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Tributrio

<>O que tributo? uma prestao pecuniria compulsria, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda por lei e cobrada por lanamento.
<>o que lanamento? uma atividade administrativa plenamente vinculada.
<>natureza jurdica do tributo? determinada pelo fator gerador. Este fator gerador e feito sob a tica
da classificao dos tributos como vinculado e no vinculado.
<>o que so tributos vinculados? So aqueles que vinculados a uma contraprestao estatal, ou
seja, vinculados a uma atividade estatal anterior, como as tx + cm.*********impostos: no vinculados.
<> o que competncia legislativa? o poder de legislar, isto , o poder concedido
constitucionalmente para instituir leis que versem sobre tributos. A CF no cria tributos, apenas outorga
competncia. A competncia para legislar sobre o direito tributrio concorrente, cabendo a Unio
legislar sobre as normas gerais e os E.DF.M sobre normas especficas, atuando quando necessrio de
forma suplementar. Se a Unio no tratar da matria geral, a competncia dos E.DF.M passa a ser
supletiva/competncia legislativa plena (deixa de ser suplementar). ** delegvel.
<>o que competncia legislativa plena? quando inexistindo lei federal sobre normas gerais, os
Estados podero legislar para atender suas peculiares.
<>CTN = uma lei ordinria que foi recepcionada pela CF 1967 e 1988, com status de uma lei
complementar. A Unio competente para legislar sobre as matrias gerais do direito tributrio o que
deve fazer por lei complementar (CTN = status de LC).
<>o que competncia tributria? o poder de tributar, isto , o poder concedido
constitucionalmente aos entes federativos (4cavaleiros) para eles criarem, institurem e majorarem
tributos, descrevendo, legislativamente, sua hiptese de incidncia, seu sujeito ativo/passivo, sua base
de clculo e sua alquota. INDELEGVEL. **quanto a sua titularidade, a competncia tributria
pode ser: *exclusiva (ex: Unio para instituir emprstimo compulsrio), *cumulativa, *comum: (a
exemplo das taxas de servios que devem ser reguladas pelo ente poltico responsvel pela respectiva
prestao). *residual.
<>competncia cumulativa = a competncia para criar impostos que de outra pessoa poltica.art.
147<> O DF cabem os impostos municipais OU SEJA, cumula impostos estatuais e municipais. O TF
compete a Unio os impostos Estaduais< se no for divido em municpio = cumulativamente: ter os
impostos estaduais e municipais.
<>competncia residual = e a possibilidade de criar impostos e contribuies alm dos previstos na
constituio. atribuda a Unio (art. 154 e 195 4).
<>competncia privativa = atribuda exclusivamente a determinada pessoa jurdica de direito
pblico. Os impostos so de competncia privativa, pois a CF adotou o critrio de enumerar a
competncia de cada integrante da Federao.
*competncia privativa da Unio = II, IE,IR, IPI, IOF (5), ITR, IGF (lc) + Imp residual + Imp
extraordinrio.
*competncia privativa do Est/DF = ICMS, IPVA, ITCMD,
*competncia privativa do Municpio = IPTU, ISS, ITBI.
<>Taxa e contribuio de melhoria = competncia comum
<>emprstimo compulsrio = competncia exclusiva da Unio.
<>contribuies especiais = s da Unio, com exceo: E.DF.M pode ter sua previdncia prpria (art.
149 1) ++++ DF.M = iluminao pblica (art. 149 A)
<>competncia extraordinria = estabelecida a Unio para criao de impostos em caso de guerra
externa ou sua iminncia.
<>capacidade tributria ativa = o poder atribudo a determinada pessoa a fim de administrar,
fiscalizar, cobrar e arrecadar tributo. exercida por aquele a quem a lei atribuiu legitimidade para ser
sujeito ativo da relao de tributao. Caso a pessoa responsvel pela arrecadao e fiscalizao ficar com o
produto da arrecadao para fins prprios ocorrer o fenmeno da parafiscalidade .

