Abatimentos: Parcela a abater ao rend. lquido total (i.e.

ao somatrio dos rendimentos

lquidos das vrias categorias de rendimentos). Constituem abatimentos as penses de
alimentos (em determinadas condies). Vm previstos no art. 56 e ss do CIRS; surgem
na fase sinttica, ou seja, surgem no momento em q o tratamento dos rendimentos dos
contribuintes objecto de pessoalizao; os abatimentos (tal cm as dedues especficas
q dizem respeito s diferentes categorias, e por isso, sem qq ateno de pessoalizao) q
se deduzem ao valor a pagarem; dizem respeito a custos pessoais determinados
subjectivamente e q, no fundo, cm se se tratasse de 1 comparticipao do Estado;
principais tipos de abatimentos;

1) Despesas de sade: so ilimitadas e integram td os membros do agregado

familiar; dificuldade em definir o conceito despesa de sade; as medicinas
alternativas sero despesas de sade? Despesas de sade so, afinal, as
receitas passadas pl mdico, bem cm, as despesas c/medicamentos clssicos;
2) Outras despesas socialmente relevantes: a habitao (juros), seguros de
vida, penses de divrcio, despesas c/lares (alargamento do agregado familiar
a certos ascendentes);
3) Despesas de carcter social: despesas de quotizao sindical (onde est o
carcter pessoal?);
4) Benefcios fiscais: no tem a ver c/despesas em concreto, c/pessoas, mas
visam o estmulo de determinados comportamentos considerados relevantes;
so abatimentos para os ricos: despesas c/equipamentos tendentes obteno
de energias renovveis (proteger o ambiente), e as rendas de carcter
temporrio (problema da habitao); tecnicamente errado qualificar estes
abatimentos cm benefcios fiscais (PPR, poupana-habitao); td os
abatimentos, c/a excepo das despesas c/sade tm limites; toda a gente
reclama abatimentos c/a educao (caso das propinas c/o ensino pblico);
todavia nd h de mais injusto do q os abatimentos: a capacidade de acesso aos
abatimentos depende, em larga medida, da capacidade do agregado familiar;
mesmo nas despesas de sade, a generalidade dos portugueses no beneficia
dos abatimentos (utilizam os hospitais pblicos); por isto, tendencialmente
correcto afirmar-se q s os ricos (pq podem escolher o tipo de assistncia
mdica q desejam) q podem beneficiar c/eles.
Actos isolados: Consideram-se rendimentos provenientes de actos isolados
(no mbito da Categ. B) os q, no representando mais de 50% dos
rendimentos do Suj. Pass., no resultem de 1 prtica previsvel ou reiterada.
Esto dispensados das obrigaes acessrias previstas nos arts 122 e ss
nomeadamente o art. 115/3, mto embora devam emitir recibo de quitao.
Ajudas de custo: Verbas abonadas pela entidade patronal ao trabalhador para
fazer face a despesas de alojamento e refeies, qdo este se desloca do local
habitual de trabalho, em representao da empresa.

