Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin

Universidad Nacional Experimental Politcnica de la Fuerza
Armada Nacional Bolivariana
Extensin Punto Fijo-Edo. Falcn
Ctedra: Contabilidad I
Prof.: Carlos Bello.
Economa Social. Seccin A. Primer Semestre

Tipos
de
Cuent
as
Autor:
Brbara Robero.
C.I.: 27.543.416.

17 de abril de 2015.
CUENTAS AJUSTABLES
Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema
contable, para que el diario y el mayor contengan un historial completo
de todas las operaciones mercantiles del periodo. Si no se ha registrado
una operacin o transaccin, los saldos de las cuentas no mostrarn la
cifra correcta al final de periodo contable.
Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman
asientos de ajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance
general y del estado de resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta
de ingresos o de gastos, no es un asiento de ajuste.
Ajustes de Gastos
Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados
pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como
activo, requieren un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una
cuenta de activo o pasivo.
A continuacin se muestran tres tipos de ajustes de gasto:
Gastos devengados: muchos negocios incurren en ciertos gastos del
periodo antes de efectuar el pago correspondiente, estos gastos que
se van acumulando se llaman gastos devengados o incurridos.
Gastos pagados por anticipado: son gastos que se registraron como
un activo o como un gasto cuando se pagaron. Un gasto pagado por
anticipado es un activo y se produce cuando se pagan gastos que
abarcan uno o ms periodos contables futuros. Cuando el pago se
hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes de que se
haya vencido por lo general se hace el cargo a la cuenta de un activo,
debido a que representa un costo no vencido y que se emplear en
periodos futuros, para producir ingresos. Sin embargo se puede
utilizar una cuenta del estado de resultados para registrar el gasto
cuando se paga. Cuando se usa una cuenta del estado de resultados
para anotar el asiento inicial, es necesario ajustar una cuenta de
gastos para bonificar cualquier parte no utilizada o vencida, y pasar
el importe a una cuenta del balance general.
Distribucin del costo de un activo fijo a lo largo de su vida til,
mediante el proceso de depreciacin. Al proceso de cancelar o
disminuir el costo de un activo fijo, con la excepcin de terrenos, a lo
largo de su vida til estimada se le conoce como depreciar el activo o

simplemente como depreciacin. Cuando se distribuye el costo del

activo fijo a lo largo de su vida til estimada, se carga a la cuenta de
depreciacin y se acredita a la cuenta de depreciacin acumulada.

Inters Acumulado
El inters que se carga en prstamos a corto plazo (30,60 o 90 das) es
el gasto o costo de pedir dinero prestado. El inters se va acumulando
segn pasa el tiempo. Pero el pago de la cantidad tomada ms el
inters, no se efectuar hasta la fecha de vencimiento del prstamo.
Ajustes de Ingresos
Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de
ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya que
no haban sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o
pasivo y un abono a una cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el
ltimo da del periodo contable.
Existen dos tipos de ajustes de ingresos:
Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.
Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que
cuando se devenguen se convertirn en ingresos.
Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba
efectivo del cliente, o de que se contabilice la operacin en los registros
contables. Estos ingresos que se han devengado pero que an no se han
recibido o registrado se llaman ingresos devengados.
Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la
cuanta de efectivo y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo
llamada anticipos de clientes, debido a que no se ha realizado el servicio
y el ingreso an no se ha ganado.
Normalmente, todos los anticipos cobrados a clientes se registran en
una cuenta de pasivo al momento en que se recibe el pago.
Cuando se usa una cuenta de resultados para registrar el asiento inicial,
ser necesario el ajuste a una cuenta de ingresos para cancelar
cualquier ingreso no devengado y traspasar el importe a una cuenta de
pasivo.
Balanza de comprobacin ajustada
Despus de anotar en el diario los asientos de ajuste y pasarlos al
mayor, se prepara una balanza de comprobacin ajustada para verificar

la exactitud del mayor, antes de preparar y actualizar los estados

financieros de fin de ao.
Ajustes por Inflacin
El actualizar los estados financieros surge de la necesidad de conocer el
valor real que tienen las partidas no monetarias de una empresa y
conocer hasta que punto se han visto afectadas por la inflacin. Las
partidas no monetarias son aquellas cuyo valor vara con el transcurso
del tiempo.

Los ajustes que ms se realizan en las empresas son en las siguientes

partidas:

Inventarios
Activos Fijos
Depreciacin de activos fijos
Capital contable

Para ajustar los activos fijos por inflacin, al igual que en los inventarios,
se requiere del factor de ajuste. Una vez obtenido el factor, se le aplica
al valor histrico. El ajuste se har cargando a la cuenta del activo fijo y
acreditando a la cuenta de exceso o insuficiencia de capital.
La depreciacin acumulada es la contrapartida del activo fijo por lo tanto
debe mostrar un saldo que este valuado con pesos del mismo poder adquisitivo
que el activo fijo.

