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I.

GENERALIDADES
I.1.

Ttulo:

La Cultura Tributaria y su incidencia en la recaudacin de Tributos de la


Municipalidad Distrital de Lucma ao 2014.
I.2.

Autor:

Apellidos y Nombres
: Abanto Garca, Olinda Amrica
DNI
: 42648279
E-mail
: oly_contab@hotmail.com
Telfono
: 947716344
Escuela Profesional: Contabilidad
Facultad
: Ciencias Empresariales
I.3.
Asesor:
Apellidos y Nombres
: Moreno Rodrguez Augusto
Grado Acadmico : Doctor
Institucin
: Universidad Csar Vallejo
I.4.

Tipo de Investigacin:

I.4.1. De acuerdo al fin que se persigue:


Es aplicada: Cuando utilizamos los conocimientos adquiridos y permiten
solucionar problemas prcticos en el rea de tributos de la Municipalidad Distrital
de Lucma.
I.4.2. De acuerdo a la tcnica de contrastacin:
Es Descriptiva, Por qu describe la problemtica, la situacin por la que afronta
los tributos de la Municipalidad Distrital de Lucma y como dicha organizacin se
desenvuelve en su entorno o medio.
I.4.3. De acuerdo al rgimen de investigacin:
Investigacin

Orientada: Porque sigue las lneas de investigacin de la

universidad, para la elaboracin de dicho proyecto.


I.5.

Lnea de Investigacin:

Tributacin
I.6.

Localidad:

Distrito de Lucma
I.7.

Duracin del Proyecto:

Inicio: Agosto del 2014


Termino: Julio del 2015

II.

PLAN DE INVESTIGACION
II.1.

Realidad Problemtica:

El Desarrollo de las sociedades no solo implica un buen gobierno con un acertado


manejo y explotacin de los recursos que brinda la naturaleza a una determinada
nacin; sino tambin que los ingresos generados producto del pago de tributos
realizados por los ciudadanos, sirven para hacer frente a las carencias existentes
en una sociedad.
Cuando sucede lo descrito en el prrafo anterior, entonces decimos que los
ciudadanos de dicha nacin tienen una adecuada cultura tributaria enmarcada en
hbitos responsables de pago de impuestos, tasas, arbitrios, contribuciones y
otros ingresos que podrn ser destinados por los gobiernos para invertir de
manera directa y principal en el mejoramiento de la calidad de vida de los
ciudadanos.
Por otra parte es importante mencionar que muchas actitudes negativas de parte
de los ciudadanos, relativa al pago de tributos se originan principalmente por el
mal manejo que hacen algunos malos gobernantes, cuando desperdician o se
apropian ilegalmente de dichos ingresos generados con el trabajo de los
ciudadanos, tales como malversacin de fondos, uso indebido de los bienes
pblicos, entre otros; aunado a ello de una escasa difusin de los valores
ciudadanos, hacen que la conciencia tributaria de parte de los ciudadanos siga
siendo bastante limitada.

A nivel de Europa, Alemania es uno de los pases con una pobre cultura tributaria,
pues segn un informe de Laurens (2010), solo el 45% de ciudadanos paga
impuestos.
Otros de los pases europeos con similar realidad es Hungra, donde segn los
datos del congreso de estadistas y economistas celebrado en Francia (2011), la
situacin es an ms preocupante, ya que solo el 35% de ciudadanos contribuye
tributariamente.
As tambin en Estados Unidos, se presenta el problema aunque en menor
incidencia de parte de la ciudadana. En este caso la evasin de impuestos se
origina principalmente en empresas cuyos propietarios son o han sido ilegales.
Sin embargo, el problema de la inadecuada cultura tributaria, se presenta con
ms incidencia a nivel de Latinoamrica, pues pases como Uruguay, Mxico y
Per son los pases con mayores niveles de evasin de impuestos y de adeudos
en este rubro.
En muchos pases de Latinoamrica, prima la denominada Cultura de no Pago
termino que expresa la carencia de Hbitos e inconsciencia de responsabilidad
social. No obstante esta cultura de no pago, se constituye en gran problemtica
administrativa, principalmente para los gobiernos locales e indirectamente para
los gobiernos nacionales de los distintos pases.
En el caso de Uruguay, los niveles de recaudacin son mnimos de parte de las
entidades de gobiernos locales y del nacional propio.
En Mxico, el narcotrfico es el principal enemigo de la tributacin y el gobierno
mexicano pierde muchsimo dinero en la implementacin de polticas para evitar
ello, no obstante ante la persistencia de los carteles esto hasta ahora es
imposible.
A nivel nacional, los peruanos aportan muy poco en impuestos, los niveles de
recaudacin a razn de impuestos, tasas o dems; es muy bajo, en el caso de la
ciudadana.

Segn el informe de la revista Bancaria Cosmopolitan Inversiones el Per


adolece de una cultura tributaria, aunque esta decay ms con la difusin de
casos como las malversaciones hechos por los propios presidentes como Alan
Garca y Alberto Fujimori.
Asimismo, a nivel local, la identificacin de una similar realidad problemtica es
producto del anlisis de la vivencia del da a da en la poblacin del distrito de
Lucma, as como la proporcin de datos e informacin de las oficinas de
tributacin, servicios pblicos, rentas y otras de la comuna Lucmea.
Desde esta perspectiva, segn datos obtenidos del registro tributario (2011), las
situaciones tributarias que afectan la recaudacin de la municipalidad distrital son
-

entre otras:
Existencia de Incumplimiento de los tributos: existe resistencia de un sector

importante de la poblacin a cumplir con el pago de sus impuestos.


Incremento del monto de la morosidad: se ha ido incrementado
considerablemente, producto de la costumbre de recibir los servicios de manera

gratuita y del ineficiente servicio.


Existencia de cultura de no pago: desde el inicio de la creacin del distrito.
Existencia de Incumplimiento de la Declaracin de Bienes patrimoniales: la falta
de organizacin y por otro lado el desinters de la poblacin para declarar sus

bienes patrimoniales.
Distorsiones de los mensajes emitidos por las autoridades: es frecuente escuchar
a candidatos y luego convertidos en autoridad edil manifestar voy a exonerar de
tributos a los vecinos dado los bajos ingresos con la finalidad de obtener votos

que posteriormente van afectar el normal desarrollo de la entidad municipal.


Existen distorsiones en la aplicacin de las normas municipales: Muchas veces se
deja de aplicar la norma por temor a la reaccin de los vecinos o en otros casos

por la relacin de familiaridad o amistad con los ciudadanos contribuyentes.


Existen empirismos aplicativos por parte de las autoridades y personal de
confianza: Los cargos de confianza a nivel de funcionarios o jefaturas en su
mayora son ocupados por personal que no tiene la experiencia o capacidad para
ejercer las funciones asignadas, existiendo desconocimiento de las normas que se

manifiestan en irregularidades procesos como las acciones coactivas.


Existen Incumplimientos de normas: sobre todo administrativas y de carcter de
predios.

En ese sentido la investigacin asumi como variables la cultura tributaria y su


incidencia en la recaudacin de tributos en la Municipalidad distrital de Lucma, a
fin de describir como se manifiesta dicha incidencia cultural.
II.2.

Formulacin del Problema:

CMO INCIDE LA CULTURA TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS DE


LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LUCMA AO 2014?
II.3.
II.3.1.

