COSTOS Y PRESUPUESTOS

TRABAJO COLABORATIVO 2
Grupo 102015_61

JAIME ANDRES MONTENEGRO

IVAN DARIO MORALES
JOHN FREI VARGAS
RAFAEL SARMIENTO BARRERA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

FACULTAD DE CIENCIAS
PROGRAMA QUIMICA
BOGOT
2014

1. Introduccin
Este trabajo se realiza con el fin de establecer costos y presupuestos, una compaa
sin importar a la actividad a la que se dedique debe tener controlados los costos que
implica ofrecer a la venta un producto, por ejemplo si consideramos una fbrica de
manufacturas, esta debe conocer cunto le cuesta producir una unidad de producto,
considerando la inversin en materias primas, mano de obra, servicios, y tambin los
costos indirectos de fabricacin. Si hay una buena metodologa para establecer los
costos la empresa podr presupuestar y organizar el dinero, podra establecer cul es
la cantidad de destinada a la compra de materias, primas y podr establecer tambin el
monto que podra recibir por ventas, y en ltimos el principal objetivo de tener el
balance de costos es asegurar que siempre se van a obtener utilidades.
En esta ocasin se resuelven cuatro ejercicios, en el primero se buscan frmulas
presupuestales que permitan establecer costos variable y fijos y as poder predecir
cuales sera los costos para un determinado nmero de artculos a producir. En el
segundo ejercicio se establecen los costos estndar de produccin de una fabrica y
analizar la viabilidad de la produccin en un periodo determinado. En el tercer ejercicio
analizamos los costos ABC o por departamentos de una compaa, se tienen en cuenta
tres unidades de negocio diferente con el fin de establecer los costos por sectores, pero
el final es evaluar el margen de utilidad que deja la venta del producto. Por ltimo se
evaluara un presupuesto de ventas en un periodo de tiempo y con la utilizacin del
mtodo de mnimos cuadrados se proyectara una cifra de ventas para un periodo
futuro.

1. Presupuestos de CIF
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin
que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes
de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de punto alto y punto
bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensuales
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariables y su costo es de
$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar
servicios pblicos y mantenimiento.

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones
1.1
Solucin
PARTE VARIABLE POR
CIF
PARTE FIJA
UNIDAD
Material y accesorios
260
$ 785.000
Arrendamiento
$ 120.000
Seguros
$ 111.000
Seguro de produccin
18
Depreciacin de
$ 385.000
Equipos
$ 338.875
Servicios
4,15
$ 228.714
Mantenimiento
4,86

$ 1.968.589

Sumatoria

287

CIF total=1968589 + 287U

Servicios
publicos
$ 423.500
$ 403.200
$ 412.300
$ 419.000
$ 432.250
$ 411.230
$ 405.120
$ 438.475

Periodo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Diferencia servicios
Diferencia Mant
Diferencia Nivel Op

CV manten

Nivel de
operacion
19.300
15.500
17.150
16.000
22.500
20.300
19.700
24.000

$ 29.050
$ 34.000
7.000

Consumo servicios
Und
Costo manten Und

CV servicios

Manteni
miento
$ 323.000
$ 304.000
$ 323.000
$ 330.000
$ 338.000
$ 334.500
$ 332.000
$ 345.286

$
$

4,15
4,86

$
93.375 CF servicios
$
109.286 CF Manten

CIF serv= $338.875 + 4,15U

CIF mnt= $228.714 + 4.86U
Para Enero
CIFP
Tp

24000 unidades
$
8.856.829
$
369

CIFA 23400 und

8.635.408

$ 338.875
$ 228.714

pto Bajo

pto Alto

Los CIF de servicios estn compuestos por una parte fija de $338.875, mientras que
el componente variable est dado por $4.15 por unidad
Los CIF por mantenimiento , costos fijos por valor de $228.714 y los variables $4.86
por unidad
Los CIF totales de Manufacturas Doa Juana Ltda cuenta con unos costos fijos de
$1.968.589, y el componente variable de $287 por unidad
Al considerar el mes de enero con una produccin de 24000 unidades se tiene que
los CIF tendrn un valor de 8.856.829, y una tasa de aplicacin de $369 por cada
unidad fabricada
Por ltimo los CIF para fabricar 23400 unidades, teniendo en cuenta que la Tp es de
$369, tendrn un valor de $8.635.408
2. Costo Estndar
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin delos
costos estndares de su produccin, es la siguiente:

