Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
IN
FO
R
M
T
IC
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE:
CONTADOR PBLICO
SI
S
TE
AS
FI
C
IN
ASESOR:
CPC. JAIME MONTENEGRO RIOS
TRUJILLO - PER
2014
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
DEDICATORIAS
vida,
R
M
T
IC
IN
FO
TE
AS
personal y en lo profesional
SI
S
por
sus
asesora
IN
FI
C
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
AGRADECIMIENTOS
T
IC
R
M
IN
FO
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
ii
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado Dictaminador.
T
IC
R
M
IN
FO
universitarias.
Esperando Seores Miembros del Jurado sepan comprender los errores involuntarios
AS
TE
trabajo de investigacin.
SI
S
FI
C
IN
El Autor
iii
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
IN
FO
R
M
T
IC
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
IN
FO
R
M
T
IC
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
NDICE
DEDICATORIAS .................................................................................................. i
T
IC
AGRADECIMIENTOS ......................................................................................... ii
NDICE ................................................................................................................. iv
R
M
RESUMEN ............................................................................................................ vi
IN
FO
I. INTRODUCCIN .............................................................................................. 1
1.1. REALIDAD PROBLEMTICA ..................................................................... 1
AS
TE
SI
S
IN
FI
C
iv
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
2.1.2. MUESTRA............................................................................ 33
2.2. MTODOS Y TCNICAS .................................................................. 33
2.2.1. MTODO DE INVESTIGACIN ......................................... 33
2.2.2. TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS ..................... 33
T
IC
R
M
IN
FO
III. RESULTADOS................................................................................................ 35
IV. DISCUSIN .................................................................................................... 73
V. CONCLUSIONES ............................................................................................ 75
AS
FI
C
IN
SI
S
TE
ANEXOS
v
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
RESUMEN
La presente investigacin
T
IC
R
M
IN
FO
Lcteos S.A. del Distrito de Trujillo, por ser esta representativa y adecuada.
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
vi
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
ABSTRACT
This research aims to apply a preventive Tax Audit and its effect to the audits by
The objective pursued is to implement the Tax Auditing in the joint study.
income tax in the third category Dairy Distribution Company SA District of Trujillo.
T
IC
E problem that I investigate is to what extent do the application and Auditing Preventive
controlled by Income Tax Third Category reduce the tax risk of Empresa Distribuidora
SA Dairy Trujillo District 2013?. And the assumption made is that the application of
R
M
preventive Auditing will significantly reduce the tax risk in Dairy Distribuidora SA
Trujillo 2013.
IN
FO
The population or universe of study and the sample was the company Distribuidora SA
Dairy Trujillo District, as this is representative and appropriate.
The method used was a descriptive-explanatory and the techniques used were
AS
The most important and momentous results were that to perform a physical inventory of
Goods was a difference and find out the amount considered Affidavit Annual 2013,
TE
In one important conclusion is that relevant omissions were determined in the General
FI
C
IN
SI
S
Sales tax and income tax, having to regularize their direct payment or installment of tax.
Keywords: Preventive Auditing, Audits, Taxing Audits, Income Tax Third Category,
Empresa Distribuidora SA Dairy
vii
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
I INTRODUCCIN
1.1. REALIDAD PROBLEMTICA
Los problemas ms comunes que encontramos en la empresa son los siguientes:
T
IC
R
M
IN
FO
AS
tributaria.
TE
SI
S
Tributario.
FI
C
IN
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
representa una carga para las empresas, existiendo asimismo impuestos que son
R
M
IN
FO
Los organismos que agrupan a las empresas del sector privado, no han mostrado
mayor preocupacin sobre el riesgo tributario, dedicando mayormente su atencin
en emitir pronunciamientos en lo anti tcnico de algunos tributos y lo elevado de la
carga tributaria que soportan, dejando de lado los problemas ms comunes que
AS
TE
SI
S
las Empresas, ya sea por una mala planificacin, por una mala liquidacin,
FI
C
IN
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
formales, con la finalidad ayudar a descubrir las posibles contingencias y presentar las
T
IC
R
M
1.2. ANTECEDENTES
IN
FO
Para su clara relacin, los antecedentes del presente estudio los tenemos en las
investigaciones relacionadas con la educacin y la recaudacin de los tributos;
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
escasos por lo cual deben optar al cumplimiento voluntario de los deberes tributarios
con base a la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica, tanto de los
contribuyentes como de los funcionarios de diferentes administraciones tributarias.
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
debida importancia para cumplir con las normas y el reglamento tributario; de los
contribuyentes obligados a llevar libros contables el 80 % presenta atraso por lo que
son sujetos de una sancin por parte de la Sunat.
La problemtica actual que vive las empresas del sector privado en cuanto al riesgo
AS
TE
poltica del gobierno que tiene la necesidad de agenciarse de una mayor cantidad de
SI
S
representa una carga para las empresas, existiendo as mismo impuestos que son
FI
C
IN
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Contribuir con el Sector Privado, para que tengan una herramienta til de
consultan que les permita aplicar los correctivos en sus empresas, por
consiguiente reducir sosteniblemente el riesgo de que por una mala aplicacin de
T
IC
municipios.
