SANTO DOMINGO D.N.

12 DE ENERO DEL 2014

SEOR
LIC. GUAROCUYA FELIZ
DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTO INTERNOS
ATENCIN: DEPARTAMENTO DE RECONSIDERACIN
DISTINGUIDO SEOR DIRECTOR:
Quien suscribe ---------------------------dominicana, mayor de
edad, portadora de la cdula de identidad y electoral nmero
-------------------------------,
domiciliada
y
residente
en
---------------------------------------------, tiene a bien exponer lo siguiente:
Basado en lo dispuesto por el artculo 57 del Cdigo Tributario (Ley 1192 y sus Modificaciones) elevamos formal Recurso de Reconsideracin
contra la Resolucin de determinacin ALZO --------------------emitida por
la Direccin General de Impuestos (DGII) internos en fecha 20 de
noviembre del ao 2014 y notificada y recibida por el contribuyente en
fecha 04 de ENERO del ao 2015, por lo que, de acuerdo a lo referido a
lo que indica la ley, estamos en tiempo hbil para acogernos al
presente Recurso de Reconsideracin.
ATENDIDO: A que la referida Resolucin de DETERMINACION referente
a la estimacin de oficio realizada a declaraciones juradas del :
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR-1) CORRESPONDIENTES AL
PERIODO Y/O EJERCICIO FISCAL 2011, POR HALLAZGO EN
INCONSISTENCIA Y REPAROS NOTIFICADOS EN INGRESOS
REPORTADOS
EN
IR-1
VS.
REPORTES
DE
COMPAAS
ADQUIRENCIAS, ENVIO DE DATOS DE TERCEROS Y TSS, POR LA
SUMA DE RD$231,000.00, POR CONSIDERAR ESTA DIFERENCIA
COMO INGRESOS DEJADOS DE DECLARAR;

ATENDIDO: A que en fecha 20 de noviembre del ao 2014, la

DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII), dicto la
Resolucin de determinacin ALZO---------------------, cuyo dispositivo es
el siguiente:

ATENDIDO: A que --------------------------, fue sometidA a una

determinacin de oficio, por parte de DIRECCIN GENERAL DE
IMPUESTOS INTERNOS (DGII), practicada tanto a las Declaraciones
Juradas del Impuesto Sobre la Renta (IR-1), CORRESPONDIENTES AL
PERIODO Y/O EJERCICIO FISCAL 2011.
ATENDIDO: A que tal como hemos indicado en la instancia,
manifestamos nuestro desacuerdo con los resultados de la Resolucin
de determinacin ALZO -------------------, contentiva a declaraciones
juradas
del
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
(IR-1)
CORRESPONDIENTES AL PERIODO Y/O EJERCICIO FISCAL 2011,
POR HALLAZGO EN INCONSISTENCIA Y REPAROS NOTIFICADOS
EN INGRESOS REPORTADOS EN IR-1 VS. REPORTES DE
COMPAAS ADQUIRENCIAS, ENVIO DE DATOS DE TERCEROS Y
TSS, POR LA SUMA DE RD$231,000.00, POR CONSIDERAR ESTA
DIFERENCIA COMO INGRESOS DEJADOS DE DECLARAR;, en virtud
de que la recurrente ha depositado por ante la entidad destinada a
dichos fines las documentaciones y medios de prueba requeridos al
efecto, para objetar las inconsistencias, omisiones, hechos y reparos en
la declaraciones juradas precedentemente indicadas;
ATENDIDO: A que el recurrente deposito por ante la administracin
tributaria correspondientes copia de las facturas y medios de pago de
los Comprobantes Fiscales (NCFS), as como tambin las copias de los
comprobantes de recepcin, los cuales sustentan los cotos y/o gastos
del Impuesto Sobre la Renta y Adelantos del ITBIS, deducidos en los
referidos periodos fiscales; y que fueron validados al momento de
efectuar dichas operaciones comerciales, segn lo establecido en el
artculo 27 del decreto 254-06, de fecha 19 de junio de 2006, referente
al Reglamento para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de
Comprobantes Fiscales, y aun as fueron considerados de ilegitima
procedencia.