Base do Imposto: Valor sobre o qual incide o imposto. Em sede de IRS, a

base de imposto corresponde ao valor anual dos rendimentos das categorias,
depois de efectuadas as correspondentes dedues e abatimentos.
Benefcios em Espcie (Fringe Benefits): Benefcios atribudos aos
trabalhadores no expressos em dinheiro, c/vista a cativar ou garantir a
manuteno daquele na empresa. Entre os mais vulgares, destacamos:
Atribuio de carto de crdito c/montantes variveis, dependentes de
negociao;
Atribuio de carro de uso pessoal (VUP), sendo a cilindrada e a marca e
modelo determinado em funo da importncia q esse quadro reveste para a
organizao e da imagem da prpria organizao;
Aquisio de carro por preo inferior ao de mercado;
Comparticipao nas despesas escolares dos descendentes;
Oferta de jias e quotas em clubes (tiro, golfe, tnis, do mbito profissional,
etc.)
Seguro de assistncia mdica.
Benefcios Fiscais: Excepes ou derrogaes ao regime regra de tributao,
q implicam 1 vantagem ou desagravamento fiscal, e q podem assumir a forma
de isenes, redues de taxas, dedues colecta ou matria colectvel. Em
sede de IRS, os benefcios fiscais mais importantes constituem dedues
colecta deste imposto. o caso, por exemplo, das contas poupana-habitao
(CPH), dos planos poupana reforma (PPR) ou dos planos poupana-educao
(PPE). A conta poupana emigrante assume j a forma de reduo de taxa.
Caducidade: O dto q as autoridades fiscais dispem para liquidar IRS termina
no prazo de 4 anos. O tal prazo chama-se prazo de caducidade.
Categoria: Classe ou cdula de rendimentos da mesma natureza. Ao nvel do
IRS, temos a Categ. dos rendimentos do trabalho dependente (A), a dos
rendimentos profissionais e empresariais (B), a dos rendimentos de capitais
(E), a dos rendimentos prediais (F), a dos incrementos patrimoniais (G) e a das
penses (H).
Colecta: Montante q resulta da aplicao das taxas do imposto matria
colectvel.
Contabilidade Organizada: Sistema de registo contabilstico a q se
encontram obrigados determinados sujeitos passivos e q assenta em livros de
inventrio, balano e dirio. Em IRS, so obrigados a ter contabilidade
organizada:
Os contribuintes q no perodo de tributao imediatamente anterior, no
tenham atingido 1 volume de vendas de Euros, ou 1 valor ilquido dos
restantes rendimentos desta Categoria de Euros .

 Os sujeitos passivos q por ela tenham optado.

Correco monetria: Valores percentuais q incidem sobre o valor de
aquisio, deduzido das amortizaes, sempre q tenham decorrido mais de 24
meses entre a data de aquisio e a data de alienao. C/a aplicao destes
coeficientes, pretende-se obviar eroso monetria (decorrente da
desvalorizao da moeda) e, nessa medida, excluir de tributao as mais-valias
nominais.
Crdito de Imposto: Montante q o contribuinte tem direito a deduzir
colecta do seu IRS, c/vista eliminao ou atenuao da dupla tributao.
Declarao de Rendimentos: Os sujeitos passivos tero q apresentar
anualmente uma declarao de modelo oficial, relativa aos rendimentos do
ano anterior. Consoante o tipo de rendimentos auferidos, esta deve ser
acompanhada de alguns anexos.
Dedues Colecta: Importncias subtradas colecta cm modo de se apurar
o imposto devido. Por exemplo, so dedutveis colecta 30% das despesas de
educao e formao profissional do Suj. Pass. e dos seus dependentes, c/um
limite de 160% do salrio mnimo nacional mais elevado (i.e. para o ano de
2003, 570,56 EUR), independentemente do estado civil do Suj. Pass.. A este
valor o contribuinte pd acrescer um montante correspondente a 30% do salrio
mnimo nacional mais elevado (i.e., para o ano 2003, 106,98 EUR) por cada
dependente, no caso de ter mais de 3 dependentes a seu cargo.
Dedues Especficas: Estas correspondem, ao menos tendencialmente, aos
custos e encargos efectivos e comprovveis necessrios obteno dos
rendimentos de determinada categoria. Assim, aos rendimentos brutos de cada
Categoria esto associadas determinadas dedues especficas, q permitem
obter o rendimento lquido de cada uma delas. Por exemplo, os titulares de
rendimentos prediais podem deduzir ao seu rend. bruto da categoria, as
despesas de conservao e manuteno q tenham suportado c/ os imveis
arrendados.
Delimitao Negativa de Incidncia: Normas q visam esclarecer quais os
rendimentos das pessoas singulares q ficam fora da incidncia objectiva do
IRS. Assim, nos termos destas normas, no so tributados em IRS algumas
indemnizaes recebidas ao abrigo de contratos de seguros e os rendimentos
provenientes da actividade de desportistas, qdo tributados em sede de IRC.
Dependentes: So considerados dependentes:
Os descendentes ou equiparados menores de 16 anos;
Os descendentes maiores de 16 anos e menores de 18, q aufiram rendimentos
cuja administrao lhes pertena na totalidade, qdo apesar disso os
rendimentos assim auferidos sejam inferiores ao salrio mnimo nacional;

 Os menores sob tutela.