CIERRES CONTABLES
El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de
resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de
venta y costos de produccin) y trasladar dichas cifras a las cuentas de
balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio). Este cierre permite
conocer el resultado econmico del periodo y cuantificar las ganancias o
las prdidas.
El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la
cuenta de patrimonio. Esto quiere decir que, si los resultados son
positivos (utilidades), la cuenta de patrimonio aumenta, mientras que si
los resultados son negativos (prdidas), la cuenta disminuye.
Para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario
realizar ajustes (depreciacin de los activos fijos, amortizacin de los
activos intangibles, etc.) y conciliaciones (de cuentas bancarias).
En resumen, el cierre contable implica, como primer paso, la
regularizacin de las cuentas de gastos e ingresos para obtener el
resultado del ejercicio. Esto permite saber cunto se ha ganado o
perdido en el periodo. Luego se debe regularizar las cuentas de
patrimonio neto (si aument o disminuy segn las ganancias o
prdidas) y, finalmente, cerrar todas las cuentas con saldo para que el
mismo sea igual a cero.
Es posible que surjan diversos problemas con el cierre contable a partir
de errores en los registros de los movimientos. Entre los ms comunes
se encuentran las anotaciones con valores equivocados, las anotaciones

en cuentas errneas (anotar gastos como ingresos o viceversa) y las

operaciones no documentadas (como una compra sin factura).

Gua prctica para efectuar el cierre contable

1) Hacer un balance para comprobar las sumas y los saldos al cierre del
ejercicio contable, que suele ser el 31 de diciembre, lo que devuelve si la
contabilidad est cuadrada o no. Luego de este primer paso, si se halla
algn error es necesario resolverlo antes de continuar. Cuando se
utilizan programas informticos, conviene comprobar que los descuadres
sean reales y no, producto de problemas tcnicos.
2) Revisar una por una todas las fichas del libro mayor para asegurarse
de que no haya fallos en la contabilidad, tales como haber olvidado
olvidar abrir una cuenta de amortizacin, haber ingresado algn valor
incorrectamente o que los saldos no coincidan.
3) Se debe realizar el ajuste de las cuentas que pueden modificar el
resultado del beneficio contable. Las cuentas que se debe analizar son:
existencias, inmovilizado, provisiones para gastos y riesgos, deterioro
del valor de los activos, ajustes a causa de periodificacin, operaciones
que hayan sido imputadas al Patrimonio Neto, amortizaciones.
4) Habiendo completado el paso 3, ya es posible conocer el resultado
antes de impuestos, o sea, la resta de los gastos contables a los ingresos
contables. Pero para dar con el resultado fiscal es necesario realizar
ciertos ajustes establecidos por la Ley del Impuesto de Sociedades
(dicho impuesto se calcula multiplicando el tipo de gravamen por el
beneficio del ejercicio).

Ya estamos en condiciones de realizar el cierre del ejercicio; en otras

palabras, los cuatro pasos descritos anteriormente permiten regularizar
y cerrar el ao actual, y abrir un nuevo ao contable. Es muy importante
tener una copia de seguridad de toda la informacin, ya sea que se
utilice en medios informticos o en papel.

Si bien existe un gran nmero de herramientas informticas

especialmente diseadas para asistir a los contadores en la realizacin
del cierre del ejercicio, as como en el pasado no haba alternativas al
papel, un buen manejo de aplicaciones de hoja de clculo permite
automatizar la actividad sin necesidad de adquirir un programa
especfico. Sin embargo, uno de los riesgos de confeccionar nuestras
propias tablas es que podemos pasar por alto algn elemento
fundamental para la contabilidad, y generar errores que salgan a la luz a
largo plazo.

CUENTAS DE VALUACIN DE ACTIVOS

En finanzas, la valuacin o valoracin de activos es el proceso de

estimar el valor de un activo (por ejemplo: acciones, opciones, empresas
o activos intangibles tales como patentes y marcas registradas) o de
un pasivo (por ejemplo: ttulos de deuda de una compaa)

Es importante observar que la valuacin es tanto un arte como una ciencia porque
requiere del juicio del profesional interviniente. Generalmente se utilizan varios
mtodos de valuacin en diferentes escenarios, obtenindose distintas
valuaciones del activo objetivo en funcin del mtodo empleado y el escenario
elegido. De esta forma, puede apreciarse que los mtodos de valuacin no son
excluyentes entre s, sino que la utilizacin de ms de uno de ellos, permite a los
analistas ofrecer una opinin que contemple distintos puntos de vista.