A diferena ente competncia tributria e capacidade tributria ativa: que a competncia tributria
indelegvel, todavia pode o ente tributante delegar as funes de arrecadar ou fiscalizar. Ex: ITR (art.
153) competncia da Unio, no pode delegar, mas a capacidade tributria ativa pode ser delegada aos
Municipios (art. 153, 4).
<><><>ART. 62 vedada a edio de MP sobre matria reservada a lei complementar. Portanto;
cabe a lei complementar (no pode ser editada por MP):
*art. 146 I dispor sobre conflitos de competncia em matria tributria entre os 4 (cavaleiros)
*art.146 II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar.
*art. 146 III estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente (...)
*art. 148 = emprstimo compulsrio.
*art. 154 = imposto residual
*art.195 4 = precisa LC para instituir outras formas de contribuio social (contr.social residual).
<><>art. 62 2 = possvel MP de impostos desde que seja institudo por lei ordinria.

IMPOSTOS Art. 16 CTN + 145 CF competncia privativa<> uma espcie de tributo que tem como
fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especifica. (no
vinculada a contraprestao estatal).
= art.145 1 - primeira parte = <>princpio da capacidade contributiva = sempre que possvel os
IMPOSTOS devem ter carter pessoal e ser graduado de acordo com a capacidade econmica do
contribuiente.
= art. 145 1 -segunda parte princpio da progressividade = s admite a progressividade
quanto aos impostos que efetivamente refletem a capacidade econmica do contribuinte.

TAXAS

Art. 77/80 CTN + 145,II CF = os 4 (cavaleiros) podero instituir impostos competncia

comum. uma espcie de tributo, vinculado a uma contraprestao estatal que tem como
hiptese de incidncia e por fato gerador: (citar os 3).
Tem 3 hipteses de incidncias: art. 78/79
*exerccio do poder de polcia
*servios pblicos especficos e divisveis prestado ao contribuinte
*servios pblicos especficos e divisveis potencialmente colocados disposio do contribuinte.
<>agua, luz, energia, saneamento bsico.<> no pode cobrar asfalto como taxa, porque contribuio de
melhoria
<>O que fato gerador? o fato que se praticado e previsto na lei tributria, faz gerar uma obrigao tributria.
A doutrina usa fato gerador, o prof. prefere fatos jurdicos tributrios.
<>o que subsuno: a perfeita adequao do conceito do fato ao conceito da lei.
<>tarifa o que se paga todo ms <> taxa = o servio est disponvel, voc usar se quiser.

<>principio - 2 do art. 145 o princpio que impede que as taxas tenham a base de clculo prpria
dos impostos. STF entende que no pode ser INTEGRALMENTE idnticas a dos impostos. Ex: taxa de
lixo julgado constitucional uma parte da base de clculo pode, o que no pode ser integralmente
idntica.

CONTRIBUIO DE MELHORIA

Art. 81/82 + 145, II competncia comum. uma

espcie de tributo, vinculado a uma contraprestao estatal, decorrente de uma obra pblica
que traga valorizao imobiliria para o contribuinte.

EMPRESTIMO COMPULSRIO

uma espcie de tributo, em que a


Unio (competncia exclusiva), mediante lei complementar, poder institu-lo em duas
hipteses: a) para atender as despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de
guerra externa ou sua iminncia;
b) no caso investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional,
observado o princpio da anterioridade.
- ART. 148 CF

<>ateno: emprstimo compulsrio no pode ser por MP (vedada MP de matria reservada


a LC).

CONTRIBUIES especiais -

uma espcie de tributo, em


regra de competncia exclusiva da Unio para institu-la (salvo o caso da contribuio
previdenciria pode E.DF.M) que inclui:
art. 149 + 149-A:

a) contribuies sociais: destinadas a seguridade social (compreende: Sade + previdncia


