeldet sind und gerne unser kostenfreies
Magazin, sowie wchentliche Neuigkeiten erhalten mchten, knnen Sie sich hier anmelden.
Fr die neusten Wirtschaftsnachrichten aus China besuchen Sie bitte unsere Webseite China
Briefing News.

Tel.: (0086) 010 - 65660088 ext 308


richard.hoffmann@dezshira.com
In Shanghai:
Olaf Griese, Regional Manager

Die Artikel in dieser Ausgabe von China Briefing wurden von den Steuerberatern und
Juristen von Dezan Shira & Associates verfasst. Dezan Shira & Associates ist Asiens
fhrende Beratung zum Thema Direktinvestitionen.
Abschlieend mchten wir all unseren Lesern viel Erfolg fr das bevorstehende Jahr des
Tigers wnschen.
Gong Xi Fa Cai!

Tel.: (0086) 021 - 6358 8686 ext 200


olaf.griese@dezshira.com

Andy Scott
Managing Editor, China Briefing

Sind Sie auf dem neusten Stand? Hier


finden Sie die neuesten Nachrichten:

Auslndische Direktinvestitionen
Steuer- und Rechtsberatung
im aufstrebenden Asien
info@dezshira.com
www.dezshira.com
Neun Standorte in China
Fnf Standorte in Indien
Zwei Standorte in Vietnam
Besuchen Sie unseren regionalen Stellen

Emerging Asia
www.china-briefing.com/news/de
www.2point6billion.com

INDIA BRIEFING
www.india-briefing.com

VIETNAM BRIEFING
Herausgegeben in Zusammenarbeit mit Dezan Shira & Associates seit 1999.

www.vietnam-briefing.com

Das Titelbild dieser Ausgabe


Das Titelbild dieser Ausgabe, Huanghun (lgemlde), wurde von dem Knstler Liu Jiutong gemalt, der in der Provinz Shaanxi geboren wurde.
Liu studierte an der Academy of Fine Arts in Xian und lebt momentan in Shanghai. In seinen aktuellen Werken lsst er sich hauptschlich von den
Straen und Gebuden dieser Stadt inspirieren. Der Knstler kombiniert den traditionellen chinesischen mit dem westlichen Stil, indem er Tinte und
l benutzt. Er arbeitet dabei zunchst mit dem Pinsel um anschlieend seine Arbeiten mit einem Messer abzuschlieen
Das Bild wurde mit freundlicher Genehmigung des Knstlers verwendet. Fr weitere Informationen zum Knstler, wenden Sie sich bitte an Rebecca
Wu (R&R Art): gallerina.rr@gmail.com; Tel: +86 21 6248 8716.

Jede Vervielfltigung von Informationen oder Daten bedarf der vorherigen Zustimmung von Asia Briefing Ltd.
Kontaktadresse: editor@china-briefing.com

Diese Ausgabe ist unter der Mitarbeit von


Florian Bethmann, Hans Martin Hermann, EvaMaria Hueber und Fabian Knopf entstanden

Chinas Vorschriften zum


Jahresabschluss
[ Von der Corporate Accounting Services Division von Dezan Shira & Associates ]

Shenzhen

Shanghai und Ostchina

r alle auslndisch finanzierten


Unternehmen (FIE - Foreign
Invested Enterprises) in China ist es
erforderlich, einen Jahresabschluss
aufzustellen. Der Jahresabschluss
beinhaltet auch die Bilanz und die Gewinnund Verlustrechnung, welche fr Ihre jhrliche
chinesische Betriebsprfung ntig sind. Diese
Abrechnungen mssen mit den chinesischen
Rechnungslegungsstandards fr gewerbliche
Betriebe bereinstimmen. Dabei ist es
irrelevant, ob es sich um ein auslndisches
oder inlndisches Unternehmen handelt.
FIEs, einschlielich deren gesetzlichen
Vertretern, tragen die volle Verantwortung
fr die Wahrhaftigkeit, Rechtmigkeit
und Vollstndigkeit der Geschftsberichte.
Fr die steuerliche Prfung muss der
Konzernabschluss fr das am 31. Dezember
endende Bilanzjahr bis Ende April (des
neuen Jahres) abgeschlossen und eingereicht
werden.
Jene Abrechnungen werden verwendet um die
steuerpflichtigen- und ausschttbaren Gewinne
des auslndisch finanzierten Unternehmens
zu berechnen. Dementsprechend wird
nach chinesischem Recht fr die jhrliche
Betriebsprfung einer Firma ein in China
registrierter Wirtschaftsprfer bentigt. In
dieser Ausgabe von China Briefing wird ein
Blick auf die verschiedenen Anforderungen bei
der Jahresabschlussprfung - die auslndisch

Beijing und Nordchina

finanzierte Unternehmen erfllen mssen


- geworfen, die berlegungen bezglich
der Krperschaftssteuer, die in Erwgung
gezogen werden mssen, behandelt und die
persnliche Einkommensteuer, die Auslnder,
die in der Volksrepublik China leben und
arbeiten, relevant isterklrt.

National erforderliche
Prfunterlagen

In China mssen die folgenden Dokumente


abgegeben werden:
Der geprfte Finanzbericht
Der Devisenprfbericht
Der Geschftsbericht
Diese mssen vorbereitet und an sieben
verschiedene Dienststellen der Regierung
geschickt werden. Diese sind das Amt fr
Auenhandel und Auenwirtschaft (BOFTEC
- Bureau of Foreign Trade and Economic
Cooperation), die Finanzbehrde, die Zollund Abgabebehrde, Staatliche Steuerbehrde
(SAT - State Administration of Taxation),
das lokale Finanzamt, die Verwaltung fr
Industrie und Handel (AIC - Administration
of Industry and Commerce), sowie die
staatliche Devisenverwaltung (SAFE - State
Administration of Foreign Exchange).
DieFIEs mssen sowohl der nationalen als
auch der lokalen Finanzbehrde das jhrliche
Paket an Unterlagen einreichen. Dieses muss
bis Ende April 2010 von einem zertifizierten

10 11 12

Wi r t s c h a f t s p r f u n g s u n t e r n e h m e n
geprft werden. Anhand der Ergebnisse
der Betriebsprfung kontrolliert das
Wirtschaftsprfungsunternehmen die Angaben
ber Mehrwertsteuern, Gewerbesteuer,
Verbrauchsteuer, Krperschaftsteuer auf
Richtigkeit.
Die Einkommensteuer fr Krperschaftsteuer
ist dabei die wohl wichtigste Zahl, die
offengelegt wird. Die zugehrigen
steuerpflichtigen Elemente, und speziell die
Positionen wie Einkommen, Kosten und
Ausgaben, werden detailliert aufgefhrt,
whrend das Prfunternehmen den finanziellen
und den steuerpflichtigen Gewinn nach
chinesischen Vorgaben kontrolliert.
Weichen die berprften Betrge von den
vom zu prfenden Unternehmen geleisteten
Betrgen ab, so muss die Varianz mit dem
Finanzamt abgeklrt werden. Sollte der
geprfte Abgabenbetrag beispielsweise
niedriger sein, als der bereits gezahlte, sollte
das auslndisch finanzierte Unternehmen eine
Steuersenkung oder einen Steuernachlass
fr das betreffende Steuerjahr beantragen.
Andersherum, sollte die geprfte
Steuerzahlung hher als die gezahlte sein,
muss die Differenz nachgezahlt werden.
Ihre Buchhalter sollten befhigt sein, solche
Angelegenheiten zu regeln.