R
M
IN
FO
AS
TE
1.5. OBJETIVOS
SI
S
FI
C
IN
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
1.6. VARIABLES
1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
Auditoria Tributaria Preventiva
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
Todo esto quiere decir que la promulgacin de las leyes tributarias debe
responder a un criterio de sistematizacin y no a razones puramente
FI
C
IN
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
que necesite aumentar sus ingresos, sin tener que cambiar la organizacin
T
IC
R
M
El Cdigo Tributario.
IN
FO
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
efectiva
por
el
estado
de
un
servicio
pblico
individualizado en el contribuyente.
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Los Tributos.
Gobierno Central.
a. Impuesto a la Renta: Grava las rentas de trabajo que provengan del
T
IC
R
M
IN
FO
AS
siguientes:
TE
SI
S
contribuyente.
IN
FI
C
Gobiernos Locales.
Estn normados por la ley de Tributacin Municipal, siendo los
siguientes:
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
mayor de 03 aos.
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
La Relacin Jurdica.
FI
C
IN
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
La Obligacin Tributaria.
La obligacin tributaria es la imposicin o exigencia moral de pagar el
T
IC
R
M
IN
FO
en el Per, que hace uso de ese servicio; o a una sucesin de hechos que
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
10
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
adeudados.
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
Obligaciones Formales.
Los deudores tributarios, estn obligados a facilitar las labores de
fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en
11
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
especial debern:
- Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
- Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo
tributarias lo exijan.
legalmente
establecidos los
R
M
T
IC
IN
FO
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
12
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
AS
realice.
La Declaracin Jurada.
TE
SI
S
FI
C
IN
13
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
similar.
Infracciones Tributarias.
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
temporal
de
vehculos,
cierre
temporal
de
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Tributario.
T
IC
R
M
IN
FO
sanciones.
AS
TE
SI
S
IN
FI
C
O
Sancin Administrativa.
La sancin administrativa es la pena aplicada por la Administracin
Tributaria por la comisin de infracciones, las que consisten en:
-
15
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Comiso de bienes,
T
IC
independientes.
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
d) El impuesto bruto.
FI
C
IN
moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 20% por encima de la tasa
activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que
16
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
17
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
leyes especficas.
AS
TE
SI
S
sugerencias constructivas
FI
C
IN
18
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
vigentes.
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
19
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
contingencias tributarias.
Definicin
En este entorno de necesidades surge este nuevo concepto de Auditora
Tributaria Preventiva que, tal como se menciona anteriormente,
quedara definida por el alcance de los trminos que la componen. Podra
decirse entonces, que ella constituye la evaluacin de la situacin
tributaria de una empresa con el propsito de conocer las deficiencias
20
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
ser atendidas de la mejor forma para evitar estos daos o perjuicios que de
no ser advertidos y corregidos oportunamente podran originar graves
contingencias tributarias.
FI
C
IN
Objetivos:
La definicin que se ha intentado sugerir, dejara claramente planteado los
objetivos en trminos generales. No obstante ello, resultara des- ilustrada
la definicin, si ella no fuera acompaada del sealamiento de los
objetivos especficos que no solo permitirn tener una apreciacin mucho
mas integral del concepto en s, sino que adems nos impulsara al
reconocimiento de las acciones necesarias que tambin de manera
especfica demandaran tales objetivos.
21
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
a.
R
M
IN
FO
exterior.
AS
TE
SI
S
A
IN
FI
C
O
exterior.
-
22
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
c.
Otros tributos:
Constituidos bsicamente por las Contribuciones de Seguridad Social,
al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial (SENATI) y
T
IC
Construccin (SENCICO).
Responsabilidad en las liquidaciones
R
M
IN
FO
AS
TE
que no slo tienen el efecto del costo financiero inmediato, sino que
SI
S
del 30%.
FI
C
IN
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
entre otras.
SI
S
FI
C
IN
24
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
activos
fijos,
de
valuar
las
existencias
mediante
los
mtodos
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
administrativo y humano.
FI
C
IN
25
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
obligaciones.
AS
TE
SI
S
consecuencias.
FI
C
IN
26
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
Otros Tributos
Impuesto a la Renta
Tercera Categora
Retenciones
TE
Cuarta Categora
SI
S
AS
IN
FO
R
M
Obligaciones substanciales
Quinta Categora
No Domiciliada
FI
C
IN
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
27
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Contribucin al SENATI
Contribucin al SENCICO
Aportaciones a SPP
IN
FO
SI
S
TE
AS
R
M
T
IC
Otros tributos
Obligaciones formales
FI
C
IN
Informacin y documentacin
-
Declaraciones Juradas
Comunicaciones
Libros de Contabilidad
Documentacin sustentatoria
Facturas.
Boletas de Ventas,
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Guas de Remisin.
Contratos, etc.
T
IC
De acuerdo a su temporalidad:
- Peridicas o permanentes
- Eventuales o circunstanciales.