social + assistncia social). Visa atender o princpio da solidariedade reduzir as
desigualdades - <>obedece o princpio da noventena (= principio da anterioridade mitigada)
b) CIDE (contribuies de Interveno no domnio econmico) = Relativa s atividades de
importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e
lcool combustvel. Tm funo regulatria da economia ou do mercado de consumo.
c) Contribuies de interesses das categorias profissionais = (ex: pagamento feito aos
Conselhos OAB-sui generis-STF, CRM , etc) - So as denominadas contribuies sindicais.
d) Contribuies de interesses das categorias econmicas = so as contribuies
patronais (SESI, SENAI, SENAC).
1 = Exceo ao art. 149 caput: = autoriza os 3 cavaleiros (E.DF.M) a instituir as
contribuies para a previdncia dos servidores pblicos que ser custeada por estes em
benefcios prprios (art.40) cuja alquota no ser inferior aos servidor pblico da Unio
2 = as contribuies sociais + CIDE:
= inciso I + inciso II <> NO incide sobre a Exportao + incide sobre a importao.
=inciso III <> podero ter alquotas: *ad valorem (%) ou *especfica (litro, metro, kilo, etc=
medida de unidade).
<><><>Resumo: contribuio social + CIDE: *no incide sobre exportao + *incide sobre
importao + *podero ter alquotas ad valorem ou especfica.
<>iseno e diferente de alquota zero (s o efeito que o mesmo) = *na iseno a lei exclui a
exigncia do pagamento do tributo (ex: cada municpio tem uma lei prpria de iseno, como iseno
para que mora na rua da feira pagar o IPTU) por ser lei precisa esta ser revogada e respeitar o
princpio da anterioridade; *na alquota zero o poder legislativo concede ao poder executivo um
parmetro que equivale de 0 a 50%.

<>toda vez que ler na CF: no incidiro + esto isentos = a mesma coisa que
imunidade.<><> Tem 4 hipteses de no incidncia de aliquota: IGF (falta LC) + 2, 149 (imunidades das
contribuies scias + CIDE) + uma na constituio + outra na lei.

REGRA MATRIZ = hiptese de incidncia IPTU: *critrio material: ser proprietrio do imvel +
*critrio espacial: zona urbana do municpio + *critrio temporal: primeiro dia do exerccio fiscal +
*critrio pessoal: sujeito ativo: municpio e sujeito passivo: contribuinte ou responsvel + *critrio
quantitativo: tem dois elementos, mas eles no so sempre indispensveis, pode vir expresso em
determinado valor: base de clculo + alquota. *a base de clculo do IPTU o valor venal do imvel +++
+ *alquota: % varia de municpio para municpio.

3 = a pessoa fsica seja comparada a pessoa jurdica nas exportaes.


4 = a lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez, ou seja,
quando que elas sero monofsicas. A regra que seja polifsico (cadeia produtiva: fabricante
+ revendedor + consumidor =todos pagam).
<>194-A = COSIP = contribuio para Custeio do Servio de ILUMINAO PUBLICA o
Municpio e o DF = podero instituir a COSIP, sendo facultativo a cobrana na fatura de
consumo de energia eltrica.
<><>Prova: que contribuies que tem imunidade na exportao? Contribuies sociais +
CIDE. Estas duas contribuies incidem uma nica vez? No, em regra so polifsicas
(incidem em vrias fases), pois lei definir quando sero monofsicas.
Art. 150 DAS LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR
* VEDADO aos 4:
I princpio da estrita legalidade: vedado aos 4 exigir OU aumentar TRIBUTO, sem lei que
o estabelea;
II princpio da igualdade (isonomia): vedado aos 4 instituir tratamento desigual entre
contribuintes de situao equivalente.
III vedado ao 4 cobrar tributos:
a) Princpio da irretroatividade: vedado aos 4 cobrar tributos em relao a fatos
geradores ocorridos antes do incio da vigncia que os houver institudo ou aumentado.
b)

Princpio da anterioridade: vedado aos 4 cobrar tributos no mesmo exerccio


financeiro que haja sido publicada a lei que os institui ou aumentou.

(No importa a data que foi

criada, s exigvel no 1 dia do exerccio seguinte = 1 dia do ano).

c) Princpio da anterioridade mitigada ou NOVENTENA: vedado aos 4 cobrar tributos


antes de decorridos noventa dias da data em haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o princpio da anterioridade.

IV vedado aos 4 utilizar tributo com efeito de confisco.


V - vedado aos 4 estabelecer limitaes ao trafego de pessoas ou de bens, por meio de
tributos interestaduais e intermunicipais, RESSALVADA, a cobrana de PEDGIOS pela
utilizao de vias conservadas pelo poder pblico. ***doutrina: se quem cobra o pedgio o Estado
ento taxa +++ se quem cobra concessionaria tarifa (taxa compulsria, tarifa no).