Objetivos:
Objetivo General:

Determinar la Incidencia de la Cultura Tributaria en la recaudacin de tributos de


la Municipalidad Distrital de Lucma, ao 2014.
II.3.2.

Objetivos Especficos:

1. Determinar el nivel de la cultura tributaria de los contribuyentes de la


Municipalidad distrital de Lucma, ao 2014.
2. Analizar la recaudacin de impuestos, tasas y arbitrios de la oficina de tributos en
la Municipalidad de Lucma, ao 2014.
3. Proponer estrategias para mejorar la cultura tributaria de los contribuyentes de la
Municipalidad Distrital de Lucma ao, 2014.
II.4.

Antecedentes:

Vega,(2012),Incidencia de la Formalizacin de la pequea minera en la


Recaudacin tributaria Distrito de Huamachuco, Universidad Csar Vallejo, el
Diseo de No Experimental y de Corte Transversal, Concluye: Se determin que el
proceso de formalizacin que deben seguir los pequeos mineros consiste en
realizar todos los trmites legales como obtener RUC, adquirir un derecho minero,
contar con una constancia de pequeo productor minero, certificacin ambiental
y dems permisos necesarios para iniciar la actividad minera; lo cual identifico lo
complejo que es para este sector, a diferencia de otros sectores que para iniciar
sus operaciones formalmente son ms simples y rpida.

Se lleg a identificar que las causas de informalidad en los pequeos mineros del
distrito de Huamachuco, se da por aspectos legales concernientes al tiempo que
demora obtener los permisos necesarios para realizar las actividades mineras, de
otro lado de no tributar ha primado sobre ellos para permanecer en esta
situacin, en tanto que disminuye su utilidad.
De acuerdo a la investigacin realizada se identific que los impuestos afectos a
la pequea minera son: Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas, los
cuales se han venido evadiendo por este sector por varios aos, Los mecanismos
de recaudacin responden a la utilidad por lo cual fueron creados, para poder
captar los tributos anticipadamente de tal manera que contribuya a minimizar la
evasin tributaria, es as que se crearon los pagos anticipados del IGV y tambin
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que se realizan mensualmente, pero
los cuales no pueden afectarse cuando no identificas al deudor tributario.
De acuerdo a la investigacin realizada se determin que la formalizacin de la
Pequea Minera trae consigo captar mayores ingresos para el fisco producto de
la Recaudacin tributaria, y as mismo permite al Estado a travs de sus
instituciones como SUNAT tener mayor control del deudor tributario sobre las
operaciones que vienen realizando.
Armas,(2011), Influencia de la Gestin de Cobranza en la Recaudacin del
Impuesto al Patrimonio Vehicular del Servicio de Administracin Tributaria de
Trujillo, periodo 2009 2010, Universidad: Csar Vallejo, el

Diseo de

No

Experimental y de Corte Transversal, Concluye: Las medidas adoptadas en el


desarrollo de la Gestin de cobranzas influyen directamente en la recaudacin del
Impuesto al Patrimonio Vehicular es por ello, que es necesario conocer cada uno
de los procesos y falencias en la gestin del Servicio de Administracin Tributaria
de Trujillo, El departamento de Recaudacin y control de Deudas est encargado
de la gestin de Cobranzas, a su vez tiene cuatro (4) gestiones a desarrollar
gestin interna, gestin externa, gestin de valores y gestin coactiva; cada una
con actividades diferentes propia de cada gestin, poco personal considerando el
gran nmero de contribuyentes con lo que cuenta el SATT. Los procesos de cada
gestin del Servicio de Administracin Tributaria de Trujillo son altamente

manuales y por ende tienden a ser ms tediosos y lentos en la obtencin de


resultados.
El anlisis comparativo de la recaudacin obtenido 2009 2010, respecto al
incremento de ingresos por impuesto al Patrimonio Vehicular muestra un
crecimiento de 24.5% debindose en gran medida a los beneficios tributarios,
descuentos de intereses y la implementacin de nuevos medios de pago en el
ao 2010 del Servicio de Administracin Tributaria de Trujillo.
La morosidad presenta una disminucin en relacin a los resultados del Ejercicio
2009 de 22.88%, explicado principalmente por la eficiente medida Descuento de
Intereses impuesto en los meses de Julio y Diciembre del ao 2010.
Chininin, (2012), Cultura Tributaria y su incidencia en la fijacin de los precios en
el sector manufacturero de fabricacin de cajas para envases de calzado, Distrito
del Porvenir, Universidad Nacional de Trujillo, el Diseo de No Experimental y
de Corte Transversal, Concluye: Se ha determinado que hay incidencia entre la
cultura tributaria y la fijacin de precios, porque la cultura tributaria alta incide en
promedio 10% en el aumento de los precios de los bienes del sector
manufacturero de fabricacin de cajas para envases del calzado, distrito del
Porvenir ao 2012.El 71% de empresarios del sector manufacturero de cajas para
envases del calzado, distrito del Porvenir ao 2012, mantienen una cultura
moderada,

del

mismo

modo

el

21%

de

empresarios

de

dicho

sector

manufacturero presenta una baja cultura tributaria as como tambin el 36%


consideran a la evasin tributaria como una prctica comercial mostrndonos
realmente que los empresarios de dicho sector manufacturero presentan una
cultura tributaria moderada.
En relacin al sistema de costos empleado por los empresarios de dicho sector
manufacturero, se ha podido identificar que el 100% de empresarios de dicho
sector manufacturero no cuentan con un sistema de costos estructurado as como
tambin el 71% no tiene conocimiento de la existencia de sistemas de costos.
Dndonos como resultado que la gran mayora de empresarios de este sector
manufacturero desconocen los sistemas de costos.

Con relacin a la fijacin de los precios de las cajas del sector manufacturero de
cajas para envases del calzado, distrito del Porvenir ao 2012, se ha podido
identificar que el 71% de empresarios de dicho sector manufacturero fijan sus
precios sobre tasas que el mercado ha fijado, adems de considerar parte de los
tributos como utilidad, determinando un precio errneo.
Canruv, (2013), La Cultura Tributaria y su incidencia en la reduccin de la
evasin de Impuestos en el Gobierno Central, Universidad Nacional de Trujillo, el
Diseo de No Experimental y de Corte Transversal, Concluye: La evasin tributaria
constituye un problema de cultura porque se ha convertido en una forma
generalizada de actuar en la que intervienen contribuyentes registrados,
registrados, potenciales contribuyentes no registrados, as como funcionarios y
empleados pblicos quienes se aprovechan de los vacos de ley o agujeros
fiscales, o simplemente no cumplen con sus compromisos ciudadanos al no
tributar en forma correcta, con el objeto de no disminuir su capital.
En cuanto a la formacin de una cultura tributaria, se tiene que, obtener una
profunda y arraigada cultura tributaria que logre cambios en el comportamiento
del contribuyente. Esto es cuestin de tiempo. Para ello, no se puede hablar de
rapidez o de xitos en el corto plazo, La adquisicin de un determinado
comportamiento cultural, en los aspectos econmicos, social y poltica es lenta.
La cultura, a la que se le reconocen virtudes modeladoras, identidad y arraigo,
tiene su propio ritmo.
Una de las principales causas de la evasin es la ausencia de una verdadera
conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la
comunidad tiene del Estado y la percepcin frente a la imparcialidad en sus
gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las
polticas de redistribucin del ingreso. Por tal razn hay quienes consideran que
no deben contribuir el erario pblico, porque sus aportes no generan obras y
porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La
existencia de corrupcin puede viciar una poltica eficaz, los posibles evasores, en
oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios pblicos.