R
M
IN
FO
AS
- Resoluciones de Multa
TE
SI
S
- Decomiso de bienes
FI
C
IN
29
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Contabilidad no fehaciente
Facultad discrecional de la SUNAT
Perjuicio financiero
R
M
T
IC
Inconsistencia en la informacin
Declaraciones Juradas
Ordenes de Pago
Costo financiero
Tiempo improductivo
TE
AS
IN
FO
FI
C
IN
SI
S
Acciones gerenciales
Importancia
30
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Verificacin peridica
mente verificadas.
peridica-
T
IC
R
M
IN
FO
Outsourcing
Tercerizacin de servicios
Especialidad de servicios
SI
S
TE
AS
Tax Planning
FI
C
IN
El Riesgo Tributario.
Riesgo.Segn el diccionario de la lengua espaola, riesgo es la contingencia o
posibilidad de que suceda un dao, desgracia o contratiempo, las que
31
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
organismos fiscalizadores.
IN
FI
C
1.8. HIPOTESIS
32
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
II DISEO DE INVESTIGACIN
2.1.1 POBLACION
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
2.1.2 MUESTRA
SI
S
Ser la empresa Distribuidora Lcteos S.A. del distrito de Trujillo, por ser
FI
C
IN
33
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
34
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
III RESULTADOS
En el presente trabajo de investigacin sobre Auditoria Tributaria y su repercusin a las
fiscalizaciones por Impuesto a la renta de 3era categora de la Emprea en estudio
T
IC
R
M
IN
FO
AS
domicilio fiscal en Jr. Los Tilos 180 Urb. California de esta ciudad, se rige por la Ley
General de Sociedades.
TE
Giro principal.
SI
S
2. Proveedores y clientes.-
empresa
FI
C
IN
35
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
el gerente.
3. Organizacin.
La organizacin de la empresa es la siguiente:
T
IC
R
M
empresa.
IN
FO
b.- La Gerencia.-
Esta a cargo de un Gerente, habindose designado como tal a uno de los socios
de la empresa por su basta experiencia, tiene a cargo la administracin de la
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
d.- rea de Ventas Compras.Por el momento est siendo jefaturado por el mismo Gerente General, siendo el
encargado de realizar las compras, promover las ventas y el cuidado de las
36
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Est a cargo de la cajera, quien realiza las cobranzas de las ventas realizadas,
T
IC
R
M
4 Rgimen Tributario
IN
FO
(PRICOS).
AS
est obligada a llevar contabilidad completa: libro diario, caja, mayor, inventarios y
TE
SI
S
Dentro de los principales tributos que afectan la actividad que realiza la empresa,
IN
tenemos:
FI
C
Impuesto a la renta.Las normas principales que regulan este tributo son el D. Leg. 774 y su reglamento
D.S. 122-94-EF.
mbito de aplicacin:
El impuesto a la renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo, y de la
aplicacin de ambos factores, entendindose como tales a aquellos que provengan de
37
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Renta Bruta:
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
T
IC
Para efectos del impuesto, la empresa califica con las denominadas renta de tercera
R
M
categora, siendo entre otras las derivadas del comercio, industria, minera, etc.
Renta Neta:
IN
FO
A fin de establecer la renta neta de tercera categora, se deducir de la renta bruta los
gastos necesarios para producir y mantener su fuente, en tanto la deduccin no est
AS
La tasa del impuesto es del 30% de la renta imponible (ingresos - costos o gastos, ms
SI
S
TE
IN
Principio Aplicado:
FI
C
Pagos a Cuenta:
Si bien el impuesto a la renta es de periodicidad anual, es decir se liquida al trmino del
ejercicio econmico (31 de diciembre de cada ao), es obligatorio que en forma
38
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
mensual se realicen pagos a cuenta del impuesto, siendo los sistemas a aplicar:
T
IC
anterior.
x.xxx
Ingresos netos
Sistema del porcentaje.- Es aplicable para los contribuyentes que inician actividades
IN
FO
R
M
Pago de Regularizacin:
AS
coeficientes.
TE
Si las cantidades abonadas a cuenta con arreglo a algunos de los sistemas de pagos a
SI
S
cuenta, resultasen inferiores al monto del impuesto que, segn declaracin jurada anual,
sea de cargo del contribuyente, la diferencia se cancelar al momento de presentar dicha
declaracin.
Si el monto de los pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponda abonar al
IN
FI
C
declaracin jurada, de los que dejarn constancia expresa en dicha declaracin, sujeta a
verificacin por la SUNAT.
39
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Impuesto General a las Ventas.Las normas principales que regulan este tributo son el D. Leg. 821 y el D.S. 136-96-EF.
Se le conoce tambin como el IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, debido a que es
un impuesto que grava al mayor valor agregado que el producto adquiere en cada etapa
T
IC
R
M
de los meses del ejercicio econmico, tributando sobre la diferencia entre el impuesto
IN
FO
que se retiene al vender y el que se paga al comprar (dbito fiscal menos crdito fiscal).
mbito de aplicacin:
En aplicacin del artculo 1 del D. Leg. 821, la empresa se encuentra gravada con el
AS
TE
SI
S
FI
C
IN
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
d.- Crdito Fiscal.Requisitos Sustanciales.- El crdito fiscal est constituido por el impuesto general a las
ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
T
IC
IN
FO
R
M
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos
AS
impuesto.