Note-se q:
Os menores emancipados integram sempre o agregado familiar resultante do
casamento;
Os descendentes ou equiparados, maiores civil ou fiscalmente, q no tendo
mais de 25 anos, nem auferindo anualmente rendimentos superiores ao salrio
mnimo nacional, tenham frequentado no ano a q o imposto respeita o 11. ou
o 12. anos de escolaridade, estabelecimento de ensino mdio ou superior ou
cumprido servio militar obrigatrio ou servio cvico, podem optar entre
tributao autnoma ou integrao no agregado familiar.
Dossier Fiscal: Os contribuintes q sejam obrigados a possuir contabilidade
organizada devem constituir 1 processo de documentao fiscal relativo a cada
exerccio. O referido dossier fiscal deve encontrar-se disponvel para
consulta no domiclio fiscal do contribuinte.
Dupla Tributao: Haver dupla tributao qdo o mesmo rendimento se
integre na hiptese de incidncia de duas normas tributrias materiais
distintas, dando origem constituio de mais do q 1 obrigao de imposto.
Imposto Progressivo: Imposto cujas taxas aumentam medida q aumenta a
matria colectvel.
Imposto sobre o patrimnio: Aqueles q tributam a transmisso do
patrimnio por transmisso onerosa (IMT), ou transmisso gratuita (imposto
sobre sucesses ou doaes)
Imputao especial: Imputao q feita aos scios, nos termos do artigo 20
do Cdigo do IRS, independentemente da distribuio dos lucros fiscais
apurados nas sociedades. Assim, por exemplo, aos scios de 1 sociedade de
advogados (i.e. de sociedade de profissionais) imputada a matria colectvel
da respectiva sociedade, independentemente da distribuio de lucros. O
rendimento assim imputado considerado rendimento lquido de Categoria B.
Incrementos patrimoniais: Constituem incrementos patrimoniais, desde q
no considerados rendimentos de outras categorias, as mais-valias, as
indemnizaes q visem a reparao de danos emergentes no comprovados e
de lucros cessantes (considerando-se cm tais apenas as q se destinem a
ressarcir os benefcios lquidos deixados de obter em consequncia da leso),
as importncias atribudas em virtude da assuno de obrigaes de no
concorrncia (independentemente da respectiva fonte ou ttulo), e, ainda, os
acrscimos patrimoniais no justificados determinados nos termos da LGT.
Iseno: Estamos perante 1 iseno qd a lei subtrai tributao, atravs da
previso normativa de 1 facto impeditivo, situaes e sujeitos q, de outra
forma, ficariam dentro do mbito de previso de norma tributria. o caso,

por exemplo, dos direitos de autor auferidos por autores residentes em

territrio portugus q se encontram isentos, em sede de IRS, em 50% do seu
montante.
Juros Compensatrios: Os juros compensatrios so devidos qd h
retardamento da liquidao por facto imputvel ao contribuinte. So
igualmente devidos juros compensatrios, qdo o contribuinte, por facto a si
imputvel, tenha recebido reembolso superior ao devido.
Juros de Mora: Qdo o imposto liquidado ou apurado pela DGI, acrescido dos
juros compensatrios eventualmente devidos, no for pago no prazo em q o
deva ser, comearo a contar-se juros de mora.
Liquidao do Imposto: A liquidao do IRS compete aos servios centrais
da DGI, e, consiste no apuramento do imposto devido pl contribuinte atravs
da aplicao da taxa matria colectvel. Consiste em multiplicar o
rendimento pela taxa cujo resultado a colecta ou a dvida de imposto. Ainda
no este o montante q se paga. Faltam, ainda, imputar os crditos do art. 78
(dedues colecta); as dedues colecta configuram duas situaes;
a) Os elementos de pessoalizao - consoante o agregado familiar so
atribudos crditos automticos de imposto, por cada membro da famlia;
b) Outras dedues colecta - visam evitar duplas tributaes no interior do
sistema; exemplos: 1) o caso do IMI: deduz-se o valor do IMI na declarao
de rendimentos;
2) O caso da dupla tributao internacional: segue-se a metodologia
estabelecida nas convenes internacionais;
3) O caso da dupla tributao em IRS e IRC: traduz-se no crdito de
imposto duplamente cobrado (primeiro em IRC e depois em IRS)
4) Outras dedues de montantes j pagos.
Mais-Valias: So consideradas mais-valias, os ganhos q decorram,
nomeadamente, da:
Venda de imveis ou direitos e de cesses de posies contratuais sobre
imveis;
Venda de partes sociais;
Venda de direitos de propriedade intelectual e industrial, qdo o seu
proprietrio no seja o titular originrio;
Rendimentos provenientes de operaes relativas a instrumentos financeiros
derivados.
Mecenato: Os contribuintes podem deduzir sua colecta de imposto, c/
limitaes, as quantias entregues (i.e. donativos) para financiar actividades ou
instituies q sejam consideradas cm tendo mrito pblico, cultural ou social.