En general, lo que busca la Administracin Tributaria apoyada en las leyes


tributarias, es que el cumplimiento voluntario de las obligaciones mejore. Este es
el componente ms importante de la cultura tributaria, porque uno de los grandes
cometidos de esta es que el contribuyente pague espontneamente y no tener
que estar fiscalizando y presionando constantemente.
La cultura tributaria se refiere entonces, al alcance del pago voluntario de los
impuestos por parte del contribuyente y en la actualidad, es necesario y
fundamental incrementarla. Sin embargo, esta rea en Per es sumamente
compleja, toda vez que se debe cambiar al ciudadano su actitud. Adems, en la
medida en que los contribuyentes cumplan, podrn tener el derecho a reclamar
los beneficios que el estado debe otorgarles por obligacin, entre ellos, la calidad
de servicios pblicos tan deseados y necesitados para la sociedad.
Jimnez,(2010), Relacin del nivel de Cultura Tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los comerciantes formales del Emporio comercial
Albarracn de la ciudad de Trujillo, Universidad Csar Vallejo, el Diseo de No
Experimental

de

Corte

Transversal,

Concluye:Se

determin

que

los

comerciantes tienen un nivel medio de cultura tributaria por lo cual no saben de


qu manera plasmar estos conocimientos en su negocio, nos estamos refiriendo a
los contribuyentes que se encuentran tanto en el rgimen especial de renta y los
contribuyentes que se encuentran dentro del rgimen nico simplificado, Los
comerciantes formales del Emporio Comercial Albarracn, en su mayora tienen
poco conocimiento tributario debido a la falta de informacin adems de que en
su mayora los comerciantes formales del Emporio Comercial Albarracn de la
ciudad de Trujillo solamente tienen grado de instruccin primaria.
Se determin que los conocimientos y actitudes compartidas por los comerciantes
respecto a la tributacin son bajo por lo cual deben optar al cumplimiento
voluntario de los deberes tributarios con base en la razn la confianza y la
afirmacin de los valores de tica tanto de los contribuyentes como de los
funcionarios de diferentes administraciones tributarias.
Los comerciantes formales del emporio Comercial Albarracn en su mayora no
cumplen con el pago de sus obligaciones dentro de los plazos establecidos, as

tambin no entregan el comprobante de pago de acuerdo a lo establecido por la


administracin tributaria, lo cual incurren en infraccin y/o sancin.
II.5.

Justificacin:

La investigacin realizada es relevante en el sentido que permitir determinar la


incidencia de la cultura tributaria en la recaudacin municipal, es decir con lo
investigado se describir sobre dos situaciones imprescindibles en funcin de
dicha incidencia: el valor de la responsabilidad social y frente a ello la cultura de
no pago de los habitantes, la investigacin nos permite determinar la incidencia
de la cultura tributaria y con ello dos hechos imprescindibles; el valor de la
responsabilidad social y la cultura de no pago.
La importancia de la investigacin se da puesto que no se realizan muchos
estudios sobre cultura tributaria en la poblacin, adems de tener en cuenta que
en Per contamos con una cultura tributaria baja, lo que se demuestra en la
presencia, escasa recaudacin tributaria en el Per, el cual es un resultado tanto
de la pobreza como de la baja cultura tributaria, por lo que se busca mejorar la
cultura tributaria empezando por los contribuyentes.
As tambin, la investigacin resultara pertinente al abordar un problema de
trascendencia y de incidencia en la vida y desarrollo de las sociedades, ya que la
cultura tributaria es necesaria para el desarrollo de los pueblos para que el estado
pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el bien comn y
proporcionar a la poblacin los servicios bsicos en el sentido que aporta al
mantenimiento, realizacin de obras, pagos de prstamos a entidades de parte
de los gobiernos y principalmente a fortalecer las reservas del tesoro pblico,
necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por
los ciudadanos.
La necesidad de la investigacin es mejorar la cultura tributaria en el Distrito de
Lucma con el fin de mejorar la recaudacin de tributos por parte de los
contribuyentes, disminuyendo la cultura de no pago.
2.6 Marco Terico:

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Cultura Tributaria
Segn ROBLES (2009), Es el conocimiento reflexivo del ser humano en cuanto a la
bondad

del

pago

de

los

tributos,

lo

que

lleva

cumplir

natural

relacionadamente con sus obligaciones tributarias.


Etimolgicamente el trmino cultura tiene su origen en el latn, al principio
significo cultivo, agricultura e instruccin y sus componentes eran el cultus
(cultivado) y la ura (resultado de una accin). La cultura se puede definir como el
conjunto de rasgos distintivos, espirituales y materiales intelectuales y afectivos
que caracterizan a una sociedad o grupo social, engloba no solo las artes y las
letras sino tambin los modos de vida, los derechos fundamentales del ser
humano, los sistemas de valores, las tradiciones y las creencias. La cultura es una
manera de vivir juntos, moldea nuestro pensamiento, nuestra imagen y nuestro
comportamiento. (p. 4)
Importancia
La importancia de la cultura tributaria est en la propia persona quien es la que
acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual desarrolla un sentido
de solidaridad para con los dems. Por lo tanto hay que admitir en las
obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien comn y al estado como el
ente facultado de alcanzar dicho propsito.
Asimismo el cumplimiento de esas obligaciones llevan inherente el derecho y la
legitimidad que tienen todos los ciudadanos de exigir al estado el cumplimiento
de sus obligaciones sin embargo hay que admitir que esta tarea es un proceso a
largo plazo y que toma aos alcanzar y desarrollar.
Finalmente se puede decir que con la cultura tributaria se pretende que los
individuos de la sociedad involucrados en el proceso tomen conciencia en cuanto
al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa
colectividad que las rezones fundamentales de la tributacin son el proporcionar
a la nacin los medios necesario para que este cumpla con su funcin primaria
como lo es la de garantizar a la ciudadana servicios pblicos eficaces y
eficientes. (p. 5)

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Clasificacin:
-

Tpica: consiste en una lista de categoras, tales como organizacin social,


religin o economa.

Histrica: Est relacionado con la herencia social, es la manera en que los seres
humanos solucionan problemas de adaptacin al ambiente o la vida en comn.

Mental: es un complejo de ideas o hbitos aprendidos que inhiben impuestos y


distinguen a la gente de los dems.

Estructural: consiste en una serie de ideas, smbolos, comportamientos,


modelados o pautados e interrelacionados.

Simblico: se basa en los significados arbitrariamente asignados que son


compartidos por una sociedad. (p. 7)
Elementos:

Concretos o materiales: fiestas, alimentos, ropa (moda), arte plasmado,


construcciones arquitectnicas, instrumentos de trabajo (herramientas).

