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TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIN...............................................................................................................4
OBJETIVO GENERAL.......................................................................................................5
OBJETIVOS ESPECFICOS.............................................................................................5
EVOLUCIN HISTRICA DE LA AUDITORIA INTERNA.................................................5
NATURALEZA, OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA INTERNA.........................8
NATURALEZA................................................................................................................8
OBJETIVOS DE LA AUDITORA...................................................................................8
ALCANCE......................................................................................................................9
INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD DENTRO DE LA AUDITORIA.................................9
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORIA INTERNA........................11
FUNCIONES DE AUDITORIA INTERNA.....................................................................11
RESPONSABILIDADES DE AUDITORIA INTERNA...................................................13
SEGN EL CODIGO DE ETICA...............................................................................13
SEGN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA INTERNA..............13
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO............................................................14
TIPOS DE AUDITORIA INTERNA...................................................................................16
Tipos de Auditora otra clasificacin ......................................................................16
CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA INTERNA...................................................17
INTOSAI PAPEL DE LA AUDITORIA INTERNA...........................................................18
Miembros del Comit Directivo....................................................................................20
Comisin Financiera y Administrativa (FAC)...............................................................21
Secretara General.......................................................................................................22
Plan Estratgico de la INTOSAI...................................................................................23
Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI).................24
Comits Grupos de Trabajo Task Forces....................................................................26
LA AUDITORIA INTERNA Y LA INFORMACIN EN LA EMPRESA..............................27
AUDITORA INTERNA COMO HERRAMIENTA DE DIRECCIN..............................27
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIN DEL AUDITOR EXTERNO Y DEL
AUDITOR INTERNO.......................................................................................................28
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INTRODUCCIN
La tarea de auditora interna es desarrollada en diversos medios y dentro de
organizaciones que varan en su propsito, tamao y estructura. Adems, las leyes y
reglas dentro de varios pases difieren de uno a otro. Particularmente, los auditores del
sector pblico se desempean dentro de estructuras organizacionales que son tan
complejas y variadas como las muchas formas de gobierno que actualmente existen en
todo el mundo.
Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI, por sus
siglas en ingls) y las Normas Internacionales para la Prctica Profesional de
Auditoras Internas (normas) del Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en
ingls), presentan trminos generales que les permiten ser adoptadas en los diferentes
contextos nacionales con el entendimiento que su aplicacin se regir en el sentido de
que la actividad de auditora interna llevar a cabo sus responsabilidades y estar en
lnea con las leyes y regulaciones aplicables. Las Normas de la IIA son universales y
estn creadas para ser aplicadas a todos aquellos profesionales dedicados a la
auditora interna.
La auditora interna se ha convertido en un factor de la nueva era de rendicin de
cuentas y control. La forma en la que las entidades del sector pblico mantienen el
control interno, y la forma en la que stas deben rendir cuentas ha evolucionado,
requirindose mayor transparencia y una mejor rendicin de cuentas por parte de estas
organizaciones que gastan los fondos de los contribuyentes e inversionistas. Esta
tendencia ha impactado significativamente en la forma en la que la gerencia
instrumenta, monitorea y el reporta sobre el control interno.
A pesar de que los auditores internos pueden ser una fuente valiosa de asesora sobre
control interno, no deber fungir como sustituto de un sistema de control interno slido.
Un sistema de control interno representa la primera lnea de respuesta para afrontar
riesgos.
El papel de la auditora interna ha evolucionado, de un procedimiento administrativo
enfocado al cumplimiento, hacia un elemento importante de buen gobierno. En muchos
casos, la existencia de auditora interna es obligatoria.
Al describir a la auditora del sector pblico, la Declaracin de Lima llama a que los
servicios de auditora interna sean funcionales y organizacionalmente independientes,
tan alejados como sea posible, dentro de sus respectivos marcos constitucionales.
Las Normas y el Cdigo de tica del IIA reconocen la importancia de los auditores
internos al mantener su independencia y objetividad cuando llevan a cabo sus labores,
independientemente que si estos llevan a cabo las auditorias en el sector pblico o en
el privado. Adems, las Normas del IIA abogan por un slido sistema de control vigilado
por una actividad de auditora dotada de fondos suficientes como una caracterstica
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OBJETIVO GENERAL
Detallar los hechos o sucesos, y sus posteriores sistematizaciones o regulaciones que
dieron lugar a la Auditora Interna de hoy en da.