Manifestaes de Fortuna: Bens q evidenciam 1 determinado nvel de

riqueza e, q cm tal, pressupem q seja declarado determinado rendimrnto pl
contribuinte (e.g. imveis e automveis ligeiros c/ valor de aquisio igual ou
superior a 249.398,94 EUR e 49.879,79 EUR, respectivamente).
Menos-Valias: So o inverso das mais-valias, ou seja, as perdas obtidas c/as
operaes mencionadas.
Mtodos Indirectos: Actualmente, podem ter lugar:
Qd se verificar a impossibilidade de determinar o facto tributvel por meio
de comprovao e quantificao directa e exacta de elementos indispensveis
correcta determinao da matria colectvel;
Na determinao do rendimento bruto da Categ. B em caso de regime
simplificado de tributao, qdo os rendimentos declarados em sede de IRS se
afastarem significativamente para menos, sem razo justificada, dos padres
de rendimento q razoavelmente possam permitir as manifestaes de fortuna
evidenciadas pl Suj. Pass.;
Qd os sujeitos passivos apresentarem, sem razo justificada, resultados
tributveis nulos ou prejuzos fiscais durante 3 anos consecutivos, salvo nos
casos de incio de actividade, em q a contagem deste prazo se faz do termo do
3 ano, ou em 3 anos durante um perodo de cinco.
A determinao indirecta efectuada pela Administrao Fiscal, por meio de
uma avaliao dos rendimentos c/base em determinados ndices.
Mnimo de Existncia: No poder resultar da aplicao das taxas gerais de
imposto, para os titulares de rendimentos predominantemente do trabalho
dependente, a disponibilidade de um rendimento lquido de imposto inferior
ao valor anual do salrio mnimo nacional, acrescido de 20%. Nos mesmos
termos, tambm no sero sujeitos a imposto os contribuintes q apresentem 1
matria colectvel (depois de aplicado o quociente conjugal) igual ou inferior
a Euros 1 667,63.
No sujeio: Nos casos de no sujeio, no h qq norma de incidncia
objectiva, nos termos da qual o Suj. Pass. possa ser tributado. O indivduo no
, de todo, Suj. a tributao. Neste caso, no se formula 1 excepo regra de
tributao, cm na iseno. o caso, por exemplo, do subsdio de desemprego.
Prescrio: Existe 1 prazo geral de prescrio de 8 anos para as dvidas
fiscais (de IRS e IRC), nos termos do qual a dvida se considerar extinta se,
nesse perodo de tempo, o Estado no exercer o seu dto de cobrana da dvida
fiscal. Note-se q a prescrio, ao contrrio da caducidade, pressupe a
liquidao prvia da dvida tributria.