Simblicos o espirituales: creencias (filosofa espiritualidad / religin), valores


(tica,

actos

humanitarios),

normas

sanciones

(jurdicas,

morales,

convencionalismos sociales), organizacin social y sistemas polticos, smbolos


(representacin de creencias y valores), arte (apreciacin), lenguaje (un sistema
de comunicacin simblica), tecnologa y ciencia. (. 8)
Valores asociados a la cultura tributaria:
1. Pacto social: las instituciones sociales, los estados, los poderes, los gobiernos,
los partidos, los sistemas, que no se mueven en la direccin de crear un nuevo
modelo de sociedad, se ven a si mismo crecientemente aislados, faltos de
credibilidad y legitimidad, ya que los ciudadanos comunes se resisten a solo ser
administrados y aspiran ser actores responsables de la nueva sociedad.
2. La

sociedad

como

proyecto:

un

segundo

rasgo

estructural

creciente,

estrechamente relacionado con el anterior es la percepcin creciente de la

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sociedad como proyecto, puesto que a la misma se le percibe como un proyecto


de todos y entre todos sus miembros exclusin.
3. Dinmica: percibir la realidad como un

proyecto implica percibirla como una

realidad no construida sino en continua construccin. La dinmica de la


informacin, del control, de la gestin y de la participacin no se detendr y esto
es lo que hace ver que la sociedad como proyecto tenga una nueva dinmica.
4. La informacin y el conocimiento: los anteriores rasgos estructurales no se
daran sin la existencia de la multiplicacin de la informacin y del conocimiento,
puesto que los ciudadanos modernos demandan tener ms y mejor informacin y
conocimientos, con ellos se siente en mayor capacidad de reivindicar y garantizar
sus derechos.
5. Participacin: tiene que ver con la participacin que deben tener los ciudadanos
en la concepcin, diseo, planeacin y conduccin de la sociedad como proyecto,
as como en la definicin y elaboracin de las polticas tributarias y en la decisin
del sistema tributario que se necesita. (p. 13)
Cultura de No Pago
Segn CICCILIANO (2010), refiere que el trmino Cultura de no Pago, se acua
con la aparicin de palabras como cultura evaluativa, ambiental de prevencin,
etctera.

Sin

embargo

este

concepto

seala

especficamente

aquellas

costumbres, actitudes, hbitos negativos y desfavorables hacia la tributacin, no


por necesidad; si no por renuencia y como una forma de rechazo de participar del
aparato burocrtico. (p. 19)
Manifestaciones de la Cultura Tributaria
Para MARTHINS (2010), la cultura tributaria se manifiesta en las personas
contribuyentes de las siguientes maneras:
-

Presupuestar en sus gastos del mes o del ao, el pago de sus impuestos.

Informarse sobre la tributacin cuando requiera realizar un servicio pblico o


particular con fines de lucro.

13

Asumir el pago de tributos como una situacin de inversin a mediano plazo para
l y sus descendientes.

Asistir a pagar sus tributos en el tiempo correspondiente. (p. 25)


Beneficios de la Cultura Tributaria

Sociales
Para ROJAS (2009), los beneficios sociales son:

Obras Publicas

Refracciones de infraestructura

Construcciones segn necesidades

Reservas monetarias

Pago de deuda gubernamentales

Mejoramiento de la calidad de vida

Administrativo
Estos beneficios son:

Orden jurdico

Reglamentacin

Buen manejo de los recursos dinerarios.(p. 32)


Riesgos de la Cultura Tributaria
Segn PRADO (2010), los riesgos son principalmente:

De malversacin de fondos de parte de quienes recaudan.

Pagos de Impuestos de tributos irrelevantes.

Contribuciones innecesarias y exageradas por servicios. (p. 49)

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Recaudacin Municipal
Segn

PAZ

(2009),

La

recaudacin

producto

de

la

tributacin

de

los

contribuyentes, son parmetros que expresan debido a los porcentajes y


temporalidad del pago realizado en efectivo a la oficina de recaudacin. Miden los
ingresos en trminos de dinero recaudado en base a rubros, impuestos, tasas,
etc.
Funcin de Recaudacin
La funcin de recaudacin tiene en cuenta tanto la recepcin de informacin por
parte del contribuyente, as como de las fechas de vencimiento por tipo de
tributo. Tambin es importante la debida atencin a los formularios que se utilizan
tanto para el pago de tributos como para las declaraciones juradas (las cuales son
emitidas hasta el 28 de febrero del ao correspondiente). (p. 27)
Tributo
Segn BARROS (2007), sobre tributo nos dice que es una cuanta de dinero, como
prestacin correspondiente al deber jurdico del sujeto pasivo, como derecho
subjetivo del que es titular el sujeto activo, como sinnimo de relacin jurdico
tributaria. (p. 45)
Caractersticas generales del tributo:
Segn GARCA NOVOA (2005), indica que: Es prestacin debida y obligatoria, por
mandato de la ley: Es una prestacin de dar; como prestacin tributaria se
constituyen el objeto de una obligacin ex lege, la obligacin tributaria; en tal
virtud, es una prestacin debida y obligatoria, por tanto, coactiva en virtud de la
ley, surge con independencia de la voluntad del sujeto pasivo (en este sentido,
obviamente cuya situacin objeto es la prestacin tributaria). Es alguien puesto
en esa situacin por la voluntad de la ley. El tributo tiene como finalidad proveer
de ingresos al estado o entes pblicos para el cumplimiento de sus fines: la
prestacin de los servicios pblicos y la satisfaccin de las necesidades colectivas
esenciales. (p. 61)

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Clasificacin de los tributos:


En su mbito de aplicacin comprenden tributarios y no tributarios:
A. Tributarios
La obligacin tributaria es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Agrupan las cuentas
divisionarias que acumulan los ingresos tributarios por la recaudacin, acotacin
y auto acotacin por concepto de impuestos, tasas y contribuciones que son
inherentes a las operaciones principales de la entidad constituyndose en la
fuente principal de los recursos financieros necesarios para el funcionamiento de
prestacin de servicio pblicos y desarrollo de proyectos de inversin, dentro de
los tributarios tenemos: impuestos, contribuciones y tasas administrativas.

(p.

63)
B. No tributarios:
Define que agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos no
tributarios

que

representan

las

operaciones

conexas

diferentes

aquellas

originadas en las operaciones principales de la entidad, rentas de la propiedad y


otros, con el objeto de generar o incrementar los ingresos propios de la entidad.
Biblioteca virtual de Derecho, Economa y Ciencias Sociales.
Venta de Bienes:
Son los recursos financieros provenientes de la venta de bienes que los rganos
locales

producen,

independientemente

de

su

funcin

de

administracin,

procurando la cobertura individualizada de sus costos.


Prestacin de servicios:

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Son los recursos financieros provenientes de la prestacin de servicios que el


rgano local, brinda, independientemente de su funcin de administracin.

Renta de la propiedad:
Son los recursos financieros percibidos por concepto de renta de activos reales y
financieros.
De la propiedad real, son aquellos que se obtienen por la explotacin o concesin
de bienes pblicos.

Multas, sanciones y otros:


Son los recursos financieros que se obtienen de la aplicacin de multas, sanciones
y otros por infraccin al orden legal. (p.71)
Los Impuestos
ORTEGA SALAVARRA (2011), nos dice que es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
Aqu, la doctrina es unnime al sealar que la caracterstica primordial de los
impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y el destino de esos
fondos, denominados, por ese motivo, como tributos no vinculados, por cuanto su
exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o privada referida al
contribuyente. (p. 51)
CABALLERO MARION (2010), sostiene que los impuestos municipales son los
tributos que el estado otorga a las municipalidades provinciales y distritales y
cuya obligacin no origina una prestacin directa de servicios.