China Briefing

Regionale Unterschiede
FIEs in Shenzhen

FIEs in Shenzhen sind freigestellt von der


Einreichung eines zustzlichen jhrlichen
Steuerberichtes bei den Finanzbehrden, selbst
wenn Stdte auerhalb des Perlflussdeltas dies
verlangen.
hnlich der Situation in Shanghai,
mssen sich auslndisch finanzierte
Firmen mit Sitz in Shenzhen ebenfalls
der Jahresabschlussprfung unterziehen
und erhalten zwei Buchhaltungsberichte,
einen generellen und einen bezglich
auslndischer Whrungen. Erst nach dem
das Wirtschaftsprfungsunternehmen die
Betriebsprfung abgeschlossen hat, kann
das geprfte Unternehmen die Dokumente
den sieben staatlichen Behrden bergeben.
Alle erforderlichen Unterlagen sollten vor
Ende Juni 2010 fertiggestellt und abgegeben
werden.
Des weiteren mssen FIEs auch die
Steuererklrung fr Krperschaften
fertigstellen und bei den Finanzbehrden
einreichen.

Firmen bestehend ber einem Geschftsjahr),


einen jhrlichen Prfungsbericht mit der
Unterschrift des gesetzlichen Vertreters, die
Gewerbeerlaubnis in doppelter Ausfhrung
und die Finanzausweise an die Verwaltung
fr Industrie und Handel, das Finanzamt, das
Amt fr Statistik und an die Devisenbehrde
senden. Die lokalen Finanzbehrden bentigen
den Prfungsbericht, um die Steuererklrung
abzuschlieen. Oft kann der Bericht sowohl
per Internet, als auch vor Ort bis Ende Juni
eingereicht werden.
Der Buchprfungsprozess in China ist
nicht sehr kompliziert, so setzen
Wi r t s c h a f t s p r f u n g s u n t e r n e h m e n i h r
Hauptaugenmerk auf die Ausgeglichenheit
der Hauptposten in der Bilanz und der
Erfolgsrechnung. Die Prfer sind dazu
verpflichtet nach Abschluss des
Prfungsprozesses dem Unternehmen und
den Behrden eine Prfungsbeurteilung
abzugeben. Bitte beachten Sie, dass es
bezglich der Prfvorgaben keine
Unterschiede zwischen WFOEs, auslndisch
finanzierten Handelsunternehmen (FICEs Foreign Invested Commercial Enterprise) und
Joint Ventures gibt.

FIEs in Shanghai und Ostchina

Wie erwhnt, mssen alle auslndisch


finanzierten Unternehmen einer jhrlichen
Betriebsprfung unterzogen werden und
die spezifischen Dokumente den relevanten
Behrden - lokale Finanzbehrde, staatliche
D e v i s e n v e r w a l t u n g , Ve r w a l t u n g f r
Industrie und Handel und das Finanzamt
- zur Einsicht zur Verfgung stellen. In
Shanghai sollte die krperschaftliche
Einkommensteuererklrung vor Ende
Mai fertiggestellt werden, whrend die
Unterlagen fr die jhrliche Prfung
Ende Juni fertig sein mssen. Die am
hufigsten anzufindenden Fehler, die
in diesen Steuererklrungen durch die
Wirtschaftsprfer gefunden werden, hngen
mit unverhltnismigen ManagementZulagen fr die Hauptgeschftsstelle, zu
hohen Spesen, oder Strafen fr illegale
Transaktionen und nicht fristgerechter
Steuerzahlungen zusammen.
Wenn sich eine Gesellschaft mit ausschlielich
auslndischer Beteiligung (WFOE - Wholly
Foreign Owned Enterprise) oder ein Joint
Venture keiner Jahresabschlussprfung
unterzieht, werden die betrieblichen Zertifikate
des Unternehmens nicht erneuert. In diesem
Fall wird der Firma die Erlaubnis entzogen,
Geschfte zu betreiben. Die Regierung steuert
dies normalerweise indem sie dem FIE
umgehend verbietet, sich die Vordrucke fr
Rechnungen von der lokalen Finanzbehrde
zu beschaffen.

FIEs in Peking und Nordchina

Pekings auslndisch finanzierte Unternehmen


mssen einen Jahresabschlussbericht (bei

China Briefing

Buchprfung einer
Reprsentanz

Folgende berlegungen sollten Sie anstellen,


wenn Ihr Unternehmen eine Reprsentanz in
China unterhlt:

diese berein mit den Aufzeichnungen des


Mutterkonzerns?
Zinsertrge/-verluste wurden sie korrekt
als Kosten aufgefhrt?
Individuelle Einkommensteuer von
Expats wurde die Kalkulation korrekt
durchgefhrt und die richtige Steuerrate
verwendet?
Kosten der Bilanzprfung wurden
die Kosten angesammelt und separat
verbucht? Sind sie in der Kostenaufstellung
aufgefhrt?
Mietaufwnde wurden die Mietkosten
angesammelt und separat verbucht? Sind
sie in der Kostenaufstellung aufgefhrt?
Arbeitgeberbeitrge zu auslndischer
Sozialversicherung falls Arbeitnehmer
im Ausland sozialversichert sind, waren
die Beitrge in der Kostenaufstellung
enthalten?
Ausgaben im Auftrag des Hauptsitzes
die lokale Finanzbehrde verlangt
eventuell, dass solche Ausgaben ebenfalls
im Ausgabenbericht verzeichnet werden.
Gewerbe- und Krperschaftssteuer diese Steuerzahlungen drfen nicht im
Ausgabenbericht veranschlagt werden.
Stempelsteuer ist Ihre Reprsentanz
verpflichtet die Stempelsteuer zu bezahlen?
Inoffizielle Rechnungen - hat die
Reprsentanz inoffizielle Rechnungen (auf
denen keine Mehrwertsteuer angegeben
ist) erhalten? Wenn ja, knnte dies zu
Bugeldern fhren.
Gewerbeerlaubnis und Behrdenfragen
- denken Sie stets an die jhrlichen
Erneuerungen der Gewerbeerlaubnis,
Steuerzertifikate und weiterer amtlicher
Dokumente
Einheimische Mitarbeiter die ber FESCO
registriert sind und Arbeitserlaubnisse fr
Expats - wurden diese Vertrge mit den
amtlichen Erlaubnissen und den aktuellen
Regeln nach ausgestellt

Von chinesischen
Bilanzprfern hufig
in Frage gestellte
Steuerpositionen

Anpassung fr auslndische
Gehaltseinknfte

Bargeld sind die Kontoauszge und die


Kontenabstimmung korrekt?
Devisenbelange ist die Transaktionsrate
richtig verbucht?
Beschaffung von Anlagevermgen wurde
dies als Ausgabe verzeichnet? Falls nicht,
wurde die Beschaffung vom Finanzamt
genehmigt?
Veruerung von Anlagevermgen wurde
dies als Ausgabe verzeichnet?
Mittel von der Mutterfirma stimmen

Falls die auslndische Firma auerhalb Chinas


Versicherungen fr ihre Expats abgeschlossen
und bezahlt hat, so sind diese Zahlungen
steuerlich nicht absetzbar, sofern sie nicht als
Gehaltszahlungen ausgegeben werden und
Einkommensteuer bezahlt wird. Des Weiteren
sollten Einknfte, die aus dem Ausland
stammen, durch Nachweis der im Ausland
gezahlten Steuern, belegt werden.

Geschftsvorgnge mit nahe


stehenden Unternehmen und
Transferpreisgestaltung

S o l l t e d a s F I E Tr a n s a k t i o n e n m i t
verbundenen Unternehmen durchfhren,
so liegt die Beweislast betreffend der

Chinas Vorschriften zum Jahresabschluss


Transferpreisgestaltung bei dem FIE. Sollten
die Transaktionen zu Preisen erfolgen,
die von den Steuerbeamten angezweifelt
werden, so haben sie das Recht die Preise
auf marktbliche Preise und Zinsstze
anzupassen. Haben die Steuerbehrden den
Eindruck, dass ber die Festsetzung der
Transferpreise der Gewinn in China knstlich
verringert wurde, so ist mit einer Anklage
wegen Steuerhinterziehung zu rechnen.