ATENDIDO: A ---------------------------ha hecho todas las diligencias,

aportes y esfuerzos, al mximo ante la Direccin General de Impuestos
Internos (DGII), para objetar las inconsistencias, omisiones, hechos y
reparos en la declaraciones juradas precedentemente indicadas, a los
fines de esclarecer y demostrar legalmente que las Declaraciones
Juradas del Impuesto Sobre la Renta (IR-1), de la cual de la cual la ley
nos hace contribuyente, han sido presentadas de manera oportuna y
adecuada aportando todas las pruebas y documentos base de nuestros
alegatos y los resultados han sido infructuosos.

CONSIDERACIONES DE FONDO:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR-1)

Diferencias de ingresos productos de estimacin de oficio

CONSIDERANDO: Que esta Direccin General, en el anlisis del
recurso que se trata, debe examinar principalmente dos lneas de
razonamiento: 1) los hechos, razones y fundamentos de su facultad
para descartar las declaraciones voluntariamente presentadas por el
contribuyente , por carecer de veracidad y estableciendo as la
impugnacin que genera una obligacin de pagar; y 2) los fundamentos
en los sustenta el monto determinado de la obligacin , es decir, los
elementos tomados en cuenta para decidir dicho monto;
CONSIDERANDO: Que la relacin al primero de estos razonamientos,
al examinar el primer medio de defensa presentado por el recurrente,
concierne precisamente al proceso de fiscalizacin y de estimacin de
oficio realizado por la administracin tributaria no revestido de
fundamento legal, toda vez que el recurrente ha cumplido con todos los
deberes formales que le exige la ley, y que las declaraciones , hay que
destacar que la determinacin de la obligacin tributaria es una

potestad que le est expresamente atribuida a la administracin

tributaria de conformidad con lo establecido por el artculo 65 del
cdigo tributario dominicano;
CONSIDERANDO: Que entre los mtodos para determinar de la
obligacin tributaria, el artculo 66 del Cdigo Tributario Dominicano
prev la determinacin de oficio o indirecta como el mtodo para
cuantificar la obligacin tributaria por la administracin tributaria
cuando esta no dispone de los datos necesario para la determinacin
completa de la base imponible, como consecuencia de algunos de los
supuestos establecidos por el Cdigo Tributario Dominicano;
CONSIDERANDO: que la determinacin de oficio indirecta de la
obligacin tributaria procede, segn lo establecido en el artculo 66 del
Cdigo Tributario Dominicano en los siguientes casos: 1. Cuando el
contribuyente hubiere omitido presentar la declaracin a que estaba
obligado no hubiere cumplido debidamente la obligacin tributaria. 2.
Cuando la declaracin presentada no mereciere fe, por ofrecer dudas a
la Administracin Tributaria su veracidad o exactitud o en ella no
cumpliere con todas las normas que le son aplacibles. 3. Cuando el
contribuyente, estando obligado a llevar libros, no lo llevare o los
llevara incorrectamente o no exhibiere o carezca de los libros y
comprobantes exigibles;
CONSIDERANDO: que entre los supuesto que justifican la
determinacin de oficio o indirecta de la obligacin tributaria la
Administracin estn; la falta de fe, o las dudas legitimas que se
pudieran presentar sobre la veracidad de una declaracin por carecer la
misma de informacin suficiente o por contener informacin de
imposible comprobacin, presenta una importancia destacable , ya que,
a diferencia de los dems supuestos, en este caso, si bien el
contribuyente conserva los libros de contabilidad y los registros
exigidos por la normativa tributaria aparentemente correcta no permite
determinar de forma completa la base imponible porque, o bien no
ofrece la informacin o anotaciones realizados en dichos libros o
registros;

CONSIDERANDO: Que en virtud de las citadas facultades, esta

administracin tributaria puede exigir, entre otras cosas, que los
registros contables de los contribuyentes estn respaldados por los
comprobantes correspondientes, y tiene la facultad de atribuirle un
valor probatorio para fines tributarios que depender de la fe que los
mismo, merezcan. Las actuaciones de esta Direccin General se
encuentran respaldadas por la propia ley, y por diversas jurisprudencias
del Tribunal Superior Administrativo y de la Suprema Corte de Justica:
La Administracin Tributaria tiene facultad para Determinar la
Obligacin Tributaria. (Sentencia de TCT de fecha 31 de enero del
2002, Boletn del TCT No. 16, Pg. 42); la Ley le concede a la
Administracin Tributaria las Facultades de Inspeccin y Fiscalizacin
(Sentencia del TCT, de fecha 28 de junio 2002, Boletn TCT No. 17. Pg.
250);