SI
S
TE
bien, del servicio afecto, del contrato de construccin o de ser el caso en la nota de
Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las
IN
FI
C
Que los comprobantes de pago o plizas de importacin hayan sido anotados por el
sujeto del impuesto en su Registro de Compras, el mismo que deber reunir los
requisitos previstos en las normas vigentes.
41
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
de Ventas y otro de Compras en los que se anotarn las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
b.- Informacin Mnima de los Registros.-
T
IC
Registro de Ventas:
IN
FO
R
M
AS
TE
SI
S
caso.
Registro de Compras:
FI
C
IN
42
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
T
IC
R
M
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
IN
FO
AS
TE
caso.
SI
S
Registro de Operaciones:
FI
C
IN
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Vencido este ltimo plazo el adquiriente que haya perdido el derecho al crdito
fiscal podr contabilizar el correspondiente impuesto como gasto o costo para
efectos del impuesto a la renta.
T
IC
R
M
IN
FO
AS
Medios para declarar las obligaciones tributarias.a.- Utilizacin de programas de declaracin telemtica para la presentacin de
declaraciones tributarias:
TE
SI
S
FI
C
IN
44
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
quinta categora, seguro de vida ley (Essalud), as como las aportaciones por
concepto de ESSALUD
FI
C
IN
d.- Declaracin y Pago del Impuesto a la Renta del Ejercicio Gravable 2002.
Res. De Superintendencia 018/2003 SUNAT.
Mediante este programa los contribuyentes han declarado las rentas de tercera
categora correspondiente al ejercicio econmico 2002.
e.- Declaracin y Pago de Diversas Obligaciones Tributarias, mediante los
programas de Declaracin Telemtica.Res. De Superintendencia 044/2000 SUNAT.
45
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
Debido a que la empresa tiene personal empleado a su cargo, est obligada llevar
planilla de remuneraciones, en las que se efectuarn los descuentos y las
SI
S
- ESSALUD.- La contribucin es por cuenta exclusiva del empleador, con una tasa
Sirve para que el personal empleado, as como sus cnyuges e hijos menores de
FI
C
IN
46
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Diagnstico Situacional de la Empresa.Diagnstico de Factores Externos.Existen diversos factores que influyen en la marcha de empresa, en los que se puede
T
IC
R
M
ya hace algunos aos cuenta con un local propio y mucho ms amplio. Sin embargo
IN
FO
AS
comercial.
TE
atraviesa nuestro pas, existe gran cantidad de personas que se dedican al negocio
SI
S
informal de venta de mercera, hecho que puede ser verificado en las calles del centro
cvico, mercados, Av. Espaa, Las Malvinas, Zona Franca, y otras, quienes venden
baja calidad, pero que son demandados por los compradores, debido a su menor
FI
C
IN
El 20 de diciembre de 2009, la empresa fue sancionada con cierre de local, debido a que
un vendedor no procedi a emitir la respectiva boleta de venta, procediendo el fedatario
de SUNAT a levantar el acta probatoria y el acta de cierre.
La sancin consisti originalmente en el cierre de local por el lapso de 05 das, sin
47
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
17 de febrero del 2,011, para fiscalizar el ejercicio econmico 2010, debido a que
T
IC
R
M
IN
FO
bastante considerables.
AS
TRIBUTARIO, antecedente que tiene un peso preponderante para que sea nuevamente
TE
Todos estos hechos generaran una situacin de inestabilidad, que pueden condicionar la
SI
S
patrimonio de la empresa.
Introduccin.-
IN
FI
C
se ha
48
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
IN
FO
R
M
T
IC
49
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
A
CUADRO N 01
Descripcin
Saldos Histricos
Cd
IN
FO
R
( En Nuevos Soles )
Ajustes 2013
al 31-12-13
Activo
Haber
423.67
Clientes
14
16
20
Mercaderias
28
33
38
Cargas Diferidas
39
40
Asientos Posteriores
al 31-12-13
al Balance
Activo
8,637.63
12
Saldos Ajustados
6,309.00
ST
499.38
EM
57,701.00
- IGV
40173
40174
40118
- Crdito ITAN
40174
4032
- S.N,P.
40.6
- Fracc. Tributario
40.8
- Tributos
8,637.63
423.67
6,309.00
6,309.00
57,701.00
57,701.00
499.38
499.38
46
47
50
Capital
FI
C
Pasivo
2,894.00
279.00
279.00
426.40
D
A
Proveedores
IN
Activo
423.67
12,865.00
279.00
42
al 31-12-13
Haber
2,894.00
SI
12,865.00
41
Debe
8,637.63
2,894.00
4011
Pasivo
Balance Ajustado
104
Debe
AS
101
Pasivo
8,773.00
4,371.00
279.00
0.00
426.40
286.00
426.40
0.00
0.00
286.00
286.00
783.44
783.44
783.44
12,363.82
12,363.82
12,363.82
273.76
10,873.65
598.00
50
273.76
273.76
11,471.65
11,471.65
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
58
Reservas
59
Resultados Acumulados
30,426.44
89
28,213.17
88
Impuesto a la Renta
1,657.00
T
IC
A
32,083.44
1,969.00
26,244.17
8,773.00
86,714.68
86,714.68
2,255.00
2,255.00
87,000.68
87,000.68
17,825.00
IN
FO
R
Totales
8,773.00
FI
C
IN
SI
ST
EM
AS
51
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
32,083.44
17,471.17
8,773.00
17,825.00
78,227.68
78,227.68
que deducidos gastos e incrementado ingresos llega a una utilidad antes de impuestos
T
IC
de S/. 26,244., a la cual aplicamos la tasa del 30% por Impuesto a la Renta, llegando
as a una utilidad del ejercicio de S/. 7,873.