Einbehaltungspflichten

Fr den Fall, dass ein auslndisches


Unternehmen Zahlungen als Kosten oder
Ausgaben, wie z.B. Miete (sowohl Bro-, als
auch Wohnmiete von Expats), Lizenzgebhren,
Zinsen, Service- oder Managementgebhren
fr verrichtete Dienstleistungen von
Auslndern in China (Einzelpersonen oder
Organisationen), gem betreffender Vertrge
und bereinkommen erfasst haben sollte,
sollten die relevanten Einbehaltungspflichten
auf periodengerechter Basis bereitgestellt
werden. Das bedeutet, dass 10Prozent der
Einkommensteuer des Unternehmens und
fnf Prozent der Gewerbesteuer einzubehalten
sind. Die Kosten mssen umfangreich
belegt werden knnen, andernfalls sind sie
nicht steuerlich absetzbar. Alle genannten
Verbindlichkeiten in auslndischer Whrung
mssen zudem bei der Devisenverwaltung
registriert werden, bevor die berweisungen
genehmigt werden.

Vorsteuer

Die Mehrwertsteuerrechnung muss vom


Finanzamt innerhalb von 90 Tagen ab
Rechnungsdatum besttigt werden, andernfalls
kann sie nicht abgesetzt werden. Liegt des
weiteren ein unvorhergesehener Verlust
von Inventar vor, muss die den Bestand
betreffende Vorsteuer, die im Vornherein
gutgeschrieben wurde, in der jeweiligen
Periode zurckgebucht werden.

Mehrwertsteuer auf Exportgter

Die Steuererstattungen sollten drei Monate


vor Jahresende mit den Finanzbehrden
abgeglichen werden. Auslndische
Unternehmen mssen alle Forderungen aus
Exportgeschften des vorherigen Jahres dem
Finanzamt melden. Wird dies nicht getan, so
knnten Auslandsverkufe als inlndische
Transaktionen betrachtet werden, welcher
der Ausgangssteuer unterliegt wenn die
Zahlung fr den Export nicht eingeht oder
entsprechende Dokumente zu spt eingereicht
werden.

Stempelsteuer

Obwohl die Stempelsteuer nicht sonderlich


schmerzhaft ist, darf nicht vergessen werden,
dass sie auf alle Bcher, Unterlagen und
Vertrge zu entrichten ist. Bugelder fr
Nichteinhaltung sind wesentlich hher als der
abgabenpflichtige Wert.

Allgemeine
Bilanzierungsverfahren
in mageblichen
Prfgebieten
Forderungen

Im Allgemeinen knnen Unternehmen


begrndete Forderungsausflle ausweisen,
entsprechend des Saldos des Debitorenkontos.
Dennoch haben die Finanzbehrden das Recht,
jegliche ungerechtfertigten, uneinbringlichen
Schulden zu korrigieren.

Sachanlagen

Smtliche Posten des Anlagevermgens


mssen als Kosten verbucht werden. Alle
Gebude, die sich noch im Bau befinden mssen
zu Gegenstnden des Anlagevermgens
umgewandelt werden, sobald sie benutzt
werden. Jegliche Zinsausgaben und zugehrige
Kursgewinne/-verluste mssen ebenfalls als
Anlagen aktiviert werden. Fr die Aktivierung
von Kapital gibt es spezielle Vorschriften, nach
denen dies zu tun ist.

Immaterielle
Vermgensgegenstnde

Immaterielle Vermgensgegenstnde werden


linear getilgt ber Nutzungs- oder die
Anlagedauer von mindestens zehn Jahren
(es gibt keinen festgelegten Zeitraum fr
andere langfristige Investitionen). Die
immateriellen Aktiva mssen mit einem
objektiven Wert beziffert und gebucht
werden. Dieser entspricht fr angeschaffte
Vermgenswerte dem Einkaufspreis und fr
selbstproduzierte Werte den Kosten abzglich
der Forschungsausgaben.

Ausgaben vor Anlauf der


Geschftsttigkeit

Solche Ausgaben und Transaktionskosten eines


auslndischen Unternehmens whrend der
Anfangsphase knnen im ersten Monat nach
Aufnahme der Geschftsttigkeiten mit einem
Pauschalbetrag die Erfolgskonten belasten.

Rcklagen

Von Gesellschaften mit ausschlielich


auslndischer Beteiligung sollten mindestens
zehn Prozent des Gewinns nach Steuern
zurckgelegt werden, um die Kapitalreserve
aufzubauen. Rcklagen in andere Fonds
sollten auf die Unternehmenssatzung und die
Entschlsse des Vorstandes abgestimmt werden.

Vorgeschriebene Zuteilung
von Garantiemitteln

Der Jahresabschlussprfung und der


darauffolgenden Steuerzahlung an das
Finanzamt vorausgehend, gibt es einige
Posten, die kalkuliert und in den Bchern
als verbindliche Garantiemittel aufgefhrt
werden mssen. Diese beinhalten Betrge
fr die Vergrerung des Unternehmens,
Rcklagen, sowie Sozialleistungen und Boni
fr Mitarbeiter.

Laut Gesetz mssen WFOEs die


Betrge fr Rcklagen detailliert in ihrer
Unternehmenssatzung auffhren. Diese drfen
nicht weniger als zehn Prozent des Gewinns
nach Steuern sein und mssen solange
beigesteuert werden bis sie 50 Prozent des
gesamten registrierten Unternehmenskapitals
erreichen. Ist dieser Betrag einmal erreicht,
mssen keine weiteren Mittel mehr zugefhrt
werden. Die Betrge der Zuflsse anderer
Rcklagen mssen nicht angegeben werden
eine Regelung, die es sonst selten gibt und die
dazu fhrt, dass auslndische Unternehmen
eher selten Gelder in solche Fonds flieen
lassen.

Genaue Prfung der Lager


Sowohl fr Handelsunternehmen, als auch fr
produzierende Gewerbe stellt die Lagerhaltung
einen betrchtlichen Anteil der Gesamtaktiva
dar. Bilanzprfer schenken der Prfung
dieser Bestnde und ihrer Bilanzierung daher
eine besondere Beachtung. Die Bewertung
von Vorrten kann durch Rechnungen und
Kalkulationen sehr klar nachvollzogen
werden. Bilanzprfer kmmern sich allerdings
auch darum, das Vorhandensein des Inventars
zu besttigen und zu berprfen, wie die
Bestandsaufnahmen vollzogen werden.

Es sollte den folgenden Schritten gefolgt


werden:
berprfen Sie, ob die Bestnde sauber
gehalten werden, Behlter richtig
beschriftet sind und ob groe Gegenstnde
angemessen gestapelt und markiert sind
Kontrollieren Sie, dass systematisch
gezhlt wurde und Vorsorgemanahmen
getroffen wurden, so dass zum einen alles
und zum anderen jeder Gegenstand nur
einmal gezhlt wird
Geben Sie Acht auf Wertvolles
Prfen Sie nach, ob zwischen den
tatschlichen Zhlungen und Ihren
Aufzeichnungen Diskrepanzen auftreten
Vermerken Sie alle Posten, die beschdigt,
veraltet oder gar Lagerhter sind, um
sicherzustellen, dass sie die richtigen
Abschreibungen vornehmen knnen
Einige FIEs haben vielleicht versumt,
eine Inventur am Ende des Jahres
durchzufhren; falls dem so ist, kann diese
nachgeholt werden, um die Bewegungen
im Lager in der jeweiligen Periode zu
kontrollieren und dies in der Jahresbilanz
zu vermerken
Fr eine Bestandsbewertung ist in China das
First in - First out Verfahren zu empfehlen.
Fr professionellen Rat, Informationen
und Untersttzung mit der Erstellung des
Jahresabschluss, wenden Sie sich bitte an Herrn
Olaf Griese (Olaf.Griese@dezshira.com),
oder Herrn Richard Hoffmann (Richard.
Hoffmann@dezshira.com).