OBJETIVOS ESPECFICOS
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4.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Segn la Declaracin de Responsabilidades, el objetivo de la Auditora Interna es asistir
a los miembros de la organizacin en el efectivo cumplimiento de las
responsabilidades. Con esta finalidad les proporciona anlisis, valoraciones,
recomendaciones, consejos e informacin sobre las actividades revisadas. El objetivo
de la auditora interna incluye la promocin de un control efectivo a un coste razonable.
Junto a este primario objetivo, siguiendo a Hevia (1991), los objetivos de una auditora
interna deberan ser:
1. Mantener un eficaz control interno.
2. Conseguir un buen funcionamiento de la organizacin, de sus sistemas operativos y
de la adecuada utilizacin de sus recursos.
3. Asegurar el cumplimiento de las polticas, normas e instrucciones de la direccin.
4. Mejorar constantemente la gestin de la empresa.
5. Mantener a la direccin informada de cuantas excepciones se detecten, proponiendo
las acciones correspondientes para subsanarlas.
6. Asegurar el cumplimiento por los distintos rganos y centros de la empresa de sus
recomendaciones y sugerencias.
7. Promover los cambios que sean necesarios, mentalizando a los empleados
afectados para la adaptacin de los nuevos sistemas.
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ALCANCE
El alcance de la Auditora Interna abarca el examen y la evaluacin de la adecuacin y
efectividad del sistema de control interno de la organizacin y del eficaz cumplimiento
de las responsabilidades asignadas, incluyendo:
- Revisin de la fiabilidad e integridad financiera y operativa y de los medios
utilizados para identificar, evaluar, clarificar y comunicar dicha informacin.
- Revisin de los sistemas establecidos, para asegurar que estn de acuerdo con
aquellas polticas, planes, procedimientos, normas y reglamentos que pudieran
tener un efecto significativo en las operaciones e informes, determinando si la
organizacin los est aplicando.
- Revisin de los medios de salvaguardia de los activos y, si procede, verificar su
existencia.
- Evaluacin de la economa y eficacia con que son utilizados los recursos.
- Revisin de las operaciones o programas para verificar si los resultados estn
de acuerdo con los objetivos y metas establecidos, y si las operaciones o
programas se llevan a cabo en la forma prevista.
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Naturaleza.
Objetivo y alcance.
Responsabilidad y autoridad.
Independencia.
Naturaleza:
La Auditora Interna es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a travs
de las cuales se da una seguridad de primera mano a la direccin respecto a los
empleados de su propia organizacin, a partir de la observacin in situ" respecto a:
Si los controles establecidos por la organizacin son mantenidos adecuada y
efectivamente.
Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados
adecuada y rpidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se
estn llevando fuera de los planes, polticas o procedimientos de los cuales la
Auditora es responsable.
Objetivos y Alcance:
El objetivo de la Auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin,
descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les
proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin
concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promocin del control efectivo a un
costo razonable.
El alcance comprende el examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de los
sistemas de control interno de una organizacin, y de la calidad de la ejecucin al llevar
a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:
Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y de los
juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma.
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Responsabilidad y Autoridad:
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora interna debe
definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la direccin y aceptado por
el consejo, especificando el alcance no restringido de su trabajo y declarando que los
auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre las actividades que auditan.
SEGUNDO NIVEL:
Externas
La efectan los clientes a sus proveedores.
TERCER NIVEL:
Externas
Realizadas por organizaciones para proporcionar certificacin o registros de
conformidad con los requisitos. (Como ISO 9001).
Competencia tcnica
Comunicacin fluida y oportuna
Relaciones humanas
Congreso,
Comit Directivo,
Secretara General y
Grupos Regionales de Trabajo.