CONSIDERANDO: Que adicionalmente , existe en nuestro pas

jurisprudencia en materia tributaria que admite el criterio de que aun
cuando el contribuyente posee contabilidad organizada , la
Administracin Tributaria puede desestimarla cuando no merezca fe o
cuando no tenga base legal o no sea un contabilidad excepcional para
que la Administracin Tributaria pueda determinar la materia imponible
y liquidar el tributo al reclamante , atribuyendo a los ajustes realizados
por la Administracin, cuando ellos cumplan con la ley, una absoluta
legitimidad y correspondiendo a quien los rechace la demostracin
contraria de los hechos;

CONSIDERANDO: Que esta direccin general puede, para los fines de

determinar la verdadera renta neta imponible de los obligados al pago
de los impuesto , apoyarse no solo en los libros y documentos de los
contribuyentes, sino en toda actuacin o practica de los mismos que
puedan disminuir , con perjuicio para el fisco, el monto de esa renta
imponible; que esa capacidad resulta no solo de los textos especficos

citados por la firma recurrente, sino del contexto general de la ley 1192 y sus modificaciones que de aceptarse la tesis postuladas en esta
especie por el recurrente , el impuesto a pagar por los contribuyentes
ser determinado por ellos mismos, cual que fuera el verdadero monto
imponible , con solo el apoyo de sus libros y documentos , que en su
mayor parte son obras de los propios contribuyentes ; que por derecho,
esta direccin general puede hacer uso las amplias formas y medio de
investigacin que establece la ley para la determinacin de los
impuestos , con objeto legitimo de reducir al mnimo las evasiones
configuren la buena o la mal fe . De ah que nuestra suprema corte de
justicia haya expresado que la la facultad de fiscalizacin que tiene la
administracin tributaria no es inconstitucional. (Sentencia del TCT, de
fecha 28 de junio 2002, Boletn TCT No. 17. Pg. 250);
CONSIDERANDO: Que el conjunto de fundamentos anteriores
expuestos as como los elementos establecido a en los reportes de la
declaraciones de la direccin general de impuestos internos , resulta
que la administracin no ha incurrido en error algunos al realizar los
ajustes a la declaraciones del Impuestos Sobre La Renta
correspondientes
a
los
aos
fiscales
,
de
la
seora
----------------------------, por lo que esta actuacin debe ser confirmada ,
por ser correcta y conforme al derecho.
Partiendo de la improcedencia de los criterios de la resolucin anexa,
entendemos que el proceso de estimacin no est debidamente
motivado en su estructuracin y por ende debe ser anulado. Sobre este
particular, existe jurisprudencias del Tribunal Superior Administrativo, el
cual en sentencia de fecha 17 de mayo del 1983, al referirse al tema de
la estimacin de oficio indica que:
POR CUANTO: A que segn el artculo 60 del Cdigo Tributario, En
las gestiones y procedimientos de la Administracin Tributaria sern
admisibles todos los medios de prueba aceptados en derecho y que
sean compatibles con la naturaleza de aquellos trmites.

POR CUANTO: A que puede observarse, la recurrente no tiene la

menor intencin de presentar datos inexactos sobre obligaciones

tributarias adquiridas como contribuyente, y que dichas inconsistencias
son consecuencias directas de terceros y que segn lo establecido en el
artculo 179 del Cdigo Tributario: En los casos de intervencin de
terceros, de incidentes, o en cualquier otro cuya resolucin no haya
sido regulada por esta ley, el Tribunal Contencioso Tributario podr
dictar reglas especiales de procedimiento para el caso de que se trate
nicamente, comunicando estas reglas a las partes interesadas.

POR CUANTO: A que es igual el clculo de la base imponible

de---------------------------, apoyndose en parmetros abstractos e
inconcretos no previstos en la ley, lo que constituye una violacin a los
principios constitucionales.
POR CUANTO: A que No. 16 de conformidad con la Norma General 022010 de fecha 15 de marzo del 2010, establece las disposiciones y
procedimientos aplicables a la facultad legal de determinacin de oficio
de la Direccin General de Impuestos Internos potestad de introducir
rectificaciones a las declaraciones juradas de contribuyente en su art.
5: Que dicha administracin puede proceder de oficio, sobre base
cierta, mixta o presunta en cualquiera de las siguientes situaciones: a.
Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la
declaracin; b. Cuando la declaracin ofreciera dudas relativas a su
sinceridad o exactitud; c. Cuando la declaracin no est respaldada con
los documentos, libros de contabilidad y otros medios que las normas
establezcan o no se exhiban los mismos.
POR CUANTO: a que recae en un error la estimacin de oficio de las
Declaraciones Juradas del las declaraciones Juradas del Impuesto sobre
la Renta (IR1) correspondientes al ejercicio fiscal 2011, realizada por la
Direccin General de Impuesto Internos (DGII) en violacin a los
artculos 64: La determinacin de la obligacin tributaria es el acto
mediante el cual se declara la ocurrencia del hecho generador y se
define el monto de la obligacin; o bien, se declara la inexistencia,
exencin o inexigibilidad de la misma. Y 66 Dentro del plazo de