China Briefing

berlegungen zur
Krperschaftssteuer

berlegungen
zur
Krperschaftsteuer (CIT) sind
ein wichtiger Bestandteil des
jhrlichen Steuerausgleichs
und des Jahresabschlusses
eines jeden Unternehmens. In diesem Artikel
werfen wir einen kurzen Blick auf einige
bedeutende Ausgaben und Abzge, die
Unternehmen ansetzen knnen und auf
die Regelungen zur Anmeldung einzelner
Geschftsstellen.

Werbeausgaben
und Ausgaben fr
verkaufsfrdernde
Manahmen

Ein Betrag bis zu der Hhe von 15 Prozent


des Verkaufserlses desselben Jahres ist
fr Werbeausgaben und Ausgaben fr
verkaufsfrdernde Manahmen abzugsfhig,
soweit dies nicht anderweitig durch das
zustndige Finanzamt und Steuerbehrde
reguliert wurde. Darber hinausgehende
Summen knnen auf die Bilanz des nchsten
Jahres bertragen werden.

Betriebliche
Bewirtungsausgaben

Fr Bewirtungskosten, die in einem


Unternehmen anfallen und die mit seiner
Produktion und dem Geschftsbetrieb
zusammenhngen, knnen nur 60 Prozent
der aufgetretenen Summe abgezogen werden.
Die maximale Summe der Abzge darf jedoch
0,5 Prozent der Verkaufserlse des Jahres nicht
berschreiten.

Spenden

Gemeinntzige Spenden, die ein Unternehmen


geleistet hat, sind bis zu einem Betrag von
12 Prozent des gesamten Buchgewinns
abzugsfhig.

Ausgaben fr
Garantieversicherungen

Prmien fr Garantieversicherungspolicen,
die vom Unternehmen fr seine
Investoren oder Arbeitnehmer gezahlt
werden, sind nicht abzugsfhig.
Hiervon ausgenommen sind Prmien fr
Personensicherheitsversicherungen, die vom
Unternehmen gem der relevanten staatlichen
Bestimmungen fr seine Mitarbeiter, die
spezielle Ttigkeiten in der Produktion
ausfhren, bezahlt werden. Ebenfalls eine
Ausnahme bilden Prmien, die fr andere
Garantieversicherungen, die gem der

China Briefing

Regelungen der zustndigen Finanz- und


Steuerbehrden abzugsfhig sein knnen,
gezahlt werden.

Ausgaben fr Sponsoring

Ausgaben fr Sponsoring sind nicht


abzugsfhig, wenn sie keinen Werbecharakter
haben und nicht relevant fr den
Geschftsbetrieb sind.

Ausgaben fr Weiterbildungsmanahmen

Ausgaben fr Weiterbildungsmanahmen,
die ein Unternehmen leistet, knnen bis
zu der Hhe von 2,5 Prozent der gesamten
Lhne und Gehlter abgesetzt werden. Jede
darberhinausgehende Summe kann in
kommende Jahre bertragen werden.

Provisionen

Provisionen sind grundstzlich nicht


abzugsfhig.

Rcklagen

Spezielle Rcklagen, die gem der relevanten


Gesetze erfolgen und dem Umweltschutz
dienen, sind abzugsfhig. Sobald sich der
Verwendungszweck der besagten Rcklage
ndert, ist dies nicht mehr der Fall.

Verwaltungsgebhren

Ve r w a l t u n g s g e b h r e n z w i s c h e n
zwei Unternehmen, Mietausgaben
und Lizenzgebhren zwischen zwei
Geschftseinheiten sowie Zinsen zwischen
Geschftseinheiten und Nichtbanken sind
nicht abzugsfhig.

Zinsausgaben fr Kredite
von nahestehenden
Unternehmen und Personen

Es gibt zwei Artikel im neuen CIT Gesetz, die


sich auf die Abzugsfhigkeit von Zinsen fr
Schulden von nahestehenden Unternehmen
und Personen beziehen. Sie knnen
folgendermaen zusammengefasst werden:
1) Fr Zinsausgaben bei einer Kreditaufnahme
zwischen Nicht-Finanzunternehmen
ist der ber die Vergleichssumme
hinausgehende Teil nicht abzugsfhig.
Die Vergleichssumme wird so berechnet,
als ob ein gleichartiger Kredit bei einem
Finanzunternehmen aufgenommen worden
wre.
2) Z i n s a u s g a b e n , d i e b e s t i m m t e
Verbindlichkeit/Eigenkapital-Verhltnisse
bersteigen knnen nicht abgezogen

werden whrend das zu versteuernde


Einkommen berechnet wird. Das Verhltnis
ist 5:1 fr Finanzunternehmen und 2:1
fr andere Unternehmen (Rundschreiben
Caishui 2008 Nr. 121 legt die Verhltnisse
fest).
Gem des Rundschreiben Nr. 121:
Falls Dokumente, zu einer Transaktion
zwischen nahestehenden Unternehmen und
Personen, nicht verfgbar sind oder der
tatschliche CIT Satz ber dem Steuersatz
des Beteiligten innerhalb Chinas liegt, sind
nur die Zinsen abzugsfhig, welche die
oben genannten Kriterien erfllen.
Falls die Dokumente, zu einer Transaktion
zwischen nahestehenden Unternehmen
und Personen, verfgbar sind oder der
tatschliche CIT Satz niedriger oder gleich
dem Steuersatz des Beteiligten innerhalb
Chinas ist, sind die Zinsausgaben trotz
der Beschrnkung des Verhltnisses
abzugsfhig.

Anlagewerte

Qualifizierung als Anlagewert

Lnger als 12 Monate in Gebrauch, jedoch


kein Mindestwert erforderlich verglichen zum
bisherigen Steuerrecht.

Restwert

Es gibt mehr Flexibilitt bei der Bestimmung


des Restwerts, da er aufgrund der
Eigenschaften des Vermgenswertes und
anderen Bedingungen ermittelt werden kann.

Neue Amortisationsdauern

Transporteinrichtungen auer Flugzeuge,


Zge und Schiffe: vier Jahre; elektronische
Gerte: drei Jahre

Beschleunigte Abschreibung

Wenn Vermgensgegenstnde aufgrund


technologischer Verbesserungen regelmig
neu bewertet werden mssen, kann die
Abschreibungsdauer krzer sein (begrenzt
auf 60 Prozent der gesetzlich vorgegebenen
Mindestabschreibungsdauer).

Welche Unternehmen
mssen den CITAnmelderegelungen
fr Geschftsstellen
nachkommen?

Ansssige Unternehmen, die Geschftsstellen


in verschiedenen Provinzen, autonomen
Gebieten, oder in einer zentral regierten oder

berlegungen zur Krperschaftssteuer

Sollte die
Hauptgeschftsstelle als
virtuelle Geschftsstelle
erachtet werden und
in die Berechnung der
Zuteilungskennziffer mit
einbezogen werden?

CHINA

TAX

verwalteten Stadt haben, mssen den CITAnmelderegelungen fr Geschftsstellen


nachkommen.
Wenn eine Abteilung eine unabhngige
Fertigungsfunktion hat, ein Einkommen
generiert und Entlohnung fr
Angestellte bereitstellt, sowie, von der
Managementabteilung getrennte,
Vermgensgegenstnde aufweisen kann, so
gilt diese als eigene Geschftsstelle. Sie muss
daher eine Steueranmeldung durchfhren.

Einheiten, welche
nicht mit einbezogen
werden mssen:

Drittrangige Geschftsstellen, die von


zweitrangigen Geschftsstellen angewiesen
werden
Geschftsstellen, die im vergangenen Jahr
klein und kaum profitabel waren
Neue Geschftsstellen und aus dem
Register gelschte Geschftsstellen
Zweitrangige Geschftsstellen ohne
eigenstndige Fertigungskapazitten,
ohne Umsatzsteuer und die lediglich
Hilfsdienste anbieten.

Hauptsitz und
Geschftsstellen
befinden sich an
verschiedenen Orten
mit unterschiedlichen
Krperschaftssteuerstzen

Die Hauptniederlassung sollte zunchst das


gesamte zu besteuernde Einkommen fr das
Unternehmen berechnen. 50 Prozent sollten
dem Hauptsitz zugerechnet werden, und die
anderen 50 Prozent den Niederlassungen.
Die verschiedenen CIT-Stze betreffen nun
jeweils das zu versteuernde Einkommen der
Hauptniederlassung bzw. der Geschftsstellen.