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Los impuestos municipales son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al
contribuyente. (p. 47)
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos
Locales.
Tipos de impuestos:
a) Impuesto Predial
ZUIGA ANASTASIO (2009), Es de periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rsticos. Para efectos del impuesto se considera predios a
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de
agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. (p. 89)
Sujetos del Impuesto Predial:
Sujetos Pasivos: Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo
dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son los sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
Sujeto Activo:

18

La calidad de sujeto activo recae en las Municipalidades distritales donde se


encuentre obligado el predio, estando a su cargo la administracin, recaudacin y
fiscalizacin del mismo. (p. 98)
Base imponible del impuesto predial:
La base est constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en la jurisdiccin distrital, en el caso de tener varios inmuebles en un
mismo distrito, el impuesto no recae sobre cada predio de forma independiente,
sino que se deber sumar el valor de todos los predios y el resultado ser la base
imponible sobre la cual se aplicara la tasa del impuesto. (p. 104)
Determinacin del valor de los predios:
Para determinar el valor total de los predios, se aplicarn los valores arancelarios
de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre
del ao anterior, que apruebe anualmente el Ministerio de Vivienda, Construccin
y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial, y las tablas de depreciacin por
antigedad que formula el consejo Nacional de Tasaciones. (p. 105)
Monto mnimo imponible:
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar
por concepto del impuesto predial equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponda el impuesto.
Pago del impuesto:
-

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:

La primera ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber


pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de mayo.

19

La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto.


La cuarta hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre.
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo con la variacin
acumulada del ndice de Precios al por mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadsticas e Informtica (INEI), por el perodo desde el mes de
vencimiento del pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. (p.115)
Predios inafectos al pago:
-

El Gobierno Central, Regional y Local (municipalidades).

Los Gobiernos extranjeros en condicin de reciprocidad siempre que el predio se


destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, delegaciones y consulados, as como los
predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el
gobierno peruano que le sirvan de sede.

Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y


no se efecte actividad comercial en ellos.

Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,


monasterios y museos.

Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.

El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines


especficos.

Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y la selva, con excepcin de


las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.

Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de


sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.

20

Las concesiones en predios forestales del estado dedicados al aprovechamiento


forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como:


partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.

Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones de personas con


discapacidades reconocidas por el CONADIS.

Los

predios

cuya

titularidad

corresponda

organizaciones

sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre


y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.
As mismo se encuentran inafectos al impuesto, los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad Respectiva. (p. 119)
Obligaciones formales:
-

Presentar declaracin jurada de autoevalo anualmente hasta el ltimo da hbil


del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga.

presentar declaracin jurada cuando el predio sufra modificaciones mayores a 5


UIT hasta el ltimo da hbil en que ocurra tal hecho.

Cuando as lo determine la Administracin Tributaria. (p. 120)

Otros beneficios:
Los predios que se sealan a continuacin gozan de deduccin equivalente al
50% de la base imponible, para efectos de la determinacin del impuesto:

21

Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se


hallen comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.

Predios urbanos donde se encuentran instalados los sistemas de ayuda a la


aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
Los pensionistas propietarios, gozan de una deduccin equivalente a 50 UIT en la
base imponible:

Sean propietarios de un solo predio a nombre propio o de la sociedad conyugal.


Dicho requisito se entiende cumplido, aun cuando adems de la vivienda, el
pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.

El ingreso bruto que recibe por su pensin no debe exceder de 1 UIT mensual. (p.
130)

b) Impuesto de Alcabala
Es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma
o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a los que
establezca el reglamento. (p. 163)
Sujetos del Impuesto de Alcabala:
Sujeto Pasivo:
El sujeto pasivo en calidad de contribuyente; el comprador o adquiriente del
inmueble.
Sujeto Activo:
La prestacin tributaria se cumple a favor de las Municipalidades Distritales en
cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble objeto de transferencia. Sin
embargo, en el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos
Fondos de Inversin Municipal, sern acreedoras del Impuesto y transferirn bajo
22

responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes en que se recibe el pago, el 50% del rendimiento
del impuesto de alcabala a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble
y el 50% restante al Fondo de Inversin.
Las Municipalidades podrn requerir informacin a entidades encargadas de
llevar registros de carcter pblico, con la finalidad de fiscalizar el cumplimiento
de esta obligacin. (p. 166)
Base Imponible del Impuesto de Alcabala:
Es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autoevalo del
predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado
por el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina
el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de
febrero de cada ao y para su determinacin, se tomara en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia. (p. 168)
Alcuota del Impuesto:
La alcuota del impuesto asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario. No est afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
(p. 171)
Pago del Impuesto:
Debe efectuarse al contado hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente
a la fecha efectuada la transferencia, sin considerar la forma en que se haya
pactado el pago del precio de venta del predio materia del impuesto. (p. 172)
Inafectaciones:

23

Estn inafectos las siguientes adquisiciones:


a) Del Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) De los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c) De las entidades religiosas.
d) Del cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) De las universidades y centros educativos, conforme al artculo 19 de la
constitucin poltica del Per.
f) De las universidades y centros educativos, conforme al artculo 19 de la
constitucin poltica.
Tambin estn inafectos las transferencias:
a) Por anticipos de legtima.
b) Que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzcan antes de la
cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) De derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
f) Las producidas por la divisin y participacin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condominios originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condominios originarios.
h) La primera venta del inmueble que realizan las empresas constructoras, salvo en
la parte correspondiente al valor del terreno. (p. 173)

24

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular


ORTEGA SALAVARRA (2011), El impuesto al Patrimonio Vehicular, es de
periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas,
station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de
tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular. (p. 436)
Sujetos del Impuesto al Patrimonio Vehicular:
Sujeto Pasivo:
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el prrafo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquiriente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Sujeto Activo:
La prestacin tributaria se cumple a favor de las Municipalidades Provinciales, en
cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. (p. 440)
Base Imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular:
Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el
comprobante de pago, en la declaracin de importacin o contrato de
compraventa, segn corresponda, incluidos el impuesto y dems gravmenes que
afecten la venta o importacin de dichos vehculos. En ningn caso la base
imponible ser menor al valor referencial contenido en la tabla que anualmente
apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste
por antigedad del vehculo. (p. 441)

25

Alcuota del Impuesto:


La alcuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la base imponible. El
impuesto resultante en ningn caso ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponda el impuesto. (p. 441)
Obligaciones Formales:
-

Presentar declaracin jurada anual el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo
que el Municipio establezca su prrroga.

Presentar declaracin jurada en caso de transferencia de dominio, hasta el ltimo


da hbil del mes siguiente de producido el hecho.

Presentar declaracin jurada cuando lo disponga la administracin tributaria. (p.


442)
Pago del Impuesto:
El pago del impuesto, podr cancelarse de acuerdo con las siguientes
alternativas:

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao, salvo que la
Municipalidad Provincial establezca prrroga.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la


primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.(p. 442)
Entidades Inafectas al pago del Impuesto:

26

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.

Entidades Regionales.

Cuerpo Central de Bomberos Voluntarios del Per.

Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin.

Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no conformen parte de


su activo fijo.