prescripcin, la Administracin Tributaria deber proceder a la

determinacin de oficio de la obligacin tributaria, en los siguientes
casos: 1. Cuando el contribuyente hubiere omitido presentar la
Declaracin a que estaba obligado o no hubiere cumplido debidamente
la obligacin tributaria. 2. Cuando la declaracin presentada no
mereciere fe, por ofrecer dudas a la Administracin Tributaria su
veracidad o exactitud o en ella no se cumpliere con todas las normas
que le son aplicables. 3. Cuando el contribuyente, estando obligado a
llevar libros,no los llevare o los llevara incorrectamente o no exhibiere o
carezca de los libros y comprobantes exigibles. del Cdigo Tributario,
Ley No. 11-92 del 16 de mayo d 1992, ya que, llevando
----------------------, los libros de contabilidad, los registros y
comprobantes exigidos por la normativa tributaria, se ha procedido a
aplicarle Impuestos, Recargos e Intereses por concepto de IR-1
supuestamente dejados de pagar sobre una base imposible espuria, y
que en efecto no corresponde a ninguna de las especificaciones de este
caso, ya que la recurrente no ha cumplido ninguna de estas
condiciones.
LA PRESCRIPCION
CONSIDERANDO: Que El Cdigo Tributario de la Republica
Dominicana en su Artculo 15 parte D establece lo siguiente:
ARTCULO 15. La obligacin tributaria se extingue por las siguientes
causas: a) Pago; b) Compensacin; c) Confusin; d) Prescripcin.
CONSIDERANDO: Que El Cdigo Tributario de la
Dominicana en sus Artculos 21 Y Siguientes Establecen:

Republica

ARTCULO 21. DE LA PRESCRIPCIN. Prescriben a los tres aos:

a) las acciones del fisco para exigir las declaraciones juradas,
impugnar las efectuadas, requerir el pago del impuesto y
practicar la estimacin de oficio;
b) las acciones por violacin a este cdigo o a las leyes
tributarias; y
c) las acciones contra el fisco en repeticin del impuesto.
PRRAFO I. el punto de partida de las prescripciones indicadas en el
presente artculo ser la fecha de vencimiento del plazo establecido
para presentar declaracin jurada y pagar el impuesto, sin tenerse en
cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la presentacin de la
declaracin jurada y en los impuestos que no requieran de la
presentacin de una declaracin jurada, el da siguiente al vencimiento

del plazo para el pago del impuesto, salvo disposicin en contrario.

ARTCULO 22. COMPUTO DEL PLAZO. El plazo de prescripcin se
contar a partir del da siguiente al vencimiento del plazo establecido
en esta ley para el pago de la obligacin tributaria, sin tenerse en
cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la presentacin de la
declaracin tributaria correspondiente.
ARTCULO 23. INTERRUPCIN. El trmino de prescripcin se
interrumpir:
a) por la notificacin de la determinacin de la obligacin
tributaria efectuada por el sujeto pasivo, realizada sta por la
administracin.
b) por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin
hecho por el sujeto pasivo, sea en declaracin tributaria,
solicitud o en cualquier otra forma. En estos casos se tendr
como fecha de la interrupcin la de la declaracin, solicitud o
actuacin.
c) por la realizacin de cualquier acto administrativo o judicial
tendiente a ejecutar el cobro de la deuda.
PRRAFO I. interrumpida la prescripcin no se considerar el tiempo
corrido con anterioridad y comenzar a computarse un nuevo trmino
de prescripcin desde que sta se produjo.
PRRAFO II. La interrupcin de la prescripcin producida respecto de
uno de los deudores solidarios es oponible a los otros.
PRRAFO III. La interrupcin de la prescripcin slo opera respecto de
la obligacin o deuda tributaria relativa al hecho que la causa.
ARTCULO 24. SUSPENSIN. El curso de la prescripcin se suspende
en los siguientes casos:
1) por la interposicin de un recurso, sea ste en sede
administrativa o jurisdiccional, en cualquier caso hasta que la
resolucin o la sentencia tenga la autoridad de la cosa
irrevocablemente juzgada.
2) hasta el plazo de dos aos:
a) por no haber cumplido el contribuyente o responsable con
la obligacin de presentar la declaracin tributaria
correspondiente, o por haberla presentado con falsedades.
b) por la notificacin al contribuyente del inicio de la
fiscalizacin o verificacin administrativa.