R
M
CUADRO N 02
IN
FO
( Segn Cliente )
Ventas Netas
AS
( - ) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
( - ) Gastos de Operacin
Gastos de Ventas
-68,703
SI
S
Utilidad de Operacin
572,690
100.00
-458,152
-80.00
114,538
20.00
-86,208
-15.05
28,330
4.95
-195
-0.03
-17,505
TE
Gastos de Administracin
Importe
648
Cargas Excepcionales
-573
-0.10
28,213
4.93
26,244
4.58
IN
FI
C
0.00
26,244
4.58
-8,773
-1.53
17,471
3.05
52
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
A ese importe se le aplica la tasa del 30% del impuesto a la renta de tercera categora
T
IC
R
M
RUC : 20275660222
DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE - EJERCICIO 2013
IN
FO
( Segn Cliente )
Utilidad antes de Participacin e impuestos
( + ) Ms adiciones
RENTA NETA
8% de
6,250
32,494
0
AS
26,244
32,494
TE
SI
S
8,773
32,494
30% de -------------------->
-11,057
FI
C
IN
-2,284
8, 773
1.530
573,342
53
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
CUADRO N 04
DISTRIBUCIONES LACTEOS S.A.
RUC : 20275660222
Totales
10,954
Factor
Actualizac.
Pagos
Actualizados
al 31-12-10
IN
FO
1,677
1,656
674
634
737
811
927
558
598
662
772
1,248
Impuesto
Pagado
1,677
1,656
674
634
737
811
927
558
598
662
772
1,248
62,593
61,801
39,676
37,307
43,354
47,703
54,516
32,813
35,149
38,933
45,423
73,423
Crdito
IEAN
AS
feb-10
mar-10
abr-10
may-10
jun-10
jul-10
ago-10
sep-10
oct-10
nov-10
dic-10
ene-10
Impuesto
Resultante
ene-10
feb-10
mar-10
abr-10
may-10
jun-10
jul-10
ago-10
sep-10
oct-10
nov-10
dic-10
Base
Imponible
TE
Mes de
Pago
SI
S
Periodo
Tributario
R
M
10,954
1.023
1.022
1.015
1.015
1.015
1.009
0.998
0.998
0.993
0.996
1.000
1.000
Valor
Resultante
del Ajuste
1,716
1,692
684
644
748
818
925
557
594
659
772
1,248
39
36
10
10
11
7
-2
-1
-4
-3
0
0
11,057
103
FI
C
IN
54
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
A
CUADRO N 05
RUC :
RUC : 20275660222
20275660222
11,893
11,742
7,538
7,088
8,237
9,064
10,358
6,234
6,678
7,397
8,630
13,950
Total
572,690
108,811
47,724.16
9,067.59
681,501
Valor de Venta
Afecto
Total
Precio
Venta
9,754
55,848
49,444
13,051
34,933
35,504
47,714
29,571
30,340
27,614
37,995
58,417
9,754
55,848
49,444
13,051
34,933
35,504
47,714
29,571
30,340
27,614
37,995
58,417
1,853
10,611
9,394
2,480
6,637
6,746
9,066
5,618
5,765
5,247
7,219
11,099
11,607
66,460
58,839
15,531
41,570
42,250
56,780
35,190
36,104
32,860
45,214
69,517
Total
430,184
430,184
81,735
511,919
56,791.74
IN
FI
C
O
IGV
ene-10
feb-10
mar-10
abr-10
may-10
jun-10
jul-10
ago-10
sep-10
oct-10
nov-10
dic-10
Prom.
74,485
73,543
47,214
44,396
51,591
56,767
64,874
39,048
41,827
46,330
54,053
87,374
62,593
61,801
39,676
37,307
43,354
47,703
54,516
32,813
35,149
38,933
45,423
73,423
Mes
AS
ene-10
feb-10
mar-10
abr-10
may-10
jun-10
jul-10
ago-10
sep-10
oct-10
nov-10
dic-10
Precio
Venta
EM
IGV
ST
Valor
Venta
SI
Mes
(Segn Cliente )
IN
FO
R
(Segn Cliente )
55
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
CUADRO N 06
DISTRIBUCIONES LACTEOSS.A.
R
M
RUC : 20275660222
IN
FO
IGV
V. Venta
Crdito Fiscal
IGV
11,893
feb-10
61,801
11,742
10,611
mar-10
39,676
7,538
49,444
9,394
abr-10
37,307
7,088
13,051
2,480
may-10
43,354
8,237
34,933
6,637
1,600
jun-10
47,703
9,064
35,504
6,746
2,318
jul-10
54,516
10,358
47,714
9,066
1,292
ago-10
32,813
6,234
29,571
5,618
616
sep-10
35,149
6,678
30,340
5,765
914
oct-10
1,797
1,131
1,856
1,856
2,753
SI
S
55,848
8,242
Pagado
62,593
7,397
27,614
5,247
2,151
45,423
8,630
37,995
7,219
1,411
73,423
13,950
58,417
11,099
2,851
572,690
108,811
430,184
81,735
18,834
38,933
FI
C
IN
dic-10
1,853
Mes Sgte.
ene-10
nov-10
9,754
Mes Ant.