Depreciacin

Se refiere, en el mbito de la contabilidad y economa, a una

disminucin peridica del valor de un bien material o inmaterial. Esta
depreciacin puede derivarse de tres razones principales: el desgaste
debido al uso, el paso del tiempo y la vejez. Tambin se le puede llamar
a estos tres tipos de depreciacin; depreciacin fsica, funcional y
obsolescencia.
En contabilidad, la depreciacin es una manera de asignar el coste de las
inversiones a los diferentes ejercicios en los que se produce su uso o disfrute en la
actividad empresarial. Los activos se deprecian basndose en criterios
econmicos, considerando el plazo de tiempo en que se hace uso en la actividad
productiva, y su utilizacin efectiva en dicha actividad. Una deduccin anual de
una porcin del valor de la propiedad y/o equipamiento.
Tambin se puede definir como un mtodo que indica el monto del costo imputable
al gasto, que corresponda a cada periodo fiscal.

La depreciacin es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que

sufre un bien por el uso que se haga de l. Cuando un activo es utilizado para
generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida til que el final lo
lleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le debe
incorporar el gasto, correspondiente desgaste que ese activo ha sufrido para
poder generar el ingreso, puesto que como segn seala un elemental principio
econmico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el desgaste
de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final permiten generar un
determinado ingreso.
Al utilizar un activo, con el tiempo se hace necesario reemplazarlo, y reemplazarlo
genera una derogacin, la que no puede ser cargada a los ingresos del periodo en
que se reemplace el activo, puesto que ese activo gener ingresos y significo un
gasto en ms de un periodo, por lo que mediante la depreciacin se distribuye en
varios periodos el gasto inherente al uso del activo, de esta forma solo se imputan
a los ingresos los gastos en que efectivamente se incurrieron para generarlo en
sus respectivos periodos.

Amortizacin
Es un trmino econmico y contable, referido al proceso de distribucin
en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como
sinnimo de depreciacin en cualquiera de sus mtodos. Se emplea
referido a dos mbitos diferentes casi opuestos: la amortizacin de un
activo y la amortizacin de un pasivo. En ambos casos se trata de un
valor, con una duracin que se extiende a varios periodos o ejercicios,
para cada uno de los cuales se calculan una amortizacin, de modo que
se reparte ese valor entre todos los periodos en los que permanece.
Amortizar es el proceso financiero mediante el cual se extingue,
gradualmente, una deuda por medio de pagos peridicos, que pueden
ser iguales o diferentes. En las amortizaciones de una deuda, cada pago
o cuota que se entrega sirve para pagar los intereses y reducir el
importe de la deuda.
El activo Fijo Intangible, generalmente se registra al costo, el cual
incluye todas las erogaciones pagadas para obtener el disfrute del
beneficio.
Calculo de la amortizacin

Para calcular la Amortizacin anual debe utilizar el Costo de los Activos

Intangibles entre los periodos en que se estime que estos contribuyen a
la obtencin de las utilidades.
Mtodos para registrar la amortizacin
A) Cargando a una cuenta nominal la porcin aplicada como gasto del
periodo y abonando a una cuenta de valoracin.
B) Cargando a una cuenta nominal la parte aplicada como gasto del
periodo y abonando directamente a la cuenta de Activo.

Provisiones
Las provisiones contables son detracciones que se hacen del resultado
en previsin de gastos o de prdidas. En otras palabras, es el
reconocimiento contable de que probablemente habr que afrontar esos
gastos o prdidas aunque se desconozca el momento en que habr de
hacerse y su cuanta exacta.
De lo que antecede se desprende que no tiene sentido una provisin
para ingresos que, adems, ira en contra del conservadurismo contable,
que obliga a reconocer las prdidas en cuanto puedan estimarse (como
se hace con las provisiones) pero prohbe hacerlo con los beneficios. Las
provisiones se reconocen en el balance cuando la Sociedad tiene una
obligacin actual (ya sea por una disposicin legal, contractual, o por
una obligacin implcita o tcita), surgida como consecuencia de sucesos
pasados, que se estima probable que suponga una salida de recursos
para su liquidacin y que es cuantificable.
Las provisiones se valoran por el valor actual de la mejor estimacin
posible del importe necesario para cancelar o transferir a una tercera la
obligacin, registrndose los ajustes que surjan por la actualizacin de la
provisin como un gasto financiero conforme se van devengados.