Profisses de Desgaste Rpido: Consideram-se profisses de desgaste rpido

as desenvolvidas por desportistas (definidos cm tal no diploma regulamentar),
mineiros e pescadores.
Quociente conjugal (Splitting): Qd os contribuintes so casados e no
separados judicialmente ou qd se encontrem UF (c/ estatuto reconhecido em
lei geral), e optem pela tributao conjunta dos seus rendimentos, divide-se,
para efeitos da aplicao da taxa de imposto, o rendimento colectvel por 2.
As taxas de imposto aplicar-se-o, assim, ao quociente do Rend. colectvel,
multiplicando-se por 2 o resultado obtido para se apurar a colecta de IRS. O
tal mtodo de tributao conjunta do agregado familiar chama-se quociente
conjugal.
Regime Simplificado: mtodo de determinao dos rendimentos empresariais
e profissionais da nova Categ. B, introduzido pela Lei da Reforma Fiscal.
No seu mbito, o rendimento colectvel (q ser englobado e tributado nos
termos gerais) resultar da aplicao de indicadores tcnicos para cada sector
de actividade, ou, na sua ausncia, de determinados coeficientes.
Regime Transitrio: Conjunto de normas estabelecidas aquando da entrada
em vigor do Cdigo do IRS, c/ 1 vigncia limitada aos 1s anos de aplicao
do IRS. C/tal regime transitrio pretendia-se estabelecer a ligao entre o
sistema fiscal anterior e o novo. A Lei da Reforma Fiscal contm igualmente 1
regime transitrio aplicvel em determinados casos (v.g., tributao das maisvalias mobilirias).
Rend. Bruto: Corresponde ao somatrio dos rendimentos de cada categoria
obtidos durante o ano (i.e. antes de se subtrair quaisquer dedues).
Rendimentos de Capitais: Consideram-se rendimentos de capitais os
resultantes da aplicao de capitais (investimentos financeiros),
independentemente da sua forma de remunerao. o caso, por exemplo, dos
juros de depsitos, prmios de reembolso, obrigaes, letras, suprimentos ou
swaps de taxa de juro e/ou de cmbio.
Rendimentos empresariais e profissionais: So os decorrentes do exerccio
de qq actividade comercial, industrial, agrcola, silvcola ou pecuria; os
auferidos no exerccio, por conta prpria, de qq actividade de prestao de
servios, ainda q conexas c/ qq actividade mencionada anteriormente, e, ainda,
os rendimentos provenientes da propriedade intelectual ou industrial ou da
prestao de informaes respeitantes a 1 experincia adquirida no sector
industrial, comercial ou cientfico, qd auferidos pl titular originrio.
Rend. Colectvel: Rendimentos q se obtm depois de deduzidos os
abatimentos ao Rend. Lquido. Pd coincidir c/os Rend. Lquido qdo no se
aplicam os abatimentos.

Rend. Lquido: o Rend. Bruto subtrado das dedues especficas, ou, no

mbito do regime simplificado de tributao, o resultante da aplicao de
determinado indicador/coeficiente.
Rend. Tributvel (conceito) no h 1 Rend. tributvel mas sim vrias
categorias de Rend. tributvel; o RT em IRS o conjunto dos rendimentos q
sejam integrveis nas vrias categorias, tal cm definidas na lei.
Rendimentos Litigiosos: Rendimentos cuja existncia, valor ou titularidade
so controvertidos, estando, cm tal, dependentes de 1 deciso judicial
transitada em julgado. o caso dos montantes pedidos por 1 determinado
trabalhador, em aco judicial interposta em Tribunal de Trabalho, a ttulo de
indemnizao por justa causa.
Representantes: Os no residentes q obtenham rendimentos sujeitos a IRS,
bem cm os q, embora residentes em territrio nacional, se ausentem deste por
1 perodo superior a 6 meses devem, para efeitos tributrios, designar 1 pessoa
singular ou colectiva c/residncia ou sede em Portugal para os representar
perante a DGI. A tal pessoa chama-se Representante Fiscal.
Residncia: So residentes em territrio portugus as pessoas q, no ano a q
respeitam os rendimentos:
Hajam a permanecido mais de 183 dias, seguidos ou interpolados;
Tendo permanecido por menos tempo, a disponham, em 31 de Dezembro
desse ano, de habitao c/carcter permanente;
Em 31 de Dezembro desse ano, sejam tripulantes, de navios ou aeronaves, ao
servio de entidades c/residncia, sede ou direco efectiva em territrio
portugus;
Desempenhem no estrangeiro funes ou comisses ao servio do Estado
Portugus;
As pessoas q constituam o agregado familiar, desde q aqui resida qq das
pessoas a quem incumbe a direco do mesmo.
As pessoas de nacionalidade portuguesa q deslocalizem a sua residncia
fiscal para um territrio offshore, no ano em q se verifique tal mudana e nos 4
anos subsequentes, salvo se tal pessoa provar q a mudana se deve a razes
atendveis, designadamente, exerccio naquele territrio de actividade
temporria por conta da entidade patronal domiciliada em territrio portugus.
So residentes fiscais nas regies autnomas (Aores ou Madeira), as pessoas
residentes em territrio portugus qd permaneam em territrio regional por
mais de 183 dias, ou nele se situe a sua residncia habitual e ai estejam
registados para efeitos fiscais.
Stock-option: Dt dos colaboradores comprarem aces da empresa onde
exercem funes, a 1 preo certo, durante 1 determinado perodo de tempo.