Die von der Geschftsstelle


auf lokaler Ebene
vorabbezahlte
Krperschaftssteuer

Die Krperschaftssteuer, die auf lokaler Ebene


bereits im Voraus abgefhrt wird, sollte wie
folgt berechnet werden: 50 Prozent der vom
Unternehmen zu zahlenden CIT multipliziert
mit der jeweiligen Zuteilungskennziffer der
Geschftsstelle.

Zuteilungskennziffer
fr Geschftsstellen

Drei Faktoren Umsatz, Einkommen und


Vermgensgegenstnde werden dazu benutzt
die Zuteilungskennziffer fr die vorlufige
CIT Anmeldung von Geschftsstellen zu
berechnen. In den ersten sechs Monaten
sollten die Zahlen fr die drei Faktoren aus
dem vorletzten Jahr abgeleitet werden. Zum
Beispiel wird die Zahl aus dem Jahr 2007
benutzt um die Gre fr die CIT Anmeldung
der Geschftsstelle fr Januar bis Juni 2009
zu berechnen. Fr die letzten sechs Monate
sollten die Zahlen fr die drei Faktoren
dagegen aus dem letzten Jahr, z.B. 2008 in
dem obigen Beispiel, bereitgestellt werden.
Die 100 Prozent werden auf die drei Faktoren
mit jeweils 35 Prozent, 35 Prozent und 30
Prozent aufgeteilt.
Die Formel lautet wie folgt:
Zuteilungskennziffer = Gesamtumsatz
der Geschftsstelle / Gesamtumsatz aller
Geschftsstellen * 35% + Gesamteinkommen
der Geschftsstelle / Gesamteinkommen
aller Geschftsstellen * 35% + gesamte
Vermgensgegenstnde der Geschftsstelle
/ gesamte Vermgensgegenstnde aller
Geschftsstellen*30%

In gewissen Teilen Chinas werden die


Hauptgeschftsstellen in die Berechnung
der Zuteilungskennziffer fr die CIT der
Geschftsstellen miteinbezogen. Somit
beziehen sich Gesamtumsatz, Einkommen
und die Vermgensgegenstnde nicht nur auf
die Geschftsstellen, sondern umfassen auch
den Hauptsitz, da dieser wie eine virtuelle
Geschftsstelle behandelt wird.
Der Umgang mit diesem Thema hngt
jedoch von der Einstellung der fr die
Hauptgeschftsstelle zustndigen
Steuerbehrde ab. So wird in manchen
Regionen der Hauptsitz aus der Berechnung
herausgenommen und der Ausdruck alle
Geschftsstellen in der Formel schliet diese
nicht mit ein.

Jhrliche
Steueranmeldung

Die jhrliche Steueranmeldung (CIT


Ausgleich) muss die Hauptgeschftsstelle
durchfhren; Geschftsstellen ist es nicht
gestattet den CIT Ausgleich durchzufhren.
Wenn whrend des Jahres zu hohe oder
zu niedrige Steuerzahlungen geleistet
worden sind, muss der Hauptsitz fr die
Steuerrckerstattung oder fr die zustzlichen
Steuernachzahlungen Sorge tragen.
Sabrina Zhang ist die nationale Partnerin
fr Steuerangelegenheiten Dezan Shira
& Associates und sehr erfahren in den
Bereichen Unternehmensstrukturierung und
Steuerplanung sowie in buchhalterischen
Fragen, welche auslndisch investierte
U n t e r n e h m e n b e t re f f e n . S i e b e r t
internationale Investoren in China bezglich
Steuerfragen im ganzen Land und leitet
ein Team von ber 100 Buchhaltern und
Wirtschaftsprfern innerhalb der Firma.
Fr professionelle Beratung und Untersttzung
bei Themen, welche die Angabe der
Krperschaftssteuer betreffen, wenden Sie sich
bitte an tax@dezshira.com oder besuchen
Sie unsere Website www.dezshira.com.

Unternehmensberatung Buchhaltung Gehaltsabrechnung


Steuern Wirtschaftsprfung
China | Hong Kong | Indien | Vietnam

www.dezshira.com

Die jhrliche berprfung


der Gewerbeerlaubnis

ie jhrliche Unternehmensprfung ist eine Prfung,


welche von allen auslndischinvestierten Unternehmen
vorgenommen werden muss,
um abzusichern, dass alle Dokumentationen
auf dem neuesten Stand und rechtsgltig sind.
Die berprfung der Gewerbeerlaubnis ist
jedoch ein ziemlich geradliniger Prozess,
welcher ber das Internet abgewickelt werden
kann. Alternativ kann man auch zu einem
Amt gehen, in dem Mitarbeiter aus sieben
verschiedenen Verwaltungsmtern zu diesem
Zweck zeitweise zusammenkommen.
Die sieben Behrden sind das Amt fr
Aussenhandel und Aussenwirtschaft, die
Verwaltung fr Industrie und Handel,
die staatliche Devisenverwaltung, der
Wirtschaftsauschuss, das Finanzamt, die
staatliche Steuerbehrde und die Zollbehrde.
Im weiteren wird der Prozess der jhrlichen
Unternehmensprfung fr auslndisch
investierte Gesellschaften beschrieben.

Vorbereitung
fr die jhrliche
Unternehemensprfung

Jedes Unternehmen muss die Dokumente


fr die jhrliche Unternehmensprfung bei
dem Bro der Verwaltung fr Industrie und
Handel beantragen, von dem es auch die
Gewebeerlaubnis erhalten hatte. Dazu muss
sich das Unternehmen auch den jhrlichen
Unternehmensprfungsreport fr die jeweilige
Provinz/ Stadt von den Seiten der Verwaltung
fr Industrie und Handel herunterladen.
Weiterhin mssen die Unternehmen die
Prfungsform beantragen und entscheiden,
ob die Prfung der Dokumente Online oder
persnlich auf der Behrde vonstatten gehen
soll.

Ntige Dokumente
fr die Prfung

Fr jede der sieben involvierten Behrden,


muss eine eigene Dokumentenmappe

vorbereitet und zusammengestellt werden.


Alle Fotokopien mssen mit dem Stempel des
Unternehmens beglaubigt werden.

Amt fr Aussenhandel
und Aussenwirtschaft

Eine Originalausgabe des jhrlichen


Unternehmensprfungsberichts
Ein Original sowie eine Kopie der
Genehmigungsbescheinigungen fr
auslndisch investierte Gesellschaften.
Buchprfungsbericht des externen
Wirtschaftsprfers, oder eine Kopie des
Kapitalverifizierungsberichts, wenn das
Unternehmen nach dem 01. Juli 2005
gegrndet wurde
Bei Unternehmen in gefrderten Sektoren
ist eine Kopie des Frderprojektbescheids
von Nten.
F r H i g h - Te c h U n t e r n e h m e n u n d
Exportbetriebe ist eine Kopie des
jeweiligen Zertifikats beizulegen.