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor a tres (3) aos de
propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicios de transporte pblico masivo. La
inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente. (p. 443)
Contribuciones
CARBAJAL HONORES (2009), es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales. La contribucin es una obligacin legal de Derecho Pblico
para el sostenimiento de los gastos pblicos de forma proporcional y equitativa.
(p. 62)
Tasas
Son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico
o administrativo individualizado en el contribuyente; el monto se calcula en
funcin del costo efectivo del servicio prestado, siempre y cuando conste en el
TUPA. (p. 63)
Clasificacin de las tasas:

27

a) Arbitrios: Son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un


servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Dicha tasas se calcularn dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal
anterior al de su aplicacin, en funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una Municipalidad, del costo de
las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada
y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante
el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder
el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto
precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la
siguiente manera:

El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por


servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima Metropolitana y
la Provincia Constitucional del Callao.

El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del


pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada
departamento, segn Corresponda.
Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios, explicando los
costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de contribuyentes de
la localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen incrementos, de ser
el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31 el diciembre del ejercicio fiscal
anterior al de su aplicacin. (p.66)

b) Derechos:
Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de
tramitacin

de

procedimientos

administrativos

por

el

aprovechamiento

particular de bienes de propiedad de la Municipalidad. Dichas tasas, no excedern

28

del

costo

de

prestacin

del

servicio

su

rendimiento

ser

destinado

exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las


tasas por servicios administrativos o derechos podrn ser superior a 1 UIT, en
caso que estas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de
excepcin que ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el Presidente
del Consejo de Ministros y el Ministerio de Economa y Finanzas conforme a lo
dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos, solo
sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto
nico de Procedimientos Administrativos - TUPA. (p. 68)
c) Licencias de apertura de establecimiento:
Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios; es decir son las tasas que
gravan la realizacin de actividades de provecho particular y que por razn de
inters pblico estn sujetos a control o fiscalizacin.
La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada. Los
contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdiccin una
declaracin jurada anual, siempre y sin costo alguno de permanencia en el giro
autorizado al establecimiento.
Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de
establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la
razn social que lo representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad
econmica en un plazo determinado.
Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una licencia de
funcionamiento por concepto de peritajes o similares.
La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica vez, y
no puede ser mayor a 1 UIT, vigente al momento de efectuar el pago.

29

Las Municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo


administrativo del servicio.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por
licencia de apertura de establecimiento no puede superar al 10% de la UIT.
La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento solo procede cuando
se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea donde se encuentre el
establecimiento.
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los 5
aos de producido dicho cambio. (p. 70)
2.7 Marco Legal
LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL
DECRETO SUPREMO N 156-2010-EF (Publicado 15.11.2010)
Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario municipal, a
fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan renta de los
Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo
Il.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el
marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el
Ttulo IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin
Municipal.
Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Ttulo en
favor

de

los

Gobiernos

Locales,

cuyo

cumplimiento

no

origina

una

contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudacin y


fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

Los

impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

30

DECRETO LEGISLATIVO N 776 - 2014, 11 de Abril del 2014


Declrase de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario municipal,
a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyen renta de los
Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
Las municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes: Los
impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del ttulo II; Las
contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales; Los Impuestos
nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el Gobierno
Central y Los Contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin
Municipal.
Los Impuestos Municipales son los tributos mencionados por el presente Ttulo en
favor

de

los

Gobiernos

Locales,

cuyo

cumplimiento

no

origina

una

contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudacin y


fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales. Los
impuestos Municipales son, exclusivamente, los siguientes: Impuesto Predial,
Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio vehicular.
2.8 Marco Conceptual:
Alcuota: Es la cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como
base para la aplicacin de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto
global que determina el impuesto a pagar. ORTEGA, (2011)
Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico. ALFARO, (2011)
Ciudadano: Es el nombre dado al hombre que por haber nacido o residir en
una ciudad, es miembro de la comunidad organizada que le reconoce la cualidad
para ser titular de los derechos y deberes propios de la ciudadana, quedando
obligado, como ciudadano, a hacer que se cumplan. ORTEGA, (2011)

31

Contribucin: es la accin y efecto de contribuir (pagar un impuesto. Concurrir


de manera voluntaria con una cantidad para un cierto fin). Una contribucin, por
lo tanto puede ser un tributo que debe pagar un contribuyente para la obtencin
de un beneficio a partir de la concrecin de obras pblicas. ORTEGA, (2011)
Cultura Tributaria: Se refiere a todas las manifestaciones del contribuyente en
su condicin de persona con responsabilidad de tributo. La cultura tributaria
consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad
acerca del sistema tributario y sus funciones. ORTEGA, (2011)
Derechos:

Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico, o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.


ORTEGA, (2011)
Descentralizacin: Es una forma de organizacin democrtica y constituye una
poltica permanente del estado, de carcter obligatorio, que tiene como objetivo
fundamental el desarrollo integral del pas. ALFARO, (2011)
Evasin

Tributaria:

Evasin

de

Impuestos

es

una

figura

jurdica

correspondiente en el impago voluntarios de tributos establecidos por la ley. Es


una actividad ilcita y habitualmente est contemplada como delito e infraccin
administrativa en la mayora de los ordenamientos. ORTEGA, (2011)
Impuesto: son los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiestos la
capacidad contributiva del contribuyente como consecuencia de la posesin de
un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.
ORTEGA, (2011)
Municipalidad: Es la organizacin que se encarga de la administracin local en
un pueblo.

Es el organismo que administra una comuna, o distrito. Est

encabezada por un alcalde o presidente municipal y un concejo, todos elegidos


por votacin popular. ZUIGA, (2009)
Periodo: El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la
informacin relacionada con los diferentes impuestos. ZUIGA, (2009)

32

Recaudacin: Es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo,


normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder
invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carcter. ORTEGA,
(2011)
Sector Pblico: Es el conjunto de organismos administrativos mediante las
cuales el estado cumple, o hace cumplir la poltica o voluntad expresada en las
leyes del pas. Incluye dentro del sector pblico El Poder Legislativo, Poder
Ejecutivo,

Poder Judicial

y organismos

pblicos

autnomos,

instituciones,

empresas y personas que realizan alguna actividad econmica en nombre del


estado y que se encuentran representados por el mismo. ALFARO, (2011)
Tasas: Son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin
tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un
servicio pblico o administrativo individualizado en el contribuyente. ORTEGA,
(2011)
Tributos: Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley,
y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. ORTEGA,
(2011)

III.

METODOLOGA
III.1.

Tipo de estudio.

Es descriptiva porque se describir y analizar la informacin recogida en forma


directa para una futura toma de decisiones.
III.2.

Diseo de investigacin

No Experimental, porque en la investigacin no se manipula la variable de


estudio, los fenmenos se observan tal cual, como se dan en el contexto original,
luego se analizar en un estudio documental, no se construye ninguna situacin,

33

es

decir

que

se

observan

situaciones

ya

existentes

no

provocadas

intencionalmente por el investigador.


Y De Corte Transversal, porque se realiza en un periodo determinado de
tiempo.

M=

X1

Y1
Dnde:
M

Muestra

X1

Cultura Tributaria

Observacin

Y1

Recaudacin de Tributos

III.3.

Hiptesis

34

La Cultura Tributaria incide positivamente en la recaudacin de tributos de la


Municipalidad Distrital de Lucma, ao 2014.
III.4.

Identificacin de Variable

Cuadro de Operacionalizacin de variables


Variable
Variable
Independie
nte
La Cultura
Tributaria

Definicin

Definicin

Conceptual
Por cultura
tributaria
entendemos
el conjunto de
rasgos
distintivos de
los valores, la
actitud y
comportamien
to de los
integrantes de
una sociedad
respecto al
pago
oportuno de
sus
obligaciones y
derechos de
los
contribuyente
s en materia

Operacional
Para obtener
informacin
de la variable
se aplicara
una encuesta
a los
contribuyente
s de la
municipalidad
y a su vez se
efectuara un
anlisis
documentario.