Impuesto
TE
V. Venta
Compras
Ventas
AS
Mes
Total
56
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
IN
FO
R
M
T
IC
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
PREVENTIVA
57
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 07
RODRIGUEZ & CASTILLO
AUDITORES ASOCIADOS
R
M
T
IC
(=)
IN
FO
TE
AS
DIFERENCIA NO SUSTENTADA
508,301
57,701
450,600
2,422
1,120
1,302
S/.
448,178
FI
C
IN
SI
S
(=)
HOJA DE TRABAJO
JOSE RODRIGUEZ
GUZMAN
AUDITOR
58
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 08
PALACIOS &
CASTILLO
AUDITORES ASOCIADOS
Contribuyente:
R.U.C.
:
T
IC
1,- REPAROS A LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y DEL IMPUESTO
20275660222
IN
FO
R
M
508,301
57,701
(=)
450,600
DIFERENCIA
2,422
AS
1,120
SI
S
TE
DIFERENCIA NO SUSTENTADA
S/.
448,178
(=)
1,302
Base Legal : art. 62 num. 5, art. 63 num. 2 y art. 64 num. 2 del D.S. 135-99-EF.(T.U.O. C.T.)
IN
Valuacin y registro; as como practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de ingresos. Las actuaciones indi
FI
C
59
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 09
Utilidad
IN
FO
Costo de
Ventas
67,126
39,537
66,247
60,920
53,139
51,130
52,070
390,169
AS
Ingresos
Promedio
71,887
70,348
69,250
68,044
62,502
58,800
58,179
459,010
4,761
30,811
3,003
7,124
9,363
7,670
6,109
68,841
% Utilid
comercial
17.64%
TE
Negocios
Similares
a
b
c
d
e
f
g
Total
R
M
T
IC
FI
C
IN
SI
S
60
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 10
RODRIGUEZ & CASTILLO
AUDITORES ASOCIADOS
Contribuyente:
R.U.C.
:
T
IC
20275660222
IN
FO
R
M
( = ) DIFERENCIA NO SUSTENTADA
79,076
17.64%
527,254
AS
( + ) MARGEN DE UTILIDAD
448,178
TE
Ventas seg.
Contrib.
PERIODO
SI
S
FI
C
IN
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
jul-13
ago-13
sep-13
oct-13
nov-13
dic-13
Total
REPAROS
B. Cierta
B. Presunta
62,593
61,801
39,676
37,307
43,354
47,703
54,516
32,813
35,149
38,933
45,423
73,423
572,690
57,627
56,897
36,528
34,348
39,914
43,918
50,191
30,210
32,360
35,844
41,819
67,598
527,254
61
Ventas seg.
A.T.P.
120,219
118,698
76,204
71,655
83,268
91,621
104,707
63,023
67,510
74,777
87,242
141,021
1,099,944
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Clculo:
62,593
572,690
11%
57,627
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
IN
FO
R
M
T
IC
11% x 527,254
62
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
A
CUADRO N 11
Segn
A.T.P.
Resultante
62,593
61,801
39,676
37,307
43,354
47,703
54,516
32,813
35,149
38,933
45,423
57,627
56,897
36,528
34,348
39,914
43,918
50,191
30,210
32,360
35,844
41,819
120,219
118,698
76,204
71,655
83,268
91,621
104,707
63,023
67,510
74,777
87,242
dic-13
73,423
67,598
141,021
Reparos
Crdito
Crdito
Impuesto
Impuesto
Fiscal S.
A.T.P.
Fiscal mes
anterior
Fiscal mes
siguiente
A
pagar
Pagado
1,853
10,611
9,394
2,480
6,637
6,746
9,066
5,618
5,765
5,247
7,219
25,384
11,099
11,099
197,990 81,735
81,735
1,853
10,611
9,394
2,480
6,637
6,746
9,066
5,618
5,765
5,247
7,219
8,242
8,242
FI
C
IN
Fiscal S.
Cliente
63
20275660222
Crdito
21,640
21,366
13,717
12,898
14,988
16,492
18,847
11,344
12,152
13,460
15,703
SI
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
jul-13
ago-13
sep-13
oct-13
nov-13
IN
FO
R
Reparos
EM
Segn
Cliente
ST
Perodo
Crdito
R.U.C. :
AS
Contribuyente:
AUDITORES ASOCIADOS
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Omisin
11,544
10,754
4,322
10,418
8,351
9,746
9,782
5,726
6,387
8,213
8,484
1,272
1,074
0
2,610
1,516
2,196
1,225
582
867
2,038
1,330
10,272
9,681
4,322
7,808
6,835
7,550
8,556
5,143
5,521
6,175
7,155
14,284
2,703
11,581
0 108,013
17,413 90,600
CUADRO N 12
AUDITORES ASOCIADOS
TERCERA CATEGORIA
Ing. Segn
Perodo
Cuota
A.T.P.