Suj. Pass.: O indivduo sobre o qual recai a obrigao de pagamento do

imposto, ou seja, o contribuinte.
Taxas Autnomas: Taxas especiais de imposto q incidem sobre determinados
rendimentos (por exemplo, sobre as gratificaes qd no atribudas pela
entidade patronal nem por entidades q c/ela estejam relacionadas, as despesas
confidenciais ou no documentadas de sujeitos passivos pertencentes Categ.
B e as despesas de representao e os encargos relacionados c/ viaturas
ligeiras de passageiros), e q so aplicadas no mbito da declarao de
rendimentos apresentada pl contribuinte.
Taxas Especiais: Taxas de imposto q no podem ser configuradas cm taxas
gerais. Exemplo paradigmtico de 1 taxa especial o da taxa de 25% aplicvel
ao saldo positivo entre as mais-valias e as Menos-Valias apuradas na
transmisso onerosa de partes sociais e outros
Taxas Gerais: So as taxas de imposto constantes da Tabela Geral por
Escales, aplicadas aquando da liquidao final de IRS.
Taxas Liberatrias: Taxas fixas aplicveis a determinados rendimentos q
libertam o contribuinte do cumprimento de outras obrigaes fiscais (cm por
exemplo, de as incluir na sua declarao anual de rendimentos). Tais taxas so
aplicadas por imposio legal, em certos casos, e noutros qdo o contribuinte
no opte pl englobamento desses rendimentos.
Transparncia Fiscal: As situaes de transparncia fiscal so situaes de
desconsiderao ou transparncia da personalidade colectiva, e, em q, cm tal,
a lei ignora a existncia de 1 PC para tributar, em sede de IRS, rendimentos q,
partida, seriam tributados em sede de Imposto sobre o Rendimentos das PC
(IRC).
Ao abrigo deste instituto, imputada aos scios sujeitos passivos de IRS,
ainda q no tenha havido distribuio de lucros, a matria colectvel das
seguintes sociedades:
Sociedades civis no constitudas sob forma comercial;
Sociedades de profissionais, em q td os scios exeram a mesma actividade,
constante da Classificao das Actividades Econmicas Portuguesas por
Ramos de Actividade (CAE), do Instituto Nacional de Estatstica, ou de
acordo c/ os cdigos mencionados em tabela de actividades aprovada por
portaria do Ministro das Finanas.
Sociedades de simples administrao de bens (em determinadas condies).
Agrupamentos complementares de empresas e os agrupamentos europeus de
interesse econmico, c/sede ou direco efectiva em territrio portugus.
Valor de aquisio: Para a determinao das mais-valias, considera-se valor
de aquisio aquele q:

 Tiver servido para efeitos de liquidao de IMT, no caso de bens imveis

adquiridos a ttulo oneroso;
Tiver servido para efeitos de liquidao do Imposto sobre as Sucesses e
Doaes, no caso de bens ou dtos adquiridos a ttulo gratuito;
No caso da alienao de valores mobilirios cotados em Bolsa, o custo
documentalmente provado, ou, na falta deste, o da menor cotao verificada
nos 2 anos anteriores data da alienao, se outro menos elevado no for
declarado;
Tratando-se de quotas ou de outros valores mobilirios no cotados em
Bolsa, o custo documentalmente provado ou, na sua falta, o respectivo valor
nominal;
Tiver sido considerado cm valor do bem ou dto, data do exerccio, em
relao aos ganhos obtidos aquando da alienao de opes ou de dtos de
efeito equivalente, adquiridos pelos colaboradores entidade patronal, no
mbito de Planos de Opes;
No caso de alienao de aces subscritas pelos colaboradores, no mbito de
1 Plano de aces implementado pela entidade patronal em seu benefcio, o
preo de subscrio ou de exerccio do dto para a generalidade dos
subscritores ou dos titulares do direito ou o valor de mercado.
Valor de Realizao: Para a determinao das mais-valias, considera-se valor
de realizao, em ppio, o valor da contraprestao auferida pl Suj. Pass. em
virtude da transmisso do bem ou dto, deduzido da amortizao de eventual
emprstimo contrado para a aquisio do imvel