Verwaltung fr
Industrie und Handel

Buchprfungsbericht des externen


Wirtschaftsprfers, oder eine Kopie des
Kapitalverifizierungsberichts, wenn das
Unternehmen nach dem 01. Juli 2005
gegrndet wurde

Eine Kopie der Gewerbeerlaubnis

Wirtschaftsausschuss

Kopie des jhrlichen Unternehmensprfungsberichts

Kopie des jhrlichen Unternehmensprfungsberichts

Der praktische Ratgeber zur


Personalwirtschaft von China Briefing

China Briefing

Kopie der Finanzamtregistrierung

Staatliche Steuerbehrde

Kopie des jhrlichen Unternehmensprfungsberichts


Kopie der Steuerzertifikate fr die
staatlichen und die lokalen Steuern
Buchprfungsbericht des externen
Wirtschaftsprfers
Kopie der Gewerbeerlaubnis
Kopie des Kapitalverifizierungsberichts

Staatliche
Devisenverwaltung

Auslandswhrungszertifikat fr auslndisch
investierte Gesellschaften
fr

Zollverwaltung

Kopie des jhrlichen Unternehmensprfungsberichts


Buchprfungsbericht des externen
Wirtschaftsprfers und der jhrliche
Finanzbericht
Original des Registrierungszertifikats der
Einfuhrerklrung

Jhrlicher Finanzbericht

NEU IN 2010

Buchprfungsbericht des externen


Wirtschaftsprfers

Wirtschaftsprferbericht
Auslandswhrungen

Kopie des jhrlichen Unternehmensprfungsberichts

Finanzamt

Jhrlicher Finanzbericht fr auslndisch


investierte Gesellschaften (voller Umfang)

Unternehmen die Untersttzung bei der


Abwicklung dieses Prozesses bentigen,
knnen sich an eines der Dezan Shira &
Associates Bros wenden, oder direkt Herrn
Richard Hoffmann (Richard.Hoffmann@
dezshira.com) oder Herrn Olaf Griese
(Olaf.Griese@dezshira.com) kontaktieren.
Weitere Informationen finden Sie auch unter
www.dezshira.com/de.

Fr Vorbestellungen, kontaktieren
Sie sales@china-briefing.com
ASIA BRIEFING

Einkommensteuer in China
[ Von der Buchhaltungsabteilung von Dezan Shira & Associates ]

hina hat ein mehrstufiges


System zur Bestimmung der
Steuerpflicht von Auslndern,
welches zu einiger Verwirrung
gefhrt hat. Insbesondere die
90-Tage und 183-Tage Regel gab in der
Vergangenheit Anlass zu Miverstndnissen.
Alle Personen, die von ihrer Firma nach
China entsandt werden und ihr Gehalt
auerhalb Chinas (zum Beispiel in ihrer
Heimat) beziehen, werden, nachdem sie 183
Kalendertage in der Volksrepublik gelebt
haben, nach chinesischem Recht besteuert. Fr
Leute die aus einem Land kommen, mit dem
China kein Doppelbesteuerungsabkommen
unterzeichnet hat, gilt dies schon nach 90
Tagen. Die Einkommensteuer wird dann
auf die Anzahl der Tage gerechnet, die die
jeweilige Person in China verbracht hat.
Vor allem Expats, die neu nach China
gekommen sind, sollten sich dieser Regeln
bewusst sein, da die Beweispflicht beim
Steuerzahler liegt. Bei Nichteinhaltung der
Regeln, knnen Bugelder verordnet, oder
auch der Reisepass eingezogen werden.
Neuankmmlinge mssen sich zu Beginn
ihres Aufenthalts um den Erhalt eines ArbeitsVisums, einer Aufenthaltsgenehmigung und um
die Registrierung als Steuerzahler kmmern.
Dies sollte zum Start des Arbeitsverhltnisses
in China passieren und wird normalerweise
vom Arbeitgeber durchgefhrt. Je mehr Zeit
verstreicht bis diese Dokumente beantragt
und erhalten wurden, desto schwerwiegender
knnen die Konsequenzen sein. Zum Ende
der Aufenthaltsdauer in China muss jedes
Individuum sein Einkommen fr diese Periode
mit den Behrden abgleichen. Die Daten
ber die Aufenthaltsdauer, den Visumtyp und
die Einwanderungsaufzeichnungen werden
von den Einwanderungsbehrden an die
Steuerverwaltung weitergegeben.
Die chinesische Regierung betrachtet eine
Person dann als Steuerbrger, sobald diese
fr mehr als fnf Jahre in China gelebt hat,
ohne whrend dieses Zeitraumes 90 Tage
pro Jahr auerhalb des Landes gewesen zu
sein - oder alternativ - ohne in einem Jahr 30
hintereinanderliegende Tage auerhalb des
Landes gewesen zu sein. Als Steuerbrger ist
man dazu verpflichtet, eine Einkommensteuer
auf alle weltweit erhaltenen Einkommen zu
entrichten. Dies bezieht sich also auch auf
Einkommen, die im Ausland, zum Beispiel
durch Mieteinnahmen oder Dividendenertrge,
erzielt wurden. Solche Einkommen sind, wenn

man in diesen Status des Steuerbrgers fllt,


den chinesischen Steuerbehrden bekannt
zu machen. Steuern, die schon im Ausland
entrichtet wurden, knnen von den Steuern,
die in China zu entrichten sind, abgezogen
werden.
Personen, die ein Jahreseinkommen von
mehr als 120.000 Yuan haben, mssen
ihre Einkommensteuererklrung ber
das Einkommen im Jahre 2009 bis Mrz
2010 einreichen. Dies ist jedoch nur eine
Zusatzverpflichtung. Weiterhin gilt die
Verpflichtung, dass Personen, die unter eines
der nachfolgenden Kriterien fallen, monatlich
ihre Steuerangaben an die Steuerbehrde
einreichen mssen. Die verschiedenen
Kriterien sind: Die jeweilige Person hat ein
Einkommen von mehr als 120.000 RMB,
oder die Person erhlt Einkommen von mehr
als einem Ort in China, oder die Person erhlt
ihr Einkommen teilweise - oder vollstndig
- aus dem Ausland. Weiterhin muss man die
monatliche Steuererklrung abgeben, wenn
man zu versteuerndes Einkommen erhalten hat
und noch keine Steuern bezahlt hat, oder unter
eines der anderen, vom Staatsrat erlassenen
Kriterien fllt.
Diese Auflage ist verpflichtend fr all jene,
die die obigen Kriterien erfllen. Ungeachtet
dessen, ob eine Person die monatliche
Einkommensteuer stets korrekt angegeben
und bezahlt hat, muss man dennoch die
Jahreseinkommensteuererklrung der
Steuerbehrde zustellen.
Die Informationen, die fr die
Einkommensteuererklrung bentigt werden,
sind: Name, Nationalitt, Einreisedatum, Typ
des Ausweisdokuments, Beruf, Arbeitsgeber,
Wohnsitz, Adresse in China, Postleitzahl,
Rufnummer. Weiterhin sind folgende
Steuerdaten erforderlich: Jahreseinkommen
(aus allen Quellen), Steuerleistung,
Steuervorauszahlung, Steuereinbehaltung,
Steuergutschriften aus dem Ausland,
Steuerschulden und -gutschriften in China.
Bei welchem Steuerbro man diese Unterlagen
abzugeben hat, hngt von der individuellen
Situation ab. Steuerzahler, die in China
angestellt sind, mssen ihre Unterlagen dem
lokalen Steuerbro am Ort ihres Arbeitgebers
zukommen lassen. Steuerzahler, die Gehlter
von mehr als einem Unternehmen in China
erhalten, mssen ihre Steuerangaben beim
lokalen Bro an einem der Standorte eines

der Unternehmen einreichen. Dabei sollte


man jedes Jahr das gleiche Bro verwenden.
Steuerzahler, die keinen Arbeitgeber in
China haben und ihr Einkommen, zumindest
teilweise, aus Geschftsttigkeiten in China
generieren, sollten ihre Steuerangaben am
Ort einer dieser Geschftsttigkeiten abgeben.
Steuerzahler, auf die keine der obigen
Situationen zutrifft, sollen ihre Steuerangaben
an ihrem Wohnort in China einreichen.
Das Jahreseinkommen beinhaltet: Gehlter,
Einkommen von Produktion oder sonstigen
Geschftsttigkeiten, die von selbstndigen
Arbeitnehmern durchgefhrt werden,
Einkommen fr Dienstleistungen, Einkommen
aus Lizenzgebhren, Kapitalertrge, Boni,
M i e t e i n n a h m e n , Ve r k a u f s e r l s e u n d
Einkommen aus weiteren Quellen.