P/A/C
Cuota
OMISION
Pagada
Renta
IN
FO
R
M
T
IC
Contribuyente
:
DISTRIBUIDORA LACTEOS S.A.
R.U.C.
:
20275660222
120,219
118,698
2,975
2,938
1,677
1,656
1,298
1,282
mar-13
abr-13
76,204
71,655
2,046
1,924
674
634
1,372
1,290
may-13
jun-13
83,268
91,621
2,236
2,460
737
811
1,499
1,649
104,707
2,811
927
1,884
63,023
67,510
1,692
1,813
558
598
1,134
1,215
74,777
87,242
2,008
2,342
662
772
1,346
1,570
141,021
3,786
1,248
2,538
1,099,944
29,032
10,954
18,078
TE
AS
ene-13
feb-13
oct-13
nov-13
SI
S
jul-13
ago-13
sep-13
dic-13
FI
C
IN
Total
64
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 13
RODRIGUEZ & CASTILLO
AUDITORES ASOCIADOS
Importe Total
Parcial
T
IC
Descripcin
26,244
6,250
R
M
527,254
559,748
30%
151,132
AS
Impuesto a la Renta
32,494
527,254
IN
FO
32,494
151,132
TE
Sub total
Por reinversin
SI
S
151,132
Sub total
IN
Otros crditos
FI
C
Factor de actualizacin
140,075
Omisin actualizada
1,405
141,480
Pago de regularizacin
OMISION
141,480
Se procede a determinar sobre base presunta las ventas omitidas, agregando un margen de utilidad
de 17.64% del sobrante de mercadera segn inventario fsico.
Base Legal : D.S. 054-99-EF
65
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 14
DISTRIBUIDORA LACTEOSS.A.
Contribuyente :
R.U.C.
:
T
IC
20275660222
dbito
fiscal
crdito
fiscal
impuesto
resultante
dbito
fiscal
crdito
fiscal
21,640
1,853
19,786
11,893
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
jul-13
ago-13
sep-13
21,366
13,717
12,898
14,988
16,492
18,847
11,344
12,152
10,611
9,394
2,480
6,637
6,746
9,066
5,618
5,765
10,754
4,322
10,418
8,351
9,746
9,782
5,726
6,387
11,742
7,538
7,088
8,237
9,064
10,358
6,234
6,678
oct-13
nov-13
dic-13
13,460
15,703
25,384
5,247
7,219
11,099
8,213
8,484
14,284
Total
197,990
81,735
C.T. (2)
Multa (3)
art. 178
num 1
art. 178
num 2
50%
1,853
10,039
9,747
10,611
9,394
2,480
6,637
6,746
9,066
5,618
5,765
1,131
-1,856
4,609
1,600
2,318
1,292
616
914
9,624
5,809
6,751
7,428
8,489
5,110
5,473
4,812
3,089
2,905
3,376
3,714
4,245
2,555
2,737
5,247
7,219
11,099
2,151
1,411
2,851
6,063
7,073
11,433
3,031
3,537
5,717
108,811 81,735
27,076
83,001
AS
TE
7,397
8,630
13,950
4,873
6,178
6,178
44,589
SI
S
116,255
impuesto
resultante
ene-13
C.T. (1)
IN
FO
Perodo
R
M
2. Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener indebidamente Notas de Crdito Negociables u otros valores simila-
IN
res o que impliquen un aumento indebido de saldos o crditos a favor del deudor tributario.
FI
C
66
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
A
CUADRO N 15
5.2 MULTA POR RENTA REGULARIZACIN
A.T.P.
32,494
8,773
-11,057
-2,284
559,748
151,132
-11,057
140,075
AS
1,405
141,480
EM
Omisin Renta
CLIENTE
IN
FO
R
CONCEPTO
( x 0,50 )
70,740
SI
141480.00
ST
Motivo de la Multa:
27%
142,359
FI
C
IN
Reparos
67
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 16
DISTRIBUCIDORA LACTEOS.A.