Indicadores

Escala de
Medicin

Grado de
instruccin
Nivel de
Conocimiento
tributario
Nivel de
confianza
tributaria

Nominal

Nivel de
educacin
tributaria
brindada por la
municipalidad

35

Variable
Dependient
e
Recaudac
in de
tributos

tributaria
Es la
recaudacin
lograda en un
periodo a la
razn del
pago
tributario por
los
contribuyente
s, hechas al
municipio
distrital
expresados en
pagos a los
diferentes
impuestos de
la comuna.

Se obtendr
mediante
anlisis
documentario
de la
Municipalidad
Distrital de
Lucma

N de
contribuyentes
Porcentaje de
los
contribuyentes
que pagaron sus
impuestos
Porcentaje de
morosidad
mensual
En la
recaudacin de
los impuestos

Razn

Porcentaje de
morosidad anual
en la
recaudacin de
los impuestos
Porcentaje Total
de recaudacin
anual

III.5.
Poblacin, Muestra y Muestreo
3.5.1. Poblacin
P.1.- rea de recaudacin de la Municipalidad Distrital de Lucma.
P. 2.- Poblacin 550 contribuyentes

3.5.2.

Muestra: Frmula para calcular el tamao de la muestra

36

n=

N Z PQ
( N 1 ) E2 + Z 2 PQ

Para calcular el tamao de la muestra suele utilizarse la siguiente formula.


Dnde:
n = El tamao de la muestra
N = Poblacin contribuyente (550)
P = Proporcin de xito 0.5
Q = Proporcin de fracaso (Q=1-P) = 1 0.5 = 0.5
Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza, en relacin al 95% de
confianza equivale a 1.96
e = Limite aceptable de error muestral es 5%

n=

550 x 1.962 x 0.5 x 0.5


( 5501 ) x 0.052+ 1.962 x 0.5 x 0.5

n = 226
Unidad de Anlisis: cada contribuyente del Distrito de Lucma.

3.6. Criterios de Seleccin:


Criterio de Inclusin: Los contribuyentes del Distrito de Lucma.
3.7. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
Tcnica

Instrumento

Encuesta

Cuestionario

Anlisis
documentario

Documentacin
recaudacin

del

rea

de

37

Las tcnicas que se utilizaran en la investigacin son los siguientes:


Encuesta: Es una tcnica de recoleccin de informacin que es la aplicacin de
preguntas de fcil entendimiento para el encuestado, las cuales siguieron un
propsito del cual se obtuvieron conclusiones.
Anlisis documentario: a travs de informacin oficial proporcionada por el jefe
del rea de recaudacin de la Municipalidad Distrital De Lucma.
Se utilizaran estas tcnicas de recoleccin de datos debido a que permitieran
obtener informacin concreta y directa de las personas involucradas.
3.8.

Validacin y Confiabilidad del Instrumento

A juicio y criterio de tres especialistas en la materia.


3.9.

Mtodos de Anlisis de Datos

Despus de aplicar las tcnicas de recoleccin de datos con sus respectivos


instrumentos, se proceder a comparar los datos obtenidos, para ello se
emplear la hoja de clculo Excel; en la cual se ingresarn los resultados que se
obtendrn de los instrumentos, en donde se mostrarn mediante grficos de
sectores circulares, barras, y otros;

por otro lado, se realizar la recoleccin

documentaria de manera minuciosa mediante la informacin extrada que


conllevar a concluir y proponer las respectivas sugerencias.

3.10. Aspectos ticos


Confiabilidad: De la informacin externa y de la bibliografa.
Confidencialidad: Para proteger la privacidad de la Municipalidad Distrital de
Lucma en el presente estudio de investigacin.
Razonabilidad: Interpretacin lgica razonable de lo necesario para el desarrollo
eficiente de la investigacin.
Responsabilidad: Cumplir con el proyecto de investigacin a tiempo y hora
oportuna.
Veracidad: Los datos o resultados adquiridos y obtenidos deben ser verdaderos
para brindar

informacin necesaria y oportuna.


38

IV.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
IV.1.

Recursos y presupuesto.

NATURALEZ
A
DEL GASTO

DESCRIPCIN

UNDIDA
D

CAN
T

PRECIO
UNITARIO
S/

PRECIO
TOTAL S/

2
2.3.
2.3.1.

GASTOS PRESUPUESTARIOS
BIENES Y SERVICIOS
COMPRA DE BIENES

2.3.1.5.

Materiales y tiles

2.3.1.5.1.2.
2.3.1.5.1.2.

Pap. En Gral, tiles y mater. de


oficina
Lapicero

Unid.

3.00

6.00

1.
2.3.1.5.1.2.

Porta minas

Unid.

2.5

2.50

2.
2.3.1.5.1.2.

Borrador

Unid.

1.00

2.00

3.
2.3.1.5.1.2.

Corrector

Unid.

3.00

6.00

4.
2.3.1.5.1.2.

Folder

Unid.

10

0.60

6.00

39

5.
2.3.1.5.1.2.

Resaltador

Unid.

3.00

3.00

6.
2.3.1.5.1.2.

Papel Bond A4

Millar

10.00

50.00

7.
2.3.1.5.1.2.

Engrapador

Unid.

5.00

7.00

8.
2.3.1.5.1.2.

Grapas

Caja

4.30

3.50

9.
2.3.1.5.1.2.

Memoria USB

Unid.

25.00

25.00

10.
2.3.1.5.1.2.

Cuaderno de apuntes

Unid.

6.00

6.00

Unid.

40.00

40.00

11.
2.3.1.9.
2.3.1.9.1.1.
2.3.2.
2.3.2.1.2.1.
2.3.2.2.2.

Materiales
y
tiles
de
Enseanza
Libros, Textos y otros
materiales impr.
CONTRATACIN
DE
SERVICIOS
Pasajes y gastos de transporte

N Viajes

70

9.00

630.00

Minutos

300

0.50

150.00

20.00

200.00

2.3.2.2.2.1.

Servicio de Telefona
Internet
Servicio de telefona

2.3.2.2.2.3.

Servicios de internet

Meses

10

2.3.2.2.4
2.3.2.2.4.4.

Serv. de Pub., Impr.,


Difus.eIma. Inst.
Fotocopias

Hojas

150

0.10

15.00

1.
2.3.2.2.4.4.

Impresiones

Hojas

0.10

200.00

2.
2.3.2.2.4.4.

200
0

Empastado

Unid.

25.00

25.00

3.
2.3.2.2.4.4.

Anillado

Unid.

18

7.50

135.00

TOTAL GASTOS PRESUPUESTADOS

S/.1512.0

4.
0

IV.2. Financiamiento
Las fuentes de financiamiento para el presente proyecto de investigacin son a
travs de recursos propios del investigador.