Se requiere:
-Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos
y propuestos en la unidad nmero dos.
-Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos
indirectos de fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o
des favorabilidad.
-Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo
2.1

solucin:

2,5 libras

Precio
unitario
3.250

Valor
Total
5.775

0,75 horas

3.460

2.595

0.75 horas

TF $2.200

3.900

Elemento

Cantidad

Materiales
Mano de
Obra
CIF

TV $3.000
Cantidad
Unidades
presupuestadas
CIF Reales
Materiales
usados
Mano de obra
usada
Unidades
producidas

Valor
Unitario

Valor
Total

4.230
18.250.000
7.120

3.330

23.709.600

3.200

3.320

10.624.000

$ 4.120

Materiales
Pr
$ 3.330
Ps
Qr

$ 3.250
7.120

Qs
Vp
Vc

10.300
569.600
(10.335.000)

Vn
Diferencia

$ 23.709.600
$ (9.765.400)

El material se compr a mayor precio que el estndar,

desfavorece el balance de costos
Se consumi menos material que el estndar (2,5
libras), se utiliz 1,73 libras por unidad
Desfavorable Pr>Ps, Costo ms de lo esperado
Favorable Qr<Qs, se consumi menos material del
esperado $33.475.000

se consumi menos material de lo esperado, el balance de costos es favorable.

Mano de Obra
Pr
$ 3.320
Ps

$ 3.460

Qr

3.200

El precio de la hora MO fue menor que el estndar, lo

que favorece el balance de precio

Se trabajaron ms Horas de lo presupuestadas,

favorable al proceso de produccin

Qs
Vp
Vc

3.090
(448.000)
380.600
$10.624.000
(67.400)

Vn

CIF
TS
Tv
Tf
Qs
Qr
Hp
Hs
CIFR
CF
Fp
Vn
Vp

$ 5.200,00
$ 3.000,00
$ 2.200,00
$ 0,75
3200
3172,5
3.090
18.250.000
6979500
16.497.000
$18.250.000
$ 2.182.000
18.250.000

Favorable
Favorable
Costos esperados 10.691.400

horas por unidad

Horas reales >horas presupuestadas
Horas presupuestadas
Horas base de presupuesto

$ 16.068.000
Desfavorable para el balance de costos
16.249.500

Vc

2.000.500
181500

Los resultados del ejercicio muestran que aunque el material se compr ms costoso,
se consumio mucho menos que el estimado lo cual se ve favorecido en el balance de
costos, al representar un ahorro de $9.765.400, en mano de obra ocurre algo similar,
se trabajaron mas horas de lo esperado y se pagaron a menor precio lo que se ve
reflejado en un ahorro de $67, 400 y una ganancia en horas de 110. No obstante no
ocurre lo mismo con los costos CIF dado que fueron mayores de lo esperado
generando un sobrecosto de $2.182.000. Sin embargo es viable proceder con la
fabricacin ya que al hacer el balance total se registra un ahorro total de $7.650.000.
3.

Costos ABC

La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla de rueda,
resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple, para la toma
de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya
identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE
VENTA Y ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos de 2000 sillas
durante el ao y 60 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de
los materiales directos es de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la
Compaa para la elaboracin de estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.
Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000 productos en el ao
(sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estn
divididos en 2.000 pedidos.

Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad

Montaje de unidades Cantidad de unidades
Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos
Asistencia al cliente Cantidad de clientes
Se pide:
-Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de acuerdo a
los departamentos de los CIF
-Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad
-Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en
ejecucin
-Calcule el margen del producto
-Analice la rentabilidad del cliente
Solucin:

Total unidades en el ao

12.000,00

Total sillas ergonmicas en el ao

2.000,00

Total pedidos en el ao (todos los productos)

2.000,00

Total pedidos en el ao (sillas ergonomicas)

60,00

Numero de
clientes

2,00

Costo de materiales

3.350,00

Costo de mano de obra directa

2.230,00

Precio de venta

9.500,00

Costos indirectos de manufactura

25.000.000,00

Gastos de ventas y administracin

12.000.000,00

Costos indirectos totales

37.000.000,00

Grupos de costos por actividad

Actividad
Costos
indirectos
de
manufactura
Gastos
de
ventas
y
administracin
Actividad total