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Primer Vicepresidente
Liu Jiayi
China
Segundo Vicepresidente
Secretario General
Miembros
Terrance Bastian
Bahamas
Moussa Kone
Cte d'Ivoire
Dr. Carlos Ramn Plit Faggioni
Ecuador
Gene Dodaro
Estados Unidos de Amrica
Dr. Sergey Vadimovich Stepashin
Federacin de Rusia
Lszl Domokos
Hungra
Vinod Rai
India
Dr. Ibrahim Hamad Balkir
Libia
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Perido de mandato
El Comit Directivo se compone entre el XX y el XXI INCOSAI de la siguiente forma:
Africa del Sur
2007-2019
Arabia Saudita
2010-2016
Austria
Bahamas
2010-2016
China
2010-2022
Cte d'Ivoire
2007-2013
Ecuador
2010-2016
2007-2013
Federacin de Rusia
2007-2013
Hungra
2001-2013
India
2007-2013
Libia
2007-2013
Mxico
2004-2016
Noruega
2007-2013
Nueva Zelandia
2010-2016
Pakistn
2010-2016
Reino Unido
2007-2013
Venezuela
2010-2016
Secretara General
La Secretara General tiene su sede desde el ao 1968 (resolucin del VI Congreso de
la INTOSAI en Tokio) en Viena en el Tribunal de Cuentas de Austria. La Secretara
General constituye el soporte administrativo central de la INTOSAI, gestiona el
presupuesto de sta, est al servicio del Comit Directivo y de los Congresos, facilita
las comunicaciones entre los miembros, y organiza seminarios y proyectos especiales.
El Secretario General es el Presidente del Tribunal de Cuentas de Austria.
Direccin de contacto
Austria
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Secretario General
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OLACEFS
fundada en
1965
AFROSAI
fundada en
1976
ARABOSAI
fundada en
1976
ASOSAI
fundada en
1978
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fundada en
1987
CAROSAI
fundada en
1988
EUROSAI
fundada en
1990
Comits
Los Comits de la INTOSAI han sido constituidos por la organizacin para tratar
asuntos de inters notable y reiterado para todos los miembros (por ejemplo, elaborar
normas y directrices para el sector de la fiscalizacin pblica aplicables al conjunto de
la INTOSAI).
En tanto que tales, lo ideal sera que en los Comits hubiese una representacin
equilibrada de los miembros de la organizacin y unas directrices claras procedentes
del Comit Directivo.
Grupos de Trabajo
Los Grupos de Trabajo se han constituido habitualmente como resultado de los temas y
las recomendaciones del INCOSAI, de conformidad con los intereses de las EFS sobre
temas especficos (p. ej. los Grupos de Trabajo sobre Privatizacin, Auditoria del Medio
Ambiente).
Las actividades de los Grupos de Trabajo suelen llevar a la publicacin de directrices
especiales de auditoria y normas de mejores prcticas.
Los miembros de la INTOSAI estn libres de hacerse socios de cualquiera de los
Grupos de Trabajo dependiendo de sus intereses.
Task Forces
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A nivel de la direccin:
a) Permite una utilizacin ms eficiente de los recursos humanos localizados
en el rea de auditora interna
b) Facilita el conocimiento generalizado del control interno en el conjunto de
la organizacin, de sus finalidades y sus objetivos bsicos
c) Fomenta un estilo de trabajo participativo a todos los niveles
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los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas
polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un
impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la
fortalecimiento y mejora;
analizar y evaluar la organizacin, sistemas, normas y procedimientos aplicados
suministradas;
verificar la utilizacin de los recursos asignados, as como profundizar en las
solicite;
aplicar y velar porque se apliquen las normas de Auditora Interna;
verificar el acatamiento de la disciplina administrativa; y
servir de perito, cuando se requiera.
Los auditores internos en el ejercicio del cargo deben cumplir, entre otras, las funciones
especficas siguientes:
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recibidos;
revisar la calidad de la informacin operativa y financiera que rinde la entidad;
verificar si se ajusta a las Normas Generales de Contabilidad vigentes en el pas;
solicitar la presentacin de los documentos relacionados con las operaciones
sujetas a examen;
requerir, del personal de la entidad, la presentacin de certificaciones,
explicaciones por escrito y declaraciones, acerca de las cuestiones incluidas en
la Auditora Interna;
fijar plazos para que le den respuesta a los requerimientos por l formulados;
levantar Acta de Requerimiento al jefe del rea o de la funcin auditada, en caso
de negativas, demoras o presentacin incompleta o deficiente de los
documentos solicitados, con vistas a formalizar por escrito la exigencia de la
presentacin de stos, en la que se debe consignar el plazo concedido para su
en el informe.