RUC :
20275660222
de
actualizacin
al
de
al
31.12.13
actualizacin
02.05.2014
10,272
9,681
4,322
7,808
6,835
17.012
15.359
13.759
11.946
10.293
1,747
1,487
595
933
704
jun-13
jul-13
ago-13
sep-13
oct-13
nov-13
dic-13
7,550
8,556
5,143
5,521
6,175
7,155
11,581
8.639
7.680
5.920
4.160
2.453
0.800
652
657
304
230
151
57
0.0
Total
90,600
TE
AS
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
7,518
Total
Deuda
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
1,475
1,371
603
1,073
925
13,495
12,538
5,521
9,814
8,464
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
1,007
1,131
669
706
776
885
1,421
9,209
10,344
6,116
6,456
7,103
8,097
13,003
12,042
110,160
FI
C
IN
SI
S
intereses
R
M
IGV
intereses
IN
FO
Perodo
Omisin
T
IC
68
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 17
intereses
intereses
IGV
de
al
de
al
actualizacin
31.12.14
actualizacin
Total
Deuda
05.02.14
T
IC
Perodo
Multa
4,873
17.012
829
12.273
700
6,402
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
jul-13
ago-13
sep-13
oct-13
nov-13
dic-13
4,812
3,089
2,905
3,376
3,714
4,245
2,555
2,737
3,031
3,537
5,717
15.359
13.759
11.946
10.293
8.639
7.680
5.920
4.160
2.453
0.800
739
425
347
347
321
326
151
114
74
28
0.0
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
12.273
681
431
399
457
495
561
332
350
381
438
702
6,232
3,945
3,651
4,180
4,530
5,132
3,038
3,200
3,487
4,002
6,418
Total
44,589
5,927
54,218
AS
IN
FO
R
M
ene-13
3,702
164,378
FI
C
IN
SI
S
TE
TOTAL DEUDA
69
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 18
Intereses
de
al
actualizacin
7.900
11,177
152,657
152,657
141,480
7.900
11,177
152,657
152,657
T
IC
141,480
IN
FO
R
M
Reg-02
05.02.14
Total
Total
Deuda tributo e
interes
Omisin
Perodo Renta
CUADRO N 19
Multa
Perodo Renta
Intereses
de
al
actualizacin
7.900
TE
70,740
AS
70,740
Reg-02
05.02.2014
7.900
5,588
76,328
76,328
5,588
76,328
76,328
S/.
228,985
FI
C
IN
SI
S
TOTAL DEUDA
Total
Total
Deuda Multas e
Intereses
70
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 20
-458,152
641,792
88,294
553,498
6,250
151,132
-11,057
140,075
1,405
AS
Omisin Total
Intereses
Total deuda Regulariz. Renta
1,099,944
IN
FO
( - ) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
+ / - Ingresos/Gastos
Utilidad antes de Impuesto
Adiciones
Impuesto a la Renta
( - ) Pagos a Cuenta
Saldo a Regul. o a Favor
Actualizacin
572,690
TE
SI
S
Compras
IGV (crdito fiscal)
IGV a Pagar
572,690
1,099,944
108,811
197,990
430,184
81,735
430,184
81,735
17,413
108,013
110,160
E
D
90,600
19,560
A
IN
FI
C
141,480
11,177
152,657
Omisin Total
Intereses
III.- Multas:
3.- Multas IGV
R
M
1.- Ventas
T
IC
44,589
9,629
54,218
70,740
5,588
76,328
Total Multas
130,547
71
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
CUADRO N 21
DISTRIBUIDORA LACTEOSS.A.
RUC : 20275660222
Segn
Cliente
A.T.P.
8,773
151,132
-11,057
-11,057
-2,284
140,075
Actualizacin
1,405
141,480
11,177
3.-
17,413
Intereses IGV
Multas Renta e IGV
90600
115,329
15,217
SI
S
TE
108,013
19,560
AS
Omisin I.G.V.
-17413
( - ) Pago I.G.V.
4.-
IN
FO
Omisin Renta
Intereses Renta
2.-
T
IC
1.-
Segn
R
M
Concepto
26,186
393,363
Detalle
Importe
393,363
26,186
100
7
FI
C
IN
72
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
IV DISCUSION
Proceso de la Auditora Tributaria Preventiva, Ejercicio 2013.
Con la finalidad de verificar la veracidad de la informacin presentada por el cliente o
T
IC
R
M
IN
FO
Con fecha 05.02.14 el cliente nos hace llegar una carta, indicando que haban errores en
AS
TE
SI
S
RENTA.-
utilidad sobre el costo de ventas, que aplicado a S/. 448,178, se llega a la cantidad de S/.
IN
FI
C
De igual forma determin los ingresos mensuales del ejercicio 2013, tomando como
referencia lo declarado por el cliente S/. 572,690 ms las ventas omitidas se determina
la cantidad de S/. 1,099,944 de VENTAS
73
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
S/. 559,748 lo que determina un Impuesto a la Renta de S/. 167,924, al que se le deduce
los pagos a cuenta realizados y se le adiciona el factor de actualizacin, llegando a un
PREVENTIVA.
TE
AS
115,347.00
- Impuesto a la Renta
152,657.00
SI
S
76, 328.00
402,024.00
FI
C
IN
74
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
V CONCLUSIONES
1. Del anlisis de la situacin tributaria y como resultado de la aplicacin de la
Auditora Tributaria Preventiva, se han determinado omisiones en el Impuesto
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
Tributario, la Ley del Impuesto General a las Ventas, la Ley del Impuesto a la
Preventiva.
IN
FI
C
la Ley del Impuesto General a las Ventas, la ley del Impuesto a la Renta y sus
75
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
VI RECOMENDACIONES
T
IC
realizar.
R
M
IN
FO
AS
mensuales.
TE
tributarias, se recomienda que esta cuente con una asesora externa, para que la
FI
C
IN
tributaria.
SI
S
empresa pueda cumplir con las normas legales y no tenga ninguna contingencia
76
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
T
IC
R
M
IN
FO
AS
TE
SI
S
Editores.
FI
C
IN
77
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
IN
FO
R
M
T
IC
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
ANEXOS
78
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
IN
FO
R
M
T
IC
79
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
FI
C
IN
SI
S
TE
AS
IN
FO
R
M
T
IC
80
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/