ARTCULO 25. INVOCACIN. La prescripcin deber ser alegada por

quien la invoca, ya sea ante la administracin tributaria o ante los
rganos jurisdiccionales.
RESULTA: tal y como lo estable en la misma Resolucin existen

diferencia de Ingresos en el IR1 vs Operaciones reportadas por la TSS,

lo cual segn los artculos anteriormente citados y documentos anexos
no proceden ya que las mismas fueron subsanas en una rectificativa
dejando sin efecto el supuesto hallazgo de inconsistencia, y que al
requerir en pago de la misma supondra un absurdo legal por ser la
misma extempornea en el plazo.
ATEDIENDO a estos preceptos legales debemos invocar la
prescripcin fiscal acogindonos a los que establece el artculo 25 de la
ley 11-92. Esta prescripcin deber aplicar e incluir el Impuesto Sobre
La Renta correspondiente al periodo y/o ejercicio fiscal 2011.

POR CUANTO. A que la recurrente ----------------------------------,

Cuenta con la presencia de cada uno de los requisitos en el caso de la
especie, de modo que esta administracin tome la acertada decisin
de la peticin de la exponente y suspenda dicho acto.
POR TANTO: FINALMENTE Y A MANERA CONCLUIR CON
NUESTROS ALEGATOS Y MEDIOS DE DEFENSA, SOLICITAMOS A
LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, LO
SIGUIENTE:
PRIMERO: EN CUANTO A LA FORMA:
Que se admita como bueno y valido este recurso de reconsideracin,
por haber sido depositado y presentado con oportunidad y en tiempo
habilitar y como indica el articulo 57 y siguientes del Cdigo Tributario
de la Republica Dominicana (LEY 11-92), sus reglamentos de aplicacin
y sus modificaciones.
SEGUNDO: EN CUANTO AL FONDO:
Rechazar las partes expuestas en Resolucin de determinacin ALZO
------------------emitida por la Direccin General de Impuestos (DGII)
internos en fecha 20 de noviembre del ao 2014 y notificada y recibida
por el contribuyente en fecha 04 de diciembre del ao 2014, referente
a la estimacin de oficio realizada a
declaraciones juradas del
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR-1) CORRESPONDIENTES AL
PERIODO Y/O EJERCICIO FISCAL 2011, POR HALLAZGO EN
INCONSISTENCIA Y REPAROS NOTIFICADOS EN INGRESOS
REPORTADOS EN IR-1 VS. REPORTES DE COMPAAS
ADQUIRENCIAS, ENVIO DE DATOS DE TERCEROS Y TSS POR LA

SUMA DE RD$231,000.00 y declarar la PRESCRIPCIN de la

obligacin tributaria todo en vista de lo que expone el art. 21 de la ley
11-92, en consecuencia dejar sin efecto el pago por la suma de
RD$6,510.77 por ser el mismo improcedente mal fundado y carente
de base legal.
TERCERO: Declarar Improcedente los recargos por mora e intereses
indemnizatorios en consecuencia dejar sin efecto el pago de la suma de
RD$25,790.00.
CUARTO: que se nos conceda un plazo adicional de treinta (30) das para
depositar un escrito ampliatorio de nuestros medios de defensa.
CUARTO: que sean acogidas todos y cada uno de nuestros
argumentos vertidos en la instancia, ya que hemos explicado y
aportado, con pruebas suficiente, la claridad y transparencia de
nuestras operaciones, comprobantes fiscales y comparas que justifican
sus costos y gastos de los periodos fiscales involucrados, depositando
en manos de la Direccin General De Impuestos Internos los
documentos necesarios y suficientes para demostrar la veracidad de
sus operaciones.

Y ASI HAREIES JUSTICIA

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