VI vedado aos 4 instituir IMPOSTO sobre: *instituir = o inciso VI trata das imunidades.
a) sobre PATRIMONIO, RENDA ou SERVIOS uns dos outros. *imunidade recproca (s
para impostos sobre PRS) os 4 no pode cobrar uns dos outros.

*patrimnio (ITR, IPVA, IPTU) +

*renda (IR) + *servios (ICMS, ISS qualquer natureza) - <><> 2 a vedao estende s autarquias/fundaes publicas + 3:
no se aplica ao Estado-Empresa ou se houver contraprestao.

b) templos de qualquer culto (ex. no pode cobrar IPTU)

<><> 4 somente ao PRS relacionado com as

finalidades essenciais das entidades.

c) PATRIMONIO, RENDA ou SERVIOS dos partidos polticos e suas fundaes + entidades


sindicais + instituio de educao e assistncia social = sem fins lucrativos. <><> 4 somente ao
PRS relacionado com as finalidades essenciais das entidades.

d) livros + jornais + peridicos + papel destinado a sua impresso


e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicao industrial de mdias pticas de leitura a
laser. (Includa pela Emenda Constitucional n 75, de 15.10.2013) . Objetivo: acabar com a pirataria.

6 <>favores fiscais: Qualquer subsidio ou iseno, reduo de base de clculo,


concesso de crdito presumido anistia ou remisso (perdo), relativos a IMPOSTOS
TAXAS = CONTRIBUIES DE MELHORIAS S poder ser concedido mediante LEI
ESPECFICA federal/estadual/municipal.
7<> fato gerador deve ocorrer posteriormente <> a lei atribui ao sujeito passivo a
obrigao de pagar tributo de um fato gerador que no ocorreu ainda. a chamada
substituio tributria.

<<<EXCEES ao principio da anterioridade (art. 150, 1 + 195, 6)


<>contribuies sociais -195, 1 (sade, previd, assist.social ex: PIS, COFINS).
<>emprstimo compulsrio para despesas extraordinria = 148, I < (calamidade publi+guerra
exter+iminncia).

<>II + IE + IPI + IOF (5) = art. 153, I, II, IV, V.


<>impostos extraordinrios art.154, II (na iminncia ou no caso de guerra externa o mesmo fato
gerador de 2 das 3 despesas ordinrias do art. 148)

<<<EXCEES ao princpio DA NOVENTENA:


<>emprstimo compulsrio para despesas extraordinrias = 148, I
<>II + IE + IR + IOF (5) = art. 153, I, II, III, V.
<>impostos extraordinrios art.154, II (na iminncia ou no caso de guerra externa o mesmo fato
gerador de 2 das 3 despesas ordinrias do art. 148)
<>fixao

da base de clculo = 155, III (IPVA) + 156, I (IPTU)

*ATENO: exceo aos dois princpios:


<>emprstimo compulsrio para despesas extraordinria = 148, I
<>II + IE + IOF (5)
<>impostos extraordinrios - art.154, II
Cuidado: IPVA e IPTU se aplica o principio da anterioridade porque est implcito, j se
cobra no primeiro dia do ano.
<>excees s ao princpio da anterioridade: contribuies sociais + IPI
<>excees s ao princpio da noventena: IR + base de calculo.

ART. 151 Principio da Uniformidade tributria.


*inciso I = vedado a Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio, admitida
a concesso de incentivos fiscais entre as diferentes regies do pas.
*inciso II = vedado a Unio tributar renda das obrigaes da dvida pblica dos 3 (E.DF.M),
bem como remunerao e proventos dos seus agentes pblicos em nvel superior aos que fixar
para suas obrigaes e seus agentes. *principio da uniformidade geogrfica.
*inciso III = vedado a Unio instituir isenes de tributos da competncia dos 3(E.DF.M),
salvo nos casos de impostos extraordinrio e moratria (quando, excepcionalmente, exista
autorizao constitucional em sentido diverso).
Art. 152 uma proibio para os 3 (E.DF.M) =

vedado aos 3 estabelecer diferena

tributria entre bens e servios de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
<><>na prtica isto ocorro Ex. SP a base do ICMS varia em 18%. Em MG em 15%. Este produto quando entrar
em SP tem que pagar a diferena de 3%. O que pode varia o transporte do produto e no a diferena tributria.