Steuerraten
und Steuerpflichten

Die ersten 4.800 Yuan, die ein Expat in China


verdient sind von der Steuer befreit (die lokalen
Steuerbros haben Bezugswerte fr Gehlter,
die sie als angemessen ansehen. Diese
knnen sich jedoch unterscheiden, je nach
Nationalitt und Bildungsstand des Expats).
Die lokalen Behrden haben die Befugnis,
die angegeben Einkommen anzuzweifeln und
hher anzusetzen, wenn sie der Meinung sind,
dass das angegebene Einkommen zu niedrig
und unangemessen fr die jeweilige Position
ist. Um zu entscheiden, ob eine Person
absichtlich versucht seine Steuerlast durch
die Angabe eines niedrigeren Einkommens
zu verringern, kann die Steuerbehrde auch
die Offenlegung aller Einkommen fordern.
I m w e l t w e i t e n Ve r g l e i c h s i n d d i e
chinesischen Einkommensteuerstze wohl
als hoch einzustufen. So zahlen Personen mit
einem monatlichen Einkommen zwischen
5.000 Yuan und 20.000 Yuan 20 Prozent
Einkommensteuer. Monatsgehlter zwischen
20.001 Yuan und 40.000 Yuan werden mit 25
Prozent besteuert, solche zwischen 40.001
Yuan und 60.000 Yuan mit 30 Prozent. Die
Einkommen zwischen 60.001 Yuan und
80.000 Yuan unterliegen einem Steuersatz
von 35 Prozent, solche zwischen 80.001 Yuan
und 100.000 Yuan einem von 40 Prozent.
Alle Personen die mehr als 100.000 Yuan pro
Monat verdienen, haben einen Steuersatz von
45 Prozent zu zahlen.
Neben den hohen Einkommensteuerstzen
sind die Regelungen ber die steuerfreien

China Briefing

B e s t a n d t e i l e e i n e s E x p a t - Ve r t r a g e s
als moderat anzusehen. Dennoch sollte
man bei der Zusammenstellung der
Vergtungsbestandteile vorsichtig sein,
da gewisse Bestandteile im Arbeitsvertrag
genau definiert werden mssen. Es geht dabei
darum, ob auch wirklich der vollstndige
Wert einer Zusatzvergtungsoption genutzt
werden oder nicht. Nehmen wir folgendes
Beispiel: Erhlt ein Expat in seinem Vertrag
eine Wohnungszulage von 5.000 Yuan von
seinem Arbeitgeber, nutzt jedoch nur 3.000
Yuan davon fr die Mietzahlung (eine
vom Vermieter ausgestellte Rechnung ist
erforderlich), so sind die verbleibenden 2.000
Yuan zu versteuern.
Zu versteuernde Gehaltszulagen
Hrtezulage

Ja

Unterkunftskosten

Nein

Dienstfahrzeug

Nein

Bargeldzulagen

Ja

Spesenerstattung

Nein

Angemessen Auslandszulage

Nein

Bildungszulage fr Angehrige

Nein

Es ist wichtig zu sehen, dass Einkommen aus


auslndischen Quellen teilweise von der Steuer
befreit werden knnen (Dies trifft nicht zu, wenn
das Gehalt teilweise in China und teilweise im
Ausland bezahlt wird. Ist dies der Fall, so muss das
gesamte Gehalt angegeben werden). Zustzlich
knnen die Beitrge zu Kapitalversicherungen,
der staatlichen Krankenversicherung,
Arbeitslosenversicherungen und
Bausparvertrgen vom Arbeitgeber bezahlt
werden. Diese sind dann ebenfalls nicht zu
versteuern.

Weitere wichtige
Informationen fr
Expats in China

Expats, die fr mindestens ein Jahr in China


gelebt haben und deren Einkommen aus
Quellen innerhalb Chinas stammen, sind dazu
verpflichtet die Einkommensteuer in China zu
bezahlen und die jhrlichen Steuererklrungen
einzureichen. Ist jedoch ein Expat als Senior
Manager in einem chinesischen Unternehmen
angestellt, so muss er seine Einkommensteuer
in China bezahlen, soweit er nicht unter die
oben genannte 90- oder 183-Tage-Regel fllt.
Diese Person muss jedoch auf jeden Fall eine
Einkommensteuererklrung einreichen.

Expats, die mehr als ein Jahr und weniger als


fnf Jahre in China leben, sind dazu verpflichtet
ihr gesamtes Einkommen abzglich der aus dem
Ausland bezogenen Einkommen anzugeben.
Der Arbeitgeber ist dazu verpflichtet, die
monatlichen Einkommensteuerformulare im
Namen des Arbeitnehmers zu bearbeiten. Der
Arbeitnehmer ist wiederum dazu verpflichtet,
die Jahreseinkommenserklrung auszufllen
und abzugeben.
Personen, die lediglich die Steuer bezahlt haben
ohne jedoch die Jahreseinkommenserklrung
abzugeben, knnen einer Steuerprfung
durch das Steuerbro unterzogen werden.
Gleichzeitig kann eine Strafgebhr fr die
versptete Abgabe der Formulare verordnet
werden. Unvollstndige Formulare gelten
ebenso als nicht eingereicht.
Haben Sie Fragen zur Einkommensteuer oder
der Steuerrechtslage fr Expats in China, senden
Sie bitte eine E-Mail an Richard Hoffmann
(Richard.Hoffmann@dezshira.com)
oder Olaf Griese (Olaf.Griese@dezshira.com)

Verschrfte Berichterstattung zu den Doppelbesteuerungsabkommen


Im Rundschreiben Nr. 124 der staatlichen
Steuerbehrde, welches im September
2009 erlassen wurde, werden die
Steuerbestimmungen fr Auslnder,
welche von Doppelbesteuerungsabkommen
profitieren, neu reguliert. Auslndische
Fhrungskrfte, welche innerhalb eines
Jahres nur teilweise in China sind, mssen
nur dann Einkommen deklarieren, wenn
ihr Aufenthalt in China lnger als 183 Tage
beziehungsweise 90 Tage ist. Welcher
der Zeitrahmen auf Sie zutrifft, hngt von
Ihrer Nationalitt und davon, ob China ein
Doppelbesteuerungsabkommen mit Ihrem
Heimatland unterzeichnet hat, ab.
Durch das Rundschreiben Nr. 124 wurde es
notwendig gemacht solche Ansprche durch
relevante Unterlagen zu beweisen und den
Antrag vorbesttigen zu lassen. Es scheint, als
ob das Rundschreiben vor allem darauf abzielt
es auslndischen Firmen, aus Lndern die mit
China ein Doppelbesteuerungsabkommen
unterzeichnet haben, schwerer zu machen
ihr zu versteuerndes Einkommen aus China
herauszuverlagern.
Die folgenden Dokumente erfordern eine
Vorabbewilligung durch die staatliche
Steuerbehrde:
1) Dividenden, abgeleitet von der gleichen
Kapitalinvestition im gleichen Unternehmen

10

China Briefing

2) Zinsen, abgeleitet von den gleichen


Verbindlichkeiten und dem gleichen
Kreditnehmer
3) Honorare, abgeleitet von Gewhrungen
von den gleichen Rechten an die gleichen
Personen
Vorteile der Doppelbesteuerungsabkommen,
welche von nun an eine Registrierung
erfordern:
1) Permanente Geschftsniederlassungen
und Unternehmensgewinne
2) U n a b h n g i g e i n d i v i d u e l l e
Dienstleistungen
3) Abhngige individuelle Dienstleistungen
4) P a r a g r a p h e n d e r A b k o m m e n z u
Dividendenertrgen, Zinsertrgen,
Lizenzgebhren und Kapitalertrge
Erforderliche Dokumente, die dem
lokalen Steuerbro whrend des
Vorbewilligungsprozesses gezeigt werden
mssen:
1) Zutreffende Vertrge, Vereinbarungen und
Rechnungsbelege
2) Steuerregistrierungszertifikat aus dem
betreffenden Land. Dieses muss innerhalb
der letzten 12 Monate ausgestellt worden
sein
3) hnliche Dokumente fr alle weiteren
involvierten Staaten