40

41

4.3. Cronograma de Ejecucin:


AO 2014
SETIEM
AGOSTO BR
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

ACTIVIDADES
Planificacin.
Eleccin del tema de investigacin.
Seleccin y formulacin del problema de investigacin.
Antecedentes de investigacin.
Justificacin del problema, limitaciones y planteamiento
de objetivos.
Elaboracin del marco terico y conceptual.
Tipo de estudio, diseo de investigacin e hiptesis.
Variables y operacionalizacin.
Presentacin del primer avance (Jornada N 01)
Diseo de investigacin, poblacin y muestra.
Eleccin de procedimientos, forma de tratamiento de los
datos y anlisis de la informacin.
Elaboracin de aspectos administrativos.
Presentacin de proyecto de tesis.
Designacin del jurado y evaluacin del proyecto.
Levantamiento de observaciones.
Sustentacin del proyecto de tesis.
Organizacin
Recoleccin de datos.
Procesamiento de datos.
Anlisis de la informacin.
Elaboracin del informe
Presentacin del informe.

OCTUBRE

1 2 3 4 1 2 3 4 1
X
X
X
X

2 3

NOVIEM
B

DICIE
M.

4 1 2 3 4 1

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

42

2015
ABR.
JUL.

23 Desarrollo de tesis.

43

V.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
ALFARO, L. (2011). Tributacin Municipal (1a ed.). Lima: Editorial Entrelneas
S.R.L.
CABALLERO, M.E. (2010). Compendio Tributario (1a ed.). Lima: Ediciones
Caballero Bustamante S.A.C.
CARBAJAL, H. (2009), Derecho y Poltica Municipal (2 a ed.). Trujillo: Editorial
Zamora S.R.L.
CICCILIANO, E. (2010). Entidades tributarias y recaudadoras de Impuestos (1a
ed.). Espaa: ediciones Cdiz.
DE BARROS, P. (2007). Curso de derecho Tributario (1a ed.) Madrid: Ediciones
Marcial Pons.
GARCA, N. (2005). El concepto Constitucional de Tributo (1a ed.). Espaa:
Ediciones Marcial Pons.
MARTHINS, N. (2010). Voluntades Tributarias (1a ed.). Mxico: editorial Trillas.
ORTEGA, S. R. (2011). Manual Tributario (1a ed.). Lima: Ediciones Caballero
Bustamante S.A.C.
PAZ, G. (2009). Recaudar Impuestos Aportes o gastos social (2 a ed.). Lima:
Editorial Horse
PRADO, T. (2010) La vida social de las municipalidades (1a ed.). Santiago:
Ediciones Ernesto Hemingway.
ROBLES M. (2009) Cdigo Tributario Doctrina y Comentarios (2 a ed.).Lima:
Ediciones Caballero Bustamante S.A.C.
ROJAS, S. (2009). Tributos &ms tributos (1a ed.).Buenos Aires: Editorial
Capellan.
ZUIGA, A. (2009). Las Municipalidades sus Recursos Tributarios y Rentas (1 a
ed.). Lima: Editorial Remy Editores S.A.

44

VI.

ANEXOS

VI.1.
VI.2.

Anexo N 01
Encuesta
Anexo N 02
Matriz de consistencia

CUESTIONARIO APLICADO A LOS CONTRIBUYENTES DE LA


MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LUCMA
UNIVERSIDAD CSAR VALLEJO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INSTRUCCIN: A continuacin se le presenta una serie de preguntas
sencillas, para se le pide completa transparencia en la contestacin de
dichas preguntas, ya que su opinin ser tomada en cuenta en mi estudio
de investigacin
Marque con un aspa o cruz dentro del parntesis
PARTE I

CULTURA TRIBUTARIA

1. Usted vive el distrito de Lucma?


SI

NO

)
)

2. Cul es su grado de instruccin?


Inicial
(
)
Primaria
(
)
Secundaria

Nivel superior
No tiene

)
(
(

45

3. Conoce usted los tipos de impuesto que paga?


Si
(
)
No

Poco

Nada

4. Cumple de manera oportuna con el pago de sus impuestos?


Si
(
)
No
(
)
Poco
(
)
Nada
(
)
5. Considera Ud. Que los porcentajes de los impuestos son?
Muy altos
Altos

(
(

)
)

Justos
Bajos
6. Conoce algn tipo de
SI
(
No
(
Poco
(
Nada
(

(
(

)
)

sancin si no paga sus impuestos a tiempo?


)
)
)
)

7. Qu tipo de orientacin
Charlas
Capacitacin
Talleres
Eventos
(
)

la gustara le gustara recibir usted?


(
)
(
)
(
)

PARTE II RECAUDACIN DE TRIBUTOS


8. Qu tipos de impuesto paga Usted?
Predial
(
)
Alcabala
(
)
Al patrimonio vehicular (
)
Otros
(
)
46

9. Considera que la Municipalidad hace uso eficiente de los recursos


recaudos por concepto de impuestos?
Siempre
A veces
Nunca

(
(
(

)
)

10.Cul es la modalidad de pagos de sus impuestos?


Mensual
(
)
Trimestral
(
)
Semestral
(
)
Anual
(
)
11.Qu tipos de tasas cancela Usted con mayor frecuencia en el Municipio?
Licencia de funcionamiento
(
)
Limpieza pblica
(
)
Partidas de nacimiento
(
)
Partidas de matrimonio
(
)
Otros
(
)
12.Est de acuerdo con el costo de estas tasas?
Si

No

13.Qu le sugiere a la municipalidad, para mejorar los ingresos tributarios?


Facilidades de pago
(
)
Amnistas tributarias
(
)
Mayor informacin
(
)
Otros
(
)
14.Si la municipalidad incentiva al buen contribuyente, Usted pagara sus
impuestos.
Si
(
)
No
(
)
15.Qu tipos de incentivos sugieres para aquel que paga oportunamente sus
tributos?
Descuentos de sus impuestos (
)
Premios
(
)
Otros
(
)

47

MATRIZ DE CONSISTENCIA PARA ELABORACIN DE PROYECTO DE


INVESTIGACIN
NOMBRE DEL ESTUDIANTE: Abanto Garca Olinda Amrica
FACULTAD/ESCUELA: Ciencias Empresariales / Contabilidad

TTULO DEL
TRABAJO DE
INVESTIGACIN

PROBLEMA

La Cultura Tributaria y su incidencia en la recaudacin de


tributos de la Municipalidad Distrital de Lucma, ao
2014.

Cmo incide la Cultura Tributaria en la recaudacin de


tributos de la Municipalidad Distrital de Lucma, ao
2014?

La Cultura Tributaria incide positivamente en la


recaudacin de tributos de la Municipalidad Distrital de
48

HIPTESIS

Lucma, ao 2014.

OBJETIVO
GENERAL

Determinar la incidencia de la cultura tributaria en la


recaudacin de tributos de la municipalidad Distrital de
Lucma ao , 2014
1. Determinar el nivel de la cultura tributaria de los
contribuyentes de la Municipalidad distrital de Lucma,
ao 2014.

OBJETIVOS
ESPECFICOS

2. Analizar la recaudacin de impuestos, tasas y arbitrios


de la oficina de tributos en la Municipalidad de Lucma,
ao 2014.
3. Proponer estrategias para mejorar la cultura tributaria
de los contribuyentes de la Municipalidad Distrital de
Lucma ao, 2014.
Es descriptiva porque se describir y analizar la

DISEO DEL
ESTUDIO

POBLACIN Y
MUESTRA

informacin recogida en forma directa para una futura


toma de decisiones.
Poblacin: La poblacin: 550 contribuyentes
distrito de Lucma.

del

Muestra: 226 contribuyentes


Variable independiente : La Cultura Tributaria

VARIABLES

Variable dependiente: recaudacin de tributos

49