sellar locales, cajas de seguridad, archivos, muebles y otros continentes, como
solicitar, a las entidades con las que mantenga relacin la entidad auditada, la
informacin de los saldos de las cuentas y dems operaciones relacionadas con
ellas;
requerir, del banco donde la entidad mantiene sus cuentas, la entrega de las
confirmaciones de saldo, crditos y dems operaciones bancarias realizadas
en la auditora; y
reclamar la presentacin y obtener duplicado de los documentos legales y
correspondencia que, de alguna forma, constituyan autorizaciones expresas de
carcter particular.
se fundamentan.
Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones,
que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta
en vigor.
Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y
observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada
econmicos fundamentales.
Comprobar el cumplimiento de la legislacin econmico-financiera vigente.
Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares,
instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores
de la economa y el Estado.
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contable correspondiente.
Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y
control.
Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas
correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorizacin, analizando las
desviaciones de importancia.
Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.
Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la correccin y
Programas
Como cada auditora tiene un carcter singular, cada programa debe adaptarse a las
circunstancias que lo rodean. Algunos auditores utilizan un programa impreso, breve y
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Integridad.
Objetividad.
Confidencialidad.
Competencia profesional.
Profesionalidad.
Independencia.
Observancia de disposiciones normativas.
Formacin profesional.
CONCLUSIONES
1. En los ltimos aos hemos presenciado una evolucin de la Funcin de Auditora
Interna. En nuestra opinin, la aprobacin de la nueva definicin y de las Normas para
el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna nos sita ante una nueva etapa en su
evolucin y replantea si deben ampliarse sus objetivos y funciones. Por un lado, pasa
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BIBLIOGRAFIA
http://cce.org.mx/sites/default/files/CMPC2011/Funci%C3%B3n_de%20_Auditor
%C3%ADa_Interna.pdf
http://es.scribd.com/doc/53293587/2/EVOLUCION-DE-LA-AUDITORIA-INTERNA
http://es.scribd.com/doc/53293587/2/EVOLUCION-DE-LA-AUDITORIA-INTERNA
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse43.html
http://www.auditool.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=1310:independencia-a-objetividad-auditoriainterna&catid=38:restaurants&Itemid=57
http://www.auditoresinternos.es/
http://www.clai2012.com/conferencistas.html
http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/la-auditora-y-el-control-interno.htm
http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=85:icomomantiene-auditoria-interna-su-independencia-y-objetividad&catid=49:preguntasfrecuentes&Itemid=40
http://www.theiia.org/guidance/standards-and-guidance/ippf/standards/.
http://www.ti.usc.es/lugo-xiii-hispanolusas/pdf/05_CONTABILIDAD/17_lopez_orta_perez_perez.pdf
https://na.theiia.org/Pages/IIAHome.aspx
ippf-standards-control-de-cambios-2013-01-vs2011-01-spanish.original
www.ecgi.org/codes/index.htm
www.iai.es
www.theiia.org/eciia/
www.theiia.org/ecm/guidance.cfm?doc_id=1499
www.ti.usc.es/lugo-xiii-hispanolusas/pdf/05_CONTABILIDAD/17_lopez_orta_perez_perez.pdf
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ANEXOS
Anexo I Rol de la Auditora Interna en el ERM
ANEXOS DIGITALES
FORMATO DE PRESENTACIN DE ARCHIVOS
RELACIONADOS
El presente trabajo debido a la gran cantidad de informacin relacionada, e incluso
videos relacionados a dichos fraudes; es presentado en el Cd adjunto de la siguiente
forma:
Archivo DOCX Integrantes.docx.- el cual es la cartula del presente trabajo y
presenta el listado de los integrantes del grupo.
Archivo PDF Evol Rol Aud Interna.pdf.- el cual es el digital del presente trabajo
impreso.
Carpeta con informacin relacionada a la INTOSAI
Carpetas con los respectivos archivos de soporte segn su aplicacin. Ejemplo:
Carpeta Archivos Word.