4) Aufenthaltsstatus der Anteilseigner


Die vollstndigen Unterlagen mssen dem
zustndigen lokalen Steuerbro zugestellt
werden. Die Vorabbewilligung kann bis zu 40
Tage in Anspruch nehmen, sollte eine weitere
Untersuchung ntig sein, knnen nochmals
10 Tage verstreichen. Wenn innerhalb
dieses Zeitraumes keinerlei Antwort an das
Unternehmen gegeben wurde, wurde der
Antrag bewilligt.
Sollte der Bewerber um weitere Unterlagen
gebeten werden, wird dies nicht zum
Zeitraum der Bearbeitung hinzugerechnet.
Der Prozess kann sich so also noch weiter
verzgern.
Das Rundschreiben Nr. 124 erlaubt nun
auch Stichprobenuntersuchungen von
einzelnen Fllen. Insgesamt erschwert das
Rundschreiben die Antragstellung deutlich
und erhht die Anzahl der bentigten
Dokumente.
Beachten sollte man weiterhin, dass die
staatliche Steuerbehrde nun auch einzelne,
auslndische Transaktionen untersuchen
darf. Es wird empfohlen, sich professionell
beraten zu lassen, wenn Sie diese Antrge
ausfllen mssen.

China Steuern: Plan fr 2010


Datum
31. Mrz 2010

Steuer
Einkommensteuer

Handlung
Einreichung der Einkommensteuererklrung fr 2009

Unternehmensteuer
Verrechnungspreise

Einreichung der Unternehmensteuererklrung fr 2009


Vervollstndigung der Unterlagen fr die Verrechnungspreise fr 2009

31. Dez. 2010

Bereich
Personen mit Einkommen hher als
RMB 120.000
Alle Bereiche
Alle Bereiche in denen der
Schwellenwert erreicht wird
Finanzinstitutionen

Unternehmensteuer

31. Dez. 2010

Versicherungsgesellschaften

Unternehmensteuer

31. Dez. 2010

Kosmetik-, Pharmazie-, Getrnke- Unternehmensteuer


und Tabakkonzerne
Alle gefrderten Sektoren
Unternehmensteuer

Einige Regelungen zur Absetzbarkeit von zweifelhaften Schuldscheinen verlieren


ihre Wirkung zum 01. Januar 2011.
Spezielle Regelungen zur Absetzbarkeit von verschiedenen Reserven verlieren
ihre Gltigkeit zum 01. Jan. 2011.
Spezielle Regelungen zur Absetzbarkeit von Werbungs- und Marketingausgaben
verlieren ihre Gltigkeit zum 01. Jan. 2011.
Die Subventionen zur Untersttzung der Entwicklung der westlichen Regionen
werden zum 01. Jan. 2011 eingestellt.
Erstattung von Neuinvestitionen werden zum 01. Jan. 2011 eingestellt.

31. Mai 2010


31. Mai 2010

31. Dez. 2010


31. Dez. 2010
31. Dez. 2012

Halbleiterund Verpackungsindustrien
Alle gefrderten Unternehmen

31. Dez. 2013

High-Tech Industrien

Unternehmensteuer
Unternehmensteuer

bergangsregelungen von alten Frderungen in der Unternehmensteuer fr


auslndische Unternehmen werden zum 01. Jan. 2013 eingestellt.
Unternehmensteuer Steueranreize werden zum 01. Jan. 2014 eingestellt.
und Gewerbesteuer

Das unten abgedruckte Formular fr die Einkommensteuererklrung ist nur in Chinesisch und Englisch verfgbar.

12
Einkommensteuerrckerstattung

(Fr Personen mit einem jhrlichen Einkommen von ber 120,000 Yuan)

Jahr in dem Einkommen angefallen ist: Datum der Einreichung:

Tag

Monat


Jahr

Wert in RMB Yuan

Name des
Steuerzahlers

( )
Nationalitt

Ausweistyp

Ausweisnummer

Arbeitgeber

Steuernummer
des Arbeitgebers

Branche des
Arbeitgebers

Titel

Beruf

Aufenthaltsdauer
in China

Adresse in China

PLZ

Telefonnummer

Diese Zeile muss von


Steuerzahlern mit Steuerausweisnummer
des Unternehmens
Gewerbeeinkommen
ausgefllt werden

Name des
Unternehmens
Jhrliches Einkommen

Kategorien von Einkommen

Einkommen
von
Einkommen von
innerhalb Chinas auerhalb
Chinas

Insgesamt

Vorausbezahlte
Steuerbefreiungen
Zu zahlende
Zu
Steuerkredit
Steuern und
und-abzug
versteuerndes Steuern
Einbehaltungen
Einkommen

Ausstehende
Steuern

Rckerstattbare
Notizen
Steuern

1 Gehlter und Lhne


2
Einkommen aus Produktion oder Gewerbebetrieb,
die von selbststndigen industriellen und
kommerziellen Haushalten durchgefhrt wurden
3

E i n k o m m e n a u s Ve r t r a g s - o d e r
Leasinggeschften von Unternehmen oder
Sozialdienstleistungsanbietern, die ganz oder
teilweise durch staatliche Mittel finanziert sind
4 Honorare aus
Dienstleistungen
5 Autorenhonorare
6 Tantiemen
7 Zinsen,
Dividenden, Prmien
8 Mieteinknfte
9 Einkommen aus
Verkufen von Vermgensgegenstnden
Einkommen aus
Verkufe von Wertpapieren
Einkommen aus
Verkufen von persnlichem Eigentum
10 Nebeneinknfte
11 Andere Einknfte

Insgesamt

An Eides statt besttige ich, diese Steuererklrung gem dem Einkommensteuergesetz der Volksrepublik China, anderen geltenden Gesetzen und Bestimmungen und nach bestem Wissen und Gewissen angefertigt zu
haben. Ich garantiere, dass die Informationen der Wahrheit entsprechen, korrekt und vollstndig sind.
( ) Unterschrift des Steuerzahlers
( ) Steuerberater (Dritte)
( )

Unterschrift des verantwortlichen Steuerfachangestellten:


Datum der Steuererklrung:

Telefonummer

Zeit:

Jahr/Monat/Tag
Verantwortliches Steuerbro:

Chinas grtes unabhngiges Beratungsunternehmen fr


Steuern, Buchhaltung und Wirtschaftsprfung. Seit 1992
bieten wir professionelle Dienstleistungen fr internationale
Unternehmen und ihre Mitarbeiter in China an.
Bitte kontaktieren Sie eine unserer Niederlassungen bei Fragen zu Gesellschaftsgrndungen,
Unternehmensprfungen, Business- und Steuerberatung in ganz China oder senden Sie uns eine
E-Mail an: info@dezshira.com
Peking Bro:

Hangzhou Bro:

Zhongshan Bro:

Dalian Bro:

Ningbo Bro:

Shenzhen Bro:

Shanghai Bro:

Guangzhou Bro:

Hongkong Bro:

Sabrina Zhang, Regional Partner


beijing@dezshira.com
+86 10 6566 0088
Adam Livermore, Senior Associate
dalian@dezshira.com
+86 411 6299 0101
Olaf Griese, Regional Manager
shanghai@dezshira.com
+86 21 6358 8686

12

China Briefing

Helen Ye, Manager


hangzhou@dezshira.com
+86 571 5685 9956
Lily Wang, Manager
ningbo@dezshira.com
+86 574 8733 8682
Rosario DiMaggio, Senior Associate
guangzhou@dezshira.com
+86 20 3825 1725

www.dezshira.com

Lisa Qian, Manager


zhongshan@dezshira.com
+86 760 8826 9592
Alberto Vettoretti, Managing Partner
shenzhen@dezshira.com
+86 755 8366 4120
Joe Sze, Manager
hongkong@dezshira.com
+852 2376 0334