Montaje de
unidades

Procesamient
o de pedidos

Asistencia al
cliente

Total

50%

30%

20%

100%

20%

30%

50%

100%

12.000,00

2.000,00

2,00

NOTA: LOS PORCENTAJES ASIGNADOS A CADA GRUPO DE COSTOS POR

ACTIVIDAD, SON A CRITERIO DEL ESTUDIANTE, SE DEBE DISTRIBUIR LOS
PORCENTAJES QUE SUMADOS DEN 100%

Grupos de costos por actividad

Actividad

Montaje de
unidades

Procesamient
o de pedidos

Costos
indirectos
de 12.500.000,0
7.500.000,00
manufactura
0
Gastos
de
ventas
y
2.400.000,00 3.600.000,00
administracin

Asistencia al
cliente

Total

5.000.000,00

25.000.000,00

6.000.000,00

12.000.000,00

Actividad total

12.000,00

2.000,00

37.000.000,00

2,00

Grupos de costos por actividad

Montaje de
unidades

Actividad

Procesamient
o
de pedidos

Costos
indirectos
de 12.500.000,0
7.500.000,00
manufactura
0
Gastos
de
ventas
y
2.400.000,00 3.600.000,00
administracin
Actividad total

14.900.000,0
0

Grupos de
costos por
actividad
Montaje
unidades

Costo total
(A)
de

11.100.000,00

Actividad
Total
(B)

al

14.900.000,0
12.000,00
0

5.000.000,00

25.000.000,00

6.000.000,00

12.000.000,00

11.000.000,00

37.000.000,00

1.241,67

5.550,00

11.000.000,0
2,00
0

Grupos de
Tasa de
costos por
actividad (d)
actividad (c)
Montaje
de
unidades
1.241,67
Procesamiento de
pedidos
5.550,00
Asistencia
al
Cliente
5.500.000,00

Total

Tasa de
Actividad
A/B

Procesamiento de
11.100.000,0
pedidos
2.000,00
0
Asistencia
Cliente

Asistencia al
cliente

5.500.000,00

Actividad
Costo CBA

(c) X (d
2.000
60
No aplica

2.483.333,33
333.000,00
-

Costo total

2.816.333,33

Margen del producto (sillas)

Ventas ($5.000 X 5.000 unidades)
(Menos) Costos de produccin:
Materiales directos ($2.000 X 5.000)
Mano de obra ($1,500 X 5.000)
Costos indirectos relacionados con Montaje de
Und.
Costos indirectos relacionados con Pedidos
Utilidad bruta operacional

19.000.000,00
2.816.333,33
6.700.000,00
4.460.000,00
2.483.333,33
333.000,00
5.023.666,67

Anlisis de rentabilidad del cliente

Margen del producto
5.023.666,67
Menos: costos indirectos de apoyo al cliente
5.023.666,67 26,44%
Margen del cliente
Para esta empresa es rentable vender sillas ergonmicas, dado que obtiene el 26,44%
de utilidades brutas
4. Presupuesto de Venta
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

-Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

-Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de
ventas
-Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables

Solucin: se aplica el mtodo de los minimos cuadrados:

Y= ventas

AO
1
2
3
4
5
6
7
8
36

2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

X=aos
VENTAS
(Y)
X2 XY
219.500
1
219500
232.000
4
464000
216.300
9
648900
228.000 16
912000
229.200 25
1146000
231.500 36
1389000
230.000 49
1610000
227.980 64
1823840
1.814.480 204
8.213.240

m = 1.145
b = 221.659
Y= 1.145X+221.659
el ao 2014 es el ao Nmero 9, por lo tanto el valor esperado en ventas es: $231.961
Para el ao 2014 se presupuesta en ventas $231.961, se considera aceptable ya que
en los ltimos dos aos la cifra de venta vena decreciendo.

Conclusiones
1. Los costos indirectos de fabricacin influyen en el costo total del artculo y se
deben considerar para establecer los costos estndar del arculo, esto es til
para fijar un precio de venta que garantice ingresos a la compaa
2. Los costos ABC permite llevar un adecuado control de los gastos por sectores
de la compaa, lo cual resulta til para saber cual departamento es el mas
significativo dentro del proceso de costeo, de esa manera se establecen
presupuestos adecuados y acordes con la necesidad de cada departamento.
3. Los presupuestos de ventas se establecen de acuerdo a los comportamientos
presentados por periodos de tiempo, lo establecer objetivos de venta acordes al
comportamiento estudiado y optimizar los recursos